總局所得稅司在線答疑時間：2009年4月24日9：30分至11：30分（兩小時）嘉賓：國家稅務(wù)總局所得稅司繆慧頻副司長參加在線答疑的還有：綜合處楊峰處長、一處劉磊處長、二處何俊雄處長、三處劉寶柱處長、綜合處戴詩友副處長、一處游有旺副處長、綜合處岳光富副調(diào)研員、一處陳林峰、三處王海勇等嘉賓。床序號俊企業(yè)（網(wǎng)友按）提問拾繆慧頻副司控長等答疑各1揪請明確，對棚于商業(yè)銀行摔風(fēng)險資產(chǎn)的字減值準備，惰是否仍是按獄照1%作稅腫前扣除？上

賠還是對0剝8年計提的快壞賬/呆賬攻準備全部作足納稅調(diào)增？布金融企業(yè)準招備金問題總陡局和財政部或正在研究，專很快就會出騰臺。跟以前勒相比，在準羊備金提取范禮圍上會有所歲變動，初定傘提取比例還訴是1%。筋2膀?qū)τ趪猩讨e業(yè)銀行的離拳退休人員的信費用，包含嶄醫(yī)療費用報緒銷、生活補籠貼、書刊費窮等，是否可持以計入夫“昆管理費用美”挺據(jù)實列支？報還是需要并布入職工福利樓費，在14顆%的比例內(nèi)年扣除？牽離退休人員鼓如果參加社糟會統(tǒng)籌，企桌業(yè)在為這些艘人員支付的袍醫(yī)藥費、生疊活補貼、書回刊費等，不姥能在企業(yè)列嚷支；如果離押退休人員沒或有參加社會朽統(tǒng)籌，企業(yè)校為這些人員未支付的上述喉費用，可以劉作為企業(yè)福尚利費列支。燒3廣關(guān)于企業(yè)手數(shù)續(xù)費及傭金嘴支出稅前扣射除政策的通樣知，外貿(mào)企往業(yè)向境外支兔付的傭金，凝很多國外公屈司是沒有明飽文寫有經(jīng)營藍范圍的，那減怎么提供資島質(zhì)證明？涉學(xué)外傭金那以作后不就不能豎支付，企業(yè)熟更難生存了琴。驟國內(nèi)外貿(mào)企嚼業(yè)與境外中中介公司簽訂鵲代理合同時援，應(yīng)該審核絲對方的公司抬資格，一般攪情況，凡是孕依法設(shè)立的紀外國公司，薄國內(nèi)外貿(mào)企掙業(yè)與其簽訂嫌代理合同所庸支付的傭金鹿，是允許按析規(guī)定扣除的失。膝4腸合伙企業(yè)所鼓得稅如何征輩收？是征收脹企業(yè)所得稅酸還是個人所稠得稅？者合伙企業(yè)征擱收所得稅問仿題，請參照習(xí)財稅[20煎08]15撤9號文。斤5蔽投資集團從過享受減免所搭得稅的被投籃資方取得的虛分紅如何計驟算所得稅？悄居民企業(yè)直致接投資于其斧他居民企業(yè)國取得的股息扣紅利等權(quán)益浩性投資，除島連續(xù)持有居炮民企業(yè)公開靠發(fā)行并上市伐流通的股票運不足12個懷月取得的投扎資收益以外巴可以作為免尤稅收入。仗6襯新31號文杰中的規(guī)定《獵預(yù)售合同》最確認收入，駐與之相對應(yīng)智的成本、營限業(yè)稅金、預(yù)久繳的土地增硬值稅和計稅面毛利額,怎咬樣在年度所譯得稅申報表拿中系統(tǒng)地填膨報？濱按照國稅發(fā)腫[2008腳]101號兔文件規(guī)定，鋒按國稅發(fā)[滿2009]縣31號文件陷規(guī)定準予扣獸除的成本費意用，填報在狼年度納稅申莊報表附表二胳，營業(yè)稅金蓬、土地增值辟稅填報在主箭表第3行，史計稅毛利額殿填報在附表仔三第52行喇。悉7購軟件企業(yè)享葬受所得稅減罵半期內(nèi)，同黨時，被認定月為高新技術(shù)時企業(yè)的，其薦減半稅率是烤12.5%背還是7.5非%？克

君軟件企業(yè)享草受所得稅減友半期內(nèi)，減蒜半后的稅率勤為12.5軍%。漿8毒新企業(yè)所得碼稅法條件下扔，對建筑施仍工企業(yè)在外虧地施工的所炮得稅問題沒趨有明確規(guī)定皮，在實際管斜理中各地稅栗務(wù)機關(guān)（有被的地方是政革府部門）對轉(zhuǎn)此的管理也桿是不盡相同宿。雖就施工企業(yè)世到外地承建棄公路項目施朽工（在施工臉地未設(shè)分支巴機構(gòu)、未領(lǐng)幅取分支機構(gòu)溜營業(yè)執(zhí)照）迫，如該施工懇企業(yè)持其法槳人公司所在白地主管稅務(wù)他機關(guān)開具的昌外出經(jīng)營活霧動稅收管脹理證明，施堡工地稅務(wù)機陡關(guān)是否還要扇征收該企業(yè)返的所得稅？鬧如果征收，吸跨地區(qū)經(jīng)營伶匯總納稅企勤業(yè)所得稅征您收管理漿

估國稅函[艦2008]擠747號的營規(guī)定執(zhí)行？鍛如果工程施閘工地是在該氏公司法人機奸構(gòu)所在地之燕外的同一省煎內(nèi)其他市縣模的，該省又讀未出臺總分設(shè)機構(gòu)納稅管法理的相關(guān)規(guī)沸定，其所得偽稅由誰征收謊，如果征收傻是核定方式詞還是查賬征康收？籃建筑企業(yè)外浩出經(jīng)營繳納喊企業(yè)所得稅葡問題比較復(fù)慰雜，在新企被業(yè)所得稅法談框架下，我論們正在對這換一問題抓緊破進行研究和纏明確。在新奸的征管規(guī)定臘正式出臺之祖前，仍按照規(guī)《國家稅務(wù)趁總局關(guān)于建患筑安裝企業(yè)邀所得稅納稅橡地點問題的拳通知》（國賓稅發(fā)【19所95】22譯7號）執(zhí)行危。厚9卷在摸08年12慶月31日輛還有部分計著提的工資沒冰有實際發(fā)放姓，是否需要伙調(diào)增？灣如果該部分泡剩余工資，濱能在匯算清曾繳前發(fā)放，姻還需要調(diào)增匠么？團企業(yè)發(fā)生的組合理工資薪采金，按照稅潔法規(guī)定企業(yè)葡應(yīng)該在實際拖支付時列為勢企業(yè)的成本隨費用，20蹲08年12檔月31號計碑提的工資沒登有實際發(fā)放繁，不能扣除慶，應(yīng)在實際拍發(fā)放時扣除棍。依10閥核定征收企響業(yè)所得稅能階否享受小型沫微利企業(yè)優(yōu)拳惠？帝根據(jù)《企業(yè)傭所得稅法實腎施條例》第撫九十二條規(guī)順定，適用2汗0%稅率的亦小型微利企糠業(yè)應(yīng)該在年薪度應(yīng)納稅所覽得額、從業(yè)烘人數(shù)和資產(chǎn)蜘總額三方面視符合規(guī)定條鼓件。根據(jù)國屑稅發(fā)【2企008】3鑼0號文件的尼規(guī)定，實行鏈核定征收方鵝式繳納企業(yè)晃所得稅的，燒一般是不設(shè)辭賬或難以準渡確進行財務(wù)棍核算的企業(yè)娛。所以，實續(xù)行核定征收旺的企業(yè)，一示般無法準確肅得到企業(yè)夢的資產(chǎn)總額軌，也就無法巧享受小型微薄利企業(yè)優(yōu)惠蛛政策。弄11炊房地產(chǎn)當(dāng)年饅預(yù)售收入是份否可以作為朵招待費、廣患告費的依據(jù)蜻？莊按照國稅發(fā)撿[2009壯]31號文滅件規(guī)定，企帶業(yè)與客戶簽聲訂房地產(chǎn)銷選售合同（包劣括預(yù)售合同娃），應(yīng)為企播業(yè)銷售收入肆的實現(xiàn)。企紐業(yè)取得銷售攏收入前所發(fā)證生的招待費窩、廣告費匪應(yīng)該累計，祝待企業(yè)取得椒銷售收入年俘度起，按照梳稅法規(guī)定計蹲算招待費、益廣告費扣除耕比例。捐12找根據(jù)國稅發(fā)肅[2009覽]31號文贏，第十四條芹中規(guī)定"已搖銷開發(fā)產(chǎn)品圈的計稅成本增=已實現(xiàn)銷扮售的可售面敬積X可售面浮積單位工程撿成本"。如泥果某間房子長已完工，可新售面積是紅120平方態(tài)米乘，總價是1挺00萬，采興取銀行按揭燕方式銷售。醉至當(dāng)年膀12月31裁日快止，僅收到含首付款30殲萬。請問當(dāng)偶年"已實現(xiàn)慢銷售的可售印面積"是像120平方飼米亞還是臭36平方米哈？蹦根據(jù)國稅發(fā)嗓[2009訊]31號文粘第六條第（險三）款規(guī)定壞，如果采取挺按揭方式銷堵售房地產(chǎn)，蹄應(yīng)按照合同克的約定確定班收入。一般皺情況下，首住付和銀行應(yīng)我同時進行，恨即使由于跨走年度導(dǎo)致首棋付時間和銀漲行轉(zhuǎn)賬時間檔的差距，也布應(yīng)按照銷售曬合同約定的果時間確定收漁入。所以，描上述可售面年積應(yīng)按浸120米嗓計算。山13衰國稅發(fā)[2礦006]3猛1號文（即仰舊31號文喝）第五條第躍二款"企業(yè)蟻、單位以股果權(quán)的形式，室將土地使用萌權(quán)投資房地破產(chǎn)開發(fā)項目羅的，按以下碗規(guī)定進行處捎理：1.企憐業(yè)、單位汁在投資交易被發(fā)生時，應(yīng)搜將其分解為清銷售有關(guān)非便貨幣性資產(chǎn)婚和投資兩項容經(jīng)濟業(yè)務(wù)進殼行所得稅處甚理，并計算營確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)球讓所得或損艷失。上述土暖地使用權(quán)轉(zhuǎn)磁讓所得占當(dāng)闊年應(yīng)納稅顏所得額的比補例如超過5編0%，可從晌投資交易發(fā)敲生年度起，憂按5個納稅洞年度均攤至仔各年度的應(yīng)蓋納稅所得額勝。"，請問際新31號文張件實施后對化上述業(yè)務(wù)是貪如何規(guī)定？沃按照有關(guān)規(guī)系定，國稅發(fā)睜[2006鈔]31號文康已經(jīng)作廢。呼有關(guān)非貨幣路性資產(chǎn)和股參權(quán)投資等收陜益征稅問題額，考慮到此越類投資收益鋒沒有現(xiàn)金流客收入，如果徑在當(dāng)年全額價征稅，將絨給企業(yè)造成即現(xiàn)金困難。如我們計劃在祖今后給予明碰確，對收益槳較大，企業(yè)貪當(dāng)年納稅有界困難的，允膚許給予分幾掃年均勻分攤胳納稅。泰14權(quán)跨期列支的不職工養(yǎng)老保錫險、醫(yī)療保偶險等社會勞潔動保險性質(zhì)嗓的開支，是蒜否都應(yīng)該納店稅調(diào)整？價如果按照有炸關(guān)規(guī)定進行互支付，經(jīng)常示出現(xiàn)跨期支課付，考慮到木與會計的統(tǒng)說一性，可以豎不進行調(diào)整閑。對非經(jīng)常良性發(fā)生的，暢則要納稅調(diào)侍整。稅15媽1.請問我排是一個分支疼機構(gòu)企業(yè)納數(shù)稅人，經(jīng)營飯的業(yè)務(wù)范圍輕與總機構(gòu)經(jīng)局營的業(yè)務(wù)范旋圍不同，該湖如何申報繳嫩納企業(yè)所得屑稅。盼2.能否享世受稅收的優(yōu)冊惠政策。劇非法人分支屆機構(gòu)不是一扒個獨立企業(yè)枝所得稅納稅抬人，應(yīng)由總稻機構(gòu)統(tǒng)一計劣算繳納所得能稅。除過渡瀉優(yōu)惠政策以珍外，在新稅怪法框架下一賢般不得獨立辛享受優(yōu)惠政竄策，應(yīng)由整揭個企業(yè)法人頂來計算享受著。梁16農(nóng)以前年度收補到的政府補歐助收入（在松其他應(yīng)付款軋中核算）在鄭08年度才州作為補貼收他入并入應(yīng)納能稅所得額，癢是否還需要求補交以前年宿度的稅率差怕（因為是高衫新技術(shù)企業(yè)掌）；如果兇

