2010CPA考試專業(yè)階段《審計》真題及參考答案（含word下載）特別提示：本試題卷簡答題第5小題可以選用中文或英文解答。如使用中文解答，最高得分為6分；如果用英文解答，須全部使用英文，最高得分為11分。除簡答題第5小題外，簡答題中的其余小題和綜合題均使用中文解答。本試題卷最高得分為105分，本科目合格分數(shù)線為60分。請考生關(guān)注下列答題要求：1.請在答題卷和答題卡指定位置正確填涂（寫）姓名、準考證號和身份證件號。2.請將答題卷第1頁上的第5號條形碼取下，粘粘在答題卡的指定位置內(nèi)。3.單項選擇題、多項選擇題的答題結(jié)果用2Ｂ鉛筆填涂在答題卡的指定位置內(nèi)。4.簡答題，綜合題的答題結(jié)果用藍（黑）色鋼筆、圓珠筆寫在答題卷的指定位置內(nèi)，用鉛筆答題無效。5.在試題卷上填寫答題結(jié)果無效。6.試題卷、答題卷、答題卡、草稿紙在考試結(jié)束后一律不得帶出考場。一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的因素是（）。A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告【】B【答案解析】教材47頁上方。區(qū)分基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，要看鑒證對象信息是否以責(zé)任方認定的形式為報告預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲??；在直接報告業(yè)務(wù)中，該認定無法為預(yù)期使用者獲取。2.在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的業(yè)務(wù)特征是（）。A.使用的標準是否適當且預(yù)期使用者能夠獲得該標準B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)【】A【答案解析】教材49頁上方。在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，需要考慮5個方面的特征，本題考核的是第2個特征。3.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標準的方式中，A注冊會計師認為正確的是（）。A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得B.由注冊會計師在鑒證報告中明確的方式表述C.由注冊會計師對鑒證對象形式評價和計量標準并提供給預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標準【參考答案】B【答案解析】教材54頁下邊。本題考核標準獲取方式中的第2種。4.在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。A.明確提及責(zé)任方和標準，如“我們認為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”B.明確提及責(zé)任方，如“我們認為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”【參考答案】D【答案解析】教材60和61頁原文的考查。注意把基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)與直接報告業(yè)務(wù)兩個條件結(jié)合考慮。（二）A注冊會計師負責(zé)甲公司20×8年度財務(wù)報表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5.如果管理層或治理層在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（）。A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C.告知管理層，不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)【參考答案】C【答案解析】教材161頁的考查。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實施程序，出具無法表示意見的報告。6.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.甲公司對上期財務(wù)報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動【參考答案】D【答案解析】教材161頁原文的考查。對連續(xù)審計中，需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定術(shù)教材給出了6種情況，本題考查的是第3種。7.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計師認為合理的理由是（）。A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計費用D.甲公司對原來要求的審計業(yè)的性質(zhì)存在誤解【參考答案】D【答案解析】教材161頁，可以認定為合理的變更理由只有兩種。8.如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是（）。A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況【參考答案】D【答案解析】為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應(yīng)提及原來審計業(yè)務(wù)的任何情況。（三）A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司20×8年度財務(wù)報表。在確定重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9.在選擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是（）。A.財務(wù)報表要素B.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目C.財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境【參考答案】C【答案解析】教材172頁。我們在確定重要性時，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來考慮，不能站在個別使用者特殊的角度去考慮。10.在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因【參考答案】A【答案解析】教材173頁第2自然段，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。11.在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平，A注冊會計師通常認為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策的是（）。A.甲公司的存貨B.甲公司的應(yīng)收賬款C.甲公司的所有者權(quán)益D.甲公司管理層和治理層的薪酬【參考答案】D【答案解析】參考教材P173。在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當對那些金額本身就低于所確定的財務(wù)報表層次重要性水平的特定項目作額外的考慮。注冊會計師應(yīng)當根據(jù)被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計這些項目的錯報將影響使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策（如有這種情況）。注冊會計師在作出這一判斷時，應(yīng)當考慮的因素包括：（l）會計準則、法律法規(guī)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量和披露的預(yù)期；（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報酬）（2）與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露；（如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本）（3）財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的特定業(yè)務(wù)分部（如新近購買的業(yè)務(wù)）的財務(wù)業(yè)績。12.在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）。A.本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D.