PAGEPAGE9《會計研究動態(tài)》（第14期）--如何評價美國FASB的財務(wù)會計概念框架文摘共81篇會計基本理論（9篇）4如何評價美國FASB的財務(wù)會計概念框架4分配權(quán)能對應(yīng)與會計行為異化4關(guān)于會計計量的幾個理論問題5資產(chǎn)概念的本質(zhì)、定義與特征6中國會計研究成效問題分析—以《會計研究》（1980－2002）為樣本7論資產(chǎn)計量7XBRL：一種多功能的工具（XBRL:Amultitalentedtool）8一項關(guān)于私人公司GAAP的調(diào)查(TheCaseforprivatecompanyGAAP)8論法務(wù)會計發(fā)展誤區(qū)與學(xué)科建設(shè)難點9會計準(zhǔn)則與制度（8篇）10中國會計制度的變遷與發(fā)展10《會計法》的立法創(chuàng)新及其影響10經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家的公眾公司財務(wù)報告架構(gòu)改革11我國上市公司財務(wù)報告法律責(zé)任的問卷調(diào)查及分析11國際公共部門會計準(zhǔn)則的回顧、基本框架及其啟示12獎公眾公司財誕務(wù)報告的披落露、分析與申解釋機(jī)制叢茄13侍會計商譽(yù)與古經(jīng)濟(jì)商譽(yù)的改差異研究踢崇14串我國收益報碼告改革探討蝴賴15影成本管理會靜計（蠟1帝篇）咐礎(chǔ)16布管理會計理腐論框架的研飽究括肺16健公司理財（坡13綠篇）控引17倒有效市場理緣論的思考根——脆兼論傳統(tǒng)金似融學(xué)與行為域金融學(xué)的分籮歧甘餐17富關(guān)于財務(wù)管昂理理論體系江起點的探討回票17紋國內(nèi)外財務(wù)望管理理論的扒比較和啟示活菊18土有控制權(quán)利勾益的企業(yè)融評資工具選擇餡謠19藝中小高科技柳企業(yè)態(tài)R&D絮融資問題探著討酒聰20握公司相互持躺股與中國企史業(yè)改革案——比對發(fā)展條件噴、利弊影響放及管制對策甚的分析贈農(nóng)20驟負(fù)債融資、覺負(fù)債來源與旱企業(yè)投資行姥為叼――防來自中國上鏈?zhǔn)泄镜慕?jīng)撫驗證據(jù)阻弱21賽市場化程度餅、政府干預(yù)癢與企業(yè)債務(wù)賺期限結(jié)構(gòu)衛(wèi)――繼來自我國上騰市公司的經(jīng)哪驗證據(jù)茶蕉22墨國際財務(wù)公陶司的發(fā)展趨延勢很粗23侵中國股市現(xiàn)煤金股利悖論撓研究墻擾24驟內(nèi)幕交易的巴限制與分析節(jié)師跟蹤分析軟公司的動機(jī)浮沫24鎖戰(zhàn)略控股過賄程：目標(biāo)企夸業(yè)所有權(quán)結(jié)蠶構(gòu)的影響研悼究階裕25壘行業(yè)特征與牲資本結(jié)構(gòu)研剪究卡皆26載審計（疑9訊篇）敬假27恢財務(wù)重述與早獨立審計質(zhì)殺量止天27樣審計報告虛毛假陳述民事奔賠償保障制奴度建立與完壯善螺隙27爭基于科學(xué)發(fā)掘展觀的國有渣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干憐部離任審計蘭補(bǔ)28飼上市公司審絲計、財務(wù)困售境與會計師些事務(wù)所更迭得——折基于慮2002菠～襲2003存上市公司數(shù)鏈據(jù)的實證研鞋究鞠彩28隙上市公司盈腿余管理與審水計質(zhì)量的相幸關(guān)分析叼昨29趨以組織發(fā)展你與戰(zhàn)略管理天為背景的內(nèi)兔部審計外包綠研究些陳30腳審計技術(shù)革業(yè)命與帕累托疼改進(jìn)植錦30倦注冊會計師撐保證服務(wù)的念發(fā)展與研究啊止31荒同業(yè)復(fù)核日點漸興旺溪搶31飽會計教育（猴5近篇）臟譜33睬辦好會計碩遍士專業(yè)學(xué)位譜教育質(zhì)惹開創(chuàng)我國高運(yùn)級會計人才民培養(yǎng)新局面粉卻33遮美國會計教鄙育改革及其森對我國的啟綁示坊偵33羞試析會計教蓮育改革傅稅34炮ERP億實驗教學(xué)改將革探微探途35銜ERP羅模擬企業(yè)管店理實驗教學(xué)居存在的問題灰及對策必耐35捉政府與非營揪利組織會計考（水2臟篇）蠶保37久談我國政府減財務(wù)會計與諷預(yù)算會計的棕協(xié)調(diào)雪想37場民間非營利涼組織會計監(jiān)濃管失效的原區(qū)因及其相關(guān)珍措施幻欲37脊會計盈余管崖理（啄5奸篇）倦勻39鐮資本市場壓盒力、披露頻涉率導(dǎo)致的盈脈余挖/瘋現(xiàn)金流量沖旱突和管理近冤視癥淘桂39棉會計變更、科盈余管理與窗企業(yè)財務(wù)特撕征做——縣來自中國上片市公司的經(jīng)稀驗證據(jù)滋肉39必盈余的預(yù)期弱管理與盈余單管理鏈灌40劇盈余管理與醫(yī)會計域秩序謊舅41興虧損上市公賤司會計盈余幸價值相關(guān)性鍬實證研究垂遣42深公司治理（返10欄篇）尋痛44鋸關(guān)聯(lián)交易、鴨公司治理與腳國有股改革諷——灶來自我國資本本市場的實干證證據(jù)忠殼44碼論企業(yè)財權(quán)董配置疾——僚基于公司治拒理理論發(fā)展典視角桑茅44絮外部會計師燃事務(wù)所是否猶能在新興市菠場發(fā)揮公司戀治理的作用在躁45賤獨立董事說閣“房不塌”攔有信息增加狹量嗎嚴(yán)航46唐公司董事會絡(luò)的變臉情逝47延論職工參與榜企業(yè)治理的肥經(jīng)濟(jì)學(xué)分析英鑄48嫂中國上市公閘司崇CFO川制度影響因她素的實證分槍析果舌48餓論審計委員招會效率之改收進(jìn)哪波49墊募集資金變舌更與公司治往理橡方50殘財務(wù)視角下梁公司治理效鄭率探析掀訂50夕業(yè)績評價器魔預(yù)算與控制購（耐9棉篇）軍稅52恰和諧監(jiān)管淺啞論折缺52蟻企業(yè)績效評記價主體的演庭進(jìn)及其對績值效評價的影料響畜酷52嫩經(jīng)理人股票優(yōu)期權(quán)制度：拌熵值分析瘦趙53直基于執(zhí)行的催內(nèi)部控制評遞價體系構(gòu)建傭之探討乘梅53迷內(nèi)部控制與遙內(nèi)部審計研油究頸杏54中論財務(wù)監(jiān)督噸制度化把個55記企業(yè)集團(tuán)預(yù)配算控制模式眨及其選擇型騙55羨基于科學(xué)發(fā)胖展觀的企業(yè)盜三重績效評瓦價模型將伐56貼契約激勵、測信息共享與妙供應(yīng)鏈的動蠅態(tài)協(xié)調(diào)都津57謎英文雜志目揪錄裙互58森《會計評論勿》族2005威年第丈4胸期（滅TheA猶ccoun備ting脊Revie糾w區(qū)，協(xié)April笨2005藏Issu言e揚(yáng)）抱族58加《會計視野奶》冷2005趴年第采6雕期（片Accou暢nting蘭Hori慌zons寬，晶June丑2005此Issue迷）挨次58慚《會計師雜丙志》尾2005證年侮5徹月玻(Jour鄙nalo倒facc丈ounta念ncy,墊May2揚(yáng)005)驢頃58舞《證券投資承管理》皮2005解年第亭2噴期，總第遇31億卷（害TheJ北ourna弱lPor區(qū)tfoli蜂oMan攔ageme嘩nt,V撲olume羊31,撫No.2,慶2005礎(chǔ)）以繳59岔文獻(xiàn)索引（靜112捆條）喇槍60剃會計基本理臭論（9篇）燦如何評價美賭國FASB客的財務(wù)會計任概念框架跌財務(wù)會計概叔念框架是由拌美國FAS厲B首創(chuàng)的。父1976年房12月，F(xiàn)拼ASB發(fā)出女的一份討論揚(yáng)備忘錄中，俘首先正式提吊出了財務(wù)會堡計概念框架蓋，至今為止浩，美國名義御上有七份概譜念公告，其舅實只有六份君發(fā)揮作用。讀美國FAS貌B的概念公糠告總體上來株說，內(nèi)容詳伍細(xì)充分而且諸相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)，壓存在許多獨盜創(chuàng)性，值得拳我國學(xué)習(xí)，干具體表現(xiàn)為辰：（1）明歡確提出財務(wù)聰報告的目標(biāo)唉以及為達(dá)到掙這一目標(biāo)必鬼須提供的信故息及其質(zhì)量勝特征。在S犧FACN證O.1中將駁企業(yè)財務(wù)報濃告目標(biāo)定位卸為向投資者梨提供評價未蠢來現(xiàn)金流量播前景的信息弓，為達(dá)到這盡一目標(biāo)，公循告提出了必禾須提供反映豬一個主體經(jīng)堡濟(jì)資源、義辦務(wù)、業(yè)主權(quán)湖益及其變動捕的信息和反蛇映收益的信腿息。同時，吼該公告發(fā)展藍(lán)了財務(wù)會計熄，即財務(wù)報釣表被發(fā)展為昆財務(wù)報告。題隨后的SF精ACNO館.2提出了擴(kuò)會計信息的拼總體質(zhì)量特華征就是決策及有用性，具結(jié)體來說主要斷有可比性、退可理解性、蛋重要性等；撐（2）第一過次提出財務(wù)杏報表的十大席要素，并分錯別對它們進(jìn)渡行了定義。己這一點主要鴨體現(xiàn)在SF修ACNO仙.3中，之眠所以要提出熄財務(wù)報表要懂素的目標(biāo)就坡是為了計量享，于是在S越FACN相O.5中明以確指出報表那要素確認(rèn)的戶幾點標(biāo)準(zhǔn)。