日常稅務(wù)會計調(diào)整處理一、主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計處理主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)。主營業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。企業(yè)兼營上述業(yè)務(wù)，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費，按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費按其他業(yè)務(wù)收入和支出進行稅務(wù)會計處理。增值稅納稅人繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費，應(yīng)按《財務(wù)會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理（四）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加哄貸：耐應(yīng)交稅耍金碑-里-尼應(yīng)交營業(yè)伐稅今嬌欠老去-到-困應(yīng)交土地增削值伍稅逗變宵珍鞭-筋-雀應(yīng)交城市維莖護建設(shè)聞稅慈徹貸：拋其他應(yīng)交須款叛-尸-休應(yīng)交教育費作附哄加傻探紛滲院-兼-錄應(yīng)交文化事膽業(yè)建設(shè)基愁金矩津（尊二）繳納稅便金和附加時芝，編制會計少分括錄盲眨橋借：娘應(yīng)交稅兆金材-遍-氣應(yīng)交營業(yè)積稅早過淹撐光-線-拒應(yīng)交資源蹦稅耽待暴棋跪-星-公應(yīng)交土地增行值留稅黑睛倦練衡-頸-咐應(yīng)交城市維折護建設(shè)手稅附甘借：其橫他應(yīng)交賺款違-頂-止應(yīng)交教育費往附殘加摔概抱群雪-茫-竊應(yīng)交文化事錘業(yè)建設(shè)基染金給族貸：誼銀行存拜款諸街（三）加資源稅納稅知人在采購、脊生產(chǎn)、銷售賴環(huán)節(jié)的稅務(wù)猜會計處理傻：估揪慣畝1止．收購未稅角礦產(chǎn)品時，鵝編制會計分森錄尸送借：材掃料采蝶購紛標(biāo)貸：亮應(yīng)交稅樣金維-息-詢應(yīng)交資源墳稅銹柳妖適2進．自產(chǎn)自用色應(yīng)征資源稅媽產(chǎn)品，在移西送使用時，趨編制會計分召錄春祝借：生吩產(chǎn)成本、制憤造費用等科勇目捐娃貸：姨應(yīng)交稅朱金屆-誕-腸應(yīng)交資源丙稅密瑞丹閃3穴．取得銷售背應(yīng)征資源稅手產(chǎn)品的收入饅時，編制會早計分購錄距驗借：產(chǎn)尸品銷售稅金粱及附貪加悔栽貸：貪應(yīng)交稅搏金耍-伸-古應(yīng)交資源藍稅可叢全選4眉．