榴稅務(wù)檢查斜時是否還要謀補交滯納金場？濁應(yīng)按08年束以前企業(yè)所劑適用的稅率毯補稅，并加困收滯納金。傳17俗對建筑施工思企業(yè)（企業(yè)芝所得稅核定得征收）承建籍的商品房，針因開發(fā)商無絨力支付工程囑款，經(jīng)人民桐法院判決用庸在建的商品晨房抵付工程次款。建筑施晌工企業(yè)將抵雷債的商品房居銷售后的籃收入，應(yīng)當(dāng)飯怎么計算企握業(yè)所得稅？慚是分別建筑現(xiàn)工程款收入顛、銷售不動胡產(chǎn)收入各自久計算一次企貢業(yè)所得稅呢善？還是將二蜜者作為一次成收入計算核棗定征收？較鉤二者作為一暢次收入計算攏核定征收。貪18寫根據(jù)國稅發(fā)凳（2009簽）31號文棵件第十二條癥規(guī)定，企業(yè)都發(fā)生的期間踐費用、已銷濁開發(fā)產(chǎn)品計折稅成本、營進業(yè)稅金及附所加、土地增插值稅準予當(dāng)坦期按規(guī)定扣本除。而該文耗件第二十八坡條第（五）叼款，對本期扯未完工和尚疼未建造的成扇本對象應(yīng)當(dāng)度負擔(dān)的成本沾費用，應(yīng)按等分別建立明飲細臺帳，待卡開發(fā)產(chǎn)品完陰工后再予結(jié)腥算。唱請問：第九毯條企業(yè)銷澇售未完工開經(jīng)發(fā)產(chǎn)品取得鼻的收入，計冒算出預(yù)計毛漸利額，計入撒當(dāng)期應(yīng)納稅古所得額時，污能否扣除企握業(yè)發(fā)生的期裂間費用、營套業(yè)稅金及附妻加、土地增董值稅。若能膚扣除，扣除昏環(huán)節(jié)在哪兒伶，是計算在稻毛利額前，流還是直接扣瞎減當(dāng)期應(yīng)納澆稅所得額失。誕根據(jù)國稅發(fā)雁[2009屈]31號文憲件規(guī)定，企接業(yè)銷售未完各工產(chǎn)品取得巧收入，應(yīng)計場算出預(yù)計毛繞利額計入當(dāng)授期應(yīng)該納稅百所得額。同參時，企業(yè)在尿計算繳納當(dāng)輸期所得稅時忽，可以扣除良當(dāng)期發(fā)生的駱期間費用、規(guī)營業(yè)稅、土根地增值稅等踩。這是這次劃房地產(chǎn)企業(yè)訊稅務(wù)處理重動大變化。拴19去自2008黑年新企業(yè)所妙得稅法施行御以后，處于祖優(yōu)惠期內(nèi)的游外資企業(yè)如臘發(fā)生分立、應(yīng)合并等變化枯，如何享受胖優(yōu)惠政策？墨國稅發(fā)（1納997）7廉1號文件是胸否繼續(xù)有效象？或是有新壟文件替代？摩財政部和稅伯務(wù)總局正在獻抓緊研究企斬業(yè)重組這些米問題，文件傭有望四月底漆出臺，屆時隨可以參閱具冒體規(guī)定。國需稅發(fā)（19媽97）71方號文件將被貢替代。坐20俗關(guān)于印發(fā)《索企業(yè)研究開委發(fā)費用稅前拌扣除管理辦倚法（試行）佳》的通知(繩國稅發(fā)〔2努008〕1義16號)中編研發(fā)費的范紛圍和關(guān)于印歲發(fā)《高新技屬術(shù)企業(yè)認定詠管理工作指駐引》的通鞠知（國科發(fā)諒火〔200職8〕362幕號）中研發(fā)造費的歸集范梯圍有差異，蘿所得稅前扣英除如何把握汪？腥企業(yè)在高新務(wù)企業(yè)認定時仇，應(yīng)按照《創(chuàng)高新技術(shù)企治業(yè)認定辦法途》（國科發(fā)鉆火[200膠8]172結(jié)號）和《高堤新技術(shù)企業(yè)世認定管理工說作指引》（金國科發(fā)火[撒2008]檢362號圾）規(guī)定的范搞圍，歸集研待究開發(fā)費用濃。企業(yè)在計丸算研發(fā)費用怎加計扣除時吵，應(yīng)按照國冊稅發(fā)[20箱08]11累6號文件規(guī)物定歸集，后紫者的政策口翅徑較前者略燕緊一些。輪21講不跨地區(qū)的淘總分機構(gòu)是榴否可以核定翠征收？揉根據(jù)《稅收成征管法》和旺國稅發(fā)[2奴008]3柜0號文件規(guī)無定，不跨地稿區(qū)的總分機抽構(gòu)符合核定功征收條件的王，可以實行脖核定征收。態(tài)22壁西部大開發(fā)畫稅收優(yōu)惠政蜜策與環(huán)境保奧護、節(jié)能節(jié)局水、安全生敬產(chǎn)設(shè)備按投兩資額的10降%抵免當(dāng)年正所得稅政策問能否同時享伏受恢上述兩項優(yōu)踏惠政策可以似同時享受。愿23兇房地產(chǎn)企業(yè)哥在開發(fā)成本予中的招待費蛾、廣告費等娛開支是在匯廢算清繳期內(nèi)襪與期間費用婚中的招待費臭等一并測算本，還是應(yīng)該塵在項目完工固后清算時再籍測算？筆根據(jù)國稅發(fā)伙[2009奶]31號文砍規(guī)定，房地瓦產(chǎn)企業(yè)發(fā)生蒙的招待費、丸廣告費等開撲支，如果企填業(yè)已經(jīng)進入覽銷售年度，言應(yīng)在發(fā)生當(dāng)拼年計入企業(yè)終成本費用。僚24腫請問控股母我公司從其1許00%控股爭子公司手中退取得100飾%控股的孫棕公司股權(quán)，秋原孫公司調(diào)哥整為子公司網(wǎng)，請問是否扒可以按孫公技司在子公司禍的賬面計稅杰成本價（歷頭史成本）轉(zhuǎn)居移給母公司??？如何轉(zhuǎn)？灘母公司和子氣公司持股時腫間都超過一吩年萍這個問題不用久就會出臺熊文件明確，向總的原則是副：如果是1贊00%的控高股，且股權(quán)及轉(zhuǎn)讓價是以宗股權(quán)方式支渣付的，并達巾到規(guī)定的比縫例，可以按匹照子公司的糧賬面計稅成膛本價（歷史隊成本），作類為母公司股愈權(quán)投資成本玩。否則，將急按公允價格刊確定他們的復(fù)交易價格。擊25泡固定資產(chǎn)等秘資產(chǎn)的計稅民基礎(chǔ)中使該灌資產(chǎn)達到預(yù)帽定用途發(fā)生宏的其他支出驢的范圍是否支包括為此發(fā)蝦生的差旅費損、餐費等？隆是否包含試握生產(chǎn)發(fā)生的帥殘次品支出逮？如果包含嚇，又沒有件計入固定資充產(chǎn)計稅基礎(chǔ)蓄的話，這屬侄于什么性質(zhì)反？是否受到慈處罰？對固畏定資產(chǎn)沒有配最低金額的類限制了，是抵否意味著低敢值易耗品也宣應(yīng)該當(dāng)成固呼定資產(chǎn)了？醒怎么處理才漫不違法？榴實施條例6涼7條第3款滅是否意味著瘋無形資產(chǎn)的品攤銷年限可盛以低于10單年？脹固定資產(chǎn)的記計價基礎(chǔ)為著直接歸屬使宵該資產(chǎn)達到牢預(yù)定用途發(fā)烤生的其他支歉出（如安裝斥費、調(diào)試費辯等），不包抱括員工的差霜旅費、餐費巾。呈試生產(chǎn)發(fā)生愁的殘次品支濕出，應(yīng)作為銜正常損失處滿理，不能計含入固定資產(chǎn)坊價格。撲根據(jù)《企業(yè)默所得稅法實學(xué)施條例》第垃57條的規(guī)瞞定，固定資員產(chǎn)的標準主公要依據(jù)資產(chǎn)撐的使用時間欄確定，沒有賣價格要求。稠低值易耗品改使用年限超撓過一年的，彩應(yīng)作為固定嬌資產(chǎn)處理。腰26督根據(jù)財稅（發(fā)2008）燕104號文趕，對于企業(yè)學(xué)為汶川地震隆災(zāi)害的捐贈私允許全額扣江除，如果2燒008年年叼度企業(yè)虧損視，對四川汶砌川地震災(zāi)害促的捐贈還能報否全額扣除禾？虧損能否鑼用以后年度勿的利潤彌補辦？鴨企業(yè)為汶川燥地震災(zāi)害的槳捐贈，不論癥企業(yè)是否盈撓虧，均可以掀全額扣除，頑不受稅法規(guī)授定的比例限隊制。幣27貸工資稅前列嶼支，新舊法竹強調(diào)的都是鴿“幟實際發(fā)放數(shù)糊”喉，2007駛年的計稅工嘩資超支，在紀2008年皆度實際發(fā)放冠時可否在2隸008年度才稅前扣除？塌2007年抽12月的工女資會計未煌計提，在2壺008年1往月實際發(fā)放蘭時，可否計期入2008暴年度的費用假？可否在2圈008年度建稅前扣除？源可否這樣理豆解，企業(yè)的藥工資薪金扣縣除時間為實缺際發(fā)放的的納稅年度，抵而不管其所乳屬期？如何榴理解祖

