2022-2023年安徽省滁州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊50萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊60萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊250萬(wàn)元。假定甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.90B.120C.100D.210

2.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更，下列表述中正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.對(duì)于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理

C.會(huì)計(jì)政策變更涉及損益時(shí)，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理

3.2013年12月31日甲企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬(wàn)元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬(wàn)元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是910萬(wàn)元，甲企業(yè)在2013年12月31日應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.12D.2

4.某民間非營(yíng)利組織于2018年初設(shè)立，2018年度取得捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元（其中限定性收入50萬(wàn)元，非限定性收入150萬(wàn)元），取得政府補(bǔ)助收入160萬(wàn)元（其中限定性收入60萬(wàn)元，非限定性收入100萬(wàn)元），取得其他收入50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬(wàn)元，其他費(fèi)用30萬(wàn)元，則該民間非營(yíng)利組織2018年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元A.200B.90C.70D.40

5.東大公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬(wàn)元（其中成本為260萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為l5萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.35B.30C.20D.55

6.

第

11

題

被擔(dān)保的債權(quán)既有物保又有人的擔(dān)保的，根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

7.第

6

題

甲公司、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2008年2月20日，甲公司以賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為4500萬(wàn)元的非貨幣性資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；取得股權(quán)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為6500萬(wàn)元、公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。2008年3月25日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

8.甲公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會(huì)決定于2012年3月31日起對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日，該資產(chǎn)賬面原價(jià)5000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，未提減值；預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬(wàn)元；替換的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

9.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺(tái)設(shè)備，租賃期為4年，估計(jì)凈殘值為350000元，其中甲公司擔(dān)保余值為312000元，租賃期開(kāi)始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元(小于設(shè)備的公允價(jià)值)。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用為240000元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對(duì)該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

10.第

7

題

在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為（）。

A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

B.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C.上年度抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

11.

第

4

題

某民間非營(yíng)利組織2009年初“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目余額為620萬(wàn)元。2009年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入——限定性收入”1100萬(wàn)元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”100萬(wàn)元。不考慮其他因素，2009年末民間非營(yíng)利組織積存的限定性?xún)糍Y產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

12.甲公司為外貿(mào)自營(yíng)出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的40％以歐元結(jié)算，60％以美元結(jié)算，其人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施．以及機(jī)器設(shè)備等85％以上在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并以人民幣計(jì)價(jià)，其余部分以歐元計(jì)價(jià)．甲公司取得外幣營(yíng)業(yè)收入在匯回國(guó)內(nèi)時(shí)直接兌換為人民幣存款，且甲公司對(duì)歐元、美元波動(dòng)產(chǎn)生的外幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

13.甲公司在2010年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬(wàn)元、250萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無(wú)其他暫時(shí)性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計(jì)分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬(wàn)元、250萬(wàn)元。則甲公司2012年因該事項(xiàng)形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬(wàn)元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬(wàn)元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬(wàn)元

14.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=9．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。

A.-20B.30C.50D.70

15.

第

6

題

2009年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓建造合同，合同總價(jià)款為1200萬(wàn)元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為1000萬(wàn)元。至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本880萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本220萬(wàn)元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價(jià)款100萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。甲公司已于2009年12月31日根據(jù)當(dāng)時(shí)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入240萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

16.2018年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)律師的經(jīng)驗(yàn)判斷，甲公司該項(xiàng)訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元，同時(shí)，甲公司賠償對(duì)方100萬(wàn)元的概率為80%，賠償150萬(wàn)元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補(bǔ)償款60萬(wàn)元。則2018年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。

A.103B.100C.110D.113

17.下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶(hù)關(guān)系B.人力資源C.商譽(yù)D.專(zhuān)利權(quán)

18.2010年11月5日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25．5萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，2010年12月31日對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2011年2月甲公司將該應(yīng)收賬款出售給銀行，售價(jià)為100萬(wàn)元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生部分銷(xiāo)售退回58．5萬(wàn)元（含稅），實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由甲公司負(fù)擔(dān)。假定銀行對(duì)該應(yīng)收債權(quán)不具有追索權(quán)，那么，甲公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為()萬(wàn)元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

19.