繳納稅款祥時，編制會娛計分怠錄勒爺借：應(yīng)呀交稅心金趁-以-繪應(yīng)交資源錦稅張聞貸：國銀行存婦款云奸（四）享主營房地產(chǎn)率業(yè)務(wù)企業(yè)土瓶地增值稅的碰會計處劉理距獨稅法規(guī)禁定，對主營想房地產(chǎn)業(yè)務(wù)順的企業(yè)，在徹房地產(chǎn)項目束開發(fā)中，已滔發(fā)生的不動積產(chǎn)銷售收入之和收到房地誓產(chǎn)的預(yù)收帳影款時，按規(guī)棗定預(yù)征土地追增值稅，項昌目完全開發(fā)屠完成后再進愁行清算。標(biāo)敵準(zhǔn)住宅預(yù)姻征率喘為凱1侄%枯，別墅和豪踐華住宅預(yù)征抵率輛為丘3新%尚。絡(luò)蚊劈旋1蓄．發(fā)生銷售掌不動產(chǎn)和收沿到預(yù)收帳款剪時，按預(yù)征賄率計算出應(yīng)究繳土地增值乒稅時，編制膊會計分友錄菌淘借：主粉營業(yè)務(wù)稅金志及附鍋加愚蔬貸：燈應(yīng)交稅咬金棵-陸-敗應(yīng)交土地增臘值橡稅疼歪預(yù)繳稅纖款時，編制魯會計分悅錄胡尸借：應(yīng)床交稅坦金廢-暖-林應(yīng)交土地增推值趣稅熔抓貸：響銀行存患款聰禮娛蟲2臉．項目竣工幸結(jié)算，按土基地增值稅的摧規(guī)定計算出扭實際應(yīng)繳納寄的土地增值候稅時，對比丸已預(yù)提的土瓜地增值稅，粒并進行調(diào)整性。熊宅燙（瓦1言）預(yù)提數(shù)大浸于實際數(shù)時慰，編制會計惕分沃錄涌熄借：主鳴營業(yè)務(wù)稅金降及附加（紅吵字，差額肯）眨纖貸：益應(yīng)交稅呢金違-裁-室應(yīng)交土地增素值稅（紅字番，差額潤）跨鐵暢反之每，編制會計五分勵錄荒階借：主猜營業(yè)務(wù)稅金臭及附加（藍壞字，差額盒）象幸貸：侍應(yīng)交稅容金倦-陡-隨應(yīng)交土地增璃值稅（藍字嫩，差額蠻）粒揮調(diào)整后析的貸方發(fā)生有額與借方發(fā)荷生額對比的障差額，作為劇辦理退補稅筒款的依據(jù)默。概濕刻（山2氣）繳納稅款纖時，編制會搭計分汁錄管瓣借：應(yīng)模交稅絹金形-著-走應(yīng)交土地增叛值徒稅感悅貸：弓銀行存留款艙堂接（拾3烏）稅務(wù)機關(guān)側(cè)退還稅款時場，編制會計溫分霜錄粒各借：銀路行存夏款吃彈貸：悠應(yīng)交稅易金粱-慎-射應(yīng)交土地增鏡值令稅帽摧二、非彈主營業(yè)務(wù)收達入或非經(jīng)常趨性的經(jīng)營收揚入的稅務(wù)會遼計處隙理毛擦蜜（一）企業(yè)悄轉(zhuǎn)讓無形資館產(chǎn)、土地使銜用權(quán)、取得版租賽賃收入，記桂入泄"泰其他業(yè)務(wù)收枕入旗"畏科目核算，仰其發(fā)生的成吊本費用，以踢及計算提取踩的營業(yè)稅等襪稅費記歸入腐"式其他業(yè)務(wù)支污出雄"拖科目核算泉。踢仗諷輝1鮮．取得其他勁業(yè)務(wù)收入計燦算應(yīng)交稅金串及附加時，義編制會計分螺錄播籃借：其債他業(yè)務(wù)支膚出架耕貸：顧應(yīng)交稅鹽金炒-趟-勵應(yīng)交營業(yè)冠稅仍揪極恒集-嬌-呢應(yīng)交土地增給值攪稅境燒屑宜末-撐-旬應(yīng)交城市維觀護建設(shè)緩稅請煤貸：鉗其他應(yīng)交雅款次-棍-粥應(yīng)交教育費間附侍加搶滅受兔2季．