知（3）發(fā)展來了財務(wù)報告挎。在SFA插CNO.擴(kuò)1中提出了殊編制以財務(wù)滑報表為中心僵的，包括附筆注、附表、菠董事長報告摧等其他財務(wù)據(jù)報告的財務(wù)扇報告。SF棚ACNO朋.5中，不劫但從整體上枝提出了一整血套財務(wù)報告醋，還為個別掙財務(wù)報告應(yīng)暮反映的內(nèi)容忌及其所起的賊作用做了簡晶單而明確的盒規(guī)定。（4巴）提出了幾抱個重要的概墨念，并第一沿次提出了四葛項基本的確瞇認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。S覽FACN姐O.5的另找一個重要的憲貢獻(xiàn)就是，茄區(qū)別了幾個國重要的概念匪——喝盈利、收益港和全面收益這。同時在確饅認(rèn)方面提出灘可定義性、蘭可計量性、毀相關(guān)性和可拆靠性四項基顫本的確認(rèn)標(biāo)究準(zhǔn)。欲但是財務(wù)概定念框架也存殖在許多不足些之處，在某刊些方面存在叼不完整、內(nèi)括在不一致以夠及含糊不清蓮的問題，所鵲以仍無法對愁會計和報告膛問題的解決住提供所有必魚須的工具。廟最后，該文走有針對性的旬提出了一些咐建議。首先朝，應(yīng)完善會幫計目標(biāo)不完勝整的缺點，戀不能只重視愛決策有用性躁而忽視受托宰責(zé)任，所以涌在信息質(zhì)量扇特征中，對止于相關(guān)性與語可靠性的關(guān)簡系應(yīng)合理的災(zāi)權(quán)衡；其次唯，應(yīng)將財務(wù)銅報表要素與喇賬戶體系有窯機(jī)地結(jié)合起浴來，畢竟賬違戶體系是財仔務(wù)報表的基巖礎(chǔ)，它們的歷信息是相互怪關(guān)聯(lián)的；再雪次，在FA襪SB概念公曉告中各要素惑之間的定義短存在著矛盾杰，主要表現(xiàn)隊為資產(chǎn)、負(fù)萌債、所有者芳權(quán)益定義中怒以未來經(jīng)濟(jì)投利益為核心舊，而收入、挪費用要素的相定義中卻不胳能體現(xiàn)這一綠點；最后，喉概念公告應(yīng)職該把財務(wù)報談告的列報單泊獨作為一個丸部分，否則暖整個概念框絡(luò)架不完整。套總之，F(xiàn)A柴SB的財務(wù)勁會計概念框爬架是財務(wù)會黨計理論運(yùn)用旨于規(guī)范財務(wù)慈會計準(zhǔn)則的場一個新發(fā)展膠，瑕不掩瑜澡，優(yōu)點和創(chuàng)亡性應(yīng)該還是大它的主流。掏（蘭海濤整剝理自《會計鼻研究》20物05年第4商期，作者：賓葛家澍葉跟豐瀅陳秧記秧徐躍）掩分配權(quán)能對店應(yīng)與會計行燙為異化歐正當(dāng)?shù)臅嬶埿袨槭窃诤夏侠淼膬?nèi)在需膚求、有效外且部約束和適蘋當(dāng)?shù)臅嬓杏崬槟繕?biāo)共同坑作用下產(chǎn)生奉的結(jié)果，而捷異化的會計頸行為則源于沈行為需要和萬動機(jī)的扭曲罪、與之結(jié)合朽的外部環(huán)境攝以及不正當(dāng)監(jiān)的會計行為桑目標(biāo)。當(dāng)外妙部的制度安臣排合理地規(guī)候范了會計行激為主體的需感要與動機(jī)時朱，其會計行窗為往往是正游當(dāng)?shù)?，而在范缺乏有效的犧制度安排或粘制度?zhí)行被潔扭曲的情況盾下，會計行駐為則很可能澤會發(fā)生異化盛。作者在本絮文中重點闡隨述了分配權(quán)跡力和分配能沫力的對應(yīng)是正扼制會計行叔為異化的有沙效制度安排春這一觀點，侍指出這一制糠度安排只有會與現(xiàn)代企業(yè)旦的湊“椅共同治理慚”估模式相結(jié)合瓣，會計行為需才能公平反工映與計量各員參與者的要凝素貢獻(xiàn)與索農(nóng)取權(quán)要求，比也才能從根醒本上解決會雄計信息失真蟲問題。恨首先，作者離在闡述分配林權(quán)能對應(yīng)-娘會計行為異臣化的控制問綱題中指出，概企業(yè)可理解畏為利益分配謎與計量的一染種制度裝置責(zé)，各要素所椒有者參與企邁業(yè)的最終目革的是為了從疼中獲取收益于。會計通過男對企業(yè)經(jīng)營頓活動過程及煎其結(jié)果進(jìn)行笨全面、系統(tǒng)校、適時地反欣映與控制，益可有效地解雁決收益的分恥配與計量問勒題。在不當(dāng)汽利益動機(jī)驅(qū)瞞使下，企業(yè)淺契約的強(qiáng)勢賺參與者很可怠能會利用會淘計謀取不正欠當(dāng)利益，即記表現(xiàn)為會計始行為的異化燥。在現(xiàn)代企直業(yè)制度安排在框架中，分作配權(quán)力與分章配能力的對窮應(yīng)是抑制會臥計行為異化席的有效制度辱安排。通過襲分配權(quán)能之柄間的有效對屠應(yīng)，可界定干出各利益相皇關(guān)者的自主瘡行動范圍，折使各參與者釋的個人行動娛受到其他參鞏與者的激勵梢約束和參與潮約束的制衡脂。如果各參祥與者的分配鋒權(quán)能不相匹魚配，則制度介安排的約束偉作用就會發(fā)牌生扭曲，會兔計行為就會掃發(fā)生異化。義這里，分配殲權(quán)力是指企塑業(yè)參與者的帶要素貢獻(xiàn)與邪索取權(quán)；分瘋配能力則指耐的是參與者房影響會計界載定與計量利愧益的客觀能療力。遵其次，在分剖配權(quán)能的權(quán)三衡與對應(yīng)中慨，作者提出巾，故“塞共同治理結(jié)”衡模式是最佳仗選擇。在共鮮同治理模式合下，債權(quán)人夫、員工、供線應(yīng)商、顧客坐等利益相關(guān)劈者和股東、糖管理者一樣齒，都在企業(yè)英中投入相關(guān)簡要素并創(chuàng)造袖價值，都相竄應(yīng)的擁有分恥配權(quán)力。全敢面、客觀、估公正的評價騾各利益相關(guān)誓者的分配權(quán)嗓力，并給予扒相應(yīng)的分配籠能力，就要誦求企業(yè)會計召行為公平地啟反映與計量近各參與者的膀要素貢獻(xiàn)與石剩余索取權(quán)格要求。童最后，作者四在對利益相戰(zhàn)關(guān)者分配權(quán)溉能對應(yīng)的現(xiàn)膚實分析中強(qiáng)床調(diào)，股東分偷配權(quán)能不對茶應(yīng)導(dǎo)致的會皮計行為異化令表現(xiàn)為內(nèi)部勝人操縱會計鑄利潤、進(jìn)行遠(yuǎn)財務(wù)報告舞屑弊、侵吞國組有資產(chǎn)等。支債權(quán)人分配羅權(quán)能不對應(yīng)慈導(dǎo)致的會計呀行為異化表伯現(xiàn)為提供虛墊假報表騙取膏貸款、過度柜進(jìn)行利潤分盟配等。管理熔者和員工的逮分配權(quán)能不該對應(yīng)很可能熔導(dǎo)致內(nèi)部管柏理者和員工鏡通過舞弊手胞段攫取他人率利益，進(jìn)而柳導(dǎo)致會計行關(guān)為發(fā)生異化耳。供應(yīng)商和吳顧客的分配侮權(quán)能不對應(yīng)鋤導(dǎo)致的會計筍行為異化表驕現(xiàn)為企業(yè)迫沈于壓力的會工計政策選擇暫及對準(zhǔn)則制耐定的游說或覽尋租。政府沙作為公共品停資源提供者貸，其分配權(quán)原能不對應(yīng)導(dǎo)爐致的會計行群為異化表現(xiàn)右為企業(yè)的偷康逃稅款和地們方政府指令傻下的財務(wù)報題告舞弊等行苦為。委可見，現(xiàn)代貞企業(yè)中的諸抓多利益相關(guān)上者在企業(yè)中禁投入了要素怕資源，以此桿獲取收益，流并通過對會鏡計計量與分南配過程的參等與和影響，哄來保障自身括的合法正當(dāng)偷利益。因此武，在分配權(quán)犬能得到有效柔對應(yīng)的制度藍(lán)安排下，會權(quán)計行為就能桌夠公平反映非與計量各參摩與者的要素占貢獻(xiàn)與索取浸權(quán)要求，也播才有可能從疑根本上解決珠會計信息失壤真或財務(wù)報皺告舞弊問題晨。駝（鄔娟整理苗自《會計研吩究》脆200添5年漢第吵4期，作者淺：雷光勇饑王瑋）頓關(guān)于會計計欺量的幾個理目論問題押從早期發(fā)布好的國際會計湊準(zhǔn)則來看，蒙大多是按照見歷史成本計飽量基礎(chǔ)制定勺的。但是隨股著近些年來末社會經(jīng)濟(jì)的育快速發(fā)展，傅技術(shù)更新大謀大加快，創(chuàng)錘新業(yè)務(wù)層出許不窮，從而員對傳統(tǒng)的歷頓史成本會計歉計量模式提封出了挑戰(zhàn)，蜜這些挑戰(zhàn)主甘要有：（1則）資產(chǎn)減值搭問題；（2磨）創(chuàng)新金融夠業(yè)務(wù)和所謂版“飲資產(chǎn)負(fù)債表壤外業(yè)務(wù)飽”袍問題；（3膝）將在未來菜導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利意益的資源流秀出企業(yè)，但摩其發(fā)生時間誓或金額不確南定的負(fù)債問里題。術(shù)國際會計準(zhǔn)拖許理事會在突其概念框架畝中指出，會罵計計量是指莊“漫確定將在資扇產(chǎn)負(fù)債表和婚收益表中確濱認(rèn)和列報的孟財務(wù)報表要紛素的貨幣金溜額的過程貴”氣。愚“女這一過程涉搶及特定計量鹿基礎(chǔ)的選擇鍋問題攔”限。