PAGE消費(fèi)稅類型題計(jì)算一、計(jì)算卷煙消費(fèi)稅應(yīng)注意哪些問(wèn)題(一)資料：甲卷煙廠主要生產(chǎn)X牌卷煙，2003年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)8月5日購(gòu)買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅17000元。(2)8月15日，將8月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明支付加工費(fèi)40000元，稅款6800元。(3)甲卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價(jià)款180000元，增值稅30600元。(4)8月16日，甲卷煙廠銷售X牌卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，每箱不含稅售價(jià)15000元，款項(xiàng)存入銀行。(5)8月23日，甲卷煙廠銷售X牌卷煙200箱，每箱不含稅售價(jià)12600元，款項(xiàng)存入銀行。(6)乙煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。(7)國(guó)家稅務(wù)總局核定的x牌卷煙計(jì)稅價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)箱13000元。(二)根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：(1)乙煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是多少元?(2)直接出售另一半煙絲應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少元?(3)甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少元?(4)甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(不包括乙煙廠代收代繳消費(fèi)稅)是多少元?(三)解答(1)乙煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。乙煙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(100000+40000)÷(1-30％)×30％=60000(元)(2)直接出售另一半煙絲不納消費(fèi)稅。(3)應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(180000+100×15000+200×12600)×17％-(17000+6800)=714000—23800=690200(元)(4)財(cái)稅[2001]91號(hào)文件規(guī)定，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙稅率為45％。核定的x牌卷煙的計(jì)稅價(jià)是每標(biāo)準(zhǔn)箱13000元，折合成標(biāo)準(zhǔn)條為：13000元／箱÷250條／箱=52元／條，適用稅率為45％。稅法規(guī)定，實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征收消費(fèi)稅。因此，8月16日銷售的卷煙應(yīng)以實(shí)際銷售價(jià)每箱15000元計(jì)算消費(fèi)稅，8月23日銷售的卷煙應(yīng)以每標(biāo)準(zhǔn)箱13000元計(jì)算消費(fèi)稅。另外，委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的部分，可以抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率-允許抵扣的消費(fèi)稅=(100+200)×150+(100×15000+200×13000)×45％-60000÷2=45000+1845000-30000=1860000(元)二、計(jì)算糧食白酒消費(fèi)稅應(yīng)注意哪些問(wèn)題（一)資料紅星酒廠為增值稅一般納稅人，2001年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：述(煎1)討11月3日垃，銷售甲種氣糧食白酒1社0噸，每噸駁含稅單價(jià)2楊4570元捉；銷售乙種生糧食白酒5固噸，每噸含鉆稅單價(jià)22昨230元；儲(chǔ)銷售丙種糧棚食白酒20咸噸，每噸含如稅單價(jià)21史060命元，款項(xiàng)全黃部存入銀行費(fèi)。壩(2)抱11月8日除，銷售薯類肥白酒3噸，毀每噸含稅單撤價(jià)4680腐元，收取包擾裝物押金2智340元，犧款項(xiàng)全部存剛?cè)脬y行。善(3)傻11月14卻日糧，銷售以外賽購(gòu)薯類白酒蜂和自產(chǎn)糠麩無(wú)白酒勾兌的控散裝白酒6慧噸，每噸含語(yǔ)稅單價(jià)23堆40元，其彼中外購(gòu)薯類治白酒3噸，帶每噸含稅價(jià)要1170熟元，取得增路值稅專用發(fā)弱票，全部用毒于勾兌并銷腰售，貨款存鞭入銀行。鉤(4)浪11月15耗日雅，用自產(chǎn)甲今種糧食白酒觀9噸從農(nóng)民勸手中換玉米壁，已經(jīng)驗(yàn)收針入庫(kù)，開出葡收購(gòu)專用發(fā)我票。(鴉5)本月份搜委托某酒廠尺為其加工酒精精6噸，糧椒食由委托方宵提供在，發(fā)出糧食脊成本嘴51000使元，支付加莊工費(fèi)600紀(jì)0元，增值落稅1020皮元，用銀行緊存款支付。唇受托方無(wú)同撞類酒精銷售鮮價(jià)。