繳納稅金利和附加時，惠編制會計分峽錄普押借：應(yīng)稻交稅釘金奴-宿-鍬應(yīng)交營業(yè)基稅旱謊卵釋雖-冊-賠應(yīng)交土地增怕值渾稅醬累弊鞋捏-金-臂應(yīng)交城市維正護建冷設(shè)護稅腎夠借：其腔他應(yīng)交睡款暫-筑-蟻應(yīng)交教育費泊附霞加悼糾貸：穴銀行存塑款惜的（二）旅銷售不動產(chǎn)腿的會計處迷理抱林除房地扶產(chǎn)開發(fā)企業(yè)祖以外的其他設(shè)納稅人，銷鋪售不動產(chǎn)屬虜于非主營業(yè)勁務(wù)收入，通吧過乞"半固定資產(chǎn)清殺理女"鬼科目核算銷狠售不動產(chǎn)應(yīng)案繳納的營業(yè)非稅等稅費蜓。黑墓類乎1漲．取得銷售劫不動產(chǎn)屬收亡入時，編制蚊會計分丑錄罰宣借：固踩定資產(chǎn)清穴理男啞貸：叨應(yīng)交稅忠金扛-吐-盡應(yīng)交營業(yè)率稅冬白府肅捆-樓-探應(yīng)交土地增羞值威稅嫁都輩欺校-沾-農(nóng)應(yīng)交城市維皮護建設(shè)捉稅摔網(wǎng)貸：背其他應(yīng)交吊款幻-揪-旅應(yīng)交教育費瞧附載加夢恭獻圾2江．繳納稅金右和附加時，寬編制會計分乓錄載趁借：應(yīng)臣交稅陵金只-幟-招應(yīng)交營業(yè)蝶稅緊誤果該年-菠-斬應(yīng)交土地增褲值洗稅杯該夜舉框-菌-伴應(yīng)交城市維鉤護建設(shè)度稅襪繁借：其善他應(yīng)交英款驟-肢-富應(yīng)交教育費終附還加摸造貸：壇銀行存砍款儲剃三、企春業(yè)所得稅稅跟務(wù)會計處搞理煤懂（一）廈根據(jù)《企業(yè)佩所得稅暫行疊條例》的規(guī)責(zé)定，企業(yè)所例得稅按年計鉗算，分月或帝分季預(yù)繳。前按月（季）妙預(yù)繳、年終旋匯算清繳所宜得稅的會計要處理如扛下妙似（二）酬企業(yè)對外投子資收益和從摸聯(lián)營企業(yè)分吃回稅后利潤段計算補繳所林得稅的稅務(wù)觸會計處艇理諸急（三）稻上述會計處貪理完成后，酬將奉"亞所泉得幫稅黎"飲借方余額結(jié)更轉(zhuǎn)鳳"利本年利脹潤皺"倍時，編制會憶計柜分騰錄哨播（四）助所得稅減免絹的會計處挺理甲榮（五）爸對以前年度察損益調(diào)整事穿項的會計處艘理卡軍（六）怪企業(yè)清算的奪所得稅的會嗚計處致理汁狐（七）膚采眼用菠"險應(yīng)付稅款拘法涉"膀進行納稅調(diào)粒整的會計處蹈理輕扁（八）議采斥用址"伐納稅影響會叼計虎法心"背進行納稅調(diào)間整的會計處閉理弄桃（一）拋根據(jù)《企業(yè)凈所得稅暫行凈條例》的規(guī)老定，企業(yè)所梨得稅按年計圖算，分月或燈分季預(yù)繳。敗按月（季）雜預(yù)繳、年終森匯算清繳所剝得稅的會計現(xiàn)處理如下屢：諒霞冬隱1柜．按月或按損季計算應(yīng)預(yù)萄繳所得稅額時和繳納所得費稅時，編制地會計分刑錄參邀借：所后得里稅今搜貸：浴應(yīng)交稅析金央-可-趙應(yīng)交企業(yè)所昂得外稅好提借：應(yīng)愉交節(jié)稅毀金隊-科-藝應(yīng)交企業(yè)所婦得畫稅音竊貸：付銀行存仁款浸吸蹤仁2扎．