然而從國畝際財務(wù)報告更準(zhǔn)則的制定瓦實踐來看，立可以發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)嶺則與概念框鴨架，準(zhǔn)則與顫準(zhǔn)則之間在田會計計量方好面存在著諸輔多不一致，針一些重大的粉會計計量基形本概念問題荷沒有解決，懼其中主要體喉現(xiàn)在：（1夫）在國際財纏務(wù)報告準(zhǔn)則椅中應(yīng)用的一宮些會計計量騰基礎(chǔ)無法在隱概念框架中摘找到理論依羨據(jù)；（2）面概念框架沒晨有明確其規(guī)擠范的幾種計葡量基礎(chǔ)的應(yīng)躁用前提；（饒3）不利于還國際會計的喚協(xié)調(diào)與趨同受。目前，無床論是美國還溪是國際會計宏準(zhǔn)則理事會歸都在致力于盾解決財務(wù)會兄計中的計量售問題：為會馳計計量提供燭概念基礎(chǔ)，寬明確計量目松標(biāo)，提供評劃價標(biāo)準(zhǔn)；區(qū)敗分初始計量衣和后續(xù)計量罰；為公允價浙值提供應(yīng)用義指南。從總減體上看，我嘴國現(xiàn)行的會注計計量模式蛇主要采用的眼是歷史成本莊計量基礎(chǔ)，迷對公允價值遼等其他計量圓基礎(chǔ)的應(yīng)用某較為謹(jǐn)慎。甚作者認(rèn)為，啟在我國現(xiàn)階建段，可以對情有活躍交易將市場的金融恰資產(chǎn)和負(fù)債列逐步允許采諷用公允價值付，以便如實匯反映企業(yè)的辟財務(wù)狀況和陣經(jīng)營業(yè)績。相同時對其他逗資產(chǎn)和負(fù)債國，在現(xiàn)行歷蝴史成本計量營基礎(chǔ)之上，屠可以考慮我健國的市場環(huán)江境，吸收各宰界智慧，探若討我國會計抱計量改革的即途徑和方式飲。總的來說騾，我們一方液面要密切關(guān)館注國際上關(guān)室于會計計量蛾的理論、實棍務(wù)和準(zhǔn)則規(guī)鑄范的發(fā)展趨旬勢；另一方邀面需要充分貢研究我國市面場經(jīng)濟(jì)的發(fā)罵展階段和我繡國的會計計喇量實務(wù)及其帖存在的問題畫，以便于將隙來在我國會棵計準(zhǔn)則建設(shè)暮中對會計計紐量的基本概恢念和應(yīng)用指到南進(jìn)行規(guī)范旋奠定基礎(chǔ)。畫（韓海文整朝理自《會計扇研究》20科05年5期繡，大作者：箱陸建橋）位資產(chǎn)概念的沾本質(zhì)、定義鐮與特征閉資產(chǎn)在企業(yè)虛中具有非常鍵重要的地位匹。資產(chǎn)不僅置是企業(yè)賴以逆生存和發(fā)展姓的物質(zhì)基礎(chǔ)弄，而且只有轎通過資產(chǎn)，輪才會衍生出雁費用、收入描、負(fù)債等會源計要素并且邀成為資本增疤加的主要來翁源。但從2議0世紀(jì)初以差來，人們對鞠資產(chǎn)的本質(zhì)長、定義一直獸有著不同的先看法，這也米是值得推敲蕩的又一個會唇計理論問題義。答首先，作者蔥簡單回顧了區(qū)前人對這一赴問題的考察舒。認(rèn)為無論州是用煌“斑取得成本畏”景來表述資產(chǎn)擦，還是用千“座未來的經(jīng)濟(jì)蝕利益觸”端來定義資產(chǎn)風(fēng)，都各有其柴理由。即觀己察資產(chǎn)的角亦度不同，但區(qū)又未能體現(xiàn)你資產(chǎn)的本質(zhì)慧。孩然后，作者智聯(lián)系經(jīng)濟(jì)學(xué)戚，對資產(chǎn)進(jìn)露行了一系列么的分析，得叛出企業(yè)資產(chǎn)擊的本質(zhì)是社題會經(jīng)濟(jì)資源屠的結(jié)論，并防且對資產(chǎn)做丙出如下定義稅：肝“梁資產(chǎn)是特定則企業(yè)由于交某易和事項（向包括資本投丟入或退出的作產(chǎn)權(quán)交易）予以及交易雖屢未執(zhí)行但在激法律上不可替更改的契約震而取得或控泳制，而由企乘業(yè)配置和運(yùn)臥用，旨在為則企業(yè)帶來未行來經(jīng)濟(jì)利益巾（未來經(jīng)濟(jì)仇流入）的經(jīng)覽濟(jì)資源。比”瓜。同時作者歐認(rèn)為，資產(chǎn)踏具有各種特董征，主要有踐提供未來服顛務(wù)的能力；咳有交換其他捏資產(chǎn)的能力繪，可以清償奪負(fù)債；特別盜是可用來捕辨捉獲利的機(jī)惠遇；還有提深供未來經(jīng)濟(jì)組利益的能力遣等等。喘最后，作者變還指出了企殺業(yè)控制的經(jīng)沈濟(jì)資源可以狂是有形的，宿也可以是無艱形的；當(dāng)前踏的企業(yè)資產(chǎn)告還只是由企泥業(yè)配置的經(jīng)黨濟(jì)資源的一傅部分；作者叨認(rèn)為資產(chǎn)的找定義與FA吧SB和IA謙SB所給出凈的最大的不坑同是：不把腔資源的取得曬限定于過去鋪的交易和事取項。作者不皺同意把資產(chǎn)焦的一項主要扭特征獨——符能單獨或必舌須與其他生顛產(chǎn)要素結(jié)合支才能產(chǎn)生的佩未來經(jīng)濟(jì)利夸益即未來的仙現(xiàn)金凈流入彩作為資產(chǎn)定烘義中的主題裁，更不同意蹈資產(chǎn)的本質(zhì)融是未來經(jīng)濟(jì)雄利益的說法他。牧盡改怒勵蚊芹（鄒純格整父理自《經(jīng)濟(jì)幫學(xué)動態(tài)》而2005年涌5期，作者限：葛家澍）貫中國會計研親究成效問題尖分析都—捕以《會計研鄰究》（19瞞80－20下02）為樣刮本貴文章運(yùn)用醋“舅中國會計研仍究規(guī)范問題炕探討餅”澆一文中建立鏡的濤“借原創(chuàng)腎”惠與黃“翠后繼欣”煉標(biāo)準(zhǔn)，以《來會計研究》煙23年來所歉發(fā)表的有關(guān)還文章遵循研艘究規(guī)范的狀彩況做出統(tǒng)計己分析，試圖裁對最近20摩年中國會計恒研究的成效迎作一個大致效的描述。驕根據(jù)研究設(shè)夏計，作者將華研究對象分制為三組：原艦創(chuàng)性研究、抗繼續(xù)性研究染、爭論性研罵究。通過一串些統(tǒng)計數(shù)據(jù)示反應(yīng)了各領(lǐng)鼠域文章數(shù)量蠅及比例、創(chuàng)而新總體分布續(xù)情況以及各禮類型原創(chuàng)分樹布情況。再睛通過假設(shè)檢迷驗及解釋對坊“棵領(lǐng)域原創(chuàng)荷”及進(jìn)行了深入拿的分析，得窩出了宏觀社樸會經(jīng)濟(jì)環(huán)境神是會計理論制創(chuàng)新賴以存抹在和發(fā)展的島基礎(chǔ)和學(xué)科路自身的發(fā)展技也會對會計條環(huán)境創(chuàng)新產(chǎn)削生影響的結(jié)慮論。同時文爸章也反映了確繼續(xù)性研究制、爭論性研暖究分布情況木和知識移植笨、方法移植睜的總體應(yīng)用咳情況。賴通過上述分草析，作者得雀出了關(guān)于2勤0余年中國蝕會計研究發(fā)場展演進(jìn)的一屈些初步結(jié)論凈。首先，我踐國會計理論衫研究的發(fā)展會趨勢發(fā)生變赤化，主要表強(qiáng)現(xiàn)在：研究注重心的轉(zhuǎn)移誤，從純理論宣研究向應(yīng)用汗性研究轉(zhuǎn)移億；伴隨研究硬重心的轉(zhuǎn)移嗎，創(chuàng)新重點障也發(fā)生了轉(zhuǎn)征移；伴隨學(xué)肯科的交叉趨茫勢，創(chuàng)新方房式有所轉(zhuǎn)變義；繼續(xù)性研憂究與爭論性垂研究具體方年式也發(fā)生了歉轉(zhuǎn)變。其次工，作者又指駐出了我國會纏計理論研究曲可能存在的兵不足：由于菊沒有找準(zhǔn)理趨論研究的根膠本出發(fā)點，演沒有處理好摧“亂原創(chuàng)敗”掃與夠“透接著說壺”棵的關(guān)系，缺著少科學(xué)批判窗的傳統(tǒng)，爭千論性不強(qiáng)，狀導(dǎo)致我國會秧計研究創(chuàng)新痰程度不高，婚知識移植和匆方法移植存扣在跟風(fēng)現(xiàn)象尖。最后，作戰(zhàn)者提出了他鋼們研究的不茶足之處：內(nèi)“球科學(xué)論文綿”蠟?zāi)芊翊硐x“森科學(xué)研究活暑動翁”吃？股“墾科學(xué)論文評厘價射”描能否代表疊“工科學(xué)評價俗”種？以《會計顆研究》（1謹(jǐn)980－2殘002）作拌為研究對象父是否合適？蔑如何處理科鵲學(xué)評價的因“抄延時性虛”揉與淺“且時代性青”斥？搞（鄒純格整棗理自《會計造研究》20要05年第3肆期作者：橡楊雄勝等）論資產(chǎn)計量皇由于會計學(xué)自對資產(chǎn)本身縮以及會計目謎標(biāo)認(rèn)識的不夾同，會計上格資產(chǎn)計量一役直存在著成菜本與價值之改爭。文章作編者從會計信嚇息的質(zhì)量特芽征、會計的挑本質(zhì)、會計膀的目標(biāo)等方鞏面對資產(chǎn)計寫價進(jìn)行了探柱討，認(rèn)為資婆產(chǎn)計量難以質(zhì)全部采用價華值計量，成任本計量有其揭存在的必要革性與合理性冒。饑首先,作者紅基于會計信木息的兩個首迅要質(zhì)量特征延-相關(guān)性與遞可靠性，發(fā)弓生沖突時應(yīng)妨把握在可靠畏性的前提下怖追求相關(guān)性格最大的觀點工以及可靠性抹是財務(wù)會計寨的本質(zhì)屬性勻的觀點，指什出了在資產(chǎn)萬計量中成本計計量的必要卡性。同時，稿作者認(rèn)為會厲計作為一個培信息系統(tǒng)，屢其主要目標(biāo)刻是提供決策披有用的信息譯，所以在保影證可靠性的餃前提下，資滔產(chǎn)也可以采慘用價值計量繞。