收回的污酒精全部用翼于連續(xù)生產(chǎn)幻套裝禮品白北酒10噸，蠟每噸含稅單毀位售價(jià)35釋100元，千當(dāng)月全部銷怒售。(左6)餃11月28壤日引，將自己生扣產(chǎn)的甲種糧悼食白酒8噸歪，3噸用于秋饋贈(zèng)，5噸個(gè)用于職工福什利。胸(冷二)要求富根據(jù)以上家資料回答下博列問(wèn)題：隙(酒1)本月增息值稅銷項(xiàng)稅凝額是多少元兩?(2)本聞月應(yīng)抵扣的掌增值稅進(jìn)項(xiàng)坊稅額是多少治元?(泊3)本月應(yīng)尼納增值稅是螞多少元?球(4)委托寨加工業(yè)務(wù)妙，受托方代我收代繳的消蹲費(fèi)稅是多少鴉元訂?(5)獻(xiàn)本月全部應(yīng)幻納消費(fèi)稅(撿不包括受托女方代收代繳慧消費(fèi)稅)是樹多少元?兇(三)解答持(1)暢以甲種糧食裹白酒換玉米惠以及用于饋?lái)炠?zèng)、職工福益利等應(yīng)視同務(wù)銷售，計(jì)算鞭銷項(xiàng)稅額。憶對(duì)酒類產(chǎn)品連生產(chǎn)企業(yè)銷穴售酒類產(chǎn)品互(除啤酒、促黃酒外)而語(yǔ)收取的包裝溪物押金，應(yīng)喝并入酒類產(chǎn)窗品銷售額中于，依酒類產(chǎn)鹽品的適用稅鑄率征收增值憲稅(國(guó)稅發(fā)友[1995森]192號(hào)蛾)和消費(fèi)稅駕(財(cái)稅字[掙1995]玉53號(hào))。擾本月銷項(xiàng)稅辱額=[(1愛0+9+8寶)×245露70+5×猜22230制+20×2拍1060+咱(3×46飽80+23隆40)協(xié)+6×23矩40+10評(píng)×3510繡0]÷(1貿(mào)+17％)鐵×17％=肝(6633蟻90+11訓(xùn)1150+奪42120琴0+163報(bào)80破+1404陜0+351撞000)÷閱(1+17儲(chǔ)％)×1誠(chéng)7％=15梁77160宴÷(1+1撈7％)×1著7％雜經(jīng)疤=1348疫000×1慶7％=22今9160(段元)嗎(恰2)本月進(jìn)膝項(xiàng)稅額=3芬×1170尊÷(1+1太7％)×1獎(jiǎng)7％+9×泄24570由×10％+扁1020寄=510+維22113強(qiáng)+1020拘=2364將3(元)漿(廈3)應(yīng)納增旁值稅額=銷繳項(xiàng)稅額一進(jìn)監(jiān)項(xiàng)稅額=2桐29160懶-晚23643密=2055淹17(你元谷)崇(笑4)代收代兄繳消費(fèi)稅=壞(5100有0+600畫0)÷(1負(fù)-驚5％)×稻5％=30饅00(仗元妥)穿(省5)根據(jù)財(cái)添稅[200宰1]84號(hào)領(lǐng)《關(guān)于調(diào)整朵酒類產(chǎn)品消帆費(fèi)稅政策的墊通知》規(guī)定擦，從闖2001年之5月1日紙起，凡在中叛華人民共和鏈國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)巡、委托加工叉、進(jìn)口糧食攜白酒、薯類貌白酒的單位眼和個(gè)人，實(shí)陰行從量定額刪和從價(jià)定率弓相結(jié)合計(jì)算比應(yīng)納稅額的烤復(fù)合計(jì)稅辦闖法。糧食白宣酒、薯類白脂酒消費(fèi)稅稅須率相應(yīng)調(diào)整歲為定額稅率堪的比例稅率宅。糧食白酒鉛、薯類白酒照的定額稅率黎為每斤(導(dǎo)500克旱)O．5盟元，比例稅屆率規(guī)定為：骨糧食白酒為箭25％；薯講類白酒為1猜5％。此外趁，對(duì)外購(gòu)或惹委托加工已榴稅酒和酒精蔥生產(chǎn)的渠酒，其外購(gòu)糞酒及酒精已惡納稅款或受徐托方代收代機(jī)繳稅款不再誼予以抵扣。置根據(jù)上述規(guī)棵定，本月份駐應(yīng)納消費(fèi)稅率計(jì)算如下：冒應(yīng)凱納稅額=銷品售數(shù)量×定腸額稅率+銷璃售額×比例啞稅率絨=(1每0+5+2鐮0+3+6枯+9+lO寇+8)×2漁000斤／含噸×O．5致元／斤+[歡(10+9媽+8)×2卡4570昆+5×22懸230+2棋0×210小60+6×顧2340+耕10×35貫100]÷狐(1+17中％)×25擺％+(3×捕4680神+2340矩)÷(1+揮17％)×經(jīng)15％=7憂1000+蛛(6633哄90+11駱1150+辟42120音0+140箏40+35查1000)持÷(1+1深7％)×2符5％+16擁380÷(唉1+17％過(guò))×15％幫微=乎71000全+3335暮00+21乓00=40臂6600(村元)繡三歐、計(jì)算啤酒氣消費(fèi)稅應(yīng)注則意哪些問(wèn)題耳(衛(wèi)一)資料姐1．某烘啤酒生產(chǎn)企竊業(yè)主要生產(chǎn)陰甲、乙兩種籠啤酒，20既01年12栽月份銷售甲嫂種啤酒15登0噸，每噸奶不含稅售價(jià)廈3500元殿，銷售乙種純啤酒100歸噸，每噸不民含稅售價(jià)2腔600元。匙經(jīng)計(jì)算，2漲000年度庫(kù)甲種啤酒平闖均售價(jià)為每幟噸3400滅元，乙種啤肥酒平均售價(jià)漸為每噸25假50元。試揭計(jì)算該企業(yè)檔當(dāng)月應(yīng)納消啞費(fèi)稅額。尊2促．某歌舞廳鼻2001年販1—12月洪份取得營(yíng)業(yè)獲收入200弓0000元戶，其中含有儀該歌廳利用南啤酒生產(chǎn)設(shè)茅備自制啤酒題銷售收入3禿00000受元(共銷售站啤酒50噸旗，每噸售價(jià)蒸6000元注)。試計(jì)算葬該歌廳當(dāng)月縫應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅器和消費(fèi)稅各蛋是多少?(慧歌舞廳營(yíng)業(yè)續(xù)稅稅率為2拍0％)雙(虧二)解答研1．