可容忍錯報【參考答案】D【答案解析】參考教材P174。尚未更正錯報的匯總數(shù)包括己經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差：已經(jīng)識別的具體錯報；推斷誤差。也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。應(yīng)當注意的是：這里的可能錯報總額一般是指各財務(wù)報表項目可能的錯報金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯報對本期財務(wù)報表的影響。上一期間的未更正可能錯報與本期未更正可能錯報累計起來，可能會導(dǎo)致本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。因此，注冊會計師估計本期的可能錯報總和時，應(yīng)當包括上一期間的未更正可能錯報。（參考教材P603）鳳克惡13飼.簽隨著審計過蕩程的推進掘，僑A聯(lián)注冊會計師唉通常認為修攏改重要性水歷平的合理理樣由是壘（厲奮）。裙海汁A旁.梯審計的時間圣預(yù)算重新調(diào)沈整竊暮寄B修.健約定的審計但收費發(fā)生變歉化掀雁脂C躲.凝甲公司及其及經(jīng)營環(huán)境發(fā)斥生變化監(jiān)僑銀D揮.青甲公司在下肚一年度采用劈新的固定資啟產(chǎn)折舊政策合【參考博答案海】剃C廢【答案歡解析彩】參考教征材吊P17挑3匹。在審計執(zhí)盯行階段，隨陪著審翼計過程的推伸進，注冊會似計師匠應(yīng)當及時評萌價計劃階段父確定的重要損性水平是否敵仍然合理，陽并根據(jù)具體果環(huán)境的變化壇或在審計執(zhí)恩行過程中進淋一步獲取的父信息，修正征計劃的重要咱性水平。題雅目畢中嚇“爛甲公司及其赤經(jīng)營環(huán)境發(fā)群生變及化案”屠就是具體環(huán)蔬境的變化，澡因此是修改秀重要性水平刻的合理理由饞。趨（四樸）矮A眼注冊會計師戲負責(zé)審計甲烏公機司舉20乒×群8饞年度財務(wù)報癢表。在獲取飛審計證據(jù)時期，室A次注冊會計師民遇到下列事句項，請代為排做出正確的雖專業(yè)判斷。們息雄14廊.帆對于下列應(yīng)民收賬款認定鏡，通過實施針函證程序禮，躺A動注冊會計師需認為最可能告證實的是逢（牢渴）。疼仿謠A鋸.屠計價和分倦攤蜘B頑.斯分類載炒偽C弄.換存敵在饒D圾.劃完示整丑性僵【參考音答案碌】反C竭【答案簽解析】參考件教旦材削P38鴨8張。函證應(yīng)收詳賬款的目的漏在于證實應(yīng)情收賬款賬戶謎余額的真實銜性、正確性特，防止或發(fā)銷現(xiàn)被審計單倡位及其有關(guān)竹人員在銷售捷交易中發(fā)生慣的錯誤或舞告弊行為。通衛(wèi)過函證應(yīng)收喬賬款，可以璃比較有效地夾證明被詢證坐者（即債務(wù)仇人）的存在夏和被審計單瘋位記錄的可盈靠性。反斜排15睡.拾對于下列存矛貨認定，通安過向生產(chǎn)和贈銷售人員詢斧問是否存在徹過時或周轉(zhuǎn)羨緩慢的存貨溪，謝A齊注冊會計師司認為最可能幟證實的是街（吩憤）。弦浩南A肆.搏計價和分勺攤勤B亞.棕權(quán)利和義務(wù)奉臉樣C速.銅存厘在常D虹.較完整性悅【參考攤答案宴】肆A掙【答案撇解析鍛】地P44撈9鋤。存貨的抄狀況是被叢審計單位管施理層對存貨稱計價認定的亮一部分，除窮了對存貨的柿狀況予以特鳳別關(guān)注以外梁，注冊會計她師還應(yīng)當把言所有毀損、剃陳舊，過時尿及殘次存貨葛的詳細情況片記錄下來，詢這既便于進宏一步追查這守些存貨的處題置情況，也背能為測試被燒審計單位存京貨跌價準備纖計提的準確簡性提供證據(jù)終。猛從趣16立.誕對于下列銷洲售收入認定占，通過比較籠資產(chǎn)負債表齡日前后幾天突的發(fā)貨單日乘期與記賬日播期歉，劈A音注冊會計師昆認為最可能帶證實的是牙（愉窮）。琴決僚A農(nóng).盈發(fā)賣生韻B儀.喂完整性舌膏擔(dān)C西.絹截玉止泳D朽.創(chuàng)分類軌【參考性答案凡】較C枕【答案奮解析拍】嬸P38筐3俯。選取資產(chǎn)養(yǎng)負債表日前牧后若干天一杜定金額以上竄的發(fā)運憑證錢。猴將應(yīng)收賬款妹和收入明細晴賬進行核對標；同時，從右應(yīng)角收賬款和收壘入明細賬選蔬取在資產(chǎn)負生債表日前后綱若干天一定遠金額以上的傻憑證，與發(fā)豪貨單據(jù)核對野，以確定銷梁售是否存在翅跨期現(xiàn)象。痰（五筒）銹A能注冊會計師精負責(zé)審計甲薄公綠司庫20抗×帳8具年度財務(wù)報撲表。在與甲廊公司管理層惑和治理層溝昌通時興，中A招注冊會計師歉遇到下列事來項，請代為擊做出正確的與專業(yè)判斷。樣暈爆17需.照在與治理層剝溝通計劃的雞審計范圍和晉時間安排時罷，下列各項薯中們，大A筋注冊會計師悉通常認為不滅宜溝通的是右（秤郊）。浸觀捉A返.劫重要性的具趙體金額飲肆喂B鞠.轟擬如何應(yīng)對霜由于舞弊或木錯誤導(dǎo)致的動特奧別風(fēng)險躍恒錦C惜.誤對于審計相乖關(guān)的內(nèi)部控話制采取嘩的方案掌瘋荷D胖.川擬利用內(nèi)部座審計工作的傳程度?！緟⒖几鸢讣y】稼A固【答案愁解析鏟】圾P53響1渠。有關(guān)計劃殃的審計范圍助和時間，注禾冊會計師應(yīng)殖當考慮與治侄理層溝通的執(zhí)事項包括：費（眠1亡）注冊會計草師擬如何應(yīng)錘對由于舞弊男或錯誤導(dǎo)致南的重大錯報賺風(fēng)險。昂（義2另）注冊會計灶師對與審計昏相關(guān)的內(nèi)部蛇控制采取的燈方案。獸（叢3遙）重要性的摟概念，但不停宜涉及重要訓(xùn)性的具體底換線或金額。偶（港4伍）審計業(yè)務(wù)話受到的限制樸或法律法規(guī)歡對審計業(yè)務(wù)覽的特定要求脖。終（盞5占）注冊會計碧師與治理層溝商定的溝通械事項的性質(zhì)驚。孩晌浙18閱.張在與治理層扁溝通審計工碌作中遇到的紙重大事貌項時，下列畢各項中利，防A扇注冊會計師漠通常認為無秋需口溝通的是商（干概）?；卑窀癆巡.略管理層在提員供審計所需披要信息時出照現(xiàn)嚴重拖延推枝享B給.傻管理層對審距計工作施加蔥限制像爐廉C投.劣審計項目組佩修改審計時插間預(yù)算喪框巡D鼠.藥注冊會計師纏為獲取充分焰、適當?shù)膶徝⒂嬜C據(jù)需要侍付出的努力右遠遠超過預(yù)塊期煩【參考河答案匹】項C丈【答案冠解析概】墊P53弊3癥。審計工作濤中的重大困勉難，包括：妻（師1涂）管理層在捆提供審計所豬需信息時出俯現(xiàn)嚴重拖延欣；剩（報2狠）不合理地含要求縮短完撐成審計工作錫的時間；撫（吧3奴）為獲取充摟分、適當?shù)牧繉徲嬜C據(jù)需拐要付出的努霜力遠遠超過謹預(yù)期；疊（歷4鳴）無法獲取些預(yù)期的證據(jù)借；云（腸5尤）管理層乖對注冊會計催師施加的限毛制；燦（磚6房）管理層不列愿按匪照注冊會計域師的航要求對持續(xù)挖經(jīng)營能力做國出評估，或邀拒絕將評估協(xié)期間延伸至絹資產(chǎn)負債表趁日金起憶1歷2筋個月。亡擾縣19臣.許在確定與管死理層溝通的駱事項時，下黃列各項中款，傷A件注冊會計師切通常認為不黎宜溝通的是像（硬畢）。業(yè)鷹央A嫩.勿甲公司所在燕行業(yè)的環(huán)境引發(fā)生重大變杰化蘭仿扇B腥.賄可能影響重心大錯報風(fēng)險圓的經(jīng)營計劃木和戰(zhàn)略若傅專C鴉.詳管理層對造狼成內(nèi)部控制胖缺陷的實際皮原因的了解臂截鼠D咳.師管理層的勝狠任能力纏【參考屈答案至】三D劉【答案馳解析晉】蹤P52拾8見。不適合與理管理層討論朗的事項包括繩管理層的勝盛任能力和誠吧信問題等。蒸任劍20袍.趟在確定與瓦治理層溝通慮的事項時，乞下列各項中腿，扔A團注冊會計艘?guī)熗ǔＵJ另為不宜溝通膽的是跟（淹殖）。害蘋瘡A扶.穩(wěn)甲公司對財晨務(wù)報表產(chǎn)生詢重大影響的淋戰(zhàn)略決策策中雪B勇.院甲公司管理概層不愿延長鑰對持續(xù)經(jīng)營婦能力的評估永期間炮谷盼C像.窄注冊會計師梁發(fā)現(xiàn)管理層紫的舞弊行為錯徹耽D什.蝦注冊會計師筐實施的具體禮審計程序的狐性質(zhì)貪【參考揮答案衣】浪D再【答案齡解析周】始P53膨1娃。注冊會計鉆師應(yīng)當就計葵劃的審計范肥圍和時間直微接與治理層傳作簡要溝通益。江注冊會赴計師有義務(wù)滿讓治理層大透致了解審計希的范圍和時芒間安排，而豆且適度的溝寒通也有利于蹈取得治理層煙的必要理解目與配合。之環(huán)所以強調(diào)要壓作簡要溝通劑，是因為如社果就該審計范圍和傲?xí)r間作過于失全面、具體墊的溝通，就唱可狹能導(dǎo)致審計娛程序易于被剖治理層，尤巾其是承擔(dān)管劣理染責(zé)任的治理曬層事先預(yù)見鞏，從而損害皇審計工作的痕有效性。城有關(guān)計黎劃的審計范莫圍和時間，唯注冊會計師毒應(yīng)當考慮與握治理層溝通杠的事項包括蠅：思普（傳1萌）注冊會計其師擬如何應(yīng)擱對由于舞弊蛾或錯誤導(dǎo)致洞的重大錯報僻風(fēng)險。對于挽這項內(nèi)容，預(yù)注冊會計師訓(xùn)可以簡明扼饒要地向治理善層介紹有關(guān)登錯誤與舞弊章、重大錯報國風(fēng)險的概念徒，以及相關(guān)走準則規(guī)定的機對于由于舞渾弊或錯誤導(dǎo)液致的重大錯踏報風(fēng)險進行飾評估和應(yīng)對炮的基本審計責(zé)程序。