2021-2022年江西省景德鎮(zhèn)市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

2.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經測定，工程的完工進度為40%，則甲公司第一季度應確認的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

3.

4.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產負債表日后事項是指資產負債表日后事項涵蓋期間所發(fā)生的全部事項

B.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的有利或不利事項

C.資產負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產負債表日財務狀況的事項

D.資產負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產負債表日財務狀況的事項

5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號—長期股權投資》的規(guī)定，長期股權投資采用權益法核算時，初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額，正確的會計處理是（）

A.計入投資收益B.沖減資本公積C.計入營業(yè)外支出D.不調整初始投資成本

6.

第

10

題

企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的下列有關業(yè)務中，不應貸記“投資收益”的是（）。

A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.收到持有期間獲得的債券利息

C.資產負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值

D.企業(yè)轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額

7.

第

12

題

甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應稅消費品），原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%（受托方沒有同類消費品的銷售價格），材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。雙辦適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將收回的加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

A.23000B.27000C.30000D.33000

8.下列各項中，不屬于借款費用的是（）

A.發(fā)行債券的折價或溢價B.借款輔助費用的攤銷C.借款利息D.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用

9.長江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產一套，租賃價款為1000萬元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5％。則2013年記入“長期應付款一應付融資租賃款”的金額為（）萬元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

10.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元。2010年1月1日該房產公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.該投資性房地產入賬價值為2000萬元

B.該投資性房地產2010年確認其他業(yè)務收入240萬元

C.該辦公樓轉換為投資性房地產時的差額應計入資本公積

D.該辦公樓轉換為投資性房地產時應確認損益

11.

12.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產購入的土地使用權確認為無形資產

B．房地產開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權確認為存貨

C．用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產

D．用于建造廠房的土地使用權攤銷金額在廠房建造期間計人在建工程成本

13.甲公司于2010年10月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期16個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為160萬元。至2011年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2011年12月31日實際累計發(fā)生成本為120萬元，預計還將發(fā)生成本40萬元。2010年度已確認收入50萬元。則甲公司2011年度應確認的收入為（）萬元。

A.150B.160C.120D.100

14.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產品已生產并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應支付違約金10萬元。ANGRY公司應確認的預計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于2014年5月1日將所售商品購回，回購價為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應確認的其他應付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

16.

17.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

18.下列關于債務重組會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.債權人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權

B.債權人將實際收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益

C.債務人將很可能發(fā)生的或有應付金額確認為預計負債

D.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支付時轉入當期損益

19.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質量要求是()。

A.及時性B.相關性C.謹慎性D.實質重于形式

20.下列交易或事項中，產生可抵扣暫時性差異的是()。

A.企業(yè)一項固定資產，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項交易性金融資產，期末公允價值大于其初始確認金額

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

二、多選題(20題)21.第

17

題

借款費用準則中的資產支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產而轉移非現(xiàn)金資產

C.為購建固定資產而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產用材料支出

22.關于投資性房地產轉換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期

B.作為存貨的房地產改為出租，其轉換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

23.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計人當期損益

B.可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產成本

D.處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應轉入當期損益

24.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。

A.已出租的土地使用權

B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

25.企業(yè)在確定合同完工進度時，可以選用的方法有（）

A.根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.根據(jù)已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.根據(jù)實際測定的完工進度

D.根據(jù)實際經驗進行估算

26.下列各項中，年末可以轉入事業(yè)單位結余分配的有()。

A.經營收支的貸方結余金額B.事業(yè)收支的結余余額C.經營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

27.下列各項中，不會直接影響當期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產品生產的無形資產計提減值準備

B.用于產品生產的無形資產當期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產使用權確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產能否正常發(fā)揮作用的費用

28.民間非營利組織會計與企業(yè)會計、事業(yè)單位會計在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會計采用權責發(fā)生制，其他都采用收付實現(xiàn)制

B.會計報表的構成相同

C.凈資產的核算和列報不同

D.收入的確認不同

29.下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有（）

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由甲公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額

30.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

31.

第

16

題

下列各項中，影響企業(yè)當年末利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產計提的折舊費用

B.資產負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產的公允價值高于原賬面價值的差額

C.投資性房地產按年收取的租金收入

D.成本模式計量的投資性房地產計提的減值準備

32.會計估計的特點包括（）

A.會計估計的存在是由于經濟活動中內在的不確定性因素的影響

B.會計估計應當以最近可利用的信息或資料為基礎

C.會計估計相應會削弱會計核算的可靠性

D.會計估計是企業(yè)進行會計核算的基礎

33.

