2022-2023年遼寧省葫蘆島市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2013年1月2日，甲公司將持有的一項可供出售金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得價款150萬元，同時與乙公司簽訂一項價值為5萬元的看漲期權(quán)，甲公司有權(quán)在5個月后以160萬元的價格回購此資產(chǎn)．甲公司預(yù)計此資產(chǎn)在5個月后的市場價格為140萬元，此資產(chǎn)處置時的賬面余額為120萬元，其中，成本金額140萬元，公允價值變動貸方余額20萬元(全部為減值金額)。則下列有關(guān)甲公司針對該事項會計處理表述中正確的是()。

A.應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬元B.應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元C.應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用10萬元D.應(yīng)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬元

2.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運費1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

3.在財產(chǎn)清查中，下列賬務(wù)處理正確的是（）

A.企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災(zāi)害造成的存貨毀損計入管理費用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出

4.下列事項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）

A.當(dāng)期實現(xiàn)的收入，無論款項是否收付，都作為當(dāng)期的收入

B.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

C.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

5.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個別財務(wù)報表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.984B.888C.936D.1000

6.下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計量

7.西虢股份有限公司2016年1月按照每股10元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票500萬股實現(xiàn)減資，假設(shè)西虢公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，西虢公司的會計處理是（）

A.沖減庫存股500萬元，沖減資本公積4500萬元

B.沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元

C.沖減股本500萬元，沖減資本公積4000萬元

D.沖減庫存股1000萬元，沖減資本公積4000萬元

8.2018年5月，甲公司以其一臺生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項無形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價為400萬元，已計提折舊120萬元，減值準(zhǔn)備25萬元，交換日的公允價值為260萬元，同時甲公司支付補(bǔ)價給乙公司10萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元A.0B.5C.15D.59.2

9.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

10.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開始建造-個服飾加工廠房，預(yù)計建造時間為1.5年。當(dāng)日支付工程款2000萬元，10月1日支付工程款4000萬元。為購建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項：(1)2013年6月1日借入專門借款5000萬元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項廠房建設(shè)所用借款的財政貼息180萬元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.東明服飾借款費用開始資本化的時點為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬元

C.東明服飾取得財政貼息時直接計人營業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費用化金額為75萬元

11.某省政府辦公廳以辦公廳的名義發(fā)布一個有關(guān)該省食品安全衛(wèi)生管理的規(guī)范性文件，對于此做法，下列說法正確的是（）。

A.正確

B.錯誤，省政府辦公廳是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不是行政主體，其無權(quán)行使公共管理職能

C.錯誤，其應(yīng)以該省省長名義發(fā)布

D.錯誤，其應(yīng)以該省政府名義發(fā)布

12.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.0B.1000C.300D.500

13.由于甲企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生改變,企業(yè)計劃將生產(chǎn)D產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售,甲企業(yè)尚有一批積壓的未完成客戶訂單。下列情形可以使該生產(chǎn)線劃分為持有待售類別的是（）

A.甲企業(yè)決定在出售生產(chǎn)線的同時，將尚未完成的客戶訂單移交給買方

B.甲企業(yè)決定先出售擠壓的訂單，有意向客戶，但對方暫時不確定是否購買

C.甲企業(yè)決定在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移給買方

D.甲企業(yè)決定先出售擠壓訂單再轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線，已與買方簽訂協(xié)議，但約定一年后再交錢交貨

14.甲公司以融資租賃方式租入一臺機(jī)器設(shè)備，甲公司以該設(shè)備的公允價值為入賬價值，且存在承租人擔(dān)保余值及優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則甲公司的未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮蕿椋ǎ?/p>

A.租賃合同規(guī)定的利率

B.出租人的租賃內(nèi)含利率

C.可以為銀行同期貸款利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

15.第

14

題

下列各項關(guān)于甲公司編制20×8年度合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的是（）。

16.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

17.某股份有限公司于2×15年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際年利率為6％，發(fā)行價格為196．65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費用。該債券2×16年度確認(rèn)的利息費用為（）萬元。

A.11．78B.12C.10D.11．68

18.

甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()。

A.-0.45萬元B.0萬元C.0.45萬元D.-1.5萬元

19.甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當(dāng)日收存銀行。該項固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建，預(yù)計3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1.5%，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費用共計80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元(面值)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為()萬元。

A.4680B.4740C.4800D.4860

20.

