2022-2023年貴州省遵義市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.20×2年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

2.我國會(huì)計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.國務(wù)院C.財(cái)政部D.國資委

3.甲公司2018年11月份自乙公司取得一項(xiàng)設(shè)備，甲公司取得該設(shè)備的目的是專為轉(zhuǎn)售給丙公司，取得日甲公司預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)售可以在3個(gè)月內(nèi)完成，且已有意向買家雙方約定在甲公司取得設(shè)備后的2個(gè)月后不超過3個(gè)月的時(shí)間內(nèi)簽訂購買協(xié)議，當(dāng)前設(shè)備不存在任何問題，可以立即出售，且不需要批準(zhǔn)。下列說法正確的是（）A.甲公司可以在取得日即將該設(shè)備劃分為持有待售類別

B.甲公司在取得日不能將設(shè)備劃分為持有待售類別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將其作為企業(yè)的固定資產(chǎn)核算

D.2017年年末甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將其在非流動(dòng)資產(chǎn)類別列報(bào)

4.甲公司于2011年1月1日對(duì)外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實(shí)際發(fā)行價(jià)款為3900萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元，假定實(shí)際利率為8％，則期末該項(xiàng)應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為()。

A.3874萬元B.3918萬元C.4050萬元D.4266萬元

5.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級(jí)市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

6.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

7.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

8.第

11

題

20×8年度甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。

9.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入資本公積

10.第

5

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是（）。

A.以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元

B.以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)用萬元

C.以公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬元的短期股票蹲剩⒅Ц恫辜?40萬元

D.以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元

11.2013年10月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得乙公司20％的股權(quán)，至此共持有乙公司35％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響。原15％的股權(quán)為2012年1月1日取得，初始投資成本800萬元，投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元，按照成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年10月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬元，甲公司付出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為950萬元，則成本法調(diào)整為權(quán)益法之后，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.1750萬元B.1900萬元C.1925萬元D.1975萬元

12.甲公司記賬本位幣為人民幣，2009年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司通過收購，持有美國A上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的60%，從而擁有該公司的絕對(duì)控制權(quán)，A公司的記賬本位幣為美元。A公司在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。

（2）甲公司與香港乙公司合資在廣東東莞新建B公司，B公司的記賬本位幣為港元，甲公司持股比例為30%，對(duì)B公司具有重大影響。

（3）甲公司在新加坡設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)C公司，C公司所需資金由甲公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從甲公司進(jìn)貨并在東南亞市場銷售，銷售款直接匯回甲公司。C公司記賬本位幣為人民幣。

（4）甲公司與日本D公司在日本合建一工程項(xiàng)目，甲公司提供技術(shù)資料，D公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，甲公司、D公司按6：4分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束。D公司的記賬本位幣為日元。除上述項(xiàng)目外，甲、D公司無任何關(guān)系。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

<1>、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營的子公司所有者權(quán)益是否為負(fù)數(shù)

D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

13.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

14.20×4年1月1日，甲公司取得A公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日A公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，差額為200萬元，此資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，A公司采用年限平均法計(jì)提折舊。20×4年3月，A公司將其成本為600萬元的存貨一批以300萬元的價(jià)格出售給甲公司，其中有100萬元的虧損為資產(chǎn)減值導(dǎo)致，至當(dāng)年年末，甲公司該項(xiàng)存貨的70%已對(duì)外出售。A公司20×4年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，則20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.A.432萬元B.416萬元C.448萬元D.504萬

15.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用()對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

A.成本模式B.公允價(jià)值模式C.成本模式或公允價(jià)值模式D.重置成本模式

16.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬元（其中成本1200萬-元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元），公允價(jià)值為1600萬元；庫存商品賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬元。購買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬元，價(jià)款已收到。海潤公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13～17題。

第

13

題

海潤公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

17.下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）

A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益

18.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的訴訟損失金額與實(shí)際金額不相符的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

B.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益科目的，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目處理

C.對(duì)于報(bào)告期發(fā)生的附退貨條件但不能合理估計(jì)退貨率的產(chǎn)品銷售，日后期間發(fā)生退貨不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

