2022-2023年四川省自貢市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

2.關于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

3.企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計入本月費用，這符合（）。

A.配比原則B.權責發(fā)生制原則C.收付實現(xiàn)制原則D.歷史成本計價原則

4.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時,每期實際負擔的利息費用是()。A.A.按票面利率計算的應計利息減去應攤銷的折價

B.按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價

C.按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的折價

D.按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的折價

5.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

6.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

7.下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

8.2013年年終結(jié)賬時，甲事業(yè)單位當年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬元，經(jīng)營結(jié)余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應當繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬元。

A.56B.60C.86D.116

9.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的說法中。錯誤的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)是集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀依據(jù)表明企業(yè)近期通過短期獲利方式管理該組合。

B.被指定為有效套期工具的衍生工具屬于交易性金融資產(chǎn)

C.期貨合同的公允價值變動大于零時，其變動金額應確認為交易性金融資產(chǎn)

D.如果證券投資基金在投資策略的正式書面文件中清楚載明其持有目的，可將該投資直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

10.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權益成分確認為其他權益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權益成分初始確認金額

11.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

12.下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得是（）

A.無形資產(chǎn)出售收益

B.投資性房地產(chǎn)處置收益

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

D.接受投資時確認的資本溢價

13.2009年12月，乙公司的一臺設備達到預定可使用狀態(tài)，賬面原價為800萬元，預計可使用5年，預計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2012年末核查該臺設備，首次計提減值準備40萬元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計提折舊。則2013年該臺設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

14.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

15.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當全部確認為固定資產(chǎn)進行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權應該作為存貨核算

16.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設備，該設備預計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設備，則該A公司該融資租入設備應計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

17.甲公司2010年1月1日購入一項商標權，原價是1000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預計使用5年。2011年由于用該商標權生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴重的質(zhì)量問題，導致該商標權的市場價值發(fā)生嚴重下跌。2011年年末該商標權的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標權仍舊采用直線法進行攤銷，預計使用年限和預計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

18.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為()萬元。

A.41B.100C.40D.101

19.下列關于企業(yè)發(fā)行債券的相關會計處理中，表述不正確的是（）

A.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券——面值”明細科目

B.溢價或折價是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整

C.如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，屬于溢價發(fā)行

D.公司債券的發(fā)行方式有三種：即面值發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行

20.

第

14

題

某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2008年購入的某股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2008年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

22.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有（）。

A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的超過稅法扣除標準的應付養(yǎng)老保險金

23.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

24.10.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算

B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營財務報表進行折算時，應按一般物價指數(shù)先對其財務報表進行重述，再按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算

E.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算

25.甲房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱甲公司)有關資料如下：(1)2012年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為70年，準備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；(2)2012年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為70年，不準備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；(3)2012年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款40000萬元，預計使用年限為50年，準備建造酒店式公寓對外銷售；(4)2012年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款10000萬元，預計使用年限為50年，準備建造自用辦公樓。下列有關甲公司2012年取得土地使用權的初始計量，表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權確認為固定資產(chǎn)

26.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預計使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

27.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，A公司2014年12月31日不應單獨確認為無形資產(chǎn)(土地使用權)的有（）。

A.甲地塊的土地使用權B.乙地塊的土地使用權C.丙地塊的土地使用權D.丁地塊的土地使用權

28.下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

29.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

30.

第

20

題

成本法下，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。

31.根據(jù)謹慎性原則的要求，對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費用，做出合理預計，通常做法有（）。

A.對應收賬款計提壞賬準備B.存貨期末采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計價C.固定資產(chǎn)計提減值準備D.對長期投資提取跌價準備

32.下列關于售后租回業(yè)務的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價值）一般應當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

33.關于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說法正確的有（）

A.屬于非衍生工具

B.屬于衍生工具

C.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理

D.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

34.關于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權益項目下單獨列示

35.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有()。

A.確認預計負債0.6萬元

B.確認營業(yè)收入70.4萬元

C.確認應收賬款93.6萬元

D.確認營業(yè)成本66萬元

36.一般納稅人發(fā)生的下列各項支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（）

A.廣告支出B.購入商標支付的增值稅C.培訓活動支出D.經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金

37.

