納稅義務(wù)人（熟悉，能力等級(jí)2）基本規(guī)定：個(gè)人所得稅的納稅人不僅涉及中國(guó)公民，也涉及在華取得所得的外籍人員和中國(guó)的港、澳、臺(tái)同胞，還涉及個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者。居民納稅人和非居民納稅人分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。具體劃分見(jiàn)下表：演納稅人類(lèi)別口承擔(dān)的納稅方義務(wù)彎判定標(biāo)準(zhǔn)鄙居民納稅人患負(fù)有無(wú)限納布稅義務(wù)。其悅所取得的應(yīng)泄納稅所得，掀無(wú)論是來(lái)源脊于中國(guó)境內(nèi)菊還是中國(guó)境側(cè)外任何地方瘋，都要在中銀國(guó)境內(nèi)繳納寸個(gè)人所得稅裁住所標(biāo)準(zhǔn)和豪居住時(shí)間標(biāo)反準(zhǔn)只要具備滲一個(gè)就成為香居民納稅人汁：樂(lè)①透住所標(biāo)準(zhǔn)：娃“槍在中國(guó)境內(nèi)解有住所吵”訓(xùn)是指因戶(hù)籍激、家庭、經(jīng)昏濟(jì)利益關(guān)系資而在中國(guó)境欺內(nèi)習(xí)慣性居鑼住甘②史居住時(shí)間標(biāo)果準(zhǔn)：響“腸在中國(guó)境內(nèi)圓居住滿(mǎn)1年天”咬是指在一個(gè)照納稅年度（材即公歷1月旨1日起至1行2月31日悠止）內(nèi)，在械中國(guó)境內(nèi)居覺(jué)住滿(mǎn)365汽日。在計(jì)算憲居住天數(shù)時(shí)亭，對(duì)臨時(shí)離址境應(yīng)視同在鷹華居住，不表扣減其在華結(jié)居住的天數(shù)屢。開(kāi)“壓臨時(shí)離境良”攻是指在一個(gè)毛納稅年度內(nèi)糧，一次不超如過(guò)30日或古者多次累計(jì)恩不超過(guò)90殺日的離境怎非居民納稅綱人疼承擔(dān)有限納羨稅義務(wù)，只患就其來(lái)源于黨中國(guó)境內(nèi)的謹(jǐn)所得，向中唐國(guó)繳納個(gè)人是所得稅石非居民納稅申的判定條件裹是以下兩條幕必須同時(shí)具唐備：新（1）在我贏國(guó)無(wú)住所廣（2）在我勻國(guó)不居住或肯居住不滿(mǎn)1毫年應(yīng)稅所得項(xiàng)目（掌握）一、工資、薪金所得（能力等級(jí)2）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。獎(jiǎng)金是指所有具有工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金，免稅獎(jiǎng)金的范圍在稅法中另有規(guī)定?！咀⒁獗嫖觥靠忌嫖鰠^(qū)分五方面的差異，這些差異考試命題中經(jīng)常出現(xiàn)：1．辨析區(qū)分勞動(dòng)分紅與股份分紅的不同。2．辨析不屬于工資、薪金所得的項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。3．辨析區(qū)分內(nèi)部退養(yǎng)與法定退休的不同。4．辨析區(qū)分法定退休的工資與退休再任職收入的不同。二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（能力等級(jí)2）P479【注意辨析】注意兩個(gè)問(wèn)題：1．辨析出租車(chē)歸屬是否為個(gè)人，以判斷駕駛員從事客運(yùn)所得的征稅項(xiàng)目。2．辨析個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得使用不同的征稅項(xiàng)目。三、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得（能力等級(jí)2）【注意辨析】注意按照登記和分配的不同情況，區(qū)分承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅。往個(gè)人承包登顆記狀況艱是否交企業(yè)虧所得稅拉是否交個(gè)人愧所得稅無(wú)承包后工商秤登記改變?yōu)橐褌€(gè)體工商戶(hù)治的課不交企業(yè)所遞得稅俊按照個(gè)體工口商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)矩營(yíng)所得交個(gè)騎人所得稅礙個(gè)人對(duì)企事焰業(yè)單位承包基、承租經(jīng)營(yíng)疼后，工商登跟記仍為企業(yè)淋的前繳納企業(yè)所旦得稅豪承包、承租因人對(duì)企業(yè)經(jīng)術(shù)營(yíng)成果不擁阿有所有權(quán)，壓僅按合同（惱協(xié)議）規(guī)定圈取得一定所日得的，應(yīng)按瀉工資、薪金暑所得項(xiàng)目征張收個(gè)人所得武稅妄承包、承租幟人按合同（銀協(xié)議）規(guī)定搞只向發(fā)包方剛、出租人繳貼納一定的費(fèi)撲用，繳納承破包、承租費(fèi)眾后的企業(yè)的論經(jīng)營(yíng)成果歸驟承包、承租筍人所有的，折其取得的所械得，按對(duì)企污事業(yè)單位承恭包、承租經(jīng)賭營(yíng)所得項(xiàng)目仇征收個(gè)人所拜得稅四、勞務(wù)報(bào)酬所得（能力等級(jí)2）適勞務(wù)報(bào)酬所節(jié)得，是指?jìng)€(gè)躲人從事設(shè)計(jì)所、裝潢、安室裝、制圖、醬化驗(yàn)、測(cè)試站、醫(yī)療、法叫律、會(huì)計(jì)、蚊咨詢(xún)、講學(xué)捎、新聞、廣女播、翻譯、膨?qū)徃?、?shū)畫(huà)押、雕刻、影遼視、錄音、神錄像、演出件、表演、廣兵告、展覽、對(duì)技術(shù)服務(wù)、欣介紹服務(wù)、哲經(jīng)紀(jì)服務(wù)、趕代辦服務(wù)以援及其他勞務(wù)池報(bào)酬的所得爭(zhēng)。勸【注意辨析唯】注意四方扁面問(wèn)題：鬼1．注意勞朽務(wù)報(bào)酬（獨(dú)頸立、非雇傭鐮）與工資薪李金（非獨(dú)立脹、雇傭）的稀差別?？駛€(gè)人兼職取院得的收入應(yīng)治按照疏“無(wú)勞務(wù)報(bào)酬所駱得仗”話(huà)應(yīng)稅項(xiàng)目繳雅納個(gè)人所得敏稅。糾2．泛(2010餅?zāi)晷略鰞?nèi)容己)區(qū)個(gè)人擔(dān)任董汽事職務(wù)所取逗得的董事費(fèi)盲收入的計(jì)稅狂規(guī)定經(jīng)——吩按照董事身征份內(nèi)外有別索。西3．在校學(xué)訴生因參與勤費(fèi)工儉學(xué)活動(dòng)棟而取得屬于清《個(gè)人所得背稅法》規(guī)定刻的應(yīng)稅所得規(guī)項(xiàng)目的所得酬，應(yīng)依法繳木納個(gè)人所得冷稅。退4．悅辨析非貨幣我性營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)迎獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象苦不同帶來(lái)的刃征稅項(xiàng)目差賄異。振五、稿酬所績(jī)得（能力等倦級(jí)2）備個(gè)人因其作墊品以圖書(shū)、翁報(bào)刊形式出要版、發(fā)表而舟取得的所得殿。牢【注意辨析殊】以是否發(fā)酷表、是否在聞本單位發(fā)表惑以及作者專(zhuān)鐮業(yè)狀況為標(biāo)幫準(zhǔn)，辨析稿地酬所得、勞蘋(píng)務(wù)報(bào)酬所得巾和工資、薪活金所得三者賠之間的區(qū)別曾。叮六、特許權(quán)水使用費(fèi)所得父（能力等級(jí)脹2）逆特許權(quán)使用韻費(fèi)所得，是鴉指?jìng)€(gè)人提供和專(zhuān)利權(quán)、商比標(biāo)權(quán)、著作玩權(quán)、非專(zhuān)利甘技術(shù)以及其針?biāo)卦S權(quán)的羨使用權(quán)取得絲的所得。東【注意辨析瞎】注意區(qū)分著特許權(quán)使用沫費(fèi)所得、稿蓬酬所得、財(cái)僑產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得墾。嘩1．喂提供著作權(quán)懷的使用權(quán)取衛(wèi)得的所得，涂不包括稿酬截的所得許2．對(duì)于作蛛者將自己的棗文字作品手叼稿原件或復(fù)雹印件公開(kāi)拍差賣(mài)（競(jìng)價(jià)）侄取得的所得其，屬于提供踏著作權(quán)的使剪用所得，故麻應(yīng)按特許權(quán)缸使用費(fèi)所得杰項(xiàng)目征收個(gè)桐人所得稅。貢3．個(gè)人取疲得特許權(quán)的蘆經(jīng)濟(jì)賠償收幼入，應(yīng)按鼻“倚特許權(quán)使用像費(fèi)所得監(jiān)”型應(yīng)稅項(xiàng)目繳覺(jué)納個(gè)人所得自稅，稅款由煮支付賠款的亮單位或個(gè)人拘代扣代繳。揀七、利息、敞股息、紅息馬所得備（能力等級(jí)畏2）珠利息、股息狠、紅利所得脂，是指?jìng)€(gè)人尿擁有債權(quán)、猴股權(quán)而取得館的利息、股懇息、紅利所頃得。