第

17

題

采用權益法核算時，下列各項中，會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位因增資而產生的資本溢價

34.關于可轉換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆

D.可轉換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

35.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，與股權投資相關費用的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入當期損益

B.與取得交易性金融資產有關的直接相關費用計入當期損益

C.與取得長期股權投資有關的直接相關費用均計入當期損益

D.與取得可供出售金融資產有關的直接相關費用計入當期損益

36.甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中屬于外幣交易的有（）。

A.買入以人民幣計價的原材料

B.買入以美元計價的債券作為交易性金融資產

C.買入以歐元計價的固定資產

D.賣出商品以美元計價

37.2018年3月15日，甲公司應收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆款項預計短期內無法收回。甲公司對該筆應收賬款計提了100萬元的壞賬準備。當日，甲乙公司達成的下列協(xié)商方案中，屬于債務重組的有（）

A.減免100萬元的債務，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術償還

C.減免50萬元的債務，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機器設備償還

38.下列關于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產公允價值下降確認的遞延所得稅資產會減少所得稅費用

B.企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用

C.利潤表中“所得稅費用”項目的列示金額是當期所得稅和遞延所得稅費用的合計

D.存貨跌價準備轉回會影響遞延所得稅資產的金額

39.在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人不應計入重組后應收債權賬面價值的有()。

A.債權人豁免的債務的本金B(yǎng).債務人未來期間應償還債務的本金C.債務人未來期間應償還債務的利息D.債權人或有應收金額

40.第

16

題

下列各項目中，屬于讓渡本企業(yè)資產使用權應確認收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

B.出售無形資產所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入

D.出售固定資產獲得的凈收益

三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有交易性金融資產期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應當沖減該金融資產的賬面價值。()

A.是B.否

42.

第

35

題

附或有支出的債務重組，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

45.銷售材料結轉的存貨跌價準備應沖減資產減值損失。（）

A.是B.否

46.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，均屬于長期股權投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

48.

第

28

題

費用應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

固定資產的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產經營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

50.企業(yè)應當假定市場參與者在計量日出售資產或轉移負債的交易，是在當前市場條件下的有序交易。()

A.是B.否

51.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。()

A.是B.否

52.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

53.或有資產只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

為了簡化核算，企業(yè)無形資產的攤銷方法可以不反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，直接按直線法攤銷。（）

55.

A.是B.否

56.企業(yè)合并利潤表在“綜合收益總額”項目下單獨列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項目。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

58.

第27題事業(yè)單位的固定資產一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

39

題

在債務重組日，債權人與債務人均不能確認債務重組收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關調整、抵銷分錄。

62.假定該專利權的攤銷方法、預計使用壽命和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應交所得稅，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關的會計分錄。

（4）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調整，重新計算2008年度"利潤表"相關項目的金額。

63.

64.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。長江公司2010年度財務報告于2011年3月31日經董事會批準對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2011年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認預計負債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應納稅所得額，可計入2011年應納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設備生產的產品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2010年12月31日資產負債表相關項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

65.

參考答案

1.B當年計提預計負債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年末資產負債表中預計負債=40-15=25(萬元)。

2.B當期確認的合同費用=合同預計總成本×完工進度一以前會計期間累計已確認費用，甲上市公司第一季度應確認的合同費用=600×40%=240(萬元)。

3.D

4.B資產負債表日后事項包括資產負債表日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項，但需要對報告年度報表進行調整或在報告年度報表附注中進行說明的事項才是資產負債表日后事項，并不是發(fā)生的全部事項均為日后事項。

5.D投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。按照權益法核算，如果長期股權投資的初始投資成本＞投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。如果長期股權投資的初始投資成本＜投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，相當于被投資單位作出的讓步，屬于“營業(yè)外收入”，應當調整長期股權投資賬面價值。

綜上，本題應選D。

6.C企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應確認為投資收益；資產負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應貸記“公允價值變動損益”；企業(yè)轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額應確認為投資收益。

7.C委托加工收回加工后的材料直接用于對外銷售的，消費稅應計入委托加工物資成本。收回的委托加工物資的實際成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。

