2022-2023年甘肅省張掖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年l2月購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，假定未來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

2.甲公司因?yàn)檫`約被起訴，至2017年12月31日，法院尚未判決，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，該訴訟的最終判決結(jié)果很可能對公司不利，預(yù)計(jì)賠償180萬元的概率為20%，預(yù)計(jì)賠償260萬元的概率為30%，預(yù)計(jì)賠償600萬元的概率為50%，基本確定可以從第三方獲得補(bǔ)償4萬元，則甲公司應(yīng)對該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元A.410B.414C.596D.600

3.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元，差額為一項(xiàng)存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬元。

A.120B.60C.80D.0

4.2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364.5D.243

5.

第

14

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元；長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬元，公允價(jià)值為500萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.OB.100C.30D.80

6.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，甲公司取得投資后能對乙公司實(shí)施共同控制。投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1l6000萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，該批存貨的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

7.甲公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

8.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)50萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

10.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理的是（）。

A.因無形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的改變，將無形資產(chǎn)攤銷方法由工作量法改為直線法

B.對于取得時(shí)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在后續(xù)期間經(jīng)復(fù)核，有證據(jù)表明其使用壽命有限

C.因執(zhí)行新準(zhǔn)則，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對于取得時(shí)預(yù)計(jì)殘值為零的無形資產(chǎn)，在持有期間，有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)

11.2011年6月30日，甲公司預(yù)計(jì)其一項(xiàng)管理用專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，遂將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷。該項(xiàng)專利技術(shù)系2008年6月20日購入，其原價(jià)為1440萬元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為6年，預(yù)計(jì)其凈殘值為0，采用直線法對其計(jì)提攤銷，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2011年度甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

B.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本700萬元

D.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元

12.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費(fèi)用8萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計(jì)算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司購入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬元。

A.990B.998C.1000D.1068

13.第

5

題

下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

B.會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)送

C.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分

D.會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人

14.第

3

題

2008年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的有（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

15.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.董事會(huì)通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

16.第

11

題

下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。

A.采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額

B.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值

C.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額

D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

17.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，2016年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。

A.50B.-50C.75D.25

18.下列關(guān)于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)也應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會(huì)發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

19.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給W公司，每年收取租金16萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間L公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系L公司20×8年2月1日購入的，初始入賬價(jià)值為24萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

20.2013年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價(jià)合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計(jì)2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

22.

第

16

題

企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有（）。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

23.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)

24.關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，敘述正確的有（）。

A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才可以在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)予以確認(rèn)并按照應(yīng)收的金額計(jì)量

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

25.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會(huì)人數(shù)為15人，股本總額為2．6億元，股東人數(shù)300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時(shí)，該公司應(yīng)該在事實(shí)發(fā)生之日起2個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì)。

26.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，投資企業(yè)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補(bǔ)虧損D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

27.

第

23

題

關(guān)于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)作為無形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不作為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

28.下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有()。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

29.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

30.

第

25

題

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量中，下列說法正確的有（）。

31.

第

19

題

下列組織可以作為—個(gè)會(huì)計(jì)豐體進(jìn)行核算的有（）。

A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

32.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）

A.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定

D.出租人對未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配

33.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()。

A．不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

D．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

34.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

35.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時(shí)，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費(fèi)用

36.下列有關(guān)長期股權(quán)投資核算的表述中，正確的有()。

A.母公司對子公司投資采用成本法核算

B.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以合并成本作為初始投資成本

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本

37.2019年7月8日，某基金會(huì)發(fā)現(xiàn)上一年度的一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷10000元未登賬，則該基金會(huì)正確的會(huì)計(jì)處理有（）A.調(diào)減本年管理費(fèi)用10000元

B.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)10000元

C.調(diào)減無形資產(chǎn)年初數(shù)10000元

D.調(diào)減當(dāng)年凈利潤10000元

38.長期借款的利息可能記入的會(huì)計(jì)科目有（）

A.銷售費(fèi)用B.研發(fā)支出C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.在建工程

39.2013年1月，甲公司(母公司)將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以100萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司(子公司)，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為80萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正確的抵銷分錄有()。

A.借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本80固定資產(chǎn)——原價(jià)20

B.借：營業(yè)外收入60貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)60

C.借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷12貸：管理費(fèi)用12

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)12貸：所得稅費(fèi)用12[(60一12)×250．4]

40.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí)，應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.對于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而對于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

三、判斷題(20題)41.通常情況下，以固定價(jià)格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

A.是B.否

42.企業(yè)購入計(jì)算機(jī)配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

43.當(dāng)投資者各方在投資合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價(jià)值的，仍舊按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

45.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

46.在確定能否控制被投資單位時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

47.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日就是指每年的12月31日。（）

A.是B.否

50.