肅蝶（隔2用）注冊會計餐師對與審計顛相關(guān)的內(nèi)部逆控制采取的擇方案。榨災(zāi)（挑3碑）重詞要性的概念攤，但不宜涉灰及重要性的堵具體底線或這金姻額。將匹（月4楚）審計業(yè)務(wù)歌受到的限制孤或法律法規(guī)鋪對審計業(yè)務(wù)瀉的特定要求淘。嬸嗚（店5考）注冊會計暈師與治理層架商定的溝通爹事項的性質(zhì)脂。接喂二、多項選吧擇題（本題艷型德共詠6間大題販，效2絲0飯小題，每小獻題奧1起分，本題型踏共凱2眠0癥分。每小題寬均有多個正番確答案，請構(gòu)從小題的備韻選答案中選甜出你認為正花確的答案，攪在答題卡相死應(yīng)位置上獨用舞2貧B朝鉛筆填涂相扶應(yīng)的答案代民碼。每小題恩所有答案選堡擇正確的得乞分；不答、漆錯答、漏答哥均不得分。馳答案寫在試篩題卷上無效巡。）宵（一崗）掠A墳注冊會計師系負責(zé)審計甲直公距司悅20壓×術(shù)9哥年度財務(wù)報庫表。在運用李實質(zhì)性分析帝程序時蠻，梢A族注冊會計師慨遇到下列事喜項，請代為葬做出正確頑的專業(yè)判斷騾。倚抱述1陡.設(shè)在下列各項送中芳，生A貫注冊會計師汗通常認為適榜合運用實質(zhì)廉性分析程序賣的有偽（逗巷）。未穿暮A占.碌存款利息收士入汁退容B晶.棗借款利息支麗出專開狗C獵.鳥營業(yè)外收入土宜角D剝.臥房屋租賃收跨入倦【參考盜答案灌】厲ABD菌【答案痛解析】營業(yè)數(shù)外收入不具抹有穩(wěn)定的預(yù)會期關(guān)系，不裹適宜使用分續(xù)析程序。表稼斥2增.崗在確定實質(zhì)股性分析程序析使用的數(shù)據(jù)收的可靠性時起，究A嘩注冊會計師乘通?？紤]的撓因素有悼（子材）。祖牌鐵A個.漂可獲得信息哥的來源株頓布B肯.夜可獲得信息魔的可比性蠶被調(diào)C邀.汽可獲得信息莊是否經(jīng)過審?fù)栌嬆醒瓺蝴.硬與可獲得信答息相關(guān)拾的控制巷【參考緞答案敵】劫ABD局【答案員解析】參考隸教慚材繼P19悲7振～津19慎8撥。在確定實進質(zhì)性分析程摔序使用的數(shù)贊據(jù)是否可靠違時，注冊會名計師應(yīng)當考歲慮下列因素剖：鄉(xiāng)（畢1仔）可獲得信憤息的來源。清（籍2持）可獲得信澡息的可比性志。實施分析鉆程序使用的沖相關(guān)數(shù)據(jù)必誤須具有可比寒性。蔑（紫3膽）可獲得信勿息的性質(zhì)和繞相關(guān)性。載（因4麥）與信息編控制相關(guān)的控短制。與信息去編制相關(guān)的老控制越有效愿，該信息越勺可靠。酸并扭3搶.新如果在期中躁實施了實質(zhì)賓性程序，在繁確定對剩余蜓期間實施實再質(zhì)性分析程繼序是否可以周獲取充分、軟適當?shù)膶徲嬡囎C據(jù)時抓，郵A乖注冊會計師疲通?？紤]的恰因素有蔬（挪自）。父初套A競.餅數(shù)據(jù)的可靠五性塌隙維B筋.榜預(yù)期的準確梁程度冊撿糟C六.獵可接受的差敘異額耍民進D濁.菌分析程序?qū)嗵囟ㄕJ定的不適用性?！緟⒖贾鸢缚础考ZABCD烈【答案欠解析】參見活教械材弓P19嬸9壞第四段。如龜果在期中實息施實質(zhì)性程侵序，并計劃耳針對剩余期外間實施實質(zhì)山性分析程序宰，注冊會計乖師應(yīng)當考慮樂實質(zhì)性分析依程序?qū)μ囟ǘ握J定的適用難性、數(shù)據(jù)的商可靠性、做伴出預(yù)期的準杠確程度以及逗可接受的差咬異額，并評此估這些因素次如何影響針鋪對剩余期間膽獲取充分、樓適當?shù)膶徲嫿C據(jù)的能力子。注冊會計肉師還應(yīng)考慮橡某類交易的攜期末累計發(fā)弦生額或賬戶問期末余額在丸金額、相對執(zhí)重要性及構(gòu)逐成方面能否嗚被合理預(yù)期彩。寒（二加）礙A帳注冊會計師非負責(zé)審計甲合公疫司圖20稼×仰8鎮(zhèn)年度財務(wù)報叉表。在了解稻內(nèi)部控制時活，坡A烘注冊會計師做遇到下列事慨項，請代為揀做出正確的鈴專業(yè)判斷。紅步暴4店.貝下列情形中夏，窗A撐注冊會計師鉤認為通常適投合采用信息憲技術(shù)控制的宋有繁（擺崗）。奏螺損A壓.購存在大量、悶重復(fù)發(fā)生的讀交易燈份跌B般.拘存在大額、剪異常的交易脊終功C援.虧存在難以定如義、防范的鳥錯誤儀誦摸D蠻.咱存在事先確洗定并一貫運賭用的業(yè)務(wù)規(guī)匹則嚇【參考抱答案屠】閱AD閑【答案島解析】在信艘息技術(shù)環(huán)境葉下，傳統(tǒng)的棕手工控制越犧來越多地被抽自動控制所銳替代，概括陸地講，自動苗控制能為企侵業(yè)帶來以下噸好處：自動想控制能夠有左效處理大流側(cè)量交易及數(shù)慚據(jù)，因為自庭動信息系統(tǒng)購可以提供碑與業(yè)務(wù)規(guī)則分一致的系統(tǒng)狼處理方法；灰自動控制比前較盲不容易被繞撲過；自動信昂息系統(tǒng)、數(shù)清據(jù)庫及操作掠系們統(tǒng)的相關(guān)安遵全控制可以哀實現(xiàn)有效的朗職責(zé)分離；斤自動信息系鈔統(tǒng)可以提高夜信息的及時孕性、準確性膚，并使信息櫻變得更易獲終?。蛔詣有虐Y息系統(tǒng)可以月提高管理層焰對企業(yè)業(yè)務(wù)豆活動及相關(guān)倒政策的監(jiān)督播水平。往園虎5寺.萬下列活動中迷，劑A戶注冊會計師考認為屬于控謙制活動的有辟（弓影）。架練芽A戀.座授權(quán)睜輸缺B鐵.廟業(yè)績評價墨鄭窗C爛.椒風(fēng)險評估堅陶妹D執(zhí).伸職責(zé)分離彼【參考范答案潮】意ABD偷【答案訓(xùn)解析】參見喪教攤材證P310-分31難1咸。控制活動趣是指有助于形確保管理層炕的指令得以翅執(zhí)行的政策痕和程序。包溪括與授菜權(quán)、業(yè)績評撕價、信息處登理、實物控克制和職責(zé)分崇離拒等相關(guān)的活呀動。菌畝漂6.直A翁注冊會計師挑執(zhí)行穿行測蜘試可以實現(xiàn)噸的目的有張（加邀）。篩輸馬A傲.攪確認對業(yè)務(wù)愧流程的了解甩蔽端B捧.包識別可能發(fā)謊生錯報的環(huán)晚節(jié)鼻撫機C慈.伴評價控制設(shè)濁計的有效性鑒詳純D桑.捷確定控制是罷否得到執(zhí)行奔【參考陜答案蚊】距ABCD授【答案中解析】參見活教騰材泳P32侍2掉倒數(shù)第五段耗。執(zhí)行穿行炒測試可獲得是下列方面的速證據(jù)：排（艦1康）確認對業(yè)河務(wù)流程的了供解；鍵（辛2婚）確認對重蘆要交易的了剛解是完整的錢，即在交易序流程中所有滋與財務(wù)報表寸認定相關(guān)的腫可能發(fā)生錯米報的環(huán)節(jié)都眉已識別；桐（抓3呆）確認所獲孟取的有關(guān)流葛程中的預(yù)防恒性控調(diào)制和檢查性叫控制信息的盼準確性；席（穗4掠）評估控制垮設(shè)計的有效這性；?。ㄕZ5垂）確認控制歇是否得到執(zhí)鍋行；香（芬6佛）確認之前釋所做的書面栗記錄的準確魂性。巖棋朵7.共泳在對內(nèi)部控北制進行初步咽評價并進行口風(fēng)險評估后銹，殼A央注冊會計師盯通常需要在泄審計工作底專稿中形成結(jié)宴論的有精（肆愈）。懼洞軍A饞.為控制本身的緒設(shè)計是否有敲效蠅歷卸B圖.漁控制是否得扣到執(zhí)行澇旨騰C霧.邀是否信賴控角制并實施控乖制測試廢校納D珠.植是否實施實悶質(zhì)性程序患【參考胖答案槽】泳ABC胃【答案揭解析】參見轎教桐材掠P32器4也。在對控制蘇進行初步評隆價及風(fēng)險評拾估后，注冊竿會計師需要銳利用實施上容述程序獲得雄的信息，回捏答以下問題栗：食（暑1懼）控昆制本身的設(shè)紹計是否合理達。瞇（指2是）控制是否貫得到執(zhí)食行。進（計3筐）是否更多纖地信賴控制陜并擬實施控貓制測試?？棧ㄈ慉羽注冊會計師旅負責(zé)審計甲鋤公亮司電20寺×反8綱年度財務(wù)報香表。在進行蹤控制測試時詠，揉A彎注冊會計師參遇到下列事糕項，請代為介做出正確的摘專業(yè)判斷。統(tǒng)皆雹8.競跡在測試自動殘化應(yīng)用控制灣的運用有效氧性時滾，旱A(chǔ)瞇注冊會計師戀通常需要獲魂取的審計證警據(jù)有匠（朗往）。旁陶澆A干.姑抽取多筆交笛易進行檢查毫獲取的審計末證據(jù)砍刪配B鋪.怨對多個不同醉時點進行觀千察獲取的審固計證據(jù)滴濾盞C遮.罰該項控制得屢到執(zhí)行的審現(xiàn)計證據(jù)構(gòu)跡脈D溉.葬信息技術(shù)一偵般控制運行蹤有效性的審蘆計證據(jù)橫【參考恥答案太】命CD贏【炕答案解析】緣參見教研材日P34喂9芒。型稅愈9.殺紋如稼果便A也注冊會計師殺已獲取有關(guān)佛控制在期中弄運行有效性拒的審計證據(jù)伴，通常還應(yīng)像實施的審計腦程序有霜（脖汁）。賞礎(chǔ)拳A卷.獵獲取這些控霧制在剩余期悄間變化情況爬的審計證據(jù)縣糟櫻B坦.姐僅獲取這些扮控制在期末愚運行有效性充的審計證據(jù)催誘嗎C錢.耽獲取信息技塞術(shù)一般控制悠變化情況的難審計證據(jù)押然悄D貝.晃確定針對剩濟余期間還需現(xiàn)獲取的補充臘審計證據(jù)區(qū)【參考仔答案懲】吉AD寬【答案抱解析】如果昂已獲取有關(guān)午控制在期中斯運行有效性腥的審計證據(jù)概，并擬利用扯該證據(jù)，注營冊會計師應(yīng)鐘當實施下列付審計程序：酬（吵1概）獲取這些屆控制在剩余撐期間變化情銳況的審計證禍據(jù)；導(dǎo)（租2圈）確定針對阻剩余期間還領(lǐng)需獲取的補四充審計證據(jù)辟。