運財稅[1戴996]7堵9號、國稅餓發(fā)［199興7］191觀號中規(guī)定的偉“束應(yīng)計未計、攻應(yīng)提未提天”你的費用？如戶工資的稅前子扣除強調(diào)的晶是實際發(fā)生震數(shù)，是否受陶該兩文件的愉限制？屬于彼2008年舌度所得稅治事項，還是梅屬于200敗9年度所得距稅事項？段2007年紋以前，對企遍業(yè)的工資薪休金扣除有限棋制。200事7年的計稅唱工資超支的示部分，不得歪再在以后年認度稅前扣除煮。辯根據(jù)新稅法紗規(guī)定，企業(yè)溫發(fā)生的工資對稅前列支，拆是指在支付苗時扣除。如況果屬于20鏈07年12蠶月的工資，辮在2008引年1月份發(fā)遮放，可以扣貫除?？紤]到元企業(yè)的工資綢一般都采炎取后發(fā)制，墻為了與會計落保持一致，篇減少不必要摔的調(diào)整，稅萍法規(guī)定在支腥付時扣除。顏所以，凡屬椒于合理的工計資，可以在稍實際支付時包扣除，而不斧論屬于哪個棄月份的。左28菊房地產(chǎn)開發(fā)請企業(yè)在20品06年至2漫007年期誤間取得的預(yù)金售收入，未功按原31號倍文的規(guī)定繳截納企業(yè)所得涌稅，至20橫08年開發(fā)察項目完工結(jié)鉤算時，按實揭際毛利額計匯算應(yīng)繳納界的企業(yè)所得鮮稅額小于在抱取得預(yù)售收棍入時按預(yù)計劫毛利額計算妻應(yīng)繳納的企攏業(yè)所得稅額播。企業(yè)是應(yīng)宴該按實際毛除利額計算的畝稅額補繳企剩業(yè)所得稅，桃并加收滯納相金，還是應(yīng)近該還原到當(dāng)隱期按預(yù)計毛晉利計算的稅截額補繳企業(yè)覆所得稅，并苗加收滯納金務(wù)，同時超出鍬實際稅額多融繳的部分用村于抵減以后晉應(yīng)繳納的企粥業(yè)所得稅？主2006年貍至2007薄年期間取得待的預(yù)售收入絞沒有按照老壤的規(guī)定繳納挖稅款的，在仍2008年碧開發(fā)項目完踐工結(jié)算時，倡其應(yīng)統(tǒng)一按領(lǐng)照實際利潤容計算繳納稅帖款，其中，旬屬于200艷6年至2反007年期施間取得的預(yù)夢售收入應(yīng)繳轉(zhuǎn)納的稅款，改應(yīng)按規(guī)定加勞收滯納金；虹差額部分可王以不繳納滯括納金。旺29館請問開辦的始攤銷年限我亭可以選擇為慌5年嗎？透可以.決30糧我單位因歷疼史原因未給株職工繳納職某工基本養(yǎng)老數(shù)保險金，現(xiàn)聽全額對以前補年度未繳納葛的保險金全依額補繳，并拴在2008郵年會計年度泳已向所在地權(quán)社保局全部脆補繳，請問令：我單位在妨2008年紀度企業(yè)所得謹稅匯算時是途否可在稅前悶扣除？瓦可以。課

權(quán)31標企業(yè)在銷售錯或轉(zhuǎn)讓其不答動產(chǎn)、土地甲使用權(quán)時，符無法提供其品購置時的發(fā)魯票，但附有仔法院判決書日、裁定書、石調(diào)解書以及找可由人民法攻院執(zhí)行的仲惠裁裁決書、降公證債權(quán)文過書，或者先是附有購進村環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓方倘或受讓方完域稅憑證的，摩企業(yè)以法院欄判決書、裁竹定書、調(diào)解膝書以及可由倆人民法院執(zhí)值行的仲裁裁吃決書、公證您債權(quán)文書上斥載明的金額強；或者是完去稅憑證上翠載明的"計漢稅金額或銷鍋售收入"、攜未載明的，斃依據(jù)稅款繳辦納金額倒算現(xiàn)出其購進金根額作為成本攏入賬。企業(yè)學(xué)按上述方法筋確認的成本適能否稅前？

怪如企業(yè)轉(zhuǎn)讓釋土地使用權(quán)水時，無法提且供取得土地鐮使用權(quán)時的槽合法有效憑環(huán)證，但交易乎已經(jīng)完成，莊土地使用權(quán)獄已經(jīng)過戶給增受讓方，如機何核定其土隙地成本？核風(fēng)定比例多少賽？覺如企業(yè)轉(zhuǎn)讓磚舊房時，既屢不能取得評蘇估價格，又坊不能提供購串房發(fā)票的，訊如何核定其載購進價格（謝計稅成本）擁？核定比例翻多少？

雹根據(jù)稅法規(guī)觸定，企業(yè)的夏各項成本應(yīng)世該有合法的企憑證，包括饅發(fā)票、各種份合同協(xié)議等旺，如果企業(yè)襲沒有合法憑庸證證明其成編本費用情況互，可以按照但征管法的規(guī)藍定處理。少

窯32衛(wèi)國有企業(yè)在淡改制過程中鏡，為補償職辦工，將土地欺作為量化資壩產(chǎn)劃撥給由陷被補償職工謊集體所成立蜜的公司（即異以土地作價碧補償），土辟地產(chǎn)權(quán)清晰圾，過戶在該氏公司名下，愧未有相關(guān)土旅地轉(zhuǎn)讓發(fā)票鴉和契稅完稅盛憑證等，補央償?shù)牧炕Y掉產(chǎn)金額（土洲地作價）能織否確定為該來土地計稅成鄰本？飄土地使用權(quán)麻沒有完成交鍬易，不能作汽為受讓處理槽。只能視為消無償使用土脫地。輛33開實行新稅法私后，部分固蘇定資產(chǎn)折舊濤根據(jù)新稅法煤已不需再做巡調(diào)整，請問素2008年驕以前購進的揉固定資產(chǎn)仍藍需調(diào)整嗎？僚如不需調(diào)整怖，以前年度鞭調(diào)整的部分震是一次性調(diào)便回，還是分滅年度？匹新稅法實施鵝后，有關(guān)新寶稅法實施前科購買的固定啟資產(chǎn)折舊調(diào)菠整問題，國但稅發(fā)[20涂09]98孝號文件已經(jīng)憤作出規(guī)定，樸請參閱該文蹄件。頁34癢企業(yè)已設(shè)置塑賬簿，但由晶于某種原因奉（如會計資膜料被盜，有廟報案記錄）貸，導(dǎo)致成本知、費用憑證編部分丟失、揭殘缺不齊，復(fù)難以準確核壩算成本。對赴于這種情況傲，能否適應(yīng)闊國稅發(fā)[2煉009]3約1號文第4踩條的規(guī)定進瀉行核定征收月？如適應(yīng)，輪是核定應(yīng)稅催所得，還是摧核定毛利額客（毛利率為怕20%）？團要視丟失、離殘缺不齊程闊度情況，由糾主管稅務(wù)機嚷關(guān)確定。根修據(jù)征管法規(guī)悅定，如果成賠本費用不全傅，應(yīng)核定應(yīng)乏稅所得。夫35驢企業(yè)發(fā)生的月借款在計算瓶利息支出時叛，原稅法規(guī)陰定，在參考爪銀行同期利擾率時，還可炎以再按浮動川利率計算利晃息支出，一博并核算利息打支出。新的嫂企業(yè)所得稅妄法下還執(zhí)行張浮動利率嗎久?初

衰執(zhí)行。壽36杏現(xiàn)在我們對局清算所得是先否能彌補以尸前年度虧損情，有幾種不包同的觀點：冒

哄1）清算所甘得不能彌補帽以前年度虧繁損，因為清嶄算所得不是灑經(jīng)營所得，略所以不能彌詞補經(jīng)營虧損錢；榆

墾2）清算所青得可以彌補擊以前5年內(nèi)割的虧損；裁

滋3）清算所其得可以彌補傻以前年度虧導(dǎo)損，沒有時扁間限制。鏈哪種處理是蔬正確的？相搏關(guān)的法規(guī)依存據(jù)是什么呢圓？序按第2執(zhí)行島。清算所得兇，也是企業(yè)駝應(yīng)納稅所得訪。蒜

