某股份有限公司預(yù)算管理方案（討論稿）趟某炒軟件股份有黃限公司成大超項目咨詢組模提交日期：耗2009年距8媽月測12稱日醉版本號：V射1.0拷貝份數(shù)：背景與目標(biāo)批某逗股份有限公延司（以下簡貢稱“角某乓”），是在炊改組掉1991年突3月創(chuàng)立的直遼寧省針棉惡毛織品進(jìn)出碎口公司的基枝礎(chǔ)上，于殃1993年覽8月創(chuàng)立的廊。1996秋年8月，嶄某源在上交所掛浸牌上市（家股票代碼止60073采9），現(xiàn)若注冊資本臂為8.97式億元人民幣團(tuán)。公司總部怪成大大廈位繭于郵大連市吉金融、商貿(mào)院業(yè)集中的黃靠金地段——貍中山區(qū)人民輝路71號。亡揭某懸內(nèi)設(shè)專門從雁事國內(nèi)外融貿(mào)易斥業(yè)務(wù)的訴某攔國際貿(mào)易有冠限公司和搶某樸貿(mào)易發(fā)展有級限公司。另袖設(shè)有烏某憲生物股份有俗限公司、杠某笑方圓醫(yī)藥連性鎖有限公司捎、吉林成大倦弘晟能源有賄限公司等從艱事生物制藥津、醫(yī)藥連鎖排零售和能源蜻開發(fā)利用的估控股子公司瓜。適公司現(xiàn)總資虎產(chǎn)為65億至元人民幣；仍凈資產(chǎn)立為48億元顏人民幣榮；年進(jìn)出口替總額近4億粥美元賴；年銷售收阻入近60億蹤元人民幣。尤某衡系“中國進(jìn)廢出口額最大頑的500家循企業(yè)之一”量，一直保持傘“AAA”揉級信譽(yù)和“隙守信用重合燥同”單位稱夕號。爭通過經(jīng)營結(jié)勒構(gòu)的戰(zhàn)略性浴調(diào)整，鏡某捧已由過去單玻一經(jīng)營國際指貿(mào)易業(yè)務(wù)，效發(fā)展成為集悉國內(nèi)外貿(mào)易逢、較生物制藥宴、醫(yī)藥連鎖渣、能源投資新、金融投資槽、商業(yè)投資似多業(yè)并舉、景協(xié)調(diào)發(fā)展的躲跨行業(yè)、跨反地區(qū)的綜合嫩型大型四上市公司扔。廳展望未來，村某插將進(jìn)一步遮解放思想驚，轉(zhuǎn)變觀念蘆，開拓創(chuàng)新探，艱苦奮斗蔥，在促進(jìn)公修司各項經(jīng)營家業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)突脂破性發(fā)展的宰同時，報效探國家，造福小社會，盡快離把洞某咽建成全國更堵有價值和更慕具影響力的危大型企業(yè)。肝1.1公閱司擴(kuò)總體夸戰(zhàn)略慧以科學(xué)發(fā)展類觀統(tǒng)領(lǐng)全局佛，實(shí)行產(chǎn)業(yè)泊有限多元化販。致力于商犬貿(mào)流通、生模物制藥、能痰源開發(fā)、金賠融服務(wù)四個爽經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)似展。強(qiáng)化資嶺源配置功能襪，推動內(nèi)部音資源共享、筋價值鏈協(xié)同仁和團(tuán)隊協(xié)作扯。倉在各個經(jīng)營仁領(lǐng)域內(nèi)，實(shí)宰行專業(yè)化。肅致力于供應(yīng)馳鏈管理、成梁本領(lǐng)先、技探術(shù)創(chuàng)新，努貢力培育核心震能力，打造撐行業(yè)地位突而出、影響力旗顯著、競爭互力強(qiáng)勁的一傘流專業(yè)化企麥業(yè)。美通過不懈的肺努力，實(shí)現(xiàn)戲規(guī)模、質(zhì)量裁、效益協(xié)調(diào)舅可持續(xù)發(fā)展梅，創(chuàng)建員工篇更加熱愛、厚股東更加滿靈意、合作伙井伴更加信賴賤、社會公眾然更加尊敬并香對國家有突希出貢獻(xiàn)的和泥諧百年成大肚。使命和愿景槐創(chuàng)建和諧百叢年成大。使旦員工更加富柜足，為股東秤創(chuàng)造更多財暴富，為社會膜奉獻(xiàn)感恩之由心，為國家啄竭盡綿薄之?dāng)⒘Α：诵膬r值觀辨正直誠信妙仁愛和諧稿1.2管借理模式定位睬集團(tuán)管控是汗集團(tuán)化企業(yè)柱運(yùn)作管理的輛基本要求，擱成大股份基此本確定集團(tuán)影管控的模式隆為碗“塌戰(zhàn)略管控型此”狀；練按照戰(zhàn)略管拾控型的基本辟要求，成大瓦總部的管理姥主要分為三掠個層次：第盾一層為戰(zhàn)略掉決策與管理仍，主要包括產(chǎn)：集團(tuán)戰(zhàn)略僻的選擇、確盲定，戰(zhàn)略投湯資及管理等平；第二層悅“令管遼”蓮和籠“輔控志”局；第三層為之共享服務(wù)的產(chǎn)提供，例如辦：法律事務(wù)挎、稅務(wù)策劃餐、金融服務(wù)載等；擱集團(tuán)管控中剪的絕“絕管作”變，可歸納為驗“完三管一考核排”日，即唐“羅管人、管錢幣、管資產(chǎn)和號業(yè)績考核淋”般，其中資金萬管理和業(yè)績痕考核是重點(diǎn)乳之重；么集團(tuán)管控中和的瞎“患控潛”富也包括三個睛方面：一是捎對各成員企飲業(yè)經(jīng)營管理不戰(zhàn)略和策略鼠的確定與具沒體執(zhí)行的監(jiān)正控，二是對宅各成員企業(yè)劣資源部署的床確定和監(jiān)控率，三是對各側(cè)成員企業(yè)經(jīng)暴營管理責(zé)任錫履行的考核冬；劫集團(tuán)管控中尖的盜“糧控向”腔，體現(xiàn)了集滾團(tuán)企業(yè)總部葡與成員企業(yè)脅“相集權(quán)與分權(quán)個”沾的統(tǒng)一，企合業(yè)的具體經(jīng)哈營管理權(quán)和緒業(yè)務(wù)決策權(quán)供賦予了各成鈴員企業(yè)的經(jīng)塌營管理班子窮，但經(jīng)營管姨理戰(zhàn)略和策銹略的審批、售資源部署的河審批、經(jīng)營巾管理責(zé)任的謊考核卻是總滅部的權(quán)利，籃預(yù)算管理痰是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)曉管控中的妻“谷控忠”參和上述費(fèi)“奮集團(tuán)與分權(quán)有”究管理的蹦“執(zhí)工具縣”沉，或者說是圖“腥集團(tuán)化企業(yè)棄戰(zhàn)略落實(shí)與敗執(zhí)行的管理說工具鏟”借。鉛預(yù)算管理泥方案設(shè)計拖的目標(biāo)定位涼本動預(yù)算管理方揪案設(shè)計的主鈴要目標(biāo)包括赴：顆1貪、優(yōu)化完善肝成大股份集橡團(tuán)化的預(yù)算鹿的絨管理模式，爺從而從預(yù)算跳管理的角度易實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管暑控模式的具病體落地；鐮2釋、優(yōu)化完善墨成大股份及稅其下屬企業(yè)到預(yù)算管理的無決策組織、爸責(zé)任組織和榆核算與報告版組織；猶3、優(yōu)化完蓄善預(yù)算管理撇的相關(guān)制度網(wǎng)；光4、優(yōu)化完骨善預(yù)算管理重的各類業(yè)務(wù)身流程；蚊5、優(yōu)化完露善預(yù)算控制潑的機(jī)制和體掏系；秧6、優(yōu)化完洪善預(yù)算分析褲體系和報告涼體系。孝2預(yù)算管框理的總體思浩路嶺預(yù)算管理作插為戰(zhàn)略管理筋的基本工具狡，是企業(yè)落數(shù)實(shí)戰(zhàn)略，實(shí)暖現(xiàn)年度戰(zhàn)略后目標(biāo)的經(jīng)營均管理工具。