2022-2023年山東省青島市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.<3>、下列有關(guān)集團項目組與組成部分注冊會計師關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務(wù)信息進行審計，并對其結(jié)論或意見負責，集團項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔各自責任

B.注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.由于集團項目組所發(fā)表意見的財務(wù)報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息，為分清審計責任，集團項目組應(yīng)當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團項目組對被審計單位財務(wù)報表出具審計報告共同負責

2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

3.

第

6

題

下列有關(guān)股份有限公司收入確認的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

4.注冊會計師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會提交了Z公司2006年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2007年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應(yīng)當()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

5.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為200萬元。乙公司是以一臺設(shè)備進行的投資，該臺設(shè)備的原價為84萬元，已計提折舊24，93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為65萬元，設(shè)備投資當日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20％。假定不考慮其它相關(guān)稅費，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認的實收資本為()萬元。

A.40B.59．07C.60D.84

6.下列會計科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

7.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

C.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

8.注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預(yù)見性的是()。

A.針對余額為零的應(yīng)收賬款明細賬戶進行函證

B.對收入按細類進行分析

C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證

D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問

9.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ.A.注冊會計師應(yīng)當將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當從認定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

10.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

11.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模不大和業(yè)務(wù)范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當從簡

B.由于是有限責任會計師事務(wù)所，所以質(zhì)量控制應(yīng)更為復(fù)雜

C.由于專業(yè)人員學(xué)歷較高，且主要從其他事務(wù)所引進，所以質(zhì)量控制可適當從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當從簡

12.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

13.

第

13

題

下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應(yīng)當確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

14.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計入員B.財務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.董事會成員

15.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

16.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計范圍

17.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域

18.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

19.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

20.下列各項中，不屬于注冊會計師與治理層就會計估計相關(guān)事項進行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對于會計估計的識別B.管理層作出會計估計的過程C.管理層作出的會計估計結(jié)果D.會計估計的重大錯報風(fēng)險

21.

第

19

題

既反映了資產(chǎn)保值增值的要求，又克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為的財務(wù)管理的目標中是（）。

A.企業(yè)利潤最大化B.每股利潤最大化C.每股收益最大化D.企業(yè)價值最大化

22.審計實務(wù)中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃?，?dǎo)致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務(wù)

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

23.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

24.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

25.集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受到該集團某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項不包括（）。

A.集團組織結(jié)構(gòu)的變化

B.對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化

C.集團治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

D.適用的審計準則的變化

26.下列審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通常可靠性較強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

27.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應(yīng)當確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復(fù)盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

28.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計，ABC會計師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計財務(wù)報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務(wù)報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

29.如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

30.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.三年資本平均增長率。

二、多選題(20題)31.在財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的評估中，審計項目組組織討論的內(nèi)容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

B.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當關(guān)注的重要性

C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性

D.注意到員工在生活方式上出現(xiàn)無法解釋的變化

32.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的具體程序安排

B.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

33.第

21

題

M公司實行實地盤存制。在復(fù)核2007年1月2日對M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認

34.

F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

35.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細賬的記錄是否相符

36.關(guān)于前后任注冊會計師溝通的原則中，正確的選項有（）。

A.在前后任注冊會計師的溝通中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

B.溝通前要征得被審計單位的同意

C.溝通可以采用書面或口頭的方式進行

D.后任注冊會計師要對溝通情況記錄于審計工作底稿，前任注冊會計師可視情況來判斷是否記錄于審計工作底稿

37.

第

27

題

關(guān)于對客戶的保密責任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（）

A.取得客戶的授權(quán)

B.注冊會計師認為必要的時候

C.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

D.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為

38.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對子公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，K注冊會計師負責銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，K注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊會計師計劃測試子公司2008年度主營業(yè)務(wù)收入的真實性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

39.在整個審計過程中，項目組成員應(yīng)當持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險評估及其應(yīng)對程序的信息，項目組討論的內(nèi)容通常包括（）。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段

B.已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

C.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

40.

