2022-2023年湖南省張家界市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.甲上市公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2016年度利潤分配方案為每10股送3股

D.公司支付2016年度財務(wù)報告審計費50萬元

3.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2021年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6．94人民幣元。其中2021年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．93人民幣元；2021年12月20日收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．96人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6．95人民幣元。2021年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為（）人民幣萬元。

A.13890B.13880C.13900D.13700

4.下列各項金融工具需計提減值準(zhǔn)備的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

5.2015年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，則下列處理中，錯誤的是（）。

A.2014年因該項變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2014年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預(yù)計使用年限變化按會計估計變更處理

6.甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認(rèn)可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元，已計提折舊2500萬元，當(dāng)日該大樓的公允價值為8200萬元。

甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤（）萬元。

A.3510B.390C.5200D.4810

7.

第

12

題

ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出格為每件2600元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

8.甲公司2014年1月20日向乙公司銷售一擬商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。2014年2月1日，乙公司收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月113日甲公司收到退貨。甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4月20日。甲企業(yè)對退貨的正確處理是（）。

A.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項

B.作為2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非詬整事項

C.作為2014年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當(dāng)期正常的銷售退回事項

9.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

10.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元；6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。甲公司2013年度因政府補助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為()萬元。

A.800B.920C.860D.900

11.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用200萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，HAPPY公司在2017年因此項前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

12.下列會計科目中，不屬于負(fù)債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

13.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

14.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

15.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收，人300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B，150

C．495

D．345

16.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價50萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

17.

第

11

題

A公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，A公司對外正式公告其重組方案。A公司根據(jù)該重組方案預(yù)計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是（）。

18.

第

4

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費品，材料成本50萬元，加工費5萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交消費稅0.5萬元。該批材料加工后委托方直接進(jìn)行銷售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

19.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達(dá)了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會計中確認(rèn)財政撥款預(yù)算收入90萬元

B.4月8日，財務(wù)會計中確認(rèn)財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務(wù)會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務(wù)會計中借記資金結(jié)存90萬元

20.2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。經(jīng)過專業(yè)律師的經(jīng)驗判斷，甲公司該項訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔(dān)訴訟費用3萬元，同時，甲公司賠償對方100萬元的概率為80%，賠償150萬元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補償款60萬元。則2018年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為()萬元。

A.103B.100C.110D.113

二、多選題(20題)21.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中應(yīng)繳納的所得稅

22.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

23.下列關(guān)于總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

C.總部資產(chǎn)通常難以單獨進(jìn)行減值測試

D.總部資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

24.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用

B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計入所得稅費用

C.利潤表中“所得稅費用”項目的列示金額是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用的合計

D.存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

25.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)發(fā)放的貸款B.預(yù)付賬款C.企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)D.企業(yè)購入的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)

26.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利

27.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

28.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計人當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益

29.下列事項中，可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權(quán)

30.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預(yù)期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：(1)期初持有的一項投資性房地產(chǎn)公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，稅法規(guī)定當(dāng)期對該項投資性房地產(chǎn)計提折舊20萬元；(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準(zhǔn)備20萬元；(3)持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元；(4)對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26．5萬元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為76．5萬元

C.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬元

31.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元，當(dāng)年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元

B.甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為500萬元中級會計實務(wù)

C.因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少所得稅費用

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會減少所得稅費用

32.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，應(yīng)計人“營業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B.食業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營業(yè)稅

33.下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進(jìn)行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

34.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

35.

第

16

題

在出現(xiàn)減值跡象的情況下，下列各項資產(chǎn)通常不能單獨進(jìn)行減值測試的有（）。

A.持有至到期投資B.難以肇獨估計其可收回金額的資產(chǎn)C.商譽D.總部資產(chǎn)

36.

第

19

題

按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有（）。

A.國有土地有償使用合同未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自國有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的

B.建設(shè)用地批準(zhǔn)書未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書頒發(fā)之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的

C.已動工開發(fā)建設(shè)但開發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動工開發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

D.已動工開發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

37.

38.下列各項中，應(yīng)計入建造合同收入的有()。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

39.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

40.下列各項中，不會直接影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當(dāng)期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

三、判斷題(20題)41.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

42.同一企業(yè)對不同房地產(chǎn)根據(jù)實際情況采用不同的后續(xù)計量模式。（）

A.是B.否

43.合同收入只包括合同規(guī)定的初始收入，以后期間的變更、索賠等取得的收款不能計入合同收入

A.是B.否

44.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對此資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷（）

A.是B.否

45.利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當(dāng)期損益的利得。（）

A.是B.否

46.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.增加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對于原持有長期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計算確定應(yīng)先享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個會計年度）。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)以預(yù)計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計量。（）

A.是B.否

51.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

52.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

53.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

54.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

56.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場上沒有報價，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

57.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個過程中必定會增加。（）

A.是B.否

58.

第

34

題

在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其本年相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

59.