第

2

題

包括在商品售價內(nèi)的（售后）服務(wù)費的正確處理方法是（）。

A.在銷售商品時連同商品的銷售收入一同確認(rèn)，計入主營業(yè)務(wù)收入

B.商品銷售收入按扣除服務(wù)費后的金額確認(rèn)，服務(wù)費收入同時單獨確認(rèn)

C.商品銷售收入和服務(wù)費收入均遞延至服務(wù)期內(nèi)確認(rèn)

D.商品銷售收入按扣除服務(wù)費后的金額確認(rèn)，服務(wù)費收入遞延至服務(wù)期內(nèi)確認(rèn)

21.2017年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金40萬元，增值稅稅額為2.4萬元。甲公司在出租期間不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2016年1月1日購入的，初始入賬價值為200萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元

A.20B.22.4C.40D.42.4

22.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權(quán)，支付款項900萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，當(dāng)年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權(quán)，出售價款為120萬元，2013年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為150萬元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權(quán)，不再對乙公司具有控制，出售價款為800萬元，剩余股權(quán)的公允價值為640萬元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則2014年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認(rèn)的處置損益金額為（）。

A.410萬元B.395萬元C.425萬元D.495萬元

23.乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

24.丙企業(yè)2017年11月遭受重大自然災(zāi)害，并于2017年12月20日收到了政府補(bǔ)助資金200萬元。2017年12月20日，丙企業(yè)實際收到補(bǔ)助資金并選擇按總額法進(jìn)行會計處理。對于丙企業(yè)收到補(bǔ)助資金的處理正確的是（）A.借：銀行存款200

貸：其他收益200

B.借：銀行存款200

貸：遞延收益200

C.借：銀行存款200

貸：營業(yè)外收入200

D.借：銀行存款200

貸：其他應(yīng)付款200

25.2017年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備1臺用于某科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2017年1月31日，甲公司購入大型設(shè)備（假設(shè)不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響2017年度利潤總額的金額為（）萬元A.82.5B.－88C.－170.5D.－5.5

26.甲公司2005年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長期持有，對B公司無重大影響。當(dāng)年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實現(xiàn)凈利潤50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實現(xiàn)凈利潤20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年B公司實現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

27.甲公司2013年1月1日從母公司N公司手中取得了M公司90%的股權(quán)，付出的對價為銀行存款200萬元和－項公允價值為400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備.該設(shè)備原價為500萬元，已計提折舊150萬元。M公司90%的股權(quán)是N公司2012年1月1日取得的，合并成本為558萬元，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。2012年M公司以購買日公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)凈利潤80萬元。假定沒有發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動有關(guān)的事項。甲公司、M公司、N公司均為增值稅－般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素影響，則甲公司取得M公司股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本與應(yīng)確認(rèn)的資本公積分別為（）。

A.612萬元和－6萬元B.612萬元和－56萬元C.630萬元和－38萬元D.630萬元和12萬元

28.京華公司2018年12月31日有一項未決訴訟。估計這項訴訟勝訴的可能性為20%，敗訴的可能性為80%，經(jīng)過咨詢法律機(jī)構(gòu)，京華公司認(rèn)為賠償?shù)慕痤~預(yù)計為120～160萬元之間，且每個區(qū)間金額的可能性相同。除此之外，京華公司因敗訴還需要支付10萬元的訴訟費，則2018年12月31日京華公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元A.120B.130C.150D.160

29.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

30.下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財務(wù)報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價值變動金額

二、多選題(15題)31.閱讀材料回答下列問題：

會計小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，會引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費和傭金等交易費用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

32.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認(rèn)為收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費，應(yīng)在銷售時確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

E.商品售價中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

33.有關(guān)企業(yè)應(yīng)在會計利潤基礎(chǔ)之上進(jìn)行的納稅調(diào)整，下列表述正確的有（）

A.國債利息收入應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減

B.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增

C.支付違反稅收的罰款支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整

34.下列各項中關(guān)于日后期間發(fā)生銷售退回的表述中正確的有（）

A.原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相同的，視為當(dāng)期正常事項處理

B.原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相差較大的視為前期差錯予以調(diào)整

C.原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相差不大的，視為期差錯予以調(diào)整

D.銷售時無法估計退貨率的，到退貨期滿時確認(rèn)收入，正常的退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的應(yīng)調(diào)整收入

35.關(guān)于民間非營利組織的各項說法中，不正確的有（）

A.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用。

C.民間非營利組織的采用歷史成本計價的計量。

D.民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

36.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失

C.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，一般不能單獨進(jìn)行減值測試

37.下列關(guān)于資產(chǎn)組的減值測試的說法中，正確的有（）A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其公允價值的確定基礎(chǔ)相一致

C.在確定資產(chǎn)組的可收回金額時，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

D.資產(chǎn)組的賬面價值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價值以及可以按照合理和一致的方式分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價值，通常不應(yīng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外