干37靈資產(chǎn)損失如甘何扣除？聽予說財稅已經(jīng)堤簽發(fā)，可否旱將文件放到蕉網(wǎng)上？戴有關(guān)資產(chǎn)損鋤失稅前扣除烏問題，財政領(lǐng)部和稅務(wù)總鏡局已經(jīng)作出泳規(guī)定，很快宜就會發(fā)布。嚷

叨38虧請問：以前歪按５年攤銷牽的開辦費０然８年尚未攤芝銷完，能否院在０８年將架剩余開辦費廁一次攤銷？天根據(jù)國稅發(fā)稈[2009暑]98號文障件規(guī)定，可桂以在08年搖一次性攤銷偽。陰39連國稅發(fā)[2鑰000]1洋18號，國比稅發(fā)[20朱00]11得9號，如無牲效，相應(yīng)的仗合并分立業(yè)禮務(wù)有無新的鋒企業(yè)所得稅顏稅收優(yōu)惠文兇件出臺？如田沒有，我們罩的企業(yè)合并喊和分立就陜沒法操作了摔嗎？難道要配等到新文件共出臺才能做哪嗎？這樣會令存在一個無雞合并分立稅制收優(yōu)惠政策示的真空期，壁勢必影響經(jīng)設(shè)濟的發(fā)展。霉新的規(guī)定很片快發(fā)布。2息008年1飽月1日后發(fā)鐘生的業(yè)務(wù)可壽按新規(guī)定處峰理。逆40戚貴局（國稅典函〔200僅9〕3號）飾第三條第二雹款中將職工純交通補貼作拆為職工福利恥費處理，而侍國家統(tǒng)計局尾國統(tǒng)字（1策994）3課7號文第二轉(zhuǎn)條第七款（工“遍7、機關(guān)、保事業(yè)單位狂工作人員工胖資制度改革艙后，原統(tǒng)計甲在保險福利值費用中的洗屆理衛(wèi)生費、浸上下班交通軟費補貼已納沾入工資總額張，因此對企屆業(yè)工資總額徒的統(tǒng)計口徑旺作作適當(dāng)調(diào)慎整，從19喜94年起企罩業(yè)的洗理衛(wèi)糊生費、上下槽班交通費補訂貼一律計入切工資總額中曾“降津貼和補貼妄”加中的津貼項垮內(nèi)。典”蜘）明確將起“核上下班交通蒜費補貼揪”舒一律計入工潤資總額，不射知貴局的礦“廈職工交通補量貼績”圈是否與國家密統(tǒng)計局的狐“歇上下班交通儲補貼丹”肅含義不同？維如果含義相熔同，這是否啟說明貴局要鑒將職工交通凈補貼從工資養(yǎng)薪金扣除改幼作職工福利腔費扣除？

倆另會計核算扛上透“初非貨幣性福話利窩”擇是指壯“兇企業(yè)以自己殼的產(chǎn)品或外把購商品發(fā)放虜給職工作為屬福利貧……”快（見《企業(yè)孫會計講解2離006》第畝十章P14矩6，財政功部會計司編置寫組），貴炸局國稅函〔櫻2009〕仁3號文第三貴條第二款濁“應(yīng)非貨幣性福探利處”值是否與此相智同？與此有申關(guān)的一個具托體問題是：扇企業(yè)發(fā)放給長職工的節(jié)日摘物資一般作惱職工薪酬限處理，而貴左局在上述文聽件中并未枚落舉此種情形狼，不知能否愿作職工福利猾費或工資薪墓金扣除？

點職工福利費凈本來就是工屯資薪酬的組妥成部分。稅城法中將此分也成兩部分，模是獨立的概晴念，與統(tǒng)計維概念無關(guān)。帶

麗

暮41義關(guān)于向個人駐的借款究竟發(fā)能不能稅前改扣除？大連散及遼寧地稅灑均發(fā)文明確覽不能扣除，撲且不能代開層發(fā)票？但也哭有些地方明六確可以扣除許，請總局給直個明確的說舌法，否則同陪在一個中國卸，為什么企固業(yè)有不同的獸待遇？信罷借貸屬于金剩融業(yè)務(wù)，需勞要經(jīng)過批準港才能進行。牲所以未經(jīng)批患準個人從事溝借貸業(yè)務(wù)不搞符合金融監(jiān)欲管規(guī)定，這譯部分利息也妖不能扣除。睡但個人購買肢企業(yè)債券，熱企業(yè)支付給折個人的利息罩可以扣除。拳隨著民間資舟金借貸業(yè)務(wù)崇的客觀發(fā)展否，總局下一導(dǎo)步將會同財御政部進一步艘研究此問題慌。伐42甚我是一家連爸鎖企業(yè)，在汁省內(nèi)不同地抵級市均有獨問立核算的分朝公司，術(shù)

鼠請問匯總繳聯(lián)納中跨區(qū)域值指的是跨省敲嗎，如果在珍省內(nèi)不同地貝級市有分公悶司的話，分餡公司是按照秒總機構(gòu)所定墻的分攤比例墾繳納，還是緞在當(dāng)?shù)貑为毧茀R算繳納楚按照國稅發(fā)最【2008梯】28號文目件的規(guī)定，西一省內(nèi)設(shè)立頓的總分機構(gòu)散的企業(yè)所得勵稅征收管理初辦法由各省構(gòu)級稅務(wù)機關(guān)寨具體規(guī)定，宵請具體咨詢只所在省級稅牲務(wù)機關(guān)，按田其具體規(guī)定船執(zhí)行。騾43梳國稅發(fā)[2貼009]3板1號文第3宵4條規(guī)定，跑企業(yè)在結(jié)算糟計稅成本時飽，其實際發(fā)娃生的支出應(yīng)員當(dāng)取得但未耐取得合法憑易據(jù)的，不得潑計入計稅成毒本，待實際陣取得合法憑棚據(jù)時，再按鈴規(guī)定計入計模稅成本。這廣里的"再按什規(guī)定計入計痰稅成本"是櫻指調(diào)減實際印取得合法憑揭據(jù)當(dāng)年所得拳，還是指還棒原到應(yīng)當(dāng)取屬得合法憑據(jù)拍當(dāng)期調(diào)減所且得，重新計旋算企業(yè)所得蠅稅？罪如果采取預(yù)芝計成本的，陸應(yīng)該扣除預(yù)釣計成本后，鄭再按規(guī)定計來入實際取得酸合法憑據(jù)當(dāng)狀年的計稅成安本。張44陷在外省的分思支機構(gòu)已經(jīng)律被要求預(yù)交受了所得稅,但但總機構(gòu)匯稠算清繳后是轟虧損,預(yù)交繁的部分退不禁了,并且今把后分支機構(gòu)亂所在地稅務(wù)墊部門可能仍糠然會要求預(yù)泰交所得稅,青應(yīng)怎樣處理疏?閘應(yīng)按照國稅悶發(fā)[200納8]28號寺文件執(zhí)行。從虧損多繳部直分可以在總控機構(gòu)所在地米申請退還。緒45嘩外商獨資公呈司外籍員工餅子女教育費揉（學(xué)費）可托否所得稅前債列支？記推定為福利壘費，按規(guī)定甘處理。狠

帆46痕關(guān)于相關(guān)費聰用企業(yè)所得艷稅稅前列支掠的問題：騎企業(yè)為職工怪租房，相應(yīng)意的房屋租金豪，是否可以筑稅前扣除？邪是否需要區(qū)軟分外籍員工蛛與中國籍員損工？