第

29

題

通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）

A.是B.否

60.企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費用應(yīng)計入管理費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款140.4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認(rèn)暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

63.計算2013年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值，并編制2013年未確認(rèn)融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務(wù)會計報告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計提的減值損失．違約金．訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款420萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為918.25萬元。

丁公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試費）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項納稅調(diào)整事項未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當(dāng)期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。

該事項為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費科目需列出明細(xì)。）

參考答案

1.A

2.A選項B、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D，屬于2017年的正常事項，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

3.A企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額=1000×6．93+1000×6．96=13890(人民幣萬元)。

4.D選項A、B和C均無須計提減值準(zhǔn)備。

5.C【解析】選項A，因會計估計變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=145×25％=36．25(萬元)；選項B，采用未來適用法進(jìn)行核算，2014年因該項變更增加固定資產(chǎn)折舊l45萬元(200－55)；選項C，折舊方法變化應(yīng)按會計估計處理。

6.A【答案解析】甲公司所做會計分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8200

投資性房地產(chǎn)累計折舊2500

貸：投資性房地產(chǎn)5500

遞延所得稅負(fù)債（5200×25%）1300

盈余公積（5200×75%×10%）390

利潤分配——未分配利潤（5200×75%×90%）3510

【該題針對“（2015）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換”知識點進(jìn)行考核】

7.B2004年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價準(zhǔn)備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備36－20=16（萬元）。

8.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.BK型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應(yīng)計提20萬元的跌價準(zhǔn)備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中。

10.C【鋸析】2013年度因政府補助確認(rèn)的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬元)。

11.B留存收益的調(diào)整（調(diào)減）金額＝200×（1－25％）＝150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）補提折舊

借：以前年度損益調(diào)整——管理費用2000000

貸：累計折舊2000000

（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅500000

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用500000

（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤，同時調(diào)減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤1350000

盈余公積150000

貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤1500000

12.D預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類會計科目。

13.B100－20×5%＝99（萬元）。

14.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

15.C【答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用：-700×15%=-105（萬元）；2011年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

16.C該設(shè)備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

17.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

18.B因為收回的加工材料用于直接銷售，所以消費稅直接用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本=50+54-0.5=55.5(萬元)。

19.D在財政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書”時，在財務(wù)會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

20.A企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的賬面價值;因此甲公司因該項未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=100+3=103(萬元)。

21.ABC預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（1）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（2）為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）（3）資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時不應(yīng)當(dāng)包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

22.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價值計量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計人投資收益。

23.BCD選項A表述錯誤，選項BD表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

選項C表述正確，企業(yè)總部資產(chǎn)通常難以單獨進(jìn)行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

24.CD【答案解析】選項A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；選項B，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

25.AD選項B，預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)，因其產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益是商品或服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。選項C，企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)屬于金融負(fù)債。

26.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應(yīng)收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務(wù)處理。

27.ACD選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

28.ACA選項“交易性金融資產(chǎn)”計量時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期“投資收益”。

29.ABC選項A計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當(dāng)期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權(quán)，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

30.AC選項A，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬元)；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬元)；選項C，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬元)；選項D，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬元)。

31.BD應(yīng)交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元)，遞延所得稅費用=-125-50=-175(萬元)，所得稅費用=500-175二325(萬元)，凈利潤=1300-325=975(萬元)，甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

借：所得稅費用325

遞延所得稅資產(chǎn)125

遞延所得稅負(fù)債50

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅500

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：其他綜合收益25

32.CD企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項不對；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，故B項也不對。

33.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

34.ABCD

35.BCD

36.ABCD

37.AC

38.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。選項D應(yīng)沖減合同成本。

39.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

40.BD選項B，用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；選項D，測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，計入無形資產(chǎn)的成本。

41.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

42.N同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

因此，本題表述錯誤。

43.N合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分

44.Y以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)再開發(fā)期間的折舊或攤銷與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定一樣，再開發(fā)期間暫停計提折舊或攤銷。

45.

46.N因可預(yù)見的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費用可以資本化。

47.N

48.Y

49.Y

50.Y

51.N權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

52.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

53.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需追溯調(diào)整原已計提的折舊額。

54.N民間非營利組織會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

55.N

56.Y

57.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購的庫存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費獲得股份的時候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日：借：管理費用貸：資本公積——其他資本公積回購股票：借：庫存股貸：銀行存款行權(quán)時：借：資本公積——其他資本公積貸：庫存股

58.N在采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入和相關(guān)的費用應(yīng)按以下公式計算：本年確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完成程度－以前年度已確認(rèn)的收入本年確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完成程度－以前年度已確認(rèn)的費用

59.Y

60.N企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費用應(yīng)計入初始投資成本。

61.

62.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第一個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用3.75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3.75借：以前年度損益調(diào)整11.25貸：利潤分配——未分配利潤11.25借：利潤分配——未分配利潤1.13貸：盈余公積——法定盈余公積1.13對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15借：利潤分配——未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積——法定盈余公積4.50貸：利潤分配——未分配利潤4.50對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積——法定盈余公積13.50貸：利潤分配——未分配利潤13.50(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項目減少200＋550-15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費用”項目減少15-3.75＋45＝56.25(萬元)“凈利潤”項目減少735-510-56.25＝168.75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項目中盈余公積一欄減少4.5＋13.5-1.13＝16.87(萬元)提取盈余公積項目中未分配利潤一欄調(diào)增16.87萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認(rèn)暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為7