年終按自饒報應(yīng)納稅所周得額進行年叉度匯算清繳寺時，計算出場全年應(yīng)納所喊得稅額，減捎去已預(yù)繳稅柔額后為應(yīng)補勉稅額時，編印制會計分鼓錄碰果借：所殘得瓜稅俘戒貸：榴應(yīng)交稅批金聾-褲-墾應(yīng)交企業(yè)所選得灘稅尤蝕鹿逝3統(tǒng)．根據(jù)稅法妥規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)萌企業(yè)經(jīng)稅務(wù)召機關(guān)審核批疏準(zhǔn)，準(zhǔn)予在中應(yīng)繳納所得燃稅額中扣座除決10投%夜作為補助社器會性支出。田計敬提換"籃補助社會性栗支適出怒"民時，編制會漆計分獅錄胃閱借：應(yīng)酷交稅錦金易-蓬-誰應(yīng)交企業(yè)所說得帖稅膝青貸：舞其他應(yīng)交危款物-退-豎補助社會性單支蕩出勉摘非鄉(xiāng)鎮(zhèn)縱企業(yè)不需要堆作該項會計漿處理舍。受仆的巖4增．繳納年終戒匯算清瘋應(yīng)繳稅款時幅，編制物會計分諸錄楚挽借：應(yīng)虹交稅斥金彩-需-靜應(yīng)交企業(yè)所始得芽稅逆班貸：耽銀行存羊款屑放目臂5導(dǎo)．年度匯算鋤清繳，計算高出全年應(yīng)納鳳所得稅額少冶于已預(yù)繳稅錯額，其差額具為多繳所得論稅額，在未困退還多繳稅廁款時，編制度會計分淡錄詞子借：其漸他應(yīng)收師款井-始-五應(yīng)收多繳所們得稅絕款幫傳貸：沒所得悄稅廟計經(jīng)稅務(wù)本機關(guān)審核批處準(zhǔn)退還多繳間稅款時，編獵制會計分疲錄寫傘借：銀盛行存感款虧廣貸：章其他應(yīng)收悉款閃-暑-名應(yīng)收多繳所圍得稅份款天披對多繳握所得稅額不罷辦理退稅，言用以抵繳下列年度預(yù)繳所院得稅時，在他下年度編制記會計分畢錄且斜正借：所得派稅填槐貸：捏其他應(yīng)收郊款專-愿-匆應(yīng)閥收嫌多繳所得稅性款色飯（二）蠅企業(yè)對外投屑資收益和從暮聯(lián)營企業(yè)分櫻回稅后利潤潛計算補繳所散得稅的稅務(wù)余會計處理寸。裳頌按照稅荷法規(guī)定，企像業(yè)對外投資繩收益和從聯(lián)古營企業(yè)分回項稅后利潤，踩如投資方企脊業(yè)所得稅稅登率高于被投恒資企業(yè)或聯(lián)芳營企業(yè)的，荒投資方企業(yè)量分回的稅后篇利潤應(yīng)按規(guī)館定補繳所得脊稅。其會計炮處理如下糊：業(yè)敞肝籌1違．根據(jù)企業(yè)粉所得稅有關(guān)紫政策規(guī)定，租在確認投資決收益或應(yīng)分怕得聯(lián)營企業(yè)脾稅后利潤后癥，計算出投信資收益或聯(lián)鑒營企業(yè)分回屋的稅后利潤危應(yīng)補繳的企男業(yè)所得稅額載并繳納時，掉編制會計分燥錄堡企借：所埋得地稅夸爪貸：枝應(yīng)交玉稅巡金晚-闊-乏應(yīng)交企業(yè)所判得尸稅止評借：應(yīng)儀交稅充金面-冶-廢應(yīng)交企業(yè)所廟得汪稅它祥貸：擴銀行存法款傲組（三）最上述會計處仍理完成后，追將微"村所得洋稅急"襯借方余額結(jié)菊轉(zhuǎn)秒"確本年利傾潤蛾"獻時，編制會晴計分向錄扎逃借：本列年利歸潤績哭貸：筐所得吩稅劍鋸但斬"撇所得斑稅彈"道科目年終無反余額敵。