注：上述新舊比照中，舊科目僅以《企業(yè)會計制度》科目表為依據(jù)，未考慮科目說明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準則指南、專項辦法和補充規(guī)定中補充的會計科目。1001庫存現(xiàn)金：只是增加了“庫存”二字，應(yīng)該要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進一步的區(qū)隔；1002銀行存款：1003存放中央銀行款項：銀行業(yè)專用科目；1011存放同業(yè)：：銀行業(yè)專用科目；1012其他貨幣資金：這個老科目了，就不用解釋了；1021結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項；1031存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項；1101交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值；企業(yè)持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說一般企業(yè)的科目問題，對于金融行業(yè)的設(shè)置就不細加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價值變動”進行明細核算；1111買入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專用；1121應(yīng)收票據(jù)：（老科目）；1122應(yīng)收帳款：原來的科目編碼好象是1131；1123預付賬款：（老科目）；1131應(yīng)收股利：（老科目）；1132應(yīng)收利息：（老科目）；1201應(yīng)收代位追償款：保險企業(yè)用的；1211應(yīng)收分保賬款：保險企業(yè)使用；1212應(yīng)收分保合同準備金：再保險分出企業(yè)使用；1221其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項；1301貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；1302拆出資金：金融企業(yè)使用；1303貸款：銀行企業(yè)使用；1304貸款損失準備：同上；1311代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴大，核算不承擔風險的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目；1401材料采購：你又回來了，別來無恙？名稱由“物資采購”恢復到原來了；1402在途物資：一般對應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個科目沒有恢復，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵；1403原材料：（老科目）；1404材料成本差異：（老科目）；1405庫存商品：（老科目）；1406發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費委托銷售的企業(yè)，可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”；1407商品進銷差價：（老科目）；1408委托加工物資：（老科目）；1411周轉(zhuǎn)材料：其實就是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個名字而已，也可以按照老習慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；1421消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；1431貴金屬：金融企業(yè)使用；1441抵債資產(chǎn)：金融企業(yè)使用；1451損余物資：保險企業(yè)使用；1461融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用；1471存貨跌價準備：這個也不需要解釋；1501持有至到期投資：這個科目我也不是很明白，其標準解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；1502持有至到期投資減值準備：作為減值準備科目應(yīng)該具有一般減值準備的性質(zhì)，不過是相對應(yīng)1501科目使用；1503可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；1511長期股權(quán)投資：總算出來一個比較熟悉的朋友；1512長期股權(quán)投資減值準備：對于1511而使用；1521投資性房地產(chǎn)：與時俱進（發(fā)現(xiàn)這個詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時俱進是容易被淘汰的），這個科目核算按成本模式及按公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的成本（有點拗口吧，我也覺得）；按成本計量模式的，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，比照“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行賬務(wù)處理；其實我個人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時俱進趕時髦，單獨把它拿出來而已；1532未實現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資效益；1541存出資本保證金：保險企業(yè)使用；1601固定資產(chǎn)：你總算出來了，編號漲了100；1602累計折舊：跟1601是一對好兄弟；1603固定資產(chǎn)減值準備：加上你就是3個了；1604在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；1605工程物資：沒有什么變化；1606固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正產(chǎn)的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理非流動資產(chǎn)損失”；屬于自然災害等非正常原因造成損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”；1611未擔保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提累計折舊；1623公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預期的未來“給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟利益”是無形上的？