2022-2023年河北省保定市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司用賬面價(jià)值為165萬元、公允價(jià)值為l92萬元的長期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元、公允價(jià)值128萬元的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬元、公允價(jià)值為300萬元的庫存商品一批(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用l0萬元。在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

2.下列表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

3.第

15

題

2007年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.－40B.80C.40D.60

4.

第

19

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中，正確的是（）。

A.B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬元

B.A原材料的賬面價(jià)值為240萬元

C.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬元

D.來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬元

6.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。

7.下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）

A.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益

D.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

8.冀北公司是增值稅一般納稅人，適用16%的增值稅稅率。2018年5月購入A材料，成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，2018年7月因臺(tái)風(fēng)洪水浸濕而損毀，收到各項(xiàng)賠款5萬元，殘料入庫3萬元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出金額為（）萬元

A.15.4B.8.0C.12.0D.23.4

9.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項(xiàng)當(dāng)日購人的專利銷售給乙公司，售價(jià)為1000萬元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價(jià)款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價(jià)格將專利出售給獨(dú)立的第三方，專利已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計(jì)算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費(fèi)。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

10.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容不包括（）。

A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.反映國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要

11.企業(yè)對成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)該借記（）科目。

A.投資收益B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

12.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

13.

第

10

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流人屬于利得的是（）。

14.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款5400萬元，出售時(shí)的賬面余額仍為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元。

除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對原持股比例60%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

C.在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

15.甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項(xiàng)營銷計(jì)劃：（1）預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)。預(yù)繳話費(fèi)2000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為1600元、成本為1000元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動(dòng)。（2）客戶忠誠度計(jì)劃?？蛻粼诩坠鞠M(fèi)價(jià)值滿200元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值50元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值20000萬元的通話服務(wù)（假定均符合此活動(dòng)的優(yōu)惠條件），甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.A.17000萬元B.32000萬元C.16000萬元D.33000萬元

16.第

3

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

17.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元

18.2013年1月1日，甲公司以500萬元的價(jià)格出售給乙公司－項(xiàng)自用設(shè)備，同時(shí)以經(jīng)營租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價(jià)值為600萬元，市場價(jià)格為800萬元。同類資產(chǎn)在市場上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（）。

A.100萬元B.－100萬元C.80萬元D.－80萬元

19.為了減少汽車尾氣污染，2013年6月，某縣決定報(bào)廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補(bǔ)償款用于購置新車。2013年8月20日，公交公司為新購人的公交車支付價(jià)款400萬元，補(bǔ)償款項(xiàng)于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時(shí)間為2013年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。則公交公司2013年末因該事項(xiàng)對損益的影響金額為（）。

A.195萬元B.－2．5萬元C.－5萬元D.200萬元

20.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬元

21.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

22.下列關(guān)于股份有限公司增加資本的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，借記“盈余公積”，貸記“股本”

B.接受投資者投入資本的，借記“銀行存款”等資產(chǎn)，貸記“股本”

C.非獨(dú)資企業(yè)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)為股本時(shí)，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東股權(quán)

D.將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，借記“資本公積——其他資本公積”，貸記“股本”等科目

23.2014年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行。每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.1050B.1062C.1200D.1212

24.第

13

題

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（）。

A.投資收益B.待攤費(fèi)用的減少C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

25.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

26.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每噸0.81萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

27.

2008年1月1日，興昌公司以銀行存款950萬元購買了當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)公司債券，期限為5年。

債券的本金1100萬元，另行支付交易費(fèi)用11萬元，每年年末計(jì)提利息，次年1月5日按票面利率3%收取利息。興昌公司有能力并打算持有至到期。2011年1月10日，興昌公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性。

評級機(jī)構(gòu)將興昌公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3.為此興昌公司于2012年初出售了該項(xiàng)投資的50%，取得價(jià)款580萬元，已存入銀行。

已知（P/A，5%，5）=4.3295；（P/F．5%。5）

=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/F，7%，5）=0.7130.