京【相關(guān)鏈接窯】個(gè)人取得綠國(guó)債利息、腰國(guó)家發(fā)行的幻金融債券利揉息、教育儲(chǔ)食蓄存款利息扎，均免征個(gè)舌人所得稅。叮儲(chǔ)蓄存款在砌1999年路10月31或日前孳生的憶利息，不征年收個(gè)人所得民稅；儲(chǔ)蓄存榆款在199括9年11月愚1日至20歷07年8月洋14日孳生嘗的利息，按菠照20%的逐稅率征收個(gè)帝人所得稅；荒儲(chǔ)蓄存款在元2007年災(zāi)8月15日編至2008壓年10月8滿(mǎn)日孳生的利加息，按照5抹%的稅率征貿(mào)收個(gè)人所得透稅；儲(chǔ)蓄存絞款在200偏8年10月梯9日后（含愁10月9日幟）孳生的利悼息，暫免征搏收個(gè)人所得矮稅。仍八、財(cái)產(chǎn)租會(huì)賃所得（能勉力等級(jí)2）臺(tái)包括個(gè)人出培租建筑物、住土地使用權(quán)久、機(jī)器設(shè)備默、車(chē)船以及砍其他財(cái)產(chǎn)取影得的所得。吩個(gè)人取得的排財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收躬入，屬于堡“濤財(cái)產(chǎn)租賃所政得旬”繞的征稅范圍瀉。在確定納特稅義務(wù)人時(shí)溫，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)政憑證為依據(jù)牲，對(duì)無(wú)產(chǎn)權(quán)偏憑證的，由抹主管稅務(wù)機(jī)潑關(guān)根據(jù)實(shí)際雀情況確定；件產(chǎn)權(quán)所有人呈死亡，在未掛辦理產(chǎn)權(quán)繼長(zhǎng)承手續(xù)期間嘩，該財(cái)產(chǎn)出悟租而有租金廉收入的，以私領(lǐng)取租金的茶個(gè)人為納稅迅義務(wù)人。誤九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)贏讓所得（能甘力等級(jí)2）弱財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所故得，是指?jìng)€(gè)劈人轉(zhuǎn)讓有價(jià)污證券、股權(quán)建、建筑物、灣土地使用權(quán)誕、機(jī)器設(shè)備逼、車(chē)船以及線(xiàn)其他財(cái)產(chǎn)取框得的所得。耳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所鼓得在教材上鄭主要涉及五貞個(gè)方面：股天票轉(zhuǎn)讓所得面、量化資產(chǎn)擁股份轉(zhuǎn)讓、魂個(gè)人住房轉(zhuǎn)外讓、購(gòu)買(mǎi)和所處置債權(quán)取陸得的所得、衰個(gè)人拍賣(mài)其灘他財(cái)產(chǎn)所得己。撓1．股票轉(zhuǎn)幅讓所得暫不謀征收個(gè)人所慧得稅。薦2．企業(yè)改薪組改制過(guò)程杠中個(gè)人取得籃量化資產(chǎn)征腸稅問(wèn)題。語(yǔ)（1）個(gè)人旋在形式上取偉得企業(yè)量化賴(lài)資產(chǎn)（取得亂的僅作為分節(jié)紅依據(jù)，不催擁有所有權(quán)滿(mǎn)的企業(yè)量化途資產(chǎn)）免——耽不征個(gè)人所檢得稅；充（2）個(gè)人淺在實(shí)質(zhì)上取顏得企業(yè)量化峰資產(chǎn)（以股貌份形式取得港的擁有所有姜權(quán)的企業(yè)量珍化資產(chǎn)）頃——銹緩征個(gè)人所龜?shù)枚?；茫?）個(gè)人介轉(zhuǎn)讓量化資政產(chǎn)虹——聾按液“倡財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所甲得畏”家項(xiàng)目計(jì)征個(gè)壺人所得稅；深（4）個(gè)人大取得量化資南產(chǎn)的分紅（撤以股份形式陷取得企業(yè)量桂化資產(chǎn)參與臺(tái)企業(yè)分配而曠獲得的股息況、紅利）提——京按珍“霉利息、股息眨、紅利議”欲項(xiàng)目征收個(gè)寨人所得稅。炭3．個(gè)人住制房轉(zhuǎn)讓所得陳應(yīng)納稅額的吐計(jì)算百【注意辨析賭】作者將自舊己的文字作威品手稿原件漆或復(fù)印件拍亞賣(mài)取得的所階得，按照壇“選特許權(quán)使用置費(fèi)文”撥所得項(xiàng)目繳躬納個(gè)人所得雷稅。個(gè)人拍奧賣(mài)別人作品儉手稿或個(gè)人識(shí)拍賣(mài)除文字球作品原稿及向復(fù)印件外的狹其他財(cái)產(chǎn)，草都應(yīng)按照鍋“居財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所顏得梅”郊項(xiàng)目繳納個(gè)快人所得稅。霉十、偶然所剪得（能力等血級(jí)2）披偶然所得，煙是指?jìng)€(gè)人得額獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、理中彩以及其死他偶然性質(zhì)茄的所得。由個(gè)人因參加循企業(yè)的有獎(jiǎng)?lì)B銷(xiāo)售活動(dòng)而加取得的贈(zèng)品體所得，應(yīng)按騾“膠偶然所得潔”食項(xiàng)目計(jì)征個(gè)怪人所得稅。渣十一、其他目所得（能力搬等級(jí)2）遷具體體現(xiàn)：筑個(gè)人為單位返或他人提供械擔(dān)保獲得報(bào)絹酬等。稅率計(jì)稅率即適用情況洲5％~45孕％的九級(jí)超昨額累進(jìn)稅率蘿工資、薪金凱所得；庭對(duì)經(jīng)營(yíng)成果炭不擁有所有溜權(quán)的承包經(jīng)懶營(yíng)、承租經(jīng)土營(yíng)所得澆。亡5%~35東%的五級(jí)超雨額累進(jìn)稅率賣(mài)個(gè)體工商戶(hù)歡生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)厭所得；對(duì)企執(zhí)事業(yè)單位承洲包經(jīng)營(yíng)、承面租經(jīng)營(yíng)所得煩（對(duì)經(jīng)營(yíng)成成果擁有所有追權(quán)）；個(gè)人隊(duì)獨(dú)資企業(yè)所龍得、合伙企輛業(yè)所得繪20%的比既例稅率抹一般規(guī)定：銅適用于勞務(wù)羊報(bào)酬所得、乏稿酬所得、余特許權(quán)使用鼻費(fèi)所得、財(cái)義產(chǎn)租賃所得留、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他所得、利息遙股息紅利所蜜得、偶然所詢(xún)得、其它所掀得俯二、減征和微加成征稅規(guī)李定威——仿都是針對(duì)比沙例稅率項(xiàng)目擾1．【減按博低稅率征稅汽的兩個(gè)特例陶】楚（1）個(gè)人輪出租居住房祝屋蔽——補(bǔ)自2001搶年1月1日瑞起，個(gè)人出艇租房屋減按優(yōu)10%稅率歐；末（2）儲(chǔ)蓄直存款利息火——聰從2007瓣年8月15涼日起減按5季%的稅率；義2008年賽10月9日谷起免稅。碗2．【稅額骨減征】稿酬堆所得差——拉按應(yīng)納稅額撲減征30%但。津3．【稅額想加征】勞務(wù)丈報(bào)酬所得畸住高的加征賓——坑對(duì)一次取得滾的勞務(wù)報(bào)酬看所得2萬(wàn)元涌至5萬(wàn)元，蝴稅率30%摧；5萬(wàn)元以倘上，稅率4產(chǎn)0%。躲五、應(yīng)納稅橡所得額的其釀他規(guī)定吃（掌握，能斑力等級(jí)2）嗎（一）捐贈(zèng)妻的扣除召1．個(gè)人將巷其所得通過(guò)敵中國(guó)境內(nèi)的福社會(huì)團(tuán)體、掛國(guó)家機(jī)關(guān)向膜教育和其他癢社會(huì)公益事始業(yè)以及遭受毫嚴(yán)重自然災(zāi)會(huì)害地區(qū)、貧診困地區(qū)的捐滑贈(zèng)，捐贈(zèng)額庫(kù)未超過(guò)納稅霉人申報(bào)的應(yīng)眼納稅所得額題30%的部俱分，可以從陵應(yīng)納稅所得廉額中扣除，殊超過(guò)部分不儀得扣除。散2．自20槍01年7月析1日起，個(gè)準(zhǔn)人通過(guò)非營(yíng)憑利的社會(huì)團(tuán)嶼體和國(guó)家機(jī)遼關(guān)向農(nóng)村義局務(wù)教育的捐喇贈(zèng)，在計(jì)算農(nóng)繳納個(gè)人所騾得稅時(shí)，準(zhǔn)麻予在稅前的糕所得額中全嗎額扣除。彩（二）資助速的扣除海個(gè)人的所得店（不含偶然湖所得，經(jīng)國(guó)窄務(wù)院財(cái)政部樹(shù)門(mén)確定征稅過(guò)的其他所得遍）用于對(duì)非炎關(guān)聯(lián)的科研休機(jī)構(gòu)和高等妹學(xué)校研究開(kāi)獵發(fā)新產(chǎn)品、傷新技術(shù)、新稱(chēng)工藝所發(fā)生熊的研究開(kāi)發(fā)貝經(jīng)費(fèi)的資助煤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)凍關(guān)確定，可兇以全額在下品月（工資、拋薪金所得）巨或下次（按議次計(jì)征的所過(guò)得）或當(dāng)年惰（按年計(jì)征摩的所得）計(jì)痛征個(gè)人所得熊稅時(shí)，從應(yīng)聰納稅所得額惑中扣除，不睜足抵扣的，枕不得結(jié)轉(zhuǎn)抵還扣。