2021-2022年山西省呂梁市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實際成本為0．3萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.9B.24C.39D.54

2.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

3.下列會計科目中，不屬于負債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

4.第

2

題

甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于20×7年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日工程動工并支付工程進度款1117萬元：4月1日支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工：8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入20×8年為50萬元。則20×8年度甲股份有限公司應(yīng)計人該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.340C.310D.72

5.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

6.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司已為該項債權(quán)計提了20萬元的壞賬準備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還

D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產(chǎn)償還

7.下列各項資產(chǎn)、負債中，不應(yīng)當采用公允價值進行后續(xù)計量的是()。

A.持有以備出售的商品

B.為短期出售而持有的5年期債券

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬

8.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權(quán)股份的5％。成交價格為每股5元，另支付手續(xù)費等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日該股票市價為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價格將該股票全部售出，該項可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

9.甲公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，當日已因乙公司財務(wù)狀況惡化而對其計提壞賬準備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，上述日后事項對2013年未分配利潤的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

10.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬元。甲材料的估計售價為l00萬元。甲材料用于生產(chǎn)乙商品，假設(shè)用甲材料l20萬元生產(chǎn)成乙商品的成本為l80萬元，乙商品的估計售價為200萬元。估計的乙商品銷售費用及相關(guān)稅金為l0萬元。則年末計提存貨跌價準備（）萬元。

A.15B.20C.0D.10

11.按照《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值的對象不包括（）

A.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.存貨D.商譽

12.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更處理

13.

第

2

題

B公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為3%。B公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為700萬元，已計提折舊72萬元，已計提減值準備20萬元，其公允價值為600萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為660萬元，不含增值稅的公允價值和計稅價格為582．52萬元。在運回貨物過程中，B公司用銀行存款支付運費2萬元，B公司收到貨物，并取得了甲公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮運費的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅因素。則B公司換入商品的入賬價值是（）萬元。

14.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務(wù)報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調(diào)整時對2013年凈損益應(yīng)調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

15.

第

9

題

按照現(xiàn)行會計準則規(guī)定，下列各項中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。

A.開辦費B.商譽C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項目研究費

16.下列選項中，不屬于民間非營利組織特征的是（）。

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.該組織不以營利為宗旨和目的

C.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報

D.資源提供者不享有該組織的所有權(quán)

17.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

18.20x1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、到期一次還本付息債券，面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實際利率法確認投資收益，20xl年12月31日確認投資收益35萬元。20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。

A.1037B.1035C.1065D.1087

19.按照《企業(yè)會計準則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當定期進行減值測試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽

20.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月113甲公司從乙公司股東處購人乙公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務(wù)報表，上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.10．8B.12C.0D.1．2

二、多選題(20題)21.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

22.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

23.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

24.

第

22

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。

25.關(guān)于會計政策變更與估計變更，下列說法正確的有()。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

26.

第

18

題

下列各項中，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有（）。

A.對固定資產(chǎn)計提折舊

B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出

C.發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

27.下列關(guān)于存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應(yīng)當存在直接對應(yīng)關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價準備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導(dǎo)致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

28.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

29.下列關(guān)于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應(yīng)該確認為預(yù)計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債

30.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為工作量法

B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計量方法由個別計價法改為加權(quán)平均法

31.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的有()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額C.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

32.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

33.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

34.第

20

題

下列事項中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C.支付給職工的困難補助

D.為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

35.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

36.

第21題關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費用，下列說法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計人管理費用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計人當期損益

D.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入長期待攤費用

37.下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務(wù)報表的重大差錯

D.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計負債金額的調(diào)整

38.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中屬于調(diào)減項目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負債增加C.財務(wù)費用D.固定資產(chǎn)報廢收益

39.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應(yīng)當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)應(yīng)當確認已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費用

40.

第

16

題

將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應(yīng)當（）。

A.借記營業(yè)收入項目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)一原價項目

B.借記營業(yè)利潤項目，貸記固定資產(chǎn)原價項目

C.借記凈利潤項目，貸記固定資產(chǎn)一原價項目

D.借記營業(yè)外收入項目，貸記固定資產(chǎn)一原價項目

三、判斷題(20題)41.產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格不可以作為可變現(xiàn)凈值確定的確鑿證據(jù)。（）

A.是B.否

42.因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進行減值測試。()

A.是B.否

43.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。（）

A.是B.否

44.第

34

題

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

45.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

事業(yè)單位當年實現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入專用基金。（）

A.是B.否

47.