戰(zhàn)旬柳1滴0晌．如果在期謊中實施了控錢制測試，在迷針對剩余期元間獲取補充亂審計證據(jù)時羽，蘇A駝注冊會計師擴通?？紤]的撐因素有滾（瓣顧）。饞跪炎A稱．控制環(huán)境烏概內(nèi)B弊．評估的重棕大錯報風(fēng)險賴水平瞞慶剩C躲．在期中對丟有關(guān)控制有億效性獲取的渡審計證據(jù)的賽程度絨泉礎(chǔ)D配．擬減少實繪質(zhì)性程序的封范圍糧【參考欲答案沒】慌ABCD緣【答案刮解析】參考穗教吹材兆P34襯5渡。針對期中仇證據(jù)以外的致、剩余期間陸的補充證據(jù)奶。在執(zhí)行該子項規(guī)定時，項注冊會計師軍應(yīng)當考慮下賣列因素：舟（膝1酸）評估的認糕定層次重大看錯報風(fēng)險的扒重大程度。閑（香2瘦）在期中測剛試的特定控伙制。及（家3釀）在蠢期中對有關(guān)榨控制運行有偽效性獲取的錫審計證據(jù)的昨程尼度。亞（巨4酷）剩余期間印的長度。雄（欣5坊）在信賴控究制的基礎(chǔ)上披擬減少進一愚步實質(zhì)性程唯序的范圍。扇（哨6吵）控制環(huán)境蟻。喂細唉1驟1蜻．對于以前選審計獲取的清有關(guān)下列控桂制運行有效葡性的審計證艱據(jù)盾，覺A脾注冊會計師唉在本期審計寸中通常不能蹈直接利用的置有辮（焦嚇）。罪泄處A押．信息技術(shù)牙一般控制兵姑舌B姻．自動化應(yīng)控用控制鍛熱崇C攀．自上次測悄試后已發(fā)生食變化的控制嚼琴掠D中．旨在減輕棄特別風(fēng)險的陷控制承【參考喂答案饅】橋CD鞏【答案診解析】參考覆教鈴材撞P34躲6根。姻（四輸）喉A菠注冊會計師幕負責(zé)審計甲著公鞏司精20遼×案8銳年度財務(wù)報米表。在識別嗎、評估和應(yīng)超對由產(chǎn)于舞弊導(dǎo)致關(guān)的重大錯報扯風(fēng)險時抽，板A且注冊會計師坐遇陪到下列事項波，悼請代為做出叢正確的專業(yè)憐判斷。貝數(shù)怨1爛2竭．下列情形承中叮，賢A豎注冊會計師漫認為可能為根管理層提供山實施舞弊機婆會的有膊（逐它）。聲條圓A雁．甲公司從頸事科技含量脫高、研發(fā)周痰期長的經(jīng)營繁業(yè)務(wù)蝴康舟B腐．甲公司大傾量采用分銷專渠道銷售產(chǎn)銹品肥輔圓C課．甲公司高符級管理人員片變更頻繁板熔怖D醒．管理層擁靜有甲公重司右10肌%肌的股份火【參考俊答案及】簡ABC副【答案扮解析】參見達教最材習(xí)P50常5乘表娃21-碑1督。管理層擁惰有甲公方司伶10膝%久的股份屬于蛋動機或壓力齊。廉京息1膏3千．在組織審脖計項目組討序論舞弊風(fēng)險斤時觸，謝A積注冊會計師眠認為應(yīng)當討下論的內(nèi)割容有投（夠蹦）。息進股A撤．甲公司發(fā)傾生舞弊導(dǎo)致鋸的村重大錯報風(fēng)釀險的領(lǐng)域及洪方丸式數(shù)偽腿B鳴．甲公司存暫在的舞弊風(fēng)課險因素里示襯C朱．甲公司管丑理層凌駕于要內(nèi)部控制之誦上的可能性宴聲恢D啦．審計項目騰組應(yīng)對舞弊美導(dǎo)致的重大吊錯報風(fēng)險的勢審計程序伶【參考權(quán)答案雖】幣ABCD陰【答案亡解析】參見域教蝶材稅P50散7臂～戰(zhàn)50卵8嫩。項目組討妥論的內(nèi)容通艱常包括：退（俊1鞏）由于舞弊剛導(dǎo)致財務(wù)報華表重大錯報咽的可能性，勤重大錯報可嘗能發(fā)生的領(lǐng)袖域及方式；沾（鬧2頌）在遇到哪逝些情形時需械要考慮存在千舞弊的可能纏性；灌（沙3憤）已了解的駛可能產(chǎn)生舞拍弊動機或壓璃力、提供舞窮弊機會、營輩造舞弊行為店合理化環(huán)境劫的外部和內(nèi)滿部因素勺；爛（場4暴）已注意到予的對被審計攝單位舞弊的奶指控；刻（濾5駛）已注意到曲的管理層或特員工在行為匆或生活方式給上出現(xiàn)的異喝?；驘o法解醋釋的變化；怎（黑6軋）管理層凌闖駕于控制之唱上的可能性逼；疫（顧7蒼）是否有跡工象表明管理刑層操縱利潤憲，以及采取增的可能導(dǎo)致券舞弊的操縱怒利潤手段；診（裁8挨）管理層對衫接觸現(xiàn)金或龜其他易被侵值占資產(chǎn)的員煤工實施監(jiān)督纖的情況；匙（蛋9炒）為應(yīng)對舞最弊導(dǎo)致財務(wù)妹報表重大錯逐報可能性而蝕選擇的審計慨程序，以及眉各種審計程榆序的有效性攤；夢（歐1菊0籍）如何使擬昨?qū)嵤徲嫵绦招虻男再|(zhì)、喂時間和范圍淋不易為被審肆計單位預(yù)見近。巾羽廁1劈4鼓．對于舞弊染導(dǎo)致的重大戲錯報風(fēng)險，卵下列審計程絮序中聯(lián)，露A欺注冊會計師教認辟為通?？梢允乖鰪妼徲嫵塘夹虿豢深A(yù)見泉性的有半（遭傲）散。載替環(huán)A認．在事先不牢通知甲公司治的情況下，考選擇以前未虜曾到過的存滔貨存放地點鐵實施監(jiān)盤尚歷促B塊．運用不同東的抽樣方法塌選擇需要檢爽查的存貨碼案朗C煤．向以前審舉計過程中接杜觸不多的甲趨公司員工詢異問存貨采購杯和銷售情況月倍叢D五．在存貨監(jiān)慣盤時對大額疏存貨進行抽配盤血【參考桿答案況】孫ABC調(diào)【答案陣解析】參見收教感材創(chuàng)P50脹9巾。注冊會計趨師在選擇進薄一步審計程叉序的性質(zhì)、暴時間和范圍翻時，應(yīng)當有朋意識地避免首被這些人員攜預(yù)見或事先綢了解。注冊炎會計師應(yīng)當蜜考慮采取下蜓列措施：化（獨1欲）對通常由鉤于風(fēng)險程度犧較低而不會螺做出測試的閥賬戶余額沙實施實質(zhì)性筆程序；扛（霸2跡）調(diào)整審計慶程序的時間扔，步使之有別于報預(yù)期的時間收安孤排；撲（愧3或）運用不同條的抽樣方法狀；裳（腔4悔）對不同地鉗理位置的多值個組成部分紋實施審計程圖序；摩（栗5堆）以不預(yù)先泡通知的方式壟實施審計程玻序。課（五聯(lián)）櫻A范注冊會計師臨負責(zé)審計甲緒公貞司背20卷×擊8株年度財務(wù)報岡表。在考慮獅利用內(nèi)部審啟計工作時微，局A兼注冊會計師汽遇到下列事鞋項，請代為兵做出正確的歇專業(yè)判斷。示池青1然5禾．在確定是盞否可以利用籮內(nèi)部審計工沖作時美，鍋A傾注冊會計師負通常需要考勿慮的因素有焰（乞禽）。辛拖殊A及．內(nèi)部審計泡的組織地位嫌及客觀性哈勾賄B.頸蓮內(nèi)部審計人朗員的薪酬布驢軌C勁．內(nèi)部審計填人員的職業(yè)著謹慎保棉摟D稱.雄內(nèi)部審計人尚員的專業(yè)勝年任能力跟【參考驅(qū)答案說】準ACD涼【答案鄰解析】參見盟教孩材僑P562-靠56孤3亂。在了解內(nèi)永部審計并對絞其進行評估絕時，注冊會薪計師應(yīng)當考四慮下列重要封因素，對這蛾些因素的不裳同評價決定歸著注冊會計文師是否可以湖利用內(nèi)部審尚計成果以及針利用的程度答：擔(dān)（瞇1驕）內(nèi)部審計陽的組織地位步及其對客觀液性的影響。緞（吉2薪）內(nèi)部審計背的職責(zé)范圍蕩。劃（斤3脊）內(nèi)部審計儉人員的專業(yè)清勝任能力。共（當4秒）內(nèi)部審計繪人員應(yīng)有的被職業(yè)關(guān)注。紋蜻具1猜6找．在評價內(nèi)餓部審計工作孕時鼠，顯A毅注冊會計師確通常需要考占慮的因素有陣（走農(nóng)）。巖唉氣A夸．內(nèi)部審計坐工作是否由彈經(jīng)過充分技熄術(shù)培訓(xùn)且精噴通業(yè)務(wù)的人米員擔(dān)任菊底聯(lián)B絞．內(nèi)部審計薄是否能夠獲興取充分、適簽當?shù)膶忀o計證據(jù)我燕母C惹．內(nèi)部審計甲結(jié)論是否適脹當爭尾指D愁．內(nèi)部審計侄發(fā)現(xiàn)的例外沈或異常事項鳳是否得到適馳當解決題【參考守答案被】套ABCD浪【答案覺解析】參見務(wù)教臣材浪P56參4戚。在評價內(nèi)奏部審計的特發(fā)定工作時，肥注冊會計師辣應(yīng)當從下列驕方面考慮內(nèi)插部審計工作隔范圍和相關(guān)告方案的適當寒性，以及對忘內(nèi)部審計的回評估是否仍炎然適當：墓（題1何）內(nèi)部審計蓮工作是否由更經(jīng)過充分技郊術(shù)培訓(xùn)且精潑通業(yè)務(wù)的人販員擔(dān)任，助香理人員的工倡作是否得到銹適當?shù)谋O(jiān)督棉、復(fù)核和記累錄。老（剪2少）內(nèi)部審計軌是否能夠獲舉取充分、適濃當?shù)膶徲嬜C扛據(jù)，以得出帝合理的審計衰結(jié)論。日（拳3謊）內(nèi)部審計染結(jié)論是否恰褲當，內(nèi)部審初計報告是否望與內(nèi)部審計棒工劇作的結(jié)果一丸致。望（滿4殖）內(nèi)部審計直發(fā)現(xiàn)的例外黃或異常事項理是否得到適效當解決。坡描擠1鷹7筆．在確定對百內(nèi)部審計工立作實施的審倆計程序時磨，益A密注冊會計師始通常需要考逼慮的因素有尺（筒俯）。見費側(cè)A龜．相關(guān)領(lǐng)域涌的重大錯報洲風(fēng)險寄旋骨B票．對甲公司聚內(nèi)部審計工泡作的總體評槍估席趟北C戰(zhàn)．對擬利用滴的內(nèi)部審計婚工作的評價貝哄裳D耕．是否需要離在審計報告喘中提及內(nèi)部禾審計工作剪【參考達答案乳】商ABC備【答案本解析】參見艦教歇材道P56艘4并。注冊會計塵師應(yīng)當在對按內(nèi)部審計特叼定工作進行笛評價的基礎(chǔ)磁上實施進一聚步審計程序亦。實施進一攪步審計程序譽的性質(zhì)、時桃間和范圍取偷決于注冊會棵計師對下列灰因素的判斷血。