【報(bào)告模板】?jī)?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)審網(wǎng)評(píng)分：78分（總分值100分）

內(nèi)審網(wǎng)鼓舞業(yè)內(nèi)伙伴保持謙遜、開(kāi)放的態(tài)度，取長(zhǎng)補(bǔ)短、互通有無(wú)，共同成長(zhǎng)，也為行業(yè)進(jìn)展奉獻(xiàn)力氣。

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XXX公司內(nèi)部掌握審計(jì)報(bào)告

集團(tuán)審計(jì)部依據(jù)核準(zhǔn)的2022年年度審計(jì)規(guī)劃，于2022年XX月XX日-XX日對(duì)XXX公司實(shí)施了內(nèi)部掌握審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評(píng)價(jià)選購(gòu)及付款、銷售及收款、存貨治理及本錢核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們批閱了相關(guān)制度，與相關(guān)選購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)展了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計(jì)中狀況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)收支治理

公司財(cái)務(wù)核算總體比擬標(biāo)準(zhǔn)，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)治理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)治理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問(wèn)題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參加企業(yè)業(yè)務(wù)治理，特殊是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)視。

1、貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)

本次審計(jì)，我們抽查了公司局部收付款憑證。發(fā)覺(jué)公司在局部收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特殊是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒(méi)有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下（略）：

審計(jì)建議：公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部治理文件，對(duì)財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒(méi)有對(duì)各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清楚的規(guī)定，消失了以上狀況，我們建議：任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

二、選購(gòu)及付款

公司選購(gòu)有較為完備的選購(gòu)作業(yè)治理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供給商質(zhì)量審計(jì)、選購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)掌握；公司選購(gòu)部門及相關(guān)崗位對(duì)選購(gòu)治理和崗位職責(zé)較為熟識(shí)。

選購(gòu)環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)覺(jué)：

1、供給商相對(duì)集中，主要原料選購(gòu)供給商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供給商名錄根本維持不變，新供給商開(kāi)拓力度較弱。

審計(jì)建議：

（1）我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供給商復(fù)審制度，同時(shí)通過(guò)對(duì)供給商的供貨質(zhì)量、過(guò)去履約狀況以及生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等方面進(jìn)展年底系統(tǒng)復(fù)查，來(lái)選擇有利于公司生產(chǎn)和本錢較低的供給商。

（2）親密關(guān)注供給商競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及市場(chǎng)消失的新供給商，逐步開(kāi)拓新的供給商，……。

（3）有些原料如需維持獨(dú)家供給情形的……

2、選購(gòu)價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，選購(gòu)價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。

審計(jì)時(shí)，我們通過(guò)對(duì)主要原料兩年的選購(gòu)價(jià)格收集與分析，公司主要原材料選購(gòu)價(jià)格較去年均有較大幅度的增長(zhǎng)。

局部主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)比表

目前公司全部的選購(gòu)都沒(méi)有保存過(guò)詢價(jià)、比價(jià)資料，經(jīng)了解公司選購(gòu)價(jià)格以選購(gòu)員詢價(jià)為根底，價(jià)格變動(dòng)不大由供給部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長(zhǎng)和總經(jīng)理核定后實(shí)施選購(gòu)。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格準(zhǔn)時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書(shū)面文件，我們擔(dān)憂選購(gòu)價(jià)格合理性是否能夠得到保障。

審計(jì)建議：

（1）對(duì)于固定供給商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可依據(jù)選購(gòu)物資的特點(diǎn)，采納定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開(kāi)市場(chǎng)成交價(jià)等方式來(lái)掌握價(jià)格。

（2）選購(gòu)部門應(yīng)親密關(guān)注主要材料、物資市場(chǎng)供求、價(jià)格變動(dòng)狀況，進(jìn)展趨勢(shì)猜測(cè)，提出最有利的選購(gòu)時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為治理層選購(gòu)決策供應(yīng)支持。

（3）詢價(jià)、比價(jià)資料是證明選購(gòu)人員慎重勤勉的直接資料；也是保證選購(gòu)人員慎重勤勉的重要掌握手段。對(duì)于大宗物資選購(gòu)，公司應(yīng)當(dāng)建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定標(biāo)準(zhǔn)的比價(jià)記錄規(guī)章，并要求選購(gòu)人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為治理層決策供應(yīng)必要的依據(jù)，也為將來(lái)選購(gòu)供應(yīng)參考。

3、簽訂選購(gòu)合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供給商簽定的選購(gòu)合同，在上述合同中，沒(méi)有看到治理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計(jì)建議：選購(gòu)合同應(yīng)經(jīng)肯定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書(shū)面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)選購(gòu)合同。全部合同的蓋章生效，必需依簽核完整的合同會(huì)簽單為根底。.

