2022-2023年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

建設工程承包人的工程價款優(yōu)先權，自建設工程竣工之日或者建設工程合同約定竣工之日起的一定期限內(nèi)行使。該一定期限為（）。

2.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

3.關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?/p>

B.如果捐贈方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應當按照其公允價值作為入賬價值

C.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時，應當按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進行核算

4.下列不屬于預計負債的計量需要考慮的其他因素的是（）。

A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.現(xiàn)時義務

5.

第

15

題

企業(yè)設置“待攤費用”和“預提費用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權責發(fā)生制原則

6.第

1

題

在合并資產(chǎn)負債表中，合并價差應當在（）項目下單獨列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實收資本

7.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實際成本和市場價格分別為1．8萬元和1．86萬元。甲公司預計向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關稅費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負債表中應列示的金額為()萬元。

A.176B.180C.186D.190

8.長江公司2011年1月12日取得一項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對于該項無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時性差異為（）。

A.0B.應納稅暫時性差異20萬元C.可抵扣暫時性差異5萬元D.可抵扣暫時性差異20萬元

9.

第

12

題

甲乙公司無關聯(lián)關系。2007年3月甲公司以一臺設備換入乙公司一項商標權，并向乙公司支付補價30萬元。該設備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為350萬元，設備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入商標權的人賬價值和該項交易對損益的影響是（）萬元。

A.390，-40B.380，-30C.380，-40D.350，-20

10.

第

3

題

甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費20萬元。A公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為4000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

11.確定一項資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.是否具有流動性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否固定或可確定的

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年4月1日對廠房進行更新改造。當日，該廠房的原價為1000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400萬元;領用本公司材料一批，成本為100萬元，購進時的進項稅額為17萬元。經(jīng)更新改造的廠房于2016年6月20日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的廠房入賬價值為()萬元。

A.1300B.1317C.917D.1517

13.下列有關收入確認的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供服務時確認為收入

D.授予客戶的獎勵積分應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

14.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權，在此之前B公司與A公司不存在關聯(lián)方關系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項對8公司所在集團的現(xiàn)金流量表列報的影響為（）。

A.籌資活動現(xiàn)金流出780萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流入120萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出780萬元

D.投資活動現(xiàn)金流入120萬元

15.長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，影響“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

16.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設備換入乙公司一批A材料，該設備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

17.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

18.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為8000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價是100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權益變動。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司2011年度該項投資影響損益的金額是()萬元。

A.0B.100C.91D.91.17

19.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

20.新華公司2010年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為300萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用180萬元，2011年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用130萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2011年12月31日該項預計負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

二、多選題(20題)21.關于政府補助的確認與計量，下列說法中錯誤的有()。

A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應在收到款項時在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計人各期損益

B.與收益相關的政府補助通過營業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關的政府補助通過遞延收益核算

C.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入

D.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計人當期損益

22.下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

D.可行權條件沒有滿足的，職工均不能行權

23.甲公司持有乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關于甲公司2010年年末編制合并利潤表的說法中，正確的有（）。

A.抵銷營業(yè)外收入800萬元

B.抵銷管理費用100萬元

C.抵銷該項內(nèi)部交易的結果將減少合并利潤800萬元

D.抵銷該項內(nèi)部交易的結果將減少合并利潤700萬元

24.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元(不含稅)，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。乙公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。乙公司編制2014年合并財務報表時的抵銷調(diào)整中正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷管理費用5萬元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)48．75萬元

25.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債時，下列處理正確的有（）。

A.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應在相應的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，則在保修期結束時，可將該產(chǎn)品的“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

26.第

21

題

下列各項，表明相關分部應納入分部報表編制范圍的有（）。

A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或者以上

B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或者以上

C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或者以上

D.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10%或者以上

27.關于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，當予以終止確認

B.固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應當予以終止確認

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益

28.下列各項中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應收款項的有()。

A.準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認時被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

29.