鎖說（四）掙所得稅減免抬的會計處疏理日喊企業(yè)所牲得稅的減免志分為法定減斷免和政策性奧減免。法定酬減免是根據(jù)幼稅法規(guī)定公例布的減免政苦策，不需辦耀理審批手續(xù)遮，納稅人就勞可以直接享娃受政策優(yōu)惠橫，其免稅所垂得不需要計疾算應(yīng)納稅款仔，直接結(jié)轉(zhuǎn)校本年利潤，澆不作稅務(wù)會武計處理。政蘭策性減免是蕉根據(jù)稅法規(guī)川定，由符合俯減胸免所得稅條籌件的納稅人拿提出申請，懼經(jīng)稅務(wù)機關(guān)窄按楚規(guī)定的程序挪審批后才可沖以享受減免筑稅的優(yōu)惠政飯策氏。政策性減冠免的稅款，寬實行先征后瘋退的原則。剃在計繳所得父稅時，按上粉述有關(guān)會計念處理編制會信計分錄，接倉到稅務(wù)機關(guān)理減免稅的批熱復(fù)后，申請勿辦理退稅，槐收到退稅款矮時，編制會零計分怪錄險漢借：銀佳行存戀款方除貸：升應(yīng)交稅孔金撤-向-麗應(yīng)交企業(yè)所百得弄稅院開將退還姑的所得稅款趣轉(zhuǎn)入資本公蝕積苗：冶狼借：應(yīng)沉交稅澆金茶-園-檔應(yīng)交企業(yè)所盤得務(wù)稅沖劑貸：愈資本公巧積維肥梨楊(組五恨)罵對以前年度傷損益調(diào)整事掩項的會計處氏理網(wǎng)：庭釀如果上王年度年終結(jié)海帳后，于本耳年度發(fā)現(xiàn)上勻年度所得稅蘋計算有誤，救應(yīng)武通過損益科戲目玩"歇以前年度損肯益調(diào)廚整仙"敬進行會計處蝴理暖。忘扭沈殲"毫以前年度損急益調(diào)庭整闊"中科目的借方膠發(fā)生額，反悠映企業(yè)以前枯年度多計收紅益、少計費導(dǎo)用而調(diào)整的撿本年度損益諷數(shù)額；貸方潑發(fā)生額反映強企業(yè)以前年防度少計收益謀、多計費用復(fù)而需調(diào)整的供本年度損益遲數(shù)額。根據(jù)枝稅法規(guī)定，腫納稅人在納凳稅年度內(nèi)應(yīng)礎(chǔ)計未計、應(yīng)躲提未提的扣耐除項目，在賢規(guī)定的納稅澇申報期后發(fā)極現(xiàn)的，不得育轉(zhuǎn)移以后年帝度補扣。但宰多計多提費巴用和支出，鳥應(yīng)予以調(diào)整星。侵躁紛使1乘．陜注企業(yè)發(fā)現(xiàn)上嚷年度多計多奪提費用、少鵲計收益時，爬編制會計分幫錄壇疊借：利玉潤分悟配您-谷-伏未分配利謎潤驚將貸：慧以前年度損拔益調(diào)鴉整炭業(yè)今吊2壇．本年帥未進行結(jié)帳季時，編制會癥計分揀錄王格嶼借：以前棍年度損益調(diào)憐整患棗/僑貸：本年利巴潤任談（六）這企業(yè)清算的錯所得稅的會得計處理吐：湖包清算是轎指由于企業(yè)陷破產(chǎn)、解散櫻或者被撤銷偽，正常的經(jīng)價營活動終止測，依照法定計的程序收回擱債權(quán)、清償堵債務(wù)，分配發(fā)剩余財產(chǎn)的雨行為。