第4頁共6頁《政府經(jīng)濟學》形考作業(yè)參考答案3題目：淺析中國城鄉(xiāng)稅制格局的演變形式：調(diào)查報告一、從稅收的起源看城鄉(xiāng)稅制的發(fā)展趨勢

從人類社會發(fā)展的歷史來看，稅收萌芽于原始社會的末期和奴隸社會的初期，屬于為滿足氏族部落和奴隸制國家的共同需要而繳納或者征收的公共產(chǎn)品。由于當時的經(jīng)濟以農(nóng)業(yè)為主，稅收自然主要來自農(nóng)業(yè)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟的重心向城鎮(zhèn)轉移，來自城鎮(zhèn)工業(yè)和商業(yè)的稅收逐步增加。目前，在經(jīng)濟發(fā)達的國家，已經(jīng)實現(xiàn)了城鄉(xiāng)經(jīng)濟的一體化，城鄉(xiāng)稅制也隨之統(tǒng)一，如增值稅、銷售稅(營業(yè)稅)、法人所得稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅等，單獨對農(nóng)業(yè)和農(nóng)民征收的稅種已經(jīng)十分罕見。由此可見，城鄉(xiāng)稅制差異的出現(xiàn)和消除都是社會、經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的結果。

中國早在4000多年前的夏代就出現(xiàn)了稅收的雛形——貢，它是對土地出產(chǎn)物和地方特產(chǎn)的征收，可以視為中國農(nóng)業(yè)稅收的萌芽。對工商業(yè)征稅始于公元前11世紀的西周，稱關市之賦和山澤之賦。進入封建社會以后，工商稅收有所擴大，并對鹽、鐵長期實行專賣，唐代后期的食鹽利稅和茶稅、酒稅3項收入一度占全國賦稅的1／2以上。明、清時期，工商稅種較之過去有增無減，日益強化了重農(nóng)抑商和財政搜刮為目的的重征商稅政策，嚴重地影響了工商業(yè)的資本積累，這是中國近代社會、經(jīng)濟落后的重要原因之一。

從稅收的來源看，在中國的奴隸社會和封建社會，無論是被稱為稅收雛型的貢、賦，還是田賦(土地稅)、力役，都主要來自農(nóng)業(yè)和農(nóng)村。由于商品經(jīng)濟不發(fā)達，經(jīng)濟活動以自給自足的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主，政府的稅收只能以農(nóng)業(yè)為主要來源，對農(nóng)業(yè)的課稅只能以土地和人口為對象。同時，對于商品征收市場稅、入市稅、關稅等稅種。從清朝末期開始，由于工商業(yè)和對外貿(mào)易的快速發(fā)展，稅收總額中田賦收入所占的比重開始大幅度下降(從清初的80%以上降至清末的20%以下)，來自城鎮(zhèn)的工商稅收和關稅收入所占的比重開始大幅度上升。辛亥革命爆發(fā)，中華民國成立以后，中國逐步開始采用由現(xiàn)代直接稅和間接稅構成的稅制。其中，北京政府時期稅收收入的主要來源是關稅、鹽稅和田賦(其中田賦占20%左右)。南京政府時期，在借鑒西方國家財政、稅收理論和稅收制度的基礎上，建立了一套相對完整的、直接稅與間接稅并存，以間接稅(主要為貨物稅、關稅、鹽稅和營業(yè)稅)為主體的稅制，實現(xiàn)了從封建稅制向近代資本主義稅制的過渡，但是田賦始終是地方稅收收入的主要來源(約50%)。在中國共產(chǎn)黨領導的革命根據(jù)地，公糧(即后來的農(nóng)業(yè)稅)始終是紅色政權稅收收入的主要來源(一般在70%甚至80%以上)。

二、新中國農(nóng)村稅制的建立和發(fā)展

1949年中華人民共和國成立以后，在清理舊中國稅收制度和總結革命根據(jù)地稅制建設經(jīng)驗的基礎上，建立了人民共和國的新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務院總理周恩來簽署政務院通令，發(fā)布《關于統(tǒng)一全國稅政的決定》和《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國一共設立14種稅收，即貨物稅、工商業(yè)稅(包括營業(yè)稅和所得稅兩個部分)、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。除了上述稅種以外，各地還征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅等地方性稅收。

在新中國成立以后征收的稅種中，主要在農(nóng)村對農(nóng)民征收的稅種有4個：

(一)農(nóng)業(yè)稅

中國的農(nóng)業(yè)稅是對農(nóng)業(yè)收入征收的一種稅收。新中國成立初期，老解放區(qū)已經(jīng)完成了土地改革，農(nóng)業(yè)稅基本上沿用過去自定的征收制度，新解放區(qū)的征稅辦法則很不統(tǒng)一。

