一、單項(xiàng)選擇題(只有一個(gè)正確答案)【1】在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。A:財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度B:對(duì)公司及其環(huán)境的了解C:財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D:審計(jì)報(bào)告類型答案:D【2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)是一種有償服務(wù)，下列不能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)依據(jù)的是（）。A:服務(wù)性質(zhì)B:工作量大小C:審計(jì)意見的類型D:參加人員層次的高低答案:C【3】在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A:調(diào)高重要性水平B:合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C:進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D:測(cè)試內(nèi)部控制的有效性答案:B【4】在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。A:從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄B:從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C:從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D:從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目答案:C【5】下列對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的描述正確的是（）。A:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=1B:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+保證程度=1C:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+可容忍偏差率=1D:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+抽樣風(fēng)險(xiǎn)=1答案:B【6】在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A:被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B:被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表C:被審計(jì)單位管理層提供的聲明書D:被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單答案:D【7】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)應(yīng)采用的審計(jì)程序是（）。A:分析程序B:重新執(zhí)行C:重新計(jì)算D:函證答案:A【8】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般（）。A:僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行B:僅在期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行C:貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終D:僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行答案:C【9】下列屬于相關(guān)服務(wù)的是（）。A:代編財(cái)務(wù)信息B:審閱C:審計(jì)D:內(nèi)部控制審核答案:A【10】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，通過比較商品價(jià)目表與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額，可以證明（）認(rèn)定。A:完整性B:發(fā)生C:計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱:截止答案:C【11】下列程序涉及“截止”審計(jì)目標(biāo)的是（）。A:檢查被審計(jì)單位記錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B:檢查被審計(jì)單位記錄的2008年12月31日前后幾日銷售收入的歸屬年度C:檢查被審計(jì)單位記錄的固定資產(chǎn)的所有權(quán)情況D:檢查被審計(jì)單位記錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)是否準(zhǔn)確答案:B【12】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（）。A:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少答案:A【13】如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處不算重大，但報(bào)表作為整體時(shí)就可能導(dǎo)致嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來(lái)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師被認(rèn)定為（）。A:沒有過失B:欺詐C:普通過失D:重大過失答案:C【14】在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平，下列做法正確的是（）。A:通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B:在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果C:在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解D:通過調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案:C【15】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試內(nèi)部控制的有效性屬于（）。A:實(shí)質(zhì)性程序B:控制測(cè)試C:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D:細(xì)節(jié)測(cè)試答案:B【16】在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A:進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)B:調(diào)高重要性水平C:測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)D:合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序答案:D【17】我國(guó)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿（）。A:至少保存10年B:保存5年C:保存10年D:至少保存5年答案:A【18】下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A:丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜B:丙公司控制環(huán)境薄弱C:丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)D:丙公司庫(kù)存大量技術(shù)含量高的存貨答案:B【19】下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制B:重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的D:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在答案:D【20】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A:如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)B:如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)C:如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)D:如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案:B【21】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允、合法時(shí)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A:審計(jì)法B:會(huì)計(jì)法C:審計(jì)準(zhǔn)則D:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度答案:D【22】如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（）審計(jì)報(bào)告。A:否定意見B:無(wú)法表示意見C:保留意見D:無(wú)保留意見答案:B【23】編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在于（）。A:被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師C:被審計(jì)單位管理層D:被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員答案:C【24】在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。A:一定不能使用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)B:一定要實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C:一定要測(cè)試內(nèi)部控制的有效性D:一定要記錄了解到的內(nèi)部控制的情況答案:D【25】下列審計(jì)證據(jù)屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）。A:應(yīng)收賬款回函B:被審計(jì)單位的管理層聲明書C:被審計(jì)單位收到的支票D:被審計(jì)單位保留的購(gòu)貨發(fā)票答案:B【26】主要用于查找重大非法事項(xiàng)、有極高的可信賴程度的抽樣方式是（）。