似（三）所得讀的形式一般縫是貨幣，但素不僅限于貨如幣。還有實(shí)歡物、有價(jià)證蟲(chóng)券等書(shū)（四）個(gè)人它承租房轉(zhuǎn)租趨的，按照財(cái)年產(chǎn)租賃所得壽征稅項(xiàng)（五）忠個(gè)人轉(zhuǎn)讓離撥婚析產(chǎn)房屋談的征稅問(wèn)題醬（2010肚年新增內(nèi)容掘）垂離婚析產(chǎn)是策指離婚時(shí)，讓對(duì)僅限于婚爸姻存續(xù)期間祝的共同財(cái)產(chǎn)境進(jìn)行的分割勉。離婚析產(chǎn)泰房屋涉及不贈(zèng)征稅、免稅渴、征稅三類(lèi)張情況：西征免狀況闊具體行為及哄解釋螞不征稅游通過(guò)離婚析沿產(chǎn)方式分割爪屬于共同財(cái)獻(xiàn)產(chǎn)的房屋產(chǎn)海權(quán)而辦理過(guò)棋戶(hù)手續(xù)【解帶釋】夫妻間眨分割共同財(cái)覆產(chǎn)的，不征員稅慢免稅喂個(gè)人轉(zhuǎn)讓生畫(huà)活自用5年駐以上唯一一宵套離婚析產(chǎn)其房屋的（賣(mài)炎給夫妻之外鐮的人）處征稅趁個(gè)人轉(zhuǎn)讓離慎婚析產(chǎn)房屋司取得的收入北（不屬于免些稅的范圍的題），允許扣海除其相應(yīng)的補(bǔ)財(cái)產(chǎn)原值和刊合理費(fèi)用后直，余額按照蘋(píng)20%的稅降率繳納個(gè)人押所得稅；其么相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)銳原值，為房斯屋初次購(gòu)置霸全部原值和拴相關(guān)稅費(fèi)之吩和乘以轉(zhuǎn)讓喉者占房屋所刷有權(quán)的比例萬(wàn)應(yīng)納稅額的阻計(jì)算子一、工資薪簡(jiǎn)金所得的計(jì)柄稅（能力等盜級(jí)2）杏（一）工資和薪金所得的嘩一般計(jì)稅規(guī)序則見(jiàn)下表：葉要點(diǎn)粥規(guī)則景應(yīng)納稅所得教額的計(jì)算償應(yīng)納稅所得樓額=月工薪旗收入-20滅00元淺外籍、港澳側(cè)臺(tái)在華人員蘋(píng)及其他特殊衡人員附加減療除費(fèi)用28閣00元：預(yù)應(yīng)納稅所得顯額=月工薪誦收入-（2蠢000+2繼800）元倒1.附加減憲除費(fèi)用所適涼用的具體范蹄圍是：佩（1）在中慣國(guó)境內(nèi)的外票商投資企業(yè)跪和外國(guó)企業(yè)追中工作的外業(yè)籍人員；素（2）應(yīng)聘踩在中國(guó)境內(nèi)碼企業(yè)、事業(yè)英單位、社會(huì)源團(tuán)體、國(guó)家克機(jī)關(guān)中工作昌的外籍專(zhuān)家納；具（3）在中吊國(guó)境內(nèi)有住遇所而在中國(guó)啟境外任職或撒者受雇取得富工資、薪金舞所得的個(gè)人兼；腹（4）財(cái)政萌部確定的其士他人員。經(jīng)2.華僑和唉港澳臺(tái)同胞黑報(bào)參照上述瞎附加減除費(fèi)默用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行補(bǔ)華僑是指定鉆居在國(guó)外的芹中國(guó)公民。惱具體界定如耳下（新增內(nèi)膀容）：退（1）濱“紹定居盤(pán)”勸是指中國(guó)公仇民已取得住終在國(guó)長(zhǎng)期或梁者永久居留賺權(quán)，并已在扯住在國(guó)連續(xù)碼居留兩年，奶兩年內(nèi)累計(jì)辰居留不少于如18個(gè)月。劈（2）中國(guó)遇公民雖未取宿得住在國(guó)長(zhǎng)逃期或者永久建居留權(quán)，但惹已取得住在銳國(guó)連續(xù)5年汗以上（含5信年）合法居斜留資格，5嘗年內(nèi)在住在液國(guó)累計(jì)居留轟不少于30尤個(gè)月，視為慌華僑。鐵（3）中國(guó)聲公民出國(guó)留檔學(xué)（包括公橡派和自費(fèi)）濕在外學(xué)習(xí)期恩間，或因公彩務(wù)出國(guó)（包虎括外派勞務(wù)靠人員）在外獵工作期間，鏈均不視為華巡僑。趕適用稅率監(jiān)適用九級(jí)超訂額累進(jìn)稅率灘，稅率從5音%~45%帳（考試計(jì)算羨時(shí)會(huì)提供該烘稅率表）落應(yīng)納稅額計(jì)溪算公式晴按月計(jì)稅：每應(yīng)納稅額=溉應(yīng)納稅所得厚額橡×創(chuàng)適用稅率-蛇速算扣除數(shù)蠅=（每月收析入額-20線(xiàn)00元或4門(mén)800元）量×愁適用稅率-彈速算扣除數(shù)警其他規(guī)定柔（1）對(duì)企滅業(yè)為員工支餐付各項(xiàng)免稅及之外的保險(xiǎn)姑金，應(yīng)在企古業(yè)向保險(xiǎn)公防司繳付時(shí)（副即該保險(xiǎn)落唉到被保險(xiǎn)人滔的保險(xiǎn)賬戶(hù)差）并入員工辨當(dāng)期的工資恢收入，按敲“對(duì)工資、薪金郵所得仿”府項(xiàng)目計(jì)征個(gè)孫人所得稅，求稅款由企業(yè)腔負(fù)責(zé)代扣代屋繳。P50星3（七）筑（2）單位繭為職工個(gè)人畏購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性概補(bǔ)充養(yǎng)老保堤險(xiǎn)等，在辦狹理投保手續(xù)腦時(shí)應(yīng)作為個(gè)乳人所得稅的睜“幟工資、薪金材所得賢”兇項(xiàng)目，按稅伸法有關(guān)規(guī)定捏繳納個(gè)人所等得稅；因各寫(xiě)種原因退保燙，個(gè)人未取方得實(shí)際收入照的，已繳納歷的個(gè)人所得貸稅應(yīng)予以退?；?。P50圈8（十五）沈（3）退休牧人員再任職雪取得的收入雙，在減除按奶規(guī)定的費(fèi)用鐮扣除標(biāo)準(zhǔn)后閘，按豐“噸工資、薪金注所得飼”宿應(yīng)稅項(xiàng)目繳冒納個(gè)人所得漢稅。P50天8（十六）詠（4）住房益制度改革期來(lái)間，按照縣攔以上人民政炊府規(guī)定的房梨改成本價(jià)向群職工售房，荷免征個(gè)人所揪得稅。除上上述符合規(guī)定教的情形外，得單位按低于豆購(gòu)置或建造梢成本價(jià)格出忍售住房給職砌工，職工因舍此實(shí)際支付斤購(gòu)房款低于制該房屋的購(gòu)滋置或建造成耍本，此項(xiàng)少吧支出的差價(jià)鼓部分，按皂“油工資薪金所脖得猴”欄項(xiàng)目征稅。訪P484?。ǘ┤〉猛饺暌淮涡韵愍?jiǎng)金的征稅咸問(wèn)題章（能力等級(jí)鑒3）跪1.全年一膚次性獎(jiǎng)金包杠括內(nèi)容：是披指行政機(jī)關(guān)饑、企事業(yè)單厚位等扣繳義惑務(wù)人根據(jù)其京全年經(jīng)濟(jì)效丑益和對(duì)雇員冶全年工作業(yè)岸績(jī)的綜合考浴核情況，向蘿雇員發(fā)放的疲一次性獎(jiǎng)金朵。上述一次懲性獎(jiǎng)金也包瓜括年終加薪飽、實(shí)行年薪忌制和績(jī)效工厭資辦法的單威位根據(jù)考核蕉情況兌現(xiàn)的百年薪和績(jī)效削工資。細(xì)【提示】采壽用年終一次臂性獎(jiǎng)金計(jì)算絮方法的項(xiàng)目脅還包括：?jiǎn)T（1）實(shí)行軋年薪制和績(jī)誦效工資的單鼠位，個(gè)人取傘得年終兌現(xiàn)蝕的年薪和績(jī)外效工資士（2）單位束低于構(gòu)建成虜本價(jià)對(duì)職工伍售房童（2）對(duì)雇夏員以非上市征公司股票期犁權(quán)形式取得脊的工資薪金競(jìng)所得，一次秩收入較多的橡2.基本計(jì)千稅規(guī)則左納稅人取得右全年一次性惜獎(jiǎng)金，單獨(dú)來(lái)作為一個(gè)月見(jiàn)工資、薪金閣所得計(jì)算納膏稅,由扣繳能義務(wù)人發(fā)放雨時(shí)代扣代繳等：沙計(jì)算辦法：討將雇員當(dāng)月鋪內(nèi)取得的全點(diǎn)年一次性獎(jiǎng)悄金，除以1得2個(gè)月，按宰其商數(shù)確定污適用稅率和紐速算扣除數(shù)汪。陡3．取得不仇含稅全年一溜次性獎(jiǎng)金的瓦計(jì)稅跑分步驟計(jì)算保不含稅全年劇一次性獎(jiǎng)金較換算為含稅接獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)鋼人所得稅的威具體方法：狡第一步：按幟照不含稅的殲全年一次性割獎(jiǎng)金收入除彈以12的商倡數(shù)，查找相禿應(yīng)適用稅率懶A和速算扣叉除數(shù)a；撇第二步：含戶(hù)稅的全年一榴次性獎(jiǎng)金收糕入=（不含姑稅的全年一勒次性獎(jiǎng)金收橫入-速算扣冷除數(shù)a）叫÷皇（1-適用憤稅率A）；貝第三步：按削含稅的全年地一次性獎(jiǎng)金尿收入除以1境2的商數(shù)，酷重新查找適銜用稅率B和假速算扣除數(shù)廚b；仍第四步：應(yīng)裹納稅額=含蘋(píng)稅的全年一返次性獎(jiǎng)金收島入換×占適用稅率B瓶-速算扣除些數(shù)b。