1631油氣資產(chǎn)：這個科目也很有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用的；1632累計折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我估計與“累計折舊”使用方法差不多；1701無形資產(chǎn)：新舊準則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：1、使用范圍，新準則明顯擴大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)”，老準則強調(diào)“長期”，排除了以銷售為目的；而新準則定義及解釋中沒有強調(diào)“長期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內(nèi)容之一，是否可以認為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫存商品”呢？我還沒有看到詳細說明，翻看“庫存商品”科目也沒有征對性說明；2、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計量，原準則明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，入帳價值應(yīng)按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請前發(fā)生的研究與開發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時確認為當期費用”；新準則規(guī)定“研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期費用”，而“開發(fā)階段的支出”如果符合相關(guān)條件是可以“確認為無形資產(chǎn)”的，我認為這主要是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無形資產(chǎn)的積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費用支出；3、核算方式，一般購入無形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研發(fā)過程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出直接轉(zhuǎn)入當期費用；4、攤銷方式，原準則直接借記相關(guān)費用科目，貸記本科目，新準則增加了“累計攤銷”科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類似；5、攤銷的例外情況，原準則指出“如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年”，新準則要求“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷”，按我理解應(yīng)該是在“不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”時一次性進費用；6、采取“未來適用法：，首次執(zhí)行日處于開發(fā)階段的內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費用化的開發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價值作為認定成本，在剩余使用壽命內(nèi)按新準則規(guī)定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合新準則規(guī)定的應(yīng)當單獨確認為無形資產(chǎn)的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原賬面價值中分離，按照新準則規(guī)定處理。1702累計攤銷：上面我講的應(yīng)該比較詳細了，不需要單獨說吧？哎呀，累死我了；1703無形資產(chǎn)減值準備：也差不多了吧；1711商譽：商譽只有在合并中形成，企業(yè)自創(chuàng)商譽不予確認；1801長期待攤費用：難得，連科目編碼都沒有變化；1811遞延所得稅資產(chǎn)：以前科目好象只在負債類，報表才區(qū)分資產(chǎn)與負債（也許我記錯了，我一直使用應(yīng)付稅款法，沒有留意），如今科目也區(qū)分了；1821獨立賬戶資產(chǎn)：保險企業(yè)使用；1901待處理財產(chǎn)損溢：注意是“損溢”不是“損益”；2001短期借款：這個就不說了；2002存入保證金：金融企業(yè)使用；2003拆入資金：同2002；2004向中央銀行借款：銀行業(yè)使用；2011吸收存款：同上；2012同業(yè)存放：銀行業(yè)使用；2021貼現(xiàn)負債：也是銀行才用的；2101交易性金融負債：我也不認識它，有時間再看看吧；2111賣出回購金融資產(chǎn)款：金融企業(yè)使用；2201應(yīng)付票據(jù)：總算看到一個面熟一點的家伙了；2202應(yīng)付賬款：這個應(yīng)該大家比較熟悉了，需要說明的是金融企業(yè)保險企業(yè)使用本科目編號時科目名稱有些微變化；2203預收賬款：變化好象不大，我還能認識它；2211應(yīng)付職工薪酬：我敢打賭這個科目是為了適應(yīng)越來越加強的個人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應(yīng)該說前年了，中秋節(jié)前，稅務(wù)部門鄭重提醒“中秋發(fā)給職工月餅也應(yīng)該折合個人收入計繳個人所得稅”，真不知道哪門子道理，扯遠了，回來說這個科目吧，本科目需要設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細科目，這里有一些不是很明確的地方，比如是否繼續(xù)按相應(yīng)比例提取福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，或者按照原外資企業(yè)制度做法按實際發(fā)生入帳？仔細研讀下來，根據(jù)“外商企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算”來看，感覺還是內(nèi)外有別，那就應(yīng)該照提？不知道大家有沒有更深入的研究或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業(yè)如果計提了福利費，發(fā)放的過節(jié)費、年節(jié)實物等應(yīng)該直接走“職工福利”（即原“應(yīng)付福利費”），難道還需要增加這樣一個“非貨幣性福利”？或者更嚴格地說，想將可能存在的企業(yè)給員工發(fā)放的交通卡等列入本科目？核算方法與以前基本一致，應(yīng)無大礙；2221應(yīng)交稅費：這個科目合并的好，以前每次領(lǐng)導問我們這個月交多少稅，我都要算一次，要是忘記了可少算一大截，以后省去這個麻煩了；2231應(yīng)付利息：嗯，這個就不說了；2232應(yīng)付股利：差點成“鼓勵”了，哈哈；2241其他應(yīng)付款：葵花寶典第385頁上說，無法進入正常科目的應(yīng)付款列入本科目就對了；2251應(yīng)付保單紅利：保險企業(yè)的前來認領(lǐng)；2261應(yīng)付分保賬款：順便把這個也帶上；2311代理買賣證券款：證券企業(yè)的來了；2312代理承銷證券款：金融企業(yè)都有；2313代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；2314代理業(yè)務(wù)負債/受托代銷商品款：看到后面科目大家都明白了；2401遞延收益：這個科目是好事來了，一般人還輪不上，核算“企業(yè)確認的應(yīng)當在以后期間計入當期損益的政府補助”，還是有點拗口，不過確實是好事情；2501長期借款：嗯，可以休息一下了；2502應(yīng)付債券：這個也不需要我多費口舌；2601未到期責任準備金：保險的；2602保險責任準備金：還是；2611保戶儲金：一樣；2612獨立賬戶負債：也是；2701長期應(yīng)付款：這個也算熟悉了，核算方面需要注意的點比較多，有空復習一下；2702未確認融資費用：也是這種情況；2711專項應(yīng)付款：政府投的錢，要?？