第

32

題

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定。我國所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。（）

48.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當全部計入當期損益中。（）

A.是B.否

49.采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

50.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

51.同一企業(yè)對不同房地產(chǎn)根據(jù)實際情況采用不同的后續(xù)計量模式。（）

A.是B.否

52.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

53.在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

54.

第

29

題

具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定，不確認損益。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應(yīng)當視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

58.存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步導(dǎo)致原確認的預(yù)計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

59.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額計入當期損益（）

A.是B.否

60.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄。

62.

63.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2016年4月20日對外報出。2016年3月1日，丁公司總會計師對2015年度的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理提出疑問：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產(chǎn)生，預(yù)計可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準備1170②借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試費)為4000萬元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運抵A公司，并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗收合格)。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分，稅法上對于此類事項規(guī)定安裝完畢時確認收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應(yīng)收賬款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000②借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費用250貸：遞延所得稅負債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元，丁公司為其提供全額擔保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔訴訟費用。至2015年12月31日，該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元，并承擔訴訟費用100萬元。稅法規(guī)定擔保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會計處理如下：①借：營業(yè)外支出1500管理費用100貸：預(yù)計負債l600②借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同總價款為50萬元，預(yù)計總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關(guān)費用5萬元。C公司已于簽訂合同當日按合同一次性支付全部安裝費用50萬元。丁公司相關(guān)會計處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50②借：預(yù)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50③借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5借：所得稅費用9．75貸：遞延所得稅負債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺設(shè)備。合同規(guī)定，設(shè)備價款總額800萬元，從2016年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價格為726萬元，成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價格確認收入，企業(yè)未針對此事項繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)會計處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄。假定稅法規(guī)定計提的減值準備未發(fā)生實質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號)，并簡要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調(diào)整會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關(guān)的會計分錄(假定相關(guān)事項均在年末進行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應(yīng)確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。

（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。

參考答案

1.B(1)存貨可變現(xiàn)凈值=(1800-600)×0．26-(1800-600)×0．005=306(萬元)；(2)存貨期末余額=(1800-600)×0．3=360(萬元)；期末“存貨跌價準備”科目應(yīng)有余額=360-306=54(萬元)；(3)期末計提的存貨跌價準備=54-(45-45×600／1800)=24(萬元)。

2.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

3.D預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類會計科目。

4.C利息資本化金額=專門借款當期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存人銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310（萬元）。由于進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

5.D解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

6.C選項C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。

7.A存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進行期末計量，不采用公允價值計量，選項A符合題意。

8.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.B減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬元）。

10.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.C選項C不屬于資產(chǎn)減值準則所規(guī)范的減值對象，存貨減值的處理適用《企業(yè)會計準則第1號—存貨》準則。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)減值準則規(guī)范的減值對象主要包括以下資產(chǎn)：

（1）對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資；

（2）采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)；

（3）固定資產(chǎn)；

（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

（5）無形資產(chǎn)；

（6）商譽；

（7）探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。

12.D固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更進行會計處理。

13.C

14.C該業(yè)務(wù)對凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

15.CA選項，開辦費應(yīng)作為管理費用入賬；B選項，商譽不符合無形資產(chǎn)定義；D選項，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。C選項，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入無形資產(chǎn)。

【該題針對“無形資產(chǎn)的概念及確認條件”知識點進行考核】

16.A選項A，屬于民間非營利組織會計的特點，不屬于民間非營利組織的特征，不符合題意，因此不選。

17.B當年計提預(yù)計負債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債的期末余額=40-15=25（萬元）。

18.D【答案】D

【解析】20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=(1050+2)+35=1087(萬

元

19.D選項A不屬于資產(chǎn)減值準則規(guī)范。選項B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試。選項C應(yīng)當在其出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試。只有商譽和使用年限不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進行減值測試，至少每年一次，所以這里的最佳答案是D選項。

20.D合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-260)×(1-90％)×30％=1．2(萬元)。

21.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)收股利，選項C不正確。

22.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項C錯誤。

23.BC選項A，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

24.BCD債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當確認或有應(yīng)收金額，實際發(fā)生時計人當期損益。對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)預(yù)計負債的確認條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債，日后沒有發(fā)生時，轉(zhuǎn)入當期損益(營業(yè)外收入)。

25.AB某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計估計變更處理，選項C不正確；長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因為持股比例發(fā)生了實質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項的變更，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

26.ABD對固定資產(chǎn)計提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價值增

加；計提固定資產(chǎn)減值準備將減少固定資產(chǎn)的賬面價值；發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)計入當期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。

