2008年湖北省國(guó)稅系統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)能手競(jìng)賽試題一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15分，每小題0.5分。每題只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)你將選定的答案編號(hào)用英文大寫(xiě)字母填入括號(hào)內(nèi)。）因印刷錯(cuò)誤，第7題與第15題重復(fù)。1．中國(guó)共產(chǎn)黨第十七屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議提出，把（

）擺在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展更加突出的位置。A.構(gòu)建和諧社會(huì)

B.“三農(nóng)”問(wèn)題C.防范金融風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大就業(yè)2．2005年至2010年，湖北國(guó)稅的中心工作分別是開(kāi)展（

）的活動(dòng)，請(qǐng)選擇正確的順序。①管理提高年②管理規(guī)范年③管理鞏固年④基層建設(shè)年⑤納稅服務(wù)年⑥作風(fēng)建設(shè)年A.②①③⑤④⑥

B.②③①⑤④⑥C.②①③⑤⑥④

D.②③①⑤⑥④3．在今年1月召開(kāi)的全省國(guó)稅工作會(huì)議上，劉勇局長(zhǎng)對(duì)2007年湖北國(guó)稅的工作進(jìn)行了全面總結(jié)。根據(jù)劉局長(zhǎng)的工作報(bào)告，以下表述正確的是：2007年，全省國(guó)稅完成總收入（？）億元，較2006年增長(zhǎng)（？），增收（？）億元。（

）A.679.5，21.7%，121

B.679.6，21.7%，123C.679.5，22.7%，123

D.679.6，22.7%，1214．科學(xué)發(fā)展觀，第一要義是（？），核心是(？),基本要求是（？），根本方法是（？）。請(qǐng)選擇正確的答案（

）A.發(fā)展，以人為本，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，統(tǒng)籌兼顧B.發(fā)展，以人為本，統(tǒng)籌兼顧，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)

C.以人為本，發(fā)展，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，統(tǒng)籌兼顧D.以人為本，發(fā)展，統(tǒng)籌兼顧，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)5．國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員利用職務(wù)之便以權(quán)謀私，弄虛作假，枉法包庇，違法行使職權(quán)、職務(wù)，情節(jié)嚴(yán)重的行為，屬于（

）。A.濫用職權(quán)罪

B.玩忽職守罪C.徇私舞弊罪

D.徇私枉法罪6．下列不屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例中規(guī)定的居民納稅人的是（

）。A.在我國(guó)注冊(cè)成立的家樂(lè)福（中國(guó)）公司

B.在我國(guó)注冊(cè)成立的通用汽車(chē)(中國(guó))公司

C.在香港注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的公司D.在德國(guó)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在德國(guó)境內(nèi)的公司7．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，下列表述錯(cuò)誤的是（

）。A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品并銷(xiāo)售的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)8．投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.

25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，實(shí)現(xiàn)（

）。A.兩免三減半

B.五免五減半

C.三免三減半

D.兩免二減半9．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，下列表述錯(cuò)誤的是（

）。A.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.通過(guò)捐贈(zèng)、投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的重置價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)10．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，關(guān)于投資資產(chǎn)，下列表述不正確的是（

）。A.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除C.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本D.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本11．甲公司2008年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（

）。A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元12．2007年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1000萬(wàn)股（每股面值1元，市價(jià)為2.1元），作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。假定合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（

）萬(wàn)元。A.1920

B.2100

C.3200

D.350013．某制造企業(yè)從事金融商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，下列不符合規(guī)定的是（

）。A.從事股票交易取得的所得應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B.從事國(guó)債交易取得的所得申報(bào)繳納企業(yè)所得稅C.從事期貨交易取得的所得申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D.從事金融商品交易取得的所得不申報(bào)繳納企業(yè)所得稅14．某企業(yè)2008年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩次利息費(fèi)用：一次是向銀行借款的利息支出5萬(wàn)元，借款金額200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月；另一次是向甲企業(yè)借款的利息支出5萬(wàn)元，借款金額50萬(wàn)元，借款期限12個(gè)月。企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用是（

）。A.6.25萬(wàn)元

B.7.5萬(wàn)元C.8萬(wàn)元

D.8.25萬(wàn)元15．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，下列表述錯(cuò)誤的是（

）。A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品并銷(xiāo)售的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)16．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，關(guān)于投資資產(chǎn)，下列表述不正確的是（

）。A.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除C.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本D.通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本17．甲公司出資1

000萬(wàn)元，取得了乙公司80%的控股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)乙公司的賬面凈資產(chǎn)價(jià)值為1

500萬(wàn)元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制。則甲公司確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（

）萬(wàn)元。A.1000

B.1500

C.800

D.120018．一個(gè)折舊年限為4年,原值為11000元,凈殘值為1000元的固定資產(chǎn),用年數(shù)總和法計(jì)算第三年的折舊為(

)元。A.2500

B.3000

C.2200

D.200019．下列關(guān)于職工薪酬說(shuō)法錯(cuò)誤的是(

)。A.職工薪酬包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.職工薪酬包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工薪酬包括因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償D.職工薪酬不包括因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償20．錦秋公司一臺(tái)設(shè)備的賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法按年計(jì)提折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（

）元。A.40200

B.31900

C.31560

D.3870021．企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準(zhǔn)備的情況下，“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額，其反映的內(nèi)容是（

）。A.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失B.上年末壞賬準(zhǔn)備的余額小于本年確認(rèn)的壞賬損失部分C.企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額D.本年提取的壞賬準(zhǔn)備22．行政機(jī)關(guān)公務(wù)員違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及行政機(jī)關(guān)的決定和命令，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的，依照《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》給予處分，（