D.日后調(diào)整事項(xiàng)不需要在報(bào)表中進(jìn)行披露

19.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.預(yù)付賬款B.劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資C.長期股權(quán)投資D.應(yīng)收票據(jù)

20.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬元。2x20年3月15日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬元，2x20年6月28日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為360萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其自有資金，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年。預(yù)計(jì)無凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）萬元。

A.200B.206C.209D.218

21.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營業(yè)外收入B.投資收益C.利潤分配D.其他業(yè)務(wù)收入

22.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

23.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.270C.135D.405

24.下列屬于借款費(fèi)用資本化期間的非正常中斷的是（）

A.正常測試、調(diào)試停工B.東北因冬季無法施工停工等C.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故D.施工設(shè)備的定期修理

25.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

26.下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.商譽(yù)無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測試

B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

C.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

27.甲公司為一上市公司。2010年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買l0萬股甲公司股票從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為l5元。第一年有l(wèi)0名職員離開甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開職員的比例將達(dá)到20％；第二年又有5名職員離開公司，公司將估計(jì)的職員離開比例修正為l5％；第三年又有8名職員離開。假定公司2011年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為20元。則甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬元。

A.4000B.7333．33C.12000D.11333．33

28.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)人當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益

29.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2X16年1月1日，公司以非公開發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬股自身股票(每股面值為1元)，授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購。甲公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股8元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價(jià)格每股8元回購。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計(jì)3年中離職的管理人員合計(jì)為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為20000萬元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

30.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

二、多選題(15題)31.閱讀材料回答下列問題：

會(huì)計(jì)小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

32.下列各項(xiàng)中，不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)的有（）

A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個(gè)月內(nèi)到期的國庫券

33.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購交易出售債券

C.附重大價(jià)外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)

34.<2>、根據(jù)資料二，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A.在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月20日的公允價(jià)值

B.在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月31日的公允價(jià)值

C.回購股票時(shí)對(duì)庫存股項(xiàng)目的影響是2000萬元

D.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是400萬元

E.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是2400萬元

35.下列關(guān)于所得稅的列報(bào)說法中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，通常一方的遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按照抵消后的凈額列示

C.所得稅費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)在利潤表中列示

D.個(gè)別報(bào)表中當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債可以以抵消后的凈額列示

36.下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整

B.業(yè)績條件為非市場條件的時(shí)候，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)

C.附市場條件的股份支付，應(yīng)在所有市場及非市場條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處

37.下列關(guān)于年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有()。

A.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

B.在報(bào)告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí)，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用

D.在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?huì)計(jì)政策執(zhí)行后與母公司的會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整

38.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金

B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金

C.取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)

D.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金

E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金

39.甲公司為專門從事家電生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，該企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，下列信息中應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策在報(bào)表附注中披露的有（）。

A.對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.采用移動(dòng)加權(quán)平均法作為存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法

C.對(duì)其持有的固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)按照50年計(jì)提折舊

D.固定資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高確定

40.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有()。

A.權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)際發(fā)放的股票股利

B.期末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于可收回金額

C.債務(wù)重組中取得的長期股權(quán)投資公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)本期應(yīng)確認(rèn)的股利收益

41.A公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）以銀行存款500萬元作為合并對(duì)價(jià)支付給甲公司的原股東，持股比例為80％；

（2）以銀行存款660萬元（含應(yīng)收利息5萬元）購入公司債券，面值為650萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；

（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為710萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，劃分為持有至到期投資；

（4）以銀行存款800萬元購入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；

（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款220萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元）；

（6）收到持有至到期投資的利息15萬元；

（7）收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。

A.業(yè)務(wù)（1）

B.業(yè)務(wù)（2）

C.業(yè)務(wù)（3）

D.業(yè)務(wù)（4）

E.業(yè)務(wù)（7）

42.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.支付審計(jì)費(fèi)用B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