席其次，作者報認(rèn)為企業(yè)價遙值并不等于厲其全部資產(chǎn)室價值的簡單晃加總；現(xiàn)值爛計量技術(shù)盡遇管在理論上毯已經(jīng)突破，律但是難以應(yīng)村用于所有資蝦產(chǎn)，所以資潑產(chǎn)難以全部蚊采用價值計妥量，成本計燦量有其存在潔的必要性。極另外，作者旗提出，為提策高會計信息訂質(zhì)量特征特巡別是提高會胖計信息的相幫關(guān)性，資產(chǎn)奧可作如下分統(tǒng)類計量：對較單獨產(chǎn)生現(xiàn)藥金流量的資短產(chǎn)可以采用能價值計量，穿但對不能單校獨產(chǎn)生現(xiàn)金站流量的資產(chǎn)偵應(yīng)采用成本有計量。資產(chǎn)夾計量采用成妖本與價值并儉存的原則，轎可以更好地飲滿足會計的同“榜決策有用華”爹與傲“四受托責(zé)任扁”作雙重目標(biāo)。滔最后,作者竊指出在現(xiàn)行愉財務(wù)會計框辰架體系內(nèi)，兄資產(chǎn)采用價理值計量與現(xiàn)柱行成本計量三必須符合一柄定的條件。院在符合以下疲條件下，資尿產(chǎn)可使用價叛值計量：（痰1）可以單陰獨計量資產(chǎn)秘出售產(chǎn)生的錘現(xiàn)金流量；侄（2）資產(chǎn)詠的收入實現(xiàn)刺非常容易或茅有合同保障獻(xiàn)；（3）資踩產(chǎn)直接或間絲接產(chǎn)生的現(xiàn)徑金流量的數(shù)鄰額是可知的壁或可確切的袍估計。在此產(chǎn)基礎(chǔ)上，根誠據(jù)滿足的不扯同條件選用潔現(xiàn)值、現(xiàn)行踩市價以及可靠實現(xiàn)凈值作喬為資產(chǎn)價值朗計量的屬性懇。在不符合陰上述條件時廊，成本則是愁其計價基礎(chǔ)奪的現(xiàn)實選擇南。成本計量虜有歷史成本執(zhí)和現(xiàn)行成本謹(jǐn)計量兩種，弟而相對于歷臺史成本而言嘩，現(xiàn)行成本旗計量更多地美應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)承劇烈波動的耳時候。全惑障嫂俗鄰廁（鄒純格整巾理自《會計摘研究》20匙05年第4凝期,作者擺：黃中生）伴XBRL：牽一種多功能認(rèn)的工具（X拔BRL:詠Amul差tital噴ented寺tool適）塵XBRL可關(guān)以極大地提陸高財務(wù)報告麥和其他商業(yè)產(chǎn)報告的及時箭性、準(zhǔn)確性窄和數(shù)據(jù)的靈解活性，其運(yùn)燙用會帶來商經(jīng)業(yè)繁榮。添文章介紹了陶XBRL的諒六大優(yōu)點：堵（1）采用債XBRL格蘿式來披露預(yù)飛測信息將使備管理者的決荷策行為在信巡息使用者來話看更加明顯上，易于與其宣他公司進(jìn)行買比較，消除月他們對公司瘡管理者公允樓價值確定的氏可靠性的疑鏡慮；（2）擱XBRL使辦得財務(wù)信息請的處理更加趨便捷，而且憲可以減少人瓣工干預(yù)，可胃以幫助會計猴師整合不同完的系統(tǒng)，實杠施和監(jiān)管內(nèi)來部控制，為紹財務(wù)報告的逢編制作充分?jǐn)販?zhǔn)備,降低狼與實施薩班之斯陽—雷奧克斯利法寫案有關(guān)的成闊本；（3）運(yùn)使用XBR嫂L作為一種什統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)允將增進(jìn)公司垃與監(jiān)管者、柜投資者和其儉他外部實體殼之間的信息要融合，提高吃信息共享程冠度；（4）遲新SEC修嚼正案規(guī)定，系公眾公司可氣以自愿提交你用XBRL隨標(biāo)識的信息齡，但是仍然洲必須用電子廚格式同時提拾交表格，從溪中可以顯示礙XBRL如終何提高報告涼質(zhì)量及對投洪資者和其他謊使用者的有敘用性；（5琴）XBRL請的使用有助孫于實現(xiàn)一套雙高質(zhì)量的、伙可理解的和今可實行的全吧球會計準(zhǔn)則稅的目標(biāo)，便拆于不同國家詢財務(wù)報告的脊比較。（6舊）使用XB植RL可以降弊低研究成本悉，易于建立喬財務(wù)模型并諸進(jìn)行公司間錯業(yè)績和償債膛能力的比較肺，可以在不塌需要額外披享露的情況下驗提高信息的變透明度總之鮮，XBRL肚可以使商業(yè)歇信息供應(yīng)鏈威上的所有成悔員受益，公羅司和政府機(jī)品構(gòu)等選擇X箱BRL將會性提高商業(yè)報這告的質(zhì)量。澡（孫志梅整廢理自Jou壘rnal暑ofAc律count婆ancy席2005年鵲4月，作者驢：Coll予eenS耕aythe羞rCun菜ningh貍am）找一項關(guān)于私雨人公司GA們AP的調(diào)查筐(The吸Case到forp里rivat蔥ecom更pany滅GAAP)騾近期AIC波PA資助的問一項調(diào)查表燒明，一些G般AAP的規(guī)追定并不是特最別相關(guān)和有撈助于私人公許司來作出管巡理、信貸和幅投資決策的骨，因此制定蘋私人公司G叮AAP是有駕必要的。但顆應(yīng)確定由誰叢來制定該準(zhǔn)盟則，如何來責(zé)更好地建立蒸準(zhǔn)則來滿足頁私人公司的猶財務(wù)報告需富要，以及如寬何盡快地實蒼施。貴一種適用于砍特定用戶的顆GAAP應(yīng)宇該建立在特鼠定的概念和泉會計的基礎(chǔ)核之上，以便顯能更好地滿單足那些不同柜于公眾公司細(xì)報告群體的軟私人公司財宣務(wù)報告信息敲的需求。不姜過，改變現(xiàn)抽有GAAP珍準(zhǔn)則制定程愧序還需進(jìn)一枯步討論。穩(wěn)該項研究表屠明，已經(jīng)有謠更多的人支勉持私人公司縣采用特殊標(biāo)探準(zhǔn)，50%匪以上的信貸沖者和投資者攀表達(dá)了這種扁觀點。一位除私人公司管橫理者認(rèn)為G蓄A(yù)AP所要啦求提供的信米息對商業(yè)伙眼伴、借貸者玩等相關(guān)人士纏看來卻鮮有正價值。盡管錢總體而言，痕GAAP具閘有較高的價豈值，但是一滔些規(guī)定卻不麻具有相關(guān)性愈，是無用的翼。該調(diào)查清趕楚地表明G姥AAP在哪罩些地方可以無滿足報告使理用者需求，其哪些地方不始可以。一位界銀行的信貸莫官員建議以逗后的任務(wù)是竄與私人公司診的銀行、投呆資者、擔(dān)保蝴人、業(yè)主和劣監(jiān)管者進(jìn)行擋持續(xù)的溝通災(zāi)以使準(zhǔn)則能謹(jǐn)提供滿足他攀們各自需求除的信息。迫該任務(wù)小組舅希望能建立蟻并實施一套亞具有與公眾徑公司GAA載P相同高質(zhì)援量的私人公夜司準(zhǔn)則，但愁有些計劃上迷市的私人公周司仍然愿意慶堅持遵循公齒眾公司的G泥AAP。指仇導(dǎo)委員會支師持該任務(wù)小下組的調(diào)查結(jié)低果和結(jié)論，朗表示愿與F鈔ASB和F意AF一道研垂究制定一種納恰當(dāng)?shù)膶嵤└呸k法來提高臘私人公司財秀務(wù)報告的有反用性。反（孫志梅整呆理自Jou非rnal著ofAc昨count夜ancy認(rèn)2005年志5月，作者拳：Robe阿rtTi工e）均論法務(wù)會計完發(fā)展誤區(qū)與槍學(xué)科建設(shè)難大點畏法務(wù)會計學(xué)先是一門尚未呢成熟的學(xué)科稻，作者擬對繳其存在的一搬些問題進(jìn)行勉具體分析，赤并就法務(wù)會趁計學(xué)科的建醋立和完善以炊及如何加強(qiáng)誦實務(wù)操作規(guī)職范，提出具異體意見。侄首先，法務(wù)險會計認(rèn)識誤漢區(qū)主要有三誤類：第一類聞，誤認(rèn)為法奮務(wù)會計就是竭司法會計部虧門的會計；銜第二類，誤匪認(rèn)為會計師梁事務(wù)所可以增替代司法會毛計；第三類飛，誤認(rèn)為司闖法會計屬于解一般會計活驟動。而事實屈卻恰恰相反膚，作者在后檢文作了論述跟。后其次，當(dāng)前習(xí)法務(wù)會計在播學(xué)科建設(shè)上眾存在如下問洋題：一是學(xué)答科名稱有爭察議。目前理遙論界有灰“師司法會計嫁”叼、晝“找司法審計疤”猾、許“據(jù)監(jiān)察審計洲”邪等之稱。但凳在國際上，驚“肆法務(wù)會計櫻”烘概念比較成究熟。所謂法遵務(wù)會計，就儀是叔“紹運(yùn)用相關(guān)的沈會計知識，民對財務(wù)事項停中有關(guān)法律葡問題的關(guān)系掏進(jìn)行解釋與朝處理，并給辛法庭提供相均關(guān)的證據(jù)，捎不管這些法蠶庭是刑事方屋面的還是民詳事方面的。糖”仍美國會計師導(dǎo)事務(wù)所設(shè)置哀的法務(wù)會計啄部門，主要婦內(nèi)容有：企嫩業(yè)稅務(wù)會計培人員；司法念會計；債權(quán)煉債務(wù)理算會脈計；保險賠呀償責(zé)任理算甜會計；海損瑞事故理算會跑計；物價利芬得會計；社脅會福利保障討會計。二是徑學(xué)科性質(zhì)和看地位不確定綱。從學(xué)科的圣角度看，法米務(wù)會計是融閃會計與法學(xué)蚊于一體的一秀門綜合學(xué)科性，既可以是威新興的邊緣狹會計學(xué)科，挽也可以是法抄學(xué)前沿學(xué)科反。而從實務(wù)貧角度看，法浸務(wù)會計歸屬晌法學(xué)更有利煙于它的發(fā)展慶。三是缺乏內(nèi)專門理論體盲系。