）。A.行政機(jī)關(guān)公務(wù)員同時(shí)有兩種以上需要給予處分的行為的，應(yīng)當(dāng)分別確定其處分。應(yīng)當(dāng)給予的處分種類不同的，各處分分別執(zhí)行；應(yīng)當(dāng)給予撤職以下多個(gè)相同種類處分的，執(zhí)行該處分，并在一個(gè)處分期以上、多個(gè)處分期之和以下，決定處分期B.行政機(jī)關(guān)公務(wù)員主動(dòng)交代違法違紀(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)減輕處分C.行政機(jī)關(guān)公務(wù)員主動(dòng)交代違法違紀(jì)行為，并主動(dòng)采取措施有效避免或者挽回?fù)p失的，應(yīng)當(dāng)從輕處分D.應(yīng)當(dāng)給予警告處分，行政機(jī)關(guān)公務(wù)員主動(dòng)交代違法違紀(jì)行為，并主動(dòng)采取措施有效避免或者挽回?fù)p失的，免予處分23．下列利息支出可稅前扣除的是（

）。A.逾期償還貸款的銀行罰息B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對(duì)補(bǔ)稅稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息D.經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出24．甲公司以50萬(wàn)元的價(jià)格從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入產(chǎn)品，并將該批產(chǎn)品以40萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給一家無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司。若稅務(wù)機(jī)關(guān)按照再銷(xiāo)售價(jià)格法調(diào)整關(guān)聯(lián)交易，確定轉(zhuǎn)售給無(wú)關(guān)聯(lián)公司的銷(xiāo)售毛利為20%。不考慮其他稅費(fèi)的情形下，甲公司轉(zhuǎn)售該批產(chǎn)品的利潤(rùn)為（

）萬(wàn)元。A.8

B.10

C.18

D.2025．下列行為屬于關(guān)聯(lián)交易中的“合理的商業(yè)目的”的行為是（

）。A.免除應(yīng)納稅款B.推遲繳納稅款的時(shí)間C.將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率的分支機(jī)構(gòu)D.為避免分支機(jī)構(gòu)被合并而轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以彌補(bǔ)該分支機(jī)構(gòu)的虧損26．某企業(yè)2008年銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)900萬(wàn)元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元；2009年銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)1200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元，2009年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（

）萬(wàn)元。A.800

B.1200

C.1400

D.150027．2008年4月1日，甲企業(yè)（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）向未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)乙投資200萬(wàn)元，假設(shè)2010年甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，2010年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（

）萬(wàn)元。A.25

B.40

C.50

D.7528．甲公司采用遞延法核算所得稅,適用的所得稅稅率為33％。2003年其稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1

000萬(wàn)元，其中包括投資國(guó)債取得的利息收入100萬(wàn)元。當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度提取并計(jì)入損益的折舊超過(guò)稅法允許扣除的折舊額80萬(wàn)元；此外，當(dāng)期另發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異20萬(wàn)元。該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(

)萬(wàn)元。A.264

B.297

C.330

D.36329．某企業(yè)接受一批材料捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無(wú)償提供市場(chǎng)價(jià)格的增值稅發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；受贈(zèng)方自行支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元，則該批材料入賬時(shí)并入應(yīng)納稅所得額的金額是（

）。

A.10萬(wàn)元

B.11.4萬(wàn)元

C.11.7萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元30．某公司外購(gòu)一專利權(quán)，使用期限為6年，該公司為此支付價(jià)款和稅費(fèi)600萬(wàn)元。同時(shí)，該公司自行開(kāi)發(fā)一商標(biāo)權(quán)，開(kāi)發(fā)費(fèi)用為500萬(wàn)元，則專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)所支付的費(fèi)用，該公司應(yīng)當(dāng)每年攤銷(xiāo)費(fèi)用合計(jì)為（

）萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共30分，每小題1分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)你將選定的答案編號(hào)用英文大寫(xiě)字母填入括號(hào)內(nèi)，不選、少選、多選、錯(cuò)選均不得分。）1．二〇〇八年十月十二日中共十七屆三中全會(huì)在北京勝利閉幕。全會(huì)提出，到二〇二〇年，農(nóng)村改革發(fā)展基本目標(biāo)任務(wù)是：（

）A.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制更加健全，城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展一體化體制機(jī)制基本建立；B.農(nóng)民人均純收入比二〇〇八年翻二番C.農(nóng)村基層組織建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)，農(nóng)民民主權(quán)利得到切實(shí)保障D.城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化明顯推進(jìn)，農(nóng)村基本生活保障、基本醫(yī)療衛(wèi)生制度更加健全2．2008年1月甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得收入40萬(wàn)元

，雙方約定使用期限5年，此專利原值100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)賬面凈值60萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元。此項(xiàng)專利權(quán)有效期限是20年，尚有8年有效保護(hù)期，轉(zhuǎn)讓時(shí)專利公允價(jià)值為50萬(wàn)元。下列表述正確的有（

）。A.乙公司此項(xiàng)專利的計(jì)稅基礎(chǔ)是54萬(wàn)元

B.乙公司此項(xiàng)專利攤銷(xiāo)年限為5年

C.甲公司提取的減值準(zhǔn)備不允許在2008年度企業(yè)所得稅稅前扣除

D.甲公司轉(zhuǎn)讓專利收入40萬(wàn)元按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入3．某企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。下列表述正確的有（

）。A.該機(jī)器按企業(yè)所得稅法規(guī)定的直線法每年最多允許稅前扣除折舊額18萬(wàn)元

B.該機(jī)器按企業(yè)所得稅法規(guī)定的縮短折舊年限法每年最多允許稅前扣除折舊額15萬(wàn)元

C.該機(jī)器按企業(yè)所得稅法規(guī)定的雙倍余額遞減法第二年最多允許稅前扣除折舊額16萬(wàn)元

D.該機(jī)器按企業(yè)所得稅法規(guī)定的年數(shù)總和法第二年最多允許稅前扣除折舊額24萬(wàn)元4．按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以（

）為計(jì)稅基礎(chǔ)。A.租賃開(kāi)始日資產(chǎn)公允價(jià)值與最低付款額現(xiàn)值兩者中較低者

B.租賃開(kāi)始日資產(chǎn)公允價(jià)值與最低付款額現(xiàn)值兩者中較高者

C.租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用D.租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用5．按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，關(guān)于合并納稅的說(shuō)法正確的是（