43.下列做法中，不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式

B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因減少投資，使原投資比例由20％降低到10％，而對(duì)被投資單位不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法核算改為可供出售金融資產(chǎn)核算

D.因追加投資，使原投資比例由50％增加到80％，而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂茩?quán)，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

44.在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)2010年年初A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補(bǔ)助申請，政府同意該申請，并撥付款項(xiàng)。9月30日，A公司以500萬元購入環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定采用直線法計(jì)提折舊；(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2010年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說法中不正確的有()。

A.遞延收益的余額為200萬元

B.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為650萬元

C.直接計(jì)入A公司所有者權(quán)益的金額為2000萬元

D.免征的增值稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

45.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應(yīng)稅合并。(假定增值稅稅率為17%)(1)2009年1月2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：①庫存商品的成本為800萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅170萬元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬元，公允價(jià)值為2340萬元；不考慮營業(yè)稅；③無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計(jì)提攤銷額200萬元，公允價(jià)值為2200萬元，應(yīng)交營業(yè)稅110萬元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬元，其中成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬元，公允價(jià)值250萬元；⑤另支付直接相關(guān)稅費(fèi)40萬元。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。投資時(shí)乙公司一項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元，公允價(jià)值700萬元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2009年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2010年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①甲公司2009年5月15日從乙公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬元(增值稅稅率17%)，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營業(yè)外支出。②2009年甲公司向乙公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2萬元，成本為1.6萬元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準(zhǔn)備20萬元，2009年年末已對(duì)外銷售甲產(chǎn)品800件。至2010年年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。2010年甲公司沒有提取壞賬準(zhǔn)備。要求：

計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本；

50.曼德股份有限公司(以下簡稱“曼德公司”)為－家制造企業(yè)，成立于2012年1月1日，該公

司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2014年末曼德公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表及以往年度財(cái)務(wù)資料進(jìn)行復(fù)核時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理提出疑問。

(1)2013年度曼德公司到中國銀行將1萬美元兌換為人民幣，發(fā)生兌換損失0．1萬元，曼德公司將其計(jì)人管理費(fèi)用。該項(xiàng)交易未達(dá)到企業(yè)重要性水平。

(2)2013年1月1日曼德公司出于戰(zhàn)略投資目的，取得乙公司40％的股權(quán)。投資之前曼德公司的子公司已經(jīng)持有乙公司30％的股權(quán)，追加投資后，曼德公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，共設(shè)立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程規(guī)定，乙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策需經(jīng)全體董事的1／2以上通過。曼德公司對(duì)取得的該項(xiàng)股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，分別于2013年末及2014年末確認(rèn)投資收益300萬元與500萬元。

(3)2014年1月1日曼德公司將－臺(tái)管理設(shè)備出售給丙公司，銷售價(jià)款為1800萬元。該設(shè)備賬面價(jià)值2000萬元，其中成本5000萬元，已計(jì)提折舊2500萬元，已計(jì)提減值500萬元。該設(shè)備的公允市價(jià)為1900萬元。曼德公司同時(shí)與丙公司約定，曼德公司以經(jīng)營租賃方式租回該設(shè)備，租期為10年，每年租金40萬元。該設(shè)備的租金市場價(jià)格為每年55萬元。曼德公司對(duì)此事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1800營業(yè)外支出200貸：固定資產(chǎn)清理2000借：管理費(fèi)用55貸：銀行存款40資本公積15(4)2014年3月1日曼德公司與丁公司簽訂－項(xiàng)資產(chǎn)銷售合同，合同主要條款如下：

①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用設(shè)備－臺(tái)，價(jià)款為1700萬元。

②曼德公司負(fù)責(zé)將該設(shè)備運(yùn)送至丁公司所在地，在丁公司付清款項(xiàng)前，曼德公司享有該設(shè)備的所有權(quán)。

根據(jù)曼德公司備查簿中資料顯示，該管理用設(shè)備成本4000萬元，至3月1日已累計(jì)計(jì)提折舊1800萬元。曼德公司預(yù)計(jì)將該設(shè)備運(yùn)至丁公司所需運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等共計(jì)100萬元。曼德公司3月至12月累計(jì)計(jì)提折舊60萬元，未作其他處理。