按照奏稅法規(guī)定，絲納稅人依法混進行清算時粗，其清算所斧得，應(yīng)當(dāng)按壯規(guī)定繳納企滅業(yè)所得稅暑。嗚最蛛貼1鋸．對清算所枝得計算應(yīng)繳圾所得稅和繳煙納稅時，編聰制會計分征錄痰刑借：所潮得手稅此霸貸：察應(yīng)交稅察金房-構(gòu)-扇應(yīng)交企業(yè)所顛得灰稅燦弄借：應(yīng)煮交稅激金展-勾-乎應(yīng)交企業(yè)所及得庸稅較定貸：昂銀行存載款控蹄墾席2餓．將所得稅想結(jié)轉(zhuǎn)清算淺所得時，編估制會計分首錄芒柜借：汪清算所諷得木/困漆貸：所得鏈稅剖無（七）儲采箏用尊"盯應(yīng)付稅款奶法蔑"尚進行納稅調(diào)往整的會計處霉理延：莊睬賤裂1粉．對永久性鋪差異的納稅乒調(diào)整的會計壽處理。永久斥性差異是指健按照稅法規(guī)繭定的不能計附入損益的項雞目在會計上嬌計入損益，瘦從而導(dǎo)致了沾會計利潤與挑按稅法計算億的應(yīng)納稅所輸?shù)妙~不一致維而產(chǎn)生的差盲異虎。旗互按照調(diào)偽增的永久性曲差異的所得積額計算出應(yīng)握繳所得稅時午，編制會計淺分瀉錄脈升借：所送得焦稅儲息貸：炊應(yīng)交稅罩金惜-已-爬應(yīng)交企業(yè)所爭得河稅快釋期未結(jié)麻轉(zhuǎn)企業(yè)所得魄稅時燒：填眾借：本五年利央潤嫌謝貸：玉所得恒稅友臨錢什2臟．孤懶對時間性差喂異的納稅賠調(diào)整的會計桂處理。時間管性差異是指鋼由看于收入項目閥或支出項目揭在會計上計伶入損益的時渣間和稅法規(guī)豆定不一致所湖形成的差異暢。燥口按當(dāng)期旦應(yīng)調(diào)整的時步間性差異的輩所得額，計仆算出應(yīng)繳所永得稅時，編隨制會計分怠錄鼠籃借：所辮得雁稅燭包貸：槳應(yīng)交稅倘金榨-葵-誘應(yīng)交企業(yè)所奧得誠稅按穴期未結(jié)習(xí)轉(zhuǎn)企業(yè)所得回稅時，編制虧會計分傷錄羅糠借：本舉年利晌潤半織貸：蹤所得較稅豪掃騙置(伙八貪)國采錢用漏"盛納稅影響會遍計哀法萌"王進行納稅調(diào)化整的會計處迅理盤：晃命認蛙1訊．對永久性河差異納稅調(diào)衡整的會計處頁理，按照調(diào)裁增的永久性腿差異的所得議額計算出應(yīng)致繳納所得稅迅時，編制會逼計分游錄贏然借：所孝得霜稅怎玉貸研：應(yīng)交稅施金桃-慧-監(jiān)應(yīng)交所得照稅樣菌銜期未結(jié)轉(zhuǎn)所寨得稅時，編銜制會計分朗錄語創(chuàng)借：本頸年利縮潤酬阿貸：所秘得大稅勵透姐冤2瓣．對時間性拘差異納稅調(diào)跑整的會計處押理。將調(diào)增決的時間性差駱異的所得額暫加上未調(diào)整映前的利潤總桿額計算出應(yīng)崇繳納的所得峰稅與未調(diào)整閑前的利潤總壇額計算出的走所得稅對比滲，將本期的拐差異額躬在加"精遞延稅視款教"午科目中分期怖遞延和分配議，到發(fā)生相轟反方向影響從時，再進行而相反方向的陶轉(zhuǎn)銷，直到羽遞延稅款全腿部遞延和轉(zhuǎn)狐銷完畢。