1950年9月5日，為了統(tǒng)一新解放區(qū)的農(nóng)業(yè)稅制度，中央人民政府委員會公布《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》，即日起施行。新的解放區(qū)的農(nóng)業(yè)稅以戶為單位，按照農(nóng)業(yè)人口每人平均的農(nóng)業(yè)收入計征。農(nóng)業(yè)收入的計算，以土地的常年應產(chǎn)量為標準，不同來源的收入計算方法不同。每戶農(nóng)業(yè)人口全年平均農(nóng)業(yè)收入不超過150斤主糧者免征，超過者按照3%—42%(后來逐步調(diào)整為7%—30%)的40級全額累進稅率計征?；牡兀灰栽囼灋槟康牡霓r(nóng)場、林場；學校、孤兒院、養(yǎng)老院、醫(yī)院自耕的土地，經(jīng)過縣(市)以上人民政府批準者；機關、部隊的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入，已經(jīng)向國家繳納生產(chǎn)任務者，可以免征農(nóng)業(yè)稅。墾種荒地、輪歇地，可以定期免征農(nóng)業(yè)稅。遭受自然災害者和規(guī)定的特別貧困者，經(jīng)過批準可以減征、免征農(nóng)業(yè)稅。

1958年6月3日，第一屆全國人民代表大會常務委員會第九十六次會議通過《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，同日中華人民共和國主席毛澤東以主席令公布，即日起施行。農(nóng)業(yè)稅的納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人，征稅對象為糧食作物、經(jīng)濟作物、園藝作物等類收入，以糧食作物的常年產(chǎn)量為基本計算標準。農(nóng)業(yè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，全國的平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%。對于納稅人依法開墾荒地或者用其他方法擴大耕地面積取得的收入，在山地上新墾植或者墾復經(jīng)濟林木取得的收入，從農(nóng)業(yè)科研機關、農(nóng)業(yè)學校進行農(nóng)業(yè)試驗的土地和零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地取得的收入，可以定期免征或者免征農(nóng)業(yè)稅。納稅人的農(nóng)作物由于遭受自然災害而歉收的；農(nóng)民的生產(chǎn)、生活還有困難的革命老根據(jù)地，生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)，交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)；革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人和其他納稅人，由于缺乏勞動力或者其他原因而納稅確有困難的，經(jīng)過批準，可以減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。至此，實現(xiàn)了全國農(nóng)業(yè)稅制度的統(tǒng)一。

為了平衡農(nóng)村各種作物的稅收負擔，1983年11月12日，國務院發(fā)布《關于對農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》。根據(jù)這個文件，園藝收入、林木收入、水產(chǎn)收入和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府認為應當征收農(nóng)業(yè)稅的其他農(nóng)林特產(chǎn)收入，均屬農(nóng)業(yè)稅的征稅范圍；從事應稅農(nóng)林特產(chǎn)品生產(chǎn)，取得農(nóng)林特產(chǎn)收入的單位和個人為農(nóng)業(yè)稅的納稅人；以農(nóng)林特產(chǎn)品的收入為計稅依據(jù)，各種農(nóng)林特產(chǎn)收入的核算方法和具體征稅辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行制定；農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率一般定為5%—10%，具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定(原則是不低于糧田的實際稅負水平)。對于少數(shù)獲利大的產(chǎn)品可以適當提高稅率，但是最高不得超過15%。這時，就出現(xiàn)了農(nóng)林特產(chǎn)稅與1958年制定的工商統(tǒng)一稅條例(草案)和1973年制定的工商稅條例(草案)部分的稅目(農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品)相同，重復征收的矛盾。1984年稅制改革開征產(chǎn)品稅以后，上述矛盾依然存在。

1994年稅制改革時，為了更好地適應農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的實際情況和稅制改革、財政體制改革的需要，將農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與產(chǎn)品稅、工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品稅目(不包括改征屠宰稅的豬、牛、羊)合并，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅(簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)。1994年1月30日，國務院發(fā)布《關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，即日起施行。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人；征稅對象為國務院和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入；全國統(tǒng)一的稅目有煙葉產(chǎn)品、園藝產(chǎn)品、水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、牲畜產(chǎn)品、食用菌、貴重食品等7個，稅率從8%—31%不等，其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率從5%—20%不等。農(nóng)業(yè)科研機構和農(nóng)業(yè)院校進行科學試驗取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入；在新開發(fā)的荒地、荒山、灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的；老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)和其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農(nóng)戶，納稅確有困難的；因自然災害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，可以享受一定的減稅、免稅待遇。

