營(yíng)改增實(shí)施應(yīng)對(duì)方案物資設(shè)備選購(gòu) 租賃管理手冊(cè)（試行）北京翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司資產(chǎn)管理部2016.6

目錄選購(gòu) 租賃管理手冊(cè)編制目的 1物資設(shè)備概念 1物資設(shè)備選購(gòu) 租賃管理工作流程 2物資設(shè)備選購(gòu) 租賃管理實(shí)施細(xì)則 3一、立項(xiàng)及項(xiàng)目分類 3二、項(xiàng)目物資設(shè)備管理工作策劃 4三、供方調(diào)查及評(píng)審 5四、物資設(shè)備選購(gòu) 租賃支配 7五、選購(gòu) 租賃合同的洽商及簽訂 7六、選購(gòu) 租賃物資驗(yàn)收 8七、物資庫(kù)存管理 9八、租賃機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)檢查 12九、租賃機(jī)械運(yùn)用記錄 13十、項(xiàng)目物資結(jié)余盤點(diǎn)及處置 14十一、選購(gòu) 租賃業(yè)務(wù)發(fā)票管理 15十二、選購(gòu) 租賃業(yè)務(wù)票據(jù)管理 15附、營(yíng)改增物資設(shè)備管理應(yīng)對(duì)方案 17一、基本概念： 17二、“營(yíng)改增”對(duì)物資設(shè)備選購(gòu) 租賃的影響： 17三、“營(yíng)改增”物資、設(shè)備管理應(yīng)對(duì)方案 20附表1：供方信息調(diào)查表 23附表2：供方評(píng)審表 24附表3：合同確認(rèn)評(píng)審記錄 25附表4：進(jìn)場(chǎng)材料驗(yàn)收單 26附表5：機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)檢查記錄 21選購(gòu) 租賃管理手冊(cè)編制目的為規(guī)范“營(yíng)改增”過(guò)渡期公司物資設(shè)備選購(gòu) 租賃行為，規(guī)避選購(gòu) 租賃活動(dòng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展，特編制本手冊(cè)。本手冊(cè)的實(shí)施應(yīng)以保證物資設(shè)備管理體系的正常運(yùn)行；保證協(xié)作“營(yíng)改增”工作的順當(dāng)開展為目標(biāo)。物資設(shè)備概念本手冊(cè)所提到的物資、設(shè)備是指為保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行而投入的生產(chǎn)物資、生活物資、辦公設(shè)備、工程設(shè)備、施工機(jī)械等。生產(chǎn)物資、生活物資、辦公設(shè)備、工程設(shè)備等應(yīng)按生產(chǎn)需求支配進(jìn)行選購(gòu) ；施工周轉(zhuǎn)材料及施工機(jī)械主要通過(guò)租賃獲得。物資設(shè)備選購(gòu) 租賃管理工作流程“營(yíng)改增”后物資設(shè)備選購(gòu) 租賃管理工作應(yīng)按項(xiàng)目組織實(shí)施，其管理工作流程可確定為：

物資設(shè)備選購(gòu) 租賃管理實(shí)施細(xì)則一、立項(xiàng)及項(xiàng)目分類在公司確認(rèn)工程項(xiàng)目立項(xiàng)后，承建工程項(xiàng)目的施工項(xiàng)目部應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目管理方式及計(jì)稅方式的不同對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分類。項(xiàng)目基本信息及分類項(xiàng)目名稱××××××××工程建設(shè)單位××××××××合同金額××××××工程內(nèi)容×××××××、×××××××施工地點(diǎn)××××××合同工期×××-×××，×××天項(xiàng)目管理方式總承包\專業(yè)分包\勞務(wù)分包\甲供料\合作管理項(xiàng)目計(jì)稅方式一般納稅\簡(jiǎn)易征收備注項(xiàng)目不同的管理方式及計(jì)稅方式，導(dǎo)致其物資設(shè)備選購(gòu) 租賃的管理方式也不同。1、老項(xiàng)目/新項(xiàng)目：2016年4月30日前開工的項(xiàng)目為老項(xiàng)目，其后開工的項(xiàng)目為新項(xiàng)目。2、自建項(xiàng)目/合作項(xiàng)目：本公司獨(dú)自承建的項(xiàng)目為自建項(xiàng)目，與其他單位合作的項(xiàng)目為合作項(xiàng)目。3、簡(jiǎn)易征收/一般納稅：勞務(wù)工程、甲供料工程、老項(xiàng)目可采納簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其他工程按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅即按3%增值稅增收率計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不行抵扣，開“增值稅一般發(fā)票”；一般計(jì)稅即指征收11%的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，開“增值稅專用發(fā)票”。