第

22

題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征房產(chǎn)稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納土地使用稅。

41.實施實地檢查固定資產(chǎn)程序時，注冊會計師可以以（）為起點

A.實地B.累計折舊明細賬C.固定資產(chǎn)總賬D.固定資產(chǎn)明細分類賬

42.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當從以下（）方面進行管理與控制

A.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項目質(zhì)量控制復(fù)核

43.關(guān)于期初余額審計的目標，下列說法正確的有()。

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

44.以下對了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師了解內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制的評價不僅要確定設(shè)計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

B.注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度主要是評價控制的設(shè)計而不是確定其是否得到執(zhí)行

C.自動化程序和控制可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

45.在評價會計估計的合理性時，下列表述中正確的有（）

A.與會計估計相關(guān)的錯報為判斷錯報

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值時將形成錯報

C.注冊會計師作出區(qū)間估計應(yīng)當小于實際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計師在作出區(qū)間估計或點估計時，應(yīng)對考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

46.對庫存現(xiàn)金的清查盤點應(yīng)該（）。

A.清查現(xiàn)金實有數(shù)，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

47.下列各項中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.系統(tǒng)運行

48.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

49.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

50.ABC會計師事務(wù)所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對涉及到錯誤與舞弊問題需要B注冊會計師解答，請代為作出專業(yè)判斷。

舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報的能力呈正向關(guān)系。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師是X有限責任公司2006年度財務(wù)報表項目負責人，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

對財務(wù)報表組成部分出具審計報告時，審計報告后面應(yīng)該附上整套財務(wù)報表，以便財務(wù)報表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯誤

53.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2008年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價款；在2006年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

A.正確B.錯誤

54.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時,根據(jù)獨立審計實務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求,注冊會計師無須對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)向被審驗單位獲取注冊資本實收或變更情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。()

A.正確B.錯誤

56.

函證G公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時，助理人員在寄發(fā)的企業(yè)詢證函中以表格形式列示了以下函證內(nèi)容，李明檢查后表示認可。()

A.正確B.錯誤

57.

會計師事務(wù)所和審核人員承辦基本建設(shè)丁程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當符合國家有關(guān)部門規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格，審核人員應(yīng)對預(yù)算結(jié)果的可實現(xiàn)程度做出合理保證。()

A.正確B.錯誤

58.

項目經(jīng)理于2006年3月12日對Y公司的存貨進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額50%的比例進行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實不符，但Y公司抽盤發(fā)現(xiàn)的錯誤均已調(diào)整，項目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

59.

在審核C公司的盈利預(yù)測時，注冊會計師不僅應(yīng)了解C公司目前的主要產(chǎn)品及其市場占有率、生產(chǎn)經(jīng)營所需的人、財、物的資源供應(yīng)和成本水平，而且應(yīng)了解被審核單位以前年度的經(jīng)營成果和未來期間的發(fā)展趨勢。()

A.正確B.錯誤

60.

如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務(wù)數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務(wù)部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務(wù)部門。

(4)財務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務(wù)經(jīng)理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯(lián)交財務(wù)部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負責。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

62.甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

63.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險為10％。相關(guān)事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務(wù)經(jīng)理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風(fēng)險為10％的情況，確定了預(yù)計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調(diào)整?

64.ABC會計師事務(wù)所在2011年度審計執(zhí)業(yè)過程中，遇到如下問題。請代為作出正確的判斷。要求：

（1）請分別根據(jù)下列表格中列示的各種情形，判斷ABC會計師事務(wù)所的處理是否恰當。如果不恰當，請?zhí)岢龈倪M建議。

（2）請從強調(diào)事項段及其他事項段的定義入手，分析強調(diào)事項段和其他事項段的主要區(qū)別。

65.（4）計算當年應(yīng)納所得稅額

參考答案

1.B【正確答案】：B

【答案解析】：盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務(wù)信息進行審計，并對其結(jié)論或意見負責，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔責任，不應(yīng)當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見是集團項目組的責任。