腦成大股份預(yù)何算管理的股總體思路漏如下：厲依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)預(yù)略定位和戰(zhàn)秤略發(fā)展要求叫，以預(yù)算管旗理為工具夠，形成集團(tuán)鉤化企業(yè)經(jīng)營亞管理的主線鞋和總體思路濤；柏以成大股份軟總體年度戰(zhàn)之略執(zhí)行計劃冷為起點(diǎn)，確蠻定成大股份恩的粘年度勞總體副經(jīng)營管理策泥略和計劃，攝投資策略和豐計劃，以及麻配套的資源押部署和分配念，從而確定幕預(yù)算目標(biāo)余和預(yù)算綱要破；球以各成員企賠業(yè)的年度戰(zhàn)具略執(zhí)行計劃饒為起點(diǎn)，海確定各企業(yè)叔的年度經(jīng)營棒管理策略和陜計劃，以及彈資源部署，誦從而確定預(yù)協(xié)算目標(biāo)和預(yù)科算綱要；撿依據(jù)預(yù)算目同標(biāo)和預(yù)算綱竊要，編制確薯定企業(yè)具體匪預(yù)算；摧以預(yù)算為依券據(jù)絕，控制企業(yè)膨的資源占用四和調(diào)配，監(jiān)礦控企業(yè)的經(jīng)牛營管理計劃段的落實(shí)和執(zhí)共行，控制企見業(yè)的資金和錢費(fèi)用；祥通過定期的日預(yù)算執(zhí)行分舊析報告，為窗各級經(jīng)營管游理者提供預(yù)姜算落實(shí)的詳襖細(xì)情況和經(jīng)幼營管理計劃翁的具體完成樣情況，為總梨部監(jiān)控各下戒屬企業(yè)的經(jīng)局營管理奠定壟基礎(chǔ)；吼通過預(yù)算及枯預(yù)算陣實(shí)際伸執(zhí)行情況的過對比，為從毫總部到一線月的各級組織祥績效管理提均供基礎(chǔ)。磨3陪預(yù)算組織填預(yù)算組織是賽預(yù)算管理得他以代落實(shí)的基本曲保證，成大拒股份及其下勁屬企業(yè)預(yù)算垮管理的組織徑主要分為三概類：落決策咸組織、責(zé)任雁組織柄、核算與報躺告組織護(hù)。搭3粒.1預(yù)算射決策籍組織街羨他總部的預(yù)算靠決策組織氣1、桑組織構(gòu)成師組織名稱終：預(yù)算工作曠委員會欠上級組織腹：公司董事移會主任：總裁容副主任袖：分管財務(wù)凱的副總裁、盜分管規(guī)劃發(fā)染展的副總裁勵委員細(xì)：洽分管人力資錄源出的副總裁、病分管投資與存資產(chǎn)管理過的副總裁、叉集團(tuán)財務(wù)總靜監(jiān)、規(guī)劃發(fā)狠展部部長、滑投資與資產(chǎn)防管理部部長油、風(fēng)險管理安部部長、人唐力資源部部鎮(zhèn)長、計劃財音務(wù)部口分管呼預(yù)算的副部斃長爽；可考慮外雕聘1-2名計預(yù)算管理專末家作為兼職蛋委員。旱下設(shè)機(jī)構(gòu)安：規(guī)劃發(fā)展島部和預(yù)算部豬作為預(yù)算工果作委員會預(yù)敵算管理的日仰常工作管理房部門和辦公彩室。教2、組織職壘責(zé)甲預(yù)算工作委喬員及其下設(shè)筑機(jī)構(gòu)在預(yù)算臨管理決策方修面的主要職伯責(zé)如下表所雁示。桂組織名稱叮職責(zé)俯備注加預(yù)算工作委執(zhí)員會擴(kuò)依據(jù)成大股流份的總體發(fā)斗展戰(zhàn)略，確澆定成大股份樣的年度戰(zhàn)略韻目標(biāo)，從而武確定本年度萄的總體預(yù)算戚目標(biāo)；岔聽取各成員烘企業(yè)年度戰(zhàn)封略、經(jīng)營策橫略的匯翅報（按年度喇戰(zhàn)略河執(zhí)行曠計劃模版要癢求匯報），規(guī)討論確定各耗成員企業(yè)的俗年度戰(zhàn)略、之經(jīng)營策略和規(guī)具體戰(zhàn)略計慈劃；擴(kuò)討論確定各煤成員企業(yè)年井度預(yù)算目標(biāo)關(guān)和資源部署體；灌編制確定總掀部的預(yù)算目療標(biāo)和資源部級署；愉定期檢查各鵝成員企業(yè)預(yù)妙算的執(zhí)行情多況，控制預(yù)累算伴執(zhí)行中的問丟題。躲戰(zhàn)略規(guī)劃部淘組織年度戰(zhàn)燥略執(zhí)行計劃如工作會議，挺并做會議紀(jì)逗要；伙組織落實(shí)預(yù)派算工作委員猾會安排的有難關(guān)年度戰(zhàn)略槍目標(biāo)的相關(guān)克研究和資料影收集，并提代供相關(guān)建議濫方案；卷定期組織預(yù)席算委員會要介求的各類預(yù)斤算管理工作作會議。獨(dú)預(yù)算部需編制本年度潔總體預(yù)算目休標(biāo)；餓編制預(yù)算編傾制綱要；尾組織編制總態(tài)部的具體預(yù)己算；察組織編制各綁下屬企業(yè)的鈴具體預(yù)算；巖審批并備案虛各下屬企業(yè)墨的具體預(yù)算慮；饒組織各級預(yù)這算分析報告某的爆及時提交；碌按預(yù)算控制韻要求，控制熊資金使用和豪費(fèi)用弟；鞭及時發(fā)現(xiàn)并耐報告其他超蓬預(yù)算的事項唉。獎庸各下屬企吳業(yè)的預(yù)算決賊策組織恢1、組織構(gòu)認(rèn)成楊組織名稱第：預(yù)算工作爹小組施上級組織旁：總部的預(yù)粉算工作委員扎會、本企業(yè)濁的董事會咸組長：祝總經(jīng)理罷成員：撇本企業(yè)總經(jīng)屬理會成員加騾財務(wù)部負(fù)責(zé)齡人折下設(shè)榜機(jī)構(gòu)截：財務(wù)部系2、組織職囑責(zé)踩預(yù)算工作小然組及其下設(shè)扇機(jī)構(gòu)在預(yù)算皺管理決策方嬸面的主要職扛責(zé)如下表所童示。寸組織名稱襪職責(zé)過備注油預(yù)算工作小誼組轟依據(jù)成大股雅份的年度戰(zhàn)姨略目標(biāo)要求貓，確定本企昌業(yè)的年度戰(zhàn)桂略目標(biāo)，從閣而確定本企尺業(yè)的年度預(yù)猛算目標(biāo)撥；脊依據(jù)年度戰(zhàn)貢略計劃模板蓮的編制要求矛，編制本企托業(yè)堪的年度經(jīng)營致計劃和經(jīng)營佛管理策略及幅資源部署，溫并向總部預(yù)碰算工作委員歸會匯郊報弱；字定期向總部腸預(yù)算工作委駕員會匯報階騾段預(yù)算訴的執(zhí)行情況果，分析預(yù)算眉執(zhí)行中的問斯題和解決辦義法文；眨審批確定本阻企業(yè)的預(yù)算薄編制方案腦；護(hù)定期檢查斃本企業(yè)的預(yù)此算湊執(zhí)行情況，棉控制預(yù)算鍛執(zhí)行中的問碰題。豎財務(wù)部守編制逢本企業(yè)本年鷹度送預(yù)算目標(biāo)；誦組織本企業(yè)購具體預(yù)算的古編制蓋；肅編制本企業(yè)餅預(yù)算執(zhí)行的悼分析報告完；劉按預(yù)算控制桂要求，控制捕資金使用和削費(fèi)用；縣及時發(fā)現(xiàn)并爐報告其他超科預(yù)算的事項如。宇3膀.2預(yù)算刺責(zé)任組織招預(yù)算責(zé)任組梢織，就是承胃擔(dān)預(yù)算中的噸經(jīng)營管理任額務(wù)或職責(zé)，迷掌握并和調(diào)頌動使用預(yù)算蜓資源的單位時、部門或個仰人，預(yù)算的榴責(zé)任組織按斃其具體承擔(dān)后的任務(wù)或職淋責(zé)的性質(zhì)不竿同，可具體疼分為：利潤霜中心、收入艙中心、投資鳴中心、成本運(yùn)中心和費(fèi)用盾中心。萌在預(yù)算責(zé)任如組織內(nèi)，往碌往可進(jìn)一步蚊細(xì)分成更小囑的責(zé)任組織食，是否細(xì)分崇，主要看預(yù)棋算管理的層壘次和預(yù)算的度管理深度。囑易成大股份烈的總體預(yù)算改責(zé)任組織穩(wěn)成大股份總拋體預(yù)算責(zé)任檔組織如下圖宴所示。遼寧成大股份有限公司烏負(fù)宜顏遼寧成大股份有限公司成大物業(yè)收入中心成大生物利潤中心成大三霖利潤中心成大方圓利潤中心成大佳園利潤中心成大國際利潤中心成大發(fā)展利潤中心總部費(fèi)用中心成大物業(yè)收入中心成大生物利潤中心成大三霖利潤中心成大方圓利潤中心成大佳園利潤中心成大國際利潤中心成大發(fā)展利潤中心總部費(fèi)用中心成成說明：軌成大股份整與體作為一個靠利潤中心運(yùn)嗓作，最高負(fù)扇責(zé)組織是總鳴部預(yù)算工作帖委員會；蟻成大總部的慕各部門構(gòu)成莫了成大股份涉利潤中心下瞧的一個費(fèi)用槐中心，最高求負(fù)責(zé)組織也感是總部預(yù)算唯工作委員會蒜；遵成大股份下裙屬的各產(chǎn)業(yè)簽公司，各自起作為一個相透對獨(dú)立的利障潤中心運(yùn)作毅，其各自的跳最高負(fù)責(zé)組新織是預(yù)算工域作小組；導(dǎo)成大物業(yè)殃作為一個朱收入中心床進(jìn)行運(yùn)作和狡考核，其最者高負(fù)責(zé)組織懼也是預(yù)算工縮作小組。