8.A選項A不屬于，選項BCD屬于，借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用的攤銷、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

綜上，本題應選A。

9.D由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計人融資租賃價款。所以，記入“長期應付款－應付融資租賃款”的金額為租賃價款1000萬元。

10.D該辦公樓轉換為投資性房地產時，公允價值大于賬面價值，差額應計入資本公積，不影響損益。

11.C

12.D答案】D

【解析】選項D的土地使用權應該單獨作為無形資產核算。

13.D甲公司至2011年年底的累計完工進度=120/（120+40）=75%，所以2011年度應確認的合同收入=200×75%-50=100（萬元）。

14.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預計負債100000元。

綜上，本題應選A。

ANGRY公司應選擇不執(zhí)行合同，賬務處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預計負債100000

15.C甲公司12月1日，賬務處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應付款200000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財務費用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應付款4000

2013年12月31日應確認的其他應付款=200000+4000=204000(元)。

16.D選項A應作為交易性金融資產；選項B應作為持有至到期投資；選項C應作為長期股權投資，屬于“對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的長期股權投資”；選項D應作為可供出售金融資產。

17.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

18.A債務重組中，對債權人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，實際發(fā)生時才計入當期損益，選項A表述不正確，選項B表述正確；對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發(fā)生時，轉入當期損益(營業(yè)外收入)，選項C和D表述正確。

19.C本題考核謹慎性要求的判斷。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性要求。

20.D選項D，稅法允許稅前彌補的虧損額產生的是可抵扣暫時性差異；選項A、B、C產生的是應納稅暫時性差異。

21.BC資產支出只包括為購建固定資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

22.ABCD選項D也可以這么說，自用土地使用權停止自用，改為用于資本增值，轉換日為企業(yè)停止將該項土地使用權用于生產商品、提供勞務或經營管理且管理當局作出房地產轉換決議的日期。

23.ACD選項B應計入資本公積。

24.AC選項B，以經營租賃方式租入，所有權不屬于承租方，不是承租方資產；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產經營服務的，是作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。

25.ABC選項A可以選用，合同完工進度＝累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預計總成本×100%；

選項B可以選用，合同完工進度＝已經完成的合同工作量÷合同預計總工作量×100%；

選項C可以選用，該方法是在無法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進度時，所采用的一種特殊的技術測量方法。這種技術測量并不是由建造承包商自行隨意測定，而應由專業(yè)人員現(xiàn)場進行科學測定，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

選項D不可以選用。

綜上，本題應選ABC。

26.ABD年度終了，事業(yè)單位實現(xiàn)的事業(yè)結余全數(shù)轉入“結余分配"科目，結轉后該科目無余額；經營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。

27.BD選項B，用于產品生產的無形資產計提的累計攤銷計入相關產品的成本，不影響當期營業(yè)利潤；選項D，測試無形資產能否正常發(fā)揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出，計入無形資產的成本。

28.CD選項A說法錯誤，民間非營利組織會計與企業(yè)會計均采用權責發(fā)生制為會計基礎，事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制，部分經濟業(yè)務采用權責發(fā)生制；

選項B說法錯誤，民間非營利組織的會計報表至少包括資產負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，事業(yè)單位的會計報表至少應當包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表，企業(yè)會計的會計報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表，會計報表的構成不同；

選項CD說法正確；

綜上，本題應選CD。

29.ABD選項A表述正確，未確認融資費用在租賃期內采用實際利率法進行分攤；

選項B表述正確；選項C表述錯誤，企業(yè)融資租入固定資產，其所發(fā)生的初始直接費用，應當計入租入資產的入賬價值；

選項D表述正確，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人和與其有關的第三方擔保的資產余值。

綜上，本題應選ABD。

30.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

31.ABCD選項A，投資性房地產計提折舊時，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“投資性房地產累計折舊”科目，影響營業(yè)利潤。選項B計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤。選項C，在“其他業(yè)務收入”科目中反映，影響營業(yè)利潤。選項D，計提減值準備時，借記“資產減值損失”科目，貸記“投資性房地產減值準備”科目，影響營業(yè)利潤。