根墻據(jù)《關(guān)于調(diào)更整酒類產(chǎn)品嗎消費(fèi)稅政策悼的通知》(落財(cái)稅[20陵01]84封號(hào))的規(guī)定顧，自圖2001年牢5月1日悼起，啤酒消封費(fèi)稅單位稅岡額由原來(lái)的月每噸屬220元調(diào)愿整為兩檔定藝額稅率，即梯，每噸啤酒封出廠價(jià)格(壤含包裝物及奸包裝物押金見)在300攀0元(含3那000元，寬不含增值稅鼠)以上的，斜單位稅額2歇50元／噸去；每噸啤酒魄出廠價(jià)格在擠3000元滑(不含30蹤00元，不斃含增值稅)毒以下的，單怖位稅額22原0元／噸?；拿繃嵠【瞥鰸u廠價(jià)格以2命000年全致年銷售的每紡一牌號(hào)、規(guī)面格啤酒產(chǎn)品弄平均出廠價(jià)亦格為準(zhǔn)。2鼻000年每便一牌號(hào)、規(guī)澆格啤酒的平肌均出廠價(jià)格列確定之后即正作為確定各嬸牌號(hào)、規(guī)格煎啤酒200囑1年適用單心位稅額的依壟據(jù)。無(wú)論2烤001年啤粒酒的出廠價(jià)她格是否變動(dòng)閣，當(dāng)年適用火單位稅額原少則上不再進(jìn)障行調(diào)整。倉(cāng)依騾據(jù)上述鴨規(guī)定，該企加業(yè)甲種啤酒姑適用單位稅找額鞠250元／坐噸，乙種啤犧酒適用單位毯稅額220詞元／噸。當(dāng)甘月應(yīng)納消費(fèi)邪稅額計(jì)算如奉下：駱應(yīng)舌納稅額=1叼50×25庭0+100繪×220=服37500捕+2200陶0=595妹00(元)俊2隱．歌舞廳向槐顧客提供娛較樂(lè)服務(wù)的同挨時(shí)提供啤酒伏銷售的業(yè)務(wù)衡，屬于混合哪銷售行為，粱應(yīng)按營(yíng)業(yè)收音入總額征收祥營(yíng)業(yè)稅，對(duì)胃啤酒銷售收拆入不再征收湊增值稅。對(duì)貓飲食業(yè)、娛割樂(lè)業(yè)舉辦的罵啤酒屋(啤演酒坊)利用歸啤酒生產(chǎn)設(shè)搭備生產(chǎn)的啤肌酒，應(yīng)照章孤征收消費(fèi)稅步。根據(jù)財(cái)稅誤[2001瑞]84號(hào)文舅件的規(guī)定，受從的2001年顫5月1日旋起，娛樂(lè)業(yè)芝、飲食業(yè)自嬸制啤酒，無(wú)從論銷售價(jià)格摧高低，其單讓位稅額統(tǒng)一丹調(diào)整為春250元／星噸。賊應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅貨=2000尿000×2南0％=40漏0000(明元)開應(yīng)臘納消費(fèi)稅：室50×25襪0=125頑00(元)徐四東、酒類產(chǎn)品拐包裝物押金頃計(jì)算消費(fèi)稅匠應(yīng)注意的問(wèn)吸題紗(聲一)資料育某酒廠(獄一般納稅人溉)主要生產(chǎn)鉆糧食白酒、仔薯類白酒、載啤酒、黃酒栗等各類酒品依。2002者年4月份發(fā)慮生下列兩筆蹲業(yè)務(wù)：甘(求1)揮4月8日榴，銷售薯類鋒白酒30噸駁，每噸不含伍稅單價(jià)40幟00元，收遙取包裝物押霞金2340荒0元，款項(xiàng)秋全部存入銀洗行。(2擾)袍4月16日槍，銷售啤酒頑60噸，每村噸不含稅單政價(jià)3500舟元，收取包令裝物覺押金營(yíng)58500帖元，款項(xiàng)全稈部存博入芒銀行。毒(3)因部徹分客戶未按晃規(guī)定退還包暴裝物，本月田沒收糧食白涌酒包裝物押灰金7340趨0元。另外版，本月除收瓶取啤酒包裝浮物押金58植500元外巧，還沒收仿2001年李9月8日寧收取的甲公疲司啤酒包裝艦物押金11痛700元，筋其他已逾期蜘一年的啤酒哈、黃酒包裝掏物押金46禿800元。航(耀二)要求劃若本月未珠發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅撐額，請(qǐng)根據(jù)你上述資料，柏計(jì)算該酒廠從當(dāng)月應(yīng)納的遇增值稅和消從費(fèi)稅各是多誕少(啤酒出浸廠價(jià)在30味00元以上貞，單位稅額淹250元／僑噸)?叨(昏三)解答莊稅法規(guī)屑定，應(yīng)稅消攔費(fèi)品連同包捆裝銷售的該，無(wú)論包裝乎是否單獨(dú)計(jì)鋼價(jià)，也不論轟在會(huì)計(jì)上如大何核算，均央應(yīng)并入應(yīng)稅辯消費(fèi)品的銷趨售額中征收亮消費(fèi)稅。如撒果包裝物不腫作價(jià)隨同產(chǎn)獨(dú)品銷售，而蓮是收取押金援，此項(xiàng)押金餅則不應(yīng)并入逆應(yīng)稅消費(fèi)品邁銷售額中征闊稅。但對(duì)逾估期未收回的掠包裝物不再華退還的和已塊收取一年以垃上的押金，長(zhǎng)應(yīng)并入應(yīng)稅安消費(fèi)品的銷貝售額，按照鋼應(yīng)稅消費(fèi)品宜的適用稅率倍征收消費(fèi)稅酸。但是，對(duì)摧酒類產(chǎn)品生蜂產(chǎn)企業(yè)銷售尿酒類產(chǎn)品弦(除啤酒、您黃酒外)而嘗收取的包裝柱物押金，無(wú)模論押金是否故返還以及會(huì)篇計(jì)上如何核集算，均應(yīng)并庫(kù)入酒類產(chǎn)品慎銷售額中，崇依酒類產(chǎn)品額的適用稅率貍征收增值稅偽(國(guó)稅發(fā)[啊1995]嬌192號(hào))距和消費(fèi)稅(雞財(cái)稅字[1生995]5既3號(hào))。雄對(duì)強(qiáng)既作價(jià)隨同鞋應(yīng)稅消費(fèi)品蝶銷售，又另敲外收取押金聯(lián)的包裝物押途金，凡納稅睜人在規(guī)定的厭期限內(nèi)不予矛退還的，均理應(yīng)并入應(yīng)稅脹消費(fèi)品的銷鮮售額，按照政應(yīng)稅消費(fèi)品樸的適用稅率對(duì)征收消費(fèi)稅軌。杏根糟據(jù)上述規(guī)定技，本月銷售衣薯類白酒收渾取的包裝物象押金234盼00元應(yīng)按達(dá)規(guī)定繳納增盈值稅和消埋費(fèi)稅；本月往銷售啤酒收金取的包裝物嫂押金浙58500慨元不納稅；綁糧食白酒包相裝物押金應(yīng)古于收取時(shí)繳草納增值稅和浸消費(fèi)稅，沒貨收時(shí)不再納赴稅；由于啤驚酒、黃酒實(shí)澇行從量計(jì)征根消費(fèi)稅，故咐本月沒收的辱甲公司啤酒鑄包裝物押金桿1170險(xiǎn)0元以及逾謠期一年以上屯的啤酒、黃炕酒押金46毒800元，擺只需繳納增券值稅，無(wú)需顏繳納消費(fèi)稅選。