實(shí)訓(xùn)二：

結(jié)算知識(shí)與會(huì)計(jì)憑證——商品流通的示意圖及一個(gè)分析框架——結(jié)算工具：三種金融票據(jù)——異地結(jié)算方式之一：托收——會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)處理編輯ppt

一、商品流通的示意圖及分析框架

商品流通(Commoditycirculation):指商品通過(guò)買賣方式，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域的過(guò)程。

如果商品流通以一手交錢一手交貨的方式進(jìn)行，流通過(guò)程就很簡(jiǎn)單。

但是，對(duì)于異地交易的過(guò)程，資金和商品的流動(dòng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生很多故事。比如有第三方當(dāng)事人和機(jī)構(gòu)參與進(jìn)來(lái)，使這個(gè)過(guò)程比較復(fù)雜。那么，如何比較清晰地理解這個(gè)過(guò)程呢？

編輯ppt視角轉(zhuǎn)移：“你現(xiàn)在從廣州出發(fā)，目的地倫敦，需考慮什么？”

考慮一：汽車、飛機(jī)、輪船、游泳、步行。。。

——載體（工具）考慮二：國(guó)道、海路、空中。。。

——路線

編輯ppt

同樣，商品流通過(guò)程中資金和商品的流動(dòng)也涉及到載體和路線問(wèn)題。

商品流通示意圖

物權(quán)貨物購(gòu)進(jìn)商供貨商

貨幣商品購(gòu)銷確認(rèn)的條件：購(gòu)銷的對(duì)象是商品；通過(guò)貨幣結(jié)算；取得或失去商品的所有權(quán)。編輯ppt商品流通的一個(gè)分析框架編輯ppt

總結(jié)：

商品流通過(guò)程中，

資金的載體，就是結(jié)算工具。

資金的路線，就是各種結(jié)算方式。

物權(quán)的載體，就是商業(yè)單據(jù)。

物權(quán)的路線，一般也由結(jié)算方式?jīng)Q定

注：教材中的提法并不準(zhǔn)確。

編輯ppt二、結(jié)算工具：三種金融票據(jù)（信用卡？）1、票據(jù)2、匯票（含義、記載內(nèi)容、種類）3、支票（含義、記載內(nèi)容、主要當(dāng)事人的責(zé)任、種類）4、本票（含義、記載內(nèi)容、種類）編輯ppt1、票據(jù)：指出票人委托他人或承諾自己在特定時(shí)期向指定人或持票人無(wú)條件支付一定款項(xiàng)的書面證據(jù)。

其特征：——以收付貨幣為目的

——無(wú)條件支付

——基本關(guān)系人：

出票人、付款人（？）和收款人（？）

編輯ppt2、匯票的含義：（根據(jù)中國(guó)票據(jù)法）是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

編輯ppt2、匯票——匯票的內(nèi)容（記載項(xiàng)目）實(shí)訓(xùn)P26法定記載項(xiàng)目a

“匯票”字樣b

無(wú)條件付款命令（附帶任何條件，匯票失效）C

確定的金額（用貨幣表示/必須確定：利息？）d

付款人名稱（匯票命令的接受者，不一定是實(shí)際付款者）編輯ppte收款人名稱（又稱抬頭）——限制性抬頭：收款人為指定，不能轉(zhuǎn)讓（使用較少）——指示性抬頭：通過(guò)背書轉(zhuǎn)讓（使用較多）——來(lái)人抬頭：誰(shuí)持有誰(shuí)享有票據(jù)權(quán)利（無(wú)須背書即可轉(zhuǎn)讓，不安全，我國(guó)不允許）收款人&持票人？？？f出票日期出票日期跟權(quán)利期限有關(guān)：即期匯票出票、遠(yuǎn)期到期后2年本票出票后2年支票出票后6個(gè)月g

