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第四章+增值稅、消費稅法律制度第四章增值稅、消費稅法律度本章基情況在最近年機考中，本章分值在2分左右。不論考生參加哪個批的考試，在三個不定項選擇題中，涉及增值稅和消費稅的題目必占其一。本章分為六個單元共38個考點。大多數(shù)點需要準(zhǔn)確理解要死記硬背的考點并不多復(fù)本章需要12個小左右。2020教材的主要化（）增了“增值稅一般納稅人購進國旅客輸務(wù)抵扣政策”；（）整了“增值稅一般納稅人購產(chǎn)的抵扣政策”；（）整了“小規(guī)模納稅自行具值稅專用發(fā)票”的規(guī)定；（）整了“小規(guī)模納稅人免稅策。本章基結(jié)構(gòu)框架增值稅的征稅范圍一般納稅人應(yīng)納稅額的計算增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理消費稅法律制度關(guān)稅、進口增值稅、進口消費稅和船舶噸稅城市維護建設(shè)稅和教育費附加第一單

增值稅征稅范圍征稅范圍的基本規(guī)定銷售服務(wù)視同銷售不征收增值稅的項目混合銷售與兼營小規(guī)模納稅人一般納稅人的征稅方法增值稅的稅率和征收率考01：征范的本定★）（P121）1.增值稅的征稅范圍包括在中國內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進貨物。2.貨物是指有形動產(chǎn)，包電力熱和體內(nèi)。3.銷售勞務(wù)是指有償提供加工、理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員為單或者主供加工、修理修配勞務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍。4.銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。（）形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。（）自資使權(quán)包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。（）其權(quán)性形產(chǎn)包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)（如高速公路經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)營權(quán)（如特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)）、代理權(quán)、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。5.銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

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第四章+增值稅、消費稅法律制度（）獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按照銷售形產(chǎn)繳納增值稅。（）讓建筑物或者構(gòu)筑物（如橋梁、隧道、水壩）時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售動產(chǎn)繳納增值稅?？?2：銷服（★））1.交通運輸服務(wù)（）通運輸服務(wù)包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。（）租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。（）天運輸服務(wù)，按照“航空運輸服務(wù)”繳納增值稅。（）無輸具運業(yè)務(wù)，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值。（）路運輸程、租務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。（）空運輸濕業(yè)務(wù)屬航空運輸服務(wù)?！踞尅繜o運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動?！踞尅孔馐侵高h洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費?！踞屍谧馐侵高h洋運輸企業(yè)將配備操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營均按天向承租方收取租賃費?！踞尅孔馐侵赣沙鲎馊颂峁╋w機并附帶完整的機組人員和維修、燃油等設(shè)備，承租人只經(jīng)營使用，出租人支付租金。2.郵政服務(wù)（）政服務(wù)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。（）郵普服，是指郵件寄遞、郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。（）郵特服，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)。（）其郵服，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。3.電信服務(wù)（）信服務(wù)包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。（）星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值信服務(wù)”繳納增值稅。4.建筑服務(wù)（）筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。（）其他建筑服務(wù)”包括鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化、搭腳手架、爆等工程作業(yè)。（）定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝務(wù)繳納增值稅。5.金融服務(wù)（）融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。（）款服務(wù)各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收，以資售回、匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照“貸款服務(wù)”繳增值稅?！踞尅抠Y性售后回租服務(wù)，按照貸款務(wù)繳納增值稅?！踞尅控泿刨Y金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。（）接收費金融服務(wù)直接收費金融服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。（）融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品（包括基金、信托、理產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。（）險服務(wù)保險服務(wù)包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。

20206.現(xiàn)代服務(wù)（）發(fā)技服

第四章+增值稅、消費稅法律制度研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)和專業(yè)技術(shù)服務(wù)。（）息術(shù)務(wù)信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信系統(tǒng)增值服務(wù)。（）化意務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。（）流助務(wù)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。（）賃務(wù)①租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。②租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)?！踞尅繉⒔ㄖ?、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。【釋車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照動經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。（）證詢務(wù)①鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。②翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅。（）播視務(wù)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。（）務(wù)助務(wù)①商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)和安全保護服務(wù)。②經(jīng)代服包括融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、報關(guān)代理、法律代理、房產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等?！踞尅课镞\輸代理屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，而非“物流輔助服務(wù)”?！踞尅扛娲韺儆凇皬V告服務(wù)”（文化創(chuàng)意服務(wù)），而非“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。7.生活服務(wù)（）活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常務(wù)和其他生活服務(wù)。（）居日服包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)?！纠}·判斷題】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”計算繳納增值稅。（）2015年）【答案】√【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)－生活服務(wù)”目繳納增值稅的是（）（年A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂服務(wù)【答案】【例題3選題據(jù)值稅法制度的規(guī)定行為中按銷售不動產(chǎn)納增值稅的（2017年A.將建筑物廣告位出租給其他單用于發(fā)布廣告B.銷售底商（建筑物底層商鋪）C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)