20.下列有關(guān)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的是（）

A.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表

B.民間非營(yíng)利組織無(wú)需編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注

C.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量情況

D.民間非營(yíng)利組織的資源提供者享有組織的所有權(quán)，能夠取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)

二、多選題(20題)21.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話(huà)費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

22.A公司為B公司的母公司。2010年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%;2011年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為2%。假定不考慮所得稅等其他因素，則A公司編制2011年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄有（）。

A.借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1

C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：資產(chǎn)減值損失2

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤(rùn)——年初2

23.東方公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

24.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對(duì)于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

25.甲公司2010年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款1500萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2010年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)跌至15元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2012年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價(jià)跌至9．5元。甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元

B.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積95萬(wàn)元

C.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積115萬(wàn)元

D.2011年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積-100萬(wàn)元

26.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類(lèi)審項(xiàng)后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

27.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷(xiāo)售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

28.采用賬面價(jià)值計(jì)量的涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說(shuō)法正確的有()。

A.無(wú)論是否有補(bǔ)價(jià)均不確認(rèn)交換損益

B.換入資產(chǎn)總額應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定

C.換入資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)按換出資產(chǎn)各項(xiàng)賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值的比例確定

D.換入資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項(xiàng)賬面價(jià)值占換出資產(chǎn)原賬面價(jià)值的比例確定

29.

30.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購(gòu)入工程物資

D.企業(yè)賒購(gòu)工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

31.第

17

題

關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量

32.2013年1月1日。甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司l00％的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（其中成本700萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元）。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益l00萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是l200萬(wàn)元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1200萬(wàn)元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

33.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)之口后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

34.下列出包工程支出中與計(jì)算待攤支出分配率有關(guān)的有()。

A.在安裝設(shè)備支出B.計(jì)提的減值損失C.建筑工程支出D.安裝工程支出

35.甲公司與客戶(hù)簽訂合同，向其銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為120萬(wàn)元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常單獨(dú)出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨(dú)售價(jià)為50萬(wàn)元；B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)不可直接觀察，企業(yè)采用市場(chǎng)調(diào)整法估計(jì)B產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為25萬(wàn)元，采用成本加成法估計(jì)C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為75萬(wàn)元。甲公司經(jīng)常以50萬(wàn)元的價(jià)格單獨(dú)銷(xiāo)售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售。假定上述價(jià)格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.分?jǐn)傊罙產(chǎn)品的交易價(jià)格為50萬(wàn)元

B.分?jǐn)傊罛產(chǎn)品的交易價(jià)格為25萬(wàn)元

C.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價(jià)格為75萬(wàn)元

D.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價(jià)格為52．5萬(wàn)元

36.以下債權(quán)人可能產(chǎn)生債務(wù)重組損失的有（）

A.無(wú)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額大于將來(lái)應(yīng)收金額

B.無(wú)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額小于將來(lái)應(yīng)收金額

C.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)小于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)大于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

37.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有()。A.A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

38.下列各項(xiàng)中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）

A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方取得的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

C.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，收到被投資方實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

39.

40.

第

18

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類(lèi)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi)

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類(lèi)

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi)

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi)

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.委托代銷(xiāo)商品由于其存貨實(shí)體已經(jīng)流出企業(yè)，所以不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

43.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯(cuò)，無(wú)論是本期還是以前期間的差錯(cuò)，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

44.

第

37

題

企業(yè)為核算其按照合同約定應(yīng)支付的各類(lèi)利息，如分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，應(yīng)當(dāng)記入到“應(yīng)付利息”科目。（）

A.是B.否

45.第

33

題

如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的租賃期平均分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

46.對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)和商譽(yù)。()

A.是B.否

50.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

51.會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。()

A.是B.否

52.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類(lèi)為持有至到期投資。（）

A.是B.否

53.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

54.符合資本化條件的資產(chǎn)，只是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，不包括存貨等其他資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

56.與重組有關(guān)直接支出符合條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并計(jì)入當(dāng)期損益。

A.是B.否

57.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)，可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，同時(shí)應(yīng)抵減預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

58.如果批準(zhǔn)報(bào)出日與實(shí)際對(duì)外公布日之間，發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響重大，資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)涵蓋期間應(yīng)當(dāng)截止到財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布日。（）

A.是B.否

59.

第34題以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

60.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷(xiāo)售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷(xiāo)售該設(shè)備，合同總價(jià)款為6000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷(xiāo)總價(jià)格為5000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬(wàn)元。(2)12月10日，向丙公司銷(xiāo)售商品(為消費(fèi)品)一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交丙公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。(3)12月19日，收到丙公司本月購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷(xiāo)商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，丁公司按銷(xiāo)售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，收到丁公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為320萬(wàn)元。自11月1日起開(kāi)始該設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用40萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用80萬(wàn)元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用320萬(wàn)元。甲公司在2013年將收到的320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷(xiāo)售×產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，庚公司收到×產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨?！廉a(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷(xiāo)售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認(rèn)的因銷(xiāo)售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項(xiàng)①到事項(xiàng)④的會(huì)計(jì)分錄；(2)說(shuō)明事項(xiàng)⑤和事項(xiàng)⑥的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬(wàn)元為單位)

62.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價(jià)款為80000萬(wàn)元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬(wàn)元。至2014年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬(wàn)元；工程結(jié)算合同價(jià)40000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款36000萬(wàn)元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書(shū)面同意追加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000萬(wàn)元，累計(jì)收到價(jià)款80000萬(wàn)元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬(wàn)元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會(huì)計(jì)分錄。