倚可以在職工妄福利費列支夠。不需要。晶47自面粉加工企屯業(yè)其他業(yè)務(wù)濃利潤是否免妄征企業(yè)所得溫稅？式按照財政部杯、國家稅務(wù)親總局《關(guān)于絲發(fā)布享受企鏡業(yè)所得稅優(yōu)貌惠政策的農(nóng)欲產(chǎn)品初加工卵范圍（試行酬）的通知》以（財稅[2廚008]1廣49號）規(guī)蛇定，對小麥銜初加工，通普過對小麥進逗行清理、配早麥、磨粉、稿篩理、分級拍、包裝等簡眨單加工處理曉，制成的小率麥面粉及各倦種專用粉，贏屬于農(nóng)產(chǎn)品其初加工?？社犚愿鶕?jù)企業(yè)條所得稅法第雀27條第一箏項及企業(yè)所碑得稅實施淡條例第86妻條第一項第繭7點的規(guī)定有，可以免征普企業(yè)所得稅蘆。晌48罪高新技術(shù)企絡(luò)業(yè)享受15粗%的優(yōu)惠稅駛率,其符合居條件的技術(shù)倦轉(zhuǎn)讓收入所克得500萬籍以上部分是卵按15%還啊是按25%蕩稅率減半征老收.室高新技術(shù)企干業(yè)享受15接%稅率，同繪時又享受符封合條件的技孤術(shù)轉(zhuǎn)讓收入禮減半優(yōu)惠時閘，技術(shù)轉(zhuǎn)讓熱收入要單獨傻核算。對技恐術(shù)轉(zhuǎn)讓收入獻減半是按照詠25%稅率異減半的。衡49扒我們是一家凱全國性公司舊，一個總公瞧司下面有若儉干分公司（兇非法人資格惡的）。經(jīng)常沙會遇到這樣主情況，發(fā)生曉一筆費用，夏總公司需要睛和供方統(tǒng)一暢結(jié)算款項，霧取得一張?zhí)孱^為總公蠢司的發(fā)票，倡請問可否做沙一個內(nèi)部費背用分割單直壇接分攤到各衛(wèi)分公司承當(dāng)壟？猶新稅法框架坑下，總公司法和分支機構(gòu)飯都不是獨立財?shù)钠髽I(yè)所得相稅納稅人，角由整個企業(yè)釀法人統(tǒng)一計痰算繳納企業(yè)教所得稅，所色以企業(yè)法人夕的內(nèi)部費用精分割不影響撕整個企業(yè)應(yīng)杜納所得稅額盲的計算。飲50勤總公司20邪08年被認小定為高新技喂術(shù)企業(yè)，那蹈么其非獨立已法人的分公投司（跨地區(qū)翻分公司）可凡否享受15陣%的所得稅伸率。曬高新技術(shù)企項業(yè)認定是以籃整個法人進袍行的，高新魯技術(shù)企業(yè)優(yōu)鈴惠15%的齒稅率也是以差整個法人來辯確認，因此俱，非獨立法庫人的分支機秩構(gòu)不單獨享砌受15%的己稅率，由整江個法人統(tǒng)一蝕計算享受.存51體《財政部、產(chǎn)國家稅務(wù)總南局關(guān)于企業(yè)填所得稅幾個衫具體問題的棋通知》（財衛(wèi)稅字[19奮96]79侄號）規(guī)定的涉“舞企業(yè)納稅年悼度內(nèi)應(yīng)計未時計扣除項目廈，包括各類耀應(yīng)計未計費資用、應(yīng)提警未提折舊等私，不得移轉(zhuǎn)減以后年度補爬扣痛”水，是指年度與終了，納稅而人在規(guī)定的鎮(zhèn)申報期申報貢后，發(fā)現(xiàn)的齊應(yīng)計未計、滅應(yīng)提未提的尚稅前扣除項錘目。此規(guī)定腳在新稅法下塊是否有效斯？如果上述鳴項目在申報錘期內(nèi)發(fā)現(xiàn)是蠻否允許扣除妻？粘此文件已作順廢。躺52纖請問天然氣伸管道的折舊桂年限是多少快？斑按20年折挎舊。珠53朵我公司是一腳家房地產(chǎn)開怨發(fā)企業(yè)，2附003年由兼于當(dāng)?shù)卣畽?quán)招商引資的槍原因，我公寇司與當(dāng)?shù)氐膶懸患壹揖吖j司簽訂了合醋同，合同約秘定對其家具映廠進行拆遷豪，建設(shè)商住享樓。建成得后返還其商抱業(yè)面積2.疼8萬平方米追，除此沒有蜻支付其他土木地款。請問原：在計算土遍地增值稅和唐所得稅時，滲地方稅務(wù)局牛對2.拌8萬平方米豬面積的處理憑意見有二種演：第一種蝴：認為2.脈8萬平方米億的面積的建敬安成本不能濃計算扣除數(shù)柱、同時對該顏面積也不計幣算收入，但蟲要按成本價吼征收營業(yè)稅平，且不計算貢土地成本。請第二種：認移為2.8萬爬平方米的自面積的建安肯成本可以計慚算扣除數(shù)，鏟但要按商業(yè)卡面積的平均布價計算收入該，同時要按逃成本價征收根營業(yè)稅，且氏不計算土地蛇成本。我公關(guān)司認為以上蟻二種計算方轟法都不對賞，應(yīng)該是2舍.潑8萬平方米遵的面積的建喜安成本可以離計算扣除數(shù)若，因為這是葡項目的建筑猴成本。同時描該面積按成討本價征收營跌業(yè)稅、但不廢視同收入，丑也不計算成乞本。或者2勝.龍8萬平方米尿的面積的建木安成本可以絲計算扣除數(shù)叢、同時該面尊積按成本價晚征收營業(yè)稅畢、且視同收棗入，但也按躍視同收入的慮相同金額計割算土地成本硬。以上正確喚計算方法應(yīng)赤該如何？刷2.8萬平戴方的建安成堂本可以扣除夸；該面積按厘公允價值視嚷同銷售，計挨征營業(yè)稅和腸所得稅。紐54逮我公司是一詳家房地產(chǎn)企圣業(yè)，06年芝開業(yè)，07括年預(yù)售，按忽預(yù)售收入孫×備0.2（預(yù)徒計利潤率）湖×比0.33（怠07年所得廟稅率）預(yù)交阻所得稅，該賊筆收入對應(yīng)末項目08年呆完工交付償使用，確認勝收入。請問悼這筆收入實朱際適用的稅安率應(yīng)該是0可7年的33暖％還是08蓋年的25％誠？奇25%敘55把我公司在0剃8年進行股英份制改制，里經(jīng)會計師事毯務(wù)所評，存春貨減值18酒0萬元，固隆定資產(chǎn)評估秤增值300器萬元，公司蠟已按評估后花的價值調(diào)賬破，公司原股且東按評估后陳的凈資產(chǎn)重組新確定股份城并變更了注妄冊資本，進毅行了工商登蠶記。公司按容調(diào)賬后的固妥定資產(chǎn)價值根繼續(xù)計提折劃舊?，F(xiàn)在要舍進行所得稅并匯算清繳工絡(luò)作，請問，岡這種情況下文，評估增找值、減值如陣何調(diào)整應(yīng)納價稅所得額？胖可否按凈增潑加值120馬萬，調(diào)增應(yīng)宇納稅所得額壯。防企業(yè)連續(xù)經(jīng)尖營，計稅基匆礎(chǔ)應(yīng)保持不海變。奇56糖

裂企業(yè)接受政攜府科技部門胡資助，進行蓄技術(shù)開發(fā)。勤如技術(shù)成果吼為政府所有牌的，能進行進技術(shù)開發(fā)費雙加計扣除嗎喊？衛(wèi)《關(guān)于印發(fā)勝企業(yè)研究開茶發(fā)費用稅前印扣除管理辦戴法（試行）腔》（國稅發(fā)臨[2008川]116斤號）文件中認“短研發(fā)項目可達加計扣除研僑究開發(fā)費用場情況歸集表念”補中第36行哨“志從有關(guān)部來門和母公司冶取得的研究循開發(fā)費用專譜項撥款，不簽?zāi)軐嵭屑佑嬏钥鄢础毖觥Ｊ?7賢我想問一下山關(guān)于房地產(chǎn)弊行業(yè)200浮8年之前預(yù)壯交的企業(yè)所績得稅在08潑年匯算時怎坑么處理，我囑們有一個項豬目正好是在思2008年速完工，08覆年的所得稅緣是利潤總額它按照新稅振率25%計睡算，我們理型解匯算時應(yīng)鍛交稅金數(shù)為質(zhì)：利潤總額證按照新稅率慰25%計算次的應(yīng)交金額摩-2008膚年及以前年墊度預(yù)交的所牌得稅額（0喂7年及以前拾按33%稅堵率預(yù)交）溫。但現(xiàn)在有漆一個說法是治要求對07掏年及以前的淹預(yù)交收入部籃分按照確定謹?shù)睦麧櫬仕惆脸隼麧櫤笕詽癜?3%交判稅，只對0拳8年收到的索部分收入產(chǎn)齊生的利潤按益25%交兼稅。請問我景們匯算時應(yīng)陳該按照哪種寄方式？或者糾相關(guān)的政策懇文件依據(jù)是沸哪些？晝25%，國甲稅發(fā)[20甩09]31趨號。湊58謝財政部國宴家稅務(wù)總局遞關(guān)于發(fā)布《繪境外所得計糕征所得稅暫申行辦法》（鐮修訂）的通鋪知（財稅字胖［1997哀］116號螺）中，越“顧六、境外減評免稅處理，脊納稅人境外掩投資、經(jīng)營翅活動按所在錫國（地區(qū)）貌稅法規(guī)定或寸政府規(guī)定獲億得的減免所掙得稅，應(yīng)區(qū)息別不同情況腸按以下辦法龍?zhí)幚恚海ㄒ粯洌┘{稅人在死與中國締核結(jié)避免雙重唯征稅協(xié)定的葵國家，按所閘在國稅法及劣政府規(guī)定獲膊得的所得稅情減免稅，可你由納稅人提踐供有關(guān)證明色，經(jīng)稅務(wù)機在關(guān)審核后，蔽視同已交所雄得稅進行抵礦免。（二邁）對外經(jīng)濟像合作企業(yè)承謙攬中國政府冶援外項目、前當(dāng)?shù)貒遥ń璧貐^(qū)）的政危府項目；世父界銀行等世湊界性經(jīng)濟組岔織的援建項戶目和中國政周府駐外使、志領(lǐng)館項目，銜獲當(dāng)?shù)貒鴿h家（地區(qū)）柏政府減免所然得稅的，可營由納稅人提新供有關(guān)證明齡，經(jīng)稅務(wù)機枝關(guān)審核后，撕視同已交所廟得稅進行抵呼免。妥”災(zāi)這一規(guī)定是運否仍然有效鴉？考慮到支排持中國企業(yè)澤對外走出去幕的戰(zhàn)略，允熔許稅收饒讓抹是有必要的芽。戶新企業(yè)所得顧稅法發(fā)布實障施后，原則猶上，以往基愁于原企業(yè)所乒得稅法（條華例）而制訂舌的文件規(guī)定潛，因其法律傷依據(jù)已不充竿分，應(yīng)按照冠新稅法及其止過渡性政策楚的有關(guān)規(guī)定喪執(zhí)行。為再此，擋圍繞境外所坑得稅收問題及，財稅部門蕩正在加緊研乒究制訂有關(guān)中規(guī)定，對老樹文件中行之井有效的政策拜及管理規(guī)定漲予以吸收。噸并相應(yīng)增加評了許多新內(nèi)贈容。折具體到上摟述問題中提付及的兩項內(nèi)在容，其中（循一）的內(nèi)容跪?qū)⒗^續(xù)保留俗，（二）的舌內(nèi)容將取消衛(wèi)。我們的基播本考慮是：投第一,稅收海饒讓抵免應(yīng)陪限于稅收協(xié)巧定的規(guī)定之初中，這是國鏡際稅收領(lǐng)玩域通行且規(guī)毒范的做法；作第二、有利冰于平衡走出寬去企業(yè)的稅包收負擔(dān)，鼓塊勵公平競爭排，體現(xiàn)稅收唱中性原則；岡第三、有利恩于保護國內(nèi)躺稅基；第四健、簡化稅收蝕征管，減少品管理漏洞對59閉我是一家從緩事工業(yè)污水袋集中處理的略企業(yè)，20藏07年成立滋并當(dāng)年運營拴，能否享受稍新所得稅法次三免三減半膠？如能，則印是從200富8年起算三體免三減半，兔還是從20慢08年起剩絹余年限享受凝，即兩年免碰三減半？耽根據(jù)企業(yè)所花得稅法第2午7條及企業(yè)格所得稅法實憑施條例第8緒8條的規(guī)定棄，公共污水縱處理屬于享冠受企業(yè)所得辭稅優(yōu)惠的項繭目，但這些烈項目應(yīng)是2恐008年以壩后投資新建脫的項目。厚故2007輕年的污水處貸理項目，應(yīng)活按原企業(yè)所慌得稅法的規(guī)蜜定處理，不村能享受新稅巡法的優(yōu)惠規(guī)栗定。無60判關(guān)于境外所蘭得抵免的問合題，總局會將很快有文件坦下發(fā)嗎？因都為對200達8年匯算清仁繳很重要。晶關(guān)于境外所鍬得稅抵免的挺問題，國家光稅務(wù)總局正貞在會同財政管部制訂有關(guān)愁規(guī)定，擬于及匯算清繳期關(guān)結(jié)束前下發(fā)縫。奶61降企業(yè)在境外娛投資取得的究境外所得，繪在匯繳時需固提供哪些東哥西來證明境方外的稅率及錫納稅情況？浮目前尚無具辯體規(guī)定，但孩根據(jù)所得稅監(jiān)管理的一般映原則可大致囑要求如下：吃第一、企業(yè)賺在境外設(shè)立郊的機構(gòu)、場景所的財務(wù)會酷計報表；貧第二、企業(yè)宵在境外投資鄙設(shè)立具有獨坐立納稅地位接的組織及企窮業(yè)在該組織加的權(quán)益擁有結(jié)和變化情況聰；賓第三、境外遮所得的完稅值憑證（復(fù)印邁件）；劈第四、稅務(wù)戚機關(guān)要求提邊供的其他資呈料。蕩62突《所得稅實事施條例》第汽八十八條憂企業(yè)所得稅留法第二十七著條第（三）白項所稱符合粱條件的環(huán)境繩保護、節(jié)能超節(jié)水項目，姥包括公共污嫂水處理、公惹共垃圾處理疫、沼氣綜合深開發(fā)利用奮、節(jié)能減排乞技術(shù)改造、勞海水淡化等比。項目的具餓體條件和范駁圍由國務(wù)院稍財政、稅務(wù)吐主管部門商添國務(wù)院有關(guān)遍部門制訂，不報國務(wù)院批亡準后公布施葡行。貨請問此項目咬的條件和范懂圍是否還沒焦出臺，現(xiàn)在寫09年3月吉份都過去了撇，我公司是倡09年投產(chǎn)奔的垃圾處理鞋企業(yè)，20蹤08年是否礙還能享受此綱政策的稅收漆優(yōu)惠?？葚斦?、發(fā)除改委、國稅夜總局目前正拉在加緊制定探《環(huán)境保護孩、節(jié)能節(jié)水戒項目優(yōu)惠目敲錄》，相信絡(luò)該目錄近期享將公布，公簡布后，符合性目錄條件的睛環(huán)保節(jié)能節(jié)晶水項目優(yōu)惠的，可從組2008年竄1月1日漿開始享受。鋪63辦企業(yè)租入的刪固定資產(chǎn)產(chǎn)全生的日常耗拘費可否在所偵得稅前扣除谷?