27.BD【答案】BD

【解析】存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回，但應(yīng)當符合以下條件：(1)原先對該類存貨計提過跌價準備；(2)影響以前期間對該類存貨計提跌價準備的因素已經(jīng)消除；而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素；(3)在原先計提的跌價準備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，不會出現(xiàn)借方余額。

28.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

29.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務(wù)；在符合負債定義的前提下，還應(yīng)同時滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

30.BCD選項A是對無形資產(chǎn)的賬面價值或其定期消耗金額進行調(diào)整，屬于會計估計變更。

31.ACD年終，事業(yè)單位應(yīng)將當年的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。如果經(jīng)營結(jié)余為虧損，即期末余額在借方，則不需要結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余分配”。

32.CD選項A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

33.AD

34.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項目均屬于職工薪酬。

35.BCD權(quán)益法下，在持有投資期間，隨被投資單位所有者權(quán)益的變動，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值。換言之，被投資單位所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化的，不作處理。

選項A，實現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致被投資單位所有者權(quán)益總額增加，則投資企業(yè)應(yīng)進行會計處理；

選項BCD，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一贈一減，總額未發(fā)生變動，投資企業(yè)不需要進行賬務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.AC選項C，應(yīng)記入“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

37.BCD【考點】資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

38.AD選項A，投資收益是因為投資活動所引起的，與經(jīng)營活動無關(guān)，調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)減去；選項B，遞延所得稅負債沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)加回；選項C，財務(wù)費用使凈利潤減少，但并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，在調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)加回；選項D，固定資產(chǎn)報廢收益計人了營業(yè)外收入，使凈利潤增加，但并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)減去。

39.ABCD

40.AD內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項AD是指前兩種情形的抵銷處理。

41.N外來原始憑證、生產(chǎn)成本資料、生產(chǎn)成本賬簿記錄等、產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格、與產(chǎn)成品或商品市場銷售價格類似商品的市場銷售價格、銷售方提供的有關(guān)資料等均可作為確定可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)。

因此，本題表述錯誤。

42.N因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當進行減值測試。

43.Y

44.Y

45.Y政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

因此，本題表述正確。

描述：從理論上來講，政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法又有兩種具體方法：總額發(fā)和凈額法。政府補助準則要求采用得是收益法中的總額法。

描述：政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

46.N事業(yè)單位當年實現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金”科目。

47.0我國所有企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也，采用收付實現(xiàn)制。

48.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

49.Y采用權(quán)益法核算，會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時記入“投資收益”。

因此，本題表述正確。

50.N債權(quán)人應(yīng)當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

51.N同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

因此，本題表述錯誤。

52.N民間非營利組織會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

53.N在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

54.N具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定；不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定，不確認損益。

55.Y

56.Y

57.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長期股權(quán)投資。

58.N存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因?qū)е略_認的預(yù)計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，超過固定資產(chǎn)賬面價值的部分確認為當期損益。

59.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積。

60.Y

61.甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500貸：應(yīng)付股利500甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500貸：應(yīng)付股利500

62.

63.事項(1)中①和②的處理都不正確。理由：該事項是在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生，與資產(chǎn)負債表日的存在狀況無關(guān)，屬于日后非調(diào)整事項，應(yīng)采用未來適用法處理，不需要調(diào)整報告年度報表。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失1170貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用292．5貸：所得稅費用292．5事項(2)中①和②的處理都不正確。理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應(yīng)在安裝完畢且A公司檢驗合格后確認收入，而不是在發(fā)出商品時確認收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000貸：應(yīng)收賬款4000借：發(fā)出商品3000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000借：遞延所得稅負債250貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用250事項(3)中①處理正確，②處理不正確。理由：對于擔保支出，稅法不允許在稅前扣除，所以擔保支出不產(chǎn)生暫時性差異，而是產(chǎn)生永久性差異，所以不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用400全真模擬試題(二)參考答案及詳細解析蓁33貸：遞延所得稅資產(chǎn)400事項(4)中①的處理正確，②和③的處理不正確。理由：根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，對于提供勞務(wù)合同收入的確認，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果是否能可靠估計。若交易結(jié)果能可靠估計，則考慮采用完工百分比法，根據(jù)完工進度確認本年應(yīng)確認收入的金額。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入40貸：預(yù)收賬款40借：勞務(wù)成本l貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本l借：遞延所得稅負債9．75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用9．75事項(5)中的處理都不正確。理由：根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，分期收款銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價款的公允價值(本題為現(xiàn)銷價格726萬元)確認收入，收入金額與合同或協(xié)議價格之間的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實際利率法進行攤銷。更正分錄：借：長期應(yīng)收款800貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收人726未實現(xiàn)融資收益74借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本400貸：發(fā)出商品400借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用81．5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅81．5合并編制“以前年度損益調(diào)整"的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：利潤分配——未分配利潤57．25貸：以前年度損益調(diào)整57．25