二、項(xiàng)目物資設(shè)備管理工作策劃依據(jù)“營(yíng)改增”要求，物資設(shè)備選購(gòu) 租賃應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行管理：分項(xiàng)目選購(gòu) 、分項(xiàng)目核算、分項(xiàng)目管理；分項(xiàng)目建立物資、設(shè)備管理臺(tái)帳。承建工程項(xiàng)目的施工項(xiàng)目部負(fù)責(zé)組織編制相應(yīng)的項(xiàng)目物資設(shè)備管理工作策劃。其中應(yīng)包括“項(xiàng)目物資供應(yīng)支配及施工機(jī)械運(yùn)用支配”；應(yīng)確定項(xiàng)目工程物資、設(shè)備的選購(gòu) 、租賃方式及計(jì)稅方式；并按影響工程平安、質(zhì)量、成本的重要程度對(duì)工程物資進(jìn)行分類（A、B、C類材料）。對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量、平安及成本影響較大的主要物資（A、B類材料）及施工機(jī)械公司實(shí)行支配審批選購(gòu) 、租賃制度；對(duì)工程質(zhì)量、平安及成本影響較小的各種協(xié)助材料（C類材料）公司實(shí)行授權(quán)審批選購(gòu) 、租賃制度。施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目的工程內(nèi)容、工程進(jìn)度、設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)質(zhì)量要求等組織編制“項(xiàng)目物資供應(yīng)支配及施工機(jī)械運(yùn)用支配”（以下簡(jiǎn)稱“支配”）；項(xiàng)目部（分公司）技術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)“支配”的審核；項(xiàng)目部（分公司）負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)“支配”的審批；上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)的“項(xiàng)目物資供應(yīng)支配及施工機(jī)械運(yùn)用支配”應(yīng)報(bào)公司支配財(cái)務(wù)部及資產(chǎn)管理部備案。以便選購(gòu) 、租賃活動(dòng)時(shí)請(qǐng)款及項(xiàng)目物資管理的統(tǒng)計(jì)、匯總。當(dāng)發(fā)生工程變更時(shí)應(yīng)剛好調(diào)整相應(yīng)的“支配”。并剛好進(jìn)行審批及備案，三、供方調(diào)查及評(píng)審1、供方信息調(diào)查物資設(shè)備選購(gòu) 租賃單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）負(fù)責(zé)供方信息收集及供方信息調(diào)查表的填報(bào)工作。供方信息應(yīng)包括產(chǎn)品信息、企業(yè)信息、稅務(wù)信息（詳見附表1“供方信息調(diào)查表）。產(chǎn)品信息應(yīng)包括產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號(hào)、尺寸、價(jià)格、性能指標(biāo)等；企業(yè)信息應(yīng)包括企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織代碼證、稅務(wù)登記證、法人身份證復(fù)印件等；稅務(wù)信息應(yīng)包括稅務(wù)身份、稅率等。并標(biāo)明項(xiàng)目名稱。供方供應(yīng)的證明材料如“營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、體系證書、授權(quán)證書、稅務(wù)身份及所執(zhí)行稅率”等均應(yīng)在有效期內(nèi)且由供方蓋單位公章予以確認(rèn)。2、合格供方評(píng)審工作物資設(shè)備選購(gòu) 租賃單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）負(fù)責(zé)組織合格供方的評(píng)審工作。評(píng)審應(yīng)組織選購(gòu) 、技術(shù)、質(zhì)量、平安、合同管理等相關(guān)人員參與。合格供方評(píng)審表應(yīng)有資產(chǎn)管理部復(fù)審結(jié)論欄（詳見附表2）3、合格供方復(fù)審資產(chǎn)管理部作為公司物資、設(shè)備管理的職能部門負(fù)責(zé)合格供方的復(fù)審工作。4、合格供方一覽表（物資、設(shè)備）發(fā)布資產(chǎn)管理部將經(jīng)復(fù)審的合格供方納入“合格供方一覽表（物資、設(shè)備），定期于公司OA網(wǎng)上發(fā)布。