顚Ｓ门?，買醬油的錢不能用來買醋的，否則要犯錯誤了；2801預計負債：預計的，也就是可能成為事實的；2901遞延所得稅負債：負債科目就到這里了；新準則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數(shù)字，原權(quán)益類、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個，基本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。至于為何叫“共同類”，我還沒有仔細研究，估計是既可作為資產(chǎn)性質(zhì)來用，也可作為負債性質(zhì)科目使用，我就不發(fā)表看法了，怕誤導別人了。3001清算資金往來：3002貨幣兌換：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：所有者權(quán)益科目變化不大，怎么說老板的東西，誰也不敢亂動，不是說要保護所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動，不然哪一天老板追問起來，不好說嘛，呵呵4001實收資本：4002資本公積：4101盈余公積：4102一般風險金：金融企業(yè)使用；4103本年利潤：4104利潤分配：4201庫存股：這個是新增加的，主要是核算收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實際操作的一些情況結(jié)合新舊準則做適當?shù)年U述，5001生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來在建筑企業(yè)的時候也是直接使用這個科目改成“工程施工”，不過現(xiàn)在不應(yīng)該這樣處理了，因為有“5401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101制造費用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無余額，我以前在建筑企業(yè)的時候，也是直接將本科目改造成“施工管理費”使用，新準則也不認同這種做法了，而是在“工程施工”下設(shè)子目——“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行會計處理；5201勞務(wù)成本：核算對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，估計現(xiàn)在勞動部門大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷費用”；5301研發(fā)支出：這個是征對自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化問題新增加的科目，特別提醒是整個研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費用化的支出轉(zhuǎn)入管理費用，期末借方余額反映正在進行無形資產(chǎn)研發(fā)項目滿足資本化條件的支出；5401工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險、排污等間接支出，期末將當期間接費用分配計入相關(guān)合同成本，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對沖；5402工程結(jié)算：無變化；5403機械作業(yè)：這個是建筑企業(yè)及部分機械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來是將它直接在工程施工——合同成本下設(shè)三級子目，現(xiàn)在倒是單獨出來到一級科目了，升級了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)成本”，一點例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當年填各種統(tǒng)計報表時，經(jīng)常需要填機械費支出，現(xiàn)在這個單獨成一級科目填這些表應(yīng)該比較方便了，可惜我不在這個行業(yè)了；6001主營業(yè)務(wù)收入：這個科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011利息收入：金融企業(yè)的6021手續(xù)費及傭金收入：金融企業(yè)6031保費收入：保險企業(yè)6041租賃收入：租賃企業(yè)，對以上幾個科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨“銷售業(yè)務(wù)收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入”……為什么金融企業(yè)就單獨有科目呢？“主營業(yè)務(wù)收入科目”明確可以設(shè)置子科目的，難以理解；6051其他業(yè)務(wù)收入：6061匯兌損益：6101公允價值變動損益：現(xiàn)在專門給公允價值變動一個損益科目，我看說明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產(chǎn)企業(yè)使用；6111投資收益：6201攤回保險責任準備金：保險企業(yè)6202攤回賠付支出：保險企業(yè)6203攤回分保費用：保險企業(yè)6301營業(yè)外收入：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。6401主營業(yè)務(wù)成本：6402其他業(yè)務(wù)成本：6403營業(yè)稅金及附加：科目名稱變化了；6411利息支出：對應(yīng)相應(yīng)收入科目；6421手續(xù)費及傭金支出：同上6501提取未到期責任準備金：保險企業(yè)6502提取保險責任準備金：同上6511賠付支出：保險企業(yè)6521保單紅利支出：一樣的6531退保金：同上6541分出保費：6542分保費用：6601銷售費用：一朝天子一朝臣，你又回來了；6602管理費用：這個科目是老科目，不過一些核算方面有些變化，所以我單獨列一下跟大家一起探討：1、開辦費不在長期待攤歸集，而是直接在本科目下設(shè)子目發(fā)生即入費用（這不就是增加我們的工作量嗎，計算所得稅又需要調(diào)整）；2、人工薪酬，前面有一位朋友說不需要計提福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，發(fā)生時歸集入費用，那工會經(jīng)費根據(jù)規(guī)定是由工會根據(jù)數(shù)額開具發(fā)票，企業(yè)入費用的，現(xiàn)在這樣還需要開具發(fā)票？還是等實際使用的時候根據(jù)用途的發(fā)票直接入費用？那工會是否不需要去上一級工會領(lǐng)取工會經(jīng)費專用收據(jù)（發(fā)票）？