64.0①2014年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認當年應(yīng)分攤的融資費用：當年應(yīng)分攤的融資費用=1922．40×6％=115．34(萬元)借：財務(wù)費用115.34貸：未確認融資費用115．34計提折舊：計提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費用——折舊費911．20貸：累計折舊911．20②2015年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認當年應(yīng)分攤的融資費用：當年應(yīng)分攤的融資費用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(萬元)借：財務(wù)費用62．26貸：未確認融資費用62．26計提折舊：計提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費用——折舊費911．20貸：累計折舊911．20歸還設(shè)備：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款100．00累計折舊1822．40貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40

65.(1)甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益=(12000-1600)一(4400+4600)=1400(萬元)，應(yīng)確認營業(yè)外支出1400萬元。

借：在建工程4400

長期股權(quán)投資4600

壞賬準備1600

營業(yè)外支出1400

貸：應(yīng)收賬款12000

(2)A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的債務(wù)重組利得(營業(yè)外收入)=12000-(4400+4600)=3000(萬元)，應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(營業(yè)外收入)=4400-3600=800(萬元)，應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(投資收益)：(5200—400)-4600=200(萬元)(投資損失)。

借：應(yīng)付賬款12000

投資收益200

長期股權(quán)投資減值準備400

貸：在建工程3600

長期股權(quán)投資5200

營業(yè)外收人——債務(wù)重組利得3000

營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益800

(3)2008年1月1日，該寫字樓的賬面價值=4400+1600=6000(萬元)，2008年應(yīng)確認公允價值變動損益=6200-6000=200(萬元)。

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

(4)借：銀行存款500

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

(5)甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=4600-4000=600(萬元)(投資損失)。

借：無形資產(chǎn)4400

投資收益600

貸：長期股權(quán)投資4600

銀行存款400

2021-2022年山西省呂梁市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實際成本為0．3萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.9B.24C.39D.54

2.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

3.下列會計科目中，不屬于負債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

4.第

2

題

甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于20×7年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日工程動工并支付工程進度款1117萬元：4月1日支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工：8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入20×8年為50萬元。則20×8年度甲股份有限公司應(yīng)計人該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.340C.310D.72

5.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

6.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司已為該項債權(quán)計提了20萬元的壞賬準備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還

D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產(chǎn)償還

7.下列各項資產(chǎn)、負債中，不應(yīng)當采用公允價值進行后續(xù)計量的是()。

A.持有以備出售的商品

B.為短期出售而持有的5年期債券

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬

8.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權(quán)股份的5％。成交價格為每股5元，另支付手續(xù)費等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日該股票市價為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價格將該股票全部售出，該項可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

9.甲公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，當日已因乙公司財務(wù)狀況惡化而對其計提壞賬準備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，上述日后事項對2013年未分配利潤的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

10.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬元。甲材料的估計售價為l00萬元。甲材料用于生產(chǎn)乙商品，假設(shè)用甲材料l20萬元生產(chǎn)成乙商品的成本為l80萬元，乙商品的估計售價為200萬元。估計的乙商品銷售費用及相關(guān)稅金為l0萬元。則年末計提存貨跌價準備（）萬元。

A.15B.20C.0D.10

11.按照《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值的對象不包括（）

A.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.存貨D.商譽

12.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更處理

13.

第

2

題

B公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為3%。B公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為700萬元，已計提折舊72萬元，已計提減值準備20萬元，其公允價值為600萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為660萬元，不含增值稅的公允價值和計稅價格為582．52萬元。在運回貨物過程中，B公司用銀行存款支付運費2萬元，B公司收到貨物，并取得了甲公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮運費的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅因素。則B公司換入商品的入賬價值是（）萬元。

14.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務(wù)報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調(diào)整時對2013年凈損益應(yīng)調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

15.