表格編號(hào)：WZ-CW12-03版本號(hào)C1編號(hào)：鋼材001表格編號(hào)：WZ-CW12-03版本號(hào)C1編號(hào)：鋼材001表格編號(hào)：WZ-CW12-03版本號(hào)C1序號(hào)供方名稱供方性質(zhì)所供應(yīng)的產(chǎn)品或服務(wù)地址稅務(wù)信息備注1北京京朝展業(yè)貿(mào)易有限公司物資供應(yīng)鋼筋、鋼管、型材北京市朝陽(yáng)區(qū)廣渠東路6號(hào)68號(hào)樓二層D加一般納稅人17%劉海利2北京齊力偉業(yè)商貿(mào)有限公司物資供應(yīng)鋼材北京市順義區(qū)南法信鎮(zhèn)三家店村村委會(huì)四500米一般納稅人17%王庚3北京鴻源潤(rùn)澤鋼鐵貿(mào)易有限公司物資供應(yīng)鋼板、工字鋼、槽鋼北京市通州區(qū)工業(yè)開發(fā)區(qū)云杉路378號(hào)一般納稅人17%劉玉龍4北京京起鵬飛起重設(shè)備有限公司物資供應(yīng)槽鋼北京市房山區(qū)良鄉(xiāng)長(zhǎng)虹西路翠柳東街1號(hào)1169一般納稅人17%邊樹平注：紅色為本次發(fā)布更新單位。四、物資設(shè)備選購(gòu) 租賃支配物資設(shè)備選購(gòu) 租賃單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）物資管理人員應(yīng)依據(jù)“項(xiàng)目物資供應(yīng)支配”、“施工機(jī)械運(yùn)用支配”及實(shí)際工程進(jìn)度的須要填寫“物資設(shè)備選購(gòu) （租賃）支配”。選購(gòu) 、租賃單位負(fù)責(zé)人應(yīng)按公司相應(yīng)管理制度及審批程序組織對(duì)“物資設(shè)備選購(gòu) 租賃支配”的審批。五、選購(gòu) 租賃合同的洽商及簽訂1、選購(gòu) 、租賃合同的洽商選購(gòu) 、租賃單位的業(yè)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合“材料選購(gòu) 合同”（模板）及“建筑施工機(jī)械租賃合同”（模板）相關(guān)內(nèi)容，同供方進(jìn)行比價(jià)談判、發(fā)票談判及結(jié)算談判。該供方應(yīng)為納入“合格供方一覽表（物資、設(shè)備）”中的合格供方。2、選購(gòu) 、租賃合同的評(píng)審選購(gòu) 租賃單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）應(yīng)組織選購(gòu) 、技術(shù)、質(zhì)量、平安、合同等相關(guān)管理人員，對(duì)同供方初步議定的選購(gòu) 、租賃合同進(jìn)行評(píng)審：是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？比價(jià)是否合理？發(fā)票條款是否明確等？3、選購(gòu) 、租賃合同的審批依據(jù)工程管理部修訂的“合同管理制度（試行）”，經(jīng)評(píng)審的“物資選購(gòu) 、租賃合同”按公司支出性合同審批程序進(jìn)行審批。4、物資選購(gòu) 、租賃合同的簽訂本公司實(shí)行法人授權(quán)托付制度,針對(duì)每個(gè)工程進(jìn)行一次授權(quán)，托付項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與供方簽訂本工程全部的支出合同。5、物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃合同臺(tái)帳各選購(gòu) 單位應(yīng)分項(xiàng)目建立物資設(shè)備選購(gòu) 租賃合同臺(tái)帳；定期報(bào)資產(chǎn)管理部備案。六、選購(gòu) 租賃物資驗(yàn)收物資選購(gòu) 租賃單位（項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）負(fù)責(zé)組織對(duì)選購(gòu) 租賃的物資驗(yàn)收。物資驗(yàn)收單與選購(gòu) 租賃合同、支票、發(fā)票共同形成了物資選購(gòu) 過(guò)程的四流證據(jù)。物資驗(yàn)收單內(nèi)容及格式應(yīng)與供方供應(yīng)發(fā)票的內(nèi)容及格式相同。物資選購(gòu) 租賃驗(yàn)收人員應(yīng)按財(cái)務(wù)部門要求的內(nèi)容及格式剛好填報(bào)物資驗(yàn)收單。物資驗(yàn)收單一式3聯(lián)，供貨方、結(jié)帳、存根各一聯(lián)。注：物資領(lǐng)用單內(nèi)容及格式應(yīng)與物資驗(yàn)收單內(nèi)容及格式相同。1、不行抵扣增值稅物資驗(yàn)收單格式翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物資驗(yàn)收單工程名稱：20年月日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備注供應(yīng)商選購(gòu) ：材料：?jiǎn)挝唬翰恍械挚墼鲋刀愇镔Y驗(yàn)收單應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等。并應(yīng)在備注注明供應(yīng)商名稱。2、可抵扣增值稅物資驗(yàn)收單格式翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物資驗(yàn)收單工程名稱：20年月日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額供應(yīng)商名稱納稅人身份備注選購(gòu) ：材料：?jiǎn)挝唬嚎傻挚墼鲋刀愇镔Y驗(yàn)收單應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、不含稅金額、稅率、稅額，并且在相應(yīng)欄目中應(yīng)注明供應(yīng)商名稱極其納稅人身份狀況。