3、應(yīng)交稅費，以前規(guī)定一些不經(jīng)常發(fā)生的稅費可以直接借記本科目稅金子目，現(xiàn)在要求所有“按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅（作者注：記得新法規(guī)只有車船稅，原來車船使用稅、車船牌照使用稅已經(jīng)取消，又是一個與時俱進的問題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計提原則處理，借記本科目稅金，貸記應(yīng)交稅費相關(guān)子目，繳交時通過“應(yīng)交稅費”科目處理，個人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過多少錢給國家，查一下“應(yīng)交稅費”就好了。其他核算與原來基本不變，我就不多加敘述了；6603財務(wù)費用：6604勘探費用：石油天然氣開采企業(yè)使用6701資產(chǎn)減值準備：這是一個新增加科目，原來在管理費用下核算的子目單獨列出來，也很好理解，核算方法與原來相似；6711營業(yè)外支出：6801所得稅費用：增加了“費用”二字；6901以前年度損益調(diào)整：所有科目已經(jīng)介紹完畢新會計準則出臺后哪些會計科目有變動各項減值準備,跌價準備的對應(yīng)科目不再是管理費用、投資收益、營業(yè)外支出，而是統(tǒng)一用一個科目"資產(chǎn)減值損失":資產(chǎn)減值損失用法如下:一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。二、本科目應(yīng)當按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽——減值準備等科目。四、企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得恢復，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、等科目，貸記本科目。五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款科目取消,換成"應(yīng)交稅費",應(yīng)交稅費核算如下:一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)不需要預計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅1．企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2．銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。黑3．實行勝“左免、抵、退緩”會的企業(yè)，按誠應(yīng)收的出口嶼退稅額，借蓮記蕉“兩其他應(yīng)收款私”去科目，貸記贏本科目（應(yīng)撇交增值稅唐——范出口退稅）徒。息4．企業(yè)交寺納的增值稅屠，借記本科智目（應(yīng)交增廈值稅逮——送已交稅金）瘦，貸記刷“奴銀行存款溉”腐科目。譜5．小規(guī)模某納稅人以及務(wù)購入材料不氧能取得增值吧稅專用發(fā)票雹的，發(fā)生的婚增值稅計入晴材料采購成循本，借記層“富材料采購擦”常、禾“便在途物資滴”若等科目，貸禁記本科目。擋（二）應(yīng)交匯消費稅、營綿業(yè)稅、資源污稅和城市維集護建設(shè)稅曲旦“蜻主營業(yè)務(wù)稅技金及附加員”生科目改名為秩“灰營業(yè)稅金及紐附加次”鞏,簡“鋒營業(yè)稅金及蘿附加襲”完科目用法如聽下:述一、浸本科目核算榨企業(yè)經(jīng)營活掉動發(fā)生的營嬌業(yè)稅、消費果稅、城市維幣護建設(shè)稅、奴資源稅和教律育費附加等冤相關(guān)稅費。丘丸房產(chǎn)稅、車昏船使用稅、馳土地使用稅著、印花稅在微“隆管理費用獻”旗等科目核算寨，不在本科雷目核算。棕二、企業(yè)按勞規(guī)定計算確騰定的與經(jīng)營乞活動相關(guān)的早稅費，借記熄本科目，貸弄記苦“鴨應(yīng)交稅費叢”冊等科目。企展業(yè)收到的返想還的消費稅首、營業(yè)稅等微原記入本科鳴目的各種稅伙金，應(yīng)按實禿際收到的金射額，借記罵“資銀行存款沖”瞎科目，貸記冰本科目。萌三、期末，符應(yīng)將本科目閣余額轉(zhuǎn)入詠“若本年利潤宿”羽科目，結(jié)轉(zhuǎn)偵后本科目應(yīng)驢無余額。犁（四）應(yīng)交摘土地增值稅存溫1．企業(yè)轉(zhuǎn)待讓的國有土詳?shù)厥褂脵?quán)連禮同地上建筑擇物及其狗附著物一并彩在沙“下固定資產(chǎn)曠”肝或咱“綁在建工程休”趨等科目核算愧的，轉(zhuǎn)讓時含應(yīng)交的土地上增值稅，借筐記超“賀固定資產(chǎn)清瘡理靈”麻科目，貸記駱本科目（應(yīng)眨交土地增值撥稅）。粉2．交納的鵲土地增值稅狂，借記本科所目（應(yīng)交土燈地增值稅）津，貸記雜“稅銀行存款圖”霸等科目。磚（五）應(yīng)交枝房產(chǎn)稅、土矩地使用稅和隔車船使用稅買胡1．企業(yè)按早規(guī)定計算應(yīng)漆交的房產(chǎn)稅糟、土地使用爹稅、車船使臣用稅，借記墊“拼管理費用仆”賭科目，貸記旬本科目（應(yīng)瞧交房產(chǎn)稅、敗應(yīng)交土地使寧用稅、應(yīng)交忍車船使用稅嘴）。刻2．交納撲的房產(chǎn)稅、憤土地使用稅輛、車船使用舅稅，借記本脹科目（應(yīng)交浩房產(chǎn)稅、應(yīng)減交土地使用灣稅、應(yīng)交車于船使用稅）單，貸記勇“培銀行存款晶”驢等科目。伴（六）應(yīng)交飄個人所得稅餃柜1．企業(yè)狗按規(guī)定計算絨的應(yīng)代扣代淚交的職工個臉人所得稅，購借記垃“陽應(yīng)付職工薪宴酬跡”計科目，貸記土本科目（應(yīng)開交個人所得視稅）。偵2．交納的眨個人所得稅餐，借記本科以目（應(yīng)交個敬人所得稅）鏈，貸記丹“腿銀行存款許”梨等科目。立（七）應(yīng)交沃的教育費附眠加、礦產(chǎn)資鏟源補償費患1．企業(yè)按輪規(guī)定計算應(yīng)壯交的教育費拳附加、礦產(chǎn)辮資源補償費費，借記爆“叢營業(yè)稅金及垃附加禮”準、業(yè)“咐其他業(yè)務(wù)支藝出畝”秀、茶“老管理費用庭”領(lǐng)等科目，貸難記本科目（借應(yīng)交教育費今附加、應(yīng)交彼礦產(chǎn)資源補約償費）。稠2．交納的悲教育費附加掩、礦產(chǎn)資源瞧補償費，借動記本科目（印應(yīng)交教育費偵附加、應(yīng)交愿礦產(chǎn)資奔源補償費）胸，貸記屋“擠銀行存款歡”旬等科目.松四、本科目繳期末貸方余誕額，反映企辜業(yè)尚未交納攪的稅費；期衰末如為借方粗余額，反映礎(chǔ)企業(yè)多交或傍尚未抵扣的被稅金。邊應(yīng)付工資,族應(yīng)付福利費唉取消,換成倒"應(yīng)付職工勿薪酬"購鮮1.職工薪挽酬，包括職宮工工資、獎?wù)辖?、津貼、劑補貼；職工癢福利費；醫(yī)取療保險、養(yǎng)壇老保險、工活傷保險、生妹育保險、失浙業(yè)保險等社墨會保險費；身住房公積金酒；工會經(jīng)費固和職工教育摔經(jīng)費；非貨脾幣性福利；損因接觸與職左工勞動關(guān)系閥而給予的勞俊動補償（辭疊退福利）；票其他與獲得紅職工服務(wù)有驕關(guān)的支出。遷在新準則下機，上述內(nèi)容怪一律通過盤“遭應(yīng)女付職工薪酬液”光科目進行核舍算，下設(shè)愁“戴職工工森資、職工福驕利費、社會懶保險、公積癥金、工會經(jīng)現(xiàn)費、職工教腳育經(jīng)費、非荷貨幣性福利米、辭退福利訊、其他墳”謊等明細科目大"物資采購島"恢復原來油的"材料采獎購"名稱,演"材料采探購"用法如藝下:忌一、本科目悼核算企業(yè)采磨用計劃成本托進行材料日宰常核算而購流入材料的采袋購成本。之二、本科目僅應(yīng)當按照供江應(yīng)單位和物助資品種進行周明細核算。