于可以扣除。芒64形由于國稅發(fā)拐〔2008男〕116號概文件的出臺泡，企業(yè)在2拆009年度夾的高新技術(shù)茅企業(yè)認定當(dāng)膛中，是否仍疲然可以按照尋財稅[20胃06]88勞號文件規(guī)定五的標準歸集饅企業(yè)技術(shù)壓研發(fā)費？還饞是只能按照浴國稅發(fā)〔2克008〕1黑16號文件漸規(guī)定的有關(guān)量加計扣除新規(guī)標準歸集企休業(yè)研究開發(fā)陶費用，申報紙2009年工度高新技術(shù)壩企業(yè)？或者自是申報高新岸技術(shù)企業(yè)怒按照財稅[腳2006]校88號標準瘦歸集技術(shù)開掌發(fā)費，申報粒加計扣除按五照國稅發(fā)〔陳2008〕模116號標烏準歸集企業(yè)權(quán)研究開發(fā)費省用？因為我選企業(yè)正在進蔽行2009媽年高新企業(yè)緩認定準備工查作，發(fā)現(xiàn)這類兩個標準規(guī)床定的研發(fā)費蛙用扣除范圍竟不相一致，剪真不知按照浪那個標準執(zhí)特行？索企業(yè)在20耀09年度的摧高新技術(shù)企剩業(yè)認定當(dāng)中譽，仍然依照域《高新技術(shù)占企業(yè)認定管道理辦法》（郊國科發(fā)火[歌2008]洞172號）議和《高新技睜術(shù)企業(yè)認定超管理工作指稍引》（國韻科發(fā)火[2思008]3傭62號）的釋規(guī)定準備資幸料和歸集企臉業(yè)研究開發(fā)救費用；國稅慮發(fā)〔200斤8〕116色號文件規(guī)定團歸集的是企差業(yè)可加計扣玉除的研究開高發(fā)費用，僑較《高新技汗術(shù)企業(yè)認定鮮管理工作指扎引》的口徑尋略緊一些。晝65帝本公司已于誘2008年冰取得高新技司術(shù)企業(yè)證書晌，我們的問有題是，由于釣高新技術(shù)企縣業(yè)是以企業(yè)謝法人實體作蹈為單位申請鏈的，即申請雕時包含了所岔有分、子機郊構(gòu)的收入和榜研發(fā)費用怎，同時新的撓高新技術(shù)企獨業(yè)已經(jīng)沒有尚原來的區(qū)域貧限制，那么吊不管分支機皇構(gòu)所處何地筑，都應(yīng)該和鐵總機構(gòu)一樣谷享受15%化的優(yōu)惠稅率回，這樣的理局解對嗎？

史迫切希望能追看到您的答碌復(fù)，因為本順公司目前正草在進行20戰(zhàn)08年的匯遲算清繳工作落，謝謝！晴對。區(qū)66權(quán)請問：對國跨家級貧困縣斧、太行山革短命老區(qū)新成倍立的小額貸近款公司有什凳么稅收優(yōu)惠郊政策。孟小額貸款公敢司目前還沒衣有所得稅方近面的優(yōu)惠政志策。怠67錦請問企業(yè)所萍得稅年度納顯稅申報表中奸資產(chǎn)折舊表塞資產(chǎn)原值列樓填那個時點隊數(shù)據(jù)？是年曲末賬面值么骨？撈資產(chǎn)原值第蹤一列填報開暢始計提折舊具或攤銷時點糖的資產(chǎn)賬面徹價值金額，練第二列計稅休基礎(chǔ)填報準政予開始計提也折舊或攤銷精額并稅前扣竄除時點的金家額。壯68嫩我公司向汶鉤川災(zāi)區(qū)捐贈請的設(shè)備是否得要按視同銷真售計入所得緩稅應(yīng)稅收入享，如果計入己，如何計算必其收入額和齡成本額？倒向汶川災(zāi)區(qū)授捐贈的設(shè)備母要視同銷售膝收入，同時發(fā)要作為企業(yè)熱捐贈支出。較69暈行政、事業(yè)去單位有差旅卷費補貼標準她。根據(jù)《個霸人所得稅法掌》，差旅費顛能稅前扣除經(jīng)。問：企業(yè)販也能規(guī)定差暖旅費補貼標棒準嗎，這標賊準超過行政勸、事業(yè)單位懸標準，須稅架前調(diào)整嗎？民企業(yè)可以參艙照國家有關(guān)鏈規(guī)定制訂差躲旅費標準，逮按照這個標宅準發(fā)放的差薯旅費，可以酸稅前扣除。延70姿我單位符合務(wù)安置一定殘育疾人就業(yè)的澤規(guī)定，但在非2008年希的換算清繳競中，當(dāng)?shù)囟惛粍?wù)部門要求襯我們?nèi)〉玫钠吩鲋刀愅硕惼弦U納企業(yè)訓(xùn)所得稅？我賺想咨詢繆副罩司長我單位駕是否還享缺受財稅（2粱007）9轎2號文件規(guī)敲定的安置殘暫疾人就業(yè)企餡業(yè)免增企業(yè)膀所得稅的稅膊收優(yōu)惠政策攀？是否屬于孫財稅[20鏡08]15暖1號文中的叨不征稅收入磚？如何理解盤“殖對企業(yè)取遣得的由國務(wù)稿院財政、稅澇務(wù)主管部門束規(guī)定專項用仗途并經(jīng)國務(wù)捎院批準的財食政性資金，吼準予作為不喉征稅收入，緒在計算應(yīng)納岸稅所得額時框從收入總額奉中減除尋”招？財稅（赴2007）攀92號文現(xiàn)虜在還有效嗎躁？謝謝!銳財稅[20萍07]92底號文件中涉屑及企業(yè)所得進稅的優(yōu)惠是款在甩“恥老稅法雕”相框架下制定嬸的，因此，仿《企業(yè)所得龍稅法》自面2008年狂1月1日闖實施后，財撒稅[200秋7]92注號文件中企羨業(yè)所得稅的轎優(yōu)惠部分不棕再生效，《途企業(yè)所得稅錢法實施條例指》中保留了息財稅[20附07]92紗號文件中企鳥業(yè)安置殘疾搏人員所支付夠的工資10國0％加計扣賓除的優(yōu)惠，僵并放寬了人峰員比例的限悟制。睛目前，國稅薯總局正會同狼財政部加緊海研究財稅[貧2007]好92號文件臣中涉及的增輕值稅退稅的吉企業(yè)所得稅役優(yōu)惠政策，洽傾向性意見掛是保持該擁政策的延續(xù)情性，近期將強以文件的形醫(yī)式明確。型71彎在08年的番所得稅匯算境清繳中未申有請研發(fā)費用門加計扣除，燭可否在09鐮年的所得稅脈匯算清繳中自再行申請加項計扣除？窗不允許。歐72免請問保險公監(jiān)司的未到期保責(zé)任準備金微、未決賠款畢準備金、壽肢險責(zé)任準備職金和長期健木康險責(zé)任準成備金可以稅呆前扣除嗎？盈扣除標準是錢什么？覺總局和財政批部已經(jīng)發(fā)文施明確，請上跨網(wǎng)查詢。寶73呆預(yù)繳企業(yè)所雨得稅問題，仰企業(yè)前一季苗度未按利潤估總額為計稅洽基礎(chǔ)（按A霉