七、物資庫(kù)存管理1、管理職責(zé)物資選購(gòu) 、運(yùn)用單位的物資管理部門負(fù)責(zé)選購(gòu) 物資的庫(kù)存管理工作：應(yīng)當(dāng)剛好填寫出入庫(kù)單據(jù)，完善物資臺(tái)帳，調(diào)整物資管理系統(tǒng)；應(yīng)當(dāng)妥當(dāng)保管在庫(kù)物資。依據(jù)稅法規(guī)定，假如因?yàn)楣芾聿簧圃斐蓺p、滅失等狀況，此部分物資購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)要承受相應(yīng)的稅款損失。依據(jù)《財(cái)稅[2016]36號(hào)關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》附件1。營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法的規(guī)定：其次十七條（二）、其次十八條、第三十條2、物資出入庫(kù)管理庫(kù)房管理人員應(yīng)將出入庫(kù)的物資開據(jù)出入庫(kù)單據(jù)。出入庫(kù)單據(jù)格式應(yīng)與該物資發(fā)票格式相一樣。=1\*GB2⑴不行抵扣增值稅物資出入庫(kù)單格式不行抵扣增值稅物資出入庫(kù)單應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等。并應(yīng)在備注注明供應(yīng)商名稱。=1\*GB3①不行抵扣增值稅物資物資入庫(kù)單格式為：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物資入庫(kù)單項(xiàng)目名稱：20年月日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備注供應(yīng)商選購(gòu) ：庫(kù)管：?jiǎn)挝唬?2\*GB3②不行抵扣增值稅物資物資出庫(kù)單格式為：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物資出庫(kù)單項(xiàng)目名稱：20年月日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備注供應(yīng)商批準(zhǔn)：領(lǐng)料：庫(kù)管：=2\*GB2⑵可抵扣增值稅物資出入庫(kù)單格式可抵扣增值稅物資出入庫(kù)單應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、不含稅金額、稅率、稅額等，并且在相應(yīng)欄目中應(yīng)注明供應(yīng)商名稱極其納稅人身份狀況。=1\*GB3①可抵扣增值稅物資物資入庫(kù)單格式為：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物資入庫(kù)單項(xiàng)目名稱：20年月日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額供應(yīng)商名稱納稅人身份備注選購(gòu) ：庫(kù)管：?jiǎn)挝唬何镔Y出庫(kù)單也應(yīng)依據(jù)分別了進(jìn)項(xiàng)稅額后的成本列示，因此，出庫(kù)單據(jù)列示的出庫(kù)成本應(yīng)為不含稅金額。出庫(kù)單據(jù)應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、不含稅單價(jià)、不含稅金額（出庫(kù)成本）、稅率、稅額等。=2\*GB3②可抵扣增值稅物資物資出庫(kù)單格式為：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物資出庫(kù)單項(xiàng)目名稱：20年月日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額供應(yīng)商名稱納稅人身份備注批料：領(lǐng)料：發(fā)料：3、物資臺(tái)帳“營(yíng)改增”后，物資管理應(yīng)按項(xiàng)目建立物資管理臺(tái)帳?？傻挚墼鲋刀惞こ添?xiàng)目：物資管理部門在物資選購(gòu) 、領(lǐng)用、保管、結(jié)存期間，物資臺(tái)帳應(yīng)按增值稅專用發(fā)票格式：?jiǎn)蝺r(jià)、金額、稅率、稅額等記錄、核算。不含稅金額計(jì)入成本，增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用物資時(shí)，物資臺(tái)帳也應(yīng)按分別進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額轉(zhuǎn)出。不行抵扣增值稅工程項(xiàng)目：物資管理部門在物資選購(gòu) 、領(lǐng)用、保管、結(jié)存期間，物資臺(tái)帳應(yīng)按一般發(fā)票格式：?jiǎn)蝺r(jià)、金額記錄、核算。