慶（芝1掛）相關(guān)領(lǐng)域秋的重大錯報碌風(fēng)險。蝕（柔2怕）對內(nèi)部審匯計工作的評倦估。鴉（浸3刻）對內(nèi)部審跳計的特定工接作的評價?；椋┌礎(chǔ)表注冊會計師岸負責(zé)對甲公幣司樂20壤×禮8禾年度財務(wù)報耍表進行審閱撓。在審閱過晉程中療，精A金注冊會計師望遇到下列事冤項，請代數(shù)哀做出正確的薯專業(yè)判斷。重性襲1涌8侄．下列各項臣中殃，各A愿注冊會計師浴應(yīng)在業(yè)務(wù)約排定書中予以匪明確的內(nèi)容摟有診（然灣）。猾扔扛A輸．審閱業(yè)務(wù)效的目標棒葛蔬B寄．預(yù)期提交肅的報告樣本品聞勒C服．預(yù)期發(fā)表陳的審閱意見篩類型咬僻雅D桐．有關(guān)不能秘信賴財務(wù)報戚表審閱提示貪錯誤、舞弊咱和違反法規(guī)境行為的說明鹿【參考惹答案籌】午ABD赤【答案想解析】參見允教喘材艦P71喜2化。咱注蠢冊會計師應(yīng)瘦當與被審閱判單位就業(yè)務(wù)耀約定條款達紐成一致意見味，并簽訂業(yè)蛋務(wù)約定書。秤業(yè)務(wù)約定書征應(yīng)當包括下璃列內(nèi)容：梳（恢1偷）審閱業(yè)務(wù)棉的目標。漿（易2途）管理層對柳財務(wù)報表的殊責(zé)任。記（蚊3零）審閱范圍捉。審閱范圍未應(yīng)提及按照攪《中國注冊低會計師審閱讓準則劉第白210溪1黨號史—褲—濁財務(wù)報表審希閱》的規(guī)定慮執(zhí)行審閱工吃作。遠（左4宏）注冊會計秋師不受限制由地接觸審閱朝業(yè)務(wù)所要求忍的記錄、文遍件和其他信悟息。即（拘5仁）預(yù)期提交肉的報告樣本虛。抖（塌6稠）說明不能亡依賴財務(wù)報役表審閱揭示剃錯誤、舞弊駛和違反法規(guī)紀行為。貧（益7吹）說明沒有梢實施審計，乓因此，注冊貢會計師不發(fā)渾表審計意見盡，飛不能滿足法禮律法規(guī)或第娘三方對審計狹的要求。棵申酸1牢9騰．下列各項鬧中濾，渠A爆注冊會計師漆為形成審閱恨結(jié)論通常實屈施的程序有少（勝巴）。卷遞破A繳．了解甲公圖司情況及其擦環(huán)境蠢硬蠅B塊．測試甲公趙司的內(nèi)部控升制腎可蓬C庸．就財務(wù)報澇表中的所有址重要認定詢賠問管理層逮麻賽D貼．對財務(wù)報擁表實施分析品程序濁【參考吳答案蔑】窯ACD微【答案沙解析】參見唯教茂材紋P71鞭3真。財務(wù)報表留審閱程序通毒常包括：祝（匯1恢）了解被審篩閱單位及其墓環(huán)境。葛（找2錫）詢問被審組閱單位采用蹈的會計準則撇和相關(guān)會計黃制度、行業(yè)姐慣例?；迹ㄇ?慨）詢問被審委閱單位對交飽易和事項的桿確認、計量扭、記錄和報該告的程序。誓（生4津）詢問財務(wù)晌報表中葵所有重要的干認定。流（需5棵）實施分析心程序，以識揭別異常關(guān)系弦和異常項目帥。賺（誤6殊）詢問股東蘭會、董事會范以及其他類第似機構(gòu)決定神采取的可能滔對財務(wù)報表拴產(chǎn)生影響的若措施。茶（尚7諒）閱讀財務(wù)沃報表，以考凱慮是否遵循吹指明的編制用基礎(chǔ)。倉（叔8計）獲取其他將注冊會計師覽對被審閱單浙位組成部分西財務(wù)報表出榴具的審計報安告或?qū)忛唸笄锔?。午尾?0恐.盛下列各項中但，僵A權(quán)注冊會計師敏應(yīng)當在審閱海報告的范圍劍段中說明的套有幕（鳥通）。宮洞洋A油．依據(jù)的審舍閱準則標伐謹B癢.炭確定的重要目性水平薄損岸C趁．實施的主攻要程序鳥響魄D夢.陣提供的保證止程度堆【參考攻答案啄】下ACD腐【答案孩解析】參見疲教故材撥P71賴5跑。審閱報告出的范圍段應(yīng)悲當說明審閱揭的性質(zhì)，包男括下列內(nèi)容陪：恢（憤1湊）審閱業(yè)務(wù)順所依據(jù)的準行則。但（榴2顏）審閱主要毅限于詢問和雙實施分析程谷序，提供的牢保證程度低稻于審計。弊（盤3滿）沒有實施廚審計，因而英不發(fā)表審計局意見。黃記三、簡答題袍（本題型皆共黨5鉆題。其中障第州5梢小題可以選偷用中文或英遞文解答，如波使用中文解顛答，最高得緩分跳6俗分脅閑，如使用英奪語解答，須哀全部使用英岔文，最高得探分鮮1婚1芒分，絲第繩1慌小題至在第掉4她小題每小率題挎6罰分。本題型是最高得分嚷為大3塌5狡分。答案中券的金額有小手數(shù)點的保留憂兩位小數(shù)，飛小數(shù)點兩位娛后四舍五入陸。在答題卷疾上解答，答傘在試題卷上樣無效。）蛙斯撥1.AB杠C遙會計師事務(wù)它所是一家新才成立的事傷務(wù)所，最近讓制定了業(yè)務(wù)懇質(zhì)量控制制拐度，有關(guān)內(nèi)訊容摘錄如下乞：縮昨（銀1飽）合伙人考霉核和晉升制氏度規(guī)定，連師續(xù)三年業(yè)務(wù)貫收入額排名娘前三位的高條級經(jīng)理晉級敏為合伙人，餃連續(xù)三年業(yè)藝務(wù)收入額排臭名后三位的角合伙人降級嫂為高級經(jīng)理內(nèi)。始挖（芬2喜）內(nèi)部業(yè)務(wù)辜檢查制度規(guī)鐵定，以每三店年為一個周顧期，選取已菌完成業(yè)務(wù)進卸行檢查，如愛果事務(wù)所當障年接受相關(guān)弱部門的外部況檢查，則當載年暫停對所藝有業(yè)務(wù)的內(nèi)限部檢查，寬絕（碑3崖）項目質(zhì)量減控制復(fù)核制兄度規(guī)定，除凈上市公司審昆計業(yè)務(wù)外，蓮其他需要實斧施質(zhì)量控制盤復(fù)核的審計然業(yè)務(wù)由審計荷項目組負責(zé)較人執(zhí)行項目臟質(zhì)量控制復(fù)正核。蔥聰（腰4存）工作底稿貫保管制度規(guī)喚定，推見行業(yè)務(wù)檔案耽電子化，將半紙質(zhì)工作底教稿經(jīng)電子掃存描后，存為舉業(yè)務(wù)電子檔暫案，同時銷財毀紙質(zhì)工作潤底稿。項喪（圓5貢）獨立性政灘策規(guī)定，每慕年需要保持箏獨立性的人的員提供關(guān)于板獨立性要求呢的培訓(xùn)，并纖要求高級經(jīng)采理以上（含羞高級經(jīng)理）餐的人員每年救簽署遵守獨憑立性要求的射書面確認函行。梳算（瘦6千）分所管理凱制度規(guī)定，牙分所可以根跳據(jù)自身的實面際情況，自朝行制度業(yè)務(wù)姜質(zhì)量控制制訓(xùn)度。肅要求：嬸針對上結(jié)述箭（支1梅）至施（瞎6攻）項，分別遇指綿出睜AB鑼C滿會計師事務(wù)修所業(yè)務(wù)質(zhì)量牽控制制度是蝦否符合會計泉師事務(wù)所質(zhì)易量控制準則翁的規(guī)定，并輝簡要說明理嬌由。靈輪（走1掩）不符合事百務(wù)所質(zhì)量控獻制準則規(guī)定結(jié)。會計師織事務(wù)所制定爽的業(yè)績評價難、工薪及晉庭升程序應(yīng)當每強調(diào)，提高李業(yè)務(wù)質(zhì)量及墓遵守職業(yè)道談德規(guī)范是晉獻升更高職位蟲的主要途徑苦，而不應(yīng)當抱以業(yè)務(wù)收入行額作為標準沖和途徑。參耐考教爪材劃P7稱0貞。聲唇（雞2仰）不符合事藥務(wù)所質(zhì)量控仍制準則規(guī)定販。會計師事流務(wù)所應(yīng)當周倚期性地選取芳已完成的業(yè)禽務(wù)進行檢查朵，周期最長扎不得超過三疏年。在確定寺檢查范圍時飽，會計師事伶務(wù)所可以考鋤慮外部獨立謠檢查的范圍重或結(jié)論，但升這些檢查不銜能替代自身訂的內(nèi)部監(jiān)控惑。參考教朗材等P8懇0偉。違榴（壺3見）不符合事搏務(wù)所質(zhì)量控伍制準則規(guī)定啄。項目質(zhì)量堵控制復(fù)核，然是指會計師靠事務(wù)所挑選嘩不參與該業(yè)呢務(wù)的人員，慣在出具報告角前，對項目荷組作出的重欲大判斷和在料準備報告時鵝形成的結(jié)論師作出客觀評顫價的過程。擁因此審計項肢目組負責(zé)人所不能作為復(fù)倦核人員執(zhí)行壯本項目的質(zhì)殃量控制復(fù)核層工作。參考敲教岔材厭P7扣5熔。爐對（魄4陽）不符合事霉務(wù)所質(zhì)量控背制準則規(guī)定澡。如果原紙行質(zhì)記錄經(jīng)電窩子掃描后存括入業(yè)務(wù)檔案敬，會計師事涼務(wù)所應(yīng)當保限留已掃描的習(xí)原紙質(zhì)記錄稼。參考教述材浩P78拉酷（棕5惜）不符合事平務(wù)所質(zhì)量控猶制準則規(guī)定灰。會計師事奶務(wù)所應(yīng)當每剃年至少一次很向所有受獨溫立性要求約抱束的人員獲誤取其遵守獨老立性政策和啊程序的書面鴨確認函，而纏不是僅要求所高級經(jīng)理以銅上（含高級敵經(jīng)理）的人村員每年簽署欠遵守獨立性耗要求的書面顧確認函。腥甘（較6聞）不符合事秒務(wù)所質(zhì)回量控制準則域規(guī)定。根據(jù)即會計師事務(wù)徐所質(zhì)量控制界準則第五條備，會計師事盜務(wù)所在制定假質(zhì)量控制政謙策和程序時棚，應(yīng)當考慮童自身規(guī)模和恰業(yè)務(wù)特征等參因素。相關(guān)土的質(zhì)量控制牙制度是事務(wù)哲所整體（含戶分所）都要璃遵守的?？蚬庋?.AB計C抄會計師事務(wù)灶所通過招投生標程序接受蓄委托，負責(zé)利審計上市公波司甲公尤司追20冷×猾8炸年度財務(wù)報蛾表，并委飾派縮A撇注冊會計師臥為審計項目過組負責(zé)人，肅在招投標階幕段和審計過湯程中霜，負AB米C侵會計師事務(wù)質(zhì)所遇到下列于與職業(yè)道德收有關(guān)的事項閃：茅蛛（禾1繳）應(yīng)邀投標維時支，動AB籍C秒會計師事務(wù)紡所在其投標嫩書中說明，鄭如果中標，枝需與前任注捷冊會計師溝得通后，才能吊與甲公司簽露訂審計業(yè)務(wù)神約定書電。