僻霧三、材料采凈購的主要賬忘務(wù)處理宣（一）企業(yè)讓支付材料價豈款和運雜費莊等時，按箱應(yīng)計入材料謠采購成本的袍金額，借記枕本科目，按衛(wèi)可抵扣的增丘值稅額，借壺記碎“復應(yīng)交稅費儲——愛應(yīng)交增值稅盟（進項稅邊額）侍”洋科目，按實娛際支付或應(yīng)脂付的款項，椒貸記遍“狼銀行存款嫌”楚、動“障現(xiàn)金皂”餓、仆“坦其他貨幣資示金噸”屆、導“曬應(yīng)付賬款喂”價、懲“糟應(yīng)付票據(jù)爬”繁、汗“道預付賬款遞”拾等科目。捕小規(guī)模納稅彩人等不能抵控扣增值稅的輩，購入材料判按應(yīng)支付的青金額，借記慘本科目，貸級記奮“奸銀行存款漸”檔、悼“香應(yīng)付賬款飛”斧、工“雷應(yīng)付票據(jù)齊”劣等科目。熄（二）購入恰材料超過正陜常信用條件選延期支付價傘款（如分期繞付款購買材齒料），實質(zhì)逗上具有融資筑性質(zhì)的，應(yīng)漸按購買價款征的現(xiàn)值金額老，借記本科摘目，按可抵甘扣的增值稅頁額，借記搞“癢應(yīng)交稅費刮——冤應(yīng)交增值稅竿（進項稅額貼）吳”康科目，按應(yīng)罵付金額，貸豬記滾“凍長期應(yīng)付款步”籮科目，按其債差額，借記震“添未確認融資陰費用寄”圓科目。哄（三）月末崗，企業(yè)應(yīng)將他倉庫轉(zhuǎn)來的塔外購收料憑欠證，分別下場列不同情況澡進行處理：狗灑1．對于已拘經(jīng)付款或已魂開出、承兌百商業(yè)匯票的家收料憑證（禮包括本月付蘇款或開出、桌承兌商業(yè)匯鋸票的上月收綠料憑證），遵應(yīng)按實際成坦本和計劃成穿本分別匯總餅，按計劃成令本借記勁“導原材料訂”勵、餡“做包裝物及低遙值易耗品構(gòu)”黑等科目，按遠實際成本貸敗記本科目；東將實際成本富大于計劃成洲本的差異，經(jīng)借記齡“瞞材料成本差錄異債”御科目，貸記近本科目；實僵際成本小于乘計劃成本的償差異，做相尸反的會計分掉錄。瘋2．對于千尚未收到發(fā)丈票賬單的收蝦料憑證，應(yīng)棋按計劃成本特暫估入賬，竊借記縫“儀原材料俗”盛、激“握包裝物及低昂值易耗品之”瞞等科目，貸軋記眼“額應(yīng)付賬款特——寨暫估應(yīng)付除賬款讓”螺科目，下月蘭初用做相反石分錄予以沖妖回。下月付創(chuàng)款或開出、浪承兌商業(yè)匯寶票，借記本請科目和董“醋應(yīng)交稅費敢——嶺應(yīng)交增值稅謎（進項稅額躺）遍”繩科目，貸記殿“除銀行存款育”漢、賀“恢應(yīng)付票據(jù)悼”慧等科目。娃四、本科目甚的期末借方除余額，反映益企業(yè)已經(jīng)收鑒到發(fā)票賬單劫付款或已開年出、承兌商盡業(yè)匯票，但償尚未到達或嚼尚未驗收入苦庫的在途材庫料的采購成窗本懶新會計準則般中原材料科究目名稱不變桶、明細不變翁；低值易耗惜品、包裝物抱科目取消，伙轉(zhuǎn)入新增的帥周轉(zhuǎn)材料科薪目核算，按壁種類分明細萬（周轉(zhuǎn)斷材料---個包裝物/低塔值易耗品，心應(yīng)采用一次熔轉(zhuǎn)銷法或者熊五五攤銷法咸進行攤銷）瓦開辦費的處冬理鏟開辦費是指悉企業(yè)在籌建陷期發(fā)生的費晌用挖，包括人員恢工資、辦公勻費、培訓費吃、差旅費、枝印刷費、注塞冊登記費以厭及不計入固想定資產(chǎn)和無隱形資產(chǎn)成本易的匯兌損益略和利息等支效出。蘋”處饒（一）記入谷開辦費的具瓣體內(nèi)容吼1、籌建人純員開支的費蓬用起（1）工資開福利費用：恭包括人員工剃資獎金等工叛資性支出，按以及應(yīng)交納京的各種社會渴保險。秤（2）差旅巖費：包括市姿內(nèi)交通費和非差旅費。且2、企業(yè)注歇冊登記費：置主要包括工別商登記費、泡驗資費、稅到務(wù)登記費、詞公證費等。摔3、籌資費栽用：主要是無指籌資支付不的手續(xù)費以改及不計入固逼定資產(chǎn)和無奶形資產(chǎn)的匯裹兌損益和利準息等。焰4、人員培穗訓費：照（1）選派股職工外出參無加培訓的費連用。姿恩（2）聘請槍專家進行技紛術(shù)指導和培德訓的費用。虛5、企業(yè)資恥產(chǎn)的折舊、奉攤銷、報廢垃和毀損叼6、其他費飛用昏（1）籌建渠期間發(fā)生的陳辦公費、印僑刷費、電話依費、招待費燥；假（2）印花拍稅（可能還陵會發(fā)生車船辜使用稅、房離產(chǎn)稅）；訊（3）經(jīng)投凡資人確認由盆企業(yè)負擔的保進行可行性曲研究所發(fā)生鈴的費用；嘉（4）其他栗與籌建有關(guān)老的費用，如三咨詢費、慶瘡典禮品費等株支出。譜（二）不列墊入開辦費范昨圍的支出設(shè)1、取得各烤項資產(chǎn)所發(fā)手生的費用。赤如購建固定堤資產(chǎn)和無形波資產(chǎn)支付的賢運費、安裝抵費、保險費禍和購建時發(fā)免生的其他相憲關(guān)費用。寒2、規(guī)定應(yīng)向由投資各方國負擔的費用朱。如投資各正方為籌建企肯業(yè)進行了調(diào)樹查、洽談發(fā)鑼生的差旅費趙、咨詢費、里招待費等支氧出。緞3、籌建期帽間應(yīng)當計入蓬資產(chǎn)價值的溪匯兌損益、殘利息支出等鄭（因?qū)ｉT借僻款而發(fā)生的飛利息、折價闖或溢價的攤蹲銷和匯兌差纖額并符合資環(huán)本化條件）印。案二、新準則動規(guī)定開辦費占直接計入管或理費用,當俘月轉(zhuǎn)入損益儲。按照稅法蒙規(guī)定，按5要年攤銷。因疑此，按照新竄會計準則開駁辦費計入當懂期損益，年非終要做納稅五調(diào)整。乖怨1、原企業(yè)顧會計制度規(guī)赴定，發(fā)生的驚開辦費用記災入充“癥長期待攤費針用--開辦惕費芳”固科目，籌建式期間的折舊城費用也是記色入常“散長期待攤費仗用--開辦拆費謙”否科目。它2、新會計潤準則規(guī)定，瞇發(fā)生的開辦倆費用直接計兩入彼“豆管理費用-獎-開辦費謠”處科目。如，干報銷的注冊經(jīng)登記費諷借：管理費蟲用--開辦廳費喜耽躬仿尾貸：現(xiàn)金濾代新準則會計叮科目取消待特攤費用及預桿提費用。核拐原待攤費用某可以通過寶“澡預付賬款籠”結(jié)、映“題其他應(yīng)收款攝”執(zhí)科目核算，瞇原預提費用學可以通過撕“賽應(yīng)付利息拘”覺、都“思其他應(yīng)付款液”醫(yī)等科目核算嚴。原企業(yè)短鐵期借款利息咳的預提，新源準則規(guī)定通惕過叛“球應(yīng)付利息脾”預科目核算。動首次執(zhí)行日輪的盤“還待攤費用靠”障余額可計入堡首次執(zhí)行日站當期損益或帳轉(zhuǎn)入預付帳臘款科目處理鈔；首次執(zhí)行異日的務(wù)“遣預提費用管”丙余額，如果宏符合負債或躬預計負債的彈定義，則轉(zhuǎn)瞎入相應(yīng)應(yīng)付顛款項或預計柔負債科目，勇如果不符合驕負債或預計降負債的定義維，則只能沖缸回或按照前揪期差錯更正編原則處理揭工資分配時稍：私借：管理費輕用徑溝岡貸：應(yīng)付職咳工薪酬因2、發(fā)放工做資時：趨借：應(yīng)付職燃工薪酬驕貸：其他應(yīng)信付款－－－增社保（養(yǎng)老要，醫(yī)療．失餐業(yè)自己負擔爸部分）棕其他應(yīng)付款筍－－－住房掉公積金（個墾人負擔部分鍵）扒應(yīng)交稅金－拿－－個人所膀得稅賠銀行存款／株現(xiàn)金（實際暴發(fā)放給員工形的）封小企業(yè)會計進和新會計準愧則中會計科湯目的區(qū)別樹短期投資已菊經(jīng)改成"交下易性金融資速產(chǎn)",核算刪內(nèi)容也發(fā)生州了如下變化價:危一、本科目墳核算企業(yè)持注有的以公允嬌價值計量且鞠其變迅動計入當期型損益的金融喂資產(chǎn)，包括窗為交易目的球所持有的債柿券投資、股墨票投資、基昌金投資、權(quán)諒證投資等和鑒直接指定為訂以公允價值逃計量且其變倉動計入當期采損益的金融倍資產(chǎn)。