第

9

題

按照現(xiàn)行會計準則規(guī)定，下列各項中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。

A.開辦費B.商譽C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項目研究費

16.下列選項中，不屬于民間非營利組織特征的是（）。

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.該組織不以營利為宗旨和目的

C.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報

D.資源提供者不享有該組織的所有權(quán)

17.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

18.20x1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、到期一次還本付息債券，面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實際利率法確認投資收益，20xl年12月31日確認投資收益35萬元。20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。

A.1037B.1035C.1065D.1087

19.按照《企業(yè)會計準則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當定期進行減值測試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽

20.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月113甲公司從乙公司股東處購人乙公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務(wù)報表，上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.10．8B.12C.0D.1．2

二、多選題(20題)21.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

22.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

23.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

24.

第

22

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。

25.關(guān)于會計政策變更與估計變更，下列說法正確的有()。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

26.

第

18

題

下列各項中，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有（）。

A.對固定資產(chǎn)計提折舊

B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出

C.發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

27.下列關(guān)于存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應(yīng)當存在直接對應(yīng)關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價準備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導(dǎo)致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

28.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

29.下列關(guān)于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應(yīng)該確認為預(yù)計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債

30.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為工作量法

B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計量方法由個別計價法改為加權(quán)平均法

31.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的有()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額C.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

32.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

33.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

34.第

20

題

下列事項中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C.支付給職工的困難補助

D.為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

35.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

36.

第21題關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費用，下列說法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計人管理費用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計人當期損益

D.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入長期待攤費用

37.下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務(wù)報表的重大差錯

D.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計負債金額的調(diào)整

38.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中屬于調(diào)減項目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負債增加C.財務(wù)費用D.固定資產(chǎn)報廢收益

39.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應(yīng)當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)應(yīng)當確認已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費用

40.

第

16

題

將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應(yīng)當（）。

A.借記營業(yè)收入項目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)一原價項目

B.借記營業(yè)利潤項目，貸記固定資產(chǎn)原價項目

C.借記凈利潤項目，貸記固定資產(chǎn)一原價項目

D.借記營業(yè)外收入項目，貸記固定資產(chǎn)一原價項目

三、判斷題(20題)41.產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格不可以作為可變現(xiàn)凈值確定的確鑿證據(jù)。（）

A.是B.否

42.因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進行減值測試。()

A.是B.否

43.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。（）

A.是B.否

44.第

34

題

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

45.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

事業(yè)單位當年實現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入專用基金。（）

A.是B.否

47.

第

32

題

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定。我國所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。（）

48.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當全部計入當期損益中。（）

A.是B.否

49.采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

50.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

51.同一企業(yè)對不同房地產(chǎn)根據(jù)實際情況采用不同的后續(xù)計量模式。（）

A.是B.否

52.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

53.在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

54.

第

29

題

具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定，不確認損益。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應(yīng)當視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

58.存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步導(dǎo)致原確認的預(yù)計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

59.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額計入當期損益（）

A.是B.否

60.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄。

62.

63.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2016年4月20日對外報出。2016年3月1日，丁公司總會計師對2015年度的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理提出疑問：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產(chǎn)生，預(yù)計可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準備1170②借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試費)為4000萬元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運抵A公司，并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗收合格)。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分，稅法上對于此類事項規(guī)定安裝完畢時確認收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應(yīng)收賬款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000②借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費用250貸：遞延所得稅負債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元，丁公司為其提供全額擔保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔訴訟費用。至2015年12月31日，該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元，并承擔訴訟費用100萬元。稅法規(guī)定擔保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會計處理如下：①借：營業(yè)外支出1500管理費用100貸：預(yù)計負債l600②借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同總價款為50萬元，預(yù)計總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關(guān)費用5萬元。C公司已于簽訂合同當日按合同一次性支付全部安裝費用50萬元。丁公司相關(guān)會計處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50②借：預(yù)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50③借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5借：所得稅費用9．75貸：遞延所得稅負債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺設(shè)備。合同規(guī)定，設(shè)備價款總額800萬元，從2016年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價格為726萬元，成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價格確認收入，企業(yè)未針對此事項繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)會計處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄。假定稅法規(guī)定計提的減值準備未發(fā)生實質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號)，并簡要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調(diào)整會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關(guān)的會計分錄(假定相關(guān)事項均在年末進行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應(yīng)確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。

（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。

參考答案

1.B(1)存貨可變現(xiàn)凈值=(1800-600)×0．26-(1800-600)×0．005=306(萬元)；(2)存貨期末余額=(1800-600)×0．3=360(萬元)；期末“存貨跌價準備”科目應(yīng)有余額=360-306=54(萬元)；(3)期末計提的存貨跌價準備=54-(45-45×600／1800)=24(萬元)。

2.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以