出票人簽字（簽字則負(fù)責(zé)）7個(gè)必要記載事項(xiàng)口訣：

三人無(wú)錢但識(shí)（時(shí)）字！編輯ppt

其他記載事項(xiàng)

即期付款——見票即付

付款日期確定日付款遠(yuǎn)期付款出票后定期

見票后定期

注：如未注明付款期，則為即期付款。

編輯pptExchangefor

13thDec.2006－Shanghai

At

sightofthisFirstofexchange(Secondofthesametenoranddateunpaid)paytotheorderof

thesumof

DrawnunderBankofEuropeIrrevocableL/CNO.205581dated20thNov2006.TO:C

Forr

J

M收款人名稱出票地和日期匯票金額付款期限匯票的字樣確定金額（大）付款人出票人名稱和簽字編輯ppt——匯票的種類

銀行匯票（出+付）※出票人是否為銀行商業(yè)匯票（非銀行出）銀行承兌匯票（銀行付+承）

※承兌人（付款人）商業(yè)承兌匯票（公司付+承）編輯ppt

即期匯票

※付款期限遠(yuǎn)期匯票

光票

※是否附商業(yè)單據(jù)跟單匯票編輯ppt3、支票——含義：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)（？），無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

付款人？

付款日期？編輯ppt——記載項(xiàng)目二人無(wú)錢但識(shí)（時(shí)）字！

根據(jù)中國(guó)票據(jù)法規(guī)定，支票的必須記載內(nèi)容，相對(duì)于匯票而言，少一項(xiàng)“收款人名稱”（也很重要），即只有6項(xiàng)。收款人也可經(jīng)出票人授權(quán)補(bǔ)記（也可以空白）！另外，金額可由出票人授權(quán)補(bǔ)記！

——見“支票式樣”編輯ppt收款人名稱（可有可無(wú)）出票地和日期支票金額付款期限支票的字樣確定金額（大）付款人出票人名稱和簽字編輯ppt——支票主要當(dāng)事人責(zé)任

出票人責(zé)任不得開立空頭支票（無(wú)存款或不足、透支太多）若付款行拒付，由出票人付款支票提示期（10天）過(guò)后，一定時(shí)期內(nèi)仍有效

——我國(guó)票據(jù)法規(guī)定，自出票日起6個(gè)月內(nèi)有效，仍可向出票人（不是銀行）取得票據(jù)權(quán)利。編輯ppt

付款行責(zé)任審查支票是否合格（簽字真實(shí)性？否則自己負(fù)責(zé)）付款后，要求持票人作收款背書，收回編輯ppt

普通支票：沒(méi)有限制◎根據(jù)對(duì)取款限制劃線支票：劃有兩條平行線

劃線形式：

——支票的種類

記名支票：注明收款人（可背書除非限制）

◎根據(jù)抬頭無(wú)記名支票（來(lái)人抬頭/轉(zhuǎn)交即可）編輯ppt根據(jù)支付款項(xiàng)的限制，可分為

現(xiàn)金支票：現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬

轉(zhuǎn)賬支票（賬號(hào)給定）：轉(zhuǎn)賬編輯ppt4、本票——含義：由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

基本關(guān)系人：出票人、收款人付款日期：中國(guó)的本票多指即期銀行本票。編輯ppt——記載內(nèi)容

根據(jù)我國(guó)票據(jù)法，與匯票相比，本票少一項(xiàng)“付款人”。即只有6項(xiàng)必須記載項(xiàng)目。

本票式樣

PromissoryNoteforGBP100.00

London,2ndJan.2007

OndemandwepromisetopaybearerthesumofGreatBritishPoundsonehundredonly

ForBankofEuropeLondon

(signature)二人無(wú)錢但識(shí)（時(shí)）字！編輯ppt——本票的種類

商業(yè)本票：公司、個(gè)人簽發(fā)

