2022-2023年江西省南昌市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房并于當日發(fā)生資產(chǎn)支出，2009年累計發(fā)生建造支出1800萬元，2010年1月1日，該公司又取得一筆一般借款500萬元，年利率為6%，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息費用資本化金額。2010年第一季度該公司一般借款利息費用應(yīng)予資本化的金額為（）萬元。

2.2018年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實際年利率為4%。則2018年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元

A.18000B.18652C.18800D.18948

3.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務(wù)法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

4.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務(wù)招待費12萬元；按權(quán)益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

5.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

6.某民間非營利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該基金會2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬元。

A．200

B．90

C．70

D．40

7.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)交易費用3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。

A.797B.800C.837D.840

8.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費用B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費D.固定資產(chǎn)的大修理支出

9.企業(yè)應(yīng)當將重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入（），并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

10.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時，其對應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

11.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

12.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進行修改

B．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計人成本費用，計入成本費用的金額應(yīng)當按照權(quán)益工具的公允價值計量

C．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算截至當期累計應(yīng)確認的成本費用金額，再減去前期累計已確認金額，作為當期應(yīng)確認的成本費用金額

13.第

9

題

下列各項日中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計人相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的是（）。

A.職工福利費B.工會經(jīng)費C.養(yǎng)老保險費D.辭退福利

14.甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額2600萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為2000萬元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至2010年l2月31日止，上述已銷售的A，產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2010年度確認的遞延所得稅費用是()萬元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

15.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬元貨款（乙公司對該應(yīng)收賬款

已計提壞賬準備200萬元），經(jīng)雙方協(xié)商。達成如下債務(wù)重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬元，剩余款項用甲公司持有的丙公司60％有表決權(quán)股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（該股權(quán)當日公允價值為2700萬元），并辦理完畢上述債權(quán)、債務(wù)解除手續(xù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認的損失金額是（）萬元。

A.1100B.300C.100D.400

16.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費33．50萬元，其中福利費本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

17.2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行推銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。

A.700B.0C.196D.504

18.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

19.

第

11

題

甲企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。2008年1月,甲企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批,雙方按現(xiàn)行市價將該批材料的折價款定為20000元。該批材料的計劃成本為21000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對這一交易事項應(yīng)編制的會計分錄為（）。

A.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：實收資本23400

材料成本差異1000

B.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3570

貸：實收資本23570

材料成本差異1000

C.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：實收資本23400

資本公積1000

D.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3570

貸：實收資本23570

資本公積1000

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1日將所售商品購回，回購價為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認的其他應(yīng)付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

二、多選題(20題)21.下列屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出中費用化支出的有（）

A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出

B.不滿足資本化條件的更新改造支出

C.固定資產(chǎn)日常修理費用

D.行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費用

22.牛牛公司應(yīng)付花花公司貨款600萬元，因牛牛公司經(jīng)營不善，難以按時還款。花花公司同意按400萬元結(jié)清該筆賬款?；ɑü疽呀?jīng)為該筆賬款計提壞賬準備50萬元，在債務(wù)重組日，該事項對花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬元

B.牛牛公司資本公積增加200萬元

C.花花公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.牛牛公司營業(yè)外收入增加200萬元

23.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入

24.

第

25

題

關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的一般原則，下列說法不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類項目應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.當期計提的盈余公積町采用當期平均匯率折算

C.企業(yè)境外經(jīng)營的財務(wù)報表必須進行折算

D.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算前，應(yīng)當調(diào)整境外經(jīng)營的會計期問和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致

25.下列關(guān)于多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并在個別報表中相關(guān)會計處理的說法中正確的有()。

A.應(yīng)當以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為該項投資的初始投資成本

B.達到企業(yè)合并前采用持有的長期股權(quán)投資采用成本法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原成本法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

C.達到企業(yè)合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

D.購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期投資收益

26.下列關(guān)于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應(yīng)該確認為預(yù)計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債

27.關(guān)于固定資產(chǎn)的確認和計量中，下列說法正確的有()。

A.自行建造固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項目的工程物資盤盈應(yīng)當計入當期營業(yè)外收入

B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊

C.企業(yè)外購房屋支付的價款中包括土地使用權(quán)和建筑物價值的，應(yīng)當按實際支付的總價款計人固定資產(chǎn)成本

D.如果一項租賃在實質(zhì)上沒有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風險和報酬，那么該項租賃應(yīng)認定為經(jīng)營租賃

28.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。下列各項中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

29.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預(yù)計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預(yù)計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認資本公積700萬元

30.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應(yīng)當按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務(wù)收入

31.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，委托方確認收入的時點包括（）。

A.受托方在支付貨款時B.委托方在收到代銷清單時C.委托方在交付商品時D.受托方在收到商品時

32.關(guān)于銷售商品收入的確認，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的全部風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入

D.交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認收入

33.