(5)曼德公司2014年初將某項(xiàng)建造合同完工百分比的確定由按累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定改為根據(jù)實(shí)際測定法確定。曼德公司2013年針對(duì)該項(xiàng)建造合同開始提供建造服務(wù)，當(dāng)年確認(rèn)合同收入1250萬元，確認(rèn)合同成本875萬元，確定的完工百分比為25％；曼德公司變更完工比例確定方法后確定的2013年、2014年累計(jì)完工進(jìn)度分別為30％和50％。曼德公司針對(duì)該變更作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整了2013年的收入、成本金額，并按照最新的完工進(jìn)度分別確認(rèn)2014年的合同收入和合同成本金額1000萬元和700萬元。

(6)2013年3月，曼德公司針對(duì)應(yīng)收B公司賬款200萬元確認(rèn)壞賬損失并計(jì)人當(dāng)期損益。2013年末，曼德公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請200萬元壞賬損失準(zhǔn)許稅前扣除，但能否扣除最終需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，曼德公司在披露2013年年報(bào)時(shí)，尚未取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就壞賬損失扣稅認(rèn)定的批復(fù)文件，且無法合理確定是否可以得到批準(zhǔn)，故未確定相關(guān)遞延所得稅影響。2014年8月，曼德公司取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)：應(yīng)收B公司賬款發(fā)生的壞賬損失可以自2014年應(yīng)納稅所得額中扣除。曼德公司將其作為－項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整期初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。

其他資料：不考慮其他因素影響。

要求：

(I)對(duì)于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出疑問的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，請分別判斷會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

(2)對(duì)于曼德公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

51.宏遠(yuǎn)公司為上市公司，2012年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)。(1)2012年1月1日，取得A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券30萬份，每份的面值為100元，實(shí)際購買價(jià)款為3120萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)債券為分期付息到期一次還本的債券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率為5％，宏遠(yuǎn)公司打算長期持有該項(xiàng)債券直至到期。2012年12月31日，該項(xiàng)債券的公允價(jià)值為3200萬元。(2)2012年2月1日，取得8公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股，占8公司股權(quán)的5％，對(duì)B公司的經(jīng)營不具有控制、共同控制或重大影響，該項(xiàng)股權(quán)在活躍市場上有公開報(bào)價(jià)，但是宏遠(yuǎn)公司沒有近期出售該項(xiàng)股票的意圖。宏遠(yuǎn)公司共支付價(jià)款1200萬元，取得股權(quán)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年12月31日，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為1500萬元。(3)2012年6月1日，購入C公司發(fā)行在外的股票500萬股，每股價(jià)款為2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．2元)，購入的該項(xiàng)股票準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。2012年12月31日，該項(xiàng)股票市價(jià)發(fā)生嚴(yán)重下跌，金額為每股0．9元。(4)2012年7月1日，從母公司M公司手中取得D公司20％的股權(quán)，支付對(duì)價(jià)500萬元(假定均為銀行存款)，至此累計(jì)持有D公司60％的股權(quán)，能夠控制D公司的經(jīng)營決策，取得控制權(quán)日D公司所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為4200萬元。原40％的股權(quán)為2011年1月1日取得，支付對(duì)價(jià)800萬元，投資日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元，2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，2012年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除此之外無其他變動(dòng)。假定不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項(xiàng)投資應(yīng)劃分的資產(chǎn)類型，說明理由，并計(jì)算初始投資成本。(2)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項(xiàng)投資期末是否確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，如需確認(rèn)，那么計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)以及因此而影響損益的金額，并編制相關(guān)分錄；如不需要確認(rèn)，請說明理由。(3)根據(jù)資料(4)，判斷該項(xiàng)交易的具體合并類型，并計(jì)算追加投資后宏遠(yuǎn)公司對(duì)D公司的長期股權(quán)投資的金額。

52.使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算飛機(jī)未來3年每年的現(xiàn)金流量。