根據(jù)出票人銀行本票：銀行簽發(fā)（我國(guó)本票指銀行本票）

政府本票：政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)（國(guó)庫(kù)券也即政府債券）

根據(jù)付款期限即期本票遠(yuǎn)期本票編輯ppt三、結(jié)算方式之一：托收結(jié)算方式包括匯款(付款人主動(dòng)付款）、托收（收款人要求收款）、信用證結(jié)算——托收1、托收含義（特征、類型）2、托收承付的基本程序3、委托收款的基本程序

編輯ppt1、托收含義：指委托人向銀行提交憑以收取款項(xiàng)的單證等，要求托收行通過(guò)其聯(lián)行或代理行向付款人請(qǐng)求付款的一種結(jié)算方式。

編輯ppt三、結(jié)算方式之一：托收特征：——托收中的當(dāng)事人委托人付款人

托收行代收行

委托人（Principal）：在托收業(yè)務(wù)中，委托銀行向付款人收款的人就是托收委托人。

托收行（RemittingBank）：接受委托人的委托，負(fù)責(zé)辦理托收業(yè)務(wù)的銀行就是托收行。由于托收行地處供貨商所在地，將轉(zhuǎn)而委托購(gòu)貨商所在地銀行代為辦理此筆貨款收取事宜，因此必須將單據(jù)寄往購(gòu)貨方銀行，所以托收行也稱寄單行。

代收行（CollectingBank）：接受托收行的委托代為通知付款人付款并收取貨款的銀行就是代收行。付款人（Payer或Drawee）：購(gòu)貨方。代收行根據(jù)托收行的指示向其提示單據(jù)、收取票款。編輯ppt

——單證包括：根據(jù)交易合同而定，一般為發(fā)貨單、發(fā)票等。

——跟單托收屬商業(yè)信用，即商人間的信用，能否收到款項(xiàng)取決于買方（付款人）的信用。銀行只是依照委托人指示行事。

——賣方或債權(quán)人催收，而不是買方或債務(wù)人的主動(dòng)付款。編輯ppt委托人（銷貨方）付款人（購(gòu)貨方）托收行代收行債權(quán)債務(wù)關(guān)系委托代理關(guān)系委托代理關(guān)系客戶關(guān)系編輯ppt

——托收的類型

A委托收款：指委托人根據(jù)付款人的債務(wù)證明而不用附商業(yè)單據(jù)的托收。

B托收承付（承認(rèn)付款）：是指附有商業(yè)單據(jù)的托收。賣方發(fā)貨后，根據(jù)商業(yè)單據(jù)（如發(fā)貨單、發(fā)票等）委托托收行收取款項(xiàng)。

編輯ppt2托收承付的基本程序

1發(fā)貨委托人（銷貨方）付款人（購(gòu)貨方）

2申請(qǐng)書4付款通知5承付

交單證實(shí)訓(xùn)P24

（或拒付）

7付款

托收承付憑證

3委托，單據(jù)托收行代收行

6劃款編輯ppt兩點(diǎn)說(shuō)明

——承付的2種方式：

驗(yàn)單承付：驗(yàn)完單證承付。

驗(yàn)貨承付：驗(yàn)完單還要驗(yàn)完貨并入庫(kù)后承付?！芨叮?/p>

給出理由，代收行不能強(qiáng)行收款。實(shí)訓(xùn)P17編輯ppt3、委托收款的基本程序

委托人付款人

1申請(qǐng)書3付款通知4付款交單據(jù)實(shí)訓(xùn)P18

6付款

委托收款憑證

2委托書，單據(jù)托收行代收行

5劃款編輯ppt

單位內(nèi)部的處理程序通常是：——業(yè)務(wù)部門（關(guān)鍵的部門，負(fù)責(zé)與企業(yè)內(nèi)部外部的有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通組織商品購(gòu)進(jìn)）將發(fā)貨票與合同核對(duì)；——倉(cāng)儲(chǔ)部門填商品驗(yàn)收單（也稱入庫(kù)單、收貨單）并驗(yàn)收商品；——財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理貨款支付