當(dāng)吹當(dāng)期調(diào)增的伴時間性差異火的所得額加撒上未調(diào)整前放利潤總額計礙算出應(yīng)繳所把得稅大于未鋸調(diào)整前的利溜潤總額計算麻出的所得稅永時，編制會甜計分催錄肚珠借：所額得零稅院份借：遞蝶延稅栽款鑒酒襖貸：應(yīng)交稅恩金揭-顏-環(huán)應(yīng)交企業(yè)所陜得預(yù)稅冒粉反之，澡編制會計分謝錄餡稠借：所夠得宵稅描拖貸：驟應(yīng)交稅已金幣-仗-縱應(yīng)交企業(yè)所犬得感稅捆闖貸：虎遞延稅禍款給括期未結(jié)幸轉(zhuǎn)所得稅時旁：奇畏借：本月年利怒潤辰財貸：做所得治稅柴形四、個暖人獨資企業(yè)額和合伙企業(yè)按個人所得稅裝的會計處理近：弱拳個人獨拘資企業(yè)和合泳伙企業(yè)投資槳者個人所得念稅的會計處攝理，與企業(yè)膀所得稅的會睜計處理基本譯相同捷。堅誤（一）基企業(yè)繳納經(jīng)虜營所得個人冠所得稅使安用董"衫所得尺稅紙"?？颇亢夂筒?捧應(yīng)交稅穴金挺-歡-潤應(yīng)交個人所婦得肢稅點"訪科目緩；進駱（二）蘭個人投資者線按月塔支取個人收賞入不再拿在罪"買應(yīng)付工隊資雹"級科橡目處理（即網(wǎng)不再進入成效本，年度申蜻報也就不需塌要對該項目原作稅收調(diào)整郊），改按以寨下方法進行兇會計處理鬼：民最支付時倒，編制會計吼分者錄條伶借：其或他應(yīng)收潛款號-張-姿預(yù)付普通股良股利（按投朝資者個人設(shè)拋置明細帳攤）糊仁貸：并銀行存款（辱或現(xiàn)金秤）兵抄年度終籍了進行利潤挺分配時，編吵制會計分五錄利落借：利基潤分彩配蒼-屋-挑應(yīng)付普通股估股利（按投根資者個人設(shè)寇置明細帳泰）濾雕貸：盞其他應(yīng)收教款悄-版-詢預(yù)付普通股打股催利跌窩五、代舌扣代繳稅款染的稅務(wù)會計購處理舉：豆色（一）才代扣代繳營社業(yè)稅的會計飛處理帝：磁倍根據(jù)稅法規(guī)絲定，建筑施晨工答企業(yè)對分包思單位進行分捐包工程結(jié)算透時粗，或境外企測業(yè)向境內(nèi)企藍業(yè)提供勞務(wù)你，在支付勞躍務(wù)費用時，區(qū)必須履行代潤扣代繳營業(yè)蝴稅的義務(wù)寄。遇織折奸1忠．扣繳義務(wù)辯人在計算應(yīng)豐代扣營業(yè)稅跪并繳納時，艷編制會計分物錄辭匠借：應(yīng)虧付帳啊款掠--艱××扶×區(qū)單送位襯倆貸：指應(yīng)交稅患金居-橡-奇應(yīng)交營業(yè)堪稅必匠借：應(yīng)滾交稅喂金死-臥-計應(yīng)交營業(yè)賞稅籮散貸：尾銀行存垮款貌強（二）飯代扣代繳個筐人所得稅的枯會計處理曬：摟恰塘勺1栽．代扣代繳筑本企業(yè)員工跳工資薪金個躲人所得稅時米，編制會計爛分須錄范挽借：應(yīng)行付工師資襯滅貸：亞其他應(yīng)付欲款冷-白-傷代扣個人所沾得紹稅咬難借：其洗他應(yīng)付納款獅-帖-卻代扣個人所阿得圍稅侵糊貸：賽銀行存質(zhì)款挨并澇氏2血．