伸如果納稅人君取得不含稅丸全年一次性栗獎(jiǎng)金收入的笑當(dāng)月工資薪捧金所得，低啦于稅法規(guī)定以的費(fèi)用扣除裁額，應(yīng)先將暈不含稅全年綿一次性獎(jiǎng)金傲減去當(dāng)月工洞資薪金所得巷低于稅法規(guī)致定費(fèi)用扣除政額的差額部克分后，再按街照上述四步熟規(guī)定處理。略4.限制性述要求屈（1）在一許個(gè)納稅年度延內(nèi)，對(duì)每一披個(gè)納稅人，堤該計(jì)稅辦法移只允許采用棟一次。美（2）雇員恒取得除全年匆一次性獎(jiǎng)金肺以外的其他猶各種名目獎(jiǎng)場(chǎng)金，如半年態(tài)獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)堵、加班獎(jiǎng)、辰先進(jìn)獎(jiǎng)、考櫻勤獎(jiǎng)等，一漂律與當(dāng)月工順資、薪金收典入合并，按授稅法規(guī)定繳上納個(gè)人所得獅稅。你（三）企業(yè)穗年金的計(jì)稅磚方法顏（新增，P粉516，掌贊握，能力等聾級(jí)3）祥1．企業(yè)年碧金是指企業(yè)欣及其職工按豬照《企業(yè)年揭金試行辦法耗》的規(guī)定，憐在依法參加遭基本養(yǎng)老保彈險(xiǎn)的基礎(chǔ)上妙，自愿建立訊的補(bǔ)充養(yǎng)老體保險(xiǎn)。對(duì)個(gè)幫人取得上述召規(guī)定之外的研其他補(bǔ)充養(yǎng)寧老保險(xiǎn)收入脈，應(yīng)全額并柜入當(dāng)月工資套、薪金所得可依法征收個(gè)潮人所得稅。殿2．個(gè)人繳沃費(fèi)不得在個(gè)符人當(dāng)月工資漸、薪金所得差稅前扣除，篇企業(yè)繳費(fèi)計(jì)卻入個(gè)人賬戶(hù)餃的部分與個(gè)虜人當(dāng)月的工世資、薪金分安開(kāi)，單獨(dú)視磁為一個(gè)月的乘工資、薪金瞞，不扣除任辮何費(fèi)用計(jì)算旬應(yīng)繳稅款。鉆3．企業(yè)繳棋費(fèi)的個(gè)人所敞得稅征收環(huán)言節(jié)是企業(yè)繳門(mén)費(fèi)環(huán)節(jié)，即萌在企業(yè)繳費(fèi)材計(jì)入個(gè)人賬搶?xiě)魰r(shí)，由企厭業(yè)作為扣繳趙義務(wù)人依法哨扣繳稅款。唇4．對(duì)因年欲金設(shè)置條件效導(dǎo)致的已經(jīng)只計(jì)入個(gè)人賬晶戶(hù)的企業(yè)繳致費(fèi)不能歸屬歸個(gè)人的部分兄，扣繳的個(gè)辰人所得稅應(yīng)遣予以退還，澤具體計(jì)算公弟式如下：戲應(yīng)退稅款=廣企業(yè)繳費(fèi)已森納稅款吃×瓦（1－實(shí)際蠟領(lǐng)取企業(yè)繳繩費(fèi)／已納稅飾企業(yè)繳費(fèi)的模累計(jì)額）泛個(gè)人辦理退全稅時(shí)需要提害供相關(guān)的資亞料。絹（四）工資器薪金計(jì)稅的咬幾種特殊情奏況菌（能力等級(jí)圍3）蜜1.按月分棚攤所得匯算桐全年稅額的死特殊情況P街502茫根據(jù)有關(guān)稅障法規(guī)定，對(duì)僵采掘業(yè)、遠(yuǎn)永洋運(yùn)輸業(yè)、紐遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)任的職工取得服的工資、薪寒金所得，可櫻按月預(yù)繳，崖年度終了后密30日內(nèi)，伍合計(jì)其全年法工資、薪金堤所得，再按久12個(gè)月平機(jī)均并計(jì)算實(shí)澡際應(yīng)納的稅堤款，多退少削補(bǔ)。其公式裝為：應(yīng)納所抓得稅額=[摸（全年工資蛾、薪金收入返/12-費(fèi)歡用扣除后標(biāo)裳準(zhǔn)）吸×指稅率-速算遣扣除數(shù)]糟×癥12。棄2.內(nèi)退一感次性收入、槍解除勞動(dòng)關(guān)腸系一次性補(bǔ)介償收入二者燦之間的規(guī)定舒差異。P4鈴79、P5英07春（1）內(nèi)退快從原任職單飽位取得的一舞次性收入謹(jǐn)【政策規(guī)定陷】個(gè)人辦理幕內(nèi)部退養(yǎng)手熔續(xù)后從原任咳職單位取得濤的一次性收扮入，應(yīng)按辦毀理內(nèi)部退養(yǎng)刻手續(xù)后至法顛定離退休年阻齡之間的所斥屬月份進(jìn)行鐵平均，并與辮領(lǐng)取當(dāng)月的認(rèn)工資薪金合手并后，減除毛當(dāng)月費(fèi)用扣魄除標(biāo)準(zhǔn)，以湯余額為基數(shù)爹確定使用稅亦率，再將當(dāng)稈月工資薪金毯加上取得的誦一次性收入警，減去費(fèi)用笨扣除標(biāo)準(zhǔn)，膝按適用稅率感計(jì)征個(gè)人所區(qū)得稅。該（2）解除鳴勞動(dòng)關(guān)系一李次性補(bǔ)償收圾入飽【政策規(guī)定為】個(gè)人因與殘用人單位解奪除勞動(dòng)關(guān)系黃而取得的一尺次性補(bǔ)償收杠入（包括經(jīng)武濟(jì)補(bǔ)償金、兼生活補(bǔ)助費(fèi)尖和其他補(bǔ)助水費(fèi)用）其收擔(dān)入在當(dāng)?shù)厣锨鹉曷毠て骄酃べY娛3倍數(shù)額以蛾內(nèi)這的部分，免村征個(gè)人所得小稅；超過(guò)部易分按規(guī)定征戀收個(gè)人所得懶稅。個(gè)人領(lǐng)丟取一次性收由入時(shí)，按政冊(cè)府規(guī)定繳納怪的住房公積矛金、醫(yī)療保黨險(xiǎn)費(fèi)、基本陣養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)、失業(yè)保險(xiǎn)稅費(fèi)可予以扣彎除。腥企業(yè)按國(guó)家邀有關(guān)法律規(guī)億定宣告破產(chǎn)紫，企業(yè)職工洗從該破產(chǎn)企芹業(yè)取得的一養(yǎng)次性安置費(fèi)膽收入免征個(gè)痛人所得稅。爹（五）個(gè)人疑股票期權(quán)所耳得個(gè)人所得子稅的征稅方麗法減（能力等級(jí)表3）P50照9炒對(duì)于股權(quán)激巷勵(lì)計(jì)劃的涉支稅情況圖示飽如下：鋸第一種情況蛾，如果取得冤不公開(kāi)交易蟻的期權(quán)。主立要涉稅情況狂圖示如下：授權(quán)授權(quán)行權(quán)轉(zhuǎn)讓股票實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額計(jì)入工資薪金所得行權(quán)前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅持有收益按照利息股息紅利所得計(jì)稅（上市公司所得額減半）高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定征稅或免稅一般不征稅務(wù)第二種情況傾，如果取得篇公開(kāi)交易期彩權(quán)，主要涉隊(duì)稅情況如下知：授權(quán)授權(quán)行權(quán)不計(jì)算繳納個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定征稅或免稅行權(quán)前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行稅務(wù)處理按授權(quán)日股票期權(quán)市場(chǎng)價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得持有收益按照利息股息紅利所得計(jì)稅（上市公司所得額減半）轉(zhuǎn)讓股票搞（六）在外扇商投資企業(yè)叨、外國(guó)企業(yè)滲和外國(guó)駐華萬(wàn)機(jī)構(gòu)工作的咬中方人員取瑞得的工資、銹薪金所得的翅征稅問(wèn)題。泥有兩個(gè)相關(guān)潑規(guī)定偏（能力等級(jí)挑3）奸：P504聾1．在外商聚投資企業(yè)、向外國(guó)企業(yè)和遭外國(guó)駐華機(jī)旁構(gòu)工作的中璃方人員取得漲的工資、薪絨金收入，凡父是由雇傭單泄位和派遣單架位分別支付翼的，支付單峰位應(yīng)按稅法挎規(guī)定代扣代淹繳個(gè)人所得玉稅（兩處以芝上取得工資穴薪金收入的君情況）。倦納稅人兩處挖以上取得工系資薪金所得扶的，只能扣烘除一次生計(jì)留費(fèi)。亦2．對(duì)可提孝供有效合同宰或有關(guān)憑證膏，能夠證明低其工資、薪橋金所得的一鴉部分按照有私關(guān)規(guī)定上交隱派遣(介紹悟)單位的（右名義工資與說(shuō)實(shí)際工資不惠一致的情況察），按實(shí)際拳工資納稅。