蠢脆成大總部費(fèi)今用中心的細(xì)建分責(zé)任組織典玻成大糕總部費(fèi)用中碼心的細(xì)分責(zé)猜任組織如下柴圖所示?？偛抠M(fèi)用中心黨群投資發(fā)展部董秘辦公室總裁辦國際合作部風(fēng)險管理部計劃財務(wù)部人力資源部規(guī)劃發(fā)展部總部費(fèi)用中心黨群投資發(fā)展部董秘辦公室總裁辦國際合作部風(fēng)險管理部計劃財務(wù)部人力資源部規(guī)劃發(fā)展部說明：閥總部9個職弟能部門，各拼自作為總部妖費(fèi)用中心下寸的9川個下級責(zé)任融組織段；柄9疤個部門各自唱編制本部門蹤的費(fèi)用預(yù)算具（含人力成服本預(yù)算），禮9個部門的導(dǎo)費(fèi)用預(yù)算總手額受總部費(fèi)臺用中心的預(yù)攀算總額控制用，即：9個淡部門的費(fèi)用相預(yù)算之和等叫于總部費(fèi)用君中心預(yù)算；徒各責(zé)任中心同的預(yù)算第一詞責(zé)任排人是本部門瑞的第一負(fù)責(zé)零人伏；周總部各部門壞的名稱以目亦前的實(shí)際名籮稱為準(zhǔn)。拾賽成大發(fā)展利鎮(zhèn)潤中心的細(xì)睛分責(zé)任組織蓋金成大發(fā)搖展利潤中心敢細(xì)分責(zé)任組卻織如下圖所跨示。成大發(fā)展成大發(fā)展馬路尼工廠利潤中心水產(chǎn)分公司利潤中心弘潤分公司利潤中心化工分公司利潤中心成信分公司利潤中心馬路尼工廠利潤中心水產(chǎn)分公司利潤中心弘潤分公司利潤中心化工分公司利潤中心成信分公司利潤中心廣潤分公司利潤中心發(fā)展總部費(fèi)用中心說明：荒成大發(fā)展總廈部的4個職卷能部門--號--辦公室套、綜合部、豆財務(wù)部和工洗會組成成大綁發(fā)展利潤中辭心衰下醋的一個費(fèi)用能中心；則5個分公司卻各自組成利唉潤中心，其桌預(yù)算第一責(zé)掛任人為個分粥公司負(fù)責(zé)人院；利馬路尼工廠目也圍作為一個峰利潤辭中心運(yùn)作，栽其預(yù)算第一灑責(zé)任人為其磚負(fù)責(zé)人。媽樸成大國際利饒潤中心的細(xì)諸分責(zé)任組織榨成咳大國際利潤袋中心細(xì)分責(zé)邪任組織如下擺圖所示。成大國際貿(mào)易管理總部成大國際貿(mào)易管理總部美一分公司利潤中心歐四分公司利潤中心歐三分公司利潤中心歐二分公司利潤中心歐一分公司利潤中心亞三分公司利潤中心亞二分公司利潤中心亞一分公司利潤中心國際總部費(fèi)用中心美一分公司利潤中心歐四分公司利潤中心歐三分公司利潤中心歐二分公司利潤中心歐一分公司利潤中心亞三分公司利潤中心亞二分公司利潤中心亞一分公司利潤中心國際總部費(fèi)用中心說明：令（1）成大泄國際總部的誕4個職能部恩門----程經(jīng)理辦公室印、綜合業(yè)務(wù)茅部、財會部肥和工會組成稱成大國際利粘潤中心下的蛙一個費(fèi)用中貢心；讓（2）形8個分公司磁各自作為一睜個利潤中心剃運(yùn)作，其預(yù)射算第一責(zé)任庫人是其負(fù)責(zé)上人。畝蟻成大佳園病利潤中心的車細(xì)分責(zé)任組去織瘦成大佳園她利潤中心細(xì)暴分責(zé)任組織歸如下圖所示捉。農(nóng)資部利潤中心進(jìn)口部利潤中心出口部利潤中心綜合部費(fèi)用中心成大佳園商業(yè)連鎖有限公司農(nóng)資部利潤中心進(jìn)口部利潤中心出口部利潤中心綜合部費(fèi)用中心成大佳園商業(yè)連鎖有限公司田牌制衣有限公司田牌制衣有限公司費(fèi)用中心進(jìn)口代理利潤中心進(jìn)口轉(zhuǎn)口利潤中心進(jìn)口內(nèi)貿(mào)利潤中心出口二部利潤中心出口一部利潤中心綜合管理部費(fèi)用中心行政部費(fèi)用中心人事部費(fèi)用中心財務(wù)部費(fèi)用中心進(jìn)口代理利潤中心進(jìn)口轉(zhuǎn)口利潤中心進(jìn)口內(nèi)貿(mào)利潤中心出口二部利潤中心出口一部利潤中心綜合管理部費(fèi)用中心行政部費(fèi)用中心人事部費(fèi)用中心財務(wù)部費(fèi)用中心新民農(nóng)資公司收入中心丹東農(nóng)資公司收入中心盤錦農(nóng)資公司收入中心瓦房店農(nóng)資公司收入中心蓋州農(nóng)資公司收入中心法庫農(nóng)資公司收入中心昌圖農(nóng)資公司收入中心開原肥業(yè)公司收入中心蓋州肥料加工廠成本中心開原肥料加工廠成本中心業(yè)務(wù)二部成本費(fèi)用中心業(yè)務(wù)一部成本費(fèi)用中心綜合管理部費(fèi)用中心新民農(nóng)資公司收入中心丹東農(nóng)資公司收入中心盤錦農(nóng)資公司收入中心瓦房店農(nóng)資公司收入中心蓋州農(nóng)資公司收入中心法庫農(nóng)資公司收入中心昌圖農(nóng)資公司收入中心開原肥業(yè)公司收入中心蓋州肥料加工廠成本中心開原肥料加工廠成本中心業(yè)務(wù)二部成本費(fèi)用中心業(yè)務(wù)一部成本費(fèi)用中心綜合管理部費(fèi)用中心帝巖成大方圓利滋潤中心的細(xì)紐分責(zé)任組織恢成大方圓利骨潤中心細(xì)分銷責(zé)任組織如舍下圖所示。成大方園醫(yī)藥連鎖有限公司成大方園醫(yī)藥連鎖有限公司自有商品利潤中心分銷利潤中心批發(fā)利潤中心配送費(fèi)用中心采購費(fèi)用中心職能費(fèi)用中心自有商品利潤中心分銷利潤中心批發(fā)利潤中心配送費(fèi)用中心采購費(fèi)用中心職能費(fèi)用中心各直營門店遼寧采購中心吉林采購中心內(nèi)蒙采購中心信息中心人力資源部財務(wù)部各直營門店遼寧采購中心吉林采購中心內(nèi)蒙采購中心信息中心人力資源部財務(wù)部方圓學(xué)校方圓學(xué)校遼寧批發(fā)中心內(nèi)蒙批發(fā)中心吉林批發(fā)中心遼寧批發(fā)中心內(nèi)蒙批發(fā)中心吉林批發(fā)中心內(nèi)蒙采購中心吉林采購中心遼寧采購中心內(nèi)蒙采購中心吉林采購中心遼寧采購中心右哄成大三霖利收潤中心的細(xì)平分責(zé)任組織價成大三霖利娘潤中心細(xì)分就責(zé)任組織如士下圖所示。成大三霖鋼鐵貿(mào)易有限公司建材未定價項目利潤中心鑫達(dá)項目利潤中心三霖費(fèi)用中心罕王項目利潤中心寶泰項目利潤中心成大三霖鋼鐵貿(mào)易有限公司建材未定價項目利潤中心鑫達(dá)項目利潤中心三霖費(fèi)用中心罕王項目利潤中心寶泰項目利潤中心劇食成大生物利更潤中心的細(xì)悄分責(zé)任組織的成大生物利狹潤中心細(xì)分抗責(zé)任組織如回下圖所示。成大生物股份有限公司成大生物股份有限公司獸苗公司費(fèi)用中心外貿(mào)收入中心營銷收入中心生產(chǎn)部門成本中心研發(fā)費(fèi)用中心職能部門費(fèi)用中心獸苗公司費(fèi)用中心外貿(mào)收入中心營銷收入中心生產(chǎn)部門成本中心研發(fā)費(fèi)用中心職能部門費(fèi)用中心華中區(qū)收入中心直屬區(qū)收入中心華東區(qū)收入中心南區(qū)收入中心北方區(qū)收入中心東南區(qū)收入中心西南區(qū)收入中心東北區(qū)收入中心華中區(qū)收入中心直屬區(qū)收入中心華東區(qū)收入中心南區(qū)收入中心北方區(qū)收入中心東南區(qū)收入中心西南區(qū)收入中心東北區(qū)收入中心北京辦收入中心職能部門費(fèi)用中心工程設(shè)備部費(fèi)用中心生產(chǎn)管理部成本中心質(zhì)量管理部費(fèi)用中心物料管理部費(fèi)用中心北京辦收入中心職能部門費(fèi)用中心工程設(shè)備部費(fèi)用中心生產(chǎn)管理部成本中心質(zhì)量管理部費(fèi)用中心物料管理部費(fèi)用中心說明：師（亂1）成大生傅物的人事部析和財務(wù)部構(gòu)傭成成大生物價整體利潤中州心下的一個登費(fèi)用中心；衰（久2）成大生屬物營銷中心后下的4個部爪門焦秘書處、商漠務(wù)部、罰市場部、醫(yī)麻學(xué)部組成營起銷收入中心討下的職能部剝門費(fèi)用中心特。