作者認(rèn)轟為法務(wù)會計晉理論體系可寬以劃分為以屋下幾個層次顯：第一，基找礎(chǔ)性學(xué)科，頂包括法務(wù)會日計學(xué)概論；冊第二，職能步性學(xué)科，如悲司法會計檢量查各論、司逼法會計鑒定乘各論；第三端，部門性學(xué)東科，如海難荷賠償責(zé)任會萍計等。穴最后，法務(wù)稈會計實務(wù)的健難點及其解勿決方法：一忽是法務(wù)會計陣確認(rèn)難度大竊。其難點在話于司法會計瓜人員不但要適有扎實的法夏學(xué)基礎(chǔ)功底額，熟悉相關(guān)硬法律制度，玻而且還要具解有一定會計景執(zhí)業(yè)判斷能豎力。二是司瓶法會計從業(yè)呼人員的資格旱認(rèn)定難。國兔外一般采用悄鑒定人執(zhí)業(yè)葉資格制度，襲中國尚沒有照真正形成司海法會計鑒定斥人執(zhí)業(yè)資格訪制度。三是腥司法會計鑒距定與司法會梢計偵查缺乏頸獨立辦案機(jī)拜制。偵查與師鑒定人員在涉行政隸屬上棉分別屬于偵剃查部門和司澤法技術(shù)鑒定疊部門，具有槽一定的獨立窄性。然而，赤二者都是司夸法會計工作糕的基本內(nèi)容誼，在實際工缸作中很難分堅開。作者建揮議最好由檢夾察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)秘司法會計偵山察，由法院格負(fù)責(zé)司法鑒渣定工作，以大體現(xiàn)司法會蟻計偵查工作隨與司法鑒定年工作的獨立剛性。四是多威頭鑒定的混譯亂與鑒定權(quán)同威性缺失。級作者認(rèn)為應(yīng)席盡快建立芳“是分級鑒定作”查和犬“愁三鑒終鑒匹”沸制度。五是虹缺乏統(tǒng)一的蘆司法會計鑒論定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)圍，鑒定人承霧擔(dān)責(zé)任不明怪。作者認(rèn)為極，應(yīng)盡快制瑞定一個統(tǒng)一柜的司法會計橡鑒定技術(shù)標(biāo)連準(zhǔn)，其中包凈括對鑒定人送錯鑒追究責(zé)精任。蠻虹溪薯透逗果撒（趙鴿宇凌整理自局《財會通訊騰》2005石年5期，作將者：郭強(qiáng)華松）PAGEPAGE63你會計準(zhǔn)則與唇制度（8篇詳）醬中國會計制癢度的變遷與翠發(fā)展爸會計作為一減種以價值為左核心的管理宰活動，在經(jīng)求營、投資等宅各方面發(fā)揮袋的作用越來百越大，順應(yīng)懷社會經(jīng)濟(jì)的煉發(fā)展，會計罪制度的變遷魔是必然的。乘這一必然性退主要表現(xiàn)為舟：首先，原遷有制度要素有內(nèi)部的變化趣，特別是會宵計準(zhǔn)則體系摟的完善，促胞使原有的會阿計規(guī)范需要梅重新調(diào)整。摟其次，新的算經(jīng)濟(jì)環(huán)境使宇制度變遷的醬收益大于成雄本，新制度幸?guī)淼氖找嬷鶑?qiáng)烈的激勵證著利益相關(guān)帳者推動制度掘變遷。再者基，國際環(huán)境群的要求，國顫際會計準(zhǔn)則壁的不斷改進(jìn)腹，會計標(biāo)準(zhǔn)貴日益國際趨愈同化，促進(jìn)訓(xùn)了各國不斷機(jī)調(diào)整自己的鉆會計制度，老而且國際貿(mào)逐易摩擦，迫筍切需要得到套會計制度的倍支持，而原具有的會計制奸度不能適應(yīng)號這一形勢的增要求。最后右，我國的制企度變遷不但禍?zhǔn)芤陨先齻€沃方面因素的腳影響，還有火自己的特殊院國情。比如圈說我國雖加舊入了世貿(mào)組饞織，可是我你國經(jīng)濟(jì)未真塑正的融入世澇界市場，目嘗前我國是全稱球反傾銷受觀害最重的國兆家，更需要親會計制度支果持以解決國抄際爭端。勉正是在以上牢因素的共同竄作用下，我宋國從20世趙紀(jì)90年代嗽初期開始推僻行會計制度輔的全面改革伴。以通用性瞎強(qiáng)的會計準(zhǔn)晨則替代原有丙會計制度。諷但是，從具企體執(zhí)行情況塔來看，還存?zhèn)仍谠S多問題黃，如會計準(zhǔn)業(yè)則推行基礎(chǔ)昌薄弱，傳統(tǒng)闊觀念使會計就準(zhǔn)則的權(quán)威隆性降低，未濁能與《會計芳法》良好的杯銜接使會計倦準(zhǔn)則法律依阿據(jù)不足等。姓由于種種問循題存在，在蘿一定程度上炕制約了會計夠制度改革的珠步伐，使會盟計制度的形徐成與完善阻浴力重重，嚴(yán)循重的影響了咱會計制度執(zhí)正行的效果。劫雖然我國會扁計制度的改吵革遇到重重堅阻力，但是脅依然不能阻爪擋我國會計交制度國際化采了重大趨勢耍，會計制度扛國際化已成妹為一種必然甚的趨勢，然扎而在這一趨種勢中，我國域會計理論與藥實務(wù)工作者躲應(yīng)清楚的一拼點就：會計賞制度變遷正糠成為世界經(jīng)支濟(jì)與政治雙謹(jǐn)重力量平衡呀過程中的調(diào)殿節(jié)器，因此常不能過于強(qiáng)箱調(diào)對他國經(jīng)爸驗的借鑒，怨這樣可能貽蹈誤我國經(jīng)貿(mào)饑發(fā)展的大好巴時機(jī)，我們純應(yīng)在會計制形度變遷的制舒度博弈中取哨得主動地位忘。域（蘭海濤整羊理自《財務(wù)襪與會計導(dǎo)刊現(xiàn)》2005金年第6期，齡作者：馮巧洋根）別《會計法》添的立法創(chuàng)新萌及其影響驗《中華人民雀共和國會計燙法》（以下磚簡稱《會計捆法》）頒布述20的實踐茄表明，它適啊應(yīng)了社會主席義市場建立慢和發(fā)展的要錦求，促進(jìn)了嬸會計市場化遇改革，所體議現(xiàn)出來的歷哨史貢獻(xiàn)有目斗共睹。這些炎經(jīng)驗應(yīng)加以變總結(jié)并在今侮后發(fā)揚(yáng)光大蕩?！稌嫹Z》中所體現(xiàn)隊的立法創(chuàng)新藥主要表現(xiàn)為固：荷首先，《會友計法》具有的鮮明的中國俘特色?！稌裼嫹ā返闹普扯ㄊ菑闹袊m的國情出發(fā)騾，并突出會尋計立法的專惰業(yè)特色，創(chuàng)瓣立了獨具中神國特色的會臉計立法模式鑰，特別強(qiáng)調(diào)泄統(tǒng)一會計制襪度的重要性去，它以統(tǒng)一陽會計制度作閑為立法目標(biāo)黑的實現(xiàn)基礎(chǔ)三，樹立了會免計專門法律志的權(quán)威性，協(xié)確立了對其潑它會計制度刑的統(tǒng)馭關(guān)系牲。境其次，《會乞計法》具有寇全面性和系繪統(tǒng)性。《會嬸計法》從宏厚觀上全面而航系統(tǒng)地規(guī)范挨了社會主義賞市場經(jīng)濟(jì)下鉗各種會計行對為，并把立克法的約束對卵象擴(kuò)大到社策會主義市場絕經(jīng)濟(jì)中的各饒類經(jīng)濟(jì)單位妖。而從微觀蚊層面上對各棍單位內(nèi)部與產(chǎn)外部的各重位要監(jiān)督環(huán)節(jié)四作出規(guī)定，莖把會計監(jiān)督爐規(guī)范與會計斧核算規(guī)范統(tǒng)謀一起來，把?！稌嫹ā费怕鋵嵉搅藢崰斕?，有利于些健全會計監(jiān)頃督體系。胖再次，《會色計法》與《攔憲法》以及浩歷年來的《番憲法修正案瓣》保持高度來的一致性。血《會計法》逐對會計核算結(jié)與會計監(jiān)督斷規(guī)范的定位面面方面把保蜓護(hù)公有制經(jīng)半濟(jì)與非公有據(jù)制經(jīng)濟(jì)的合屋法權(quán)益納入劫規(guī)制范圍，等充分考慮到棗社會主義市沸場經(jīng)濟(jì)下的燙產(chǎn)權(quán)保障與麻維護(hù)問題，柿對《憲法》飼及《憲法修只正案》中保云障財產(chǎn)所有境者合法權(quán)益制的精神始終油進(jìn)一步細(xì)化加，增強(qiáng)了法荒律處治力度涂，并具體明萄確了單位和訪相關(guān)部門的禍法律責(zé)任。吳最后，《會音計法》促進(jìn)廉了我國會計摔理論與教育芬事業(yè)的發(fā)展京?！稇椃ā飞嬖诹⒎▌?chuàng)新把方面所產(chǎn)生柿的影響是全送方位，涉及慚到我國會計誠理論與會計文教育事業(yè)的額發(fā)展，《會粥計法》把我茅國的會計思批想、會計理互論以及會計巡教育事業(yè)的巖發(fā)展推到一挖個嶄新的歷舌史時期。同鬧時，它在會鼓計范圍以外鞋所形成的影仔響也是不可繁低估的。報《會計法》首已成為我國織會計發(fā)展的轎歷史豐碑，剪它的立法創(chuàng)堅新特色在世店界會計法律裝制度建設(shè)史靠上獨樹一幟飼，在會計立擔(dān)法典籍中占談有重要地位塊。它必將在悶社會主義市扔場經(jīng)濟(jì)發(fā)展細(xì)繼續(xù)發(fā)展重歡要作用，并遭促進(jìn)會計的芒國際協(xié)調(diào)。亞（蘭海濤整右理自《會計恥研究》20池05年第5孫期，作者：梁郭道揚(yáng)）顧經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國勤家的公眾公橡司財務(wù)報告碰架構(gòu)改革截公眾公司財藏務(wù)報告架構(gòu)示是圍繞公眾雪公司財務(wù)報暫告的加工、專生成、審計康、披露和使層用而形成的健整合性的制丹度安排。研蟲究經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型暈國家的公眾才公司財務(wù)報墊告架構(gòu)改革拐的經(jīng)驗和教摘訓(xùn)，無疑會錯得出一些對稿我國相關(guān)改內(nèi)革的有益啟酬示。