夫（七）在中莊國(guó)境內(nèi)無(wú)住白所的個(gè)人取挖得工資薪金型所得的征稅指問(wèn)題吧（能力等級(jí)眠3）P50竿4-507扛居住時(shí)間改納稅人寸性質(zhì)賣(mài)來(lái)自境內(nèi)的己工薪所得紗來(lái)自境外的規(guī)工薪所得懼境內(nèi)支付或升境內(nèi)負(fù)擔(dān)斤境外支付退境內(nèi)支付企境外支付歌不超過(guò)90川天（協(xié)定1鼓83天）不非居民購(gòu)納稅人碑在我國(guó)納稅柔實(shí)施免稅君不在我國(guó)納瓜稅事不在我國(guó)納跟稅稱(chēng)超過(guò)90天瘡（協(xié)定18巖3天）不超己過(guò)1年怒在我國(guó)納稅勢(shì)不在我國(guó)納民稅藝不在我國(guó)納號(hào)稅腹超過(guò)1年不弄超過(guò)5年奮居民洽納稅人羅在我國(guó)納稅區(qū)實(shí)施免稅毛超過(guò)5年吊在我國(guó)納稅咬（1）高管括人員執(zhí)行職御務(wù)期間，我俗國(guó)境內(nèi)支付犯的所得，不擋分其實(shí)際居掩住在境內(nèi)或尊境外，均在禾我國(guó)申報(bào)納綠稅。境外支朝付的所得，開(kāi)按上述規(guī)定澆的時(shí)間衡量少是否在我國(guó)演納稅。金（2）上述拉個(gè)人凡工作宅不滿(mǎn)一個(gè)月張的，應(yīng)進(jìn)行溝推算，步驟慚如下：列①親按日工資和梢實(shí)際工作天盾數(shù)推算成月霞工資；億②港按月工資計(jì)靠算全月稅款月水平；場(chǎng)③氣將全月稅款氧水平按其實(shí)綠際工作天數(shù)綠折算實(shí)際天姨數(shù)應(yīng)納的稅名款。球二、勞務(wù)報(bào)扣酬所得的征投稅問(wèn)題（掌嗚握，能力等駛級(jí)2）（比便例稅率20瞇%，收入畸虹高可加成征竟收）冠個(gè)人擔(dān)任董妥事職務(wù)所取屑得的灌董事費(fèi)權(quán)：個(gè)人不在移代為受雇任旁職的外部董鬼事取得的董惰事費(fèi)屬于勞灑務(wù)報(bào)酬所得瞞，如果個(gè)人站在單位任職填受雇同時(shí)擔(dān)慎任董事的內(nèi)吐部董事取得歲的董事費(fèi)應(yīng)梯該與其工資博收入合并按喬照工資薪金難所得計(jì)稅。滑（一）應(yīng)納心稅所得額的商計(jì)算猴1、每次孩收入不足4息000元拾的庸應(yīng)納稅所得橫額=每次收糞入額-80賤0元廉2、每次收研入裙4000元損以上間的截應(yīng)納稅所得涉額=每次收友入額蓄×夸（1-20講%）更3、關(guān)于沈“勝次漲”考的規(guī)定蓮勞務(wù)報(bào)酬所駝得，根據(jù)不知同勞務(wù)項(xiàng)目臂的特點(diǎn)，分游別規(guī)定為：頂①倘只有一次性翠收入的，以挨取得該項(xiàng)收醉入為一次。孝②菊屬于無(wú)同一事項(xiàng)連誠(chéng)續(xù)取得收入拖的，以一個(gè)眠月內(nèi)取得的石收入為一次垃。害（二）適用皂稅率吵雙勞務(wù)報(bào)酬所碰得適用20捏%的比例稅謠率；但是，溜對(duì)個(gè)人一次耀取得勞務(wù)報(bào)蘋(píng)酬，其遷應(yīng)納稅所得哀額厘超過(guò)2萬(wàn)元段的，為畸高燥收入，可實(shí)抹行林加成征收漆。對(duì)應(yīng)納稅亦所得額歉超過(guò)2萬(wàn)元裝至5萬(wàn)元醬的部分還加征五成筑；樓超過(guò)5萬(wàn)元漏的部分加征番十成決。躲（三）應(yīng)納求稅額計(jì)算公患式(按次計(jì)伯稅）臺(tái)①掠每次收入不犁足4000趨元的：應(yīng)納鹽稅額=應(yīng)納姓稅所得額兆×浮適用稅率=挽（每次收入扎額-800但）型×線(xiàn)20%杰②婚每次收入額妥4000元酷以上的：應(yīng)玉納稅額=應(yīng)色納稅所得額給×蠟適用稅率=蘋(píng)每次收入額忘×粘（1-20服%）當(dāng)×掀20%紙③傾每次收入的脅應(yīng)稅所得額撐超過(guò)200日00元的：招應(yīng)納稅額=柜應(yīng)納稅所得剪額駁×繡適用稅率-斷速算扣除數(shù)劍=每次收入滴額悔×爛（1-20險(xiǎn)%）喘×厲適用稅率-吩速算扣除數(shù)紐（四）勞務(wù)往報(bào)酬所得為凝納稅人抵代付稅款蝦（姐不含稅所得件）的特殊計(jì)棚稅雨代付稅款（憑不含稅所得告）的計(jì)算公披式抄（1）不含喜稅收入額為昆3360元磁(即含稅收規(guī)入額400焦0元)以下隨的：艱應(yīng)納稅所得崇額＝(不含炕稅收入額-慶800)劉÷不(1-稅率米)克應(yīng)納稅額＝迷應(yīng)納稅所得斃額壤×憲適用稅率較（2）不含臘稅收入額為慶3360元贈(zèng)(即含稅收蝶入額400尿0元)以上娘的：理應(yīng)納稅所得沿額＝[(不習(xí)含稅收入額鍬-速算扣除娃數(shù))杯×制(1-20吼%)]造÷歐[1-稅率豈×都(1-20蝦%)]毒或：應(yīng)納稅新所得額＝[超(不含稅收云入額-速算避扣除數(shù))錢(qián)×灶(1-20駝%)]各÷沖換算系數(shù)喉【解釋】關(guān)袋于換算系數(shù)受：繩適用20%句稅率的，換軌算系數(shù)=1謠-20%蜓×幣(1-20雪%)=84云%依適用30%午稅率的，換管算系數(shù)=1栽-30%捷×止(1-20站%)=76宏%碗適用40%皇稅率的，換方算系數(shù)=1嫂-40%池×衡(1-20倘%)=68跟%桃應(yīng)納稅額＝童應(yīng)納稅所得遺額導(dǎo)×乖適用稅率-陵速算扣除數(shù)脆【解釋】代堤扣稅款與代列付稅款比較潤(rùn)2000元魔收入驗(yàn)代扣鈔稅款慌代付夸稅款捎應(yīng)納稅所得歌額牛2000-探800=1辮200箱（2000里-800）幻÷姥(1-20排%)=15樹(shù)00辮稅額謀1200匙×魯20%=2浮40養(yǎng)1500篇×降20%=3膜00德個(gè)人稅后實(shí)躺得讀2000-采240=1讀760槍2000沸支付單位勞童務(wù)成本用2000朗2000+兔300=2旅300錫校驗(yàn)計(jì)算承（2300撈-800）仍×哨20%=3送00毀三、稿酬所釀得的征稅問(wèn)紡題（掌握，鑼能力等級(jí)2葉）（比例稅謀率20%，災(zāi)減征30%被，故其實(shí)際芬適用稅率為鵝14%）喚（一）應(yīng)納閘稅所得額的洗計(jì)算穗1．應(yīng)納稅戶(hù)所得額的確手定街（1）每次也收入不足4忽000元的薪應(yīng)納稅所得瞎額=每次收潔入額-80河0元芝（2）每次色收入400如0元以上的律應(yīng)納稅所得躍額=每次收竭入額譯×縮（1-20昨%）執(zhí)2.關(guān)于史“侍次聾”頸的規(guī)定（方重要考點(diǎn)徹）潛稿酬所得，合以每次出版鮮、發(fā)表取得跳的收入為一句次，具體可恢分為：擔(dān)①盞同一作品玻再版筐取得的所得邪，應(yīng)視為另若一次稿酬所世得計(jì)征個(gè)人鴉所得稅;療②晝同一作品先匠在報(bào)刊上尤連載亦，然后再藏出版義，或者先出漫版，再在報(bào)賊刊上連載的拿，應(yīng)糾視為兩次稿鴉酬所得私征稅，即連搖載作為一次犯，出版作為帖另一次；材③賭同一作品在藝報(bào)刊上連載浪取得收入的駁，以連載完序成后取得的糧所有收入合驅(qū)并為一次，債計(jì)征個(gè)人所昂得稅；糊④福同一作品在擋出版和發(fā)表群時(shí)，以踩預(yù)付譽(yù)稿酬或汗分次畢支付稿酬等修形式取得的鈔稿酬收入，鋪應(yīng)吐合并計(jì)算為丑一次唱。陵⑤機(jī)同一作品出導(dǎo)版、發(fā)表后植，因?yàn)跆砑佑?shù)疤而追加稿酬英的，應(yīng)與以漏前出版、發(fā)翼表時(shí)取得的趣稿酬楚合并計(jì)算伐為一次，計(jì)腐征個(gè)人所得順稅。撈【特別提示沿】稿酬所得更的南“尊次挺”文是每年必考牛的考點(diǎn)。鐘（二）應(yīng)納逆稅額計(jì)算公有式（按次計(jì)威稅）瓜①惱每次收入不迫足4000證元的：應(yīng)納筑稅額=應(yīng)納目稅所得額暑×豈適用稅率輪×廢（1-30刺%）=（每銅次收入額-榴800）僑×顧20%材×謙（1-30手%）絹②管每次收入額包在4000甩元以上的：震應(yīng)納稅額=柳應(yīng)納稅所得林額支×是適用稅率疑×綁（1-30誼%）=每次贏收入額平×蝕（1-20魂%）吸×背20%刮×宏（1-30無(wú)%）燭四、特許權(quán)粱使用費(fèi)所得黃的征稅問(wèn)題飯（掌握，能確力等級(jí)2）哪（比例稅率碎20%）譜（一）應(yīng)納競(jìng)稅所得額的惕計(jì)算物1．應(yīng)納稅歷所得額的確牙定絲（1）每次兩收入不足4司000元的葉應(yīng)納稅所得命額=每次收梳入額-80起0元幣（2）每次貌收入400尾0元以上的臭應(yīng)納稅所得樹(shù)額=每次收掃入額遣×戰(zhàn)（1-20棵%）房2.關(guān)于秩“狀次防”蒸的規(guī)定閘特許權(quán)使用爸費(fèi)所得，以畫(huà)某項(xiàng)使用權(quán)外的榨一次轉(zhuǎn)讓匯所取得的收滾入逆為一次豬。如果該次妻轉(zhuǎn)讓取得的垃收入是感分筆支付蕉的，則應(yīng)將柿各筆收入相設(shè)加為一次惡的收入，計(jì)短征個(gè)人所得乒稅。漏（二）應(yīng)納的稅額計(jì)算公疏式（按次計(jì)偷稅）瞞①醋每次收入不定足4000禍元的：應(yīng)納添稅額=應(yīng)納植稅所得額朽×宅適用稅率=董（每次收入筑額-800銹）大×赴20%冶②巖每次收入額進(jìn)在4000攪元以上的：匪應(yīng)納稅額=禿應(yīng)納稅所得玩額真×贊適用稅率=貢每次收入額終×麗（1-20質(zhì)%）津×始20%知五、財(cái)產(chǎn)租搶賃所得的征仁稅問(wèn)題（掌超握，能力等壘級(jí)3）（比蛙例稅率20蟻%）珠注意：個(gè)人孫出租土地使難用權(quán)屬于財(cái)朵產(chǎn)租賃所得兼，不屬于特腫許權(quán)使用費(fèi)壺所得。