）。A.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不能獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

D.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅6．下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。A.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)該在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值，應(yīng)該全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期的管理費(fèi)用D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始成本入賬的有

（

）。A.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款B.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢費(fèi)C.投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)D.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利8．企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（

）。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

D.管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊9．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有(

)。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的制造費(fèi)用C.原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失10．建立健全納稅服務(wù)體系，是提高納稅服務(wù)水平的關(guān)鍵。完善納稅服務(wù)體系應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法宣傳教育以及（

）A.減輕納稅人負(fù)擔(dān)

B.推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)

C.強(qiáng)化納稅咨詢輔導(dǎo)

D.推行辦稅公開(kāi)

E.積極發(fā)展稅務(wù)代理11．下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（

）。A.以外幣購(gòu)入的存貨B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)12．根據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用（

）方法核定征收企業(yè)所得稅。A.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定B.按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定C.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定D.按照其他合理方法核定13．匯總納稅企業(yè)所得稅的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（

）。A.審核分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失B.允許分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失直接扣除C.對(duì)計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤?項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)核對(duì)D.分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由總機(jī)構(gòu)匯總納稅時(shí)補(bǔ)繳14．按現(xiàn)行所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)可以是（

）。A.在北京市工商局登記注冊(cè)的企業(yè)

B.在美國(guó)注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的企業(yè)C.在美國(guó)注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處D.在北京市注冊(cè)但在中東開(kāi)展工程承包的企業(yè)15．企業(yè)所得稅法所稱其他收入是指（

）。A.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

B.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入C.違約金收入

D.補(bǔ)貼收入16．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除的有（

）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出C.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出D.同業(yè)拆借利息支出17．企業(yè)所得稅法規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形包括（

）。A.沒(méi)有設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或者場(chǎng)所的

B.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的C.預(yù)計(jì)工程作業(yè)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的D.沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記的，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的18．以下可獲得稅額抵免的有（

）。A.購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額B.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得在境外繳納的所得稅C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境外取得、與中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)無(wú)聯(lián)系的所得在境外繳納的所得稅D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該股息負(fù)擔(dān)的部分19．下列從事（

）的企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。A.開(kāi)采煤礦

B.開(kāi)采石油

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

D.開(kāi)采天然氣20．企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（

）。A.單獨(dú)計(jì)算B.合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用C.無(wú)法單獨(dú)計(jì)算的，可按照主營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)算享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠D.沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠21．按現(xiàn)行規(guī)定，免征或暫免征利息所得稅的利息有（

）。A.教育儲(chǔ)蓄存款利息

B.居民儲(chǔ)蓄存款利息C.個(gè)人證券計(jì)算資金利息

D.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券到期兌付利息22．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性分析中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率,以下分析錯(cuò)誤的是（

）。A.正常情況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近1;B.當(dāng)彈性系數(shù)＜1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用，擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；C.當(dāng)彈性系數(shù)＞1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用，擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；D.當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用，擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。23．正確處理企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他相關(guān)工作的關(guān)系，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重處理好以下幾個(gè)關(guān)系：（

）A.企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與匯算清繳的關(guān)系B.企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他稅種納稅評(píng)估的關(guān)系C.企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與稅務(wù)稽查的關(guān)系D.企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控的關(guān)系24．某酒廠將自產(chǎn)的一批酒在一次展銷(xiāo)會(huì)上作禮品贈(zèng)送給了與會(huì)者，作借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”，貸記“庫(kù)存商品”的賬務(wù)處理，企業(yè)的處理少繳了（

）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.城建稅和教育費(fèi)附加25．核實(shí)存貨的賬面記錄與實(shí)際庫(kù)存是否一致，其目的在于查明（

）。A.實(shí)物是否安全、數(shù)量是否正確B.實(shí)物的存在價(jià)值與賬面記錄是否一致相符C.各種債權(quán)、債務(wù)是否確實(shí)存在D.銷(xiāo)售是否發(fā)生26．下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（

）。A.通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)B.自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C.以債務(wù)重組方式取得的以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)D.融資租入的如果合同未約定付款總額以該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)27．張某在檢查某企業(yè)的利潤(rùn)表時(shí)，對(duì)利潤(rùn)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否正常，應(yīng)結(jié)合（

）因素進(jìn)行分析。A.固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)率

B.應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)率

C.應(yīng)付賬款的增減變動(dòng)率

D.其他應(yīng)收款的增減變動(dòng)率28．股份有限公司采用權(quán)益法核算的情況下，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有(

)。A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)B.被投資企業(yè)提取盈余公積C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利E.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本29．下列記賬錯(cuò)誤中，不會(huì)影響試算平衡表的賬戶平衡關(guān)系的有（

）。A.將借記應(yīng)收賬款10000元，誤為借記應(yīng)付賬款10000元，其他無(wú)誤。B.從銀行提取現(xiàn)金，誤為借記銀行存款貸記現(xiàn)金，金額無(wú)誤C.某記賬憑證漏記D.將貸記固定資產(chǎn)50000元，誤記為5000元，其他無(wú)誤30．在人際交往中，不僅要注意在特定環(huán)境中應(yīng)該說(shuō)什么話，應(yīng)該怎樣辦事，更重要的是必須懂得在什么環(huán)境中不應(yīng)該說(shuō)什么話，不應(yīng)該做什么事，否則，就會(huì)把好事辦砸。下列選項(xiàng)中與題意相符合的是（

）A.到什么山上唱什么歌

B.這山不能唱那山的歌C.什么歌在什么山上唱

D.什么山上不應(yīng)該唱什么歌三、判斷改錯(cuò)題（本類題共10分，每小題1分。判斷下列各題對(duì)錯(cuò)，對(duì)的打“√”；錯(cuò)的打“×”，并請(qǐng)將錯(cuò)誤說(shuō)法改正過(guò)來(lái)。只判斷未改正的得0.5分，改正錯(cuò)誤的不得分。判斷全錯(cuò)或全對(duì)的得零分。）1.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，應(yīng)按照投資企業(yè)所在地確定。（

）2.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。（

）3.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整扣除當(dāng)年的年度納稅申報(bào)表，將已經(jīng)扣除的損失做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。（

）4.