38.關于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應全部沖減少數(shù)股東權益

39.下列關于一次處置子公司部分股權的表述中正確的有（）

A.處置子公司部分股權不喪失控制權的，個別財務報表和合并財務報表均不確認損益

B.處置子公司部分股權不喪失控制權的，處置日不減少合并財務報表商譽金額

C.處置子公司部分股權喪失控制權的，個別財務報表和合并財務報表均確認損益

D.處置子公司部分股權喪失控制權的，處置日不減少合并財務報表商譽金額

40.下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

三、判斷題(20題)41.投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，在計算凈損益時應將該部分予以抵銷。()長期股權投資

A.是B.否

42.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行權益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

43.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用不屬于固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

44.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應費用化。（）

A.是B.否

45.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.確認預計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務，因企業(yè)以往的習慣做法等產(chǎn)生的義務不屬于現(xiàn)時義務的范疇.（）

A.是B.否

48.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

49.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

50.因新技術的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預計使用年限應采用追溯調(diào)整法。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

52.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調(diào)整報告年度期初留存收益。()

A.是B.否

53.對于因企業(yè)合并形成的商譽，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進行減值測試。()

A.是B.否

54.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應按授予日的公允價值計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.對于以權益結(jié)算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調(diào)整。企業(yè)應在行權日根據(jù)行權情況，確認股本和資本公積（股本溢價），同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

57.建造合同預計總成本超過預計總收入時，表明建造合同發(fā)生損失，預計總成本超過預計總收入的差額確認為資產(chǎn)減值損失。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.當企業(yè)有證據(jù)表明其資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時時，需要對該資產(chǎn)進行減值測試。（）

A.是B.否

60.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司經(jīng)股東大會批準，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權，條件是從當日起必須在公司連續(xù)服務3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預計3年中還將有8名激勵對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權。

年份公允價值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計，該增值權在負債結(jié)算之前的每一個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權日與等待期的相關會計分錄。

62.編制單位：2008年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入90000減：營業(yè)成本60000營業(yè)稅金及附加150銷售費用240管理費用520財務費用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）20投資收益（損失以“一”號填列）100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）28480加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28580減：所得稅費用7010四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機器設備的折舊年限由原來的10年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，北方公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為2200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用5年，已提折舊1100萬元，未計提減值準備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為10年。該設備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對外銷售，30%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬元，于每年年末收取，合計6000萬元，成本為4000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為5000萬元。北方公司在2008年未確認收入，北方公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計200萬元。2008年6月，該技術研制成功，北方公司向國家有關部門申請專利并于2008年7月1日獲得批準。北方公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計40萬元。

北方公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的200萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權前未攤銷），并于2008年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用40萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權）的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述200萬元研發(fā)支出中，40萬元屬于研究階段支出，160萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權自可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止為10年。

假定北方公司在研究開發(fā)上述專利技術過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關費用），以及當期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權）價值在計算應納稅所得額時準予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺設備，銷售價款45萬元，北方公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機床待2009年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為23萬元。北方公司2008年確認了45萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23萬元。

（5）北方公司2008年1月1日開始對所屬一行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計240萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為300萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。

假定就行政辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額．與會計準則規(guī)定的裝修費用計入當期費用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1500萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負責；合同簽訂日，Y公司預付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。北方公司銷售給Y公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運抵Y公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1200萬元。至2008年12月31日，有關安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，北方公司在2008年確認了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務北方公司2008年應確認銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認了對z公司銷售收入計700萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關會計記錄顯示，銷售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1600萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1100萬元，。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。2008年12月31日，北方公司將該設備的可收回金額預計為800萬元并確認資產(chǎn)減值損失800萬元。

假定該設備計提折舊的方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提固定資產(chǎn)減值準備。

假定：（1）除上述8個交易或事項外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為600萬元，發(fā)生其他應納稅暫時性差異為400萬元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費；

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；

（2）對北方公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計算北方公司2008年應交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關的會計分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關項目的金額。