從1950—2005年的56年間，農(nóng)業(yè)稅始終是中國農(nóng)業(yè)稅收的主體稅種，農(nóng)業(yè)稅收人占農(nóng)業(yè)稅收收入的比重平均高達90%以上。此外，在新中國成立初期和計劃經(jīng)濟時期，農(nóng)業(yè)稅不僅是國家稅收的主要來源之一，也是貫徹國家的農(nóng)業(yè)政策和糧食管理制度的一項重要措施

(二)屠宰稅

中國的屠宰稅是對屠宰規(guī)定的牲畜的行為征收的一種稅收。根據(jù)政務院的規(guī)定，中央人民政府財政部于1950年初擬定了屠宰稅暫行條例的草案，并發(fā)布試行。同年12月19日，周恩來總理簽署中央人民政府政務院令，公布《屠宰稅暫行條例》，即日起施行。屠宰稅的納稅人為屠宰豬、牛、羊等牲畜者，征稅對象為規(guī)定的應稅牲畜，按照牲畜屠宰以后的實際重量從價計稅，稅率為10%。不能按照實際重量計征的地區(qū)，可以規(guī)定各種牲畜的標準重量，從價計征。自養(yǎng)、自宰、自食的牲畜，可以免征屠宰稅。各省(市)人民政府可以規(guī)定對轄區(qū)少數(shù)民族宗教節(jié)日屠宰牲畜的免稅辦法。

屠宰稅是一個原始、落后的小稅種，征稅對象的范圍和稅源都很小，而且分布零散，收入額也很少。但是，它的涉及面比較廣，政策性比較強，其收入在地方財政收入(特別農(nóng)區(qū)、牧區(qū)的縣、鄉(xiāng)級財政收入)中一度也占有一定的地位。此外，在新中國成立初期和計劃經(jīng)濟時期，通過屠宰稅的征收與管理，對于保護牲畜，促進農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，也曾經(jīng)發(fā)揮過一定的作用。

(三)交易稅

中國的交易稅是對規(guī)定的交易征收的一種稅收。1950年召開的二屆全國稅務會議和1951年召開的三屆全國稅務會議曾經(jīng)擬定過《交易稅暫行條例(草案)》，但是后來始終沒有發(fā)布，由各地根據(jù)全國稅務會議的精神和當?shù)氐膶嶋H情況自行制定單行辦法征收。

1951年5月召開的三屆全國稅務會議決定：交易稅的征稅品種要從嚴，全國開征的品種僅限于牲畜、糧食兩種。各地認為有必要管理和征稅的大宗產(chǎn)銷貨品，由各大行政區(qū)人民政府或者軍政委員會在不影響城鄉(xiāng)物資交流的方針和便商利民的原則下，確定是否征收交易稅，開征者需報財政部備案或者核準。

1953年修正稅制以后，糧食交易稅改征貨物稅，棉花交易稅并入商品流通稅，對其他征收交易稅的土特產(chǎn)品也陸續(xù)停止征稅，繼續(xù)對牲畜交易征收的交易稅便成為一個獨立的稅種，并規(guī)定對豬、羊停止征稅。

1962年4月16日，國務院批準財政部制定的《集市交易稅試行規(guī)定》，并將其

下發(fā)各地執(zhí)行。具體征稅辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民委員會根據(jù)上述規(guī)定結合本地區(qū)的實際情況制定，并報財政部備案。集市交易稅的納稅人為在集市上出售農(nóng)副產(chǎn)品的單位和個人。征稅產(chǎn)品原則上規(guī)定為家畜、家禽、肉類、蛋品、干鮮果、土特產(chǎn)品和家庭手工業(yè)產(chǎn)品等7個種類。計稅依據(jù)是應稅產(chǎn)品的實際銷售收入，稅率按照不同產(chǎn)品分別規(guī)定為5%、10%和15%。為了照顧農(nóng)民之間的零星交易，各省、自治區(qū)、直轄市人民委員會可以在7—10元的幅度以內(nèi)規(guī)定起征點。對于幼畜、幼禽、各種作物的種子、種苗、飼料、柴、草、小農(nóng)具等產(chǎn)品，可以不征稅。對于農(nóng)民以低于集市上的價格出售給國營商業(yè)、供銷合作舉，深得人心，值得稱道。這是中國經(jīng)濟發(fā)展，民主、法制建設加強的結果，也是完善中國稅制的積極措施?！墩?jīng)濟學》形考作業(yè)4參考答案一、名詞解釋

轉移性支出：是指預算資金單方面無償轉移支出，如社會保障支出、財政補貼等。轉移性支出，由于是價值單方面無償轉移支出，就不可能遵循等價交換的原則，而是為了實現(xiàn)政府特定的經(jīng)濟社會政策目標。