第

31

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

51.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，應(yīng)先將外幣折現(xiàn)計(jì)算出現(xiàn)值，再采用當(dāng)日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

52.債務(wù)人以定向增發(fā)股票方式抵償債務(wù)的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

53.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

55.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用確定資本化金額。()

A.是B.否

56.企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

57.在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人以該外幣一般借款所購建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

58.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

59.只要與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指…交易或事項(xiàng)的序號(hào)）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會(huì)計(jì)分錄）。

（3）計(jì)算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對凈利潤的影響金額，并列出計(jì)算過程（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為暫時(shí)性差異）。

（4）計(jì)算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

62.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司有關(guān)資料如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）70%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用為200萬元。資料二：乙公司2×20年1月1日（購買日）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：（1）股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。（2）存貨的賬面價(jià)值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價(jià)值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價(jià)值為25000萬元，該評估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。資料三：2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元。資料四：截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。資料五：2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項(xiàng)如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬元，售價(jià)為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：（1）根據(jù)資料一：編制甲公司個(gè)別報(bào)表中取得乙公司70%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料二：編制購買日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二：計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（4）根據(jù)資料二：編制購買日合并報(bào)表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。（5）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（6）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報(bào)表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（7）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報(bào)表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。（8）根據(jù)資料五：編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。63.甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬股作為對價(jià)取得乙公司30%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用上限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。資料六：2014年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價(jià)格在二級(jí)市場上售出所持乙公司的全部股票。料八：甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素（1）判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2014年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）

64.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

65.2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計(jì)劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為34000萬元。（2）W公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購進(jìn)A商品800件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對外銷售A商品600件，每件銷售價(jià)格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現(xiàn)金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積450萬元。2012年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品100件，每件銷售價(jià)格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購進(jìn)的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;（2）計(jì)算甲公司2011年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易銷售利潤，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（3）計(jì)算甲公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤的金額，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;（4）計(jì)算甲公司2012年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（5）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤的金額，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.D2011年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/3=200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5=240（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

2.D本題屬于存在連續(xù)范圍但概率不等的情況，由于只涉及單個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照最可能發(fā)生的金額作為最佳估計(jì)數(shù)，即600萬元，需要注意的是，基本確定從第三方獲得的補(bǔ)償款應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（其他應(yīng)收款），不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，則甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為600萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

最佳估計(jì)數(shù)的確認(rèn)：

需要區(qū)分涉及單個(gè)項(xiàng)目與涉及多個(gè)項(xiàng)目，產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于典型的涉及多個(gè)項(xiàng)目的情形，其他情形如未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保等一般屬于隸屬于涉及單個(gè)項(xiàng)目的情況。

3.B投資時(shí)，乙公司存貨的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額是500萬元，期末乙公司對外銷售了60%，由于甲公司認(rèn)可的是該批存貨的公允價(jià)值，而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的，所以需要對乙公司的凈利潤進(jìn)行調(diào)整的，因此乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-(8000-7500)×60%=300(萬元)，2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=300×20%=60(萬元)。

4.D甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬元)。

5.D本題的考核點(diǎn)是債務(wù)人以資產(chǎn)抵償債務(wù)，債權(quán)人債務(wù)重組損失的計(jì)算。

債務(wù)重組損失=1400—20—200—600—500=80(萬元)。

6.D初始投資時(shí)，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額200(16000×20％－3000)萬元，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資，并計(jì)入營業(yè)外收入；2012年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(萬元)，因此2012年末該項(xiàng)投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬元)。

7.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000(元)，換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值=180000+10000+30000=220000(元)。

8.C該設(shè)備的入賬價(jià)值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

9.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項(xiàng)D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得。

10.C選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更。

11.A2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1440/6×5/12=100（萬元）;至報(bào)廢時(shí)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（萬元），應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外支出。

12.B甲公司購入乙公司債券的初始入賬價(jià)值=1060-10×100×7%+8=998（萬元）。

13.B會(huì)計(jì)主體即會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。現(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。故選項(xiàng)ACD的表述均正確。而當(dāng)某一會(huì)計(jì)主體不能獨(dú)立對外時(shí)，如獨(dú)立核算的銷售部門等，則無須對外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告。

【該題針對“會(huì)計(jì)主體”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.B資產(chǎn)減值損失列示=500+1000+400=1900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益=100萬元

15.C選項(xiàng)ABD與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響，所以均屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.A選項(xiàng)BC不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D計(jì)入資本公積，只有選項(xiàng)A將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)期末的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.A預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100-300=300(萬元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0；賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬元。

18.A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，則企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

19.C影響營業(yè)利潤的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的出租1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