32.AB選項AB包括，選項C不包括，會計估計的特點

（1）會計估計的存在是由于經濟活動中內在的不確定性因素的影響。

（2）進行會計估計時，往往以最近可利用的信息或資料為基礎。

（3）進行會計估計并不會削弱會計確認和計量的可靠性；

選項D不包括，企業(yè)會計核算的基礎是權責發(fā)生制。

綜上，本題應選AB。

33.ABD權益法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損，投資企業(yè)均應調整長期股權投資的賬面價值；被投資單位以盈余公積轉增資本，不影響其所有者權益總額的變動，投資企業(yè)無需進行賬務處理；被投資單位因增資而產生的資本溢價，投資企業(yè)應調整增加長期股權投資的賬面價值。

34.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.AB選項A說法正確，無論是同一控制下還是非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用都計入當期損益；

選項B說法正確，取得交易性金融資產有關的直接相關費用計入投資收益；

選項C說法錯誤，企業(yè)合并方式取得的長期股權投資發(fā)生的直接相關費用計入管理費用，企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權投資發(fā)生的直接相關費用計入初始投資成本；

選項D說法錯誤，取得可供出售金融資產有關的直接相關費用應計入其初始投資成本。

綜上，本題應選AB。

36.AC外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，外幣交易是指以外幣計價或者結算的交易，包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務;借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結算的交易。

37.AC債務重組中，債權人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財務困難的債務人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務賬面價值的金額或者價值償還債務。選項AC，均使債務人償還金額減少，屬于作出讓步的事項；選項BD，債權人要求債務人以大于或等于重組債務的價值的資產償還，未作出讓步。

綜上，本題應選AC。

38.CD【答案解析】選項A，因可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；選項B，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益。

39.ACD在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人應于實際收到時計入當期損益，將未來期間應收到的債權本金作為重組債權的入賬價值。選項A、C和D均不應計入重組后應收債權賬面價值。

40.AC選項Ac均屬于讓渡本企業(yè)資產使用權應確認的收入。選項BD屬于讓渡資產所有權確認的收入，因此不正確。

41.N交易性金融資產在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應當計入當期損益。

42.N債務重組中，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計人當期損益(營業(yè)外收入)。

43.Y

44.Y投資性房地產采用公允價值模式計量的，如果有證據(jù)表明首次取得某項投資性房地產時，其公允價值無法可靠計量，則應當采用成本模式對其進行后續(xù)計量直至處置，且假設無殘值。

45.N企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中該部分存貨已經銷售，則企業(yè)應當在結轉銷售成本時，同時結轉對其已計提的存貨跌價準備，沖減銷售成本，主營（其他）業(yè)務成本。注意與以前減記存貨價值的影響因素消失時區(qū)分，后者沖減資產減值損失。

因此，本題表述錯誤。

46.N建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足上述條件的，應當計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

47.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應劃分為交易性金融資產或可供出售金額資產，不屬于長期股權投資。

48.Y

49.Y固定資產的處置凈損益應區(qū)分是在籌建期間還是在生產經營期間發(fā)生，對于籌建期間的固定資產的處置凈損益增減長期待攤費用；而生產經營期間的，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

50.Y

51.Y

52.Y

53.Y或有資產只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉變?yōu)檎嬲馁Y產，從而應當予以確認。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

54.0按新準則規(guī)定，企業(yè)選擇的無形資產的攤銷方法應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式。

55.Y

56.Y

57.N采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

【該題針對“投資性房地產的轉換1”知識點進行考核】

58.N除了融資租入固定資產之外，事業(yè)單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。

59.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

60.Y

61.

62.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，交易性金融資產公允價值動應計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：動應計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應計入無形資產成本，應計人當期管理費用。

事項(4)：不正確。理由是，固定資產達到預定可使用狀態(tài)后應由在建工程轉入固定資產并計提折舊，達到預定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應計人當期損益。

事項(5)：不正確。理由是，固定資產達到預定可使用狀態(tài)后應由在建工程轉入固定資產并計提折舊，達到預定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應計入長期待攤費用。

審項(6)：不正確。理由是，可收回金額應是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目)。

事項(1)：

借：交易性金融資產——公允價值變動20

貸：以前年度損益調整——公允價值變動損20

事項(2)：

借：長期應收款3000

貸：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務收入2500

未實現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(3)：

分析：長江公司2008年多確認無形資產10萬元，多攤銷無形資產=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調整——調整管理費用10