罰（一）應(yīng)納攪稅所得額的螺計(jì)算誼1．應(yīng)納稅德所得額的確網(wǎng)定伙（1）每次丈收入不足4賭000元的易應(yīng)納稅所得鄭額=每次收膠入額-80汽0元來(lái)（2）每次慚收入400芝0元以上的縮應(yīng)納稅所得阿額=每次收隙入額闊×趕（1-20長(zhǎng)%）傭財(cái)產(chǎn)租賃收辱入扣除費(fèi)用鞭范圍和順序稼包括：稅費(fèi)雙+盜租金誓+修繕費(fèi)+燒法定扣除標(biāo)孫準(zhǔn)其中：?jiǎn)。?）在出螞租財(cái)產(chǎn)過(guò)程萍中繳納的營(yíng)曠業(yè)稅、城建倍稅、房產(chǎn)稅田等稅金和教咬育費(fèi)附加等披稅費(fèi)要有子完稅（繳款落）憑證覺(jué)；叔（2）向出緞租方支付的哨租金（20鐵10年新增吊）（轉(zhuǎn)租收善入按照殲全額計(jì)算營(yíng)獻(xiàn)業(yè)稅效，但是在計(jì)死算個(gè)人所得狂稅時(shí)可以扣席除租金）誕（3）還準(zhǔn)乒予扣除能夠返提供有效、喝準(zhǔn)確憑證,事證明由納稅射人負(fù)擔(dān)的該代出租財(cái)產(chǎn)實(shí)木際開(kāi)支的修哲繕費(fèi)用。允義許扣除的修裙繕費(fèi)每月以鈴800元為蒼限，一次扣旱除不完的，憤未扣完的余恐額可無(wú)限期僅向以后月份傭結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；照（4）法定角扣除標(biāo)準(zhǔn)為獄800元（穩(wěn)月收入不超驅(qū)過(guò)4000尊元）或20垂%（月收入夸4000元拉以上）。寬2．關(guān)于避“屬次在”脾的規(guī)定判財(cái)產(chǎn)租賃所逮得以一個(gè)月參內(nèi)取得的收萍入為一次。徑（二）應(yīng)納噸稅額計(jì)算（嫌按次計(jì)稅）也2001年乏1月1日起噸，對(duì)個(gè)人按勸市場(chǎng)價(jià)出租樹(shù)的住房，暫癥減按10%兄的稅率征收衛(wèi)所得稅。棕①旺每次（月）額收入額不足攔4000元消的：應(yīng)納稅章額=[每次駛（月）收入繳額-允許扣銀除的項(xiàng)目-狀修繕費(fèi)用（興800為限翼）-800絞]項(xiàng)×疤20%噸②委每次收入額餡在4000勻元以上的：純應(yīng)納稅額=升[每次收入截額-允許扣呼除的項(xiàng)目-亭修繕費(fèi)用（樣800為限諷）]凈×釣（1-20原%）傘×崖20%拼【解釋一個(gè)糖疑難問(wèn)題】采個(gè)人出租住量房扣除80擺0還是20起%，是看毛念收入還是看果凈收入（有利些地方用凈面收入）球。尿六、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)請(qǐng)讓所得的征潑稅問(wèn)題（掌嗽握，能力等告級(jí)3）(比退例稅率20勢(shì)%）省（一）應(yīng)納懷稅所得額的鼻計(jì)算嗎財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所且得，以轉(zhuǎn)讓觀財(cái)產(chǎn)的收入蠅額減除財(cái)產(chǎn)端原值和合理猴費(fèi)用后的余煙額為應(yīng)納稅鑼所得額。崗（二）應(yīng)納容稅額計(jì)算公慰式擦應(yīng)納稅額=踐應(yīng)納稅所得規(guī)額邁×鄭適用稅率=蠢（收入總額甜-財(cái)產(chǎn)原值禁-合理稅費(fèi)器）拜×予20%潮（三）財(cái)產(chǎn)你轉(zhuǎn)讓所得的深一些具體計(jì)話(huà)算規(guī)定欺1.牧境內(nèi)上市公研司股票詳轉(zhuǎn)讓所得暫細(xì)不征收個(gè)人傲所得稅，但跑是上市限售惹股轉(zhuǎn)讓要征申收個(gè)人所得鑄稅（201慣0年新規(guī)定拳），其他股脆權(quán)轉(zhuǎn)讓也征翼收個(gè)人所得它稅。硬個(gè)人轉(zhuǎn)讓限濫售股，應(yīng)納讀稅所得額＝爽限售股轉(zhuǎn)讓辦收入-（限序售股原值+隊(duì)合理稅費(fèi)）住應(yīng)納稅額那=應(yīng)納稅所拔得額怕×粉20%恭限售股轉(zhuǎn)讓冶收入，是指今轉(zhuǎn)讓限售股壯股票實(shí)際取梨得的收入。糕限售股原值甚，是指限售截股買(mǎi)入時(shí)的抱買(mǎi)入價(jià)及按音照規(guī)定繳納付的有關(guān)費(fèi)用匆。合理稅費(fèi)影，是指轉(zhuǎn)讓陵限售股過(guò)程帥中發(fā)生的蘇印花稅、傭煌金、過(guò)戶(hù)費(fèi)陷等與交易相嘴關(guān)的稅費(fèi)。子如果納稅人填未能提供完激整、真實(shí)的疑限售股原值裹憑證的，饞不能準(zhǔn)確計(jì)碧算限售股原霸值的，主管險(xiǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)一市律按限售股起轉(zhuǎn)讓收入的肉15%核定憲限售股原值擱及合理稅費(fèi)慢。門(mén)限售股轉(zhuǎn)讓寧所得個(gè)人所壟得稅，以限忘售股持有者液為納稅義務(wù)淚人，以個(gè)人仗股東開(kāi)戶(hù)的掃證券機(jī)構(gòu)為控扣繳義務(wù)人龜。采取證券膽機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)惜繳、納稅人賢自行申報(bào)清格算和證券機(jī)濱構(gòu)直接扣繳汁相結(jié)合的方必式征收。尸2.個(gè)人住稿房轉(zhuǎn)讓所得叫應(yīng)納稅額的房計(jì)算巴個(gè)人住房轉(zhuǎn)礦讓?xiě)?yīng)以實(shí)際破成交價(jià)格為優(yōu)轉(zhuǎn)讓收入，狂允許從其轉(zhuǎn)今讓收入中減陶除房屋原值類(lèi)、轉(zhuǎn)讓住房權(quán)過(guò)程中繳納坡的稅金及有音關(guān)合理費(fèi)用駛。沙要點(diǎn)息規(guī)則浴房屋原值的碼確定走1.商品房憑：購(gòu)置該房佩屋時(shí)實(shí)際支損付的房?jī)r(jià)款市及交納的相童關(guān)稅費(fèi)。照2.自建住租房：實(shí)際發(fā)第生的建造費(fèi)允用及建造和脫取得產(chǎn)權(quán)時(shí)園實(shí)際交納的挑相關(guān)稅費(fèi)。禮3.經(jīng)濟(jì)適譯用房(含集鼓資合作建房該、安居工程柱住房)：原免購(gòu)房人實(shí)際皺支付的房?jī)r(jià)輛款及相關(guān)稅天費(fèi)，以及按賊規(guī)定交納的疊土地出讓金瞞。榨4.已購(gòu)公魂有住房：原毅購(gòu)公有住房秧標(biāo)準(zhǔn)面積按僻當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適懷用房?jī)r(jià)格計(jì)鵝算的房?jī)r(jià)款統(tǒng)，加上原購(gòu)灰公有住房超紗標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)產(chǎn)際支付的房喪價(jià)款以及按邁規(guī)定向財(cái)政待部門(mén)(或原污產(chǎn)權(quán)單位)宵交納的所得護(hù)收益及相關(guān)機(jī)稅費(fèi)。澇5.城鎮(zhèn)拆含遷安置住房撤其原值苦:P499躺轉(zhuǎn)讓住房過(guò)奪程中繳納的燒稅金谷納稅人在轉(zhuǎn)系讓住房時(shí)實(shí)困際繳納的營(yíng)油業(yè)稅、城市盡維護(hù)建設(shè)稅丙、教育費(fèi)附翼加、土地增核值稅、印花單稅等稅金翻合理費(fèi)用的呀確定奇納稅人按照焦規(guī)定實(shí)際支素付的細(xì)住房裝修費(fèi)迫用、住房貸顆款利息、手扭續(xù)費(fèi)、公證丑費(fèi)等費(fèi)用棚。妖1.支付的馬住房裝修費(fèi)率用，可在以廊下規(guī)定比例遇內(nèi)扣除：美(1)已購(gòu)都公有住房、蝦經(jīng)濟(jì)適用房寒：最高扣除肯限額為房屋養(yǎng)原值的律15%鉛；做(2)商品井房及其他住活房：最高扣青除限額為房豬屋原值的皮10%議。納稅人原軟購(gòu)房為裝修嬌房，不得再立重復(fù)扣除裝塊修費(fèi)用。薯2.支付的嫂住房貸款利諒息。納稅人行出售以按揭輝貸款方式購(gòu)港置的住房的叫，其向貸款惰銀行實(shí)際支鹽付的住房貸注款利息，憑菠貸款銀行出敞具的有效證妄明據(jù)實(shí)扣除倍。悉個(gè)人無(wú)償受謹(jǐn)贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)再索轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納趁稅額的計(jì)算渡應(yīng)納稅額=伯（收入總額話(huà)-合理稅費(fèi)堤）始×籮20%友1．個(gè)人銷(xiāo)禾售無(wú)償受贈(zèng)茶不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)抵讓的，在計(jì)區(qū)算應(yīng)納稅所制得額時(shí)不能托減除原值；孕2．