38.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加的有（）

A.以自身權(quán)益工具結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)成本費用

B.發(fā)行普通股

C.發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券

D.發(fā)行一般公司債券

39.關(guān)于售后租回形成經(jīng)營租賃，下列說法中正確的有（）

A.如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

B.如果售后租回交易不是按照公允價值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

C.如果售后租回交易不是按照公允價值達(dá)成的，售價高于公允價值的，其高出公允價值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計的使用期限內(nèi)攤銷

D.如果售后租回交易不是按照公允價值達(dá)成的，售價低于公允價值，但該損失將由低于市價的未來租賃付款額補(bǔ)償，應(yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)

40.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司持有在境外注冊的乙公司70%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以歐元為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1．5美元的價格購入丙公司B股股票20萬股，支付價款30萬美元，另支付交易費用0．3萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。20×2年12月31日丙公司B股股票的市價為每股1．35美元。

(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外,甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債外幣賬戶的期末余額如下：項目外幣金額按照20×2年12月31日年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額銀行存款200萬美元1360萬元應(yīng)收賬款300萬美元1980萬元預(yù)付款項100萬美元660萬元長期應(yīng)收款150萬歐元1400萬元短期借款450萬美元2980萬元應(yīng)付賬款250萬美元1690萬元上述長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。假設(shè)20×2年12月31日，即期匯率為1美元：6．50元人民幣，1歐元=9．0元人民幣。

(3)20×2年12月31日乙公司個別報表折算為人民幣后產(chǎn)生外幣報表折算差額-180萬元人民幣。

以下關(guān)于甲公司在20×2年度個別財務(wù)報表中確認(rèn)和計量正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)和預(yù)付賬款是外幣非貨幣性項目

B.外幣貨幣性項目期末匯兌損失為20萬元人民幣

C.外幣貨幣性項目期末匯兌收益為一55萬元人民幣

D.外幣非貨幣性項目期末產(chǎn)生28．5萬元人民幣公允價值變動損失

E.上述交易或事項對甲公司20×2年度個別報表中營業(yè)利潤的影響金額為-50．54萬元人民幣

41.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計量

42.

第

22

題

放棄現(xiàn)金折扣的成本的大小與（）。

43.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

44.下列業(yè)務(wù)中，形成的資產(chǎn)或者負(fù)債計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品授予職工獎勵積分確認(rèn)遞延收益100萬元

B.企業(yè)為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)發(fā)生廣告費5000萬元，按照稅法規(guī)定本期允許稅前扣除的金額不超過銷售收入的15%，企業(yè)實現(xiàn)銷售收入30000萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元

45.2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100臺機(jī)器設(shè)備，每臺銷售價格為50萬元；同時約定，甲公司于2018年8月31日按每臺54萬元的價格全部購回。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，每臺設(shè)備成本為20萬元（未計提跌價準(zhǔn)備）。假定甲公司按月平均計提利息費用。下列關(guān)于甲公司售后回購業(yè)務(wù)的會計處理，正確的有（）

A.2018年5月1日，甲公司銷售時，不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入

B.2018年5月1日，甲公司銷售時，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本2000萬元

C.2018年5月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款5400萬元

D.2018年5月31日，計提利息費用100萬元

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計入當(dāng)期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2011年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2011年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為長期股權(quán)投資，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。2011年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股(占乙公司發(fā)行在外股份的0．1％)，系2010年10月5日以每股10元的價格購入，支付價款3000萬元，另支付相關(guān)交易費用9萬元，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。

2011年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行了后續(xù)計量。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股8元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。

2011年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2008年12月31日為6000萬元，2009年12月31日為5600萬元，2010年12月31日為5000萬元，2011年12月31日為4500萬元。

(3)甲公司于2009年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，既可以5元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每股期權(quán)在授予日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2．5元。至2011年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2009年和2010年甲公司均按授予日的公允價值確認(rèn)了管理費用和資本公積。

因每股股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司2010年12月31日股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2011年1月1日留存收益和資本公積的金額，2011年度按2011年12月31日的公允價值確認(rèn)了當(dāng)期管理費用和資本公積。

假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確’編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