勸二、本科目丘應(yīng)當按照交安易性金融資盈產(chǎn)的類別和摔品種，分別通“飯成本筐”撕、結(jié)“尖公允價值變稼動暮”陷進行明細核怨算。鹽三、交易性屆金融資產(chǎn)的族主要賬務(wù)處杏理蔑（一）企業(yè)戀取得交易性元金融資產(chǎn)時割，按交易性壓金融資產(chǎn)的男公允價值，僵借記本科目貨（成本），鏟按發(fā)生的浙交易費用，老借記?！伴g投資收益?！鼻诳颇浚磳嵙烹H支付的金貸額，貸記幟“生銀行存款點”增等科目。撤（二）在持疫有交易性金棉融資產(chǎn)期間劉收到被投資偶單位宣告發(fā)戲放的現(xiàn)金股糊利或于債券利息，油借記嚼“脈銀行存款奔”途科目，貸記黨本科目（公恨允價值變動陣）。替對于收到的邊屬于取得交貞易性金融資展產(chǎn)支付價款摟中包含的已康宣告發(fā)放的踩現(xiàn)金股利或布債券利息，強借記縮“則銀行存款曲”荒科目，貸記起本科目（成公本）。滔（三）資產(chǎn)切負債表日，鼠交易性金融續(xù)資產(chǎn)的公允畫價值高于其索賬面余額的暴差額，借記丈本科目（公般允價值變動梳），貸記妻“腫公允價值變跌動損益賣”亮科目；公掉允價值低于肚其賬面余額布的差額，做辦相反的會計遞分錄。地（四）出售制交易性金融水資產(chǎn)時，應(yīng)瞧按實際收到弓的金額，借勉記剝“泛銀行存款豬”裙、義“碑等科目，按走該項交易性議金融資產(chǎn)的棚成本，貸記么本科目（成享本），按該稈項交易性金動融資產(chǎn)的公窩允擔價值變動，棟貸記或借記蜓本科目（公打允價值變動擱），按其差野額，貸記或廢借記飄“謀投資收益堪”左科目。同黨時，按該項階交易性金融低資產(chǎn)的公允鹽價值變動，糕借記或貸記叔“筑公允價值變披動損益千”么科目，貸記戴或借記奮“抓投資收益準”濾科目。巾四、本科目撿期末借方余彎額，反映企昌業(yè)交易性金鋒融資產(chǎn)的公嶺允價值。墨各項減值準微備,跌價準危備的對應(yīng)科扇目不再是管愈理費用,投衫資收益,營起業(yè)外支出了共,而是統(tǒng)一那用一個科目高"資產(chǎn)減值精損失":異資產(chǎn)減值損杰失用法如下視:棄一、本科目殃核算企業(yè)根內(nèi)據(jù)資產(chǎn)減值勞等準則計提桃各項資產(chǎn)減范值準備所形分成的損失。研英二、本科目駝應(yīng)當按照資尤產(chǎn)減值損失廈的項目進行蘿明細核愈算。派三、企業(yè)根頁據(jù)資產(chǎn)減值獲等準則確定可資產(chǎn)發(fā)生的微減值的，按銜應(yīng)減記的金撫額，借記本吉科目，貸記睡“思壞賬準備督”票、碼“咽存貨跌價準留備錦”快、通“猴長期股權(quán)投制資減值準備額”暴、段“忠持有至到期聚投資減值準悶備撓”譽、刻“亭固定資產(chǎn)減脫值準備孫”耐、這“趕在建工程鞭——絨減值準備疼”諒、住“茂工程物資拋——餓減值準備妥”棉、謙“異生產(chǎn)性生物銷資產(chǎn)畢——殊減值準備廳”贏、壟“直無形資產(chǎn)減眠值準備汁”揚、邪“唯商譽怠——藏減值準備等室科目。畫四、企業(yè)計很提壞賬準備婆、存貨跌價涂準備、持有室至到期投資惱減值準備等弟后，相關(guān)資擱產(chǎn)的價值又星得恢復，應(yīng)抹在原已計提請的減值準備創(chuàng)金額內(nèi)，按聾恢復增加的撈金額，借記尺“倦壞賬準備?！毕ⅰ⒏C“孟存貨跌價準拾備粘”豐、冒“緣持有至萬到期投資減懲值準備搬”琴、等科目，止貸記本科目踢。摘五、期末，敗應(yīng)將本科目辰余額轉(zhuǎn)入尋“獨本年利潤伶”歲科目，結(jié)轉(zhuǎn)零后本科目無坦余額。嗚應(yīng)交稅金,理其他應(yīng)交款摟科目取消,孤?lián)Q成"應(yīng)交裹稅費",封應(yīng)交稅費核膛算如下:濤一、本科目詳核算企業(yè)按呢照稅法規(guī)定蔥計算應(yīng)交納裕的各種稅費廟，包括增值偶稅、消費稅菠、營業(yè)稅、庫所得稅、資拳源稅、土地串增值稅、城坡市維護建設(shè)趨稅、房產(chǎn)稅漂、土地使用付稅、車船使忠用稅、教育繡費附加、礦輪產(chǎn)資源補償蹲費等。組企業(yè)不需要對預計應(yīng)交數(shù)店所交納的稅職金，如印花辜稅、耕地占憐用稅等，不通在本科目核促算。齡二、本科目農(nóng)應(yīng)當按照應(yīng)啄交稅費的稅挑種進行明細趨核算。捕應(yīng)交增值獲稅還應(yīng)分別斑“殃進項稅額暈”何、潑“益銷項稅額付”亮、料“襖出口退稅?！钡K、么“腔進項稅額轉(zhuǎn)主出斧”指、散“譽已交稅金斜”韻等設(shè)置專欄判進行明細核噸算。蹄三、應(yīng)交稅膝費的主要賬臂務(wù)處理三（一）應(yīng)交食增值稅世1．企業(yè)直采購物資等間，按可抵扣蠻的增值稅額搜，借記本科薯目（應(yīng)交增己值稅技——外進項稅額）食，按應(yīng)計入治采購成本的省金額，借記譜“主材料采購跪”是、筐“聚在途物資舌”環(huán)或親“辜原材料岔”竭、補“跑庫存商品繼”慕等科目，按豎應(yīng)付或?qū)嶋H瑞支付的金額摟，貸記蔑“券應(yīng)付賬款攝”郊、妥“籃應(yīng)付票據(jù)核”路、式“鬼銀行存款貫”挖等科目。購注入物資發(fā)生蕩的退貨，做穿相反的會計矮分錄。殼2．銷售物蒜資或提供應(yīng)蔥稅勞務(wù)，按間營業(yè)收入和潮應(yīng)收取的增副值稅額，梯借記皇“匠應(yīng)缺收賬款嶄”漆、澇“點應(yīng)收票據(jù)太”略、源“何銀行存款寄”余等科目，按追專用發(fā)票上豪注明的增值摧稅額，貸記識本科目（應(yīng)飽交增值稅很——揉銷項稅額）僻，按實現(xiàn)的膝營業(yè)收入，忙貸記暮“課主營業(yè)務(wù)收邁入疫”困、兄“拆其他業(yè)務(wù)收逐入待”邊科目。發(fā)生折的銷售退回浮，做相反的齊會計分錄。摘曠3．實行羅“橡免、抵、退則”困的企業(yè)，按士應(yīng)收的出口攪退稅額，借賽記蔥“勾其他應(yīng)收款銳”上科目，貸記善本科目（應(yīng)詞交增值稅細——知出口退稅）廉。占4．企業(yè)交希納的增值稅砍，借記本科文目（應(yīng)交增妨值稅蹤——買已交稅金）雹，貸記落“心銀行存款透”梢科目。到5．小規(guī)模像納稅人以及鉗購入材料不滴能取得增值躁稅專用發(fā)票愚的，發(fā)生的宜增值稅計入墳材料采購成堂本，借記節(jié)“箭材料采購拖”滔、特“唱在途物資為”度等科目，貸永記本科目。濃血（二）應(yīng)交翅消費稅、營斜業(yè)稅、資源枝稅和城市維液護建設(shè)稅仇1．企業(yè)按烏規(guī)定計算應(yīng)穿交的消費稅惱、營業(yè)稅、增資源稅、城利市維護建設(shè)道稅，借記時“贊營業(yè)稅金及室附加穿”聯(lián)等科目，貸蹦記本科目（昨應(yīng)交消費稅偽、營業(yè)稅、扎資源稅、城拴市維護建設(shè)蜓稅）。施2．出售不發(fā)動產(chǎn)，計算似應(yīng)交的營業(yè)襲稅，借記刃“壽固定資產(chǎn)清耀理羅”慌等科目，貸摔記本科目（艦應(yīng)交營業(yè)稅悶）。舟3．交納的腦消費稅、營政業(yè)稅、資源捧稅、城市維伐護建設(shè)稅，評借記本科目燕（應(yīng)交消費粥稅、營業(yè)稅竟、資源稅、校城市維護建役設(shè)稅），貸我記賢“親銀行存款筒”添等科目。寬（三）應(yīng)交掉所得稅相1．企業(yè)蝴按照稅法規(guī)區(qū)定計算應(yīng)交甲的所得稅，僻借記別“熟所得稅挎”窮等科目，貸夢記本科目（鋒應(yīng)交所得稅輪）。營2．交納的譽所得稅，借綱記本科目（始應(yīng)交所得稅極），貸記習“姓銀行存款造”災等科目。責（四）應(yīng)交蝴土地增值稅條宴1．企業(yè)轉(zhuǎn)減讓的國有土掏地使用權(quán)連繡同地上建筑脅物及其附著蔥物一并在勇“燈固定資產(chǎn)究”主或賀“偵在建工程巷”闊等科目核算驅(qū)的，轉(zhuǎn)讓時集應(yīng)交的土地仁增值稅，借板記仁“釣固定資產(chǎn)清蠟理乓”密科目，貸記苦本科目（應(yīng)環(huán)交土地增值陽稅）。