21.ABD選項(xiàng)C屬于債務(wù)重組利得。

22.BC資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

23.AB選項(xiàng)A會(huì)引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

選項(xiàng)B會(huì)引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計(jì)攤銷”科目；

選項(xiàng)C不會(huì)引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)；

選項(xiàng)D不會(huì)引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)不屬于幫助無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，不計(jì)入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

24.ABCD

25.ABC本題考核股份有限公司1I缶時(shí)會(huì)議的召開條件。我國《公司法》規(guī)定，股份有限公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì)：(1)董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定的人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(shí)(董事人數(shù)僅剩7人)；(2)公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)到實(shí)收股本總額的1/3時(shí)(公司未彌補(bǔ)虧損達(dá)到9000萬元，達(dá)到股本總額的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股東請求時(shí)(持股11%的股東書面請求)；(4)董事會(huì)認(rèn)為必要時(shí)；(5)監(jiān)事會(huì)提議召開時(shí)。

26.BCD權(quán)益法下，在持有投資期間，隨被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。換言之，被投資單位所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化的，不作處理。

選項(xiàng)A，實(shí)現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致被投資單位所有者權(quán)益總額增加，則投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)BCD，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一贈(zèng)一減，總額未發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.ACD合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不作為無形資產(chǎn)，商譽(yù)在企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)范。

28.CD所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：(1)是已宣告被清理整頓的原子公司；(2)是已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)是母公司不能控制的其他被投資單位。

29.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.AB

31.ABCD會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。本題所有選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

32.ABCD會(huì)計(jì)估計(jì)指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，不能將凈利潤計(jì)入投資收益。

34.ABC選項(xiàng)ABC屬于，借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項(xiàng)D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ABCD

36.AC【答案】AC

【解析】權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)人資產(chǎn)減值損失；同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本。

37.BC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會(huì)應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)減2018年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的管理費(fèi)用10000元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)10000元。

本業(yè)務(wù)相關(guān)分錄：

借：非限定性凈資產(chǎn)10000

貸：無形資產(chǎn)10000

綜上，本題應(yīng)選BC。

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會(huì)計(jì)的“利潤分配”，在進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

38.BCD選項(xiàng)A不可能，長期借款的利息費(fèi)用不會(huì)記入銷售費(fèi)用。

選項(xiàng)BCD可能，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長期借款的利息費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本；資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BCD選項(xiàng)A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

40.AC選項(xiàng)B，這種情況可以不重新計(jì)算實(shí)際利率；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務(wù)工具都應(yīng)按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。

41.Y

42.N企業(yè)購入計(jì)算機(jī)配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

43.N當(dāng)投資各方在投資合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價(jià)值的，應(yīng)以公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，有該項(xiàng)出資構(gòu)成實(shí)收資本（或股本）的部分與確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。

44.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過其他綜合收益核算。

45.Y【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進(jìn)行減值測試。

46.N在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本企業(yè)或其他企業(yè)持有被投資方的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證、遠(yuǎn)期股權(quán)購買合同或期權(quán)所產(chǎn)生的權(quán)利等因素。因?yàn)楸酒髽I(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例上升，從而由“不能控制被投資單位”變?yōu)椤澳芸刂票煌顿Y單位”，而其他企業(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例下降，由“能控制被投資單位”變?yōu)椤安荒芸刂票煌顿Y單位”。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

潛在表決權(quán)是指當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等，不包括在將來某一日期或?qū)戆l(fā)生某一事項(xiàng)時(shí)才能轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券或才能執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等，也不包括諸如行權(quán)價(jià)格的設(shè)定使得在任何情況下都不可能轉(zhuǎn)換為實(shí)際表決權(quán)的其他債務(wù)工具或權(quán)益工具。

47.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

48.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

49.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日則是指各會(huì)計(jì)中期期末。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N

51.Y

52.N發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，無溢價(jià)或溢價(jià)不足沖減的，沖減留存收益。

53.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。

54.Y現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入（非日后事項(xiàng)）。

【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

55.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

56.N企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

57.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計(jì)入所購建資產(chǎn)的成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

58.N

59.N無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件才能予以確認(rèn)（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

60.Y本題考核事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會(huì)計(jì)處理。

題目表述正確。

61.(1)事項(xiàng)(3)和事項(xiàng)(6)屬于關(guān)聯(lián)交易。

(2)編制會(huì)計(jì)分錄

①甲公司逾期債務(wù)預(yù)計(jì)需支付的罰息和訴訟費(fèi)

用

借：管理費(fèi)用15

營業(yè)外支出150[(100+200)/2]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債165

②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的保修費(fèi)用及實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用

第一，銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

借：銷售費(fèi)用100(10000×l%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

借：預(yù)計(jì)負(fù)債50

貸：應(yīng)付職工：薪酬30

原材料20

第二，銷售B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用450(500×50×1.8%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債450