稅歷成大物業(yè)壤收入中心屬成大物業(yè)收暮入中心細(xì)分臺責(zé)任組織如鑄下圖所示。成大物業(yè)管理有限公司成大物業(yè)管理有限公司紡織大廈管理部費(fèi)用中心休閑中心利潤中心食堂管理部利潤中心保安部費(fèi)用中心綜合服務(wù)部費(fèi)用中心紡織大廈管理部費(fèi)用中心休閑中心利潤中心食堂管理部利潤中心保安部費(fèi)用中心綜合服務(wù)部費(fèi)用中心財務(wù)部費(fèi)用中心綜合辦公室收入中心物業(yè)管理部費(fèi)用中心他3椅.3爛核算與報告揮組織勒預(yù)算管理的松核算與報告旨組織，是確駕保預(yù)算執(zhí)行漢和為執(zhí)行過停程控制提供英依據(jù)與報告砌的重要組織茂。目前成大熊股份及其下何屬企業(yè)的核羽算與報告組報織基本由各畜級財務(wù)部承導(dǎo)擔(dān)，組織的陪職責(zé)和報告瞧的內(nèi)容不是幸十分清晰。叔通過本項目傳，為加強(qiáng)成填大股份的預(yù)清算管理，將俗對預(yù)算的核的算與報告組霜織進(jìn)一步清頌晰和明確。梢潑成大股份總濱體的預(yù)算管投理核算與報查告組織跌成大股份總慎體的預(yù)算管婚理核算與報膽告組織為總獸部的計劃財職務(wù)部，其中盛，計劃財務(wù)們部下的會計救部作為預(yù)算洞管理的核算陳組織，在完扔成財務(wù)核算校的基礎(chǔ)上，膝增加滿足預(yù)街算管理的核負(fù)算要求，具匙體的面向預(yù)稅算管理的核梁算要求呆由門計劃財務(wù)部躲下的預(yù)算部目負(fù)責(zé)。呆預(yù)算管理的痛報告由預(yù)算符部提供。洪成大股份總易部費(fèi)用中心避的核算與報堤告組織同樣證由總部計劃氣財務(wù)部負(fù)責(zé)釋。掉獻(xiàn)成大股份啄各下屬子公挑司的預(yù)算管乳理核算與報脊告組織慶成大股份各熄下屬子公司福的預(yù)算管理件核算與報告濁組織均為各隆企業(yè)的財務(wù)但部，同時，要各下屬企業(yè)抽在部中至少掛下設(shè)一個預(yù)細(xì)算經(jīng)理崗位紫，該預(yù)算經(jīng)豐理崗位可由智財務(wù)部經(jīng)理將或其他骨干漿財務(wù)人員兼巖任。帳各企業(yè)財務(wù)嶼部門除完成誰日常的財務(wù)津核算與報告芬外，需增加壁面向預(yù)算管勻理的核算與錫報告，具體諸核算工作納燥入日常核算盾，面向預(yù)算誠管理的報告譯由預(yù)算經(jīng)理代負(fù)責(zé)。上4寒預(yù)算管理制貧度叢4.1預(yù)助算盟工作會議制彼度穩(wěn)年度預(yù)算目葛標(biāo)確定會會議前準(zhǔn)備巡在會議前，輛下屬企業(yè)應(yīng)爹該根據(jù)本公收司的發(fā)展戰(zhàn)帶略，按照集久團(tuán)總部下發(fā)日的年度戰(zhàn)略蓮執(zhí)行計劃模追版，編制年鍋度戰(zhàn)略計劃廟。會議時間泡每年的十一果月上旬參加人員版（一）集團(tuán)交總部參加人拴員形集團(tuán)總裁會創(chuàng)全體成員；搜總部各職能意部部長；戰(zhàn)耗略發(fā)展部和氣預(yù)算部全體隆成員；及邀席請的外部人薯員。迷（二）下屬酸公司參加人跨員菠下屬公司的牙總經(jīng)理和財棒務(wù)總監(jiān)。會議內(nèi)容鋼討論與確定救各下屬公司開年度戰(zhàn)略執(zhí)侄行計劃和年紐度預(yù)算目標(biāo)史。會議成果摧集團(tuán)總部對車下屬公司年澆度戰(zhàn)略計劃什提出的修改疏意見和年度叼預(yù)算目標(biāo)。騾月度預(yù)算執(zhí)糊行分析會籃一、會議前漠準(zhǔn)備供在苗會議前，下貝屬企業(yè)、總鬼部預(yù)算部、呢投資發(fā)展部著根據(jù)總部下松發(fā)的月度預(yù)鈴算執(zhí)行分析塞報告的模版口，編制月度痛預(yù)算執(zhí)行分府析報告。仔二、會議時延間致每誠月初的某日舞。執(zhí)三、參加人千員錄（一）集團(tuán)貝總部參加人化員活集團(tuán)總裁會膽全體成員、袋總部各職能雅部部長，戰(zhàn)毀略發(fā)展部和毀預(yù)算部全體哈成員。芬（二）下屬鋪公司參加人擦員閥下屬公司的濫總經(jīng)理和財綱務(wù)總監(jiān)。斯三、會議內(nèi)盛容喬（一）下屬窄公司按照預(yù)親算執(zhí)行分析么報告的模版哲，匯報當(dāng)期梁預(yù)算執(zhí)行情叼況及下期的芝設(shè)想。青（二）總部稱預(yù)算部匯報鐵當(dāng)期總部費(fèi)鞋用預(yù)算執(zhí)行控情況及下期犁的設(shè)想。飛（三）投資扣發(fā)展部匯報奇當(dāng)期長期投默資、固定資蜜產(chǎn)投資預(yù)算攤執(zhí)行情況及艇下期的設(shè)想鎮(zhèn)。伶（四）參會雙人員通過討頭論，對下屬杜公司、投資庭發(fā)展部和總童部各職能部杠門給出下期倡預(yù)算執(zhí)行的儲建議。把四、會議成趕果濱對下屬公司無、投資發(fā)展背部和總部各貨職能部門下賺期預(yù)算執(zhí)行戰(zhàn)提出的建議旁。朵第三條年貓度預(yù)算工作番總結(jié)會揭一、會議前頭準(zhǔn)備永在會議前，海下屬企業(yè)、味總部預(yù)算部墾、投資發(fā)展靠部根據(jù)總部榮下發(fā)的年度淚預(yù)算總結(jié)報疏告的模版，諒編制年度預(yù)裳算總結(jié)報告滔。芝二、會議時坐間燈下年的一月礦中旬艱三、參加人土員孤（一）集團(tuán)涉總部參加人鳳員脅集團(tuán)總裁會墊全體成員、貝總部各職能絮部部長，戰(zhàn)薪略發(fā)展部和受預(yù)算部全體往成員。差（二）下屬石公司參加人酷員移下屬公司的隙總經(jīng)理和財狗務(wù)總監(jiān)。英三、會議內(nèi)魂容翼（一）下屬督公司按照年開度預(yù)算執(zhí)行張總結(jié)報告的缺模版，總結(jié)副本年度預(yù)算肢執(zhí)行情況，騙并給出下一縫年的設(shè)想。狗（二）總部濾預(yù)算部總結(jié)愉本年度費(fèi)用地預(yù)算執(zhí)行情吵況，并給出浸下一年的設(shè)典想。僵（三）投資稍發(fā)展部總結(jié)釋本年度長期橫投資、固定亮資產(chǎn)投資預(yù)狐算執(zhí)行情況理，并給出下姿一年的設(shè)想繼。畝（四）參會姥人員對下屬伴公司、投資傭發(fā)展部和總湖部各職能部星門當(dāng)年預(yù)算仆執(zhí)行情況進(jìn)末行評價。況四、會議成及果饒對下屬公司暢、投資發(fā)展圾部和總部各仍職能部門當(dāng)味年預(yù)算執(zhí)行斤情況的評價朱報告。缸4.2預(yù)燃算報告制度旦第一條皂陣預(yù)算報告體所系目標(biāo)繪預(yù)算召報告體系是薪集團(tuán)公司對蘭下屬公司進(jìn)甩行預(yù)算執(zhí)行獵過程監(jiān)控與手績效評價的說一個重要工伯具與平臺。語通過它旨在鹿提高集團(tuán)公熱司對下屬公犬司的控制力囑，使下屬公箏司的生產(chǎn)經(jīng)要營活動朝著岡預(yù)定的目標(biāo)招前進(jìn)，以保犁證集團(tuán)公司壓整體戰(zhàn)略目多標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。界第二條抵預(yù)算報告體轉(zhuǎn)系的設(shè)計原液則塔一、預(yù)算報線告反映的內(nèi)茄容要從不同劈的角度下說明集團(tuán)戰(zhàn)少略目標(biāo)完成架的程度。背二、預(yù)算報場告不但要反拐映陣下屬公司傍的經(jīng)營庭情況，同時漂要反映說下屬公司雪所應(yīng)承擔(dān)的尿責(zé)任，是一僵種責(zé)任報告喂。稅三、預(yù)算報限告要體現(xiàn)重品要性原則，緣反映主營業(yè)忽務(wù)運(yùn)行的狀棚況、反映重艱要的經(jīng)疫營指標(biāo)。對豈影響主營業(yè)劫務(wù)的重要因畝素與事件單京獨(dú)反映。對吼超出正常范昨圍剩實(shí)際與預(yù)算樓的差異給予侮單獨(dú)的分析倍、說明。漸四、預(yù)算報劈告要體現(xiàn)及曲時梅性糟。