63.編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關會計分錄。

64.（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬元）。

出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關系丙企業(yè)×6年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)×6年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)×6年5月10日700050%常年客戶

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權。ABC公司認為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術，要求甲公司停止該項新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研制、生產(chǎn)和銷售該項新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權，遂于11月15日向法院提交答辨狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權，要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。

(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款計10000萬元于×5年5月到期。該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借人，甲公司為乙公司此項銀行借款的本息提供60%的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務，債權銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預計承擔此項債務的可能性為50%?！?年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和甲公司對該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財務會計報告批準報出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%，并且預計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

要求：

(1)指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關聯(lián)交易(只需指出交易或事項的序號)。

(2)編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關的會計分錄(不考慮銷售業(yè)務、增值稅及其他相關流轉(zhuǎn)稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄)。

(3)計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程(不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異)。

(4)計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

65.

參考答案

1.B解析：持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備、長期股權投資減值準備不得轉(zhuǎn)回。

2.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

3.B權責發(fā)生制是指凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應當負擔的費用，無論款項是否收付都應當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

4.B解析：企業(yè)折價購入債券時,每期實際負擔的利息費用=當期債券利息+當期應攤銷的折價；企業(yè)溢價購入債券時,每期實際負擔的利息費用=當期債券利息-當期應攤銷的溢價。

5.B100－20×5%＝99（萬元）。

6.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

7.D可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。資產(chǎn)負債表日，若其低于存貨的成本，則應按二者差額計提存貨跌價準備，所以選項A、B和C都不正確。

8.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬元)。

9.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.C選項AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行拆分，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具；

選項C錯誤，按債券未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值；

選項D正確，按按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權益成分初始確認金額。

綜上，本題應選C。

11.D應確認的損失為2013年的租金200萬元。

12.C選項A不符合題意，無形資產(chǎn)出售收益，計入資產(chǎn)處置損益，屬于直接計入營業(yè)利潤的利得；

選項B不符合題意，投資性房地產(chǎn)處置收益，通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本核算，不屬于利得；

選項C符合題意，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權益的利得；

選項D不符合題意，接受投資時確認的資本溢價，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。

綜上，本題應選C。

13.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計量。2010年計提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應計提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

14.A

15.B【答案解析】選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物的價值應該一并計入對外出售的房產(chǎn)的價值中，不計提攤銷和折舊。

16.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權，因此該設備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎計提折舊。

17.B2011年年末，該商標權的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標權發(fā)生減值，計提減值后，該商標權的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，因此2012年應計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

18.D該項長期投資成本=100+1=101(萬元)。

19.C選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，可按低于債券面值的價格發(fā)行，稱為折價發(fā)行。

綜上，本題應選C。

20.A

21.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項B和C錯誤。

22.ABD負債的計稅基礎為負債的賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間稅前列支的金額＝0。

23.ABCD

24.AD按照規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買13至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

25.ABC選項D，4月取得的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)。

26.ABC解析：預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當綜合考慮資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

27.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權應該計入所建造的房屋建筑物成本，不能確認為無形資產(chǎn)，所以答案是選項B、C。

28.CD選項AB表述錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)（不是累計、必須是連續(xù)）超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化；

選項C表述正確，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化；

選項D表述正確，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

綜上，本題應選CD。

29.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎；選項D，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

30.ABD選項AD，成本法下不作處理。選項B，投資企業(yè)應確認投資收益。

31.ABCD各種資產(chǎn)計提減值準備均符合謹慎性原則。

32.ABCD

33.BCD滿足下列條件的金融資產(chǎn)應劃分為交易性金融資產(chǎn)：

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；

（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

（3）屬于衍生工具。

綜上，本題應選BCD。

34.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應選ACD。

35.ABCD能夠估計退貨可能性的銷售退回，應按照扣除退回率的比例確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計退貨率部分收入與成本的差額確認為預計負債，附會計分錄：發(fā)出商品時：借：應收賬款93.6貸：主營業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6借：主營業(yè)務成本75貸：庫存商品75確認估計的銷售退回時：借：主營業(yè)務收入9.6貸：主營業(yè)務成本9預計負債0.6

