中小企業(yè)稅收征管的問(wèn)題及建議2012級(jí)稅務(wù)學(xué)專(zhuān)業(yè)碩士張曉彤20123202333中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，是最富活力的經(jīng)濟(jì)群體，在繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、增加收入、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。目前，我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%以上，對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率超過(guò)60%，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率超過(guò)50%。然而，中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關(guān)注度也較小，加之中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)及管理水平相對(duì)較差，會(huì)計(jì)核算制度也不健全，使得對(duì)中小企業(yè)的稅收征管出現(xiàn)力度輕，難度大等問(wèn)題。研究如何加強(qiáng)中小企業(yè)稅收征管，對(duì)促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

一、當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）稅收征管工作的自身存在的問(wèn)題。目前的稅收征管工作，應(yīng)立足兩點(diǎn)：一是確保稅收法律法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策的貫徹落實(shí)；二是提高征管效率，盡可能的為納稅人提供方便。新的征管模式投入運(yùn)行后，在強(qiáng)化部門(mén)監(jiān)督、增強(qiáng)執(zhí)法透明度方面，的確發(fā)揮了很好的監(jiān)督制約作用。但是由于新模式過(guò)于強(qiáng)調(diào)部門(mén)、環(huán)節(jié)間的相互監(jiān)督制約，流轉(zhuǎn)程序繁雜，重復(fù)勞動(dòng)過(guò)多，在很大程度上犧牲了征管工作的效率，不僅納稅人對(duì)此意見(jiàn)和反響較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的工作也受到一定的影響。同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程規(guī)定和職責(zé)分工，目前基層稅收管理員的主要職責(zé)是實(shí)施過(guò)程監(jiān)控、開(kāi)展稅收評(píng)估，但是由于管理員的職責(zé)和權(quán)力不對(duì)稱(chēng)，日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、科技化管理手段應(yīng)用水平低、自身素質(zhì)不高等原因，多數(shù)管理人員沒(méi)有足夠的時(shí)間、精力和動(dòng)力，開(kāi)展深層次的稅收管理活動(dòng)。這上述矛盾和問(wèn)題，在對(duì)中小企業(yè)的稅款征收中表現(xiàn)得尤為突出。

（二）現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題。一是稅收政策優(yōu)惠導(dǎo)向不明晰。沒(méi)有很好地體現(xiàn)“就業(yè)優(yōu)先”政策精神，特別是沒(méi)有體現(xiàn)轉(zhuǎn)移農(nóng)民、富裕農(nóng)民政策精神。國(guó)家雖然對(duì)盈利較少和微利企業(yè)在稅率上實(shí)施了稅收優(yōu)惠，但事實(shí)上得到照顧的卻是效率低的企業(yè)，沒(méi)有達(dá)到激勵(lì)效率高、社會(huì)就業(yè)貢獻(xiàn)大的中小企業(yè)的目的。二是優(yōu)惠過(guò)寬，稅款征管困難?，F(xiàn)行優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)濫，針對(duì)性不明顯，難以達(dá)到扶持中小企業(yè)向優(yōu)勢(shì)、強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的目的。由于不少稅收優(yōu)惠政策法律層次過(guò)低、政出多門(mén)且執(zhí)行中差別很大，給了一些鉆政策空子偷逃騙稅的人以可乘之機(jī)。如對(duì)民政福利企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)制定的許多優(yōu)惠政策，由于在政策界定及管理上存在很大難度，因此假冒這類(lèi)企業(yè)騙取減免稅優(yōu)惠的情況比較普遍。三是手段單一，力度較小。一方面現(xiàn)行稅收優(yōu)惠大多局限在企業(yè)所得稅方面，其他稅種涉及較少。另一方面目前的稅收優(yōu)惠手段基本上只有降低稅率和減免稅兩種方式，優(yōu)惠力度偏弱，很難為中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)。（三）稅收?qǐng)?zhí)法力度不強(qiáng)的問(wèn)題。嚴(yán)格執(zhí)法、公平稅負(fù)，創(chuàng)造良好的稅收征管秩序，是稅收?qǐng)?zhí)法的基本原則?！叭?xiàng)改革”后實(shí)行的一級(jí)稽查模式由于受稽查工作力量和重點(diǎn)的限制，不可避免地導(dǎo)致對(duì)中小型納稅人稅款征管力度的弱化，因而不同程度地造成了對(duì)中小企業(yè)的執(zhí)法真空地帶。稅務(wù)局稅款征收部門(mén)對(duì)中小企業(yè)的檢查戶(hù)數(shù)是非常有限的，基層管理局又因中小企業(yè)賬務(wù)不健全而難以開(kāi)展稅收征管。這種現(xiàn)狀，不但造成了稅款的流失，更多地是弱化了稅法的剛性。（四）稅收征管難度較大的問(wèn)題。一是中小企業(yè)自身的特點(diǎn)決定的。從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)看，中小企業(yè)多是私有制企業(yè)，企業(yè)的變化和波動(dòng)性較強(qiáng)，且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多不夠規(guī)范，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確，依法納稅意識(shí)淡薄。企業(yè)多半沒(méi)有專(zhuān)職會(huì)計(jì)，常常是一個(gè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)三四家企業(yè)，納稅申報(bào)質(zhì)量不高。二是征管跨度大。許多城市里，中小企業(yè)數(shù)量很多，而稅務(wù)部門(mén)征管人員的數(shù)量卻很少，稅務(wù)人員每天忙于奔波，有的地方國(guó)稅局還不建立分局，所以在對(duì)中小企業(yè)的管理上消耗了相當(dāng)大的人力、物力、財(cái)力，但管理質(zhì)量不如人意。

（五）稅收征管人員素質(zhì)不高的問(wèn)題。一是整體力量不足。管理人員少，中小企業(yè)人數(shù)多，這就給管理工作帶來(lái)一定的困難，加之掛職、賦閑、身體素質(zhì)差不能從事工作的的工作人員，負(fù)責(zé)工作的人員的任務(wù)進(jìn)一步加重。是人員