30.關于固定資產(chǎn)的處置，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應當予以終止確認

B.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，應當予以終止確認

C.固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和減值準備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益

31.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

32.2014年3月31日。甲公司應收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難。該筆貸款預計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中。屬于甲公司債務重組的有（）.

A.減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金l00萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

33.期末，民間非營利組織應將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

34.政府補助采用總額法進行會計處理．下列關于該方法的說法正確的是（）．

A.確認政府補助時，將其作為相關資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關信息

D.總額法將政府補助全額確認為收益

35.下列各項目中，屬于會計政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長期股權投資的核算由成本法改為權益法

C.所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法

D.期末短期投資由戒本計價改為按成本與市價孰低計價

36.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，A公司2014年12月31日不應單獨確認為無形資產(chǎn)(土地使用權)的有（）。

A.甲地塊的土地使用權B.乙地塊的土地使用權C.丙地塊的土地使用權D.丁地塊的土地使用權

37.2018年3月15日，甲公司應收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆款項預計短期內(nèi)無法收回。甲公司對該筆應收賬款計提了100萬元的壞賬準備。當日，甲乙公司達成的下列協(xié)商方案中，屬于債務重組的有（）

A.減免100萬元的債務，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術償還

C.減免50萬元的債務，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機器設備償還

38.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并財務報表時，下列說法中正確的有()。

A．編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

B．編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表．

C．編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D．編制合并資產(chǎn)負債表時，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

39.下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同。時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同。金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值相比具有重要性

40.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）

A.預付款項B.持有至到期投資C.長期應收款D.預收款項

三、判斷題(20題)41.企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

42.牛牛公司為花花公司的債務進行擔保，為此項業(yè)務確認的預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

43.

第32題企業(yè)對境外子公司的外幣資產(chǎn)負債表進行折算時，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當進行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯誤

45.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中資產(chǎn)的公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額，處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

46.企業(yè)以存貨交換長期股權投資，二者未來現(xiàn)金流量在金額和風險方面相同，但時間卻不同，則應確認該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。()

A.是B.否

47.

第

32

題

或有資產(chǎn)，是指將來的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

48.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)的建造已簽訂多項合同的，則應分別按各項合同作為核算對象進行會計處理。()

A.是B.否

50.

第

30

題

如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，則應在勞務完成時確認收入。（）

A.是B.否

51.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用資本化。（）

A.是B.否

53.宣傳媒介收費應在相關廣告或商業(yè)行為制作完成時確認收入。()

A.是B.否

54.以前期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反映不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，也應當進行減值測試。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。（）

A.是B.否

56.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

57.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

58.

第

29

題

企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，符合資本化條件的應計人無形資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

59.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機構，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

60.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務報告進行復核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347．7貸：主營業(yè)務收入295應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)52．7借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第－筆貨款于合同簽訂當曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應收賬款140．4貸：主營業(yè)務收入120應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務收入550應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業(yè)務成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應的調(diào)整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應交稅費－－應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權益變動表相關項目的調(diào)整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

62.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

63.2．長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價除特殊標明外，均為不含增值稅的價格。長江公司2011年12月份的相關業(yè)務如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為5000000元。新華公司于當日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款，相關納稅義務已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50000元，實際成本為40000元，長江公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日長江公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長江公司應按每件5000元的價格對外銷售，丙公司按售價的10%支付長江公司手續(xù)費。長江公司當日收到商品。（4）12月15日接受一項電梯安裝任務，安裝期2個月，合同總價款600000元，至年末已預收款項400000元，實際發(fā)生成本250000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成進度。（5）2011年6月28日，長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為40000元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應在6個月后將商品購回，回購價為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為45000元。（假設只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關會計分錄。

64.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對其進行減值測試，有關資料如下：

（1）A工廠負責加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格全部發(fā)往B、C工廠進行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負責其組裝完工的產(chǎn)品于當?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。

（2）12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設備的預計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計提固定資產(chǎn)減值準備。

（3）由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設備無法產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠生產(chǎn)設備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。

（4）12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產(chǎn)設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。