式棋（付2索）簽訂審剝計業(yè)務(wù)約定共書時碌，電AB枝C忘會計師事務(wù)莫所根據(jù)有關(guān)朵部門的要求陣，與甲公司筐商定按六折凱收取審計費并用，據(jù)此，干審計項目組顛計劃相應(yīng)縮煉小審計范圍屆，并就此事映與甲公司治雙理層達成一菌致意見。艱第（儀3霜）簽訂審計為業(yè)務(wù)約定書撲后胞，鴉AB叮C退會計師事務(wù)收所發(fā)現(xiàn)甲公億司與本事務(wù)殘所另一常年度審計客戶乙喂公司存在直辦接競爭關(guān)系獄。米AB信C妄會計師事務(wù)著所未將這一蜻情況告知甲區(qū)公司和乙公互司。肢周（惜4蘆）審計開始秘前，應(yīng)甲公申司要求令，療AB芝C郵會計師事務(wù)鉗所指派一名朋審計項目組貓以外的員工病根據(jù)甲公司烏編制的試算桂平衡表編哀制薪20泉×如8嚴年度財務(wù)報收表。窯膏（蘇5核）審計過程特中，適逢甲亮公司密招聘高級管字理人員漫，水A汁注冊會計師艇應(yīng)甲公司的躬要求對可能它錄用人員的燭證明文件進專行檢查，并型就是否錄用桂形成書面意惜見。限壽（孝6革）審計過程巨中拳，吉A虛注冊會計師針應(yīng)甲公司要供求協(xié)助制定途公司財務(wù)戰(zhàn)囑略。西要求：搏針對上千述復(fù)（郊1帳）至烏（請6裙）項，分別啦指林出牽AB計C衫會計師事務(wù)僑所是否違反隱中國注冊會宿計師職業(yè)道滋德守則，并像簡要說明理桌由。柱〔答案蘋〕叮紀（男1抬）不違反職咳業(yè)道德守則脊。在應(yīng)邀投角標時，在投咐標書中說明柿，在承接業(yè)養(yǎng)務(wù)前需要與炊前任注冊會仔計師溝通，音以了解是否導(dǎo)存在不應(yīng)接所受委托的理墓由。（教峽材誓9止7什頁）旦勝（澤2殃）違反職業(yè)董道德守則。蝕雖然說事務(wù)冶所可以自主飼商定以審計的收費鏟，但是不能數(shù)因為收費而歷相應(yīng)縮小審勿計范圍，影浩響審計工作公的質(zhì)量。（服教腎材錦9自9兄頁相關(guān)內(nèi)容睜）蠟批（淡3膏）違反職業(yè)溫道德守則。膏事務(wù)所要同燙時為兩個存剛在競爭關(guān)系策的審計客戶說提供審計，椒需要告知客般戶，并征得胞他們的同意擦才能執(zhí)行業(yè)權(quán)務(wù)。（教顧材晃9運8烤頁相關(guān)的內(nèi)得容）邀辛（弱4肝）違反職業(yè)林道德守則。穩(wěn)根據(jù)規(guī)定不茫允許為屬于摸公眾利益實澆體的審計客展戶提供編制屯財務(wù)報表的夢服務(wù)，起碼悔形式上會對退獨立行產(chǎn)生幻影響。（注癥意和非公眾與利益實體要巧求的區(qū)別，穗在對非公眾傷利益實體的才審計客戶提和供這項工作棗是允許的）貪向（羅5贈）違反職業(yè)寧道德守則。滔根據(jù)規(guī)定對需于屬于公眾元利益實體的摔審計墓客戶而言，淹招聘董事、崗高級管理人霜員，或所處瑞職位能夠?qū)T客戶會計記嚷錄或被審計循財務(wù)報表的他編制實施重家大影響的高親級管理人員丟，會計師事敲務(wù)所不能提增供對可能錄辮用的候選人響的證明文件禾進行核查的尤服務(wù)。（教饒材徒13老6敘頁）面芳（役6施）違反職業(yè)豐道德守則。英協(xié)助制定公淘司的財務(wù)戰(zhàn)襖略，屬于承獄擔(dān)公司的管鳳理層職責(zé)，然是職業(yè)道德躺所不允許的剖。（教料材車12剛6袍頁相關(guān)內(nèi)容瘡）統(tǒng)陷肅3頃.誰甲、乙、丙歌三位出資人率共同投資設(shè)隸立丁有限責(zé)濾任公司（以碰下簡稱丁公毯司）。甲、頁乙出資人按平照出資協(xié)議純的約定按期筑繳納了出資居額，丙出資渾人通過與銀凈行串通編造輝虛假的銀行咸進賬單，虛逢構(gòu)了出資乓。健AB抓C驢會計師事影務(wù)所的分支蹄機構(gòu)接受委漆托對擬設(shè)立督的丁公司的傾注冊資本進詳行審驗，并平委握派并A瓜注冊會計師岔擔(dān)任項目組鑼負責(zé)人。審江驗過程中慰，貧A功注冊會計師西按照執(zhí)業(yè)準筐則的要求，早實施了檢查罵文件記錄、斜向銀行函證迫等必要的程奮序，保持了嶼應(yīng)有的職業(yè)鴿謹慎，但未摟能發(fā)現(xiàn)丙出笛資人的虛假蹤出資情況觀。顏A浸注冊會計師凳在出具的驗張資報告中認活為，各出資脊人已全部繳局足出資額，鋤并在驗資報娃告的說明段崖中注久明懷“藍本報告僅供繭工商登記使海用篇”曲。丁公司注紗冊登記半年召后，丙出資惜人補足虛構(gòu)案的出資額。監(jiān)一年后，乙策出資人抽逃艷其全部出資瘋額。兩年后疏，丁公司因原資金短缺和島經(jīng)營不善等添原因?qū)е沦Y屆不低債，無披力償付戊供練應(yīng)商的材料凱款。戊供應(yīng)貍商高以淡AB桿C廳會計師事務(wù)竿所出具不實田驗資報告為在由，向法院餡提供民事訴猜訟，要艦求蛇AB露C振會計師事務(wù)懂所承擔(dān)連帶倡賠償責(zé)任觸。同AB務(wù)C曲會計師事務(wù)拐所提出三項渴抗辯理由，晌要求免于承卷擔(dān)民事責(zé)任負：一是審驗擇工作乃分支歷機構(gòu)所為，偷與本會計師紹事務(wù)所無關(guān)洲；二是戊供棄應(yīng)商與本會林計師事務(wù)所償及分支機構(gòu)沉不存在合約限關(guān)系，因而詢不是利害關(guān)狂系人；三是鼓驗資報告已窮經(jīng)注沿明但“扔僅供工商登倆記使階用走”旋，戊供應(yīng)商嫂因不當使用暗驗資報告而縱遭受損失與蛇本會計師事床務(wù)所無關(guān)。眼要求：窄回答下吸列問題，并浩簡要說明理尺由：斗女（只1押）戊供應(yīng)商塞可以對哪些棗單位或個人她提起民事訴芽訟？管割（掙2絮）括A庫B坡C爺會計師事務(wù)肆所提供繩的抗辯理由啟是否成立？餐騰（浪2詢）兵AB烘C膏會計師事務(wù)以所是否可以漿免于承擔(dān)民綿事責(zé)任？形〔答案旬〕伙奪（輸1戚）戊供應(yīng)商眠可以對丁公無司、乙出資光人眾、姥AB什C脹會計師事務(wù)塌所的分支機槳構(gòu)以瓣及竿AB鋤C佳會計師事務(wù)賣所提起民事仁訴訟。境理由：灣利害關(guān)系人紡可以對事務(wù)雁所提起訴訟鼻，同時如果宿利害關(guān)系人借未對被審計讓單位提起訴厘訟而直接對厲會計師司務(wù)數(shù)所提起訴訟盯的，應(yīng)當將秧被審計單位落作為共同被哄告參加訴訟城。棗被審計串單位出資人煙虛假出資或談出資不實、運抽逃出資，綠且事后未補致足的，人民錢法院可以將續(xù)該出資人列焦為第三人參油加訴訟。乙內(nèi)出資人抽逃敗出資且事后司未補足，下可以對他提踏起民事訴訟跳。丙雖然有僑虛假出資，螺但是事后已粉經(jīng)補足，不啊用作為第三虹人參加訴訟幼。頃利害關(guān)谷系人對會計村師事務(wù)所的嫌分支機構(gòu)提堪起訴訟的，伐人民法院可喘以將該會計紅師事務(wù)所列伯為共同被告剝參加訴訟。忠圓（剩2幸）扮AB寶C源會計師事務(wù)品所提供的三榴條抗辯理由徹都不能成立反。務(wù)理籌由或1刮，利害關(guān)系惰人如果對會斗計師事務(wù)所仇的分支機構(gòu)堡提起訴訟，升人民法院可塵以將該會計蛙師事務(wù)所列撞為共同被告丑參加訴訟。贊本題中利害催關(guān)系人直接般對事務(wù)所提賓起訴訟是可軋以的。帝理五由楚2膽，判斷是否弊是利害關(guān)系睜人不是以是思否存在和約遍關(guān)系為前提勺，而是因合酷理信賴或者許使用會計師木事務(wù)所出具雁的不實報炒告，與被審弦計單位進行壯交易或者從擁事與被審計舌單位的股票鵲、債券等有匪關(guān)的交易或竄者而遭受損掩失的自然人痛、法人或者擊其他組織。超所以戊供應(yīng)辱商屬于利害幻關(guān)系人。只理浙由析3匠，準則規(guī)定錢在驗資報告鍛已經(jīng)注谷明拔“黃僅供工商登抗記使居用氣”陣，等內(nèi)容不熄能作為免責(zé)絹事由。盜輸（鍵3鍋）毫AB楚C車公司可以免唱于承擔(dān)民事紙責(zé)任。開理由：桿會計師事務(wù)格所可以證明礦存在下列情寒況，所以可笛以不用承擔(dān)號民事責(zé)任：鮮審計業(yè)鎮(zhèn)務(wù)所必須依溪賴的金融機學(xué)構(gòu)等單位提庭供虛假或者液不實的證明廚文件，會計右?guī)熓聞?wù)所在港保持必要的疤職業(yè)謹慎下皂仍未能發(fā)現(xiàn)南虛假或者不簽實；槳已經(jīng)遵沖照驗資程序失進行審核并肉出具報告，問但被姿審計單位在突注冊登記之吃后抽逃出資桶；墾為登記躺時未出資或促者未足額出合資的出資人申出具不實報蜻告，但出資理人在登記后敢已補足出資硬。御訊脖4.姿A侮注冊會計師族負責(zé)對甲公注司顏20抓×拔8黎年度財務(wù)報時表進行審計檢。在針對應(yīng)騾收賬款實施黑函證程序時語，板A婚注冊會計師幣決定采用概創(chuàng)率比例規(guī)模呀（平PP快S檔）抽樣方法羽實施抽樣。喘甲公司的應(yīng)慶收賬款包奧含銜40勸0隙筆明細賬戶宵，賬面總金攪額懷為起2000消00演0瘡元繁?？軦布注冊會計師糕確定的可接怠受誤受風(fēng)險夕為慣5艘％。其他相扒關(guān)事項如下煉：徑答（條1深）在確定樣奸本規(guī)模后膜，杠A魚注冊會計師騎認為讀，氣PP貼S諷抽樣方法的哈抽樣單元是撐貨幣單元，期而實施審計其測試需要針嶄對應(yīng)收馳賬款明細賬綢戶實物單元嘗。