4、物資系統(tǒng)“營(yíng)改增”后，物資運(yùn)用單位應(yīng)將原有的物資系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，可抵扣工程項(xiàng)目設(shè)立增值稅進(jìn)項(xiàng)額統(tǒng)計(jì)方面的項(xiàng)目，如：稅率、金額、進(jìn)項(xiàng)稅額等。每月月末物資運(yùn)用單位應(yīng)按項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)出物資選購(gòu) 、領(lǐng)用（出入庫(kù)）狀況，提交資產(chǎn)管理部匯總、統(tǒng)計(jì)。八、租賃機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)檢查機(jī)械租賃運(yùn)用單位負(fù)責(zé)組織租賃機(jī)械的進(jìn)出場(chǎng)檢查。機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)檢查記錄應(yīng)包括：機(jī)械名稱、牌照號(hào)、型號(hào)、狀況（技術(shù)、平安、環(huán)境）、屬性及進(jìn)出場(chǎng)時(shí)間等（詳見附表4）。九、租賃機(jī)械運(yùn)用記錄機(jī)械租賃運(yùn)用單位負(fù)責(zé)對(duì)租賃機(jī)械運(yùn)用的狀況進(jìn)行記錄。租賃機(jī)械運(yùn)用記錄包括：機(jī)械出車單、機(jī)械臺(tái)班明細(xì)表及機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單等。機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單與租賃合同、支票、發(fā)票共同形成了機(jī)械租賃過(guò)程的四流證據(jù)。機(jī)械租賃運(yùn)用單位應(yīng)按財(cái)務(wù)部門要求的內(nèi)容及格式剛好填報(bào)機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單。不同工程項(xiàng)目租賃機(jī)械結(jié)算單應(yīng)選用與發(fā)票類型相對(duì)應(yīng)的格式。可抵扣增值稅工程項(xiàng)目：機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單應(yīng)包括：機(jī)械名稱、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等項(xiàng)目，備注欄中應(yīng)注明供應(yīng)商及納稅人身份狀況。翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單工程名稱：20年月日序號(hào)機(jī)械名稱型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額備注供應(yīng)商名稱納稅人身份承租方：出租方：?jiǎn)挝唬翰恍械挚墼鲋刀惞こ添?xiàng)目：機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單應(yīng)包括：機(jī)械名稱、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等項(xiàng)目，在備注欄中應(yīng)注明供應(yīng)商名稱。翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單工程名稱：20年月日序號(hào)機(jī)械名稱型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備注承租方：出租方：?jiǎn)挝唬菏㈨?xiàng)目物資結(jié)余盤點(diǎn)及處置1、“營(yíng)改增”相關(guān)政策依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，選購(gòu) 物資及租賃機(jī)械增值稅抵扣只能按項(xiàng)目進(jìn)行。未用于工程項(xiàng)目的剩余物資其增值稅不能抵扣。對(duì)項(xiàng)目剩余物資的變賣，即銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納增值稅款。假如法人間調(diào)撥物資，實(shí)際也是一種銷售貨物的行為。2、項(xiàng)目物資結(jié)余盤點(diǎn)物資選購(gòu) 運(yùn)用單位物資管理人員應(yīng)在工程項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)節(jié)余物資進(jìn)行盤點(diǎn)。核算項(xiàng)目材料成本及工程總造價(jià)，并合理支配項(xiàng)目節(jié)余物資的處置。3、項(xiàng)目結(jié)余物資處置=1\*GB3①變賣處理在施工過(guò)程中或者工程結(jié)束后，一些不須要運(yùn)用或者廢舊的物資通常進(jìn)行處置變賣；物資部門應(yīng)填寫處置變賣單據(jù)，剛好傳遞至財(cái)務(wù)部門。假如因?yàn)閱螕?jù)傳遞不剛好等緣由，造成企業(yè)未在繳稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間內(nèi)計(jì)算繳納稅款，將擔(dān)當(dāng)罰款和滯納金的懲罰。=2\*GB3②物資調(diào)撥剩余物資進(jìn)行法人間調(diào)撥時(shí)。