（1）為減值測試目的，甲公司應當如何確認資產(chǎn)組？請說明理由。

（2）分析計算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備各應計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值，請將相關計算過程的結果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計算過程）

（3）編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備計提減值準備的會計分錄。

65.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難。預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元，已計提折舊200萬元，公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務。當日乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應收賬款的公允價值為316．4萬元。丙公司收到該設備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡要說明理由，并編制甲公司取得機器人的相關會計分錄。(2)計算丙公司2×21年12月31日應計提壞賬準備的金額，并編制相關會計分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設備的相關會計分錄。

參考答案

1.B本題考核建設工程價款優(yōu)先權行使的期限。建設工程承包人的工程價款優(yōu)先權的期限為6個月，自建設工程竣工之日或者建設工程合同約定竣工之日起計算。

2.C【答案】C

【解析】根據(jù)準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

3.D選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算。

綜上，本題應選D。

4.D預計負債的計量需要考慮的其他因素（1）風險和不確定性（2）貨幣時間價值（3）未來事項。

5.D權責發(fā)生制原則是企業(yè)設置“待攤費用”賬戶和“預提費用”賬戶的依據(jù)。

6.C應在長期投資項目下單獨列示。

7.B【答案】B

【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本為1.8×100=180（萬元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2×100-10=190（萬元）。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表中列示的金額應為180萬元，即B選項正確。

8.C2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為計提減值準備后的金額即280萬元，計稅基礎=300-300/20=285（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，故形成的可抵扣暫時性差異=285-280=5（萬元）。

9.C判斷為具有商業(yè)實質(zhì)。換入商標權的人賬價值2換出資產(chǎn)公允價值350+支付補價30=380萬元，對損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40萬元

10.A同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=4000×60%=2400（萬元）。

11.D【解析】一項資產(chǎn)將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

12.A該更新改造后的廠房入賬價值=(1000-100-100)+400+100=1300(萬元)。

13.A宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表目根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

14.D【解析】子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物大于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映，所以該事項影響B(tài)公司投資活動現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。

15.B選項A不影響，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位應按照持股比例確認投資收益，同時調(diào)整“長期股權投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項B影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資單位應按照持股比例，相應調(diào)整“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應按照持股比例確認應收股利，同時調(diào)整“長期股權投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項D不影響，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，其所影響的是投資企業(yè)對被投資企業(yè)損益的確認，即按比例相應調(diào)整的是“長期股權投資——損益調(diào)整”科目余額。

綜上，本題應選B。

16.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

17.CA產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅金120=1050(萬元);配件應計提存貨跌價準備=1200-1050=150(萬元)。

18.C取得投資時，初始投資成本2000大于應享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額1600萬元（8000×20%）的差額，不調(diào)整長期股權投資的賬面價值;期末，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的余額=（100-50）-（100-50）/5×6/12=45（萬元），乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-45=455（萬元），甲公司按照持股比例應當享有的份額=455×20%=91（萬元），計入投資收益，因此甲公司2011年度該項投資影響損益的金額是91萬元。

19.A9月份計入當期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

20.B2011年12月31日該項預計負債的賬面價值=300-180+130=250（萬元），計稅基礎=賬面價值250-未來實際發(fā)生時可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負債賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異250萬元（250-0）。

21.AB與資產(chǎn)相關的政府補助，應從資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計入各期損益，選項A表述錯誤；遞延收益也用來核算與收益相關的政府補助，選項B表述錯誤。

22.ABD【答案解析】選項C，如果修改減少了授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少。

23.ABD參考抵銷分錄：借：營業(yè)外收入800（860-60）貸：無形資產(chǎn)——原價800借：無形資產(chǎn)——累計攤銷100貸：管理費用100（800/6×9/12）

24.ABCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入1000萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用=(1000—800)÷10×3／12=5(萬元)；④調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(200—5)×25％=48．75(萬元)。附相關會計分錄：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊5貸：管理費用5借：遞延所得稅資產(chǎn)48．75貸：所得稅費用48．75