A:?！叱闃覤:發(fā)現(xiàn)抽樣C:PPS抽樣D:固定樣本量抽樣答案:B【27】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)依據(jù)的是（）。A:審計(jì)法B:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C:會(huì)計(jì)制度D:審計(jì)準(zhǔn)則答案:D【28】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A:如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)B:如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)C:如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)D:如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)答案:D【29】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（）。A:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少B:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案:C【30】下列書面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）。A:內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書B:財(cái)務(wù)報(bào)表副本C:董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要D:注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)公司管理層確認(rèn)的信函答案:D二、多項(xiàng)選擇題【1】下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（）。A:對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試B:如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試C:如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試D:如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試答案:ABCD【2】下列有關(guān)“完整性”認(rèn)定的描述，表達(dá)正確的有（）。A:該認(rèn)定涉及所報(bào)告的交易和項(xiàng)目的金額是否正確B:該認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)C:該認(rèn)定是指應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有交易和項(xiàng)目都已列入D:該認(rèn)定所要解決的問題是被審計(jì)單位管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或省略了答案:BCD【3】能夠影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A:誤拒風(fēng)險(xiǎn)B:誤受風(fēng)險(xiǎn)C:非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D:信賴過度風(fēng)險(xiǎn)答案:BCD【4】更適合人工控制的情形有（）。A:監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性B:為應(yīng)對(duì)情況的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整C:存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤D:存在大額、異常或偶發(fā)的交易答案:ABCD【5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)了解到下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A:2009年3月17日，乙公司因自然災(zāi)害損失巨大B:2009年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并C:2009年2月1日，乙公司2008年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值D:2009年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟答案:ABCD【6】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見、否定意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段之前增加說明段，用以（）。A:說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B:說明存在的重大不確定事項(xiàng)C:在可能的情況下指出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度D:說明導(dǎo)致所發(fā)表審計(jì)意見的所有原因答案:CD【7】選取樣本的方法包括（）。A:使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣B:整群選樣與判斷選樣C:隨意選樣D:系統(tǒng)選樣答案:ABCD【8】審計(jì)抽樣不適用于（）。A:控制測(cè)試B:實(shí)質(zhì)性分析程序C:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D:細(xì)節(jié)測(cè)試E:了解被審計(jì)單位答案:BCE【9】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體列報(bào)是否符合適用（）。A:相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B:《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定C:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定D:審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定答案:AC【10】如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采取的措施包括（）。A:修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B:擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C:發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見D:提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平答案:BD【11】PPS抽樣的缺點(diǎn)有（）。A:對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮B:PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目C:在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額D:PPS抽樣中樣本自動(dòng)分層答案:AC【12】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的情形包括（）。A:總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成B:由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則C:存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D:總體由大量的小額項(xiàng)目構(gòu)成答案:ABC【13】通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形有（）。A:內(nèi)部控制高度自動(dòng)化B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)C:控制環(huán)境薄弱D:存在高層管理人員舞弊跡象（無(wú)論涉及金額大?。┐鸢?BCD【14】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中常見的不一致事項(xiàng)主要可分為（）。A:其他信息中的項(xiàng)目與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的編制基礎(chǔ)不一致B:其他信息中的項(xiàng)目與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)量單位不一致C:其他信息中對(duì)數(shù)據(jù)影響的解釋與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)不一致D:其他信息中的數(shù)據(jù)和文字表述與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息不一致答案:ACD【15】目前頒布的、涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的法律法規(guī)有（）。A:《公司法》B:《刑法》C:《證券法》D:《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》答案:ABCD【16】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括（）。A:評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B:就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解C:針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序D:評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性答案:BCD【17】審計(jì)按主體的不同可以分為（）。A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B:合規(guī)審計(jì)C:內(nèi)部審計(jì)D:政府審計(jì)答案:ACD【18】存貨監(jiān)盤涉及到的審計(jì)程序主要有（）。A:檢查B:觀察C:分析程序D:穿行測(cè)試答案:AB【19】在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。A:僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序B:僅實(shí)施控制測(cè)試C:僅實(shí)施穿行測(cè)試D:僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序E:實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序答案:DE【20】在實(shí)施審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理王某貪污5萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A:直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B:重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性C:重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響D:盡早向被審計(jì)單位治理層報(bào)告答案:BCD【21】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施抽樣之前，需要準(zhǔn)確定義總體屬性，應(yīng)具備的特征包括（）。A:適當(dāng)性B:充分性C:完整性D:可比性答案:AC【22】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的外部因素，其主要包括（）。A:通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)B:利率和資金供求狀況C:國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變化D:宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度答案:ABCD【23】下列說法中正確的有（）。A:實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序B:特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)C:了解內(nèi)部控制是必需的審計(jì)程序D:內(nèi)部控制只能為財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證答案:ABCD【24】下列風(fēng)險(xiǎn)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的有（）。A:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C:控制風(fēng)險(xiǎn)D:檢查風(fēng)險(xiǎn)答案:BD【25】無(wú)法表示意見的特殊性在于（）。A:審計(jì)報(bào)告中刪除了“管理層的責(zé)任”這段內(nèi)容B:審計(jì)報(bào)告中刪除了“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”這段內(nèi)容C:審計(jì)報(bào)告的意見段中一般使用“由于無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)D:是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿意發(fā)表審計(jì)意見答案:BC【26】應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括（）。A:實(shí)質(zhì)性分析程序B:實(shí)質(zhì)性方案C:綜合性方案D:控制測(cè)試答案:BC【27】審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同可以劃分為（）。A:合規(guī)審計(jì)B:內(nèi)部審計(jì)C:經(jīng)營(yíng)審計(jì)D:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)E:政府審計(jì)答案:ACD【28】可以作為審計(jì)證據(jù)的有（）。A:會(huì)計(jì)賬簿B:各種試算表C:各種匯總表D:會(huì)議紀(jì)要E:會(huì)計(jì)憑證答案:ABCDE【29】在下列各種情況中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所違約的有（）。A:修改了審計(jì)程序B:違反了與被審計(jì)單位簽訂的保密協(xié)議C:更換了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D:追加了審計(jì)程序E:未按商定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告答案:BE【30】審計(jì)結(jié)果需要傳達(dá)的對(duì)象可能包括（）。A:股東B:債權(quán)人C:潛在投資者D:監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案:ABCD三、判斷題【1】在審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【2】獨(dú)立性原則只適用于鑒證業(yè)務(wù)。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【3】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【4】審計(jì)報(bào)告的收件人一般為被審計(jì)單位的管理層。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【6】審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【7】實(shí)質(zhì)性程序是用于直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【8】注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，因?yàn)樵趫?zhí)行中審計(jì)計(jì)劃不能修改。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【9】審計(jì)證據(jù)的充分性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見所需要審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【10】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有與其他商業(yè)合同類似的法律效用。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【11】控制測(cè)試不是必需的，但實(shí)質(zhì)性程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【12】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當(dāng)予以修正。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【13】在審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【14】帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)影響已發(fā)表的審計(jì)意見。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【15】無(wú)論使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都存在一定程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【16】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【17】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家的工作屬于不具備專業(yè)勝任能力。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【18】在審計(jì)中，所謂專家是指某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【19】?jī)?nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【20】我國(guó)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每個(gè)考核周期內(nèi)接受的繼續(xù)教育時(shí)間累計(jì)不得少于80個(gè)學(xué)時(shí)。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【21】我國(guó)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育每?jī)赡隇橐粋€(gè)考核周期。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【22】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲得的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【23】檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的控制測(cè)試未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【24】注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位總會(huì)計(jì)師的口頭答復(fù)記錄下來(lái)，形成的是書面證據(jù)。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【25】在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【26】注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育的每個(gè)考核周期內(nèi)有關(guān)職業(yè)道德的學(xué)時(shí)不得少于4個(gè)。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:正確【27】鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)鑒證信息信任程度的業(yè)務(wù)。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【28】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲得的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。（）A:正確:

B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤四、簡(jiǎn)答題【1】在細(xì)節(jié)測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素有哪些?答案:(1)可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(2)可容忍誤差

(3)預(yù)計(jì)總體誤差

(4)總體變異性

(5)總體規(guī)?！?】實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求是什么？答案:實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：

①將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；

②檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。

如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！?】在哪些情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告？答案:（1）當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。

（2）當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題除外)、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。

（3）其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形。【4】請(qǐng)分別說明控制測(cè)試階段和細(xì)節(jié)測(cè)試階段的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并指出哪些風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。答案:控制測(cè)試階段：信賴過度，信賴不足（影響審計(jì)效率）；細(xì)節(jié)測(cè)試階段：誤受風(fēng)險(xiǎn)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)（影響審計(jì)效率）?！?】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？答案:(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。

(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。

(3)提供更多的督導(dǎo)。

(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。

(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改?！?】什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)？答案:特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。

【7】哪些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮采用消極的函證方式？答案:（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；

（2）涉及大量余額較小的賬戶；

（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；

（4）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證?！?】請(qǐng)說明內(nèi)部控制的基本要素。答案:(1)控制環(huán)境；

(2)控制活動(dòng)；

(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；

(4)信息系統(tǒng)與溝通；

(5)對(duì)控制的監(jiān)督?！?】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括哪些？答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括：（1）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論；（2）詢問管理層；（3）了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制?！?0】請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告的條件。答案:（1）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)或披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見審計(jì)報(bào)告；

（2）因?qū)徲?jì)范圍受限，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告?！?1】哪些情況可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)?答案:（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況?！?2】哪些情況可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)?答案:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況?！?3】在哪些情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試?答案:當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；

(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！?4】請(qǐng)說明內(nèi)部控制的固有局限性。答案:無(wú)論內(nèi)部控制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，其局限性具體體現(xiàn)為：

在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。【15】請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告的條件。答案:(1)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)或披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見審計(jì)報(bào)告；

(2)因?qū)徲?jì)范圍受限，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。五、論述題【1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟？答案:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)盡量減少過失行為，防止欺詐行為。而要盡可能不發(fā)生過失或防止欺詐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本要求：

增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性；

保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎；

強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點(diǎn)：

嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；

建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；

與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；

審慎選擇被審計(jì)單位；

深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；

提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)；

聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。【2】如何區(qū)分普通過失和重大過失？答案:(1)普通過失，是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的主要要求執(zhí)行審計(jì)。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，雖然對(duì)有關(guān)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但抽取樣本的數(shù)量不夠，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤。重大過失，是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未對(duì)有關(guān)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤。

(2)通過重要性區(qū)分普通過失和重大過失，如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，也就是說會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。

(3)通過內(nèi)部控制區(qū)分普通過失和重大過失，如果內(nèi)部控制不太健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，這樣，一般都能合理確信發(fā)現(xiàn)由此產(chǎn)生的報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，否則就具有重大過失的性質(zhì)。相反的情況是，內(nèi)部控制本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導(dǎo)致設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制失效，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出這種錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的可能性相對(duì)較小，因而一般會(huì)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或只具有普通過失。六、案例分析題【1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師李剛正在對(duì)益民制藥公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在審計(jì)的過程中，李剛有下列行為。請(qǐng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的角度對(duì)這些行為進(jìn)行具體分析，分別指出李剛的行為是否恰當(dāng)？具體的理由是什么？

（1）李剛在審計(jì)中得知益民制藥公司即將公布利好消息，于是讓其弟弟購(gòu)買了不少該公司的股票，果然益民制藥公司在公布該利好消息后股價(jià)大漲。

（2）李剛考慮到自己所在的審計(jì)項(xiàng)目組里沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師有醫(yī)藥行業(yè)的從業(yè)背景，于是聘請(qǐng)了一位醫(yī)藥方面的專家。

（3）益民制藥公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理送給李剛價(jià)值五千元的由該藥廠生產(chǎn)的保健品，李剛欣然接受。

（4）李剛在審計(jì)益民制藥公司期間，正值證監(jiān)會(huì)對(duì)該制藥公司進(jìn)行調(diào)查，在證監(jiān)會(huì)提出查閱相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，李剛拒絕提供。

（5）李剛以前就被益民制藥公司聘為獨(dú)立董事，在本次審計(jì)期間，李剛?cè)匀粨?dān)任該公司的獨(dú)立董事。答案:（1）李剛的行為是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

李剛利用在審計(jì)過程中獲知的客戶信息為他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?，違反了保密原則。

（2）李剛的行為是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作，由于李剛所在的審計(jì)項(xiàng)目組不具備醫(yī)藥方面的知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，因此聘請(qǐng)專家是適當(dāng)?shù)?，并非不具有專業(yè)勝任能力。

（3）李剛的行為是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

益民制藥公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理送給李剛的保健品屬于貴重禮品，李剛接受了這一饋贈(zèng)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性因關(guān)聯(lián)關(guān)系而受到損害。

（4）李剛的行為是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密，但監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提供審計(jì)工作底稿，這不屬于違反保密原則。

（5）李剛的行為是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

李剛作為益民制藥公司的審計(jì)師，同時(shí)擔(dān)任該公司的獨(dú)立董事，這就導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性因自我評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)利益的威脅而受到損害。【2】利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所剛剛成立，為了拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，打算采取一系列措施。請(qǐng)指出下列做法是否違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，并說