2.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由?！?/p>

3.A廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，這是宣傳媒體傭金確認收入的時間。

4.D解析：作為財務(wù)報表審計者，首先應(yīng)當確認財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。

5.A本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的計算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)60

貸：實收資本(200×20％)40

資本公積—資本溢價20

6.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項義務(wù)，是負債類會計科目。

7.D注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

8.C審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低)，因此，選項C是常規(guī)審計程序，不能增強不可預(yù)見性。

9.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

10.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

11.B會計師事務(wù)所在制訂上述控制程序時應(yīng)當考慮的因素有：業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;組織形式;分支機構(gòu)的設(shè)置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責任會計師事務(wù)所由于承擔有限責任，與合伙會計師事務(wù)所相比風(fēng)險較小，所以質(zhì)量控制應(yīng)相對簡化。&

12.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

13.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

14.C詢問證券監(jiān)管機構(gòu)通常不可行。

15.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

16.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)當將審計資源分配到重點領(lǐng)域上。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后、通過實施風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的問題。

18.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

19.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

20.C選項A、B、D，與治理層溝通不會損害審計的有效性；

選項C，會計估計的結(jié)果是否恰當屬于細節(jié)測試的范圍，與治理層溝通的事項不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊會計師與治理層溝通審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

21.D企業(yè)價值最大化目標，反映了資產(chǎn)保值增值的要求，也克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為。

22.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計程序。

23.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

24.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當具有與其履行職責相應(yīng)的組織地位．

25.D選項D，影響集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力與審計準則的變化無關(guān)，相應(yīng)的是與集團財務(wù)報表編制基礎(chǔ)有關(guān)，集團項目合伙人是依據(jù)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)判斷集團財務(wù)報表的合法性和公允性。除此之外，集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團組織結(jié)構(gòu)的變化；②對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化；③集團治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團層面控制的變化。

26.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

27.B選項B恰當。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點范圍。

28.D利害關(guān)系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

29.A選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計程序。

30.B業(yè)發(fā)展能力分析指標主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標

31.ABCD選項A、D，審計項目組討論該內(nèi)容可以與成員分享發(fā)生舞弊的見解；

選項B、C，項目組討論可以為舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險提供適當?shù)膽?yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.BCD注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風(fēng)險的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計程序的性質(zhì)和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

33.ACD監(jiān)盤的范圍要告知被審計單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計工作底稿，不應(yīng)交給被審計單位；期初存貨未能監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)通過檢查上期交易、復(fù)核上期盤點記錄、運用分析性復(fù)核的方法對期初余額的確認。選項B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。

34.AC解析：對于銀行存款余額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序的，如果函證結(jié)果表明不存在差異則可能存在銀行已經(jīng)支付的款項而企業(yè)并沒有人賬的情況，所以是不能直接確認的。

35.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

36.ABCABC

【答案解析】：無論是前任注冊會計師還是后任注冊會計師，都應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

37.ACD這是《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的具體要求。

38.ABD對于測試真實性的審計程序應(yīng)當是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項AB是測試完整性的審計程序，所以選項AB均不正確；選項C可以實現(xiàn)真實性目標；選項D可以查找是否存在應(yīng)當記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對于2008年來說實現(xiàn)的是主營業(yè)務(wù)收入的完整性目標。

39.ABCD

40.AC房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅，所以B是錯誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯誤的；只有AC是正確的，見教材190頁。

41.AD選項A、D符合題意，實施實地檢查固定資產(chǎn)審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，也應(yīng)考慮以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)；

選項B、C不符合題意，累計折舊明細賬及固定資產(chǎn)總賬的記錄不能作為追查的起點。

綜上，本題應(yīng)選AD。

42.ABCD選項A符合題意，會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性；

選項B符合題意，無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂疲?/p>

選項C符合題意，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項D符合題意，會計師事務(wù)所應(yīng)當之低昂政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