53.鴻源乳業(yè)有限公司(以下簡稱“鴻源公司”)為－家乳制品研發(fā)、制造企業(yè)，主營液體乳制品的研發(fā)及生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。2013年末鴻源公司總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組的有關(guān)資料如下：

資料－：鴻源公司擁有A、B、C三條生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線劃分為－個(gè)資產(chǎn)組，分別生產(chǎn)不同品項(xiàng)的產(chǎn)品。

(1)鴻源公司總部資產(chǎn)為－個(gè)產(chǎn)品研發(fā)中心，至2013年末，賬面價(jià)值為3000萬元，由于技術(shù)落后，出現(xiàn)減值跡象。該研發(fā)中心用于A、B、c三個(gè)資產(chǎn)組新產(chǎn)品的研發(fā)，其賬面價(jià)值可以合理和－致的分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。

(2)A資產(chǎn)組由×、Y、Z三部生產(chǎn)設(shè)備組成，賬面價(jià)值分別為400萬元、1000萬元、600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命均為10年。由于所生產(chǎn)產(chǎn)品品種單－，不能滿足多樣化需求，銷量大幅度下降。鴻源公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為1800萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。由于×、Y、z設(shè)備無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此無法合理預(yù)計(jì)三項(xiàng)設(shè)備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，僅能預(yù)計(jì)×設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為265萬元，Y、Z設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額也無法預(yù)計(jì)。

(3)B資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為1000萬元。由于設(shè)備老化導(dǎo)致產(chǎn)量大幅減少．該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用15年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為950萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為3000萬元，由于經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)低于預(yù)期，出現(xiàn)了減值跡象。預(yù)計(jì)資產(chǎn)組尚可使用年限為5年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為2340萬元，無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

資料二：2013年1月1日．鴻源公司以900萬元的價(jià)款取得某乳粉制造企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施有效控制。當(dāng)日該乳粉制造企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，實(shí)現(xiàn)控制之前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。鴻源公司將其認(rèn)定為－個(gè)資產(chǎn)組。

2013年12月31日購人的該乳粉制造企業(yè)自購買日按照公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，包含商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組可收回金額為1225萬元。假定不考慮其他因素。要求：

(1)根據(jù)資料－，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日研發(fā)中心和A、B、C資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；

(2)根據(jù)資料－．計(jì)算×、Y、z設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；

(3)根據(jù)資料二，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

55.

判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計(jì)提債券利息。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬元的價(jià)格購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，購入債券時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)118.4萬元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計(jì)提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計(jì)提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計(jì)提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計(jì)提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計(jì)算該債券年票面利息。

57.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實(shí)現(xiàn)的凈利潤見下表(單位:萬元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

58.

編制甲公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.B【考點(diǎn)】售后租回交易的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

2.C選C,我國會(huì)計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

3.A選項(xiàng)A正確，B、C錯(cuò)誤，對(duì)于企業(yè)專為轉(zhuǎn)售而新取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組,如果在取得日滿足＂預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成＂的規(guī)定條件，且短期（通常為3個(gè)月）內(nèi)很可能滿足劃分為持有待售類別的其他條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得日將其劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，本題該設(shè)備劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)入＂持有待售資產(chǎn)＂科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將其列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

＂其他條件＂包括根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；企業(yè)已經(jīng)有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

4.B該項(xiàng)應(yīng)付債券期末攤余成本=(3900—50)×(1+8％)一4000×6％=3918(萬元)，因此期末列示的金額即為3918萬元。

5.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬元)。

6.C解析：該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬元=666．4萬元。

7.C營業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

8.D因?yàn)槌止杀壤秊?0%，那么是屬于重大影響，因此對(duì)于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易是不應(yīng)該確認(rèn)的，這里投資方與被投資方的交易是屬于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易，那么需要在確認(rèn)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤的金額時(shí)候進(jìn)行調(diào)整長期股權(quán)投資，調(diào)整的金額為（800+80）×40%＝352。