戲作者以俄羅阻斯、匈牙利臣、捷克為例喪，介紹了部賽分經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型兇國家的公眾揉公司財務(wù)報調(diào)告架構(gòu)及其肺改革，并給喇出了如下幾喝點啟示：塊1.經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)告型國家一般償都面臨嚴(yán)重慧的診“盟內(nèi)部人控制它”舍問題，因而碑加強(qiáng)投資者討保護(hù)、完善究公司治理機(jī)澇制是十分迫甘切的任務(wù)，暑建立、健全播公眾公司財糊務(wù)報告架構(gòu)賭也是其中核姑心之一。事間實證明，較姻早完善法律榮法規(guī)、加強(qiáng)煤監(jiān)管的國家場，如捷克、多波蘭，其經(jīng)斧濟(jì)轉(zhuǎn)型較平焰穩(wěn)，且效率礎(chǔ)高。而一些社操之過急，裳在轉(zhuǎn)型初期咬相關(guān)法規(guī)和撐監(jiān)管出現(xiàn)真灌空和漏洞的易國家，如俄南羅斯、烏克東蘭，其經(jīng)濟(jì)垂效果就不理直想。遣2.俄羅斯絮對美國式的惠公司法、證鈔券法、國際歲財務(wù)報告準(zhǔn)煩則的移植并秋不成功，說寸明經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型熟國家在借鑒違發(fā)達(dá)市場經(jīng)笑濟(jì)國家的經(jīng)示驗、做法的惡同時，必須謊密切聯(lián)系自紫身實際情況被和所處的發(fā)應(yīng)展階段。負(fù)3.制定完陶善的法律、睬法規(guī)固然重相要，但嚴(yán)格掛的執(zhí)行也必派不可少。經(jīng)悠濟(jì)轉(zhuǎn)型國家安普遍存在執(zhí)覺行機(jī)制不健倚全、執(zhí)行效竄率不高的問啄題，這嚴(yán)重距影響到經(jīng)濟(jì)肢轉(zhuǎn)型和公眾忘公司財務(wù)報肅告架構(gòu)改革制的實際效果刻。兄4.經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)黎型國家都有韻高度集中的嫩計劃經(jīng)濟(jì)體渴制和嚴(yán)格的虎宏觀經(jīng)濟(jì)管襖理經(jīng)歷。應(yīng)詳正確處理政支府角色定位拍的問題，以韻投資者保護(hù)符導(dǎo)向取代宏柱觀管理導(dǎo)向蛙；政府應(yīng)適烤度監(jiān)管，同匯時注意積極桃發(fā)展行業(yè)協(xié)蘋會、民間機(jī)慎構(gòu)及中介組坊織，以發(fā)揮陪其在監(jiān)管體秒系中的積極躲作用。素（劉文強(qiáng)整細(xì)理自《財務(wù)適與會計》，孤2005年養(yǎng)第5期，作膝者：方紅星暮）滿我國上市公紐司財務(wù)報告界法律責(zé)任的葬問卷調(diào)查及見分析折該文以最高劇法院發(fā)布的屈《關(guān)于審理真證券市場因殲虛假陳述引排發(fā)的民事賠綿償案件的若叮干規(guī)定》（陶以下簡稱《他規(guī)定》）等嫌為背景，報往告了作者就每虛假財務(wù)報績告及其法律油責(zé)任相關(guān)問膊題對不同群冷體問卷調(diào)查減的結(jié)果。該手問卷的調(diào)查寧期為200廉3年10月召至2004萄年2月，調(diào)輸查對象為多益?zhèn)€省市的投濱資者、上市斧公司高管人纏員、CPA辦、執(zhí)業(yè)律師冶和政法院校爽師生、銀行代管理人員、砍證券監(jiān)管部亦門人員，有紅效問卷為1味92份。積作者分析了縣該問卷中涉漸及的五類問微題的調(diào)查結(jié)知果：曲1.我國上凝市公司信息氧披露現(xiàn)狀：賄①并關(guān)于財務(wù)報叫告的有用性顆，投資者、挑上市公司高聰管人員、法劈律界、監(jiān)管瓦人員認(rèn)為其淡有一定用處著，而銀行管遮理人員和C陶PA對其評拔價較低。喝②賀對上市公司蜂財務(wù)報告的幻可信度的評洞價都在基本莊可信級以下溪。區(qū)2.虛假財誰務(wù)報告的認(rèn)鉤定：每個群評體中主張財折務(wù)報告結(jié)果迷理性的人數(shù)煤都最多，總鄉(xiāng)體達(dá)61.擠5％，超過擊持程序理性案觀念的人數(shù)雪。悠3.我國虛譜假財務(wù)報告圖的原因及其兵治理：挑①籠最主要原因團(tuán)依次是：公肅司治理不完葵善、監(jiān)管部永門對虛假陳策述懲罰不力閘、發(fā)行上市濕制度不完善牙、會計準(zhǔn)則蜻不完善、缺才乏有效的民疾事訴訟制度繪、國有股一賠股獨大。拼②攪治理虛假財盒務(wù)報告的主南要措施依次墾是：加大對秋虛假陳述行縮為的處罰力道度、完善公注司治理、完味善會計準(zhǔn)則究及信息披露肯規(guī)則、完善皇CPA執(zhí)業(yè)迅環(huán)境、健全芹公司內(nèi)控制蘇度?；?.虛假陳診述法律責(zé)任蹦的主體：依亮次是董事長眾、經(jīng)理、C彈PA、財務(wù)現(xiàn)主管、控股趕股東、一般釘董事，也有玩人認(rèn)為應(yīng)包溫括地方政府格和行業(yè)主管腳部門、證券折監(jiān)管部門。悼5.《規(guī)定抱》的效果及脫相關(guān)問題的搶評價：停①賀《規(guī)定》對上防范虛假財饒務(wù)報告有一問定作用。兩②俗多數(shù)調(diào)查對孕象認(rèn)為前置住程序不盡合端理。貿(mào)③堅38％的調(diào)職查對象認(rèn)為量應(yīng)當(dāng)采用集享團(tuán)訴訟方式奸。寫④扇42.7％魂的調(diào)查對象康認(rèn)為對因果怪關(guān)系的認(rèn)定目不盡合理。桿作者最后得卡出該問卷調(diào)符查的主要結(jié)虜論：喉1.虛假財烈務(wù)報告的認(rèn)煤定是確定虛膏假陳述法律脾責(zé)任的前提瘡。在認(rèn)定時灣，既需要從虛保護(hù)投資者淚利益出發(fā)，崖又必須考慮局會計職業(yè)的正特點，專業(yè)詞標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)成為咳認(rèn)定虛假財絲務(wù)報告的基識本依據(jù)。筋2.公司治異理結(jié)構(gòu)不完癥善、法律責(zé)尤任機(jī)制不健托全是我國虛備假財務(wù)報告艷泛濫的兩個擔(dān)重要原因?？葹榇耍瑧?yīng)通謎過建立權(quán)利榴機(jī)構(gòu)、決策前機(jī)構(gòu)、監(jiān)督巾機(jī)構(gòu)、經(jīng)營異管理者之間呼的制衡機(jī)制栽等措施來完宏善上市公司蟻的治理結(jié)構(gòu)林；應(yīng)加強(qiáng)資辣本市場會計每監(jiān)管，加大好對虛假陳述勁的處罰力度拐。街3.我國虛將假陳述民事介訴訟制度應(yīng)參處理好兩方閥面的關(guān)系：而避免人為設(shè)者置過高的訴裂訟門檻，完痕善訴訟程序鋼；防止濫訴捧，保護(hù)信息嘩披露義務(wù)人普的正當(dāng)權(quán)益雄。寧（劉文強(qiáng)整距理自《會計貓研究》20論05年第5唐期，作者：篇李明輝曲詞曉輝）岡國際公共部目門會計準(zhǔn)則逼的回顧、基錫本框架及其匙啟示梳國際公共部蔬門會計準(zhǔn)則嘆（IPSA患S拜s縫）是由國際愧公共部門會哈計準(zhǔn)則委員線會制定發(fā)布余的適用于公俗共部門的會懂計和財務(wù)報唯告標(biāo)準(zhǔn)。I鈔PSAS下s暖的發(fā)展分兩照個階段：1捎986成立渡后至上世紀(jì)鋪90年代中蛛期，是準(zhǔn)則塌體系框架的頭構(gòu)建階段；背從1996腫年開始，是民準(zhǔn)則的制定掀階段。文章?lián)Ы酉聛韺削PSAS敘s牧的基本框架很做了介紹?；?.報告目鴨標(biāo)扒公共部門財季務(wù)報告的目層標(biāo)是提供有跟助于廣大使尊用者對資源蘇分配做出決灰策和評價決糧策的有關(guān)主肥體財務(wù)狀況窗、業(yè)績和現(xiàn)議金流量的信設(shè)息，此外，齒還應(yīng)當(dāng)反映權(quán)主體對受托端資源的經(jīng)管淡責(zé)任。其以驚決策用有用諸性為首要目堡標(biāo)，反映受肅托責(zé)任為次嚴(yán)一級目標(biāo)。市2.會計核與算基礎(chǔ)吸當(dāng)前各國政割府會計采用聯(lián)的核算基礎(chǔ)斷可分為4種針模式，即完違全的收付實丑現(xiàn)制，修正帆的收付實現(xiàn)錢制、修正的腎權(quán)責(zé)發(fā)生制婦和完全的權(quán)休責(zé)發(fā)生制，遷IPSAS命s絹采用的是完射全的權(quán)責(zé)發(fā)散生制，因為歉它能更好地糟滿足財務(wù)報滅告的目標(biāo)。頂3.財務(wù)報石告主體薯財務(wù)報告的傲主體可以是能政府部門，清可以是作為拐政府一部分塊的主體，也貧可以是政府勞整體。確定府報告主體的厲方法主要有私基金授權(quán)分思配法、法律賢主體法、政么治受托責(zé)任薦法和控制法剖四種方法。沉4.會計要貝素的分類、涼定義、確認(rèn)飄和計量（加牛點處為與I劈ASB中相茫關(guān)規(guī)定的差驢異）犬（1）資產(chǎn)蒜，是由于過嚴(yán)去事項而由較主體控制的結(jié)、預(yù)計將導(dǎo)息致未來經(jīng)濟(jì)倦利益或服務(wù)危潛能流入主穗體的資源。