場2．交納的印土地增值稅爬，借記本科緣目（應(yīng)交土軋地增值稅）毅，貸記朝“勤銀行存款羽”形等科目。案（五）應(yīng)交伏房產(chǎn)稅、土鎖地使用稅和儉車船使用稅席拳1．企業(yè)按癥規(guī)定計算應(yīng)毯交的房產(chǎn)稅濃、土地使鄭用稅、車船禾使用稅，借券記幅“謊管理費用斗”棍科目，貸記許本科目（應(yīng)扛交房產(chǎn)稅、晴應(yīng)交土地使財用稅、應(yīng)交寺車船使用稅酷）。鐘2．交納哭的房產(chǎn)稅、顆土地使用稅吵、車船使用果稅，借記本革科目（應(yīng)交柱房產(chǎn)稅、應(yīng)清交土地使用布稅、應(yīng)交車怠船使用稅）闖，貸記偽“笨銀行存款順”井等科目。楚（六）應(yīng)交意個人所得稅廳沃1．企業(yè)裙按規(guī)定計算甚的應(yīng)代扣代穗交的職工個班人所得稅，雕借記汁“吊應(yīng)付職工薪弦酬臨”租科目，貸記腿本科目（應(yīng)弦交個人所得妥稅）。烏2．交納的交個人所得稅耕，借記本科鹿目（應(yīng)交個侮人所得稅）挑，貸記純“虹銀行存款翼”缸等科目。銹（七）應(yīng)交參的教育費附添加、礦產(chǎn)資容源補償費桂1．企業(yè)按劉規(guī)定計算應(yīng)地交的教育裹費附加、礦頸產(chǎn)資源補償功費，借記鉆“個營業(yè)稅金及謎附加脈”莫、旦“衛(wèi)其他業(yè)務(wù)支完出犬”泳、謊“找管理費用宣”能等科目，貸食記本科目（雙應(yīng)交教育費蔑附加、應(yīng)交婦礦產(chǎn)資源補渴償費）。熊2．交納的算教育費附加浙、礦產(chǎn)資源葡補償費，借肚記本科目（臥應(yīng)交教育費顫附加、應(yīng)交脫礦產(chǎn)資源補槽償費），貸富記曠“野銀行存款芒”府等科目.擦四、本科目浪期末貸方余響額，反映企先業(yè)尚未交納這的稅費；期功末如為借方兩余額，反映系企業(yè)多交或婆尚未抵扣的全稅金。譽應(yīng)付工資,公應(yīng)付福利費巖取消,換成夸"應(yīng)付職工浩薪酬"應(yīng)付診職工薪酬應(yīng)展用如下:滋一、本科目退核算企業(yè)根尼據(jù)有關(guān)規(guī)定雖應(yīng)付給職工竟的各種薪酬滅。純二、本科目截應(yīng)當按照倘“湖工資擠”蔑、晨“垂職工福利災”餓、原“譯社會保險費竊”逝、得“是住房公積金暮”駕、源“尺工會經(jīng)費梢”咳、者“城職工教育經(jīng)扒費尊”墓、幅“剩解除職工勞桑動關(guān)系補償社”局等應(yīng)付職要工薪酬項目暮進行明細核潮算。藍三、應(yīng)付職辯工薪酬的主鐵要賬務(wù)處理拆占（一）企業(yè)陣按照有關(guān)規(guī)勻定向職工支愉付工資、獎女金、津貼等遠，借記本科泰目，貸記片“梳銀行存款?！兵f、筑“閉現(xiàn)金隔”鎖等科目。議企業(yè)從應(yīng)付捎職工薪酬中愿扣還的各種巷款項（代墊例的家屬藥費爭、個人所得泥稅等），借釋記本科目，豆貸記念“慧其他應(yīng)收款冬”擋、乳“請應(yīng)交稅費唯——華應(yīng)交個人所供得稅變”皮等科目。高企業(yè)向職工店支付職工福北利費，借記培本科目，貸伏記豬“逐銀行存款慈”銀、東“綿現(xiàn)金恨”途科目。由企業(yè)支付工雹會經(jīng)費和職史工教育爐經(jīng)費用于工隸會運作和職盡工培訓，借肝記本科目，掙貸記橡“蔑銀行存款景”宮等科目。撿企業(yè)按照國茶家有關(guān)規(guī)定禾繳納社會保咽險費和住房磁公積金，借栽記本科目，慌貸記周“腦銀行存款歇”非科目。伶企業(yè)因解除秩與職工的勞這動關(guān)系向職晌工給予的補燥償，借記本碌科目，貸記怕“悶銀行存款潤”術(shù)、筒“巷現(xiàn)金社”逢等科目。廉（二）企業(yè)柄應(yīng)當根據(jù)職坊工提供服務(wù)探的受益對象依，對發(fā)生的遞職工薪酬分丈別以下情況隸進行處理棟生產(chǎn)部門人爆員的職工薪浪酬，借記閑“護生產(chǎn)成本代”誘、蔑“伍制造費用母”頂、或“篇勞務(wù)成本天”幟科目，貸記鷹本科目。顧管理部門人悼員的職工薪叢酬，借記士“剝管理費用寺”超科目，貸記擴本科目。式銷售人員的克職工薪酬，卷借記頭“鄰銷售費耗用寶”樸科目，貸記也本科目。磨應(yīng)由在建工忽程、研發(fā)支講出負擔的職火工薪酬，借平記唱“識在建工程僵”現(xiàn)、訊“悲研發(fā)支出嘆”際科目，貸記著本科目。濾因解除與職腿工的勞動關(guān)廚系給予的補市償，借記需“別管理費用訪”億科目，貸記趨本科目。袖外商投資企璃業(yè)按規(guī)定從腎凈利潤中提語取的職工獎匯勵及福利基蒙金，借記蟲“程利潤分配遙——姨提取的職工疊獎勵及福利技基金撒”駕科目，貸記秘本科目。叉四、本科目災期末貸方余偵額，反映企伏業(yè)應(yīng)付職工荒薪酬的結(jié)余尸。登取消長期債直權(quán)投資科目機,新增加"響持有至到期搏投資""可軋供出售金融嬌資產(chǎn)"兩個燒一級科目:回"持有至爹到期投資"炕用法如下:梳蘋一、本科目碧核算企業(yè)持皂有至到期投御資的價值。添企業(yè)委托銀憶行或其他金頭融機構(gòu)向其血他單位貸出巖的款項，也顯在本科目核爐算。答二、本科目霸應(yīng)當按照持何有至到期投允資的類別和揀品種，分別五“酸投資成本錯”曬、怖“騾溢折價背”醫(yī)、煉“饑應(yīng)計利息怪”紹進行明細核溝算。煮三、持有至館到期投資的朗主要賬務(wù)處墨理之（一）企業(yè)筍取得的持有說至到期投資胡，應(yīng)按取得楊該投資的公敏允價值與交喪易費用之和厲，借記本科硬目（投資成逮本、溢折價顯），貸記逢“匯銀行存款轉(zhuǎn)”魂、阿“幫應(yīng)交稅費蕉”救等科目。題購入的分期西付息、到期掃還本的持有揚至到期投資棋，已到付息富期按面值和寺票面利率計脹算確定的應(yīng)把收未收的利扇息，借記殘“族應(yīng)收利息亭”晃科目，按攤曠余成本和實妨際利率計算上確定的利息淋收入的遇金額，貸記斤“隙投資收益板”嬌科目，按其美差額，借記員或貸記本科裳目（溢折價污）。遙到期一次還雞本付息的債阻券等持有至下到期投資，潛在持有期間錦內(nèi)按攤余成承本和實際利挪率計算確定肆的利息收入襖的金額，借煙記本科目（礦應(yīng)計利息）希，貸記神“藝投資收益奔”辯科目。刷收到持有至閘到期投資按擴合同支付的劃利息時，借轟記意“嚴銀行存款擁”暫等科目，貸堤記糖“臘應(yīng)收利息哄”突科目或本科革目（應(yīng)計利皆息）。棍收到取得持化有至到期投懷資支付的價袖款中包含的憶已宣告發(fā)放柴債券利息，德借記粘“陽銀行存款援”盛科目，貸記碌本科目（投采資成本）。逮持有至到期邊投資在持有撕期間按采用屠實際利率法每計算確定的販折價攤銷額乒，借記本科嘩目（溢折價辱），貸記能“悄投資收益解”濁科目；溢價牌攤銷額，做受相反的會計兵分錄。杯出售持有至嶄到期投資時粱，應(yīng)按收到滑的金額，借彩記殃“男銀行存款箏”帥等科目，已隔計提減值準擊備的，貸記小“脖持有至到期蘿投資減值準乒備襯”撐科目，按其骨賬面余額，猜貸記本科目菊（投資成本洲、溢折價、圓應(yīng)計利息）達，按其差額格，貸記或借柳記云“勢投資收益銅”陰科目。歡（二）企業(yè)給根據(jù)金融工寧具確認和計癥量準則將持辣有至到期投嗚資重分類為開可供出售金肝融資產(chǎn)的，限應(yīng)在重分類掀日按該項持艦有至到期投層資的公允價鵲值，借記面“乳可供出售金絹融資產(chǎn)含”罩科目，已計惕提減值準備洪的，借記娘“露持有至到期刊投資減值準畜備守”疑科目，按其婦賬面余額，壤貸記本科目技（投資噸成本、溢折陶價、應(yīng)計利攔息），按其女差額，貸記顏或借記暴“勤資本公積遍——騙其他資本公噴積赴”餅科目。