宗桑，本題應(yīng)選ABCD。

會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：（1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項目質(zhì)量控制復(fù)核；（5）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔。

43.ABDABD【解析】選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標。

44.AD選項A正確，選項B錯誤，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；

選項C錯誤，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險；

選項D正確，薄弱的控制環(huán)境一般會對財務(wù)報表產(chǎn)生影響，不局限于某個認定。

綜上，本題應(yīng)選AD。

45.BD選項A表述不正確，一項錯報，無論是由于舞弊還是錯誤導(dǎo)致的，當與會計估計相關(guān)時，可能是由于事實錯報、判斷錯報和推斷錯報導(dǎo)致的；

選項B表述正確，當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報。當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。此時，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異；

選項C表述不正確，通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)模?/p>

選項D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異。

綜上，本題應(yīng)選BD。

46.ACD清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點方法，確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場；在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。盤點后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員簽章。故選ACD。

47.ABCD信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面。

48.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

49.ACD風(fēng)險評估程序是為了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當)。

50.ABC選項D不恰當。ABC事務(wù)所應(yīng)當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)務(wù)。

51.B

52.B解析：為避免信息使用者誤認為對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告與整套財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當提請委托人不應(yīng)將整套財務(wù)報表附于審計報告后。

53.B解析：在本題中，首先要對該交易的性質(zhì)進行判斷。本例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應(yīng)屬于商品銷售業(yè)務(wù)，但該公司又與W企業(yè)就D電子設(shè)備簽訂了補充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內(nèi)必須按照規(guī)定的價格購回D電子設(shè)備的義務(wù)。因此在對該交易的性質(zhì)進行判斷時，必須將銷售合同與補充合同聯(lián)系起來進行考慮。其次，如果將上述交易判斷為商品銷售業(yè)務(wù)，則應(yīng)按照商品銷售收入確認條件確認并計量相應(yīng)的收入。如果判斷認為屬于融資業(yè)務(wù)，則應(yīng)按融資業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定處理。本題屬于融資業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認收入。

54.B解析：無論被審計單位規(guī)模大小,注冊會計師都必須對其內(nèi)部控制進行了解。

55.A解析：注冊資本明細賬是被審驗單位出資者出資情況的總括反映，經(jīng)被審驗單位確認，代表了被審驗單位對其出資者出資情況的認定，是注冊會計師應(yīng)當獲取的重要審驗證據(jù)之一。獲取這一審驗證據(jù)，有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。

56.A解析：表面上看，比教材上多了一項“債券面值”，實際上，添加上這一項并非不當。

57.B解析：審核人員不應(yīng)當對預(yù)算結(jié)果的可實現(xiàn)程度作出保證。

58.B解析：參見教材第十二章。

59.A解析：所述情況均可作為判斷盈利預(yù)測的重要依據(jù)。

60.B解析：注冊會計師必須充分了解被審計單位的內(nèi)部控制。

61.事項(1)：

①由銷售部門填制出庫單不合理，應(yīng)建議由倉儲部門人員填制；

②出庫單其中一聯(lián)應(yīng)送交顧客。

事項(2)：

①會計K僅根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格不妥，應(yīng)當核對裝運憑證和銷售單后按照已授權(quán)批準的商品價目表計算填寫銷售發(fā)票的價格；

②會計K還應(yīng)檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性，將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售

發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

事項(3)：

①驗收單必須連續(xù)編號，以確保所有采購都已記錄；

②為合理保證登記采購金額的準確性，付款憑單應(yīng)當后附訂購單、驗收單及供應(yīng)商的發(fā)票等；應(yīng)付憑單部門應(yīng)及時將付款憑單交財務(wù)部門，以保證企業(yè)按約定時間付款；

③采購部門編制付款憑單不恰當，應(yīng)由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。

事項(4)：

資金支付過程中嚴禁一人保管支付款項全部印章，甲公司財務(wù)經(jīng)理個人名章和支票印章不能同時交給會計x負責保管。

事項(5)