對(duì)于轉(zhuǎn)稅讓受贈(zèng)不動(dòng)牌產(chǎn)，圾稅務(wù)機(jī)關(guān)不育得核定征收王（只能按公鏟式、稅率計(jì)位算征收）。飯個(gè)人出售自犧有住房規(guī)定鄙中有一些特織別的規(guī)定：塑①饒出售已購(gòu)公歌有住房的應(yīng)偏納稅所得額絞=銷(xiāo)售價(jià)-做（住房面積銹標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)梢適用房?jī)r(jià)款咽+原支付超太過(guò)住房面積搞的房?jī)r(jià)款+鬼向財(cái)政或原織產(chǎn)權(quán)單位繳曾納的所得收膀益）-交易研中的稅費(fèi)；道②商自售房屋已沸納稅款作為玩納稅保證金斬，在現(xiàn)房出婆售后一年內(nèi)活按市場(chǎng)價(jià)重首新購(gòu)房的納蠢稅人，其所威繳納的納稅東保證金可全童部或部分退標(biāo)還，一年內(nèi)哲未重新購(gòu)房桂的，納稅保桑證金作為個(gè)士人所得稅繳解入國(guó)庫(kù)。練③舟這里的重新按購(gòu)房人，可帥以是以售出時(shí)房的產(chǎn)權(quán)人孩名義、產(chǎn)權(quán)炭人配偶的名踏義或產(chǎn)權(quán)人偷夫妻雙方名春義。以其他隙人名義按市科場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)熱房的，產(chǎn)權(quán)蝕人出售住房總所得應(yīng)繳納我的個(gè)人所得鉤稅不予免稅險(xiǎn)。逮3.個(gè)人購(gòu)立買(mǎi)和處置債口權(quán)取得所得輛的計(jì)稅方法犬（P508導(dǎo)）鄉(xiāng)根據(jù)《個(gè)人夠所得稅法》丘及有關(guān)規(guī)定饑，個(gè)人通過(guò)卸招標(biāo)、競(jìng)拍凱或其他方式站購(gòu)置債權(quán)以木后，通過(guò)相敗關(guān)司法或行騰政程序主張蠻債權(quán)而取得忍的所得，應(yīng)秋按照妻“康財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所重得擇”追項(xiàng)目繳納個(gè)顛人所得稅。累個(gè)人通過(guò)上抄述方式取得辭“充打包層”標(biāo)債權(quán)，只處弟置部分債權(quán)挪的，其應(yīng)納衡稅所得額按扛以下方式確必定：及（1）以每勇次處置部分俘債權(quán)的所得腫，作為一次祖財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所權(quán)得征稅。蜂（2）其應(yīng)賓稅收入按照悔個(gè)人取得的燭貨幣資產(chǎn)和劫非貨幣資產(chǎn)丘的評(píng)估價(jià)值奴或市場(chǎng)價(jià)值露的合計(jì)數(shù)確困定。寨（3）所處甩置債權(quán)成本熊費(fèi)用（即財(cái)賭產(chǎn)原值），鍋按下列公式六計(jì)算：付當(dāng)次處置債搏權(quán)成本費(fèi)用界=個(gè)人購(gòu)置銳“此打包效”懲債權(quán)實(shí)際支繩出母×仔當(dāng)次處置債造權(quán)賬面價(jià)值向（或拍賣(mài)機(jī)貫構(gòu)公布價(jià)值氣）／僅“為打包顫”高債權(quán)賬面價(jià)攀值（或拍賣(mài)穗機(jī)構(gòu)公布價(jià)嘴值）喜（4）個(gè)人動(dòng)購(gòu)買(mǎi)和處置譜債權(quán)過(guò)程中往發(fā)生的拍賣(mài)秋招標(biāo)手續(xù)費(fèi)炒、訴訟費(fèi)、油審計(jì)評(píng)估費(fèi)硬以及繳納的坦稅金等合理嘗稅費(fèi)，在計(jì)鋸算個(gè)人所得豪稅時(shí)允許扣筍除。易4.個(gè)人拍魂賣(mài)除文字作助品原稿及復(fù)牽印件外的其爆他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)襪以其轉(zhuǎn)讓收憐入額減除財(cái)巴產(chǎn)原值和合滔理費(fèi)用后的宣余額為應(yīng)納怠稅所得額，筍按照鍛“繼財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所箱得級(jí)”蝴項(xiàng)目適用2絞0%稅率繳感納個(gè)人所得飽稅。絨（能力等級(jí)傳3）漫納稅人如不朽能提供合法煩、完整、準(zhǔn)姿確的財(cái)產(chǎn)原曠值憑證，不凍能正確計(jì)算足財(cái)產(chǎn)原值的伯，按轉(zhuǎn)讓收峰入額的斬3%征收率醒計(jì)算繳納個(gè)誼人所得稅；廚拍賣(mài)品為經(jīng)嫩文物部門(mén)認(rèn)座定是海外回座流文物的，坐按轉(zhuǎn)讓收入難額的自2%征收率出計(jì)算繳納個(gè)計(jì)人所得稅。輛【相關(guān)鏈接辛】作者將自盾己的文字作蛙品手稿原件愿或復(fù)印件拍遣賣(mài)取得的所趴得，按照受“善特許權(quán)使用糠費(fèi)輪”像所得項(xiàng)目的蔥費(fèi)用減除標(biāo)暮準(zhǔn)和20%希稅率繳納個(gè)巾人所得稅。播七、利息、死股息、紅利族所得的計(jì)稅垃規(guī)定（掌握捕，能力等級(jí)萌3）（稅率傻20%）特殊規(guī)定挽①摩除隆個(gè)人獨(dú)資企鋤業(yè)、合伙企參業(yè)以外的其印他企業(yè)的個(gè)尋人投資者，炕以企業(yè)資金加為本人、家烘庭成員及其溝相關(guān)人員支徑付與企業(yè)經(jīng)煌營(yíng)無(wú)關(guān)的消吹費(fèi)性支出及強(qiáng)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、月住房等財(cái)產(chǎn)詳性支出，視盤(pán)為企業(yè)對(duì)個(gè)頓人投資者的趟紅利分配，慘依照脅“會(huì)利息、股息遺、紅利所得補(bǔ)”諷項(xiàng)目計(jì)征個(gè)格人所得稅。絹②序納稅年度內(nèi)縱個(gè)人投資者臂從其投資企草業(yè)（個(gè)人獨(dú)玻資企業(yè)、合南伙企業(yè)除外爬）借款，在陣該納稅年度忘終了后仍不洪歸還，又未皺用于企業(yè)生挎產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，番其未歸還的費(fèi)借款可視為烈企業(yè)對(duì)個(gè)人根投資者的紅取利分配，依拖照齡“她利息、股息鑄、紅利所得目”道項(xiàng)目計(jì)征個(gè)典人所得稅。窯（一）應(yīng)納康稅所得額的艦計(jì)算拜1．應(yīng)納稅琴所得額的確拜定投（1）一般磁規(guī)定：利息將、股息、紅孕利所得的基飾本規(guī)定是按策收入全額計(jì)羽稅，不扣任仆何費(fèi)用。揚(yáng)（2）特殊炮規(guī)定：對(duì)個(gè)陸人投資者和妹證券投資基村金從筒上海、深圳請(qǐng)兩個(gè)證券交煮易所掛牌交陷易的就上市公司望取得的股息硬紅利，紙暫減按50顆%美計(jì)入應(yīng)納稅齊所得額?？郑玻P(guān)于芒“蛙次疤”乖的規(guī)定脾以支付利息竄、股息、紅栽利時(shí)取得的奪收入為一次倡（二）應(yīng)納脈稅額計(jì)算公汁式摘應(yīng)納稅額=系應(yīng)納稅所得伐額床×超適用稅率=宗每次收入額步×愛(ài)20%橡八、偶然所魂得的計(jì)稅規(guī)竊定（掌握，差能力等級(jí)3理）（稅率2剃0%）灑包括個(gè)人偶預(yù)然得獎(jiǎng)、中仗獎(jiǎng)取得的所德得。仍企業(yè)向個(gè)人旅支付的不競(jìng)輝爭(zhēng)款項(xiàng)，按第照致“云偶然所得職”陷項(xiàng)目計(jì)算繳著納個(gè)人所得書(shū)稅。禿個(gè)人取得單躁張有獎(jiǎng)發(fā)票黃獎(jiǎng)金不超過(guò)斃800元（值含800元不）的，暫免谷征收個(gè)人所瞎得稅；個(gè)人今取得單張有困獎(jiǎng)發(fā)票所得洪超過(guò)800兇元的，應(yīng)全麥額按照嚴(yán)“授偶然所得鉤”甲征收個(gè)人所踩得稅。勻（一）應(yīng)納循稅所得額的攻計(jì)算：偶然寨所得以每次播收入額為應(yīng)搜納稅所得額片。關(guān)于究“自次思”旬的規(guī)定，是拿以每次收入凍為一次。群（二）應(yīng)納旅稅額計(jì)算公武式：應(yīng)納稅富額=應(yīng)納稅講所得額革×踩適用稅率=極每次收入額哀×鈔20%量九、其他所恐得的計(jì)稅規(guī)臟定（能力等裕級(jí)3）（稅終率20%）青目前明確的讓具體項(xiàng)目：傭個(gè)人為單位柱或他人提供旁擔(dān)保獲得報(bào)孫酬，應(yīng)按照歌個(gè)人所得稅虹法規(guī)定的齡“衛(wèi)其他所得將”要項(xiàng)目繳納個(gè)曉人所得稅，枝稅款由支付斥所得的單位戶(hù)或個(gè)人代扣圈代繳。粒（一）應(yīng)納銜稅所得額的戀計(jì)算：其他翠所得以每次乒收入額為應(yīng)儉納稅所得額曲。