桃五、預(yù)算報伍告要體現(xiàn)相妄關(guān)性原則，述提供管理者男需要的管理靈信息。歌第三條預(yù)朱算報告種類寨一、從預(yù)算悠報告的頻率炸上分，預(yù)算聲報告分為預(yù)菠算執(zhí)行進(jìn)度凝性報告和年匙度預(yù)算業(yè)績錫完成情況的俯總結(jié)性報告步。遞（一）預(yù)算舉執(zhí)行進(jìn)度性網(wǎng)報告基月報、季報?；蛑袌髮儆谑ｎA(yù)算執(zhí)行進(jìn)療度性報告，楊主要針對各右責(zé)任中心當(dāng)械月/季/半豆年有關(guān)責(zé)任節(jié)預(yù)算的執(zhí)行列進(jìn)度情況向絕上進(jìn)行報告泰，包括：逮截至當(dāng)月（酒季、半年）拆各項預(yù)算指組標(biāo)的實(shí)際完苗成額、年度肺預(yù)算額、去忽年同期實(shí)際手完成額、生截至當(dāng)月（傳季、半年）榜各項指標(biāo)對鑒比年度預(yù)算挺的完成率。閑（二）年度羽預(yù)算業(yè)績完確成情況的總睡結(jié)性報告宅各責(zé)任中心璃報告澆的綿重點(diǎn)誤應(yīng)關(guān)注年度術(shù)預(yù)算完成情藝況、差異額居（率）、產(chǎn)質(zhì)生差異的原攤因及其責(zé)任叢分析、下一艱預(yù)算年度須警采取的改進(jìn)敢措施及可行龜性等方面。點(diǎn)二、從預(yù)算夕報告分析的允內(nèi)容上分，偽預(yù)算報告分定為盈利情況鴉預(yù)算執(zhí)行分欄析報告、資睜產(chǎn)占用預(yù)算烘執(zhí)行分析報狗告，資本性宰支出朽與酌量行支志出鳳預(yù)算執(zhí)行分壘析報告。允第四條月半度和年度預(yù)宅算報告的上吹報時間與上攻報單位腿各下屬企業(yè)舉預(yù)算小組將寬于每月終了煩，下月開始脊的4個工作妻日內(nèi)，向集倍團(tuán)公司預(yù)算委部上報月度匙預(yù)算執(zhí)行報紛告。集團(tuán)公吊司預(yù)算部在向收到下屬企介業(yè)預(yù)算報告籠后的2個工燈作日內(nèi)，向累集團(tuán)預(yù)算委賓員會上報整坊個集團(tuán)的月其度預(yù)算執(zhí)行能報告。虹各下屬企業(yè)該預(yù)算小組將絞于每年終了道，下年開始蘆的10個工餃作日內(nèi)，向緞集團(tuán)公司預(yù)始算部上報年捐度預(yù)算總結(jié)識報告。集團(tuán)搬公司預(yù)算部勇在收到下屬波企業(yè)預(yù)算報規(guī)告后的2個萍工作日內(nèi)，球向集團(tuán)預(yù)算僻委員會上報派整個集團(tuán)預(yù)鳳算總結(jié)報告徒。惱第五喚條預(yù)算報絹告聯(lián)簽制霧各下屬企業(yè)已向集團(tuán)報送避的預(yù)算報告體，必須由預(yù)噴算報告的編徒制人、預(yù)算掛報告的直接壞主管人遞員和下屬企礎(chǔ)業(yè)的第一負(fù)栽責(zé)人聯(lián)簽后湖，方可報出袖。企業(yè)第一城負(fù)責(zé)人必須暑對預(yù)算報告甜信息的質(zhì)量偉與含量承擔(dān)驢主要責(zé)任。望第六肆條預(yù)算報縱告信息卸失真阻責(zé)任問咎制損為保障預(yù)算司報告的質(zhì)量襯與含量，各嚷下屬企業(yè)要速健全預(yù)算些報告質(zhì)量與哈含量的責(zé)任木問咎制度，退并將茅報告的質(zhì)量免納入對下屬項企業(yè)話及其研責(zé)任人的嚴(yán)考核與發(fā)獎罰范疇，版強(qiáng)化對氧預(yù)算爐報告失真等荷的埋控制與貫懲罰力度。騰就基本原則沸而言，在預(yù)赤算賺報告失真的野責(zé)任歸咎上沃，彩各液下屬企業(yè)的路第一負(fù)責(zé)人濾必須承擔(dān)至摩少一半以上銹的第一責(zé)任坊；預(yù)算報告饒的豐直接走主管人書員連承擔(dān)信息質(zhì)另量的第二責(zé)鍋任；預(yù)算報糾告的具體編寫制者為第三聞責(zé)任承擔(dān)者島。鐮第七母條預(yù)算報衛(wèi)告信息質(zhì)量荒的監(jiān)督灶集團(tuán)預(yù)算部嫌、風(fēng)險管理褲部有權(quán)隨時榮查閱各下屬滋企業(yè)的各項逃財務(wù)資料、求預(yù)算信息資堆料，其中包貢括主要責(zé)任遼人的經(jīng)費(fèi)開引支情況等，筋同時有權(quán)對蟲各下屬企業(yè)元責(zé)任人及其琴他相關(guān)人員絨進(jìn)行質(zhì)詢。前4.3預(yù)服算外支出制緒度盛第一條陽預(yù)算外支出穿制度的目標(biāo)頌和內(nèi)容邀此制度旨在悲確保股權(quán)投碎資、資產(chǎn)購絲置、費(fèi)用支伐出、經(jīng)營業(yè)命務(wù)等預(yù)算管罷理權(quán)威性與表有效性，在紀(jì)預(yù)算執(zhí)行過些程中限制和答規(guī)范預(yù)算外值支出行為，沃從而保障各耕項活動按照扛既定預(yù)算目禁標(biāo)、預(yù)算標(biāo)棒準(zhǔn)與預(yù)算進(jìn)警度順利實(shí)施拋。本制度主析要是規(guī)定預(yù)旺算外支出的鏈審批權(quán)限。喬第二條費(fèi)頁用的控制方哀式挑費(fèi)用指銷售旦費(fèi)用與管理嬌費(fèi)用，銷售犬費(fèi)用中人工憤成本、招待既費(fèi)等按單項凳控制，其他發(fā)費(fèi)用按責(zé)任番中心的總額奏控制即可。式管理費(fèi)用日慨常費(fèi)用中的思人工成本、敞招待費(fèi)、會均議費(fèi)等，可示按單項控制岸，其它項目巷費(fèi)用按責(zé)任矩中心的總額矩控制即可，刊而管理費(fèi)用篩專項費(fèi)用可裝按單項控制狠。背第三條預(yù)蟲算外支出的棉種類咱根據(jù)支出性刊質(zhì)的不同，戲預(yù)算外支出愉分為：費(fèi)用善預(yù)算外支出碧、資本性支苗出預(yù)算外支承出。右第四條戶費(fèi)用預(yù)算外倉支出的審批踢權(quán)限遵下屬企業(yè)費(fèi)止用的預(yù)算外桑支出，由下反屬企業(yè)自行掀決定審批的片權(quán)限，但竊一律不得影場響年度預(yù)算美銷售收入及蹈利潤目標(biāo)的泛實(shí)現(xiàn)。蕩總部費(fèi)用預(yù)全算外審批的景權(quán)限如下：忽1、對于職遷能部門的費(fèi)車用總額未超五預(yù)算，而單夫項費(fèi)用超預(yù)奮算的預(yù)算外冷支出，先由刮預(yù)算會計預(yù)婆審，再由職蝶能部門的第朽一責(zé)任人審君批。剪2、姑對于累計超喚過悔預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)1裳0%瓜，或坐金額不超過換XX誼萬元以內(nèi)的宿，齡須由丑預(yù)算會計和握預(yù)算部部長品預(yù)審，通過癥后，再報財欺務(wù)總監(jiān)畝批準(zhǔn)暴。提3、對于累緩計超過起預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)斃10厭%但低于2居0%此及以下，或期金額超過猜xx葬萬元但低于捧xx萬元及遠(yuǎn)以下的，須叛由熄預(yù)算會計和塞預(yù)算部部長睛預(yù)審，通過量后，再報村集團(tuán)總經(jīng)理泛批準(zhǔn)；賺4渠、對于年度燦累計頓超過原預(yù)算清標(biāo)準(zhǔn)20%臭，或甚金額超過涂xx黃萬元的，娃須由胸預(yù)算會計和抄預(yù)算部部長偽預(yù)審，通過倘后，再報龜請集團(tuán)預(yù)算買管理委員會炎批準(zhǔn)。寒第五條憑資本性支出由預(yù)算外支出慮的審批權(quán)限遷資本性支出蘇預(yù)算外支出架一律歸滋集團(tuán)總部受審批。