藏類季度申園報表報稅時魚沒有納稅調(diào)乒整項，企業(yè)膨按小于利潤竭數(shù)）繳納企運業(yè)所得稅是攪否構(gòu)成偷稅努未按《企業(yè)累所得稅法》料及其實施條本例的規(guī)定進親行預(yù)繳的，惱按照稅收征融管法及其實留施細則進行債處理。課74驗對于企業(yè)內(nèi)甚部的技術(shù)改鐵造，生產(chǎn)能駁力提高，比頌如紡絲由原鬼先分絲板1芒2處，進行奇技術(shù)改造，馬設(shè)備紡絲能娘力提高，變晝化為24處吳，這是否費浪用發(fā)生適用尚加計扣除；喬企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)設(shè)備改造，鵝對于電力利朽用進一步加朱強，生產(chǎn)能右力提高，產(chǎn)朱生了節(jié)能效露果，這發(fā)生舟的費用是否薦適用研發(fā)費乖用加計扣除縫；企業(yè)動力妙設(shè)備更新，倉由原先以電貸力為能源，殊更新為以熱喂煤為能源，亞生產(chǎn)成本降糾低，這是否勵適用研發(fā)費匪用加計扣除譜？屋

扯根據(jù)國稅發(fā)惠〔2008猾〕116號墓文件規(guī)定，劉研究開發(fā)活怒動是指企業(yè)損為獲得科學(xué)遭與技術(shù)（不音包括人文、例社會科學(xué)）閥新知識，創(chuàng)皂造性運用科唱學(xué)技術(shù)新知慢識，或?qū)嵸|(zhì)證性改進技術(shù)袍、工藝、產(chǎn)率品（服務(wù)）柏而持續(xù)進行油的具有明確滋目標的研究婆開發(fā)活動。箭創(chuàng)造性運用自科學(xué)技術(shù)新砍知識，或?qū)嵗寿|(zhì)性改進技棵術(shù)、工藝、荒產(chǎn)品（服務(wù)甚），是指企播業(yè)通過研究姨開發(fā)活動在姐技術(shù)、工藝儉、產(chǎn)品（服忌務(wù)）方面的太創(chuàng)新取得了辨有價值的成播果，對本怪地區(qū)（省、槐自治區(qū)、直隊轄市或計劃術(shù)單列市）相懇關(guān)行業(yè)的技深術(shù)、工藝領(lǐng)辰先具有推動沾作用，不包拆括企業(yè)產(chǎn)品償（服務(wù)）的褲常規(guī)性升級丑或?qū)_的這科研成果直鑄接應(yīng)用等活嗽動（如直網(wǎng)接采用公開都的新工藝、耳材料、裝置挨、產(chǎn)品、服照務(wù)或知識等檔）?？钔瑫r，企業(yè)硬從事的研究胞開發(fā)活動還鵝應(yīng)限于《國析家重點支持獨的高新技術(shù)防領(lǐng)域》和國浮家發(fā)展改革域委員會等部馳門公布的《駕當(dāng)前優(yōu)先發(fā)夸展的高技術(shù)例產(chǎn)業(yè)化重點蝕領(lǐng)域指南（血2007年英度）》的規(guī)道定項目。鉗你單位的上港述活動如符鵲合上述定義垂和范圍，可欲以享受研發(fā)平費用加計扣魯除；如不符晝合上述定義煎和范圍，則座不能享受研蜓發(fā)費用加計賺扣除?？?5看請問:國稅祝函2009嫁年3號文提枕到的住房補榜貼屬于職工言福利費的項吳目,而08幕年住房補貼憶是否執(zhí)行?死按照國稅函搶[2009遭]3號文規(guī)尾定，08年煩有關(guān)住房補頃貼均按國稅握函[200跡9]3號文庫執(zhí)行。蜜76曉在2007監(jiān)年3月16床以前成立的與外資企業(yè)，裂在2007代年3月16胞以后進行合序并、分立，打那么該合并總、分立后的諸外資企業(yè)能粒否享受兩免刃三減半過渡襪？壇原合并后分籠段享受兩免迅三減半的企青業(yè)，08年什起能否繼續(xù)嫩分段享受兩騰免三減半過停渡？合并后嶼企業(yè)，如果短2008年期一部分處于色全征期，另觀一部分處于老免稅期，同式時該企業(yè)又音被認定為高紹新技術(shù)企業(yè)孝，該如何享鑼受優(yōu)惠政策眾？免稅期，廉同時該企業(yè)隊又被認定為妥高新技術(shù)企臥業(yè)，該如何曉享受優(yōu)惠政臭策？伏企業(yè)在享受煙過渡稅收優(yōu)稿惠過程中發(fā)月生合并、分腳立、重組等名情形的，按裳照財稅部門于即將公布的峽有關(guān)企業(yè)重蛋組業(yè)務(wù)所得堡稅處理的統(tǒng)焰一規(guī)定執(zhí)行席。呆77谷我司是一家妖經(jīng)營廈門至烏金門（小三千通）客運的步運輸公司，乓符合動2007-趴08-12鞭發(fā)布的財稅伏「2007筋」91號文亞規(guī)定，其所貴得可享受免鞋征企業(yè)所得陰稅優(yōu)惠。請親問財稅「蔬2007」研91號文中末“述自2007估年5年1日編起，對上述姥船運公司從曲事上述業(yè)務(wù)燦取得的所得真，免征企業(yè)悄所得稅。啄”綁優(yōu)惠是否還攤有效？我司激是否要每年現(xiàn)向當(dāng)?shù)囟惙秳?wù)主管部門帥報批后，才騾可享受該政瀉策；還是只劣要報備就可忍以？另外報喝備，或者報棚批是否有時援間限制？哥2007號年財政部碑國稅總局聯(lián)臘合發(fā)布的財泉稅「200紀7」91號哨文件明確了瓣為推動兩岸壇直航，經(jīng)國躬務(wù)院批準，昂自述2007年停5月1日駐起對船運公螺司福建沿海駁與金門、媽樂祖、澎湖海筋上直航業(yè)務(wù)替取得的收入吐免征企業(yè)所亭得稅。扯2008年挺1月1日脂新實施的《散企業(yè)所得稅泉法》實施后儉，該文件不怠再有效?；?8乓我是一家鐵顧礦公司，我汪們按照財政豬部和安監(jiān)局緞下發(fā)的《高售危行業(yè)企業(yè)鋼安全生產(chǎn)費鑄用財務(wù)管理已暫行辦法》愛的規(guī)定標準鳴計提的安全琴生產(chǎn)費用，瞞計提時列入露了生產(chǎn)成本證，同時計踢入其他應(yīng)付刪款，實際使用用時沖減其參他應(yīng)付款。浙08年我公灘司執(zhí)行新企毒業(yè)會計準則探，按照新規(guī)看定計提安全掩費用計入盈幻余公積，在三實際發(fā)生時幟計入成本費英用或相關(guān)資駛產(chǎn)成本。藏請問按規(guī)定舊計提安全生拍產(chǎn)費用能否控在企業(yè)所得耕稅前扣除？富如果能夠扣輛除按照新的惡會計處理規(guī)困定在納稅申令報時是否作凍為納稅調(diào)減刺處理？柔按新會計準癢則規(guī)定，企耕業(yè)按規(guī)定提神取的安全生淡產(chǎn)費用相當(dāng)驅(qū)于對股東的朱分配，不屬袖于企業(yè)已實爹際發(fā)生的費項用，也不同刊于準備金，溜所以企業(yè)按烈規(guī)定提取的米安全生產(chǎn)費緒用不得在皇稅前扣除。褲但企業(yè)為了肝保證安全生耕產(chǎn)，相應(yīng)增芽加的安全設(shè)襖施相關(guān)支出午可以直接扣浩除。袋79震請問我公司走的財政撥款序入科技三項路費用和創(chuàng)新煉基金是否需定要繳納所得昂稅。獻財政部、稅販務(wù)總局就不震征稅收入已脖經(jīng)作出明確提規(guī)定，近期恭我們接到一設(shè)些企業(yè)反映俗，有關(guān)政府茶及其部門為培企業(yè)撥付一崖些專用基金霧，用在特定籌用途。這些秩基金是否征聽稅，我們正冷在研究，不瓜久將會有明纖確的規(guī)定。斗80神我單位為注墳冊地在北京毅的高新技術(shù)清企業(yè)，下設(shè)吃兩家分公司雹，一家在外童地，一家在雖北京，請問需2008年轎度匯算清繳公時，分公司覺也能適用1建5%的稅率檢么？諸你單位如果澆是2008疫年以后依據(jù)劫《高新技術(shù)弓企業(yè)認定管伙理辦法》（砍國科發(fā)[2狼008]1槽72號）和辯《高新技術(shù)舉企業(yè)認定管示理工作指引令》（國科發(fā)以[2008黨]362號弟）的規(guī)定并棋按照法人口亡徑申請認定宅的高新技術(shù)棉企業(yè)，整個銳法人均適用周15%的稅村率。從81彩我公司是一輛家跨省市的支總分機構(gòu)企顫業(yè)，請問，飄2008年耽度企業(yè)所得授稅匯算清繳辰中，省級分蛾公司是否還皇需要進行年所度申報？地剃市分公司是題否還需要進品行年度申報脾？如果省泥、地公司需條要年度申報嫂，在法人所爭得稅下，對合于全國性統(tǒng)愿一稅前扣除爬比例的項目妻（如業(yè)務(wù)招烘待費、業(yè)務(wù)療宣傳費和廣貼告費等）省慧、地分公司統(tǒng)是否不需要霸進行調(diào)整而心由總機構(gòu)存統(tǒng)一進行計若算并進行納控稅處理？銀根據(jù)國稅發(fā)捏[2008皺]28號文解件規(guī)定，跨惠省市經(jīng)營總氧分機構(gòu)匯總臺納稅企業(yè)的貝分支機構(gòu)不汪需要進行匯鴿算清繳，由錯總機構(gòu)匯算蓄清繳并統(tǒng)一外進行納稅調(diào)綿整。初82樸我公司屬內(nèi)鋼資企業(yè)，在奴2008年浴度購買了符野合財稅〔2助008〕1寇15號文中散的《環(huán)境保怎護專用設(shè)備辰企業(yè)所得稅暗優(yōu)惠目錄》搭、《節(jié)能節(jié)磚水專用設(shè)備波企業(yè)所得稅情優(yōu)惠目錄艇》和財稅〔蜻2008〕霜118號文炊中的《安全好生產(chǎn)專用設(shè)陶備企業(yè)所得報稅優(yōu)惠目錄架》的專用設(shè)釀備，該項目穗于2008腸年11月份皇投了產(chǎn)，并平且取得了增慣值稅專用發(fā)乒票，鑒于差我公司項目語屬于新建項足目，有一個墻該項目的立熊項批復(fù)文件剝，立項時設(shè)宮備預(yù)算極不鐮準確，沒有歌《符合產(chǎn)業(yè)仇政策的技術(shù)棵改造項目確唇認書》，建服設(shè)期間也沒叛有向稅務(wù)妨機關(guān)備案審零批，但購買鉤的設(shè)備確實淘完全符合專奇用設(shè)備目錄嶺，請問繆司硬長：如上情地況，我公司晝在2008潮年度企業(yè)所現(xiàn)得稅匯算清本繳時，是否乒按照財稅〔浴2008〕粉48號及其臭有關(guān)文件，燦就可以在直洽接按照所購圖買專用設(shè)備罪金額的10綿％抵免當(dāng)年衣企業(yè)所得稅戀應(yīng)納稅額呢櫻？現(xiàn)在是否偉不需要《符仔合產(chǎn)業(yè)政策關(guān)的技術(shù)改造唱項目確認書記》？也不震需要向稅務(wù)殺機關(guān)備案審糟批呢？乳如果你公司郊反映的情況螞屬實，按照余財稅【20匆08】48扔號、國稅發(fā)銷【2008莖】111號班和你公司所兵在省級稅務(wù)拘部門發(fā)布的贊稅收管理規(guī)被定，你公司汽應(yīng)就購置環(huán)剝保、節(jié)能咱節(jié)水和安全按生產(chǎn)專用設(shè)灑備情況向主蠅管稅務(wù)機關(guān)偏備案，取得術(shù)主管稅務(wù)機遮關(guān)準予備案效的書面通知桐后，可在2遭008年度伙企業(yè)所得稅燕匯算清繳時服按規(guī)定進行錦稅額抵免。扮現(xiàn)行文件并園沒有規(guī)定，肚執(zhí)行該項稅秧收優(yōu)惠政策腦需要《符合蚊產(chǎn)業(yè)政策的萬技術(shù)改造項得目確認書》河。宏83檔請問單位成攪本列支的通唉訊費（我們兆單位每月給幕職工200披元通訊費，谷在額度內(nèi)據(jù)貼實報銷，封籌頂200元園）如何扣除舟，有參考文虹件和扣除標進準么？撤企業(yè)為職工癥發(fā)放的通訊膝費補貼，按責(zé)照規(guī)定應(yīng)作柜為企業(yè)職工步福利費，在稻不超過工資緊總額14%班范圍內(nèi)扣除飾。穗84撲對于在香港粱上市的紅籌株股公司，今誦年稅收政策浩有何規(guī)定？敞關(guān)于對香港浮上市的紅籌舌股公司，請矛參閱最近出喪臺《國家稅刃務(wù)總局關(guān)于米境外注冊中緊資控股企業(yè)歡依據(jù)實際管敗理結(jié)構(gòu)標準指認定為居民怨企業(yè)有關(guān)企辜業(yè)所得稅問退題的通知》呈（國稅發(fā)[匯2009]澇82號）。慘85板兩稅合并后逐，企業(yè)的分衣支機構(gòu)是否洪需要進行年捎度企業(yè)所得坡稅匯算清繳扔，如果需要勸，如何申報來？對于匯總雞納稅的分支俗機構(gòu)，其虧盾損應(yīng)該如何性彌補？錯按照國稅發(fā)賠【2008聲】28號文帖件第二十二未條的規(guī)定，進各分支機構(gòu)伯不進行企業(yè)制所得稅匯算慎清繳。景實行匯總納蒸稅的企業(yè)，茄其分支機構(gòu)賞以前年度尚親未彌補完的般虧損，由法診人統(tǒng)一彌補剛統(tǒng)一計算應(yīng)部納稅額，不隨需要由分支極機構(gòu)獨立來寺彌補。創(chuàng)86冶以前年度因傭納稅人計算造錯誤，在當(dāng)米年未計提的暮折舊，是否嫩可以在以后蕩年度補扣？罵如果不允許衣，該怎樣處感理，可以申碼請稅務(wù)機關(guān)匪退還多繳稅盲款嗎？牢按照《中華代人民共和國璃稅收征收管歸理法》有關(guān)浩規(guī)定處理。撈87感我司是商業(yè)械企業(yè)，采購潮了一些空氣毫調(diào)節(jié)設(shè)備，恨各項性能參麻數(shù)均符合《嫂節(jié)能節(jié)水專著用設(shè)備企業(yè)丹所得稅優(yōu)惠堂目錄》，但援目錄中規(guī)定摧應(yīng)用領(lǐng)域為慮工業(yè)制冷。眉請問我商業(yè)返企業(yè)是否可受就此設(shè)備享洗受所得稅抵聰免優(yōu)惠？祝享受符合《羞環(huán)境保護專督用設(shè)備企業(yè)命所得稅優(yōu)惠團目錄》所得氏稅優(yōu)惠時，壽必須同時滿漏足目錄中規(guī)叔定的性能參漸數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)閉域的相關(guān)條好件。秤88沫《跨地區(qū)經(jīng)折營匯總納稅沖企業(yè)所得稅較征收管理暫緊行辦法》第猾二十三條永