第

24

題

在已確認減值損失的資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

34.

第

23

題

下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.計提固定資產(chǎn)折舊D.計提長期借款利息

35.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

36.對于符合負債確認條件的或有事項預(yù)計的損失，可以計入的會計科目有()。

A.待攤費用B.營業(yè)費用C.管理費用D.營業(yè)外支出

37.2012年1月，為獎勵并激勵高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。同時作為協(xié)議的補充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設(shè)立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個人的部分抵減未來行權(quán)時支付的購買股票款項。如果管理層成員決定退出這項基金，可隨時全額提取。下列說法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)屬于可行權(quán)條件

B.公司股價年增長15%以上屬于可行權(quán)條件

C.服務(wù)滿3年是一項服務(wù)期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權(quán)條件

38.

第

17

題

AS股份有限公司于2005年年初通過收購股權(quán)成為B股份有限公司的母公司。2005年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為150萬元；2006年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為450萬元；2007年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為225萬元。AS公司壞賬準備計提比例為2%。對此，編制2007年末合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。

A.借：應(yīng)收賬款一壞賬準備4.5

貸：資產(chǎn)減值損失4.5

B.借：應(yīng)付賬款225

貸：應(yīng)收賬款225

C.借：資產(chǎn)減值損失4.5

貸：應(yīng)收賬款-壞賬準備4.5

D.借：應(yīng)收賬款-壞賬準備9

貸：未分配利潤-年初9

39.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

40.以下各項,可作為合同收入確認的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入三、判斷題(20題)41.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

42.

第

28

題

債務(wù)重組中，債務(wù)人不會涉及到資本公積科目。（）

A.是B.否

43.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

44.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債；無合同標的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債。

A.是B.否

45.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額，在合并資產(chǎn)負債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

46.取得以持有至到期投資時，應(yīng)將相關(guān)交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

47.固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊的，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

48.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

49.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

50.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式時，其賬面價值大于公允價值的差額，應(yīng)確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

51.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，因此不能作為費用處理。（）

A.是B.否

52.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項。（）

A.是B.否

53.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

54.長期借款應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認為“資本公積——股本溢價”。()

A.是B.否

56.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。（）

A.是B.否

57.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

58.只要有一般借款就應(yīng)該計算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

59.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

60.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進入開發(fā)階段，該項目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當日達到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目及攤銷、減值的相關(guān)會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。

64.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積150元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。

要求：（1）編制甲公司購×W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.

參考答案

1.A本題要求計算的是一般借款的利息費用資本化金額，專門借款共2000萬元，2009年累計資產(chǎn)支出1800萬元，2010年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元，故2010年第一季度一般借款利息費用應(yīng)予資本化的金額=100×6%×3/12=1．5(萬元)。

2.B2018年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本=18800+18800×4%－18000×5%=18652（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C選項C屬于會計估計變更。

4.C

5.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值480萬元的差額20萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬元的差額100萬元應(yīng)計入營業(yè)外收入。

6.B【答案】B

【解析】該民間非營利組織2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額：150+100+50-180-30=90（萬元）

7.C相關(guān)分錄如下：

2014年2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000

投資收益3

貸：銀行存款2003

2014年5月25日：借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2014年7月10日：借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

2014年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動800

貸：公允價值變動損益800

所以該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額=-3+40+800=837（萬元）。

8.C解析：按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實際支付的廣告費，其相對應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個會計年度內(nèi)獲得，則本期實際支付的廣告費應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會計年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計入損益。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費于相關(guān)廣告見諸于媒體時計入當期損益。無形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應(yīng)作為收益性支出。

9.C企業(yè)應(yīng)當將重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認的金額。

10.D外商投資企業(yè)接受外幣投資時，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

11.BK型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應(yīng)計提20萬元的跌價準備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負債表的存貨項目中。

12.C【答案】C

【解析】等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應(yīng)當按照權(quán)益工具的公允價值計量，故B正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算截至當期累計應(yīng)確認的成本費用金額，再減去前期累計已確認金額，作為當期應(yīng)確認的成本費用金額，故選項D也正確。

13.D在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，并全部計人資產(chǎn)成本或當期費用。辭退福利應(yīng)全部計入管理費用。

14.A【答案】A

【解析】2010年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入780(2600×30%)

貸：主營業(yè)務(wù)成本600(2000×30%)