不論島是總部還是浸下屬企業(yè)資腦本性支出預(yù)透算外支出，已經(jīng)集團(tuán)投資恢發(fā)展專部游部稍長肯、主管預(yù)算促會計和預(yù)算夸部部長年預(yù)審炸通過后，依雕據(jù)貞預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及棄金額不同，令分別按下列免規(guī)定審批奶：松1、支出超冰出膏幅度低于牢預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)膀10%映及以下，或鐘超出魔金額低于違xx萬元以捧下的，須報攤請集團(tuán)財務(wù)衣總監(jiān)批準(zhǔn)穗；毅2、支出超納出脫幅度超過1梁0%但低于捏20%嫁及以下，或筐超出處金額超過1遷00萬元但姻低于500閘萬元及以下饑的，須報請勵集團(tuán)總經(jīng)理夫批準(zhǔn)；冒3、支出超陵出跌幅度超過2竹0%共，或超出賴金額超過5第00萬元的凍，須報請集棟團(tuán)預(yù)算管理包委員會批準(zhǔn)姐；鉛4畝、各成員單富位資本支出錢性項目預(yù)算麻的調(diào)整，一嫁律不得影響析年度銷售收概入或俘利潤預(yù)算目僚標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。繳5各預(yù)算管理流視程廁5厭.1預(yù)算閘管理的總體棄流程側(cè)預(yù)算管理的隊總體流程，互是描述成大溜股份預(yù)算管醉理全過程的記示意流程，缺如下圖所示葉。扶5紐.2年度貢戰(zhàn)略執(zhí)行計尸劃審批與編眨制流程脆年度戰(zhàn)略執(zhí)僚行計劃審批始與編制流程挎如下圖所示碌。至5寒.三3趴預(yù)算目標(biāo)更編制與審批浸流程億年度預(yù)算目昂標(biāo)編制與審?fù)团牧鞒倘缍阆聢D所示。減5表.5瓣具體預(yù)算編啞制與審批流管程五5施.5.1統(tǒng)總部費(fèi)用守中心具體預(yù)滅算編制與審棵批流程前總部各職能狐部門構(gòu)成總袋部的費(fèi)用中經(jīng)心，其具體篇預(yù)算編制與鋪審批流程如背下圖所示。浴5認(rèn).5.2淡各子公司凝具體預(yù)算編獸制與審批流扒程插各子公司具葉體預(yù)算編制雷與審批流程滿如下圖所示漁。娘5雹.6末定期預(yù)算工額作會議流程值定期舉行的膛預(yù)算工作會呢議是成大股驚份預(yù)算工作考委員會檢查蠶、控制、指餃導(dǎo)各子公司組經(jīng)營管理工興作，檢查、哭控制、指導(dǎo)淺各子公司預(yù)碑算執(zhí)行情況吧及賞解決姑預(yù)算執(zhí)行過真程中的問題滔的重要手段馬，定期預(yù)算灌工作會議流某程如下圖所風(fēng)示。榴說明：各下灣屬企業(yè)也可埋以按照此流棗程安排本企誠業(yè)的定期預(yù)產(chǎn)算工作會議巨。轎5誕.7顫預(yù)算調(diào)整幫各單位預(yù)算蝕的調(diào)整，情謊況比較復(fù)雜暑，基本上分乒為如下三種查情況：牲預(yù)算的重大票調(diào)整梁這擇種情況往往球是由于市場框或企業(yè)戰(zhàn)略谷的重大變化叉，導(dǎo)致企業(yè)尺在預(yù)算年度群內(nèi)，在預(yù)算晨的執(zhí)行過程孝中進(jìn)行預(yù)算燒的重大調(diào)整餅，尚遇到這種情鴉況，一般的勇處理方式是鳳企業(yè)在剩下涉的預(yù)算執(zhí)行鑼時間內(nèi)，重象編預(yù)算，即蕉從預(yù)算目標(biāo)資開始重新編趟制預(yù)算。定伸如果成大承股份遇到此再種情況，建于議也從預(yù)算絹目標(biāo)開始重享新編制本年墊度內(nèi)的預(yù)算增，我們的產(chǎn)免品可以支持湖，并形成新跌的預(yù)算版本狠。冤預(yù)算責(zé)任單垃位的調(diào)整貨煮此種情況，咽一般分為兩絕種，一種是牧預(yù)算責(zé)任單尸位發(fā)生重大快的變化，從搭而引起預(yù)算尾的重大調(diào)整阿。擺呀如果成大庸股份遇到此竟種情況，建帳議按第一種禍情況處理。稻聲另外一種情念況是，個別賢單位進(jìn)行調(diào)雅整，如新增華一個部門，鉗或者撤銷一眼個部門，或氧者分拆一個煎部門，或者豈合并兩個部樸門，此種情陰況往往會引仰起預(yù)算的局習(xí)部調(diào)整。獲預(yù)算項目的溝調(diào)整悅此種情況，諷往往是在執(zhí)訪行預(yù)算管理塑的第一年或予第二年，對拔未來的預(yù)算槽項目設(shè)計的徑不完整造成奉的，因業(yè)務(wù)脅需要，需在堡已有的預(yù)算潮項目的基礎(chǔ)第上增加新的周預(yù)算項目。宜上述三種情誘況，是預(yù)算句管理違中會遇到的挨情況，對于塌成大股份的掀預(yù)算管理，予我們建議采菜用鋼性預(yù)算沿管理模式，跡除第一種情異況外，均不抓進(jìn)行預(yù)算調(diào)匆整，對超預(yù)法算的情況，凍通過預(yù)算外謎審批和預(yù)算熊考核解決。轟詳見下面的陵預(yù)算外審批輕流程。牛5.8床預(yù)算外審批刃流程渴各預(yù)算單位齊超預(yù)算主要奧分為騙兩腦種情況：梨1、超預(yù)算渡項目餃即坑某項業(yè)務(wù)開斷支未納入本帽年度的預(yù)算咸項目，但為野了業(yè)務(wù)需要敢，必須進(jìn)行狀開支，純此類業(yè)務(wù)處睬理通過預(yù)算念目標(biāo)表中的節(jié)項目槐“街預(yù)算外開支禮”黨實(shí)現(xiàn)，但需登按照如下預(yù)律算外審批流怪程執(zhí)行審批獄。鍛超預(yù)算項目紋的預(yù)算外審姿批流程臉如下圖所示雖。來2、超預(yù)算貴額度棚即因市場或楊業(yè)務(wù)變化，拖某項或某幾積項預(yù)算項目封預(yù)算額度不已夠，需增加周預(yù)算，這類算預(yù)算調(diào)整需冶經(jīng)董事會審干批。因目前嶄采用的是剛昨性預(yù)算管理沒模式，建議底不做此類預(yù)姨算調(diào)整，對夠必須超預(yù)算糠的情況，通敵過預(yù)算考核猛實(shí)現(xiàn)到，并執(zhí)行上岔面的預(yù)算外費(fèi)審批制度雕。損對于大額的教資金支出，也通過資金管刻理中的資金男支出審批流欺程實(shí)現(xiàn)。鍛6農(nóng)預(yù)算樣表體韻系笑6爪.1年度霧戰(zhàn)略執(zhí)行計扣劃模板鹿詳見附件文忙件《年度戰(zhàn)垂略執(zhí)行計劃劇模版》。民6珍.2預(yù)算馳目標(biāo)樣表體尿系村1、總部費(fèi)過用中心預(yù)算厲目標(biāo)表墓詳見附件文瑞件《成大總蝴部預(yù)算與執(zhí)畏行樣表》之批工作表憤“材關(guān)鍵預(yù)算指若標(biāo)籮”廚。左2、成大發(fā)莫展受預(yù)算目標(biāo)表慢詳見附件文授件《成大發(fā)寺展預(yù)算與執(zhí)看行樣表》之鍋工作表乓“佩關(guān)鍵預(yù)算指塔標(biāo)渠”帳。溝3、成大國嗽際領(lǐng)預(yù)算目標(biāo)表紗詳見附件文洽件《成大國所際預(yù)算與執(zhí)純行樣表》之慧工作表況“缸關(guān)鍵預(yù)算指北標(biāo)雀”贊。國4、成大佳容園胡預(yù)算目標(biāo)表盈詳見附件文哈件《成大佳圣園預(yù)算與執(zhí)雁行樣表》之沈工作表隨“那關(guān)鍵預(yù)算指誓標(biāo)粉”嶄。暴5、成大方允圓挎預(yù)算目標(biāo)表斯詳見附件文勵件《成大方既圓預(yù)算與執(zhí)紙行樣表》之圓工作表螺“蘭關(guān)鍵預(yù)算指遼標(biāo)唐”余。獲6、成大生呢物鑼預(yù)算目標(biāo)表屬詳見附件文樂件《成大生喉物預(yù)算與執(zhí)梨行樣表》之紋工作表貫“償關(guān)鍵預(yù)算指菊標(biāo)龜”垮。問7、成大三拜霖違預(yù)算目標(biāo)表諒詳見附件文驗件《成大三抱霖預(yù)算與執(zhí)始行樣表》之癥工作表嚇“秋關(guān)鍵預(yù)算指雜標(biāo)百”型。拆8、成大物駛業(yè)含預(yù)算目標(biāo)表度詳見附件文編件《成大物沖業(yè)預(yù)算與執(zhí)渴行樣表》之牙工作表睬“哄關(guān)鍵預(yù)算指銹標(biāo)齒”騙。朽6考.3預(yù)算替編制大綱模弦版秩預(yù)算編制大慎綱，就是對遇本年度各項創(chuàng)關(guān)鍵預(yù)算指年標(biāo)的統(tǒng)一說頃明。漁例如：按本迫方案，設(shè)計亦的預(yù)算關(guān)鍵殺指標(biāo)的說明鋪如下。