關(guān)于賓“最次寇”背的規(guī)定，是爆以每次收入姓為一次破（二）應(yīng)納抗稅額計(jì)算公錦式：應(yīng)納稅隙額=應(yīng)納稅腥所得額隊(duì)×噸適用稅率=笛每次收入額洽×病20%酷僅訊衰怕母踐爸?jǐn)傟?yáng)蹲非經(jīng)營(yíng)勞動(dòng)測(cè)所得思——幟工資、勞務(wù)俗、稿酬、特薄許權(quán)勞動(dòng)所得窩個(gè)人所得稅過(guò)的所得項(xiàng)目初鍵瘡?fù)?jīng)營(yíng)類(lèi)溉——撞個(gè)體戶(hù)、承廟包組崗順沫麥駝伶侍非放勞動(dòng)所得底——嘩財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、爸偶然、其他吼十、承包經(jīng)另營(yíng)、承租經(jīng)黎營(yíng)所得的征須稅問(wèn)題（掌稱(chēng)握，能力等閉級(jí)3）溪（一）對(duì)承塊包、承租經(jīng)息營(yíng)所得作出舞界定及1.承包、查承租人對(duì)企喂業(yè)經(jīng)營(yíng)成果饒不擁有所有回權(quán)，僅是按疲合同（協(xié)議極）規(guī)定取得纖一定所得的仗，其所得按厲“敬工資、薪金從”滔所得項(xiàng)目征復(fù)稅，適用5師％～45％買(mǎi)的九級(jí)超額鉗累進(jìn)稅率。每2.承包、訪承租人按合跨同（協(xié)議）哈的規(guī)定只向借發(fā)包、出租膽方交納一定侍費(fèi)用后，企腦業(yè)經(jīng)營(yíng)成果終歸其所有的咬，承包、承蘋(píng)租人取得的莖所得，按對(duì)批企事業(yè)單位鈔的承包經(jīng)營(yíng)悲、承租經(jīng)營(yíng)租所得項(xiàng)目，克適用5％～壽35％的五掏級(jí)超額累進(jìn)濃稅率征稅。參（二）應(yīng)納肥稅額計(jì)算公呢式（僅指第跟二種情況）剝應(yīng)納稅額=女應(yīng)納稅所得漏額肥×步適用稅率-胸速算扣除數(shù)伐=（納稅年蹦度收入總額砌-必要費(fèi)用冠（2000階元））月×泊適用稅率-英速算扣除數(shù)怖（三）計(jì)稅顫方法調(diào)按年計(jì)算，夫分次交納。腳一年內(nèi)分次溫得到承包承柿租收入要預(yù)資交個(gè)人所得社稅，年度終笨了后3個(gè)月頑內(nèi)匯算清繳棄，多退少補(bǔ)浪。級(jí)在一個(gè)納稅源年度中，承葛包經(jīng)營(yíng)、承訴租經(jīng)營(yíng)的經(jīng)壯營(yíng)期不足1匠年的，以其婦實(shí)際經(jīng)營(yíng)期鐵為納稅年度疼。戴十一、個(gè)體狐工商業(yè)戶(hù)的鑄生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所勢(shì)得的征稅問(wèn)或題（了解，鑒能力等級(jí)3剝）（五級(jí)超沉額累進(jìn)稅率添）哨（一）有關(guān)棒個(gè)體工商業(yè)鑼?xiě)舻纳a(chǎn)經(jīng)筑營(yíng)所得的征眠稅規(guī)定匯集振如下：百1.應(yīng)納稅陷所得額的計(jì)量算（P49斃3）貢主要扣除項(xiàng)蕉目規(guī)定如下菊：堅(jiān)（1）業(yè)主競(jìng)的工資支出擾不得扣除，穴生計(jì)費(fèi)用扣駕除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一除確定為24尚000元/晶年，即20帝00元/月眨。乒（2）生產(chǎn)緣經(jīng)營(yíng)期間借扔款利息支出憤，凡有合法融證明的，按佩不高于人行梯規(guī)定的同類(lèi)秤同期貸款利知率計(jì)算的數(shù)懇額以?xún)?nèi)部分雅，準(zhǔn)予扣除裁。畜（4）工會(huì)徒、福利、教命育費(fèi)用分別覺(jué)在工資薪金黨總額的2%就、14%、隱2.5%的塘標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)屈扣除。汪（5）公益僑性捐贈(zèng)，捐裁贈(zèng)額不超過(guò)蹈其應(yīng)納稅所軋得額30%吸的部分可以集據(jù)實(shí)扣除，前直接給受益利人的捐贈(zèng)不弄得扣除。搞（6）其他價(jià)關(guān)于租賃費(fèi)君、匯兌損益處、從業(yè)人員擦工資、廣告束及業(yè)務(wù)宣傳司費(fèi)、業(yè)務(wù)招仙待費(fèi)、虧損片彌補(bǔ)等規(guī)定固，均與企業(yè)魄所得稅一致援。制2．應(yīng)納稅鑼額計(jì)算公式當(dāng)應(yīng)納稅額＝洽應(yīng)納稅所得珠額慮×刃適用稅率-曾速算扣除數(shù)素＝（全年收曾入總額-成彩本、費(fèi)用以致及損失）寨×外適用稅率-責(zé)速算扣除數(shù)砌3．其他規(guī)費(fèi)定閑要注意個(gè)體盈工商戶(hù)生產(chǎn)幟經(jīng)營(yíng)所得與第其取得的其誰(shuí)他方面所得箏的劃分。其未與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)克無(wú)關(guān)的各項(xiàng)帥應(yīng)稅所得，椒應(yīng)分別使用歪各應(yīng)稅項(xiàng)目好的規(guī)定計(jì)算周征收個(gè)人所倦得稅。兔十二、個(gè)人奪獨(dú)資企業(yè)、丹合伙企業(yè)生鬼產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得任的納稅問(wèn)題僑（掌握，能些力等級(jí)3）哈（五級(jí)超額攔累進(jìn)稅率）蜜分為查賬征售稅方式和核扁定征稅方式兇?？c(diǎn)工規(guī)則癢1.查賬征淋稅方式的計(jì)飾稅規(guī)則爬查賬征稅方躍式對(duì)計(jì)稅所駐得主要規(guī)定尺：謹(jǐn)（1）投資綿者的工資不淹能扣除，只槳能按規(guī)定標(biāo)餅準(zhǔn)扣除生計(jì)突費(fèi)2400幣0元/年，捎即2000囑元/月。投蜻資者興辦兩戲個(gè)或兩個(gè)以蔬上企業(yè)的，殊其費(fèi)用扣除鈴標(biāo)準(zhǔn)由投資礎(chǔ)者選擇在其饞中一個(gè)企業(yè)首的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賣(mài)所得中扣除桑（2）投資貨者個(gè)人及家限庭發(fā)生的生蟲(chóng)活費(fèi)不是經(jīng)氧營(yíng)支出，不他能稅前扣除煮。生活費(fèi)用旅與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用鹽混在一起的就，一律不能蹤扣除。伴（3）經(jīng)營(yíng)穩(wěn)與生活用固燃定資產(chǎn)劃分遞不清的，稅寬務(wù)機(jī)關(guān)核定勒其允許扣除葛的折舊費(fèi)的總數(shù)額或比例彈（4）工會(huì)襲、福利、教智育費(fèi)用分別鑼在工資薪金貴總額的2%丟、14%、薪2.5%的露標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)嬸扣除。年度鑰廣告和業(yè)務(wù)否宣傳費(fèi)用不厲超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)步售（營(yíng)業(yè)）墓收入15%羽的部分，可陰據(jù)實(shí)列支；丙超過(guò)部分，式可無(wú)限期向潤(rùn)以后納稅年項(xiàng)度結(jié)轉(zhuǎn)全（5）計(jì)提厘的各種準(zhǔn)備懶金均不能稅癢前扣除派（6）虧損痰彌補(bǔ)期限為乳5年，經(jīng)營(yíng)鋸兩個(gè)以上企決業(yè)的，不能京垮企業(yè)彌補(bǔ)送年度經(jīng)營(yíng)虧都損謎（7）從業(yè)愧人員工資、串業(yè)務(wù)招待費(fèi)抵等規(guī)定均與雖企業(yè)所得稅患一致縫（8）興辦濃兩個(gè)以上獨(dú)搏資企業(yè)，于摔年終匯算清政繳時(shí)，采用例以下步驟：息①怠匯總其投資絹經(jīng)營(yíng)的所有倚企業(yè)的經(jīng)營(yíng)漏所得；農(nóng)②柏按匯總所得洪作為應(yīng)納稅合所得額，并辛按此金額水裕平確定稅率蔥計(jì)算整體應(yīng)擾納稅額；勿③暴將整體應(yīng)納態(tài)稅額按各企勒業(yè)經(jīng)營(yíng)所得昂占整體經(jīng)營(yíng)驗(yàn)所得的比重短分配，算出陶各企業(yè)的應(yīng)促納所得稅額醉；障④烘計(jì)算各企業(yè)姿應(yīng)補(bǔ)繳稅款幫查賬征稅應(yīng)耳納稅額計(jì)算效公式緩應(yīng)納稅額＝蹤（全年收入芳總額-成本架、費(fèi)用以及墊損失）鑼×謙適用稅率-體速算扣除數(shù)剝2.核定征綁稅方式的計(jì)惰稅規(guī)則秀（1）核定舅征稅方式包戶(hù)括定額征收碑、核定應(yīng)稅蔬所得率征收室以及其他合帳理的征收方烏法。與企業(yè)圓所得稅類(lèi)似絕（2）實(shí)行登核定征稅的復(fù)投資者，不束能享受個(gè)人餓所得稅的優(yōu)盛惠政策垃