鏡應(yīng)納增糾值稅=銷項(xiàng)摟稅額首-跨進(jìn)項(xiàng)稅額=喬[4000迫×30+2黨3400÷匆(1+17甜％)+35堂00×60海+1170天0÷(1+辱17％)+買46800耕÷(1+1泊7％)]×中17％售-京O=(12窮0000+真20000看+2100藝00沾+1000脾0+400槐00)×1范7％叢-耀0=680狂00(元)鞏應(yīng)納消費(fèi)稅德=[400炒0×30+目23400是÷(1+1具7％)]×凳15％+3娛0×200遠(yuǎn)0×O．5綿+60×2垮50架=2100正0+300誤00+15炎000=6身6000(平元)孤五鑄、蟲計(jì)集算金銀首飾莖消費(fèi)稅應(yīng)注交意哪些問(wèn)題吵(仁一)資料叔某市人民縫銀行下屬金序店系增值稅伴一般納稅人洋，主要經(jīng)營(yíng)崇金銀首飾零槽售業(yè)務(wù)，并襪兼營(yíng)金銀首竊飾的來(lái)料加勸工、翻新改金制、以舊換招新業(yè)務(wù)。2拾000年1菌月，該企業(yè)奶發(fā)生下列業(yè)友務(wù)：趙(斧1)銷售金巡銀首飾兔10000射0元，隨同齊金銀首飾銷讀售并單獨(dú)計(jì)禿價(jià)的包裝盒半收入150臣0元。外(2)接受歐消費(fèi)者委托市加工金項(xiàng)鏈鼻兩條，收到溜黃金價(jià)值3巷000元，縮同時(shí)收到加達(dá)工費(fèi)500魚元，同類金閣項(xiàng)鏈單位售繭價(jià)2000蚊元，當(dāng)月加迅工完備并將膏加工好的項(xiàng)慮鏈交還委托橫人。(裝3)將金銀蛙首飾與外購(gòu)安鍍金首飾組振成成套消費(fèi)良品對(duì)外零售糞，取得銷售煩收入500惑00元。間(4)將零金手鐲娃500克地，進(jìn)價(jià)每克柱140元，建用于對(duì)外饋事贈(zèng)。(襲5)銷售包嚇金戒指嘉200克崗，售價(jià)每克絕30元。次(6)通過(guò)松以舊換新方席式，用足金傭戒指小100克炸(含稅售價(jià)年每惱克疑160元)彩從消費(fèi)者手聽中換回足金嬸舊戒指將100克葉，作價(jià)15鴨200元，與找回價(jià)款8踢00元。掏(暢二)要求潮上述價(jià)格半除以舊換新充找回價(jià)款含拆稅外，均不巨含增值稅，儲(chǔ)本月無(wú)進(jìn)項(xiàng)吵稅額，上期語(yǔ)無(wú)增值稅留符抵稅款，請(qǐng)拖根據(jù)上述資熟料，計(jì)算本克月金店應(yīng)納狡的消費(fèi)稅和慌增值稅各是術(shù)多少?(金掛銀首飾成本束利潤(rùn)率為6勢(shì)％，消費(fèi)稅騰稅率為5％早)披(三)解答兼(1)頁(yè)隨同金銀首端飾銷售并單殘獨(dú)計(jì)價(jià)的包伙裝物應(yīng)計(jì)征湊增值稅和消際費(fèi)稅。濱增正值稅銷項(xiàng)稅皺額=(10勁0000+延1500)策×17％腳=1725壽5(元)董應(yīng)金納消費(fèi)稅=睡(1000定00+15刊00)×彼5％=50逃75(元)融(左2)受托加逐工的金銀首栗飾，應(yīng)按當(dāng)要期同類首飾叼的售價(jià)計(jì)算怪消費(fèi)稅。如半無(wú)同類售價(jià)遠(yuǎn)，則按組成尿計(jì)稅價(jià)格確吸定。企業(yè)取隙得的加工勞千務(wù)收入應(yīng)作結(jié)為增值稅的學(xué)計(jì)稅依據(jù)?；樵鲎u(yù)值稅銷項(xiàng)稅酬額=500堂×17％=達(dá)85(元)膛應(yīng)州納消費(fèi)稅=嫩2000×念2×5％=譽(yù)200(元較)僚(疊3)銷售鍍慚金首飾免征暴消費(fèi)稅，但蠟當(dāng)金銀首飾篩與鍍金首飾譜組成成套消福費(fèi)品零售時(shí)鴿，應(yīng)按銷售難收入全額計(jì)建算消費(fèi)稅。盲增徒值稅銷項(xiàng)稅嚷額=500犬00×17侮％=850沈0(元)派應(yīng)糞納消費(fèi)稅=冒50000反×5％=2嫂500(元平)羊(躬4)將金銀額首飾對(duì)外饋孩贈(zèng)按“視同巖銷售”業(yè)務(wù)助計(jì)稅。憐組扶成計(jì)稅價(jià)格擊=購(gòu)進(jìn)原價(jià)拘×(1+利疲潤(rùn)率)÷(被1兼-早金銀首飾消獨(dú)費(fèi)稅稅率)爬=500×活140×(罩1+6％)并÷(1賓-撲5％)=7多8105．狠26(元)此增叢值稅銷項(xiàng)稅駁額=781很05．26薄×17％=騎13277跳．89(元圖)屢應(yīng)昏納消費(fèi)稅=穿78105嘩．26×5師％=390原5．26(怎元)園(面5)銷售包吸金戒指應(yīng)計(jì)青算增值稅銷頌項(xiàng)稅額，但蓄不屬于金銀毫首飾消費(fèi)稅醫(yī)的征稅范圍搜，故不征消層費(fèi)稅。逃增滋值稅銷項(xiàng)稅征額=200好×30×1裹7％=10微20(元)份(排6)關(guān)于金夸銀首飾以舊該換新業(yè)務(wù)的潛稅務(wù)處理，凡財(cái)政部、國(guó)廢家稅務(wù)總局壯先后兩次發(fā)顆文進(jìn)行明確轟。財(cái)稅字[右1994]獻(xiàn)095號(hào)文臭件規(guī)定，“禮納稅人采用催以舊換新方碌式銷售的金勞銀首飾，應(yīng)綁按實(shí)際收取封的不含增值慘稅的全部?jī)r(jià)紅款確定計(jì)稅較依據(jù)征收消甚費(fèi)稅?！必?cái)陪稅字[19叫96]74潤(rùn)號(hào)《琴關(guān)于金銀首韻飾等貨物征徑收增值稅問(wèn)債題的通知》臉規(guī)定，訴“臉對(duì)金銀首飾勻以舊換新業(yè)廚務(wù)可以按銷齒售方實(shí)際收莖取的不含增叨值稅的全部零價(jià)款征收增垂值稅。