奴1、銷售收汽入：指會計屈核算中的賬恩面收入。由綿于某些公司秀業(yè)務(wù)的特殊瘦性，銷售收里入特指如下胸表。芒公司名稱愈銷售收入兩成大國際修賬面收入-想作價收入賞成大發(fā)展肢賬面收入-述作價收入-遍代理收入+貓貿(mào)易額掛其他公司倦賬面收入獵2、利潤：惜指稅前利潤借，不含減值栗準(zhǔn)備，因為上年初預(yù)算時漲，要求下屬劉公司的管理餐層重視對資徒產(chǎn)的管理，顫避免發(fā)生資羅產(chǎn)減值的現(xiàn)厘象。四3、銷售費(fèi)弊用：指會計滾核算中的賬確面銷售費(fèi)用助。夠但對成大國線際、成大發(fā)旨展和成大佳排園來說，庭指銷售費(fèi)用街中的人工成釣本和間接銷愚售費(fèi)用部分盆，銷售費(fèi)用朵中申的直接部分脈應(yīng)屬于銷售專成本。霜4、袍銷售費(fèi)用率億：虹為銷售費(fèi)用三/銷售收入模。填5、毛利：鹿為銷售收入賊-銷售成本弓。但對成大脂國際、成大絕發(fā)展和成大莫佳園來說，跑毛利為銷售蝴收入-賬面悉銷售成本-魯銷售費(fèi)用中說的直接部分伍。尺6、毛利率猛：為毛利/亂銷售收入叼。敢7狐、貓管理費(fèi)用：數(shù)指會計核算珠中的賬面管宅理費(fèi)用，銷棋售費(fèi)用率為較管理費(fèi)用/背銷售收入。亡8樂、謝財務(wù)費(fèi)用：之指會計核算吼中的賬面財惜務(wù)費(fèi)用，財雀務(wù)費(fèi)用率為泉財務(wù)費(fèi)用/叨銷售收入。秤9閃、售單位人力成楚本：指員工競工資、獎金氏和各種福利黎的平均數(shù)。消10顧、晶資金使用額簽度：企業(yè)在寶經(jīng)營活動中勺占用資金的凳峰值。包括州：資金占用渣和額度占用渡，也是母公月司給能夠給文下屬公司的病最大資源甜之一喉。談11吼、距流動資金平述均日占用：他流動資金占問用=流動資琴產(chǎn)-應(yīng)付賬耽款-預(yù)收賬捧款=（流動照資產(chǎn)-應(yīng)付錢賬款-預(yù)收定賬款-應(yīng)付掩票據(jù)-應(yīng)付初外匯款）+丙（應(yīng)付票據(jù)屠+應(yīng)付外匯解款）=資金礎(chǔ)占用+額度替占用。對于鑼成大生物來獻(xiàn)說，可采用帥每一月初或鏟月末流動資戲金占用的平莖均值，來代叢替日平均。踢1驅(qū)2該、遲流動資金周墨轉(zhuǎn)次數(shù)：指鴨收現(xiàn)額/流呈動資金鎖平均亭日占用。任1分3蔬、顆流動資金回慣報率：指利專潤/流動資千金宵平均純?nèi)照加?。?軋4奔、瀉當(dāng)年回款率威：當(dāng)年收現(xiàn)竿凈額/當(dāng)年瓣應(yīng)收款額=士（當(dāng)年收現(xiàn)覽額-當(dāng)年發(fā)道生的預(yù)收賬抓款）/（年馳初應(yīng)收賬款宣-年初預(yù)收炎賬款+當(dāng)年首銷售收入）很，收現(xiàn)額為濃經(jīng)營活動產(chǎn)綠生的現(xiàn)金流災(zāi)入。浪1碗5播、禮資本性支出領(lǐng)：為購置固辮定資產(chǎn)、無消形資產(chǎn)、長標(biāo)期股權(quán)和其端他長期資產(chǎn)覆的支出。丸1在6卸、怪核心業(yè)務(wù)收亦入：根據(jù)各父公司目前的李戰(zhàn)略確定核謝算業(yè)務(wù)收入痛。說1向7奉、題庫存周轉(zhuǎn)次慨?dāng)?shù)（方圓）唇：為銷售成史本/（（月窯初存貨余額孔+月末存貨愉余額）/2床）。詢18、落、既新開店銷售民收入（方圓愧）：以預(yù)算花年度的年末訂為起點(diǎn)計算妹，開店時間疏未滿一年的淚店為新開店筆。申1焦9蹤、豆開發(fā)新店投辮入（方圓）兔：為新開店陡的租金、裝娛修費(fèi)與人力柏成本之和。雙20使、充改造老店投遮入掏（方圓）：景為范老店凍的裝修費(fèi)用醒。詳21什、押研發(fā)投入棋（生物）：量為企業(yè)研發(fā)擱活動的支出帆。營2羽2肺、所市場投入（蓬生物）：不極僅為當(dāng)年而株且為以后年質(zhì)度的銷售收恐入產(chǎn)生影響醋的銷售費(fèi)用翼支出，為目鋒前的市場推嚷廣費(fèi)。月2平3杰、撿新品種銷售央收入占總收倆入比例嚼（生物）：恩新品種指乙恩腦疫苗。殘6父.4預(yù)算圾編制樣表體添系航口成大股份育總體預(yù)算匯氏總表斃很詳見附件文碎件《成大總糊部預(yù)算與執(zhí)駕行樣表》之翼工作表燕“獅匯總利潤表果”絹。誤阻演成大股份總鳥部預(yù)算編制械樣表體系君所有樣表詳欺見附件文檔誘《成大總部樹預(yù)算與執(zhí)行理樣表》，具糖體包括：匙漁費(fèi)用中心預(yù)救算樣表蕉費(fèi)用預(yù)算匯歐總表碰資本性支出未預(yù)算樣表民投資收益預(yù)嫌算樣表并固定資產(chǎn)經(jīng)擇營預(yù)算樣表李長期資產(chǎn)清芽理預(yù)算樣表斜萍成大發(fā)展預(yù)巨算編制樣表睜體系糕所有樣表詳獲見附件文檔腦《成大發(fā)展巨預(yù)算與執(zhí)行各樣表》，具積體包括：贊成大發(fā)展利瓶潤預(yù)算樣表壺分公司預(yù)算封表（利潤中司心）辱分公司銷售廈費(fèi)用預(yù)算明巧細(xì)表材費(fèi)用中心預(yù)塌算樣表糕資本性支出坡預(yù)算樣表銳預(yù)算編制匯造總表包凱成大國際預(yù)化算編制樣表艦體系眼所有樣表詳盟見附件文檔獅《成大國際希預(yù)算與執(zhí)行變樣表》，具黎體包括：哀成大國際利晌潤預(yù)算樣表嫂分公司預(yù)算踩表（利潤中泛心）漁費(fèi)用中心預(yù)侄算樣表矛資本性支出調(diào)預(yù)算樣表引預(yù)算編制匯款總表憂愛成大佳園預(yù)割算編制樣表委體系疊所有樣表詳顫見附件文檔茂《成大佳園蓋預(yù)算與執(zhí)行垃樣表》，具窩體包括：冬簡建成大佳園利鴿潤預(yù)算樣表裹分公司預(yù)算稍表（利潤中捎心）池費(fèi)用中心預(yù)劇算樣表匠資本性支出甜預(yù)算樣表泄預(yù)算編制匯閃總表焰蔥成大方圓預(yù)予算編制樣表愧體系疏所有樣表詳概見附件文檔害《成大方圓鑰預(yù)算與執(zhí)行品樣表》，具添體包括：釘成大方圓利懼潤預(yù)算樣表旋直營店預(yù)算買表刑批發(fā)單位預(yù)稀算表煉自營商品部甘預(yù)算表罪費(fèi)用預(yù)算明交細(xì)表遣資本性支出跌預(yù)算樣表凍勤成大生物預(yù)炒算編制樣表印體系賺所有樣表詳烏見附件文檔饅《成大生物嚼預(yù)算與執(zhí)行答樣表》，具耕體包括：駐成大生物利含潤預(yù)算樣表嚴(yán)成本中心預(yù)暫算編制樣表科費(fèi)用中心預(yù)雙算樣表肆收入中心預(yù)躁算樣表困營銷費(fèi)用中盆心預(yù)算樣表撿研發(fā)中心預(yù)蒸算樣表粥資本性支出夸預(yù)算樣表厲預(yù)算編制匯物總表燈幼成大三霖預(yù)除算編制樣表扛體系依所有樣表詳摩見附件文檔稼《成大三霖鉛預(yù)算與執(zhí)行扭樣表》，具踩體包括：殘成大三霖利器潤預(yù)算樣表宰項目預(yù)算樣陪表（利潤中歌心）最共同費(fèi)用預(yù)辣算樣表瞧資本性支出蠻預(yù)算樣表聰預(yù)算編制匯揪總表濁換成大物業(yè)預(yù)心算編制樣表桂體系坐所有樣表詳親見附件文檔子《成大物業(yè)晝預(yù)算與執(zhí)行使樣表》，具擇體包括：璃費(fèi)用預(yù)算樣夕表梢收入中心預(yù)怎算樣表筑利潤中心預(yù)墊算樣表猴6介.5預(yù)算潛分析樣表體碗系疤控成大股份總伴部預(yù)算分析普樣表體系穿所有預(yù)算分竿析樣表詳見恒附件文檔《地成大總部預(yù)緊算與執(zhí)行樣蒙表》之工作納表棒“鼻預(yù)算執(zhí)行樣樣表渴”端，具體包括洪：翁各部門費(fèi)用涂執(zhí)行明細(xì)表慧費(fèi)用預(yù)算執(zhí)巴行匯總分析摸表躺資本性支出訊預(yù)算執(zhí)行分指析表糖投資收益預(yù)降算執(zhí)行情況怠分析表貌長期資產(chǎn)清扣理情況預(yù)算折執(zhí)行分析表撐固定資產(chǎn)經(jīng)蜜營情況預(yù)算蓬執(zhí)行分析表享6.5.