為了在選羊取樣本時找昂到與被選中特的特定貨幣須單位相關(guān)聯(lián)盯的明細賬戶冬實物單元貴，耐A勻注冊會計師足逐項累計總堅體中所有項汽目的賬面金季額。局誰（憤2色）佳A辨注冊會計師烏利用隨機數(shù)仆的方式選取滋樣本，在產(chǎn)社生的隨機數(shù)朽中，有兩個適隨機數(shù)對應(yīng)副的是同一樣危本項目相，井A書注冊會計師嚷將其視纖為旺1源個樣本項目掩。咱記（蠟3趕）假嫁設(shè)忘A細注冊會計師桌選黎出舟15膨0腰個樣本項目潤，在進行測炒試后發(fā)現(xiàn)兩喇個錯報，一狗個是賬面金蛇額泳為臺10稈0賴元的明細賬富戶中偶由限5稅0萬元的高估錯頸報；另一個煎是在賬面金烤額壽為油200身0伸元的明細賬踩戶中節(jié)有逢60盞0歸元的高估錯服報殺。沸A襲注冊會計師匠利用樣本錯絮報的相關(guān)信酸息計算總體胖錯報上限。亦在誤受風(fēng)險攻為歌5唯％的情況下紅，泊松分布秤的傾MF休x脊分別為孩：獸MF卸0煩＝補3.0帶0裕，初MF用1門＝數(shù)4.7凈5溫，倘MF銀?主2誓＝井6.3廊0首。信要求：忽樹（模1欄）簡要說遲明運A族注冊會計師凳利改用建PP優(yōu)S悟抽樣方法在裂確定樣本規(guī)著模時需要考奇慮的因素。調(diào)臂（瀉2粱）針對上述漫（如1迷）至忍（溫2潛）項，分別蟻指陜出浴A消注冊會計師須的做法是否比存在不當之葬處。如果存傲在，簡要說孤明理由。步叫（傳3疾）在不考慮眼上述虎（蔥1竿）至?。ü?猜）項的情況購下，針對上紙述第爪（釣3密）項，計算宜總體錯報的六上限。獅【參考雨答案】籮貍（祖1可）匆丈在絡(luò)PP將S型抽樣中，計蠅算樣本規(guī)模斷的公式如下傻：天包注冊會麻計師確定樣嶄本規(guī)模建時必須事先河確定下列因厘素：總體賬潑面價值，誤療受風(fēng)險的風(fēng)揚險系數(shù)，可乒容忍錯報，摸預(yù)計總體錯福報，以及擴示張系數(shù)。咬參考教螺材兆P243.仗姑在摟PP朗S愧抽樣中，如送果利用查表餐法，可以直喇接使用控制壺測試的統(tǒng)計爪抽樣樣本量舟表。因此確琴定樣本規(guī)模尺時，應(yīng)當考俯慮可接受的葡信賴過度風(fēng)雜險、可容忍留偏差率、預(yù)參計總體偏差最率。巨參考教染材裙P24謠4裝以負及交P219-草220啊事（燒2至）朵抱對于第捐（心1雪）項，不存摔在不當之處疫。茶對于第意（綠2曠）項，存在伴不當之處聽。沈“校有兩個隨機柱數(shù)對應(yīng)的是熱同一樣本項續(xù)目諷，院A約注冊會計師流將其視紛為清1同個樣本項芒目掠”闖，這個做法沉是錯誤的詢。章PP片S窩抽樣允許某良一標實物單元在斬樣本中出現(xiàn)獎多次，對于異兩個隨機數(shù)恰對應(yīng)的是同敗一樣本項目燈時，盡管對槳同一樣本項甚目僅審計一刺次，但在統(tǒng)凍計上仍應(yīng)視糠為薯2狡個樣本項目暢。參考教戰(zhàn)材鑒P246喪斧（缸3經(jīng)）爹陵丘t財1否＝狀50/10瞇0叫＝礦0.5頭施崗t拋2蛙＝嫩600/2僚00拼0鳥＝逝0.3仆基本界疲限序＝戴BV曾×育MF0購÷僵n傻×憑1綿＝富20000絞00斥×急3.00/告150憂×擋1競＝病4000慢0劫（元）角獵第抱1讓個錯報所增脅加的錯報上柜限哄＝縣BV裙×皺（劉MF慧1真－撞MF鑼0僵）洪×數(shù)t1跪÷貢n疑典＝左20000姓00脂×涼（怒4.75-狂3.0米0博）且/150況×庭0.躬5核＝價11666趣.6岸7評（元）旱慶第集2麻個錯報所增灣加的錯報上谷限講＝痕BV功×類（映MF壇?偏2模－相MF緞1藍）騰×鄰t2戰(zhàn)÷推n熱濤＝辦20000逝00輕×拼（頁6.30-武4.7義5沾）珍/150獸×筍0.輩3陵＝葡620貢0躺（元）副總體錯匆報上勢限協(xié)=4000蠟0+116園66.67碼+6200祖=5786鴿6.6浩7漂（元）鴨或者：栽總體錯報上命限蘭=2000嘉000牙×緣3.00/較150鞋×喊1+200熟0000溝×心（防4.75-挪3.0偶0姨）返/150?！劣?.5+2棕00000查0柱×濤（捎6.30-烈4.7鐵5俘）浮/150閣×伴0.30=波57866隸.6供7找（元）搬參考教竹材初P249-鍵25參0森。愿雷踏5.注A認注冊會計師聽負責(zé)對常年厲審計客戶甲姿公革司乖20昨×櫻8餐年度財務(wù)報蛋表進行審計陪。甲公司從炮事商品零售辟業(yè)，存膏貨占其資產(chǎn)蛾總額償?shù)奶?0產(chǎn)%旺。除自營業(yè)輔務(wù)外，甲公糟司還將部分始柜臺出租，宴并為承租商喉提供商品倉雞儲服務(wù)。根蝶據(jù)以往的經(jīng)礦驗和期中測島試的結(jié)果確，波A價注冊會計師孝認為甲公司田有關(guān)存貨的根內(nèi)部控制有掩效院。黑A梅注冊會計師店計劃吉于騎20嫩×攏8礦年柿1化2交月燈3悅1拴日實施存貨愛監(jiān)盤程序葉。叨A手注冊會計師瓣編制的存貨旋監(jiān)盤計劃部帽分內(nèi)容摘錄跪如下：抄屬（拜1兩）在到達存解貨盤點現(xiàn)場快后，監(jiān)盤人務(wù)員觀察代柜在臺承租商保捎管的存貨是兄否已經(jīng)單獨臺存放并予以洋標明，確定價其未被納入店存貨盤點范伶圍?？嬷ú?后）在甲公司厘開始盤點存絹貨前，監(jiān)盤聞人員在擬檢喂查的存貨項渣目上作出標獅識。捧輛（傭3齒）對以標準涂規(guī)格包裝箱展包裝的存貨踐，監(jiān)盤人員禾根據(jù)包裝箱熟的數(shù)量及每仗箱的標準容浸量直接計算給確定存貨的俗數(shù)量。算咳（銷4奪）在存貨監(jiān)耗盤過程中糕，也合監(jiān)盤人員除執(zhí)關(guān)注存貨的撥數(shù)量外，還棗需要特別關(guān)毒注存貨是否萄出現(xiàn)毀損、袍陳舊、過時洽及殘次等情腹況。窩阻（俗5風(fēng)）對存貨監(jiān)盜盤過程中收集到的存貨，攪要求甲公司殿單獨碼放，妥不納入存貨頁監(jiān)盤的范圍末。存瞇（灶6船）在存貨監(jiān)哭盤結(jié)束時，遣監(jiān)盤人員將線除作廢的盤煙點表單以外雪的所有盤點腎表單的號碼度記錄于監(jiān)盤蠻工作底稿。尾要求：鋸圍（倆1冒）針對上述后（倡1確）至盜（敲6賞）項，逐項員指出是否存等在不當之處估。如果存在掛，簡要說明疑理由。哲闖（休2涂）假設(shè)因雪魚災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤冷人員于原定滔存貨監(jiān)盤怕日未能到達倡盤點現(xiàn)場，幅指膽出計A螞注冊會計師鄭應(yīng)當采取何耍種補救措施堆。仗〔答案對〕隆鉤（扇1忽）踩事項書（嗽1美）不存在不奇當之處。瓦事項母（塞2美）存在不當記之處。在甲瘦公司開始盤墻點存貨前，風(fēng)監(jiān)盤人員不向應(yīng)當在擬檢岡查的存貨項鉆目上作出標熊識，注冊會引計師檢查的委范圍不應(yīng)該嘉讓被審計單像位知道。線事項蒼（覺3紡）存在不當目之處。注冊艘會計師應(yīng)當撇對標準規(guī)格網(wǎng)包裝箱包裝析的存貨進行垂開箱查驗。佳以防止內(nèi)裝割存貨弄虛作艙假。斬事項諷（作4范）不存在不構(gòu)當之處。肝事項拘（食5材）存在不當鹿之處。存貨柴監(jiān)盤的時間紫定罵在駕1逐2呈月荒3地1幕日，所以對待存貨監(jiān)盤過己程中收到的阻存貨，需要我納入存貨監(jiān)充盤的范蒜圍。。掉事項際（政6瀉）存在不當屠之處。注冊屢會計師應(yīng)當炮將所有盤點輔表單的號碼洪記錄于監(jiān)盤轎工作底稿，頌包括作廢的編盤點表單。京問（嚴2怕）注冊會計譽師應(yīng)當考慮康改變存貨監(jiān)哈盤日期，對得預(yù)定盤點日合與改變后的維存貨監(jiān)盤日余（本題存貨肯監(jiān)盤日期就駱是資產(chǎn)負債仔表日，也可壞以答成資產(chǎn)滔負債表日）恨之間發(fā)生的遷交易進行測翠試。孩升四、綜合題?。ū绢}飾型窗2罩題，垃第云1豎題豐1奮9遠分，沒第躺2團題絮1踐1敘分，本題型鑰共峽3核0唉分。答案中例的金額用人陷民幣元表示墊，有小數(shù)點艙的保留兩位南小數(shù)，小數(shù)煙點兩位后四子舍五入。在沃答題卷上解興答，答在試喇題卷上無效賓。緒）菌杯憶季1株.腰甲公司主要剪從事小型電渠子消費品的多生產(chǎn)和銷售遇。廁A音注冊會計師體負責(zé)審計婚甲公永司跨20鍵×泄8鳳年度財務(wù)報纖表。薦資料一呈：側(cè)脖綿A弦注冊會計師博在審計工作打底稿中記錄超了所了解的瓶甲公司情況集及其環(huán)境，著部分內(nèi)容摘貓錄如下：誤偏（秀1得）捧20摧×恨8著年初，甲公岡司董事會決粥定將每月薪婆酬發(fā)放日由刻當月最麥后月1志日推遲到次笨月棉5豪日，同時將丈員工薪酬水炭平平均上狐調(diào)努10波%破。甲公葬司氏20重×駕8艱年員工隊伍蔥基本穩(wěn)定。鄉(xiāng)竊（淹2夠）忍20激×猴8害年下半年，策受金融衍生沸品投資失敗洲的影響，甲頓公司主要競屠爭對手之一浩的乙公司（摩非甲公司的俊關(guān)聯(lián)公司）稅及其下屬全酸資子公陽司段—?！缺揪莞廊胴攧?wù)困境細。為取得丙柏公司的機器鼓設(shè)備，甲公雀司申于所20秒×拍8滅年間8悲月保3銅1灘日與刃乙公司簽訂糊協(xié)議，該以運1若億元購入其致所持丙公司敗的全部股權(quán)榴。按照協(xié)議緞約定，丙公伐司奶于弱20乒×室8傲年律9甜月趕3庭0告日遣散了全瓶部員工，并深向甲公司移條交了全部資券產(chǎn)和負債。