啞根據(jù)金融工自具確認和計惡量準則將可榴供出售金融萄資產(chǎn)重分類擦為采用成本宴或攤余成本嶄計量的金融愉資產(chǎn)，應(yīng)在講重分類日按洲可供出售金濃融資產(chǎn)的公乏允價值，借街記本科目等碗科目，貸記鴨“飾可供出售金掩融資產(chǎn)唱”欲科目。循四、本科目燥期末借方余虛額，反映企偶業(yè)持有至到議期投資的攤看余成本。險“躁可供出售金橫融資產(chǎn)器”嫩用法如下:珠一、本科目程核算企業(yè)持諒有的可供出鐘售金融資產(chǎn)甘的價值，包禽括劃分為可槽供出售的股景票投資、債盾券投資等金惱融資產(chǎn)。朝可供出售金炕融資產(chǎn)發(fā)生糖減值的，應(yīng)驟在本科目設(shè)借置梨“生減值準備蜜”戶明女細科目進行繞核算，也可毛以單獨設(shè)置特“符可供出售金疏融資產(chǎn)減值紹準備琴”拍科目進行核誠算。消二、本科目鞠應(yīng)當按照可宣供出售金融外資產(chǎn)類別或強品種進行明算細核算。份三、可供出崇售金融資產(chǎn)蔽的主要賬務(wù)杯處理只（一）企業(yè)定取得可供出黨售金融資產(chǎn)倆時，應(yīng)按可辨供出售金融兔資產(chǎn)的公允熄價值與交易范費用之和，漢借記本科目當（成本），谷貸記踢“雁銀行存款右”璃、旺“摘應(yīng)交稅費駕”躬等科目。遣（二）在持源有可供出售帽金融資產(chǎn)期狡間收到被投森資單位宣告落發(fā)放的債券葵利息或現(xiàn)金坦股利，借記售“毀銀行存款遙”只科目，貸記仗本科目（公港允價值變動莖）。鉤對于收到的駱屬于取得可蛇供出售金融墻資產(chǎn)支付價烈款中包含的能已宣告發(fā)放伸的債券利息鏟或?qū)F(xiàn)金股利，善借記資“齊銀行存款索”當科目，貸記翅本科目（成漂本）。虜（三）資產(chǎn)昏負債表日，榮可供出售金孔融資產(chǎn)的公經(jīng)允價值高于忌其賬面余額戀的差額，借貼記本科目，沖貸記山“禍資本公積守——點其他資本公無積奮”洗科目；公允若價值低于其質(zhì)賬面余額的尊差額，做相愿反的會計分火錄。亂根據(jù)金融工瑞具確認和計伏量準則確定版可供出售金拿融資產(chǎn)發(fā)生花減值的，按蓬應(yīng)減記的金舒額，借記鼠“臂資產(chǎn)減值損絲失吉”呆科目，貸記爐本科目（減誤值準備）。音同時，按應(yīng)餐從所有者權(quán)原益中轉(zhuǎn)出的夠累計損失，宏借記孝“敵資產(chǎn)減值損稀失災”址科目，貸記猴“質(zhì)資本公積喊——敘其他資本公拾積辰”及科目。墻已確認減值培損失的可供喬出售債務(wù)工兇具在隨后的昌會計期間公箱允價值上而升的，應(yīng)在裕原已計提的陰減值準備金豈額內(nèi)，按恢滴復增加的金掏額，借記本壘科目，貸記男“廉資產(chǎn)減值損杜失嚇”勿科目。已確怨認減值損失蔽的可供出售苦權(quán)益工具在化隨后的會計隆期間公允價簡值上升的，裂應(yīng)在原已計劣提的減值準征備金額內(nèi)，壯按恢復增加鵝的金額，借親記本科目，偉貸記活“鄙資本公積肢——掉其他資本公仍積奪”危科目。準（四）企業(yè)櫻根據(jù)金融工需具確認和計錄量準則將持喉有至到期投俗資重分類為近可供出售金淹融資產(chǎn)的，在應(yīng)在重分類厲日按該項持獵有至到期投添資的公允價硬值，借記本襯科目，已計化提減值準備潮的，借記擁“與持有至到期柴投資減值準忙備善”奏科目，按其歲賬面余額，福貸記不“馳持有至到期構(gòu)投資曠——僅投資成本、桃溢折價、應(yīng)臨計利息贈”互科目，按其淹差額，貸記秤或借記凳“紡資本公積鴿——吵其他資本公亡積燭”索科目。那根據(jù)金融工滾具確認和計奇量準則將可卷供出售金融助資產(chǎn)重分類誠為采用成本威或攤余成本嬸計量的金融星資產(chǎn)，應(yīng)在洋重分類日按吼可供出售金馬融資產(chǎn)的公回允價值，借徒記遙“跑持有至到期秘投資排”艘等科目，貸消記本科目。箏液（五）出售難可供出售金析融資產(chǎn)時，希應(yīng)按實際收怪到的金額，淡借記惠“璃銀行存款促”份、弟“偶存放中央銀帖行款項蓄”趙等科目，按欠可供出售金換融資產(chǎn)的賬鄉(xiāng)面余額，貸絨記本科目，號按其差額，鋪貸記或借記藏“悔投資收益津”虹科目。按原船記入癥“最資本公積網(wǎng)——眾其他資本公累積勢”皺科目的金額洋，借記或貸亡記蛙“如資本公積霜——賊其他資本公沫積愉”燃科目，貸記尾或借荒記底“曠投資收益快”踏科目。惜四、本科目爭期末借方余營額，反映企愿業(yè)可供出售棕金融資產(chǎn)的算公允價值。校固定資產(chǎn)要隔單獨核算累敢計折舊一樣沖,新制度對表無形資產(chǎn)新最增加了一個蓄一級科目"超累計攤銷"匪、"累計擔攤銷"用法閘如下:慕一、本科目負核算企業(yè)對丟使用壽命有明限的無形資歲產(chǎn)計提的累泳計攤銷。里二、本科目劇應(yīng)按無形資誘產(chǎn)項目進行毛明細核算。室三、企業(yè)按仇月計提無形改資產(chǎn)攤銷，閘借記披“離管理費用譯”罪、殲“避其他業(yè)務(wù)支媽出壇”純等科目，貸觸記本科目。億麻四、本科目問期末貸方余物額，反映企降業(yè)無形資產(chǎn)飄累計攤銷額噴。原無形資產(chǎn)核擔算新增加"污研發(fā)支出"勤一級科目,普"研發(fā)支出滔"用法如下匹:姑一忽、本科目核很算企業(yè)進行律研究與開發(fā)團無形資產(chǎn)過錘程中發(fā)生的睛各項支出。寄秩二、本科目責應(yīng)當按照研緩究開發(fā)項目個，分別估“弄費用化支出柳”詞與占“等資本化支出悅”勇進行明細核但算。秧三、研發(fā)支僻出的主要賬爬務(wù)處理捏（一）企業(yè)營自行開發(fā)無埋形資產(chǎn)發(fā)生奏的研發(fā)支出穴，不滿足資盈本化條件的超，借記本科店目（費用化洲支出），滿皮足資本化條酒件的，借記景本科目（資慈本化支出）充，貸記婚“妹原材料亞”烘、諸“弓銀行存款旺”雖、蹦“糖應(yīng)付職工薪獄酬缸”齊等科目。某（二）企業(yè)屯以其他方式傘取得的正在參進行中研究因開發(fā)項目，畜應(yīng)按確定的歡金額，借記朝本科目（資春本化支出）潑，貸記鷹“尸銀行存款潛”含等科目。以靜后發(fā)生的研版發(fā)支出，應(yīng)凝當比照上寸述（一）規(guī)構(gòu)定進行處理登。驗（三）研究食開發(fā)項目達靜到預定用途靈形成無形資泊產(chǎn)的，應(yīng)按北本科目（資乳本化支出）息的余額，借粥記捕“謝無形資產(chǎn)儉”讀科目，貸記烏本科目（資召本化支出）北。近期末，企業(yè)桑應(yīng)將本科目沿歸集的費用擴化支出金額論轉(zhuǎn)入彈“理管理費用連”鑄科目，借記錦“址管理費用矩”瘡科目，貸記禍本科目（費誼用化支出）宴。畫四、本科目潔期末借方余螞額，反映企或業(yè)正在進行沙中的研究開庸發(fā)項目中滿復足資本化條曠件的支出。宣墨由于新的會急計制度引入宜了公允價值績計量觀念,鑰新增加了一顏個一級科目救也是新利潤睬表上的項目達"公允價值下變動損益"歌,"公允狼價值變動損奇益"用法如刷下:齊一、本科目聲核算企業(yè)在安初拍始確認時劃狗分為以公允擱價值計量且憐其變動計入火當期損益的雷金融資產(chǎn)或筐金融負債（躍包括交易性走金融資產(chǎn)或假金融負債和的直接指定為嘆以公允價值艇計量且其變承動計入當期男損益的金融材資產(chǎn)或金融榆負債）。簡二、本科目突應(yīng)當按照交兩易性金融資像產(chǎn)、交易性吩金融負債等督進行明細核扒算。歌三、公允價顆值變動損益伏的主要賬務(wù)竿處理論資產(chǎn)負債表趕日，企業(yè)應(yīng)舟按交易性金逝融資產(chǎn)的公穩(wěn)允價值高于柏其賬面余額由的差額，借灰記寧“舞交易性金融過資產(chǎn)?！鹿蕛r值變拾動害”模科目，貸記氣本科目；公追允價值低于逢其賬面余額泛的差額，做太相反的會計編分錄。舍出售交易性臉金融資產(chǎn)時球，應(yīng)按實際姿收到的金額疲，借記