63.（3）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目。

64.計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

65.（2）分析說(shuō)明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)作更正（不考慮所得稅影響）。

參考答案

1.D2011年度甲公司計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬(wàn)元）。

2.D【解析】選項(xiàng)A，追溯調(diào)整法的前提是相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定。如果累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來(lái)適用法；選項(xiàng)B，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。

3.A可收回金額應(yīng)按(920－20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬(wàn)元，因此，計(jì)提減值準(zhǔn)備=910－900=10(萬(wàn)元)。

4.B該民間非營(yíng)利組織2018年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額＝捐贈(zèng)收入非限定性收入150＋政府補(bǔ)助收入非限定性收入100＋其他收入50－業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180－其他費(fèi)用30＝90（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

①期末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入：

借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

政府補(bǔ)助收入——非限定性收入

會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入

提供服務(wù)收入——非限定性收入

商品銷(xiāo)售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)

②期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目：

借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

管理費(fèi)用

籌資費(fèi)用

其他費(fèi)用

5.A【解析】處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=300-280-20+20+15=35(萬(wàn)元)。

6.A

7.D本題甲公司2008年2月20日因同一控制而取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為6500×60%=3900(萬(wàn)元)，并應(yīng)按成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008年3月25日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收股利1000×60%=600(萬(wàn)元)，同時(shí)應(yīng)沖減投資成本。因此，2008年3月31日，投資賬面價(jià)值為3900-600=3300(萬(wàn)元)。

8.C【答案】C。解析：改造后的入賬價(jià)值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬(wàn)元)，2012年折舊額=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(萬(wàn)元)。

9.D解析：甲公司租賃設(shè)備在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

10.C在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將上期抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷(xiāo)，其抵銷(xiāo)分錄為：借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其數(shù)額為上期抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

11.A

12.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

13.C2011、2012、2013年度3年的預(yù)計(jì)盈利合計(jì)已經(jīng)超過(guò)500萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅。2010年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬(wàn)元）;2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬(wàn)元）;2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬(wàn)元）。

14.DD【解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（萬(wàn)元）。

15.B2010年12月31日完工進(jìn)度=880/(880+220)×100%=80%

2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1200×80%-240=720(萬(wàn)元)

16.A企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值;因此甲公司因該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100+3=103(萬(wàn)元)。

17.D選項(xiàng)A和B，客戶(hù)關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無(wú)法控制其帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng)C，商譽(yù)由于不具有可辨認(rèn)性，所以不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

18.A【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬(wàn)元）。

19.C

20.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注；

選項(xiàng)C表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織的資源提供者不享有組織的所有權(quán)，也不能取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)的宗旨和目的是為了非營(yíng)利事業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.AD

22.ACD

23.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類(lèi)：限制性股票和股票期權(quán)。

24.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

25.CD甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：2010年3月2日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052010年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)115貸：資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1002012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550

26.ABCD

27.BCD【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

28.AB換人資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項(xiàng)原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例確定。

29.BCD

30.ABC【解析】選項(xiàng)D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒(méi)有占用借款資金，只能等待實(shí)際償付時(shí)，才將其作為資產(chǎn)支出。

31.ABD資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積。

32.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

33.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借方計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積。

34.ACD解析：計(jì)提的減值損失與計(jì)算分配率沒(méi)有關(guān)系。

35.AD三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)合計(jì)150萬(wàn)元，合同價(jià)格為120萬(wàn)元，折扣為30萬(wàn)元。由于甲公司經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬(wàn)元價(jià)格銷(xiāo)售，而A產(chǎn)品單獨(dú)銷(xiāo)售價(jià)格與其單獨(dú)售價(jià)一致，證明該合同的折扣僅應(yīng)歸屬于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。因此，各產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格分別為：A產(chǎn)品為50元；B產(chǎn)品為17.5（25/100×70）萬(wàn)元；C產(chǎn)品為52.5（75/100×70）萬(wàn)元。

36.AD選項(xiàng)A可能產(chǎn)生，選項(xiàng)B不可能產(chǎn)生，債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡(jiǎn)易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

所以，只有在債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額＞將來(lái)應(yīng)收金額才可能有債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)C不可能產(chǎn)生，選項(xiàng)D可能產(chǎn)生，有壞賬準(zhǔn)備時(shí)債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡(jiǎn)易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

債權(quán)人放棄的部分債權(quán)=重組債權(quán)的賬面余額-將來(lái)應(yīng)收金額

所以，只有債權(quán)人放棄的部分債權(quán)＞已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備才可能有債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AD

本題要求選出“可能”的選項(xiàng)。

37.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額等的構(gòu)成。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，它們都導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少。