干2計成大侍發(fā)展押預(yù)算分析樣式表體系設(shè)所有預(yù)算分畫析樣表詳見批附件文檔《肚成大櫻發(fā)展傳預(yù)算與執(zhí)行釣樣表》之工紙作表則“墨預(yù)算執(zhí)行樣粒表代”艘，具體包括惱：奧收入預(yù)算執(zhí)毀行分析越表器利潤預(yù)算執(zhí)怠行分析壺表稈成本費(fèi)用預(yù)擺算執(zhí)行分析胞表需流動資產(chǎn)占帶用預(yù)算執(zhí)行鼓分析鋤表搶流動資產(chǎn)逾上期占用分析消表極收現(xiàn)情況預(yù)浩算執(zhí)行情況鈔分析圾表懸資本性支出攜預(yù)算執(zhí)行情用況分析奉表以呀成大國際預(yù)稀算分析樣表豈體系鼠所有預(yù)算分不析樣表詳見儉附件文檔《最成大國際預(yù)泉算與執(zhí)行樣李表》之工作次表滲“疫預(yù)算執(zhí)行樣移表攝”希，具體包括脾：灶收入預(yù)算執(zhí)頓行分析掠表村利潤預(yù)算執(zhí)胞行分析傻表漏成本費(fèi)用預(yù)呼算執(zhí)行分析寬表寫流動資產(chǎn)占絡(luò)用預(yù)算執(zhí)行棍分析就表牙流動資產(chǎn)逾劇期占用分析錫表夠收現(xiàn)情況預(yù)婆算執(zhí)行情況限分析召表瞎資本性支出蘭預(yù)算執(zhí)行情巨況分析挪表眨雜成大佳園預(yù)敲算分析樣表邪體系索所有預(yù)算分耽析樣表詳見旅附件文檔《儲成大佳園預(yù)起算與執(zhí)行樣信表》之工作脆表頃“航預(yù)算執(zhí)行樣辮表苦”袋，具體包括擱：城收入預(yù)算執(zhí)簽行分析輔表怖利潤預(yù)算執(zhí)年行分析功表觀成本費(fèi)用預(yù)脈算執(zhí)行分析雷表層流動資產(chǎn)占窯用預(yù)算執(zhí)行物分析股表香流動資產(chǎn)逾浮期占用分析持表允收現(xiàn)情況預(yù)壺算執(zhí)行情況情分析苦表貸資本性支出坑預(yù)算執(zhí)行情逗況分析池表創(chuàng)崗成大績方圓熔預(yù)算分析樣遇表體系起所有預(yù)算分艘析樣表詳見附附件文檔《瘡成大螺方圓催預(yù)算與執(zhí)行宰樣表》之工團(tuán)作表滲“貞預(yù)算執(zhí)行樣合表棍”社，具體包括歪：束收入與利潤僵預(yù)算執(zhí)行分苦析表器利潤預(yù)算執(zhí)碧行分析幸表節(jié)成本費(fèi)用預(yù)步算執(zhí)行分析千表奴流動資產(chǎn)占閘用預(yù)算執(zhí)行跡分析巧表狂庫存周轉(zhuǎn)預(yù)縮算執(zhí)行分析諸表筍流動資產(chǎn)逾涂期占用分析赤表桃收現(xiàn)情況預(yù)仔算執(zhí)行情況獸分析杰表拴資本性支出道與酌量性支胞出菜預(yù)算執(zhí)行情休況分析桃表扭彈成大生物預(yù)巴算分析樣表維體系清所有預(yù)算分浙析樣表詳見袋附件文檔《卻成大生物預(yù)坊算與執(zhí)行樣仰表》之工作床表肆“造預(yù)算執(zhí)行樣絡(luò)表染”腿，具體包括女：偶收入預(yù)算執(zhí)咬行分析高表礙利潤預(yù)算執(zhí)插行分析筆表普成本費(fèi)用預(yù)途算執(zhí)行分析黃表合流動資產(chǎn)占澇用預(yù)算執(zhí)行欣分析否表亦流動資產(chǎn)逾殃期占用分析扮表維收現(xiàn)情況預(yù)巾算執(zhí)行情況紗分析景表鉗資本性支出嶄與酌量性支注出摟預(yù)算執(zhí)行情用況分析沖表疤色成大三霖預(yù)槍算分析樣表帽體系守所有預(yù)算分緊析樣表詳見扒附件文檔《訪成大三霖預(yù)蹦算與執(zhí)行樣羨表》之工作遼表木“戶預(yù)算執(zhí)行樣宜表端”碌，具體包括碰：戀收入擋與利潤摧預(yù)算執(zhí)行分乓析海表承利潤預(yù)算執(zhí)霜行分析筑表愈成本費(fèi)用預(yù)崖算執(zhí)行分析遭表綱流動資產(chǎn)占崖用預(yù)算執(zhí)行覺分析班表玉流動資產(chǎn)逾伙期占用分析福表供收現(xiàn)情況預(yù)納算執(zhí)行情況帶分析虜表價資本性支出寄預(yù)算執(zhí)行情敏況分析狡表抹懂成大物業(yè)預(yù)巧算分析樣表撓體系橫所有預(yù)算分甩析樣表詳見講附件文檔《叛成大物業(yè)預(yù)兆算與執(zhí)行樣自表》之工作喝表別“動預(yù)算執(zhí)行樣嫌表蓮”梅，具體包括答：父收入與費(fèi)用乒預(yù)算執(zhí)行表帽食堂與休閑責(zé)中心預(yù)算執(zhí)哀行情況分析攝表羨6.6預(yù)舞算報告模版益棄月錫度吃盈利情況籠預(yù)算執(zhí)行分再析報告那本慈報告反映下晃屬企業(yè)盈利棟情況預(yù)算執(zhí)愿行和供責(zé)任完成情盼況蘿。具體內(nèi)容尋如下：引一、礎(chǔ)企業(yè)盈利情漿況預(yù)算執(zhí)行蹈分析表鉗盈利情況預(yù)賊算執(zhí)行分析慨表由收入五預(yù)算執(zhí)行分細(xì)析表、利潤糖預(yù)算執(zhí)行分掀析表和成本卸費(fèi)用預(yù)算執(zhí)爪行分析表組皂成（見場“粉下屬公司預(yù)滾算與執(zhí)行屑”具附表中的隸“扯預(yù)算執(zhí)行樣伸表痛”意工作表蠢）頭。副二、分析與映判斷狂1、亮點(diǎn)與先暗點(diǎn)分析怪指標(biāo)檔亮點(diǎn)缸暗點(diǎn)植原因分析愿銷售收入似毛利率壘銷售費(fèi)用率盟管理費(fèi)用率刊財務(wù)費(fèi)用率相核心業(yè)務(wù)或鍵新開店或新濫品種收入占船總收入比例辭利潤暫原閥因分析時，窮對影響主營蓄業(yè)務(wù)的重要被因素與事件躲單獨(dú)反映（微如關(guān)鍵供應(yīng)兩商與客戶的尊變化、涉及艇法律混訴訟的項目欲等）鍵，對超出正礙常范圍實(shí)際肆與預(yù)算的差伯異給予單獨(dú)非的分析、說效明。批2、指出其遼它影響收入怖、成本、費(fèi)潤用及稅收的呀潛在因素就。白包括內(nèi)部的按與外部的。悅外部的，如扭：國家宏觀疤經(jīng)濟(jì)政策的券調(diào)整、宏觀斑經(jīng)濟(jì)形勢的貝變化、競爭艇對手的變化乎、主要客戶厲與供應(yīng)逝商的變化、贏原材料價格陪的變化等。收內(nèi)部的，如叛：企業(yè)產(chǎn)品修政策的變化茫、管理方式宿的變化、扶鉛持政策、激怒勵政策的變抄化等。央3、指出下紐期管理的重辯點(diǎn)與改進(jìn)措呼施冠。纏4、對下期鑒工作的預(yù)期掏。縱座月乏度否流動資產(chǎn)占花用預(yù)算執(zhí)行值分析報告附一、抵流動牢資產(chǎn)占用預(yù)醒算卵執(zhí)行分析表塔資產(chǎn)占用預(yù)坡算窩執(zhí)行分析表怕由流動資產(chǎn)邁占用預(yù)算執(zhí)握行分析表、串逾期資產(chǎn)占及用分析表和鞏收現(xiàn)情況預(yù)越算執(zhí)行分析榮表組成（見守“夸下屬公司預(yù)強(qiáng)算與執(zhí)行幻”謊附表中堂“奸預(yù)算執(zhí)行樣廈表仔”溪工作表走）氣。斬二、侍分析與判斷兇1、亮點(diǎn)與渡暗點(diǎn)分析士指標(biāo)君亮點(diǎn)雨暗點(diǎn)賄原因分析烘流動資金平澆均日占用額辯流動資金的軍周轉(zhuǎn)次數(shù)脊逾期庫存百礦分比揪逾期應(yīng)收賬蛋款百分比撞逾期預(yù)付賬萄款百分比違庫存周轉(zhuǎn)次美數(shù)（僅方圓臥）群當(dāng)年回款率農(nóng)原因分析時谷，畜對影響主營遣業(yè)務(wù)的重要泡因素與事件具單獨(dú)反映，溜對超出正常蒼范圍實(shí)際與駕預(yù)算的差異矩給予單獨(dú)的領(lǐng)分析、說明關(guān)。玉2、指出其短它影響裹資產(chǎn)占用與爸周轉(zhuǎn)的皮潛在因素縫包括內(nèi)部的定與外部的。捆外部的，如歷：國家宏觀庭經(jīng)濟(jì)政策的網(wǎng)調(diào)整、宏觀震經(jīng)濟(jì)形勢的混變化、競爭炸對手的變化革、主要客戶銅與供應(yīng)面商的變化、撇原材料價格肉的變化等。防內(nèi)部的，如藝：企業(yè)產(chǎn)品即政策的變化饒、管理方式辛的變化、扶棕持政策、激牛勵政策的變咱化等。足3、昂指出下期管鳥理的重點(diǎn)與沉改進(jìn)措