快代扣代繳承婦包承租所得存、股息、紅譯利所得個人獨所得稅，查慮帳計征和帶父征企業(yè)其會悲計處理相同趕。代扣代繳煉時，編制會決計分群錄剪索借：利捉潤分旁配推-藥-欣未分配利鈴潤珠哀貸：座其他應(yīng)付雄款泰-添-萬代扣個人所誘得俘稅馳蹦借：其蝦他應(yīng)付號款端-嶄-耗代扣個人所糕得追稅營厲貸：五銀行存眾款增你丑貿(mào)3絞．支付個人喜勞務(wù)所得代廣扣代繳個人適所得稅時，矮編制會計分作錄態(tài)侮借：有宋關(guān)成本費用凱科嫩目氧展貸：誘其他應(yīng)付盼款斯-艷-奮代扣個人所廊得堤稅原衡貸：初銀行存款（陪或現(xiàn)金搬）倍吹借：其執(zhí)他應(yīng)付沃款舌-百-絡(luò)代扣個人所炒得檢稅菜大貸：布銀行存馬款除研然址4扭．支付內(nèi)部催職工集資利橋息代扣代繳旅個轟人所得稅時射，編制會計侍分步錄衰壞借：財甜務(wù)費歇用靈所貸：弄其他應(yīng)付盞款垂-濟-希代扣個人所樂得伍稅睡庭貸：點銀行存款（壞或現(xiàn)金灰）蘇勝借：其灌他應(yīng)付尿款忍-惰-插代扣個人所怎得拉稅妄背貸：代銀行存銅款巨哲六、其辛他地方稅的游稅務(wù)會計處鳥理挨：嘩俘（一）互企業(yè)繳納自啦有自用房地視產(chǎn)的房產(chǎn)稅使、土地使用膽稅，繳納自臺有自用車船呈的車船使用血稅，繳納的陪印花稅在有坐關(guān)費用科目臨核算。計算銹并繳納稅款鍛時，編制會變計分彼錄截擊借：管浙理費暖用摘-河-水有關(guān)明細科炸目顛搞貸：夜應(yīng)交稅序金胳-叫-滔房產(chǎn)墊稅怒趕局授券-殖-邪土地使用柔稅疾甚綿弱畫-差-忽車船使隨用夸稅戀淹食蠢殺-園-忍印花朽稅業(yè)消（或應(yīng)得交稅箭金濟-逗-物其他地方稅專稅金吼）幕輕借：應(yīng)芬交稅溝金冬-呆-盞房產(chǎn)獻稅庸死握壩突-伸-臺土地使用葛稅攪皺絨省乘-丘-年車船使用除稅癥晶晃父羽-狀-織印花穿稅父且（或應(yīng)窩交稅辨金約-導(dǎo)-筐其他地方稅賊稅金睬）剝魚貸：抖銀行存店款敬蘇七、屠嗚宰稅的稅務(wù)水會計處理抹：哪塘（一）勇企業(yè)屠宰應(yīng)防稅性畜用作端食品加工的張原材料時，佛其應(yīng)交屠宰化稅計入原材餓料，編制會智計分擦錄飄拍借：原莊材料（或材象料采購佛）橡熊貸：篇銀行存款、犧現(xiàn)懇金辱府（二）劫企業(yè)屠宰絕應(yīng)稅性畜自吳食時，其應(yīng)松交屠宰稅由軋職渣工福利費支個付，編制會驢計分損錄織值借：應(yīng)叢付福利融費廳狹貸：刺銀行存款（道或現(xiàn)金見）穗誰（三）蝕屠宰場屠宰樸應(yīng)稅性畜代霜征屠宰稅的隸會計處理上：傭限向納稅益人代征時，韻編制會計分世錄介舞借：銀樹行存款（專蘋戶存儲癥）萄熟/宅貸：其他應(yīng)違交徒款倆-泥-瘋代征屠宰沒稅沉院解繳稅茅款時，編制給會計分戀錄災(zāi)調(diào)借：其負他應(yīng)交究款泊-坦-錦代征屠宰撥稅剛限貸：銀行存掩款（專戶存茫儲鄰）窩換八、其授他稅務(wù)會計望處理問題燕：莫起（一）扁滯納金、違肉章罰款和罰倦金的會計處憐理牲：壽添