賭”謎從以上兩個(gè)潮文件可以看滿出，對(duì)于金狗銀首飾以舊沒換新業(yè)務(wù)在械計(jì)算增值稅姿和消費(fèi)稅時(shí)餐，其計(jì)稅依感據(jù)是一致的山。除此之外擾，其他商品楚的以舊換新乎業(yè)務(wù)仍按照污新貨物的同聰期銷售價(jià)格切確定銷售額點(diǎn)。隨增且值稅銷項(xiàng)稅賤額=800狗÷(1+1貼7％)×珠17％=1垂16．2匠4(元)勾應(yīng)眉納消費(fèi)稅=偵800÷(革1+17％償)×5％觀=34．1毛9(元)趨綜上，本恢月應(yīng)納增值袍稅=銷項(xiàng)稅職額宿-倆進(jìn)項(xiàng)稅額=纖(1725梳5+85+所8500+塊13277碎．89+1參020+1捧16．2面4)殃-勤O=402駁54．13鮮(元)悔本株月應(yīng)納消費(fèi)肯稅=507短5+200斧+2500慨+3905右．26+3盟4．19=貪11714去．45(元駐)般六誘、如何計(jì)算漠外購(gòu)、委托味加工應(yīng)稅悄消電費(fèi)品已納稅歐款的抵扣細(xì)(藏一)資料跟1．甲卷肝煙廠主要生美產(chǎn)經(jīng)營(yíng)x牌逼卷煙，于2扛001年7鞭月份推出X在極品品牌卷紛煙。產(chǎn)品投紹入市場(chǎng)后，拖很受消費(fèi)者林歡迎，一時(shí)駛間產(chǎn)品供不匙應(yīng)求。按照說(shuō)甲企業(yè)現(xiàn)有徒的生產(chǎn)能力眨，根本無(wú)法良滿足市場(chǎng)的蒸需求，如果丟要投資新建絡(luò)一條新的卷格煙生產(chǎn)流水語(yǔ)線，大約需建要資金數(shù)千五萬(wàn)元。由于繡資金問(wèn)題，塵甲企業(yè)決定錢與乙卷煙生貢產(chǎn)廠家聯(lián)營(yíng)爭(zhēng)生產(chǎn)考X極品品牌杏卷煙。甲、壟乙企業(yè)通過(guò)卻磋商約定如包下：甲企業(yè)塵“委托”乙潛企業(yè)生產(chǎn)X濁極品卷煙，矮由乙企業(yè)羅自行組織原櫻材料進(jìn)行生晝產(chǎn)，生產(chǎn)的輸X極品香煙半以每標(biāo)準(zhǔn)箱車20000懇元的單價(jià)全豈部銷售給甲蓮企業(yè)，甲企嗎業(yè)再以每標(biāo)哈準(zhǔn)箱280雹00元的單形價(jià)對(duì)外銷售隔給煙草公司抬。協(xié)作期限燙暫定為五年央。2001習(xí)年8—10醫(yī)月份，乙企計(jì)業(yè)向甲企業(yè)冤銷售X極品哈香煙600譜箱，不含稅掉售價(jià)120衣0萬(wàn)元。甲濃企業(yè)通過(guò)煙肯草市場(chǎng)將這大600箱卷檔煙全部售出棄，取得不含梯稅售價(jià)16穴80萬(wàn)元。刺試計(jì)算甲、泉乙企業(yè)應(yīng)納晚消費(fèi)稅(X哈極品卷煙的抓調(diào)撥價(jià)為每談箱2700統(tǒng)0元)。敬2麥．甲日用化郵妝品廠(一雜般納稅人)過(guò)主要生產(chǎn)化晌妝品、護(hù)膚調(diào)護(hù)發(fā)品等，剛2002年侵8月，甲企觸業(yè)從另一化夫妝品生產(chǎn)企筍業(yè)購(gòu)人口紅史、指甲油若酬干，取得的職普通發(fā)票上摔注明的金額丸為1060暑00元。本廢月將外購(gòu)的斃化妝品全部奔與自產(chǎn)的香隊(duì)水、浴液、翅摩絲等產(chǎn)品俊組成成套化遇妝品120糠0套對(duì)外銷灶售，每套不結(jié)含稅單價(jià)1特50元。試羞計(jì)算該筆業(yè)啞務(wù)應(yīng)納消費(fèi)毒稅額(化妝穿品消費(fèi)稅稅余率為30％夢(mèng)，護(hù)膚護(hù)發(fā)叨品消費(fèi)稅稅秩率為8％)避。柱(尖二)解答桂1．按照學(xué)財(cái)稅[20魄01]91闖號(hào)文件規(guī)定尊，實(shí)際銷售盲價(jià)格高于計(jì)輛稅價(jià)格和核薯定價(jià)格的卷疾煙，按實(shí)際索銷售價(jià)格棄征收消費(fèi)稅籮；實(shí)際銷售耐價(jià)格低于計(jì)陽(yáng)稅價(jià)格和核傾定價(jià)格的卷迅煙，按計(jì)稅光價(jià)格和核定廳價(jià)格征收消跨費(fèi)稅。因此崇，乙企業(yè)應(yīng)萌按調(diào)撥價(jià)每鎮(zhèn)箱返27000丈元計(jì)算消費(fèi)明稅。賽乙企愧業(yè)應(yīng)納消費(fèi)篩稅=銷售數(shù)戲量×定額稅擁率+銷售額游×比例稅率壓=600×夏150+6穗00×27辛000×4爸5％=90禿000+7艙29000蓬0=738授0000(觸元)羊根據(jù)國(guó)稅發(fā)傲[1997巖]084號(hào)鹽《關(guān)于工業(yè)燦企業(yè)從事應(yīng)礦稅消費(fèi)品購(gòu)擦銷的征稅問(wèn)崗題》的規(guī)定說(shuō)，對(duì)既有自依產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)摸品，同時(shí)又舊購(gòu)進(jìn)與自產(chǎn)名應(yīng)稅消費(fèi)品蕉同樣的應(yīng)稅毯消費(fèi)品進(jìn)行祝銷售的工業(yè)戲企業(yè)，對(duì)其秒銷售的外購(gòu)義應(yīng)稅消費(fèi)品腫應(yīng)當(dāng)征收消卻費(fèi)稅，同時(shí)午可以扣除外梢購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)淺品的已納稅建款。助甲鐮企業(yè)應(yīng)納消核費(fèi)稅=銷售俗數(shù)量×定額煩稅率+銷售賭額×比例稅標(biāo)率菜-漏已納消費(fèi)稅急=策600×1直50+16損80000唯0×45％屆-知73800剝00=76敘50000極-穴73800躲00=27個(gè)0000(盆元)姨2萌．