貸：無形資產10

借：累計攤銷1

貸：以前年度損益調整——調整管理費用1

事項(4)：

借：固定資產1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調整——調整財務費用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調整——調整管理費用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計折舊60

事項(5)：

借：長期待攤費用60

貸：以前年度損益調整——調整管理費用60

借：以前年度損益調整——調整管理費用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費用10

事項(6)：

借：無形資產減值準備100

貸：以前年度損益調整——資產減值損失100

(3)計算長江公司2008年應交所得稅，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關的會計分錄。

長江公司2008年調整后稅前會計利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應交所得稅=[調整后的稅前會計利潤29881萬元一事項（1）調減20萬元一事項（2）調減1000萬元（2500-1500）一事項（3）調減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項（6）調增200萬元+其他可抵扣暫時性差異300萬元一其他應納稅暫時性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產發(fā)生額=事項（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應補交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調整——調整所得稅470.25

遞延所得稅資產125

貸：應交稅費——應交所得稅270

遞延所得稅負債325.25

（4）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

借：以前年度損益調整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據(jù)上述調整，重新計算2008年度"利潤表"相關項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調整后本期金額一、營業(yè)收入8000082500減：營業(yè)成本5000051500營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500519財務費用2040資產減值損失600500加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)2040投資收益(損失以“-”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)2870029781加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)2880029881減：所得稅費用70007470.25四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2180022410.75注：營業(yè)收入=80000+2500=82500(萬元)

營業(yè)成本=50000+1500=51500(萬元)

管理費用=500+10-1+60-60+10=519(萬元)

財務費用=20+20=40(萬元)

資產減值損失=600-100=500(萬元)

公允價值變動收益=20+20=40(萬元)。

63.

64.0資料(1),甲公司的會計處理不正確。更正分錄為：借：其他綜合收益1296貸：盈余公積129．6利潤分配——未分配利潤1166．4資料(2),甲公司的會計處理不正確。更正分錄為：借：長期股權投資——C公司(投資成本)875貸：長期股權投資——C公司800營業(yè)外收入75借：長期股權投資——C公司(損益調整)[(800-300×40％)×25％]170貸：投資收益170資料(3),甲公司的會計處理不正確,更正分錄為：結轉固定資產并計提2011年下半年應計提折舊的調整：借：固定資產4000貸：在建工程4000借：管理費用200貸：累計折舊200借：管理費用280財務費用100貸：在建工程380資料(4),甲公司的會計處理不正確,更正分錄為：借：公允價值變動損益200貸：其他綜合收益200

65.2021-2022年江西省景德鎮(zhèn)市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

2.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經測定，工程的完工進度為40%，則甲公司第一季度應確認的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

3.

4.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產負債表日后事項是指資產負債表日后事項涵蓋期間所發(fā)生的全部事項

B.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的有利或不利事項

C.資產負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產負債表日財務狀況的事項

D.資產負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產負債表日財務狀況的事項

5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號—長期股權投資》的規(guī)定，長期股權投資采用權益法核算時，初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額，正確的會計處理是（）

A.計入投資收益B.沖減資本公積C.計入營業(yè)外支出D.不調整初始投資成本

6.

第

10

題

企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的下列有關業(yè)務中，不應貸記“投資收益”的是（）。

A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.收到持有期間獲得的債券利息

C.資產負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值

D.企業(yè)轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額

7.

第

12

題

甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應稅消費品），原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%（受托方沒有同類消費品的銷售價格），材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。雙辦適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將收回的加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

A.23000B.27000C.30000D.33000

8.下列各項中，不屬于借款費用的是（）

A.發(fā)行債券的折價或溢價B.借款輔助費用的攤銷C.借款利息D.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用

9.長江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產一套，租賃價款為1000萬元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5％。則2013年記入“長期應付款一應付融資租賃款”的金額為（）萬元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

10.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元。2010年1月1日該房產公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.該投資性房地產入賬價值為2000萬元

B.該投資性房地產2010年確認其他業(yè)務收入240萬元

C.該辦公樓轉換為投資性房地產時的差額應計入資本公積

D.該辦公樓轉換為投資性房地產時應確認損益

11.