要求：根據(jù)上述資料，回答1～3題。

第

1

題

下列各項(xiàng)關(guān)于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

28.甲公司為一上市公司。2010年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買l0萬股甲公司股票從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為l5元。第一年有l(wèi)0名職員離開甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開職員的比例將達(dá)到20％；第二年又有5名職員離開公司，公司將估計(jì)的職員離開比例修正為l5％；第三年又有8名職員離開。假定公司2011年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為20元。則甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬元。

A.4000B.7333．33C.12000D.11333．33

29.

第

7

題

出售部分的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

30.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營業(yè)外收入

二、多選題(15題)31.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0萬元。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

32.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

33.鎬京公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價(jià)360萬元的價(jià)格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為140萬元、160萬元、80萬元。鎬京公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照280萬元出售，丙產(chǎn)品單獨(dú)按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）

A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130萬元

B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為150萬元

C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元

D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130.67萬元

34.第

21

題

同一控制的全資合并且無當(dāng)期交易，在合并日編制合并報(bào)表并有足夠資本公積用于抵減時(shí)，以下結(jié)果正確的有（）。

A.合并股本項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表股本項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

B.合并資本公積項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表資本公積項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

C.合并盈余公積項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

D.合并未分配利潤項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目的合計(jì)

E.合并年初未分配利潤項(xiàng)目金額等于母子公司未分配利潤項(xiàng)目上年數(shù)的

35.

第

22

題

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位（），并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

A.不具有共同控制

B.不具有控制

C.不具有重大影響

D.能夠?qū)嵤┛刂?/p>

36.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

37.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為l200萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

38.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.一般納稅人進(jìn)口原材料時(shí)支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)計(jì)人材料采購成本

B.外購存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理損耗部分，可以直接作為存貨實(shí)際成本計(jì)列

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨成本

D.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤的作用，并不影響存貨周轉(zhuǎn)期的利潤總額

E.企業(yè)處于清算過程，仍然要按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨可變現(xiàn)凈值

39.企業(yè)為公司員工按月繳納各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，下列屬于設(shè)定提存計(jì)劃的職工薪酬有（）

A.住房公積金B(yǎng).生育保險(xiǎn)費(fèi)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)

40.

第

23

題

下列說法正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出計(jì)入當(dāng)期損益

B.自行開發(fā)并依法申請取得前發(fā)生的無形資產(chǎn)研究費(fèi)用于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

C.企業(yè)獲得超額收益能力時(shí)說明商譽(yù)存在，因此作為無形資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)通過無償劃撥取得的土地使用權(quán)和有償取得的土地使用權(quán)都應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算

E.企業(yè)取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)賬戶

41.權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，需要對被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行調(diào)整，那么在調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷額對被投資單位凈利潤的影響

B.應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位存貨的公允價(jià)值為基礎(chǔ)對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整

C.被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致時(shí)，應(yīng)按投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整

D.投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益對被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行調(diào)整

42.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線A、B，兩條獨(dú)立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為600萬元、600萬元和900萬元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試。在減值測試過程中，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。經(jīng)測試，計(jì)算確定的資產(chǎn)組A、B（包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬元、900萬元。無法確定資產(chǎn)組A、B的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。甲公司另有一個(gè)控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬元的價(jià)格購入乙公司80％的股權(quán)，從而取得對乙公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2010年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1950萬元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。

A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。查看材料

A.150萬元

B.120萬元

C.30萬元

D.180萬元

43.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn).表述正確的有（）。

A.如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的－部分，那么應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

B.項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方時(shí)，不能確認(rèn)建造服務(wù)收入

C.項(xiàng)目公司自授予方取得的授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為－項(xiàng)負(fù)債

D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

44.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)或轉(zhuǎn)換目的確定，表述正確的有（）。

A.準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為停止自用、準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的日期

B.持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的日期

C.自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租的，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨的，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿，企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新用于對外銷售的日期

45.<2>、下列有關(guān)該項(xiàng)反向購買業(yè)務(wù)的處理，正確的有（）。

A.購買方的合并成本為48000萬元

B.購買方的合并成本為40000萬元

C.20×7年A公司（合并報(bào)表）基本每股收益額為1.59元

D.20×7年A公司（合并報(bào)表）基本每股收益額為1.52元

E.雙方的持股比例均為54.55%

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江公司系上市公司，有若干投資且包含對子公司投資，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年6月10日，長江公司與黃河公司合資成立大海公司，長江公司出資5000萬元，占大海公司注冊資本的60%。根據(jù)大海公司章程的規(guī)定，大海公司董事會(huì)成員共9名，其中長江公司委派5名，黃河公司委派4名；大海公司董事會(huì)決議須經(jīng)2/3以上董事同意方可通過。