爸（2）負(fù)債潮，是主體因薪過去事項而維承擔(dān)的現(xiàn)時田義務(wù)，該義地務(wù)的履行預(yù)陰計將導(dǎo)致含鄰有經(jīng)濟(jì)利益斑或貼服務(wù)潛能轟的資源流出謀主體。腫（3）砌凈資產(chǎn)/權(quán)搜益持，是主體的洽資產(chǎn)扣除所規(guī)有負(fù)債后的糞剩余權(quán)益。高（4）收入惰，是導(dǎo)致報巷告其凈資產(chǎn)座/權(quán)益增加努的、經(jīng)濟(jì)利制益或服務(wù)潛盒能的總流入怪，但不包括于與所有者投委入相關(guān)的凈貝資產(chǎn)/權(quán)益齊增加。功（5）費用懇，是在報告字期間經(jīng)濟(jì)利踢益或服務(wù)潛強(qiáng)能的減少，告表現(xiàn)為導(dǎo)致僅凈資產(chǎn)/權(quán)壽益減少的資苦產(chǎn)的流出或擇負(fù)債的增加糟，但不包括究與分配給所垂有者相關(guān)的偉權(quán)益減少。擇（6）恒所有者投入弓保全調(diào)整筐，IPS柜AS穩(wěn)s餓未對其進(jìn)行缸界定，但可解以看出與I譽(yù)ASB《框仁架》中可“壟資本保全調(diào)受整翻”驗要素相類似裙。有關(guān)各要協(xié)素的確認(rèn)標(biāo)裂準(zhǔn)體現(xiàn)在2米1項準(zhǔn)則的嘆具體規(guī)定中攤，并以歷史乓成本為主要嫁計量基礎(chǔ)。議5.財務(wù)報巡表的列報倉財務(wù)報表應(yīng)役當(dāng)提供有關(guān)晝主體資產(chǎn)、帶負(fù)債、凈資遠(yuǎn)產(chǎn)/權(quán)益、集收入、費用轟和現(xiàn)金流量茂的信息，還決需要反映資甲源的獲得和林使用是否與厭法定認(rèn)可的詳預(yù)算相一致艷的信息。崇綜上對IP報SAS東s鑼介紹，對我總國開展公共俯部門會計改觸革和會計標(biāo)禿準(zhǔn)的制定有枝以下幾點啟近示：理論研拆究先行，標(biāo)國準(zhǔn)制定在后羅；公共部門至?xí)嫺母镆鄯€(wěn)步推進(jìn)，何逐漸采用權(quán)壁責(zé)發(fā)生制；賄報告主體的尿確立和控制黃概念的界定環(huán)具有重要地律位。志欲（楊珊珊整己理自《會計羽研究》20境05年第4廁期，作者：崖李紅霞）垂公眾公司財寨務(wù)報告的披赴露、分析與夢解釋機(jī)制服公眾公司財踢務(wù)報告的生房成和提供是嗽一個長鏈條挖、多環(huán)節(jié)的縮復(fù)雜過程，洽不能僅僅把糊財務(wù)報告的炎出口和終點服放在經(jīng)批準(zhǔn)壟的已審計財唉務(wù)報告上，掌要充分發(fā)揮腔資本市場中字介組織的功談能和作用，蠅該文就是旨翅在研究公眾籮公司財務(wù)報們告的披露、壤分析和解釋榨機(jī)制。它是婚從經(jīng)過公眾凝公司權(quán)利機(jī)喜構(gòu)批準(zhǔn)的已冷審計財務(wù)報廢告產(chǎn)生以后瑞，直到以投塊資者為代表船的財務(wù)報告勵使用者使用拌之前這個過保程中的一系湖列制度安排跟。嘉作者首先對育公眾公司財鐘務(wù)報告披露洞機(jī)制在整個根架構(gòu)中存在酬的合理性進(jìn)面行理論探究杯，然后從披葡露規(guī)則和披團(tuán)露過程兩個炒方面探討披雨露機(jī)制的具粉體內(nèi)容。在溜披露機(jī)制的播理論剖析中幼，作者指出更，考慮到成激本和效率，請采用公開披巖露不僅改變?nèi)懒斯矩攧?wù)膝報告的溝通丸模式，提高糾了財務(wù)報告麥的可獲得性呼，又降低了直使用者取得種財務(wù)報告的總成本。以專黑業(yè)性的金融駱媒體為披露緞的主要載體溫，充分發(fā)揮胡了金融媒體表的輿論監(jiān)督兵的功效。從坦提高財務(wù)報緣告使用者價糖值和節(jié)約社意會交易成本氣這兩個角度方看，公眾公莊司財務(wù)報告肚披露機(jī)制都瘋存在內(nèi)在的漢合理性。公譯眾公司財務(wù)槳報告的披露鄉(xiāng)規(guī)則一般包沙括法定披露朱要求，監(jiān)管購部門制定的譜披露法規(guī)，細(xì)證券交易所童制定的具體劫規(guī)則等幾個涌層次。披露鎖中介主要指爸金融媒體，素披露形式一婚般為定期披盾露。復(fù)公眾公司財丘務(wù)報告的分沙析和解釋機(jī)酷制主要應(yīng)借速助證券分析餓師、評級機(jī)廈構(gòu)等中介服狀務(wù)機(jī)構(gòu)功能珠的發(fā)揮。從微使用者角度三看，大部分指使用者都不略能全面理解眠和把握財務(wù)誕信息，因此呼，要經(jīng)過分毀析、加工、慶轉(zhuǎn)換、解釋鹽使其變?yōu)闆Q斑策有用的信躬息，這個過為程就需要借秧助于專業(yè)的膠分析和解釋通者。證券分揉析師是專門戰(zhàn)向投資者提歷供證券投資設(shè)分析意見、五預(yù)測意見并宗指導(dǎo)其投資擠的專業(yè)人士牲。其功能的毯發(fā)揮不僅取宗決于專業(yè)勝紙任能力，也媽嚴(yán)重依賴于筆其獨立性。灌評級機(jī)構(gòu)主杠要指的是信繡用評級機(jī)構(gòu)引，它是專門批分析和評估體公司投資價單值及投資風(fēng)滿險的專業(yè)性演中介機(jī)構(gòu)。改它進(jìn)行評級逆的主要依據(jù)隱是被評級公非司的財務(wù)報黑告。其功能斥的發(fā)揮也受黨其獨立性的偵影響。威中國上市公首司財務(wù)報告擠披露、分析兇和解釋機(jī)制主相對滯后。集披露機(jī)制中解披露載體的遍選擇余地小貓，中介組織舒的輿論監(jiān)督賓功效差。分慕析與解釋機(jī)春制中證券分伐析師所使用粉的分析工具裁與方法還很殼落后，很少自有預(yù)測分析溫。評級機(jī)構(gòu)侮發(fā)展水平更班低。最后作抱者根據(jù)上述服的我國實際兼情況提出了禮相應(yīng)的改進(jìn)班措施。奇（蔡賀玲整隆理自《會計污研究》20滋05年4期呈，作者：方榜紅星）尺會計商譽(yù)與繞經(jīng)濟(jì)商譽(yù)的美差異研究兵會計界對商征譽(yù)的認(rèn)識不鴨同導(dǎo)致各國考對商譽(yù)的定姐義各不相同牽。作者出于凝研究的目的籍，對文章涉私及的會計商遞譽(yù)作狹義的樓定義，即會禁計商譽(yù)是指她在會計處理予上可以被認(rèn)面定的，也能驗以會計的方陣式計量的那指部分商譽(yù)（忙文章暫指并趨購商譽(yù)，事醒實上更確切盟點也應(yīng)包括褲自創(chuàng)商譽(yù)）法。經(jīng)濟(jì)商譽(yù)吳是相對會計芳商譽(yù)而言的抖，指的就是客一個企業(yè)在塔一定的有形裳資產(chǎn)凈值基噴礎(chǔ)上大大超絡(luò)過市場回報暫率的超額利鍬潤所產(chǎn)生的漲商譽(yù)價值。麗作者假設(shè)了疊一個案例來愛說明企業(yè)的報會計商譽(yù)和盲經(jīng)濟(jì)商譽(yù)之叉間的區(qū)別。章通過對案例更的分析，作債者認(rèn)為經(jīng)濟(jì)砍商譽(yù)和會計鋤商譽(yù)差額大扣，除了通貨喘膨脹、利率彈變動等客觀班因素外，主提要有兩點：諸商譽(yù)的會計嚇處理方法不戚合理；造成膊差額的更主斜要原因在于斃未將自創(chuàng)商殊譽(yù)入賬。由鍵此，作者認(rèn)撥為，首先應(yīng)滔該在并購當(dāng)趕日將并購商詢譽(yù)作為一項概永久性資產(chǎn)乖，不予攤銷龍。在此基礎(chǔ)訂上如果日后灶很顯然、很扮重要且可以猴計量的自創(chuàng)柔商譽(yù)產(chǎn)生，勻應(yīng)遵循實質(zhì)融重于形式及兇充分披露等兆原則，適當(dāng)屯合理的予以旋入賬?；輰τ谏套u(yù)的悠會計處理方最法的改進(jìn)，總作者認(rèn)為應(yīng)塑將商譽(yù)作為絨一項永久性頁資產(chǎn)，并使微用減損性測換試來保證計銳量的可靠性壺，即類比美戴國的做法。失作者認(rèn)為應(yīng)坡對自創(chuàng)商譽(yù)刪加以揭示。獻(xiàn)另外，母公口司若僅占有戀部分子公司聯(lián)的股份，那趕么無論是否腹占控股地位虎，記錄子公粗司自創(chuàng)商譽(yù)固時只需在合控并報表中反亂映該份額的半子公司自創(chuàng)鬼商譽(yù)；若有費母子孫公司教存在，則孫脂公司自創(chuàng)商窯譽(yù)同樣應(yīng)該造按相應(yīng)份額吩在子公司的伙合并報表中誠予以披露，扔但不在母公鐮司合并報表間中獨立披露純。子公司的濱自創(chuàng)商譽(yù)也削應(yīng)該在自己半的獨立報表之中反映出來宰。修（趙宇凌整退理自《財會皺通訊》20抗05年5期暴，作者：王球建新）廁我國收益報歌告改革探討萄會計學(xué)上的廳收益通常是歐指來自期間跨交易的已實食現(xiàn)收入和相奪應(yīng)費用之間熟的差額。收壘益是企業(yè)會怕計的重心，頑收益表是企合業(yè)會計最重蔑要的產(chǎn)品。屢作則會指出津，我國現(xiàn)行帳收益呈報體龍系的主要缺臣陷表現(xiàn)在以聲下方面：第肌一，利潤表納中的其他業(yè)尤務(wù)收入、投忌資收益、利埋息支出等，漆分別是以扣詠除其他業(yè)務(wù)寇支出、投資勞損失、利息裙收入后的凈搶額來列示的帽，并沒有考慨慮這些收入少、支出項目創(chuàng)在性質(zhì)、影磚響程度上的吸重要性。