物資部門應(yīng)填寫物資調(diào)撥單據(jù)，申請(qǐng)開具銷售發(fā)票，調(diào)撥信息剛好傳遞至財(cái)務(wù)部門。十一、選購(gòu) 租賃業(yè)務(wù)發(fā)票管理選購(gòu) 部門是最初取得發(fā)票的部門，選購(gòu) 部門人員在取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)進(jìn)行初驗(yàn)。檢查發(fā)票開具的日期，票面是否清楚規(guī)范，票面信息是否與合同一樣。因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的抵扣期為180天，自開具之日起計(jì)算。物資、設(shè)備等選購(gòu) 部門取得發(fā)票后應(yīng)盡快傳遞至財(cái)務(wù)部門。由于增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。在傳遞過(guò)程中，物資、設(shè)備、財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置必要的傳遞手續(xù)，指定特地的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。在傳遞過(guò)程中出現(xiàn)發(fā)票丟失、破損等狀況，應(yīng)確定干脆負(fù)責(zé)人員。選購(gòu) 部門應(yīng)將當(dāng)月取得的發(fā)票剛好傳遞到財(cái)務(wù)部門。十二、選購(gòu) 租賃業(yè)務(wù)票據(jù)管理“營(yíng)改增”后，可抵扣項(xiàng)目物資設(shè)備選購(gòu) 租賃單位的驗(yàn)收、領(lǐng)用和結(jié)存的物資單據(jù)及租賃機(jī)械運(yùn)用記錄單據(jù)，應(yīng)依據(jù)核算增值稅的須要，將相應(yīng)的金額進(jìn)行價(jià)稅分別。各選購(gòu) 租賃單位應(yīng)按財(cái)務(wù)部門的要求填報(bào)物資驗(yàn)收、領(lǐng)用單以及租賃機(jī)械結(jié)算單。各物資、設(shè)備運(yùn)用單位（工程部、分公司及相關(guān)部門）應(yīng)按月匯總物資的進(jìn)、銷、存明細(xì)表及租賃機(jī)械運(yùn)用明細(xì)表，并傳遞至資產(chǎn)管理部等相關(guān)部門。北京翔鯤稅務(wù)建設(shè)有限公司“營(yíng)改增”選購(gòu) 小組2016年6月

附、營(yíng)改增物資設(shè)備管理應(yīng)對(duì)方案一、基本概念：“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅。財(cái)稅[2016]36號(hào)文通知：“自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅?！睜I(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。二、“營(yíng)改增”對(duì)物資設(shè)備選購(gòu) 租賃的影響：2.1、“營(yíng)改增”相關(guān)政策財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法》第三章第十五條增值稅稅率：（二）供應(yīng)交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)，稅率為11%。第十六條：增值稅增收率為3%。財(cái)稅【2016】36號(hào)附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一（七）建筑服務(wù)。1.一般納稅人以清包工方式供應(yīng)的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式供應(yīng)建筑服務(wù)，是指施工方不選購(gòu) 建筑工程所需的材料或只選購(gòu) 協(xié)助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程供應(yīng)的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目供應(yīng)的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2016年5月1日“營(yíng)改增”實(shí)施后，新老項(xiàng)目并存的時(shí)期是“營(yíng)改增”的過(guò)渡期。過(guò)渡期的基本政策是：新項(xiàng)目新政策，按增值稅處理；老項(xiàng)目老政策，按營(yíng)業(yè)稅處理。2.2、物資、設(shè)備管理流程本公司物資、設(shè)備的管理流程包括：物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃支配的編審批，供方的調(diào)查及評(píng)審，選購(gòu) 、租賃合同的洽商及簽訂，物資的交貨驗(yàn)收及機(jī)械的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)，物資的出入庫(kù)管理及機(jī)械運(yùn)用記錄，項(xiàng)目結(jié)余物資的盤點(diǎn)、處置等。