借：預(yù)計(jì)負(fù)債250

貸：應(yīng)付職工薪酬100

原材料150

第三，銷售C產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用20[(800×2%+3%)/2]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

或第一至第三合并分錄：

借：銷售費(fèi)用570(100+450+20)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債570

借：預(yù)計(jì)負(fù)債300

貸：應(yīng)付職工薪酬130

原材料170

③甲公司為乙公司借款擔(dān)保預(yù)計(jì)的損失

借：以前年度損益調(diào)整6900(11500×60%)

貸：顱計(jì)負(fù)債6900

借：遞延所得稅資產(chǎn)1725(6900×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整1725

借：利潤分配——未分配利潤5175

貸：以前年度損益調(diào)整5175

借：盈余公積——法定盈余公積517.5

貸：利潤分配——未分配利潤517.5

(3)甲公司×5年發(fā)生的或有事項(xiàng)對凈利潤的影響金額(減少凈利潤)=(165+570+6900)×75%=5126.25(萬元)

(4)產(chǎn)品保修費(fèi)用年末余額=(60+150)+10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/-(50+250)=480(萬元)。

62.（1）借：長期股權(quán)投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產(chǎn)4000（25000-21000）資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+600070000（萬元），合并商譽(yù)=50000-70000×70%=1000（萬元）。（4）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤13000商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000（64000+6000）×30%（5）編制2x20年12月31日含并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分系借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)月200貸：固定資產(chǎn)200（4000/20）調(diào)整后的凈利潤=8200-（2000+200）=6000（萬元）調(diào)整后的未分配利潤=13000+6000-820-2000=16180（萬元）（6）借：長期股權(quán)投資4200(6000×70%)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70%)貸：長期股權(quán)投資1400借：長期股權(quán)投資280(400×70%)貸：其他綜合收益280調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=50000+4200-1400+280=53080（7）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3400（3000+400）盈余公積5820（5000+820）未分配利潤-年末16180（調(diào)整后的）商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資53080（調(diào)整后的）少數(shù)股東權(quán)益22320借：投資收益4200(6000×70%)少數(shù)股東損益1800（6000×30%）未分配利潤-年初13000貸：提取盈余公積820對所有者（或股東）的分配2000未分配利潤-年末16180（8）借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)-原價(jià)40借：固定資產(chǎn)———累計(jì)折舊4(40/5/2)貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10.8(40-4)×30%貸：少數(shù)股東損益10.8（1）借：長期股權(quán)投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產(chǎn)4000（25000-21000）貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+600070000（萬元），合并商譽(yù)=50000-70000×70%=1000（萬元）。（4）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤13000商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000（64000+6000）×30%（5）編制2x20年12月31日含并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分系借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)月200貸：固定資產(chǎn)200（4000/20）調(diào)整后的凈利潤=8200-（2000+200）=6000（萬元）調(diào)整后的未分配利潤=13000+6000-820-2000=16180（萬元）（6）借：長期股權(quán)投資4200(6000×70%)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70%)貸：長期股權(quán)投資1400借：長期股權(quán)投資280(400×70%)貸：其他綜合收益280調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=50000+4200-1400+280=53080（7）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3400（3000+400）盈余公積5820（5000+820）未分配利潤-年末16180（調(diào)整后的）商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資53080（調(diào)整后的）少數(shù)股東權(quán)益22320借：投資收益4200(6000×70%)少數(shù)股東損益1800（6000×30%）未分配利潤-年初13000貸：提取盈余公積820對所有者（或股東）的分配2000未分配利潤-年末16180（8）借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)-原價(jià)40借：固定資產(chǎn)———累計(jì)折舊4(40/5/2)貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10.8(40-4)×30%貸：少數(shù)股東損益10.863.（1）甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。取得股權(quán)投資會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)3500取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬元）。甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16080×30%=4824（萬元），大于長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)增長期股權(quán)投資的金額=4824-4500=324（萬元）分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本324貸：營業(yè)外收入324（2）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-（480/4-500/5）-（1200-900）×50%]×30%=1749（萬元）應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30%=60（萬元）分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1749貸：投資收益1749借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60（3）處置長期股權(quán)投資的損益=5600+1400-（4500+324+1749+60）+60=427（萬元）處置分錄：借：銀行存款5600可供出售金融資產(chǎn)——成本1400貸：長期股權(quán)投資——投資成本4824——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60投資收益;367借：其他綜合收益60貸：投資收益60（4）6月30日借：其他綜合收益100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10012月31日借：資產(chǎn)減值損失600貸：其他綜合收益100可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備500（5）1月8日處置時(shí)借：銀行存款780可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100——減值準(zhǔn)備500投資收益20貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1400

64.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計(jì)攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益10