9.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

10.A80÷（260+80）=23.53%，小于25%；選項(xiàng)B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；選項(xiàng)C，140÷（320+140）=30.43%，大于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易。

11.D第一次投資時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生正商譽(yù)200(800一4000×15％)萬元，第二次投資產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)150(5500×20％一950)萬元，綜合考慮為正商譽(yù)，因此不需要調(diào)整初始投資成本。兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額追溯調(diào)整長期股權(quán)投資的金額=(5500-4000)×15％=225(萬元)，因此成本法調(diào)整為權(quán)益法之后，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=800+950+225=1975(萬元)。

12.C

13.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵?，根?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

14.A20×4年A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤＝1000－（－200/10）－（300－600＋100）×（1－70%）＝1080（萬元），20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1080×40%＝432（萬元）。提示：對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是逆流交易還是順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。

15.A根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。

16.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

17.C選項(xiàng)AB不符合題意，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)＋支付補(bǔ)價(jià)（或－收到補(bǔ)價(jià)）；

選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A選項(xiàng)A，報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)實(shí)際情況和掌握證據(jù)，原本應(yīng)合理估計(jì)訴訟損失但是作出的估計(jì)與實(shí)際嚴(yán)重不符的，才作為差錯(cuò)更正處理；已經(jīng)進(jìn)行合理預(yù)計(jì)但是與實(shí)際不相符的，應(yīng)作為日后事項(xiàng)進(jìn)行處理。

19.D選項(xiàng)A不屬于，由于預(yù)付賬款通常回收的是所購買的貨物而非貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B、C不屬于，非貨幣性資產(chǎn)主要包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，對(duì)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資和長期股權(quán)投資，其將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)D屬于，貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等；應(yīng)收票據(jù)屬于固定或可靠金額收取的資產(chǎn)，是貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

20.A凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助沖減資產(chǎn)的價(jià)值，不確認(rèn)為收益。甲公司2x20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益為增值稅返還款200萬元，選項(xiàng)A正確。

21.D處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

22.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

23.D甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬元)。

24.C選項(xiàng)A、B、D不屬于，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，例如質(zhì)量或安全檢查（選項(xiàng)A、D）、可預(yù)見的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）（選項(xiàng)B）等；

選項(xiàng)C屬于，非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛、或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時(shí)供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難、或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故（選項(xiàng)C）、或者發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生中斷。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

26.C在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

27.B甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100X10X(1—20％)×15×1／3=4000(萬元)；甲公司2011年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100×10×(1一l5％)×20×2／3—4000=7333．33(萬元)。

28.D選項(xiàng)A、B、C，手續(xù)費(fèi)均計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始入賬金額，不計(jì)入當(dāng)期損益。

29.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

30.B可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權(quán)益成分公允價(jià)值=50000-45789．8=4210．2(萬元)。

31.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營業(yè)外收入，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)。

32.ACD從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，符合題意，以存貨抵償債務(wù)不涉及現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)；

選項(xiàng)B引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，不符合題意，以銀行存款支付采購款屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

選項(xiàng)C不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，符合題意，在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金存為銀行活期存款只是現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。

選項(xiàng)D不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，符合題意，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。例如，企業(yè)用現(xiàn)金購買三個(gè)月到期的國庫券。本題2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；②現(xiàn)金等價(jià)值：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般是指三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。

33.CD選項(xiàng)A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時(shí)有權(quán)要求出售方支付款項(xiàng)，不能終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會(huì)以－定的價(jià)格回購該債券。其風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

34.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。

回購股票時(shí)：

借：庫存股2000

貸：銀行存款2000

對(duì)庫存股項(xiàng)目的影響為2000萬元。

三年中每年末：

借：管理費(fèi)用800

貸：資本公積—其他資本公積800

行權(quán)時(shí)：

借：資本公積—其他資本公積2400

貸：庫存股2000

資本公積—股本溢價(jià)400

35.ACD選項(xiàng)B，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

36.AB選項(xiàng)A正確，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量；企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積；