36.ACD選項A計入，廣告費用一般計入銷售費用；

選項B不計入，購入商標支付的增值稅應計入應交稅費——應付增值稅（進項稅額）；

選項C計入，培訓活動支出一般計入管理費用；

選項D計入，經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金計入其他業(yè)務收入，計入當期損益。

綜上，本題應選ACD。

37.ABD

38.ABC子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中享有的份額，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權益，即少數(shù)股東權益可以出現(xiàn)負數(shù)。

39.BC選項A表述錯誤，選項B表述正確，處置子公司部分股權不喪失控制權，個別財務報表確認損益，合并財務報表不確認損益，處置日不減少合并財務報表商譽金額；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，處置子公司部分股權喪失控制權的，個別財務報表和合并財務報表均確認損益，企業(yè)因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權，存在對該子公司的商譽的，在計算確定處置子公司損益時，應當扣除該項商譽的金額。

綜上，本題應選BC。

40.ABD

41.N投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，若屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不予抵銷。

42.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額。

43.Y棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出，如油氣資產(chǎn)、核電站核設施等的棄置和恢復環(huán)境義務等。一般企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用。

因此，本題表述正確。

44.N【解析】資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應當予以資本化。

45.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

46.N

47.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N如果委托方在發(fā)出商品時，符合銷售商品收入確認條件，則委托方應在發(fā)出商品時確認收入。

49.N民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

因此，本題表述錯誤。

50.N因新技術的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預計使用年限屬于會計估計變更，應采用未來適用法。

51.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

52.N資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調(diào)整報告年度報表當期發(fā)生數(shù)。

53.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。

54.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應按每個資產(chǎn)負債表日負債的公允價值重新計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。

55.N

56.Y

57.N當建造合同預計總成本超過預計總收入時，只有未完工部分的損失通過“資產(chǎn)減值損失"反映，已完工部分通過“工程施工——合同毛利’’反映。

58.N

59.Y

60.Y61.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應確認的負債(應付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費用24600

貸：應付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應確認的負債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應確認的當期費用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費用34600

貸：應付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付60000

貸：銀行存款60000

應確認的負債余額=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，應確認的當期費用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理費用51200

貸：應付職工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，應支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，應支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付48000

貸：銀行存款48000

應確認的負債余額=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行權日之后負債公允價值的變動計入的當期損益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允價值變動損益8400

貸：應付職工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，應支付的現(xiàn)金=6×100×20=12000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付l2000

貸：銀行存款12000

應確認的負債余額=0(元)?？尚袡嗳罩筘搨蕛r值的變動計入的當期損益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允價值變動損益1200

貸：應付職工薪酬——股份支付1200

62.(1)判斷北方公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。

理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。

事項(2)：不正確。

理由是，按新準則規(guī)定，分期收款銷售商品應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：不正確。

理由是，研發(fā)費中的研究費用不應計入無形資產(chǎn)成本，應計入當期管理費用。

事項(4)：正確。

事項(5)：不正確。

理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應將其計入固定資產(chǎn)成本。

事項(6)：不正確。

理由是，至2008年12月31日，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應確認收入。

事項(7)：正確。

事項(8)：不正確。

理由是，可收回金額應是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對北方公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。

事項(1)：

2008年該設備實際計提折舊＝(2200—1100)÷(15—5)＝110(萬元)

2008年該設備應計提折舊＝2200÷10—220(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務成本(110×70%)77

庫存商品(110×30%)33

貸：累計折舊110

事項(2)：

借：長期應收款6000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務收入5000

未實現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本4000

貸：發(fā)出商品4000

事項(3)：

北方公司2008年多確認無形資產(chǎn)40萬元，多攤銷無形資產(chǎn)＝40÷10×6/12＝2(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用40

貸：無形資產(chǎn)40

借：累計攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用2

事項(5)：

分析：北方公司2008年發(fā)生裝修費用240萬元，未超過預計可收回金額300萬元，因此北方公司應將發(fā)生的裝修費用全部計入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細科目。該固定資產(chǎn)2008年應計提折舊＝240÷6×6/12＝20(萬元)。

借：固定資