本公司物資、設(shè)備管理流程為：2.3、“營(yíng)改增”對(duì)物資、設(shè)備管理工作的影響“營(yíng)改增”涉及物資、設(shè)備管理的全過(guò)程。對(duì)物資選購(gòu) 支配、機(jī)械租賃支配，供方的調(diào)查及評(píng)審，合同的洽商及簽訂，物資的交貨驗(yàn)收、機(jī)械的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)，物資出入庫(kù)管理、機(jī)械運(yùn)用記錄，項(xiàng)目結(jié)余物資的盤點(diǎn)、處置等都有很大的影響。⑴“營(yíng)改增”后物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃管理應(yīng)按項(xiàng)目運(yùn)作。分項(xiàng)目選購(gòu) ，分項(xiàng)目管理、分項(xiàng)目核算。⑵項(xiàng)目物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃管理應(yīng)先明確項(xiàng)目納稅方式（一般11%or簡(jiǎn)易3%）。⑶供方調(diào)查應(yīng)包括產(chǎn)品信息、企業(yè)信息及稅務(wù)信息（納稅人身份及稅率）等。⑷項(xiàng)目物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃洽商應(yīng)明確相應(yīng)的發(fā)票要求（普、專票及稅率等）；并在合同中注明。⑸物資交貨驗(yàn)收單、物資出入庫(kù)單，租賃機(jī)械運(yùn)用記錄等應(yīng)滿意價(jià)、稅分別格式要求。⑹項(xiàng)目結(jié)余物資盤點(diǎn)、處置影響項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。三、“營(yíng)改增”物資、設(shè)備管理應(yīng)對(duì)方案3.1、物資設(shè)備管理職責(zé)⑴資產(chǎn)管理部為公司物資設(shè)備管理的職能部門。負(fù)責(zé)公司物資設(shè)備管理制度的制定，合格供方評(píng)審的復(fù)核，合格供方一覽表的發(fā)布，公司物資、設(shè)備管理的監(jiān)督檢查，公司物資、設(shè)備統(tǒng)計(jì)報(bào)表的收集、整理、匯總等；負(fù)責(zé)對(duì)選購(gòu) 單位物資管理人員物資管理制度及相應(yīng)選購(gòu) 租賃管理制度的培訓(xùn)。⑵工程管理部為公司合同管理的職能部門。負(fù)責(zé)公司合同制度的制定，負(fù)責(zé)“材料選購(gòu) 合同、建筑施工機(jī)械合同模板”的編制，負(fù)責(zé)指導(dǎo)公司各選購(gòu) 單位進(jìn)行物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃合同的洽商及簽訂，負(fù)責(zé)對(duì)選購(gòu) 單位專職合同管理人員合同管理制度的培訓(xùn)。⑶支配財(cái)務(wù)部為公司財(cái)務(wù)管理的職能部門。負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)制度的制定，負(fù)責(zé)對(duì)選購(gòu) 單位專職合同管理人員財(cái)稅及發(fā)票管理制度的培訓(xùn)。⑷項(xiàng)目部、分公司及相關(guān)部門為物資選購(gòu) 機(jī)械租賃的實(shí)施單位。負(fù)責(zé)組織“項(xiàng)目物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃支配”的編審批，供方信息的收集及評(píng)審，選購(gòu) 、租賃合同的洽商與簽訂，選購(gòu) 物資的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收及租賃機(jī)械的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)，選購(gòu) 物資的出入庫(kù)管理、租賃機(jī)械的運(yùn)用記錄，項(xiàng)目結(jié)余物資的盤點(diǎn)及處置等。物資選購(gòu) 機(jī)械租賃單位應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃工作。學(xué)習(xí)公司針對(duì)“營(yíng)改增”工作修編的“財(cái)務(wù)管理制度”、“合同管理制度”及“物資管理制度”；駕馭基本的“營(yíng)改增”財(cái)稅學(xué)問(wèn)、合同管理學(xué)問(wèn)、物資管理學(xué)問(wèn)，保證物資選購(gòu) 及機(jī)械租賃工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。⑸人力資源部負(fù)責(zé)組織對(duì)公司各選購(gòu) 單位物資管理人員、合同管理人員的“營(yíng)改增”財(cái)務(wù)管理制度、合同管理制度、物資管理制度的培訓(xùn)。3.2、培訓(xùn)學(xué)習(xí)通過(guò)參與公司人力資源部組織的歷次“營(yíng)改增”專項(xiàng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，初步了解和駕馭“營(yíng)改增”對(duì)“物資選購(gòu) 及機(jī)械租賃”工作的要求。