資源稅：是對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應稅數(shù)量征收的一種稅。在中華人民共和國境內(nèi)開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，應繳納資源稅。二、單選題1.判斷自然人居民的標準主要是（B）A.出生地標準B.住所標準C.收入來源地標準D.時間標準2.在下列貨幣政策工具中，屬選擇性政策的工具的是（A）A.消費者信用控制B.法定存款準備金率C.信用配額D.公開市場業(yè)務3.市場處于不完全競爭狀態(tài)下產(chǎn)品的供給量和價格，與最優(yōu)供給條件下的供給量和價格的關系是（C）A、供給量偏高，價格偏高B、供給量偏高，價格偏低C、供給量偏低，價格偏高D、供給量偏低，價格偏低4.下列屬于科斯定理解決外部性辦法的是（C）A、征稅B、財政補貼C、排污權交易D、排污收費5.政府的公共事業(yè)支出與公共投資支出相同點在于（D）。

A、都屬于轉移性支出

B、都屬于社會消費性支出

C、都屬于社會生產(chǎn)性支出

D、都屬于購買性支出6.下列部門中屬于政府收入的主要來源是（B）。

A、農(nóng)業(yè)

B、工業(yè)

C、商業(yè)

D、服務業(yè)7.在公共物品提供的過程中會出現(xiàn)（A）A、免費搭車的問題B、逆向選擇問題C、委托代理問題D、劣幣驅逐良幣問題8.政府債務收入是政府及政府所屬機構以（B）的身份取得的收入。

A、債權人

B、債務人

C、所有者

D、統(tǒng)治者9.現(xiàn)代政府預算最早產(chǎn)生于（A）

A、英國

B、美國

C、瑞典

D、德國10.擴張性的財政政策和擴張性的貨幣政策會導致（D）。

A、產(chǎn)出增加，利率上升

B、產(chǎn)出減少，利率下降

C、產(chǎn)出增加，利率下降

D、產(chǎn)出增加，利率變化方向不確定三．多項選擇1.政府收入的替代效應會導致人們（BC）A、增加重稅商品的消費量B、減少重稅商品的消費量C、增加低稅商品的消費量 D、減少低稅商品的消費量2、公債償還的方法有（ABCD）

A、買進償還法

B、直接償還法

C、一次償還法

D、抽簽償還法

3、政府預算在執(zhí)行過程中有必要進行全面調(diào)整的情況有（CD）。

A、在預算執(zhí)行過程中，各預算支出科目之間，往往發(fā)生有的資金多余，有的資金不足

B、發(fā)生重大的自然災害，實行重大經(jīng)濟變革時

C、遇特大自然災害、戰(zhàn)爭等特殊情況

D、遇國民經(jīng)濟發(fā)展過分高漲或過分低落

4、衡量產(chǎn)業(yè)間資源配置狀況，一般用（AC）指標。

A、勞動力在各產(chǎn)業(yè)的比重

B、資本在各產(chǎn)業(yè)的比重空間

C、產(chǎn)值在各產(chǎn)業(yè)的比重

D、自然資源在各產(chǎn)業(yè)使用的比重5、產(chǎn)生重復課稅的條件是（BD）。

A、兩個或兩個以上國家采用不同的稅收管轄權

B、兩個或兩個以上國家采用相同的稅收管轄權

C、兩個或兩個以上國家對同一稅收管轄權做出不同解釋

D、兩個或兩個以上國家對同一稅收管轄權做出相同解釋四、簡述題

1、簡述財政補貼的含義和特征

答：所謂財政補貼，是指國家為了某種特定需要，通過財政分配，向企業(yè)或居民提供的無償性補助支出。財政補貼具有以下特征：

（1）政策性，財政補貼的對象、補貼的數(shù)額、補貼的期限等都必須按照一定時期的政策需要來制定。

（2）靈活性，財政補貼不是一經(jīng)確定就長期保持不變的，國家要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的情況和政策需要及時修正和調(diào)整財政補貼。

（3）時效性。財政補貼作為一種政策手段，是為國家政策目標服務的，必須依據(jù)一定時期國家的政策需要來制定。當國家的某些政策發(fā)生變化時，財政補貼也必須做出相應的調(diào)整。2、簡述影響宏觀稅負的主要因素

答：影響宏觀稅負的主要因素有：

（1）稅收制度

（2）經(jīng)濟發(fā)展水平與結構

（3）宏觀經(jīng)濟政策

（4）政府的職責范圍3、試述公共物品私人供給的可能性。

答：（1）私人供給的公共物品一般應是準公共物品。（2）準公共物品的規(guī)模和范圍一般較小，涉及的消費者數(shù)量有限，這容易使消費者根據(jù)一致