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，均可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。（

）5.

子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)上單獨(dú)反映。（

）6.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，一律不得稅前扣除。（

）7.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，為真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。所謂公允價(jià)值，是指企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。（

）8.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，改建的固定資產(chǎn)，一律以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。（

）9.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。（

）10.依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受?chē)?guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目及符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目減免稅優(yōu)惠政策的，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，則不再享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方也不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（

）四、簡(jiǎn)答題（5分）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一般要經(jīng)歷開(kāi)業(yè)、發(fā)展、注銷(xiāo)等階段，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段取得的所得，適用匯算清繳程序；因故注銷(xiāo)進(jìn)行清算形成的清算所得，適用稅收清算程序。請(qǐng)分析匯算清繳與稅收清算的區(qū)別。五、計(jì)算題（每小題5分，共10分。）（一）某白酒釀造公司，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2008年度實(shí)現(xiàn)白酒銷(xiāo)售收入7400萬(wàn)元、投資收益110萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)

130萬(wàn)元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅32.5萬(wàn)元。稅務(wù)人員在審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，要求公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅：

（1）“投資收益”賬戶記載的110萬(wàn)元分別為：從國(guó)內(nèi)其投資的某外商投資企業(yè)分回利潤(rùn)40萬(wàn)元（被投資方稅率25%）；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益50萬(wàn)元，已在國(guó)外繳納了20%的企業(yè)所得稅；取得國(guó)債利息收入為20萬(wàn)元；（2）2008年4月20日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購(gòu)入成本90萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購(gòu)入成本一次性在稅前作了扣除。

（3）12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車(chē)一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算；

（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支的通過(guò)非營(yíng)利組織向農(nóng)村義務(wù)教育捐款50萬(wàn)元和直接向四川地震災(zāi)區(qū)捐款30萬(wàn)元，已全額扣除。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)進(jìn)行有關(guān)納稅事項(xiàng)調(diào)整，計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅？1、計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；2、計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；3、計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；4、計(jì)算該公司2008年應(yīng)納稅所得額；

5、計(jì)算該公司2008年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（二）中國(guó)居民企業(yè)A擁有設(shè)立在甲國(guó)的B企業(yè)60%的有表決權(quán)股份，B同時(shí)擁有在乙國(guó)設(shè)立的C企業(yè)70%的有表決權(quán)股份。2008年A企業(yè)本部取得應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，收到B企業(yè)分回股息90萬(wàn)元，A企業(yè)適用25%的稅率；B企業(yè)本部實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，收到C企業(yè)分回股息85萬(wàn)元，B企業(yè)適用20%的稅率，甲國(guó)規(guī)定的股息預(yù)提所得稅率為10%；C企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，C企業(yè)適用30%的稅率，乙國(guó)規(guī)定的股息預(yù)提所得稅率為15%；假定B企業(yè)也適用限額間接抵免的方式處理境外所得，B企業(yè)和C企業(yè)均按適用稅率在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)實(shí)際繳納了企業(yè)所得稅，且A企業(yè)當(dāng)年也無(wú)減免稅和投資抵免。計(jì)算A企業(yè)2008年在中國(guó)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？六、案例分析題（本類題共30分，第一小題10分，第二小題20分。）（一）新華化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2007年應(yīng)納稅所得額為－50萬(wàn)元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。（2）2008年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：①產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬(wàn)元②銷(xiāo)售稅金及附加200萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬(wàn)元③銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元④“投資收益”50萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）；⑤管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；⑥營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元）。（3）全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬(wàn)元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。（4）全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。（5）假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算；③期間費(fèi)用按照銷(xiāo)售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配?！疽蟆扛鶕?jù)以上資料回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算新華公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）計(jì)算新華公司收入總額。（3）計(jì)算新華公司允許稅前扣除的項(xiàng)目。（4）計(jì)算新華公司應(yīng)納稅所得額（5）計(jì)算新華公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。（二）東華洗選設(shè)備有限公司是一家私營(yíng)有限責(zé)任公司,成立于2001年8月,

注冊(cè)資本505萬(wàn)元，該公司行業(yè)隸屬專用設(shè)備制造業(yè)。目前職工人數(shù)150人,其中生產(chǎn)工人120人，主要生產(chǎn)壓濾機(jī)、濃縮機(jī)、刮板機(jī)等產(chǎn)品，主要為煤礦的洗煤廠、化工行業(yè)的堿廠及水泥建材企業(yè)提供機(jī)械設(shè)備，產(chǎn)品所耗主要材料一般由當(dāng)?shù)毓?yīng)商供應(yīng)，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝一般為金加工→鑄件→焊接→裝配四個(gè)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)周期約75天左右，公司適用企業(yè)會(huì)計(jì)制度。該公司2007年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入32874144.05元，

2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入34359142.5元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)435915.38元，匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增359337.82元，應(yīng)納稅所得額795253.20元，繳納所得稅159050.64元。2008年該企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)情況的資料如下：資料（一）帳本資料1、2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34359142.5元，其中壓濾機(jī)銷(xiāo)售98臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入18039982元；濃縮機(jī)銷(xiāo)售70臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10457132.5元；刮板機(jī)銷(xiāo)售50臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5862028元；2、2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30687834元，其中壓濾機(jī)銷(xiāo)售總成本16053789元(數(shù)量100臺(tái))、濃縮機(jī)銷(xiāo)售總成本9464311.5元(數(shù)量70臺(tái))、刮板機(jī)銷(xiāo)售總成本5169733.5元(

數(shù)量50臺(tái))