對(duì)建筑行業(yè)而言，關(guān)鍵是保證四個(gè)流向的一樣性，即：合同簽訂雙方、發(fā)票開具取得雙方、款項(xiàng)取得支付雙方和物資供應(yīng)運(yùn)用雙方保持一樣。3.3、梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)和工程管理部、支配財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目部及分公司等與物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃相關(guān)的部門及單位的合作，對(duì)目前企業(yè)的物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃流程進(jìn)行了梳理，依據(jù)不同的選購(gòu) 模式，梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)。目前最大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是虛開發(fā)票；其次是不能合理抵扣。3.4、明確選購(gòu) 、租賃管理工作實(shí)施要點(diǎn)通過(guò)“營(yíng)改增”專項(xiàng)學(xué)習(xí)及對(duì)物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃流程涉稅風(fēng)險(xiǎn)的梳理，可以明確在“營(yíng)改增”過(guò)渡期物資設(shè)備管理應(yīng)實(shí)行的針對(duì)性措施為：⑴物資選購(gòu) 、機(jī)械租賃應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行管理（增值稅按項(xiàng)目抵扣）；分項(xiàng)目選購(gòu) 、分項(xiàng)目管理、分項(xiàng)目核算。⑵不同管理模式（新/老、自建/合作、一般納稅/簡(jiǎn)易征收）的項(xiàng)目應(yīng)有針對(duì)性的物資設(shè)備管理方法。⑶項(xiàng)目物資設(shè)備管理應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的管理工作策劃（以保證合理合法的抵稅），并應(yīng)提出“項(xiàng)目物資供應(yīng)支配及施工機(jī)械運(yùn)用支配”。⑷應(yīng)明確“營(yíng)改增”過(guò)渡期項(xiàng)目物資選購(gòu) 及施工機(jī)械租賃管理工作流程、管理工作內(nèi)容及管理職能分工；保證選購(gòu) 及租賃工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避開出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。⑸選購(gòu) 單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）在供方調(diào)查及評(píng)審過(guò)程中應(yīng)針對(duì)項(xiàng)目要求，明確供方的稅務(wù)身份及相應(yīng)稅率。⑹選購(gòu) 單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）在合同洽商、簽訂過(guò)程中應(yīng)參照工程管理部修訂的合同模板（“材料選購(gòu) 合同”及“建筑施工機(jī)械租賃合同”）相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行比價(jià)談判、發(fā)票談判及結(jié)算談判；并在合同中明確相關(guān)內(nèi)容。⑺“選購(gòu) 物資驗(yàn)收單”及“租賃機(jī)械運(yùn)用記錄”應(yīng)列明金額、稅額及詳細(xì)的適用稅率。⑻物資的出入庫(kù)管理及非正常損失等必需保證相關(guān)手續(xù)（票據(jù)）的齊備。⑼選購(gòu) 、租賃工作各環(huán)節(jié)、各部門的連接應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注及落實(shí)。

附表1：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司供方信息調(diào)查表編號(hào):X項(xiàng)600X產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容XXX、XXX、XXX供方性質(zhì)★物資□設(shè)備□租賃□計(jì)量□檢測(cè)□試驗(yàn)供方單位名稱北京XXXX有限公司供方單位性質(zhì)有限責(zé)任公司（法人獨(dú)資）供方企業(yè)資質(zhì)★營(yíng)業(yè)執(zhí)照★組織代碼證★稅務(wù)登記證□生產(chǎn)許可證□體系證書★法人身份證復(fù)印件等供方稅務(wù)信息稅務(wù)身份□一般納稅人□小規(guī)模納稅人執(zhí)行稅率標(biāo)準(zhǔn)□3%□11%□17%□%供方供應(yīng)產(chǎn)品或服務(wù)信息□質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)標(biāo)□基本價(jià)格：XXX/t、XXX/方□交付實(shí)力：送貨上門□售后服務(wù)