三、存貨治理

公司已制定存貨治理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫(kù)單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等掌握環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉(cāng)庫(kù)由供給部負(fù)責(zé)治理，實(shí)際掌握較好。主要缺乏之處為：

1、公司倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于選購(gòu)部門，有違不相容崗位必需分開(kāi)的原則。

倉(cāng)儲(chǔ)部門在公司治理體系中擔(dān)當(dāng)著檢查核實(shí)供給商供應(yīng)的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的選購(gòu)訂單要求，和評(píng)估供給商售后效勞質(zhì)量的職責(zé)。倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于選購(gòu)部門，客觀上會(huì)減弱對(duì)選購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)視。

審計(jì)建議：按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉(cāng)儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)治理。這樣一方面可解決崗位沖突問(wèn)題；另一方面，可更好的保證庫(kù)存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在肯定比例的殘次冷背，并且沒(méi)有計(jì)提足夠的減值預(yù)備。

經(jīng)對(duì)存貨庫(kù)齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫(kù)等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料萬(wàn)元，成品中呆滯品萬(wàn)元，二者占存貨總本錢的%，公司未計(jì)提任何減值預(yù)備。

審計(jì)建議：

（1）加強(qiáng)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以削減資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值預(yù)備。

（2）對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨治理方面的表單填寫(xiě)存在不標(biāo)準(zhǔn)的狀況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響審計(jì)建議：

（1）檢查全部表單，對(duì)沒(méi)有編號(hào)進(jìn)展重新設(shè)計(jì)，同時(shí)完善表單間的引用設(shè)計(jì)。并依據(jù)需要制定編號(hào)原則。編號(hào)一般以月度為單位連續(xù)編號(hào)為好，個(gè)別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號(hào)；

（2）標(biāo)準(zhǔn)入庫(kù)單的填寫(xiě)，如按目前由選購(gòu)員填寫(xiě)入庫(kù)單方法，庫(kù)管必需將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫(kù)管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫(xiě)入庫(kù)單，并由庫(kù)管和選購(gòu)簽字確認(rèn)。

四、銷售及收款

1、合同的審核表現(xiàn)為事后掌握:

公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購(gòu)銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購(gòu)銷合同交財(cái)務(wù)部開(kāi)票，開(kāi)票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對(duì)購(gòu)銷合同進(jìn)展審核。如審核通不過(guò)，則退回重批，會(huì)使已簽約的購(gòu)銷合同無(wú)法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)營(yíng)銷部之間的沖突以及公司和客戶之間的沖突。

建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對(duì)合同進(jìn)展事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)擔(dān)當(dāng)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)展審核、把關(guān)，重大問(wèn)題審核通過(guò)方可授權(quán)市場(chǎng)營(yíng)銷部簽署合同。

2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理

公司在購(gòu)銷合同上賜予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長(zhǎng)短的標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司賜予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度確實(shí)定不科學(xué)，沒(méi)有考慮客戶的信譽(yù)度、還款力量、應(yīng)收賬款的大小等因素。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)

審計(jì)建議：充分考慮各種因素，對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)展信用評(píng)定，確定可行的、差異化的客戶信用期和信用額度。

4、現(xiàn)金收款

審計(jì)建議：嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金治理?xiàng)l例。削減現(xiàn)金交易，貨款通過(guò)銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。

5、應(yīng)收賬款的治理

審計(jì)建議：

五、資產(chǎn)治理

六、本錢核算治理

……

本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門相關(guān)人員的協(xié)作與幫助，使審計(jì)工作得以順當(dāng)完成，特此致謝！

因限于重點(diǎn)，審計(jì)工作無(wú)法觸及全部方面；審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必提醒全部問(wèn)題。

依據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)部門手冊(cè)的規(guī)定：被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)審計(jì)而代替、減輕或解除其應(yīng)有的治理責(zé)任。

附件：XXX公司主要內(nèi)控流程圖（略）

集團(tuán)審計(jì)部

2022年XX月XX日

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