；3、2008年庫(kù)存產(chǎn)品總帳余額2150250.6元，其中壓濾機(jī)本年初結(jié)存7臺(tái)，生產(chǎn)入庫(kù)98臺(tái)，發(fā)出100臺(tái)，本年末結(jié)存5臺(tái),余額802689.45元；濃縮機(jī)本年初結(jié)存3臺(tái)，生產(chǎn)入庫(kù)75臺(tái)，發(fā)出71臺(tái)，本年末結(jié)存7臺(tái),余額945171.15元；刮板機(jī)本年初結(jié)存3臺(tái)，生產(chǎn)入庫(kù)52臺(tái)，發(fā)出50臺(tái)，本年末結(jié)存5臺(tái)，余額402390元；4、預(yù)提車(chē)間機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)217554.98元；5、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊：2007年初6732018.16元；6、營(yíng)業(yè)費(fèi)用1602272.9元，其中廣告費(fèi)697893.47元，展覽費(fèi)135204.45元；7、全年應(yīng)付工資貸方發(fā)生額4000000元，借方發(fā)生額3000000元；8、2008年共提取職工福利費(fèi)560000元，職工教育經(jīng)費(fèi)100000，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)80000元；9、2008年年末其他應(yīng)交款80000元為尚未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。資料（二）有關(guān)報(bào)表資料

利

潤(rùn)

表

單位：元項(xiàng)

目

2007年

2008年一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

32874144.05

34359142.5減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

28307685.79

30687834主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

176594.31

122060.29二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

4389863.95

3549248.21加：其他業(yè)務(wù)收入

減：其他業(yè)務(wù)支出

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

990324.27

1602272.9管理費(fèi)用

900679.65

1205599.69財(cái)務(wù)費(fèi)用

338595.56

401695.1三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

2160264.47

339680.52加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營(yíng)業(yè)外收入

2540

199457.99減：營(yíng)業(yè)外支出

99422.48

103223.13四、利潤(rùn)總額

2063381.99

435915.38減：所得稅

680916.06

159050.64五、凈利潤(rùn)

1382465.93

276864.74

資產(chǎn)負(fù)債表

（簡(jiǎn)表）

單位：元

項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)

項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)貨幣資金

2708210.73

1584357.65

短期借款4880000

3080000應(yīng)收帳款

8266495.45

13331675.02

應(yīng)付帳款

5626743.75

3918460應(yīng)收票據(jù)

0

0

其他應(yīng)交款

0

80000其他應(yīng)收款

97328.24

93988.86

應(yīng)付福利費(fèi)

1208509.80

1220148.60存貨

6503598.89

4435361.27

其他應(yīng)付款

3009204.04

5423355.26其中:原材料

2170824.89

1024683.27

預(yù)提費(fèi)用

0

217554.98庫(kù)存產(chǎn)品

3222749

2150250.6

實(shí)收資本

5050000

5050000固定資產(chǎn)原值

10213652.20

10441930.20

資本公積

123994.05

1780547.90減:累計(jì)折舊

7556770.57

8390616.61

盈余公積

184357.35

519361.99固定資產(chǎn)凈值

2656881.63

2051313.59

未分配利潤(rùn)

149705.95

207267.66資產(chǎn)總計(jì)

20232514.94

21496696.39

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

20232514.94

21496696.39資料（三）有關(guān)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理1、2008年3月31日向振發(fā)廠借出一年期資金5000000元。經(jīng)過(guò)核實(shí)該筆資金至今沒(méi)有利息收入，借款合同約定本年12月5日收取全部利息，同類同期銀行貸款的年利率為8.51%。借：其他應(yīng)收款－振發(fā)5000000貸：銀行存款50000002、2008年4月10日與某業(yè)務(wù)單位達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，對(duì)應(yīng)付帳款3000000元進(jìn)行債務(wù)重組。

借：應(yīng)付帳款－宏達(dá)3000000貸：銀行存款1423446.15

資本公積1576553.85

3、2008年4月15日收到向某單位出租設(shè)備的租金100000元，期限半年。借：銀行存款1000000貸：其他應(yīng)付款10000004、2008年12月將企業(yè)全年未支付的工資結(jié)轉(zhuǎn)。借：應(yīng)付工資1000000貸：其他應(yīng)付款10000005、2008年5月收到紅星廠預(yù)付刮板機(jī)的貨款321912元，協(xié)議規(guī)定交貨期限2個(gè)月。借：銀行存款321912貸：其他應(yīng)付款－

紅星3219126、2008年12月提取沖壓車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)用217554.98元借：制造費(fèi)用

217554.98貸：預(yù)提費(fèi)用217554.987、2008年12月企業(yè)盤(pán)虧刮板機(jī)4臺(tái)，但無(wú)有關(guān)審批資料。借：管理費(fèi)用

321912貸：庫(kù)存商品－刮板機(jī)3219128、2008年11月18日?qǐng)?bào)銷(xiāo)本廠駕駛員車(chē)輛違章罰款5000元。借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：現(xiàn)金50009、

2008年11月20日購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備228278元，并于當(dāng)月投入生產(chǎn)（該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的凈殘值率均為5%）。經(jīng)審核年內(nèi)無(wú)其他增減固定資產(chǎn)記錄。借：固定資產(chǎn)228278貸：銀行存款22827810、2008年12月2日銷(xiāo)售科從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用濃縮機(jī)一臺(tái)參加外地的產(chǎn)品展覽會(huì)作為樣品。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－展覽費(fèi)135204.45貸：庫(kù)存產(chǎn)品－濃縮機(jī)135204.45【要求】根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：（一）根據(jù)上述資料分析說(shuō)明納稅人2008年度在所得稅納稅申報(bào)中可能存在的問(wèn)題并寫(xiě)出分析過(guò)程。（二）針對(duì)給定資料，你認(rèn)為對(duì)可能存在的問(wèn)題應(yīng)查看哪些賬戶來(lái)進(jìn)一步判斷？（三）根據(jù)給定資料，調(diào)整計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額?？?008年概稅收業(yè)務(wù)能番手競(jìng)賽試卷言參考答案圍（理論知識(shí)探部分）一、單選題鼻1.B

機(jī)

2.B忽盯3.A

免

4.呈A

純5.C

爸

6.枕D

皆7.C

堵

8.賽B

烏9.D

璃

10盾.D

默11.C濟(jì)

12烏.A

稈13.D吧

14跟.B

谷15.C優(yōu)

16俱.D

鐘17.A膚

18匯.D

念19.D佳

20負(fù).B

迎21.C僑

22協(xié).D

薪23.A延

24像.A

飯25.D藍(lán)

2案6.D

隊(duì)

27.釋B

2站8.B

梯

29.耀C

元30.B二、多選題沫1.