(2)2013年6月30日，長江公司以現(xiàn)金6000萬元購入非關(guān)聯(lián)方甲公司所持乙公司的90%股權(quán)。購買日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5800萬元，凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系一項(xiàng)土地使用權(quán)評估增值。該土地使用權(quán)的賬面原值為1200萬元，采用直線法按50年攤銷，截至購買日已攤銷5年，無殘值。自購買日至

2013年12月31日止，乙公司賬面實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。長江公司與乙公司未發(fā)生任何其他交易。

(3)2013年8月20日，為了解決業(yè)務(wù)發(fā)展所需資金，長江公司出售2012年年初購人的丙公司股票400萬股，取得款項(xiàng)10000萬元。長江公司處置的丙公司股票投資原作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬金額為6000萬元，2012年12月31日的公允價(jià)值為9000萬元。

(4)2013年9月1日，長江公司將其持有的聯(lián)營企業(yè)丁公司的30%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，并收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款2600萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，長江公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000萬元，其中投資成本為1000萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為100萬元。

(5)2013年12月31日，長江公司將其持有戊公司股權(quán)的1/4對外轉(zhuǎn)讓，并收訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款3000萬元，轉(zhuǎn)讓部分股份后對戊公司的剩余持股比例為45%，不再對戊公司實(shí)施控制，但具有重大影響。原對戊公司的投資系2012年1月1日取得，之前長江公司與戊公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元(與賬面價(jià)值相等)，長江公司持有戊公司60%的股份，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制。戊公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積200萬元。處置日，長江公司剩余對戊公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為6100萬元。長江公司與戊公司未發(fā)生內(nèi)部交易。

假定不考慮所得稅等其他因素影響。

要求：

針對資料(1)，判斷長江公司將大海公司納入2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司2012年會(huì)計(jì)處理如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計(jì)丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)985

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價(jià)格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價(jià)為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價(jià)為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用120

貸：累計(jì)攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷12

借：在建工程1188

累計(jì)攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項(xiàng)。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計(jì)算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報(bào)告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2012年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計(jì)800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。

1)2012年年末實(shí)際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實(shí)際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值銀行存款330330庫存商品1000800(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價(jià)2000，累計(jì)折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價(jià)2000，累計(jì)攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時(shí)成本350，公允價(jià)值變動(dòng)50)合計(jì)48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，自投資時(shí)點(diǎn)起預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(7)2014年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

52.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購建一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購入設(shè)備，價(jià)款900萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)30萬元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購建期間因質(zhì)量檢查停工3個(gè)月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說明理由。(2)計(jì)算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計(jì)算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬元。甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司20×9年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計(jì)未來3年也不會(huì)有人離開。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金770萬元、物業(yè)費(fèi)200萬元，以及中介費(fèi)用20萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷售費(fèi)用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價(jià)變動(dòng)對公司損益造成重大影響，甲公司董事會(huì)于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬元，20×9年12月31日市場價(jià)格為9500萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升600萬元;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆確認(rèn)計(jì)入資本公積700萬元。

(6)其他有關(guān)資料：

①甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司20×6年度的所得稅費(fèi)用(或收益)；

55.

計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

56.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日．收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成奉為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開束的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓－商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計(jì)攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)信)

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目。)

57.南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對南方公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年3月15日。該所注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對南方公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：

(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個(gè)月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。

2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。

(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的9100萬元債務(wù)。

南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)，(房產(chǎn))原價(jià)5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元，雙方協(xié)商作價(jià)2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為6600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價(jià)7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額500萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入。

(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。

當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。

2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬元。

假定上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。

要求：

(1)分析、判斷事項(xiàng)1中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認(rèn)是否正確?并簡要說明理由。

(2)分析、判斷事項(xiàng)2中，南方公司將重組債務(wù)賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收人是否正確?并簡要說明理由。