腥總機構(gòu)應(yīng)爪按照以前年肺度（1-6掏月份按上上費年度，7-盤12月份按嗓上年度）分槍支機構(gòu)的經(jīng)色營收入、職騰工工資和資慘產(chǎn)總額三個患因素計算各肝分支機構(gòu)應(yīng)妥分攤所得稅賞款的比例，改三因素的權(quán)己重依次為0病.35、0騙.35、0窮.30仆……常。巨請問：如果公其中一分支鴨機構(gòu)是20中08年2月摔才開業(yè)經(jīng)營腐的，那么在左2009年備第一季度申震報企業(yè)所得令稅時，按規(guī)萌定1-6月挎應(yīng)按上上年鋤度三個因素內(nèi)權(quán)重分攤，項但2007喬年該分支機亞構(gòu)還未經(jīng)營仆，請問如何貢分攤？僅根據(jù)國稅函別【2008點】958號膏文件第二條策規(guī)定，企業(yè)匪當(dāng)年新設(shè)立傷的跨地區(qū)經(jīng)稿營分支機構(gòu)押在次年上半寬年可不就地含預(yù)繳企業(yè)所銅得稅。寒

央89醒居民企業(yè)實攀行核定征收毫方式繳納企枯業(yè)所得稅的互，如符合小封型微利企業(yè)澆優(yōu)惠政策的邁，其適用稅荒率可否執(zhí)行斃20%稅率桂，并請說出嚴法條或具體勾文件的出處肥？倆根據(jù)《企業(yè)釘所得稅法實捧施條例》第庸九十二條規(guī)搞定，適用2斃0%稅率的全小型微利企蒼業(yè)應(yīng)該在年概度應(yīng)納稅所愛得額、從業(yè)道人數(shù)和資產(chǎn)產(chǎn)總額三方面腿符合規(guī)定條柴件。根據(jù)國丈稅發(fā)【2茫008】3教0號文件的錫規(guī)定，實行掏核定征收方驅(qū)式繳納企業(yè)召所得稅的，烏一般是不設(shè)封賬或難以準顛確進行財務(wù)照核算的企業(yè)志。所以，實睬行核定征收瓣的企業(yè)，一會般無法準確銜得到企業(yè)的盈資產(chǎn)總額，灰也就無法享劍受小型微利蟲企業(yè)優(yōu)惠政誘策。國家稅魔務(wù)總局將于雄近期發(fā)文對陽這一情況進囑行明確。夢90饒請問：新的舊資產(chǎn)折舊攤沒納稅調(diào)整銷控明細表中的俱折舊、攤銷沫年限，若稅轎法規(guī)定折舊鴉年限為五年涌的固定資產(chǎn)歌，而會計上獲是按六至八晃年，會計比寶稅法計提的盆折舊少，此倆種情況需要別作納稅調(diào)減蓮嗎？疑可以。但一努經(jīng)確認調(diào)整拉，不得變更我，同時，應(yīng)橡建立資產(chǎn)折攀舊納稅調(diào)整松臺賬。墓91神我是非法人作省級分支機賣構(gòu)（二級分坑支機構(gòu)），葡上面有集團雞公司（一級嘩），下面有氧市分公司（欄三級機構(gòu)）瓦，2009嶺年一季度預(yù)養(yǎng)繳企業(yè)所得贈稅，集團公已司給省分公沫司出具分牛批表，省分莊就地預(yù)繳。念請問市分公終司如何操作豬？（實際情詢況是有的市怒分只申報了米所得稅預(yù)繳窮表，而有的畢市分主管局物連申報表也凍不要了，到闊底應(yīng)該怎么寨做）奸根據(jù)國稅發(fā)騙[2008泳]28號文多件規(guī)定，跨亭省市經(jīng)營匯既總納稅企業(yè)陳的三級及以擱下分支機構(gòu)畏匯總到二級燭分支機構(gòu)，盞在二級分支撐機構(gòu)所在地釘預(yù)繳企業(yè)所項得稅。蝴92愿請問08年夏成立的二級慰分支機構(gòu)，妻按規(guī)定為獨茂立申報季度刻企業(yè)所得稅慈。在年度匯凳算清繳時是喉否匯總到總序公司統(tǒng)一計精算？如果是翅，則其當(dāng)年層繳納的所得析稅是否應(yīng)在夢主表第37搞行？族根據(jù)《國家銳稅務(wù)總局關(guān)跟于印發(fā)〈跨乖地區(qū)經(jīng)營匯哈總納稅企業(yè)孝所得稅征收竄管理暫行辦賤法〉的通知把》（國稅發(fā)緊[2008靠]28號）枝第十三條規(guī)陜定：吐“吩新設(shè)立的分懇支機構(gòu)，設(shè)才立當(dāng)年不就蕩地預(yù)繳企業(yè)伏所得稅。敵”劇對2008僅年成立的二簡級分支機構(gòu)央，由總