12.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產購入的土地使用權確認為無形資產

B．房地產開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權確認為存貨

C．用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產

D．用于建造廠房的土地使用權攤銷金額在廠房建造期間計人在建工程成本

13.甲公司于2010年10月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期16個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為160萬元。至2011年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2011年12月31日實際累計發(fā)生成本為120萬元，預計還將發(fā)生成本40萬元。2010年度已確認收入50萬元。則甲公司2011年度應確認的收入為（）萬元。

A.150B.160C.120D.100

14.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產品已生產并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應支付違約金10萬元。ANGRY公司應確認的預計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于2014年5月1日將所售商品購回，回購價為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應確認的其他應付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

16.

17.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

18.下列關于債務重組會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.債權人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權

B.債權人將實際收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益

C.債務人將很可能發(fā)生的或有應付金額確認為預計負債

D.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支付時轉入當期損益

19.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質量要求是()。

A.及時性B.相關性C.謹慎性D.實質重于形式

20.下列交易或事項中，產生可抵扣暫時性差異的是()。

A.企業(yè)一項固定資產，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項交易性金融資產，期末公允價值大于其初始確認金額

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

二、多選題(20題)21.第

17

題

借款費用準則中的資產支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產而轉移非現(xiàn)金資產

C.為購建固定資產而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產用材料支出

22.關于投資性房地產轉換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期

B.作為存貨的房地產改為出租，其轉換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

23.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計人當期損益

B.可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產成本

D.處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應轉入當期損益

24.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。

A.已出租的土地使用權

B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

25.企業(yè)在確定合同完工進度時，可以選用的方法有（）

A.根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.根據(jù)已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.根據(jù)實際測定的完工進度

D.根據(jù)實際經驗進行估算

26.下列各項中，年末可以轉入事業(yè)單位結余分配的有()。

A.經營收支的貸方結余金額B.事業(yè)收支的結余余額C.經營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

27.下列各項中，不會直接影響當期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產品生產的無形資產計提減值準備

B.用于產品生產的無形資產當期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產使用權確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產能否正常發(fā)揮作用的費用

28.民間非營利組織會計與企業(yè)會計、事業(yè)單位會計在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會計采用權責發(fā)生制，其他都采用收付實現(xiàn)制

B.會計報表的構成相同

C.凈資產的核算和列報不同

D.收入的確認不同

29.下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有（）

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由甲公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額

30.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

31.

第

16

題

下列各項中，影響企業(yè)當年末利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產計提的折舊費用

B.資產負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產的公允價值高于原賬面價值的差額

C.投資性房地產按年收取的租金收入

D.成本模式計量的投資性房地產計提的減值準備

32.會計估計的特點包括（）

A.會計估計的存在是由于經濟活動中內在的不確定性因素的影響

B.會計估計應當以最近可利用的信息或資料為基礎

C.會計估計相應會削弱會計核算的可靠性

D.會計估計是企業(yè)進行會計核算的基礎

33.

第

17

題

采用權益法核算時，下列各項中，會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位因增資而產生的資本溢價

34.關于可轉換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆

D.可轉換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

35.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，與股權投資相關費用的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入當期損益

B.與取得交易性金融資產有關的直接相關費用計入當期損益

C.與取得長期股權投資有關的直接相關費用均計入當期損益

D.與取得可供出售金融資產有關的直接相關費用計入當期損益

36.甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中屬于外幣交易的有（）。

A.買入以人民幣計價的原材料

B.買入以美元計價的債券作為交易性金融資產

C.買入以歐元計價的固定資產

D.賣出商品以美元計價

37.2018年3月15日，甲公司應收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆款項預計短期內無法收回。甲公司對該筆應收賬款計提了100萬元的壞賬準備。當日，甲乙公司達成的下列協(xié)商方案中，屬于債務重組的有（）

A.減免100萬元的債務，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術償還

C.減免50萬元的債務，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機器設備償還

38.下列關于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產公允價值下降確認的遞延所得稅資產會減少所得稅費用

B.企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用

C.利潤表中“所得稅費用”項目的列示金額是當期所得稅和遞延所得稅費用的合計

D.存貨跌價準備轉回會影響遞延所得稅資產的金額

39.在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人不應計入重組后應收債權賬面價值的有()。

A.債權人豁免的債務的本金B(yǎng).債務人未來期間應償還債務的本金C.債務人未來期間應償還債務的利息D.債權人或有應收金額

40.第

16

題

下列各項目中，屬于讓渡本企業(yè)資產使用權應確認收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

B.出售無形資產所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入

D.出售固定資產獲得的凈收益

三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有交易性金融資產期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應當沖減該金融資產的賬面價值。()

A.是B.否

42.