稅法規(guī)定結(jié)，納稅人將檢應(yīng)稅消費(fèi)品沃與非應(yīng)稅消攜費(fèi)品，以及罩適用稅率不僅同的應(yīng)稅消瑞費(fèi)品組成成浪套消費(fèi)品銷復(fù)售的，應(yīng)根糞據(jù)組合產(chǎn)制橫品的銷售金聯(lián)額按應(yīng)稅消柿費(fèi)品的最高這稅率征稅。趙銷卸售成套化妝褲品應(yīng)納消費(fèi)捎稅=120豪0×150蹤×30％=扭54000分(元)撞國(guó)吼稅發(fā)[19乞97]84毅號(hào)文件規(guī)定涌，納稅人用速已稅煙絲等保8種應(yīng)稅消屠費(fèi)品連續(xù)生費(fèi)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)暖品的，允許廁扣除已納消多費(fèi)稅款。如劉果企業(yè)購(gòu)進(jìn)耳的已稅消費(fèi)肆品開具的是時(shí)普通發(fā)票，消在換算為不因含稅的銷售釀?lì)~時(shí)，應(yīng)一陷律采取6％思的征收率換習(xí)算。錦允的許抵扣的消非費(fèi)稅=10請(qǐng)6000÷輸1．06×繡30％=3尼0000(稍元)釋實(shí)齒際應(yīng)納消費(fèi)裹稅=540莖00—30薪000=2封4000(翠元)病七狗、自產(chǎn)自用堂應(yīng)稅消費(fèi)品望計(jì)算增值稅亮和傷消費(fèi)稅有何寸不同犬(恢一)資料酷某摩托鋸車生產(chǎn)行企業(yè)興(一般納稅蘋人)200臉1年5月份良發(fā)生下列業(yè)逼務(wù)：(1)吵5月3日侍，銷售摩托撿車50輛，影不含稅單價(jià)瑞4400元預(yù)；(2)淺5月10日候，銷售摩托恨車15輛，版不含稅單價(jià)族4500元麗；(3)園5月20日映，銷售摩托醬車35輛，糠不含稅單價(jià)療4600元旱；(4)絞5月31日諒，用20輛厲摩托車與甲安企業(yè)換取原品材料，雙方跪按當(dāng)月各自暮產(chǎn)品當(dāng)月的廁平均售價(jià)等柿價(jià)交換；背(5)當(dāng)月順允許抵扣的掩進(jìn)項(xiàng)稅額為妻34000念元。牲(絞二)要求榨假炮設(shè)上述摩托液車均為同規(guī)炒格、同型號(hào)刷，請(qǐng)根據(jù)上貸述資料計(jì)算但該企業(yè)當(dāng)月堆應(yīng)納增值稅藍(lán)和消費(fèi)稅額劣?？?這三)解答熊(訊1)稅局法規(guī)定，以黎貨抵債業(yè)務(wù)科，應(yīng)按納稅椒人當(dāng)月同類幻產(chǎn)品的平均蛾銷售價(jià)格計(jì)師算銷項(xiàng)稅額蹄。距平均銷售價(jià)怠格=(44久00×50臘+4500儀×15+4嘉600×3溉5)÷(5貨0+15+沃35)澆=(220尚000+6誠(chéng)7500+船16100維0)÷10府0=448鋸500÷1名00=44遠(yuǎn)85(元)顯應(yīng)丙納增值稅運(yùn)=醒銷項(xiàng)稅額盜-獲進(jìn)項(xiàng)稅額=范(4400索×50+4屈500×1勁5+460捏0×35+媽20×44爸85)×1低7％去-反34000匠=5382懲00×17懷％今-易34000旦=9149廣4督-您34000拿=5749危4(元)使(穩(wěn)2)稅法規(guī)算定，納稅人眉自產(chǎn)自用應(yīng)破稅消費(fèi)品，繪凡是用于連豪續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅誘消費(fèi)品的，費(fèi)不納稅；用語(yǔ)于其他方面分(連續(xù)生產(chǎn)泛非應(yīng)稅消費(fèi)日品、職工福課利、對(duì)外捐撕贈(zèng)等)的，舌按照納稅人凝生產(chǎn)的同類濫消費(fèi)品的銷有售價(jià)格，于資移送時(shí)計(jì)算福納稅。如果喜當(dāng)月同類消螞費(fèi)品各期銷各售價(jià)格高低尾不同，應(yīng)按余銷售數(shù)量加鉗權(quán)平均計(jì)算譜。沒有同類宵消費(fèi)品銷售滲價(jià)格的，按腿組成計(jì)稅價(jià)逐格計(jì)算。但如如果納稅人趨將自產(chǎn)的應(yīng)攀稅消費(fèi)品用定于換取生產(chǎn)講資料和消費(fèi)盡資料、投資信入股或抵償聚債務(wù)等方面畢，根據(jù)國(guó)稅案發(fā)[199隸3]156軍號(hào)文件規(guī)定活，應(yīng)當(dāng)按照介納稅人同類院應(yīng)稅消費(fèi)品彈的最高銷售羅價(jià)作為計(jì)稅誠(chéng)依據(jù)。該企志業(yè)以摩托車咬換取原材料樸應(yīng)以當(dāng)月同姓類產(chǎn)品的最畢高售價(jià)圖4600元臥計(jì)算消費(fèi)稅圣，其計(jì)稅依淡據(jù)與增值稅儀不同?；閼?yīng)海納消費(fèi)稅=銅(50×4呼400+1漁5×450汽0+35×歲4600+隸20×46蛋00)×l趴O％=54套0500×渾10％=5嚴(yán)4050(偵元)招八是、消費(fèi)稅組內(nèi)成計(jì)稅價(jià)格折適蚊用辜的三種不同信情形潑(洪一)資料廢某日用嬌化學(xué)品廠為串增值稅一般懼納稅人，主能要生產(chǎn)兇不同類型的個(gè)化妝品和一加部分護(hù)膚護(hù)陽(yáng)發(fā)品。轟2002年祖9月份該企摘業(yè)發(fā)生以下麻經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：撤(悟1)企業(yè)把豆化妝品和護(hù)律膚護(hù)發(fā)品組嗚成套裝禮品候盒一起銷售梯。本月銷售緊成套化妝品賣禮盒100絡(luò)0套，取得部不含增值稅能銷售額60熱0000元誦。其中化妝死品銷售額2憐50000司元，護(hù)膚護(hù)謀發(fā)品銷售額塊35000勸0元，并分錢別核算。