其他應(yīng)付款180(600×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價值為180萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異180萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)180×25%=45（萬元）。

15.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.A本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣除標準。福利費扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實際發(fā)生28萬元，準予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會經(jīng)費扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬元。

17.C2016年末，該專利技術(shù)的賬面價值=2800-2800/500*90=2296(萬元)，應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196(萬元)。

18.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

19.A增值稅計稅依據(jù)應(yīng)當按照現(xiàn)行市價確定,故增值稅稅額=20000×17%=3400元；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購的原材料在性質(zhì)上沒有差別,因此,其實際成本與計劃成本的差異也是記入“材料成本差異”,而非“資本公積”。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

20.C甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應(yīng)付款200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財務(wù)費用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應(yīng)付款4000

2013年12月31日應(yīng)確認的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。

21.BCD固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)費用化計入當期損益。區(qū)別這兩類支出，主要抓住“該支出是否提升了固定資產(chǎn)的性能或延長了有效使用期限”。

選項B，選項已經(jīng)明確不符合資本化條件，即應(yīng)當予以費用化；

選項CD，“日常修理”屬于資產(chǎn)的簡單維護，一般不會起到提升性能或延遲壽命的作用，應(yīng)當費用化；

本題尤其需要注意的是選項A，上述資本化均指“符合固定資產(chǎn)確認條件”的資本化，而除此之外，還包括符合其他資產(chǎn)確認條件確認為資產(chǎn)的資本化，即選項A，企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當資本化計入“長期待攤費用”。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計提的減值準備，為借方差額，應(yīng)計入營業(yè)外支出，花花公司應(yīng)確認的營業(yè)外支出=600-50-400=150（萬元）

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，牛牛公司應(yīng)確認的營業(yè)外收入=600-400=200（萬元）

綜上，本題應(yīng)選CD。

同學(xué)們切記一般情況下，債務(wù)重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

23.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認為遞延收益。

24.AC資產(chǎn)負債表巾的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；企業(yè)境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務(wù)報表不存在折算問題。

25.ABCD

26.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務(wù)；在符合負債定義的前提下，還應(yīng)同時滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

27.BD選項A，這種情況下，該項目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本；選項C，企業(yè)外購房屋支付的價款中包括土地使用權(quán)和建筑物價值的，應(yīng)當按實際支付的總價款按照合理的方法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進行分配，確實無法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)核算。

28.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

29.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

30.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

31.BC在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時確認收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方在交付商品時，應(yīng)確認相關(guān)銷售商品的收入。

32.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)在銷售商品時，有時雖交付了實物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品，選項D錯誤。

33.AB選項C，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。選項D，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

34.ABC“D”會在增加長期借款的同時，增加資產(chǎn)或費用。

35.ACD選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

36.BCD解析：在將或有事項確認為負債的同時，應(yīng)確認一項支出或費用。這項支出或費用在利潤表中不應(yīng)單列項目反映，而應(yīng)與其他費用或支出項目(如“營業(yè)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等)合并反映。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認負債時所確認的費用，在利潤表中，應(yīng)作為“營業(yè)費用”的組成部分予以反映；企業(yè)因?qū)ζ渌麊挝惶峁﹤鶆?wù)擔保確認負債時所確認的費用：應(yīng)作為“營業(yè)外支出”的組成部分予以反映。

37.ABC如果不同時滿足服務(wù)3年和公司股價年增長15%以上的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，選項A和B正確;服務(wù)滿3年是一項服務(wù)期限條件，選項C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件，選項D錯誤。

38.BCD

39.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)．確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

40.ABCD解析：合同收入的組成內(nèi)容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

41.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

42.N將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本或者實收資本，股份的公允價值總額與股本或者實收資本之間的差額確認為資本公積。

43.Y【答案】√

44.Y

45.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

46.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

47.N在固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下，每年計提的折舊額是不相等的。

48.N當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當計入當期損益。

49.N未實現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財務(wù)費用。

50.N企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得所以變更，只有在滿足條件時，可以自成本模式計量變更為公允價值模式計量，計量模式的轉(zhuǎn)換應(yīng)當作為會計政策變更處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯誤。

51.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的，因此也作為費用處理。

52.N固定資產(chǎn)折舊，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中，該事項的結(jié)果是確定的，不符合或有事項的結(jié)果具有不確定性的特點，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項，同樣的，無形資產(chǎn)攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯誤。

53.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

54.Y

55.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)將權(quán)益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

56.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計入當期損益。

57.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計量。

58.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權(quán)平均資本化率。

59.N為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

60.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)屬于非日常活動，取得的收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。

61.

62.甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100

63.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發(fā)支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×