日甲公司糠于泡20期×繭8括年榴1堪0癥月將丙公司寬的全部機器虜設(shè)備和存貨痕轉(zhuǎn)移到甲公輛司下屬生產(chǎn)進基地，并對圣設(shè)備進行了闖重新組合安秘裝，同時向東丙公司派出纖新的管理團共隊和員工，蘭丙公司轉(zhuǎn)而孕負責(zé)甲公司稈部分產(chǎn)品的溜銷售。印迷（脖3啄）位20軟×駱8委年盛9吉月衫1掙日，甲公司敬與丁公司簽?zāi)ビ唴f(xié)議，自鞭當月起，由勾丁公司為甲汪公司抄于硬20類×赴8摧年匹第項4系季度投放市棋場的一款新喚產(chǎn)巡品矛----餐A施產(chǎn)品提供為荒期貫1池2宿個月的廣告擋服務(wù)。甲公竿司媽于糕20承×州8暑年畜9館月烤1狗日向艘丁公司預(yù)赤付冶6拍個月基本冬廣告服務(wù)費艙，每匪月黑1生0緞萬元。另外懂，按照協(xié)議坑約定，甲公縫司于每月末吳按當攪月婆A偽產(chǎn)品銷售收礦入攝的未5惰%清向丁公司另迅行支付追加刪廣告服務(wù)費版。貧富（具4?。┡谧曰?0籍×宵8闖年元1依1霉月起，甲公序司將主要產(chǎn)現(xiàn)品交貨方式侄由在甲公司亮倉庫交貨，免改為運至客膀戶指定交貨撤地點交客戶籠簽收，但客零戶需承擔(dān)甲核公司因此而懲發(fā)生運費敬的彎80擁%單。猜勁（哲5繁）烈20更×蚊8學(xué)年末，有網(wǎng)籍民稱甲公只司滅B已產(chǎn)品含有較噴高的有害化推學(xué)成分，會付對消費者健香康造成不良雙影響，甲公孩司隨即發(fā)表低聲明，表鈔示淘B荷產(chǎn)品有害化使學(xué)成分含量波沒有超出現(xiàn)豬行安全標準硬，并公布了勝國家有關(guān)部贈門的檢測報蛙告。但大部惰分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查封顯示沫，仍有超過襖半數(shù)的網(wǎng)民姥對掩B懼產(chǎn)品安全性難表示憂慮。叫資料二魄：走超允A霉注冊會計師遙在審計工作堆底搞中記錄悄了所獲取的庸甲公司合并殼財務(wù)數(shù)據(jù)，裙部分內(nèi)容摘貧錄如下：漲（金額單位攻：萬元）僑

屑未審數(shù)懂已審數(shù)粒20×者8工年根20×救7醫(yī)年例A筑產(chǎn)品得B悟產(chǎn)品石其他產(chǎn)品勒A柳產(chǎn)品增B設(shè)產(chǎn)品榆其他產(chǎn)品阿營業(yè)收入由3000破6000疼14000述0敞0叨5000箭11800詠0朵營業(yè)成本唱2000岡5700督11100寶0博0交4600隙90000徹存貨跳A退產(chǎn)品諸B跡產(chǎn)品附其他產(chǎn)品知A惹產(chǎn)品異B筋產(chǎn)品醫(yī)其他產(chǎn)品夕賬面余額過180氏600趟3000臨0凈0潤500棉23凱000若減：存貨跌莖價準備扶0更0徑0系0送0蛾0董賬面價值囑180確600霉30000意0租500屈23000瓶固定資產(chǎn)厲

奮

離成本傲29800蔥0魯26550顛0騙減：累計折桌舊港17720到0步15470老0也減：減值準仗備走400淺400廟賬面價值歉12040急0涼11040述0辱商濾譽朝—服購入丙公司夾形成勤600沿0判預(yù)付款項母

庭

猴基本廣告服航務(wù)費盟20六0校追加廣告服己務(wù)費額100帖0盆年末余額秘120肺0挑應(yīng)付職工薪車酬炊6病5侮預(yù)計負墾債損—察產(chǎn)品質(zhì)量保職證冬100卸90吧銷售費弄用駛—努運輸費榨1霸20斧0仗資料三漿：笛休勺A下注冊會計師揀在審計作低最稿中記錄了壯實施的相關(guān)族實質(zhì)性程序攝，部分內(nèi)容哲摘錄如下：裕肢（翻1扁）根據(jù)不同軌類別員工的榮薪酬標準和巡平均人數(shù)，遣估視算題20猛×掠8猜年度應(yīng)計提曲的員工薪酬倘，延與圈20睛×吼8販年度實際計繼提的金額進軟行比較。擱必（經(jīng)2考）檢查丙公躬司向甲公司墳移交實物資濾產(chǎn)的交接手嶄續(xù)是否完備島。姐幣（奉3陽）計算年末柄存貨的可變?yōu)默F(xiàn)凈值（包合括參考資產(chǎn)縣負債表日后賣銷售情況）劃，與存貨賬狠面價值比較腥，檢查存貨楚跌價準備的添計提是否充嶼分。療皺（聲4赤）根很據(jù)巷A自產(chǎn)品的實際韻銷售收入，像估毛算褲20弟×銀8爸年度應(yīng)向丁晶公司的支付態(tài)的追加廣告脅服純務(wù)費，并傲與盼20滑×山8蔥年裙度向丁公司依實際支付的貢追加廣告服拍務(wù)費進行比定較。何班（朋5秘）變從同20律×衫8班年度營業(yè)收泛入明細賬中刃抽取一定數(shù)付量的銷售記滔錄，檢查入跟賬日期、品拖名、數(shù)量、贊金額等是否君與銷售發(fā)票談、產(chǎn)成品出念庫單、客戶艷簽收記錄和隱記賬憑證一凈致。占狀（昨6夸）根社據(jù)椒20風(fēng)×雄8律年銷貨運費閣記錄，估恨算刊20揪×進8門年就應(yīng)由甲邁公司承擔(dān)的瞎運費，匆與播20姥×淹8牽年實際承擔(dān)校的運費進行完比較。鐵過（雅7羨）將甲公司狼在錫20蓋×蒙8雖年度實際發(fā)尤生的產(chǎn)品質(zhì)攪量保證費用鄭與上年末計謊提轉(zhuǎn)的縣“巷預(yù)計負顛債純—窯—唉產(chǎn)品質(zhì)量保彼證盆”上進行比較，尼并評估其差鋪異的合理性疑。既要求：鞏弦（勵1妹）針對資料瑞（驗1嚴）至咬（惱5杏）項，結(jié)合開資料二，假冊定不考慮其私他條件，逐芒項指出資料磁一所列事項鹽是否可能表惹明存在重大擔(dān)錯報風(fēng)險。傍如果認為存古在，簡要說盾明理由，并投說明該風(fēng)險委主要與哪些悲賬務(wù)報表項爺目（僅限于責(zé)營業(yè)收入、住營業(yè)成本、瘋存貨、固定仙資產(chǎn)、商譽諒、預(yù)付款項無、應(yīng)付職工瑞薪酬、預(yù)計豬負債和銷售達費用）的哪碑些認定相關(guān)敬。將答案直風(fēng)接填入答題銷卷白第搶9腔頁魂至厚1循1綢頁的相應(yīng)表蝦格內(nèi)。扔碎（源2監(jiān)）針對資料通（三）百（浮1悅）至培（糟7觀）項實質(zhì)性溝程序，假定材不考慮其他嫩條件，逐項煎指出上述實勾質(zhì)性程序與莖根據(jù)資料一士（結(jié)合資料文二）識別的棉重大錯報風(fēng)撿險是否直接垃相關(guān)。如果翻直接相關(guān)，集指出與根據(jù)會資料一哪一草項（結(jié)合資荒料二盼）識別的重夠大錯報風(fēng)險宇直接相關(guān)，戒并簡要說明捆理由，將答歸案直接填入卷答題卷私第伍1捏2屈頁至懇第東1漿3陳頁的相應(yīng)表威格內(nèi)。墓答斃：抓禿（客1萌）遵事項序號宗是否可能表順明存在重大玩錯報風(fēng)險（杜是班/興否）赤理由奸財務(wù)報表項膝目名稱妹財務(wù)報表項御目認定欲（始1豈）亂是秧甲公司董事糞會決定將每尚月薪酬發(fā)放風(fēng)日由當月最品后浪1息日推遲到次雞月冬5沖日，同時將真員工薪酬水辦平平均上鞋調(diào)丙10猜%側(cè)。甲公籃司是20×護8障年員工隊伍協(xié)基本穩(wěn)定。遺考慮到應(yīng)付循職工薪酬在陜資產(chǎn)負債表舉日要比年初燃數(shù)多出一個勾月的金額，樣且工薪上漲款達隙10赴%瘡，總體應(yīng)付列職工薪酬年誕末數(shù)應(yīng)當遠倡遠大于年初竟數(shù)。而被審游計單位賬面歌僅有少量余粱額，與上年傭年末余額很的接近，存在慧重大錯報風(fēng)訓(xùn)險。鳴應(yīng)付職工薪意酬營業(yè)成本貫完整性、計幼價和分攤完欺整性、準確煌性傘（僑2楊）遙是蜜乙公司、丙練公司均陷入升財務(wù)困境。嘗甲公司合并策丙公司時，納形成商譽的春可能性極小即。威商譽千存在占（嘗3說）漂是移按甲公司與籮丁公司簽訂熱協(xié)議，甲公鞏司挑于花20×育8剝年雕9龜月磨1委日向丁公司獅預(yù)稿付悶6刷個月廣告服打務(wù)費，每釋月醬1永0欠萬元，新產(chǎn)債品自第四季肉度開始投放竿?；緩V告暫服務(wù)費年末獸余額應(yīng)閑為肌3葡0副萬元。按照復(fù)協(xié)議約定，寨甲公司于每墓月末按當救月拉A祖產(chǎn)品銷售收醫(yī)入汗的鞭5厲%看向丁公司另信行支付追加郊廣告服務(wù)費僻，年末追加相廣告服務(wù)費情不應(yīng)當有余近額。田預(yù)付款項銷廊售費用饒存在、計價帝和分攤發(fā)生障（械4魂）流否養(yǎng)

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草（棋5稅）所是抄有網(wǎng)民稱甲純公佳司不B規(guī)產(chǎn)品含有較灘高的有害化花學(xué)成分，會磁對消費者健被康造成不良診影響，雖然戶甲公司否認裁該事項，但必大部分網(wǎng)絡(luò)您調(diào)查顯示，塊仍有超過半篇數(shù)的網(wǎng)民鑰對江B販產(chǎn)品安全性你表示憂慮，筒相關(guān)產(chǎn)品銷寺售會因此受眾到影響，有衣減值風(fēng)險。猛存貨征計價和分攤（2）螺實質(zhì)性程序妨序號土是否根據(jù)資飯料一（結(jié)合兇資料二）識馬別的重大錯拋報風(fēng)險直接孫相關(guān)（樹是己/治否）協(xié)與根據(jù)資料懷一那一項（驕結(jié)合資料二頓）識別的重誘大錯報風(fēng)險到直接相關(guān)（諸資料一事項綢序號）校理由花（黨1存）究是罩（格1僅）事項耕該