婚ACD

張2.BC女D

3.雖AD

4草.CD

蘭5.CD

率6.AD洗

7.A腥C

8.法BCD

軍9.ABC愿

10.吧ABCDE念

11.尾ABD

抵12.A秤BCD

菌13.AC捎

14.款A(yù)BD

始15.AB惰CD事16.AB車(chē)CD

1蒼7.BCD呀

18.皮ABD

槐19.BD東

20.糟ABD

游21.AB鋒C

22檢.BCD飲23.AB妄CD

2惕4.ABC觸D

25專.ABC

養(yǎng)26.B終C

27玩.ABC

溉28.A呢C

2是9.ABC摧30.AB腦D敲三、判斷改愉錯(cuò)題(對(duì)的襲打“√”；骨錯(cuò)的打“×預(yù)”，并請(qǐng)將漁錯(cuò)誤說(shuō)法改們正過(guò)來(lái)。只酸判斷未改正家的的0.5眉分，改正錯(cuò)旋誤的不得分傾。)1.錯(cuò)搬改正：按照運(yùn)企業(yè)所得稅災(zāi)法的規(guī)定，失企業(yè)股息、銹紅利等權(quán)益冰性投資來(lái)源怨于中國(guó)境內(nèi)興、境外的所喬得，應(yīng)按照炎分配所得的厘企業(yè)所在地谷確定。2.錯(cuò)汪改正：按照列企業(yè)所得稅披法的規(guī)定，胡投資方企業(yè)紙從被清算企述業(yè)分得的剩佳余資產(chǎn)，其舞中相當(dāng)于從沖被清算企業(yè)該累計(jì)未分配個(gè)利潤(rùn)和累計(jì)眾盈余公積中呼應(yīng)當(dāng)分得的鳴部分，應(yīng)當(dāng)葬確認(rèn)為騰股息所得君。碼或者改正為禍：按照企業(yè)視所得稅法的黃規(guī)定，投資抹方企業(yè)從被規(guī)清算企業(yè)分貧得的剩余資武產(chǎn)，其中相犬當(dāng)于從被清巖算企業(yè)累計(jì)桶未分配利潤(rùn)逆和累計(jì)盈余拉公積中應(yīng)當(dāng)臘分得的部分猾，處應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為談股息所得；絕剩余資產(chǎn)減竟除上述股息倍所得后的余勸額，超過(guò)或血者低于投資采成本的部分籍，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)宰為投資資產(chǎn)瞧轉(zhuǎn)讓所得或扇者損失。3.錯(cuò)榴改正：按照勤企業(yè)所得稅誦法的規(guī)定，雞企業(yè)已經(jīng)作刷為損失處理音的資產(chǎn)，在仁以后納稅年州度又全部收庸回或者部分屢收回時(shí)，擊應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)白期收入。4.錯(cuò)闊改正：按照觸企業(yè)所得稅怒法的規(guī)定，燕非居民企業(yè)釋在中國(guó)境內(nèi)脆設(shè)立機(jī)構(gòu)、荷場(chǎng)所，取得餐發(fā)生在中國(guó)諒境外但與該斬機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所濱有實(shí)際聯(lián)系脾的應(yīng)稅所得層，已在境外仔繳納的所得筆稅稅額，稀可以從其當(dāng)今期應(yīng)納稅額閃中抵免，抵腎免限額為該頂項(xiàng)所得依照事《中華人民鐵共和國(guó)企業(yè)徐所得稅法》粒規(guī)定計(jì)算的籠應(yīng)納稅額腳。5.錯(cuò)部改正：對(duì)于勞子公司向少告數(shù)股東支付從現(xiàn)金股利或盯利潤(rùn)，在合卷并現(xiàn)金流量句表中應(yīng)當(dāng)在軟“籌資活動(dòng)患產(chǎn)生的現(xiàn)金菠流量”羞之下的曉“分配股利忌、利潤(rùn)或償挖付利息支付富的現(xiàn)金”項(xiàng)糕目下“其中也：子公司支育付給少數(shù)股陸東的股利、巴利潤(rùn)”炭項(xiàng)目反映。6.錯(cuò)嚷改正：按照粉企業(yè)所得稅聯(lián)法的規(guī)定，焰非居民企業(yè)歷在中國(guó)境內(nèi)匙設(shè)立的機(jī)構(gòu)欠、場(chǎng)所，就伴其中國(guó)境外勤總機(jī)構(gòu)發(fā)生辜的與該機(jī)構(gòu)麻、場(chǎng)所生產(chǎn)州經(jīng)營(yíng)有關(guān)的淘費(fèi)用，群能夠提供總泛機(jī)構(gòu)出具的畝費(fèi)用匯集范撿圍、定額、效分配依據(jù)和軋方法等證明俯文件，并合折理分?jǐn)偟?，舅?zhǔn)予扣除。7.錯(cuò)抱改正：按照掀企業(yè)所得稅裕法的規(guī)定，黨為真實(shí)反映州企業(yè)的資產(chǎn)宰價(jià)值，企業(yè)局的各項(xiàng)資產(chǎn)舞，獲以歷史成本芽為計(jì)稅基礎(chǔ)咳。所謂歷史艦成本，是指稻企業(yè)取得該浪項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)每際發(fā)生的支塊出。8.錯(cuò)南改正：按照刷企業(yè)所得稅衛(wèi)法的規(guī)定，惱改建的固定虜資產(chǎn)，溫除已足額提秒取折舊的固鮮定資產(chǎn)的改稼建支出及租柿入固定資產(chǎn)攜的改建支出廢外，應(yīng)以改伐建過(guò)程中發(fā)絕生的改建支淺出增加計(jì)稅往基礎(chǔ)。9.對(duì)10.錯(cuò)濤改正：依照厭《中華人民匹共和國(guó)企業(yè)檢所得稅法》跑規(guī)定享受?chē)?guó)和家重點(diǎn)扶持鴨的公共基礎(chǔ)鈔設(shè)施項(xiàng)目及批符合條件的降環(huán)境保護(hù)、浙節(jié)能節(jié)水項(xiàng)往目減免稅優(yōu)制惠政策的，錄在減免稅期何限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的頓，本受讓方自受簽讓之日起，艇可以在剩余抱期限內(nèi)享受予規(guī)定的減免最稅優(yōu)惠飄；減免稅期堵限屆滿后轉(zhuǎn)該讓的，受讓羅方不得就該?dān)楉?xiàng)目重復(fù)享微受減免稅優(yōu)嚼惠。纏四、問(wèn)答題仆（每個(gè)不同照點(diǎn)1分）沉1.征稅對(duì)狡象不同。匯旱算清繳的征嚷稅對(duì)象是企制業(yè)正常經(jīng)營(yíng)任期間取得的瞧經(jīng)營(yíng)所得，澤稅收清算的極征稅對(duì)象是枝企業(yè)在清算腹期間取得的逝清算所得。止