(3)分析、判斷事項(xiàng)3中，南方公司確認(rèn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費(fèi)用10萬元是否正確?如不正確，說明正確的會(huì)計(jì)處理并簡要說明理由。

58.2005年12月18日，新新公司與境外乙公司簽訂了-份大型電子設(shè)備的融資租賃合同。有關(guān)情況如下：

(1)租賃日為2005年12月31日，租賃期3年，租金分別于2006～2008年年末支付l000萬美元，租賃期滿，該設(shè)備的預(yù)計(jì)殘值為0，新新公司未提供擔(dān)保，未擔(dān)保余值為0。

(2)該設(shè)備于2005年12月31日運(yùn)抵新新公司，當(dāng)日投人使用。新新公司固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊；未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷；新新公司年末-次確認(rèn)融資費(fèi)用并計(jì)提折舊。

(3)租賃合同規(guī)定的利率為年利率6%。假定該設(shè)備為全新設(shè)備，起租日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為2700萬美元，預(yù)計(jì)使用年限3年。2008年12月31日，新新公司將設(shè)備歸還乙公司。

(4)2007年8月發(fā)生該設(shè)備維修費(fèi)20萬美元，全部用銀行存款支付。支付時(shí)的市場匯率為＄1=￥8.1。

(5)2007午12月31日，在檢查該設(shè)備的可收回情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于市場不景氣，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售量嚴(yán)重下降，預(yù)計(jì)2008年該設(shè)備的現(xiàn)金流量為7420萬元，折現(xiàn)率為6%。

(6)新新公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，按年計(jì)算匯兌損益。已知2005～2008年各年末的市場匯率分別為＄1＝￥8.2，＄1＝￥8，＄1＝￥7.8，＄1＝￥7.5。

[要求]

(1)計(jì)算2005年12月31日融資租入設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制租人固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2006～2008年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用(假設(shè)應(yīng)付租金按租入資產(chǎn)時(shí)的匯率折算)；編制2006年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2007年支付維修費(fèi)、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(4)確定2007年末該設(shè)備的可收回金額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2008年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金、計(jì)提折舊和歸還固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算長期應(yīng)付款(美元戶)在2006～2008年發(fā)生的匯兌損益，并編制2008年有關(guān)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

參考答案

1.B換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+支付的補(bǔ)價(jià)20+10=330(萬元)，則換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

2.C無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

3.B出售該股票形成的投資收益＝（1.5－1.1）×200＝80（萬元）。

參考會(huì)計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)200×1.3＝260

貸：銀行存款260

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200×（1.3－1.1）＝40

貸：交易性金融資產(chǎn)40

借：銀行存款200×1.5＝300

貸：交易性金融資產(chǎn)220

投資收益80

4.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項(xiàng)8正確。

5.CC

【答案解析】：A選項(xiàng)，事項(xiàng)1和2，B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝直接材料[（600＋20）×60%＋60]＋直接人工82＋制造費(fèi)用120－非正常損耗20＝614（萬元），A選項(xiàng)不正確；

B選項(xiàng)，事項(xiàng)1和2，A材料的賬面價(jià)值＝620×40%＝248萬元，B選項(xiàng)不正確；

C選項(xiàng)，事項(xiàng)5，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝600－600×20%＝480萬元，C選項(xiàng)正確；

D選項(xiàng)，領(lǐng)用的來料加工原材料160萬元（400×40%）不計(jì)入甲公司的存貨成本，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元計(jì)入存貨，D選項(xiàng)不正確。

6.B2007年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%=120(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=40×25%=10(萬元)。2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬元)。2008年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12-10=2(萬元)(貸方)。

7.A選項(xiàng)A正確，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。

8.CA材料因自然災(zāi)害損毀，進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額＝20－5－3＝12（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

因非正常原因?qū)е碌拇尕洑p或滅失，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20

貸：原材料20

借：營業(yè)外支出12

其他應(yīng)收款5

原材料3

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20

9.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=800—800／5=640(萬元)。

10.D財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不再是滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。

11.B用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計(jì)提折舊或攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目。

12.A【答案】A。解析：選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

13.C

14.B在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行追溯調(diào)整。

15.A資料（1），甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×1600÷4000×20＝16000（萬元）。