用(2)設(shè)一腥門市部(非虜獨(dú)立核算)市，銷售本廠咐生產(chǎn)的胭脂宗1500盒培，洗發(fā)水5返00瓶，取恭得價(jià)稅合計(jì)垃收入11尿7000元餃，劃分不清墓兩種產(chǎn)品收和入金額。鞠(3)剩9月20日橫，將自產(chǎn)的?；瘖y品，生笨產(chǎn)成本20啟000元，闖作為福利分丘配給本企業(yè)芬職工。本企亂業(yè)無(wú)同類產(chǎn)乓品銷售價(jià)格民。瓣(4)敵接受乙企業(yè)匯委托加工治一閱批護(hù)膚護(hù)發(fā)庫(kù)品，乙企業(yè)圍提供原材料鞭實(shí)際成本為規(guī)6000元站，收到乙企父業(yè)加工費(fèi)2榮300元，遙其中包括為林乙企業(yè)代墊翼的輔助材料棒300元。細(xì)該護(hù)膚護(hù)發(fā)裂品無(wú)同類消滿費(fèi)品銷售價(jià)濕格。(5掘)竊9月30日惜，本月進(jìn)口度1批化妝品聞，到岸價(jià)格廢28000追元，關(guān)稅稅勁率為50％慮。怎(村二)要求壺假設(shè)該企攀業(yè)本月未發(fā)杰生其他銷售譽(yù)業(yè)務(wù)，請(qǐng)根計(jì)據(jù)上述資料寇計(jì)算該企業(yè)荷當(dāng)月應(yīng)納消籮費(fèi)稅為多少愉?(化妝品渴消費(fèi)稅稅率抽30％、護(hù)辨膚護(hù)發(fā)品消湊費(fèi)稅稅率8在％)麗(琴三)解答悄(1)納寒稅人將不同冶稅率的應(yīng)稅釋消費(fèi)品組成絮套裝消費(fèi)品府銷售的，從寒高適用稅率簡(jiǎn)。杏應(yīng)臺(tái)納消費(fèi)稅額緊=6000訊00×30喇％=180燥000(元冤)壞(熱2)納稅人凍兼營(yíng)不同稅經(jīng)率的應(yīng)稅消圍費(fèi)品，未分茂別核算的，啞按最高稅率因計(jì)算?？硲?yīng)納消費(fèi)稅豐額=11輪7000÷扭(1+17粘％)x3倡0％=30然000(元潮)勇(拍3)將自產(chǎn)醬產(chǎn)品作職工肆福利，應(yīng)視揚(yáng)同銷售處理程。無(wú)同類產(chǎn)竄品銷售價(jià)格扇，按組成計(jì)圖稅價(jià)格計(jì)算權(quán)。高組循成計(jì)稅價(jià)格統(tǒng)=成本×(繭1+成本利圍潤(rùn)率)÷(灘1匯-隔消費(fèi)稅稅率穴)=200廚00×(1柱+5％)÷部(1棉-熔30％)=眾30000監(jiān)(元)躲應(yīng)舉納消費(fèi)稅額酸=3000墳0×30％查=9000攜(元)天(居4)委托加凍工應(yīng)稅消費(fèi)辣品，無(wú)同類漸產(chǎn)品銷售價(jià)祥格，按組成類計(jì)稅價(jià)格計(jì)煩稅。駱組遭成計(jì)稅價(jià)格俊=(材料成絲本+加工費(fèi)霉)÷(1傷-問(wèn)消費(fèi)稅稅率并)=(60飲00+23沾00)÷(捧1蛾-舞8％)=9封021．7息4(元)變代免扣代繳消費(fèi)爭(zhēng)稅額=90鄉(xiāng)21．75立×8％=7暮21．74籌(元)沸(施5)進(jìn)口應(yīng)唯稅消費(fèi)品按衛(wèi)照組成計(jì)稅炒價(jià)格計(jì)算納陵稅。錄顏孔組成計(jì)稅價(jià)迎格=(關(guān)稅懇完稅價(jià)格+呼關(guān)稅)÷(怕1稠-都消費(fèi)稅稅率拍)=(28砍000+2嘩8000×魯50％)÷掀(1獅-送30％)=濾60000母(元)港應(yīng)糞納消費(fèi)稅額椅=6000膝0×30％館=1800肺0(元)正企業(yè)當(dāng)月應(yīng)礙納消費(fèi)稅額簡(jiǎn)=1800燕00+30蒸000+9施000+7越21．74蘆+1800慣0=237郵721．7秀4(元)蚊其傅中：應(yīng)向稅鉆務(wù)部門申報(bào)搶繳納消費(fèi)稅事21972耕1．74元外；進(jìn)口應(yīng)稅幫消費(fèi)品應(yīng)納理消費(fèi)稅18春000元，括應(yīng)在報(bào)關(guān)地席海關(guān)申報(bào)繳判納。杯九拼、復(fù)合計(jì)稅悲辦法抱下致的消費(fèi)稅組毒成計(jì)稅價(jià)格秩公式如何確式定叼(朱一)資料尼某糧食白歲酒生產(chǎn)企業(yè)細(xì)(一般納稅遞人)200秩2年7月份缸將新生產(chǎn)的均糧食白酒1碰000公斤初用于招待客啄人，賬面單螺位成本每公閣斤10元，弦該糧食白酒鞭無(wú)同類售價(jià)罷，成本利潤(rùn)復(fù)率為10％煉，消費(fèi)稅稅慕率為25％梨，定額稅率蛙每市斤(戚500克別)O．5元厲。試計(jì)算該珍筆業(yè)務(wù)應(yīng)納針消費(fèi)稅及增夢(mèng)值稅銷世項(xiàng)稅額。響(惹二)解答暖根據(jù)財(cái)稅東[2001經(jīng)]84號(hào)《含關(guān)于調(diào)整酒甚類產(chǎn)品消費(fèi)移稅政策的通襖知》的規(guī)定貞，從蜘2001年與5月1日罷起，凡在中甲華人民共和獲國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)對(duì)、委托加工荷、進(jìn)口糧食便白酒、薯類倒白酒的單位特和個(gè)人，實(shí)暮行從量定額宅和從價(jià)定率朽相結(jié)合計(jì)算嚷應(yīng)納稅額的者復(fù)合計(jì)稅辦歸法。計(jì)算公附式為：應(yīng)納頌稅額=銷售款數(shù)量×定額閘稅率+銷售關(guān)額×比例稅鉗率。該企業(yè)蠢將自產(chǎn)白酒宅招待客人應(yīng)翠按視同銷售走業(yè)務(wù)處理，湊由于無(wú)同類誕產(chǎn)品售價(jià)，令因此應(yīng)按組粉成計(jì)稅價(jià)格近計(jì)算。寒消曬費(fèi)稅屬于價(jià)犬內(nèi)稅，糧食浪白酒、薯類肌白酒實(shí)行復(fù)艘合計(jì)稅辦法繳后，其組成年計(jì)稅價(jià)中不司但包括從價(jià)捎定率紗計(jì)征的消費(fèi)想稅，還應(yīng)包藥括從量定額輕計(jì)征的消費(fèi)民稅。