第虜二，在凈收濃益分類與列她報上，未將滿利潤各構(gòu)成營要素按持續(xù)擺性分類；營閣業(yè)外收支包新括的內(nèi)容較臉多、性質(zhì)各困異，應(yīng)重新筒分類；本應(yīng)市屬于利潤組召成內(nèi)容的有披些損益項目眉，如債務(wù)重劍組收益、無夫法支付的應(yīng)奔收賬款、關(guān)脾聯(lián)方交易產(chǎn)外生的非公允槍受益和接收瓦捐贈資產(chǎn)等府，未在利潤挨表中報告。居第三，在利箱潤表的具體鮮項目上，械“念經(jīng)營管理費后用懂”錘項目包括了撐營業(yè)費用和浙管理費用兩荷項內(nèi)容，此航兩相應(yīng)分開準(zhǔn)列示，而且足對于后者中彎的重大項目厭如折舊費、亞研究和開發(fā)離費等，可單峰獨列報；將直“演投資損益負(fù)”安和裁“境非流動資產(chǎn)污處置損益大”士列示于鳳“沿營業(yè)損益遺”遮之前，即表份明計算營業(yè)憤損益時應(yīng)包當(dāng)括形“瞧投資損益濤”測和苗“晉非流動資產(chǎn)寇處置損益迎”阿，這樣不符冬合配比原則厚的要求。洋作者認(rèn)為，納滿足使用者域投資決策需繼要是我國收僑益報告改革貢的方向。我豆國進(jìn)行收益侍報告改革應(yīng)性解決以下問對題：第一，辟改進(jìn)我國收鉤益報告，應(yīng)鞏該在會計基鎮(zhèn)本準(zhǔn)則等相范關(guān)法規(guī)中增假加反映全面畜收益信息的皺會計要素賓——微利得和損失主，以保證會蟻計理論體系近的科學(xué)性和求嚴(yán)密性。第點二，將全面圾收益分為凈蠅收益和其他償全面收益（弟或稱其他利備得和損失）棚兩部分，凈耀收益仍在利晝潤表中報告刃，其他全面挨收益反映當(dāng)真期已確認(rèn)、郊未實現(xiàn)的利努得和損失項摸目。應(yīng)主張淡采用ASB灑的業(yè)績報告絹模式，即所濾有的利得和判損失只在全泡面收益表中笑報告一次。復(fù)第三，在利涂潤表各主要提項目的列報清問題上，應(yīng)妹取消主營業(yè)什務(wù)與其他業(yè)禁務(wù)的劃分，燙將由主營業(yè)飼務(wù)與其他業(yè)加務(wù)產(chǎn)生的收腹入和發(fā)生的業(yè)成本，統(tǒng)一藏在芽“篇營業(yè)收入趨”公和紋“育營業(yè)成本玩”半項目中列示傾；為便于分秤析企業(yè)的籌務(wù)資成本和財厘務(wù)費用的組本成對于財務(wù)陷費用可以分聞項列報，即扁分別列示利重息費用、利原息收入和其遷它財務(wù)費用紋；為了提高蕩收益報告的叔明晰性，應(yīng)愁將所有的營罰業(yè)外收支項直目，在睜“并營業(yè)損益駁”浩項目之后分座別以守“捷利得蓄”的和叛“谷損失東”創(chuàng)項目按總額怎列示，其后項再分別具體停項目單獨列功示。侍（鄔娟整理湊自《東北財勿經(jīng)大學(xué)學(xué)報棟》岡200秀5年5月，感作者：任月寫君、金傳一僑）名成本管理會團(tuán)計（1篇）挽管理會計理建論框架的研習(xí)究踩文章首先提姻出，管理會輩計目前發(fā)展悼的現(xiàn)狀是理啄論落后于實哈務(wù)；管理會慕計理論體系辯缺乏明確的諒中心、清晰儀的主線和實雙質(zhì)性聯(lián)系，數(shù)使得會計的倡內(nèi)容既不統(tǒng)聽一又不確定預(yù)。為此，就案產(chǎn)生了管理拋會計理論框兄架的研究的旁必要性。停文章認(rèn)為，劣管理會計的飾目的，即協(xié)糊助組織/企澤業(yè)的管理者為制定合理的謠經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，沈并為實現(xiàn)整楚個企業(yè)組織騙業(yè)績最大化蝦目標(biāo)而進(jìn)行幻合理決策，倍是符合管理昌會計理論體射系邏輯起點藝的全部條件盞。管理會計竊的目的之所戶以能作為管速理會計理論握體系的邏輯介起點，正是雖在于能夠正歌確揭示管理隊會計產(chǎn)生發(fā)大展的根本動己因。管理會遷計產(chǎn)生和發(fā)協(xié)展的動力正烈是為了適應(yīng)喇企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)鐮部經(jīng)濟(jì)管理匆，實現(xiàn)組織館的目標(biāo)而產(chǎn)棗生和發(fā)展的宿。不論何種芹性質(zhì)的組織閑，管理的任佛務(wù)都是要使缺組織以盡量的少的資源而喊盡可能多的植完成預(yù)期合脖乎要求的目凳標(biāo)。險此外，管理裂會計可以運(yùn)元用適當(dāng)?shù)募忌绦g(shù)和概念，郵對組織的實支際數(shù)據(jù)和預(yù)慈計的經(jīng)濟(jì)數(shù)費據(jù)進(jìn)行處理期，以幫助管顧理人員制定換這些合理的腥經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，絲并為實現(xiàn)這穗些目標(biāo)而進(jìn)埋行合理決策詠。吹從管理會計鹿的發(fā)展歷史亡來看，管理字會計無論是嗚追求蘿“侵效率為”近還是地“哭效益茶”行，只不過是本企業(yè)所處的真經(jīng)濟(jì)環(huán)境不歷同而已，其薦目的是一樣繡的，都是為孟了實現(xiàn)組織古效益最優(yōu)化已的目標(biāo)。到怖了20世紀(jì)拉90年代以板后，美“瓜戰(zhàn)略管理會逐計篇”驢的興起，克謝服了現(xiàn)代管減理會計的一撞個重要缺陷餅，它拓展了日管理會計對尼象的范圍，霞由內(nèi)向型向臣外向型發(fā)展觀，以適應(yīng)戰(zhàn)第略管理的需得要。攪縱觀管理會乘計的發(fā)展，澤可以看出管截理會計的產(chǎn)侵生與發(fā)展都黑是與企業(yè)的囑目標(biāo)緊密相篩連的。而人棄們追求經(jīng)濟(jì)麻效益和社會伍效益強(qiáng)大動朵力，推動了哄管理會計的恒發(fā)展。流文章還提出甜，管理會計萄理論框架分槽為四個層次羅。第一層次奴為管理會計博的基本理論滲，包括管理做會計的目的瘋、本質(zhì)、職財能和對象；監(jiān)第二層次為思管理會計的仰概念框架，唇包括管理會抵計的目標(biāo)、枝假設(shè)、原則裙和要素；第慎三層次為管樹理會計的應(yīng)估用理論，包恥括管理會計鉆技術(shù)規(guī)范理奇論和管理會幻計實務(wù)操作零理論；第四仁層次為管理爐會計行為主市體理論，包密括管理會計氣職業(yè)教育和診管理會計職咬業(yè)道德。蘋（耿瑋整理境自《財務(wù)與毒會計導(dǎo)刊》擾2005年變第5期，作習(xí)者：孟焰棄孫麗紅）誼公司理財（扶13篇）箭有效市場理訂論的思考旺——元兼論傳統(tǒng)金舌融學(xué)與行為孩金融學(xué)的分童歧泳撓上個世紀(jì)后邀期，F(xiàn)am鍬a提出的有意效市場理論涂在現(xiàn)代金融加學(xué)中占據(jù)著敘統(tǒng)治地位，魄傳統(tǒng)金融學(xué)準(zhǔn)的絕大多數(shù)具研究領(lǐng)域都內(nèi)是在這一基疤礎(chǔ)上所建立爪起來的。2舅0世紀(jì)80評年代又出現(xiàn)挪了以非線性禽效用理論為逗基礎(chǔ)的行為會金融學(xué)派。鼻作者認(rèn)為，怨有效市場理可論的理論基獄礎(chǔ)和實證檢侵驗證據(jù)正在絹受到前所未苗有的挑戰(zhàn)，紙EMH理論吼的假定為：腹（1）投資拳者是理性的剝。（2）在耗一定程度上擺某些投資者貸并非理性，漏但由于它們延之間的證券雞交易是隨即燥，因此非理做性會相互抵寸消，證券價晝格不受影響茂。（3）非汁理性交易策齡略并不相互抗獨立時，競腦爭的選擇和啞套利行為會除使市場保持倘有效。EM聾H檢驗基于賤的兩個思路段為：（1）耕證券價格總冰是可以充分肝體現(xiàn)可獲得茂信息的變化誤。（2）證聚券的價格等分于其基本價杠值。但一行涌為金融學(xué)派各為代表的新診興金融學(xué)派自卻對這兩方閑面產(chǎn)生了質(zhì)梳疑，他們認(rèn)柔為：首先，券投資者不是萍理性的，投到資決策的確百定往往不是繁根據(jù)信息而壽是噪音。其騰次，非理性匯投資者的行椅為并非隨機(jī)卷的，他們相尺互模仿，具寶有一定的社鴿會性。最后統(tǒng)，由于受噪潮音交易者影陜響證券的近湯似替代品難鵝以發(fā)現(xiàn)和套霉利本身存在何風(fēng)險，從而潑導(dǎo)致了套利滿行為的作用腦不可能充分脈實現(xiàn)。胖但是，作者雕認(rèn)為，這兩士個學(xué)派并不吸是相互排斥區(qū)的。他們是為同一理論體屠系的兩個方蹄面，有效市逼場理論是一濫種理想狀態(tài)敗，而行為金爹融學(xué)則是從容真實市場出舅發(fā)，揭示了撥投資者行為罷中的非理性粘和有限套利理，是對傳統(tǒng)掃金融學(xué)的補(bǔ)慈充和完善。倡有效市場理焦論之所以對悟一些實證檢頌驗的解釋表舞現(xiàn)蒼白，在桃于對市場有私效的三個類丘型劃分上，僚即弱式有效捕、半強(qiáng)式有跑效、強(qiáng)式有駕效。作者指暖出，即使要鐘求條件比較上寬松的弱式預(yù)有效在真實息市場上也是儲很難滿足的互，因為市場固中存在信息偷的漏出和滲題入現(xiàn)象。對師這一現(xiàn)象，旱我們可以通知過針對過