2石.適用政策處不同。匯算堤清繳所得可胡以享受各項(xiàng)襲稅收優(yōu)惠政群策，稅收清拖算所得不能緩享受稅收優(yōu)唯惠政策。興

3進(jìn).計(jì)算方法蜂不同。聚匯算清繳應(yīng)間納稅所得額池＝收入總額當(dāng)－不征稅收街入－免稅收遞入－扣除項(xiàng)彩目金額－彌泰補(bǔ)以前年度徐虧損冒匯算清繳應(yīng)從納所得稅額捐＝應(yīng)納稅所既得額×適用沾稅率－減免榆稅額－抵免巾稅額濾清算所得＝梳全部資產(chǎn)的鏈可變現(xiàn)價(jià)值塊或交易價(jià)格析－各項(xiàng)資產(chǎn)迷的計(jì)稅基礎(chǔ)肥－清算費(fèi)用掙－相關(guān)稅費(fèi)融＋債務(wù)清償醋收益走清算所得應(yīng)超納所得稅額葛＝清算所得漲×基本稅率壩（25%）章

4胃.納稅年度釋不同。匯算松清繳的納稅灘年度自公歷評(píng)1月1日起憂至12月3斬1日止，一朽個(gè)年度內(nèi)實(shí)獵際經(jīng)營(yíng)期不煎足十二個(gè)月芒的，以實(shí)際供經(jīng)營(yíng)期為一單個(gè)納稅年度君。企業(yè)依法障清算時(shí)，以弊清算期間作暴為一個(gè)納稅裳年度。事