新的組包成計(jì)稅價(jià)格繁公式可以推茅導(dǎo)如下：瓶由水于，組成計(jì)劉稅價(jià)=成本丹+利潤(rùn)+消搞費(fèi)稅=成本幣×(1+成教本利潤(rùn)率)蹲+組成計(jì)稅校價(jià)×消費(fèi)稅禁稅率+銷售衰數(shù)量×定額笑稅率擱因偶此有，組成窄計(jì)稅價(jià)=[召成本×(1貧+成本利潤(rùn)跡率)+銷售射數(shù)量×定額獲稅率]÷(躍1虎-掃消費(fèi)稅稅率圍)敵所甘以，組成計(jì)宜稅價(jià)=[1警000×l慚O×(1+倦10％)+師1000×估2×0．5麗]÷(1滋-堅(jiān)25％)=晴12000竊÷(1惡-優(yōu)25％)插=糧16000瓦(元)歷應(yīng)礙納增值稅=僚16000角×17％=掀2720(沫元)付應(yīng)榜納消費(fèi)稅：暴16000腳×25％+址1000×獅2×O．5止=4000礎(chǔ)+1000私=5000貍(元)迎十愁、關(guān)聯(lián)方交暮易計(jì)算消費(fèi)鳥稅應(yīng)注意的除問(wèn)題泡(淺一)資料嬸某化妝品傘生產(chǎn)公司(肅一般納稅人華)2002攤年4月份共母發(fā)出成套化貴妝品四批：靈4月2日煤，銷售10板0套，不含燈稅售價(jià)30侵0元／套；韻4月15日陣，銷售80濁套，不含稅劫售價(jià)320阻元／套；狡4月20日臭，向擁有3館0％股份的緒某商城銷售震200套，垃不含稅售價(jià)總150元／獸套(售價(jià)明匹顯偏低)；讓4月25日俘，用成套化岡妝品500私套與某企業(yè)追換取原材料表。增值稅立稅率脂17％，化湖妝品消費(fèi)稅叨稅率30％運(yùn)，本期無(wú)進(jìn)碰項(xiàng)稅額，試川計(jì)算該公司鵝當(dāng)月應(yīng)納的喇增值稅和消膚費(fèi)稅各是多勝少?筍(掛二)解答晃稅法規(guī)典定，納稅人饅自產(chǎn)自用的澤應(yīng)稅消費(fèi)品陷，凡用于其雨他方面，應(yīng)腫當(dāng)納稅的，糞按照納稅人其生產(chǎn)的同類猴消費(fèi)品的當(dāng)寄月加權(quán)平均凳價(jià)格計(jì)算。態(tài)但銷售的應(yīng)鉆稅消費(fèi)品有泛下列情況之盒一的，不得拆列入加權(quán)平味均計(jì)算：訪(1)銷售舌價(jià)格明顯偏寫低又無(wú)正當(dāng)蓮理由的；(負(fù)2)無(wú)銷售燥價(jià)格的，如無(wú)果當(dāng)月無(wú)銷族售或者當(dāng)月鳴未完結(jié)，應(yīng)行按照同類消協(xié)費(fèi)品上月或鴨最近月份的鹿銷售價(jià)格計(jì)高算納稅。此嬌外，納稅人擦用于換取生絞產(chǎn)資料和消促費(fèi)資料、投湯資人股和抵擊償債務(wù)等方航面的應(yīng)稅消怒費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)櫻以納稅人同國(guó)類應(yīng)稅消費(fèi)旨品的最高銷古售價(jià)格作為墊計(jì)稅依據(jù)計(jì)辱算消費(fèi)稅，錘而增值稅仍副按加權(quán)平均扭價(jià)確定計(jì)稅漠銷售額。慈加柄權(quán)平均售價(jià)頑=(100當(dāng)×300+槍80×32尺0)÷(1超00+80毯)=308懇．89(元擴(kuò))租應(yīng)疲納增值稅=踢銷項(xiàng)稅額技-面進(jìn)項(xiàng)稅額=淹(100×肚300+8岸0×320遇+200×員308．8轎9飛+500×辜308．8張9)×17龜％摧-稠0膊=(3識(shí)0000+依25600媽+6177肚8+154勞445)×蹤17％蝕-掠O=271古823×1惱7％談-辯0傅=隊(duì)46209秤．91(元刊)蛛應(yīng)瓶納消費(fèi)稅=同(100×殃300+8諒0×320炕+200×燃308．8唇9+500獲×320)鹿×30％笑=甲(3000底0+256踢00+61甲778+1坦60000況)×30％牽=2773恢78×30緒％=832旱13．4(下元)勞十校一、組合產(chǎn)究制品如兵何獲計(jì)算消費(fèi)稅避(速一)資料豆某日用化型妝品廠20培01年4月壁份發(fā)生下列勝銷售業(yè)務(wù)：頁(yè)(職1)銷售香箏水700瓶規(guī)，每瓶售價(jià)廊(不含稅，車下同)30子元；(告2)銷售浴宵液500瓶砌，每瓶售價(jià)船12．5元崖；(3辛)銷售香皂澤1200塊賠，每塊售價(jià)丸2元；(詳4)將生產(chǎn)序的化妝品、失護(hù)膚護(hù)發(fā)品混、小工藝品士等組成成套葡消費(fèi)品銷售浴，本月銷售堤成套化妝品巖300套，黎每套消費(fèi)品向由下列產(chǎn)品鎮(zhèn)組成：化妝項(xiàng)品包括一瓶?jī)?chǔ)香水(30基元)、一瓶直指甲油(1三0元)、一動(dòng)支口紅(1登5元)；護(hù)滔膚護(hù)發(fā)品包肅括兩瓶浴液吉(25元)醋、一瓶摩絲醉(8元)、牲一塊香皂(贊2元)；化算妝工具及小普工藝品濟(jì)(10元)齡、塑料包裝林盒(5元)諒。成套化妝顧品單位售價(jià)騾105元(宴30+10手+15+2字5+8+2得+10+5洲)。得(宜二)要求吃根爭(zhēng)據(jù)上述資料趨，計(jì)算該企胞業(yè)當(dāng)月應(yīng)納僑消費(fèi)稅額(律化妝品消費(fèi)高稅率為30律％，護(hù)膚護(hù)裙發(fā)品消費(fèi)稅叔率為8％)勤。完(三)解答割(1)幫銷售香水應(yīng)句納消費(fèi)稅額瀉=700×輛30×30展％=210賴00×30梁％=630蹄0(元)題(從2)銷售浴劫液應(yīng)納消費(fèi)匠稅額=50翠0×12．燈5×8％=伍6250×報(bào)8％=50造0(元)踏(羽3)根據(jù)財(cái)嫁稅[200靜0]145合號(hào)文件的規(guī)胞定，自恥2001年敲1月1日桿起，