選項(xiàng)B正確，非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整（如：服務(wù)年限、利潤增長率等）對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支付，在確定權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作處理。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.BCD解析：在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)不需進(jìn)行調(diào)整；子公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)和母公司的會(huì)計(jì)政策一致。

38.DE接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

39.AB選項(xiàng)CD，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

40.ABC選項(xiàng)A，投資方做備查登記即可；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”；選項(xiàng)C，該差額應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)減值損失。

41.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；選項(xiàng)B，除應(yīng)收利息5萬元填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”外，其他業(yè)務(wù)仍填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，雖然交易費(fèi)用在賬務(wù)處理上計(jì)入投資收益，但也要填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬元，應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

42.BD選項(xiàng)A不符合題意，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D符合題意，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

43.CD選項(xiàng)A和B的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，因此違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。

44.ABD選項(xiàng)A，資料(1)遞延收益的余額=200-200／20／12×3=197．5(萬元)；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額一200／20／12×3+600=602．5(萬元)；選項(xiàng)D，免征的增值稅不屬于政府補(bǔ)助。

45.AB選項(xiàng)C，應(yīng)沖減“資本公積——資本溢價(jià)／股本溢價(jià)”，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D，合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)／股本溢價(jià)”科目，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

46.Y

47.N

48.N

49.計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)50.(1)①處理不正確。對(duì)于外幣匯兌業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。②處理不正確，曼德公司實(shí)質(zhì)上已經(jīng)控制了乙公司，在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)對(duì)持有的乙公司股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。③處理不正確。售后租回形成經(jīng)營租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且由未來低于市價(jià)的租金予以補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)人遞延收益，然后在租賃期內(nèi)進(jìn)行攤銷。④處理不正確。曼德公司該項(xiàng)設(shè)備已滿足持有待售條件，應(yīng)當(dāng)在3月1日停止計(jì)提折舊，并按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與賬面價(jià)值孰低的原則計(jì)量。⑤處理不正確。曼德公司對(duì)完工比例確定方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不應(yīng)對(duì)2013年的處理進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要對(duì)2014年及以后采用新的估計(jì)進(jìn)行核算。⑥曼德公司于2014年8月取得的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件不屬于編制曼德公司2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)“能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息”，也不屬于2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)“能夠取得的可靠信息”，故不應(yīng)作為前期差錯(cuò)追溯調(diào)整其期初遞延所得稅資產(chǎn)。(2)調(diào)整分錄：①借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0．1貸：管理費(fèi)用0．1②借：以前年度損益調(diào)整300投資收益500貸：長期股權(quán)投資800借：盈余公積30利潤分配－未分配利潤270貸：以前年度損益調(diào)整300③借：遞延收益200貸：營業(yè)外支出200借：資本公積15管理費(fèi)用5貸：遞延收益20④借：累計(jì)折舊60貸：管理費(fèi)用60借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600⑤借：盈余公積7．5利潤分配－未分配利潤67。5貸：工程施工－合同毛利75借：主營業(yè)務(wù)成本175工程施工－合同毛利75貸：主營業(yè)務(wù)收入250【提示】錯(cuò)誤下追溯增加2013年收入金額＝1250／25％X(30％－25％)＝250(萬元)，追溯增加2013年成本金額＝875／25％×(30％－25％)＝175(萬元)，相應(yīng)的2014年收入和成本分別少確認(rèn)250萬元、175萬元。⑥借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50借：盈余公積5未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整50

51.(1)資料(1)，應(yīng)劃分為持有至到期投資；理由：宏遠(yuǎn)公司打算長期持有該項(xiàng)債券直至到期。持有至到期投資的初始投資成本=3120+10=3130(萬元)資料(2)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)；理由：持有該項(xiàng)股權(quán)之后對(duì)8公司不具有控制、共同控制或者重大影響，但是該項(xiàng)股權(quán)在活躍市場上有公開報(bào)價(jià)，因此不屬于第四類長期股權(quán)投資，又因?yàn)楹赀h(yuǎn)公司沒有近期出售的意圖，因此劃分為可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的初始投資成本=1200(萬元)資料(3)，應(yīng)