借：銀行存款40000

貸：遞延收益24000

主營業(yè)務(wù)收入16000

甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×100/4000×20=1000（萬元）

資料（2），甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200÷250×20000＝16000（萬元）。

甲公司取得20000萬元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（20000×200/250）16000

遞延收益4000

所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000＋16000＝17000（萬元）。

16.A

17.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

18.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

19.B公交公司需要對該公交車計(jì)提折舊＝400/20/12×3＝5(萬元)；取得的政府補(bǔ)助200萬元為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在該公交車的折舊期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，本期分?jǐn)偨痤~＝200/20/12×3=2.5(萬元)因此對損益的影響金額=-5+2.5=-2.5（萬元）

20.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

21.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

22.D選項(xiàng)A、B不合題意，企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價(jià)”或“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”等科目；

選項(xiàng)C不合題意，將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本時(shí)，要注意的是，資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益，轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本時(shí)，企業(yè)如為獨(dú)資企業(yè)的，核算比較簡單，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如為股份有限公司或有限責(zé)任公司的，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán)；

選項(xiàng)D符合題意，將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，會(huì)計(jì)上應(yīng)該借記“資本公積——股本溢價(jià)”，貸記“股本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值=1050+12=1062(萬元)。

24.B此類題目所測試的就是間接法下的各項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系，只要熟悉項(xiàng)目間的加減關(guān)系就足可應(yīng)對。

25.D【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

26.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬元)，2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬元)。

27.C對于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

28.B甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100X10X(1—20％)×15×1／3=4000(萬元)；甲公司2011年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100×10×(1一l5％)×20×2／3—4000=7333．33(萬元)。

29.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

30.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

31.ABD

32.ABCDE該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

33.CD丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)與經(jīng)常交易價(jià)格相同，則合同折扣20萬元（140＋160＋80－360）應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔(dān)，丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元；

甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝140－20×140/（140＋160）＝130.67（萬元）；

乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝160－20×160/（140＋160）＝149.33（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選CD。

同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合同折扣全部分?jǐn)傊梁贤械囊豁?xiàng)或多項(xiàng)（而非全部）履約義務(wù)：

（1）企業(yè)經(jīng)常將該合同中的各項(xiàng)可明確區(qū)分的商品單獨(dú)銷售或者以組合的方式單獨(dú)銷售；

（2）企業(yè)也經(jīng)常將其中部分可明確區(qū)分的商品以組合的方式按折扣價(jià)格單獨(dú)銷售；

（3）上述第（2）項(xiàng)中的折扣與該合同中的折扣基本相同，且針對每一組合中的商品的分析為將該合同的全部折扣歸屬于某一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)提供了可觀察的證據(jù)。有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中的一項(xiàng)或多項(xiàng)（而非全部）履約義務(wù)相關(guān)，且企業(yè)采用余值法估計(jì)單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先在該一項(xiàng)或多項(xiàng)（而非全部）履約義務(wù)之間分?jǐn)偤贤劭?，然后再采用余值法估?jì)單獨(dú)售價(jià)。

34.CDE視同一直持有自資本公積轉(zhuǎn)入。

35.ACD按照新準(zhǔn)則的內(nèi)容，企業(yè)對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频?、對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

36.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

37.AB

38.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入材料采購成本；選項(xiàng)E，確定存貨可變現(xiàn)凈值的前提是企業(yè)在進(jìn)行持續(xù)的日常活動(dòng)，如果企業(yè)處于清算過程，那么不能按照存貨準(zhǔn)則確定可變現(xiàn)凈值。

39.CD選項(xiàng)A、B不屬于，住房公積金和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬，其主要包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等；

選項(xiàng)C、D屬于，根據(jù)我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費(fèi)水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額，屬于設(shè)定提存計(jì)劃。

綜上，本題應(yīng)選CD。

設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為換取職工在會(huì)計(jì)期間內(nèi)為企業(yè)提供的服務(wù)而應(yīng)付給設(shè)定提存計(jì)劃的提存金，并作為一項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

40.BE無形資產(chǎn)的后續(xù)支出符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本，否則計(jì)入當(dāng)期損益；無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)