第

35

題

附或有支出的債務重組，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

45.銷售材料結轉的存貨跌價準備應沖減資產減值損失。（）

A.是B.否

46.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，均屬于長期股權投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

48.

第

28

題

費用應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

固定資產的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產經營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

50.企業(yè)應當假定市場參與者在計量日出售資產或轉移負債的交易，是在當前市場條件下的有序交易。()

A.是B.否

51.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。()

A.是B.否

52.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

53.或有資產只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

為了簡化核算，企業(yè)無形資產的攤銷方法可以不反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，直接按直線法攤銷。（）

55.

A.是B.否

56.企業(yè)合并利潤表在“綜合收益總額”項目下單獨列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項目。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

58.

第27題事業(yè)單位的固定資產一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

39

題

在債務重組日，債權人與債務人均不能確認債務重組收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關調整、抵銷分錄。

62.假定該專利權的攤銷方法、預計使用壽命和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應交所得稅，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關的會計分錄。

（4）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調整，重新計算2008年度"利潤表"相關項目的金額。

63.

64.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。長江公司2010年度財務報告于2011年3月31日經董事會批準對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2011年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認預計負債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應納稅所得額，可計入2011年應納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設備生產的產品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2010年12月31日資產負債表相關項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

65.

參考答案

1.B當年計提預計負債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年末資產負債表中預計負債=40-15=25(萬元)。

2.B當期確認的合同費用=合同預計總成本×完工進度一以前會計期間累計已確認費用，甲上市公司第一季度應確認的合同費用=600×40%=240(萬元)。

3.D

4.B資產負債表日后事項包括資產負債表日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項，但需要對報告年度報表進行調整或在報告年度報表附注中進行說明的事項才是資產負債表日后事項，并不是發(fā)生的全部事項均為日后事項。

5.D投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。按照權益法核算，如果長期股權投資的初始投資成本＞投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。如果長期股權投資的初始投資成本＜投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，相當于被投資單位作出的讓步，屬于“營業(yè)外收入”，應當調整長期股權投資賬面價值。

綜上，本題應選D。

6.C企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應確認為投資收益；資產負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應貸記“公允價值變動損益”；企業(yè)轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額應確認為投資收益。

7.C委托加工收回加工后的材料直接用于對外銷售的，消費稅應計入委托加工物資成本。收回的委托加工物資的實際成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。

8.A選項A不屬于，選項BCD屬于，借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用的攤銷、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

綜上，本題應選A。

9.D由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計人融資租賃價款。所以，記入“長期應付款－應付融資租賃款”的金額為租賃價款1000萬元。

10.D該辦公樓轉換為投資性房地產時，公允價值大于賬面價值，差額應計入資本公積，不影響損益。

11.C

12.D答案】D

【解析】選項D的土地使用權應該單獨作為無形資產核算。

13.D甲公司至2011年年底的累計完工進度=120/（120+40）=75%，所以2011年度應確認的合同收入=200×75%-50=100（萬元）。

14.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預計負債100000元。

綜上，本題應選A。

ANGRY公司應選擇不執(zhí)行合同，賬務處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預計負債100000

15.C甲公司12月1日，賬務處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應付款200000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財務費用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應付款4000

2013年12月31日應確認的其他應付款=200000+4000=204000(元)。

16.D選項A應作為交易性金融資產；選項B應作為持有至到期投資；選項C應作為長期股權投資，屬于“對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的長期股權投資”；選項D應作為可供出售金融資產。

17.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

18.A債務重組中，對債權人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，實際發(fā)生時才計入當期損益，選項A表述不正確，選項B表述正確；對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發(fā)生時，轉入當期損益(營業(yè)外收入)，選項C和D表述正確。

19.C本題考核謹慎性要求的判斷。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性要求。

20.D選項D，稅法允許稅前彌補的虧損額產生的是可抵扣暫時性差異；選項A、B、C產生的是應納稅暫時性差異。

21.BC資產支出只包括為購建固定資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

22.ABCD選項D也可以這么說，自用土地使