5.溝納稅申報(bào)期綢間不同。企執(zhí)業(yè)在年度終晶了之日起五木個(gè)月內(nèi)，報(bào)寶送年度所得探稅納稅申報(bào)賽表，并匯算割清繳，結(jié)清教應(yīng)繳（或應(yīng)膜退）稅款。犬而清算期間撈，企業(yè)應(yīng)在吉停止生產(chǎn)經(jīng)輩營(yíng)活動(dòng)之日境起六十日內(nèi)艦辦理所得稅席匯算清繳的勿同時(shí)，依法次計(jì)算清算期彈間所得的企報(bào)業(yè)所得稅，肅并在辦理工驗(yàn)商注銷(xiāo)登記遵之前，就其錫清算所得向?qū)m稅務(wù)機(jī)關(guān)申錘報(bào)并依法繳愈納企業(yè)所得還稅。五、計(jì)算題那第一小題：蕉(每一步1閘分)笛（1）外購(gòu)甩設(shè)備應(yīng)調(diào)增伸的應(yīng)納稅所宗得額＝90滴-90×（悅1-5%）嬌÷10÷1雜2×8＝8搖4.3（萬(wàn)共元）奸（2）接受在捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增政應(yīng)納稅所得懼額＝50+脅8.5＝5稱8.5（萬(wàn)偶元）帽（3）對(duì)外靈捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增璃的應(yīng)納稅所悅得額:捕公益捐瓶贈(zèng)稅前扣除壩限額＝會(huì)計(jì)殃利潤(rùn)×12頃%＝（13樓0+58.汁5+84.健3）×12銹%＝32.岡74（萬(wàn)元照）泥實(shí)際公覽益捐贈(zèng)額＝名50（萬(wàn)元盒）猶實(shí)際公曠益捐贈(zèng)超過(guò)形稅法規(guī)定的非扣除限額,逃調(diào)增的應(yīng)納野稅所得額＝池50-32劣.74＝1掏7.26（左萬(wàn)元）不直接捐益贈(zèng)不得扣除器。因此對(duì)外勒捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增急應(yīng)納稅所得飾額＝17.浙26+30牲＝47.2盈6（萬(wàn)元）覽（4）該公錢(qián)司2008描年境內(nèi)生產(chǎn)棵經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)鑒納稅所得額功＝130-啄20-40易-50+8散4.3+5甲8.5+4嘆7.26＝扎210.0注6（萬(wàn)元）企（5）公司很2008年決應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)身所得稅拒＝210.勺06×25碧%+50÷臺(tái)（1-20館%）×（2碑5%-20逢%）-32碧.5（預(yù)繳陰）＝23.行14（萬(wàn)元稱）第二小題：慮1.計(jì)算分B企業(yè)在甲倘國(guó)的應(yīng)納稅促額(2分)愉（1）C企返業(yè)應(yīng)支付給送B企業(yè)的股它息＝85÷逢（1－15法%）=10烏0（萬(wàn)元）鴨（2）C企騰業(yè)針對(duì)B企秤業(yè)股息代繳漠的預(yù)提稅＝磁100×1光5%＝15襖（萬(wàn)元）羨（3）C企埋業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)語(yǔ)的稅后利潤(rùn)兩＝500×兇（1－30僵%）=35行0（萬(wàn)元）倒（4）C企傭業(yè)支付給B伸企業(yè)的股息醉所承擔(dān)的所揚(yáng)得稅額＝5撥00×30處%×100縫/350＝墊42.86閥（萬(wàn)元）婚（5）C企稠業(yè)支付給B玉企業(yè)的股息愚還原后所得散＝100＋拒42.86債＝142.德86（萬(wàn)元完）并（6）B企糕業(yè)收到C企柄業(yè)分回股息智已在異國(guó)納持稅＝42.留86＋15洋＝57.8員6（萬(wàn)元）炮（7）抵免堤限額＝14昨2.86×龍20%＝2住8.57（刷萬(wàn)元）＜5羞7.86萬(wàn)蝕元階（8）允許山抵免稅額為悉28.57稼萬(wàn)元。狐（9）B企朋業(yè)在甲國(guó)實(shí)迎際繳納企業(yè)煩所得稅＝（鈴500＋1遲42.86鋸）×20%汪－28.5鼠7＝100此（萬(wàn)元）惑2.計(jì)算賢A企業(yè)在中擦國(guó)的應(yīng)納稅仗額（3分）封（1）B企嫩業(yè)實(shí)際繳納轉(zhuǎn)的所得稅總部額＝500鳥(niǎo)×20%＋小57.86腹＝157.災(zāi)86（萬(wàn)元抵）授（2）B企登業(yè)應(yīng)支付給卸A企業(yè)的股攻息＝90÷國(guó)（1－10慨%）＝10笑0（萬(wàn)元）吹（3）B企羅業(yè)針對(duì)A企傾業(yè)股息代繳培預(yù)提稅＝1計(jì)00×10吸%＝10（傲萬(wàn)元）嬌（4）B企鞏業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)喊的稅后利潤(rùn)野＝500×智（1－20好%）＋85夾＝485（惕萬(wàn)元）瑞（5）B企購(gòu)業(yè)支付給A航企業(yè)的股息瞎所承擔(dān)的所疲得稅額＝1昨57.86肉×100÷沉485＝3撇2.55（挎萬(wàn)元）睜（6）B企妹業(yè)支付給A延企業(yè)的股息狗還原后所得撒＝100＋爪32.55懇＝132.挪55（萬(wàn)元如）畢（7）A企仍業(yè)收到B企稿業(yè)分回股息殺已在甲國(guó)納誰(shuí)稅＝32.貌55＋10嫩＝42.5換5（萬(wàn)元）放（8）抵免允限額＝13青2.55×吐25%＝3旁3.14（灣萬(wàn)元）＜4濾2.55萬(wàn)零元介（9）因此版，允許抵免板限額為33貌.14萬(wàn)元拼。燒（10）A鵝企業(yè)200訪8年在中國(guó)晚應(yīng)繳納企業(yè)獲所得稅＝（蔑1000＋視132.5滋5）×25菌%－33.閣14＝25禁0（萬(wàn)元）斥六、案例分床析題第一小題貿(mào)（1）20稱08年利潤(rùn)墾總額侮＝（900拳0＋100犧0）－（4百500＋5斗00）－（形200＋5洪0）＋50脖－（200叨0＋200促＋1200終）－800論＝600扣（萬(wàn)元）時(shí)（1分）醫(yī)（2）20視08年收入笨總額＝90害00＋10為00＋10腔＝1001面0（萬(wàn)元）父其中：免稅惕收入＝10湖（萬(wàn)元）娘（3）20經(jīng)08年各項(xiàng)厚扣除按①趨成本450鳳0＋500敗合計(jì)50汗00（萬(wàn)元代）誤②察銷(xiāo)售稅金及吐附加20銹0＋50纖合計(jì)250催（萬(wàn)元）允③薯期間費(fèi)用3植028.5嶺＋336.脆5合計(jì)3件365（萬(wàn)喊元）欺（1分）導(dǎo)其中：銷(xiāo)售滑費(fèi)用200經(jīng)0（廣告費(fèi)塊在銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)然收入15％奮據(jù)實(shí)扣除）檢（1分）侍財(cái)務(wù)費(fèi)用2泥00（萬(wàn)元飯）澤管理費(fèi)用1末200－3燕5＝116團(tuán)5（萬(wàn)元）評(píng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)婚限額＝10仰000×5知‰＝50；土85×60謠％＝51（奮萬(wàn)元）脊（1分）皂期間費(fèi)用分腫配率＝（2纖000＋2占00＋11臭65）÷（寨9000＋奶1000）邊×100％理＝33.6悄5％倒④畢營(yíng)業(yè)外支出詠=800液－（100糖－72）－偵50＝72香2（萬(wàn)元）哈公益性捐贈(zèng)薯支出扣除限魔額＝600春×12％＝暑72（萬(wàn)元租）別（1.5分辣）寶⑤呢工資三項(xiàng)經(jīng)棕費(fèi)調(diào)整9傲＋1合計(jì)件10（萬(wàn)元幟）永其中：教育團(tuán)經(jīng)費(fèi)調(diào)整＝掘25－15鄭＝10（萬(wàn)忌元）銳（1）都（4）20意08年應(yīng)納拆稅所得額駝＝1001膚0－10－匙（5000鞠＋250＋觸3365＋終722－1菌0教育經(jīng)費(fèi)虹）－30×矮50％（加霞計(jì)扣除）－壽50（07陰年虧損）當(dāng)＝1000域0－928殼5－15－皇50＝60同8（萬(wàn)元）截（2分）速（5）20憐08年應(yīng)納繼所得稅額＝升608×2識(shí)5％－〔1巨000－（走500＋5丑0＋336恭.5－1教可育經(jīng)費(fèi)）〕掠×2