2020D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

第四章+增值稅、消費稅法律制度【答案】【解析】1）選項A：按照“經(jīng)租賃服務(wù)”繳納增值稅；）項CD：按照“銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“銷售服務(wù)－建筑服務(wù)”繳增值稅的是（）（2017年A.平整土地B.出售住宅C.出租辦公樓D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)【答案】【解析（）項B：按照“銷不動產(chǎn)”繳納增值稅）選項C：照“租賃服務(wù)”繳納增值稅）選項D：按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅。【例題5選題據(jù)值稅法制度的規(guī)定各項業(yè)務(wù)中金服務(wù)－貸款服務(wù)（2018年A.資金結(jié)算B.賬戶管理C.金融支付D.融資性售后回租【答案】【解析】選項ABC：屬于“金融務(wù)－直接收費金融服務(wù)”?！纠}·判斷題】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”稅目計增值稅。（）（2019年【答案】×【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“交通運輸服務(wù)”稅目計增值稅的有（）（2019年A.道路通行服務(wù)B.濕租業(yè)務(wù)C.程租業(yè)務(wù)D.期租業(yè)務(wù)【答案】BCD【解析】（）項A：道路通服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃務(wù)”繳納增值稅；2）選項BCD：路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，均按照“交通運服務(wù)”繳納增值稅?！纠}單題據(jù)值稅法律制度的規(guī)定列各項中應(yīng)按租賃服務(wù)繳納增值稅的。（2019年A.遠洋運輸中的程租服務(wù)B.遠洋運輸中的期租服務(wù)C.融資性售后回租D.公交車廣告位出租【答案】【解析】1）選項AB：按照“通運輸服務(wù)”繳納增值稅；）選項C：按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅；（3）選項D：按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅。【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“金融服務(wù)”稅目計算繳增值稅的有)。（2019年A.轉(zhuǎn)讓外匯B.融資性售后回租C.貨幣兌換服務(wù)D.財產(chǎn)保險服務(wù)

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第四章+增值稅、消費稅法律制度【答案】ABCD【例題10·選題】根據(jù)增值法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（）（年A.經(jīng)營租賃服務(wù)B.融資性售后回租C.保險服務(wù)D.文化體育服務(wù)【答案】【解析】（）項BC：屬于“融服務(wù)”；）選項D屬于“生活服務(wù)”?？?3：視銷（★））1.視同銷售貨物（）貨物交付其他單位或者個人代銷；（）售代銷貨物；（）有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機用銷，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同縣市的除外；（）自、托工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（）自、托工貨物用于集體福利或者個人消費；【釋納稅人的交際應(yīng)酬消費屬個人消費。（）自、托工者進貨物作為投資，提供給其他單或者個體工商戶；（）自、托工者進貨物分配給股東或者投資者；（）自、托工者進貨物無償贈送給其他單位或者人。表4-1視同銷售貨物用途非增值稅應(yīng)稅項目集體福利或者個人消費投資分配無償贈送

自產(chǎn)、委托加工√√√√√

外購××√√√【例題·單選題】甲市的AB兩店實行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定店下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）A.將貨物交付給位于乙市的某商代銷B.銷售丙市某商場委托代銷的貨C.將貨物移送到B店于銷售D.為促銷將本店貨物無償贈送給費者【答案】【解析】店將物移送到本市的B店用于銷售，不視同銷售貨物?！纠}單題根據(jù)增值稅律制度的規(guī)定列行為中屬視同銷售貨物行為的2019年）A.甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用交際應(yīng)酬

2020B.乙超市將外購的洗衣粉作為集福利發(fā)給員工C.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈給福利院D.丁服裝廠將外購的面料用于生服裝

第四章+增值稅、消費稅法律制度【答案】【例題3·多選題】根據(jù)增值稅律制度的規(guī)定，下列情形中，外購貨物的進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有（）。（年A.將外購貨物無償贈送給客戶B.將外購貨物作為投資提供給聯(lián)單位C.將外購貨物用于本單位職工福D.將外購貨物分配給股東【答案】ABD2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者動產(chǎn)下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會眾為對象的除外：（）單或個工戶其他單位或者個人無償提供服務(wù)；（）單或個向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。表4－視銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)具體情形無償提供服務(wù)無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

提供（轉(zhuǎn)讓）方單位個體工商戶其他個人單位個體工商戶其他個人

接受（受讓）方單位或者個人單位或者個人單位或者個人單位或者個人單位或者個人單位或者個人

是否視同銷售√√×√√√考04：不收值的目★★）1.非經(jīng)營活動（）位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（）位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)?！娟P(guān)接單位或者個體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅。（）行單收取的同時滿足下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性費；②收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；③所收款項全額上繳財政。2.非境內(nèi)（）外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷完全境發(fā)的務(wù)。（）外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷完全境使的形資產(chǎn)。（）外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出完全境使的形動產(chǎn)?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)者不動產(chǎn)的是（）（2019年A.境外丙公司將其境外的辦公大出售給中國境內(nèi)企業(yè)B.境外乙公司將其境外房屋出租中國留學(xué)生C.境外甲公司為中國游客提供從外到境外N地的運輸服務(wù)D.境外丁公司將其在中國境內(nèi)使的經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)【答案】【解析】1）選項AB：所銷售者租賃的“不動產(chǎn)在境內(nèi)”，才屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；）項：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。3.不征收增值稅的其他情形（）據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（用于公益事業(yè)的服務(wù)），不征收值稅。（）存利，不征收增值稅

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第四章+增值稅、消費稅法律制度（）保險人獲得保險付不