38.AD選項(xiàng)A符合題意，權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)B不符合題意，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按享有的份額計(jì)入所有者權(quán)益，不確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)C不符合題意，權(quán)益法下，按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)抵減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益，收到股利時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”；

選項(xiàng)D符合題意，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.ABC

40.ACD交易性金融資產(chǎn)和其他三類(lèi)資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類(lèi)；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿(mǎn)足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類(lèi)。

41.Y企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。這是實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用。

42.N委托代銷(xiāo)商品的所有權(quán)仍歸屬于委托方，其風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，所以其屬于委托方的存貨。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

44.Y企業(yè)為核算其按照合同約定應(yīng)支付的各類(lèi)利息，如分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，設(shè)置“應(yīng)付利息”科目核算。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”,“長(zhǎng)期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.N應(yīng)按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

46.N對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。

47.N

48.N

49.N無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

50.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

51.Y會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

52.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類(lèi)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在下列情況下可重分類(lèi)為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿(mǎn)足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。

53.N民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

55.N對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”外，其他項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，境外經(jīng)營(yíng)報(bào)表折算是對(duì)“別人的”報(bào)表進(jìn)行的折算，資產(chǎn)負(fù)債表日的折算是重新確定“自己的”報(bào)表金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.Y

57.N如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)（其他應(yīng)收款），而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減，并且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

59.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算)。

60.Y

61.(1)①借：長(zhǎng)期應(yīng)收款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5100貸：庫(kù)存商品5100②借：應(yīng)收賬款——丙公司702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400③丙公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2％12(萬(wàn)元)借：銀行存款690財(cái)務(wù)費(fèi)用12貸：應(yīng)收賬款——丙公司702④借：發(fā)出商品320貸：庫(kù)存商品320借：應(yīng)收賬款351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240貸：發(fā)出商品240借：銷(xiāo)售費(fèi)用30貸：應(yīng)收賬款30(2)事項(xiàng)(5)，甲公司把預(yù)收款320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入的處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：本事項(xiàng)中，該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的20％，80％的工作量將在第二年完成，應(yīng)按已完成的20％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入，即確認(rèn)收入64萬(wàn)元。理由：對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。事項(xiàng)(6)，甲公司確認(rèn)的因銷(xiāo)售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司因銷(xiāo)售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=400×(650-500)×(1-30％)=42000(元)理由：附有退回條件的銷(xiāo)售商品，能夠合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，銷(xiāo)售月末確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回，沖減收入和成本，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

62.(1)2013年工程實(shí)際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價(jià)款時(shí)。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進(jìn)度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬(wàn)元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬(wàn)元)，確認(rèn)的合同毛利=41000—45000=-4000(萬(wàn)元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬(wàn)元)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——××合同450000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——××合同40000000

(2)2014年工程實(shí)際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬(wàn)元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等440000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款=82000—40000=42000(萬(wàn)元)。

借：應(yīng)收賬款——乙公司420000000

貸：工程結(jié)算——××合同420000000

結(jié)算合同價(jià)款=80000-40000=40000(萬(wàn)元)。

借：銀行存款400000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

2014年，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)計(jì)入合同收入，因此確認(rèn)的合同收入=(82000+400)-41000=41400(萬(wàn)元)；出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元應(yīng)沖減合同成本，因此確認(rèn)的合同成本=(89000—250)×100％一45000=43750(萬(wàn)元)，確認(rèn)的合同毛利=41400-43750=-2350(萬(wàn)元)。

收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬(wàn)元。

借：銀行存款4000000

貸：工程結(jié)算——××合同4000000

出售剩余物資獲得收益250萬(wàn)元。

借：銀行存款2500000

貸：工程施工——合同成本——××合同2500000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——××合同437500000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——××合同414000000

工程施工——合同毛利——××合同23500000

同時(shí)，將提取的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——××合同40000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——××合同40000000

“工程施工——合同成本”科目余額88750萬(wàn)元(45000+44000-250)，“工程施工——合同毛利”科目余額6350萬(wàn)元(4000+2350)，“工程結(jié)算”科目的余額82400萬(wàn)元(40000+42000+400)。

借：工程結(jié)算——××合同824000000

工程施工——合同毛利——××合同63500000

貸：工程施工——合同成本——××合同887500000

63.（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有：①調(diào)整事項(xiàng)⑦非調(diào)整事項(xiàng)⑧非調(diào)整事項(xiàng)

關(guān)聯(lián)交易有：②、③、⑨；或有事項(xiàng)有：④、⑤、⑥。

（2）對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露的內(nèi)容包括：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類(lèi)型及交易要素。

對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容包括：a或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕籦或有資產(chǎn)：形成的原因、預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。

（3）有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

A借：以前年度損益調(diào)整20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000

B借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