第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、教學(xué)目標(biāo)1．理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用和種類。2．理解資產(chǎn)負(fù)債表的作用和基本結(jié)構(gòu)。3．掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。4．理解利潤表的作用和基本結(jié)構(gòu)。5．掌握利潤表的編制方法。6．了解現(xiàn)金流量表的概念和編制原理。二、課時(shí)分配本項(xiàng)目共5個(gè)小節(jié)，安排11課時(shí)。三、教學(xué)重點(diǎn)理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用和種類；理解資產(chǎn)負(fù)債表的作用和基本結(jié)構(gòu)；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；理解利潤表的作用和基本結(jié)構(gòu)；掌握利潤表的編制方法；了解現(xiàn)金流量表的概念和編制原理。四、教學(xué)難點(diǎn)掌握利潤表的編制方法。五、教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告編制的目的（1）投資者。（2）債權(quán)人。（3）政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)。（4）企業(yè)管理當(dāng)局。（5）潛在的投資者和債權(quán)人。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容分類（1）動(dòng)態(tài)報(bào)表是指反映一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和資金收回的報(bào)表。（2）靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映一定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分類（1）月份報(bào)表。（2）季度報(bào)表。（3）年度報(bào)表。（三）按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位分類（1）單位報(bào)表是指以企業(yè)自身會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，反映企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)表。（2）匯總報(bào)表是主管部門根據(jù)所屬單位報(bào)來的會(huì)計(jì)報(bào)表和主管部門自身的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）按照會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容分類（1）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（1）內(nèi)容完整。（2）數(shù)字真實(shí)。（3）計(jì)算準(zhǔn)確。（4）編報(bào)及時(shí)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1．資產(chǎn)（1）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。2．負(fù)債（1）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。（2）長期負(fù)債項(xiàng)目。3．所有者權(quán)益（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式（1）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。（2）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源1．根據(jù)總賬賬戶余額填列（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的余額填列，如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等項(xiàng)目。（2）有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶余額合計(jì)填列。2．根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)以下三個(gè)項(xiàng)目計(jì)算填列：①應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)；②預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)；③與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬戶貸方余額。（2）預(yù)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)以下兩個(gè)項(xiàng)目計(jì)算填列：①應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)；②預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)。（3）應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)以下兩個(gè)項(xiàng)目計(jì)算填列：①應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)；②預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)。（4）預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)以下兩個(gè)項(xiàng)目計(jì)算填列：①應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)；②預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)。3．根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列4．根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列5．備查登記簿記錄（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列方法（1）“貨幣資金”項(xiàng)目。（2）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目。（3）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目。（4）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目。（5）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。（6）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。（7）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（8）“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目。（9）“存貨”項(xiàng)目。（10）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目。（11）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。（12）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。（13）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目。（14）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。（15）“工程物資”項(xiàng)目。（16）“在建工程”項(xiàng)目。（17）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目。（18）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目。（19）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目。（20）“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目。2．負(fù)債項(xiàng)目的填列方法（1）“短期借款”項(xiàng)目。（2）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目。（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。（4）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。（5）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目。（6）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目。（7）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目。（8）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目。（9）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目。（10）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。（11）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。（12）“長期借款”項(xiàng)目。（13）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目。（14）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目。（15）“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目。3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列方法（1）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目。（2）“資本公積”項(xiàng)目。（3）“盈余公積”項(xiàng)目。（4）“未分配利潤”項(xiàng)目。第三節(jié)利潤表與利潤分配表一、利潤表的作用1．反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果2．有助于評價(jià)企業(yè)的獲利能力3．可以幫助判斷企業(yè)的價(jià)值4．預(yù)測企業(yè)未來盈利變化的趨勢二、利潤表的格式和內(nèi)容（1）從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減主營業(yè)務(wù)成本，減營業(yè)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）從主營業(yè)務(wù)利潤出發(fā)，加其他業(yè)務(wù)利潤，減銷售費(fèi)用，減管理費(fèi)用，減財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出銷售利潤。（3）從營業(yè)利潤出發(fā)，加投資收益，加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。（4）從利潤總額出發(fā)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤。三、利潤表的編制方法（一）利潤表各項(xiàng)目的填列方法（1）“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目。（2）“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。（3）“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。（4）“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目。（5）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目。（6）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。（7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。（8）“投資收益”項(xiàng)目。（9）“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目。（10）“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目。（11）“利潤總額”項(xiàng)目。（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目。（13）“凈利潤”項(xiàng)目。（二）月份報(bào)表“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目的填列方法（三）年度利潤表有關(guān)欄目的填列方法四、利潤分配表（一）利潤分配表的概念和作用（1）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。（2）按照10%的比例提取法定盈余公積。（3）按照股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，提取任意公積金。（4）向投資者分配利潤。（二）利潤分配表的格式和內(nèi)容利潤分配表的內(nèi)容分為三個(gè)部分：①反映可分配利潤的形成情況；②反映利潤的分配情況；③反映未分配利潤的情況，按上、中、下方式排列。（1）以凈利潤為基礎(chǔ)，加上年初未分配利潤以及按規(guī)定用盈余公積等項(xiàng)目彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額，計(jì)算得出可供分配的利潤。（2）以可供分配的利潤為基礎(chǔ)，減去提取的盈余公積等，計(jì)算得出可供投資者分配的利潤。（3）以可供投資者分配的利潤為基礎(chǔ)，減去應(yīng)付普通股股利等項(xiàng)目，計(jì)算出企業(yè)年末結(jié)余的未分配利潤。（三）利潤分配表的編制方法（1）利潤分配表中的“上年實(shí)際”欄，根據(jù)上年度利潤分配表中的“本年實(shí)際”欄所填列的數(shù)據(jù)填列。（2）利潤分配表中的“本年實(shí)際”欄，根據(jù)全年度的“本年利潤”和“利潤分配”賬戶及所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。*第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金和現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量的分類（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：（1）商品銷售、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（不包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額，扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金）。（2）收到的租金。（3）收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款。（4）收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還。經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：（1）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（不包括能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除因購貨退回收到的現(xiàn)金）。（2）經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金。（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（4）支付的增值稅款（不包括不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額）。（5）支付的所得稅款。（6）支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：（1）收回投資所收到的現(xiàn)金。（2）分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金。（3）取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金。（4）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額（如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映）。投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：（1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。（2）權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。（3）債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：①吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金。②發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金。③借款所收到的現(xiàn)金。（2）籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。②發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金。③分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金。④償付利息所支付的現(xiàn)金。⑤融資租賃所支付的現(xiàn)金。⑥減少注冊資本所支付的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的格式第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明書一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（1）企業(yè)基本情況。（2）不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明。（3）主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明。（4）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正的說明。（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明。（6）企業(yè)合并、分立等重組事項(xiàng)說明。二、財(cái)務(wù)情況說明書1．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況2．企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況3．企業(yè)資金的增減和周轉(zhuǎn)狀況核心概念單位報(bào)表是指以企業(yè)自身會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，反映企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)表。匯總報(bào)表是主管部門根據(jù)所屬單位報(bào)來的會(huì)計(jì)報(bào)表和主管部門自身的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，是指企業(yè)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體而編制的反映企業(yè)情況的報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指在企業(yè)集團(tuán)中母公司根據(jù)所屬子公司提供的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。通過編制和提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表，可以向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供集團(tuán)總體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它是廣義的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的一種，屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以