25.AC在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債時，需要注意的是：如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應在相應的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

26.ABCD一個分部是否作為報告分部，取決于其是否具有重要性，對于其具有重要性的分部，則應將其作為報告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達到下列各項標準中至少一項標準：

1．一個分部的收入達到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；

2．一個分部的營業(yè)利潤或營業(yè)虧損，達到下列兩項中絕對值較大者的10%：

（1）未發(fā)生營業(yè)虧損各分部，其營業(yè)利潤總額；

（2）發(fā)生營業(yè)虧損的各分部，其營業(yè)虧損總額。

3．分部資產(chǎn)達各業(yè)務分部資產(chǎn)總額的10%以上。

27.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

28.ABCD

29.ABCD

30.ABCD

31.AC解析：BD兩項均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。

32.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABCD

34.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.ABCD解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。

36.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權應該計入所建造的房屋建筑物成本，不能確認為無形資產(chǎn)，所以答案是選項B、C。

37.AC債務重組中，債權人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財務困難的債務人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務賬面價值的金額或者價值償還債務。選項AC，均使債務人償還金額減少，屬于作出讓步的事項；選項BD，債權人要求債務人以大于或等于重組債務的價值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應選AC。

38.AD【答案】AD

【解析】按照規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

39.ABCD【解析】認定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：(1)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同。且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

40.AD選項AD不屬于，預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目，屬于外幣非貨幣性項目，因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

選項BC屬于。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“不屬于”的選項

41.N企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

42.N因債務擔保確認的預計負債，未來期間按照稅法規(guī)定不可予以抵扣，所以其賬面價值=計稅基礎=賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（0），不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

因此，本題表述錯誤。

43.N資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

44.N這種情況，一般不需要進行追溯調(diào)整，只需要按照當前最佳估計數(shù)調(diào)整預計負債的金額，同時計入當期損益即可。

45.N處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯誤。

46.Y

47.N或有資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。

48.Y

49.N有的資產(chǎn)建造雖然形式上簽訂了多項合同，但各項資產(chǎn)在設計、技術、功能、最終用途上是密不可分的，實質(zhì)上是一項合同，在會計上應當作為一個核算對象進行會計處理。

50.N如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結果作出可靠估計的，就應按完工百分比法確認收入。

51.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。

52.Y

53.N宣傳媒介收費應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

54.N以前期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反映不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的收回金額。

55.Y資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。

56.N確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

57.N還應考慮購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額的調(diào)整對當期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

58.N企業(yè)研究階段發(fā)生的支出應全部費用化，計入當期損益。

59.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

60.Y

61.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第－個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費用3．75貸：應交稅費－－應交所得稅3．75借：以前年度損益調(diào)整11．25貸：利潤分配－－未分配利潤11．25借：利潤分配－－未分配利潤1．13貸：盈余公積－－法定盈余公積1．13對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)收入200應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)成本140③借：應交稅費－－應交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費用15借：利潤分配－－未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積－－法定盈余公積4．50貸：利潤分配－－未分配利潤4．50對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)收入550貸：預收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)成本370③借：應交稅費——應交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積－－法定盈余公積13．50貸：利潤分配－－未分配利潤13．50(3)調(diào)整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項目減少200＋550—15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費用”項目減少15—3．75＋45＝56．25(萬元)“凈利潤”項目減少735—510—56．25＝168．75(萬元)2012年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項目中盈余公積－欄減少4．5＋13．5—1．13＝16．87(萬元)提取盈余公積項目中未分配利潤－欄調(diào)增16．87萬元t>?+a>??Ж?le="mso-spacerun:yes;font-size:10.5000pt;font-family:Calibri;">貸：主營業(yè)務收入120應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務收入550應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業(yè)務成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應的調(diào)整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應交稅費－－應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權益變動表相關項目的調(diào)整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

62.(1)調(diào)整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17

貸：應收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應交稅費—應交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預計負債200

貸：其他應付款260

借：其他應付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報告年度(2012年)報表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)