50.甲公司為上市公司，2013年財務(wù)人員在審查本期財務(wù)報表過程中注意到如下事項。(1)2012年甲公司與A公司共同投資設(shè)立乙公司，其中甲公司持股比例為51％，A公司持股比例為49％，乙公司于2012年7月1日正式開始運營，其董事會由11名成員組成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)由董事會一致表決通過。2012年甲公司將其認(rèn)定為子公司并納入合并報表。2013年甲公司認(rèn)為其不能控制乙公司，遂將乙公司認(rèn)定為共同控制企業(yè)，并將該事項作為會計估計處理。．(2)2013年12月31日甲公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備合同總價款為720萬元，租期為12年，每年租金為60萬元。租賃期開始日該租賃設(shè)備的公允價值為550萬元。2013年末甲公司按照合同總價款720萬元確認(rèn)固定資產(chǎn)。租賃合同中規(guī)定的年利率為5N。[已知：(P／A，5％，12)=8．8633](3)由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，其于2013年接受控股母公司代償債務(wù)1000萬元，甲公司針對該項交易確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元．(4)由于近期股價低迷，甲公司將一項于2012年授予的股份支付取消，向參與該股份支付的職工支付補(bǔ)償款1500萬元。該股份支付協(xié)議約定，若甲公司股價連續(xù)3年增長10％，則相關(guān)員工可按照授予的股票期權(quán)以每股5元的價格購買1股甲公司股票，甲公司共計向企業(yè)20名中層以上管理干部每人授予4萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)在授予日的公允價值為18元，截至2012年年末累計確認(rèn)成本費用480萬元，20名管理人員均未離職，預(yù)計未來也不會有管理人員離職。甲公司針對該事項在2013年末未作處理。要求：(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。(2)根據(jù)資料(2)至資料(4)判斷甲公司的會計處理是否正確，若不正確，請編制相應(yīng)的更正分錄。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計部門在對其2012年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2012年會計處理如下：

借：預(yù)計負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為5元，另支付相關(guān)費用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動985

貸：公允價值變動損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為10元，另支付相關(guān)費用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用120

貸：累計攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時情況計提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進(jìn)度報告書，指出至2012年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。

1)2012年年末實際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。

52.甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；甲公司按照凈利潤的l0％提取法定盈余公積；2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準(zhǔn)對外報出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計D商品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1300萬元。在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計庫存D商品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為l600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實際成本為2400萬元，預(yù)計使用年限為l0年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年7月1日至l2月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60％不能收回。該批貨款系2013年lO月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時情況計提了5％的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報告書，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30％。該工程系2013年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預(yù)計合同總成本為l600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費用。

①2013年年末實際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實際收到工程結(jié)算款項420萬元。

②2013年年末估計完工進(jìn)度為25％，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對A公司投資會計處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價9元，購買價格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計4萬元，擁有A公司0．5％股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費用4萬元計入了管理費用。2013年12月31日該股票每股市價為10元。

要求：

(1)指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

(2)編制甲公司調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

(3)計算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目應(yīng)調(diào)整的金額。

53.簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲企業(yè)20×3年起擁有A股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份并自當(dāng)年開始連續(xù)編制合并會計報表。甲企業(yè)合并會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。甲企業(yè)和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價格均為不含增值稅價格。20×6年度編制合并會汁報表有關(guān)資料如下：

(1)20×45年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×5年度資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨中包含有從A公司購進(jìn)的X產(chǎn)品1600萬元，A公司20×5年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為15%。

②A公司20×5年度資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1400萬元，該應(yīng)收賬款累汁計提的壞賬準(zhǔn)備余額為150萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1250萬元。

③甲企業(yè)20×5年1月向A企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備—臺，轉(zhuǎn)讓價格為800萬元，該設(shè)備系甲企業(yè)自行生產(chǎn)的．實際成本為680萬元，A公司購人該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費用100萬元，該設(shè)備于20×5年6月15日安裝完畢并投入A公司管理部門使用，A公司對該設(shè)備采用年限平均法汁提折舊，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用年限為6年。

(2)20×6年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×6年度從A公司購人X產(chǎn)品10000萬元，年末存貨中包含有從A公司購進(jìn)的X產(chǎn)品2000萬元(均為20×6年購人的存貨)，A公司20×6年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%

②A公司20×6年度資產(chǎn)負(fù)債表年末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1800萬元，該應(yīng)收賬款累計計提的壞賬準(zhǔn)備余額為200萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1600萬元。

(3)甲企業(yè)在20×7年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，沒有負(fù)債。假定乙企業(yè)所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽(yù)。需要至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。乙企業(yè)20×7年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。資產(chǎn)組(乙企業(yè))在20×7年末的可收回金額為2000萬元。假定乙企業(yè)20×7年末可辨認(rèn)資產(chǎn)包括一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)，其賬面價值分別為1500萬元和1000萬元，

要求：

(1)編制甲企業(yè)20×6年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

(2)甲企業(yè)20×7年在其合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

(3)計算資產(chǎn)組(乙企業(yè))在20×7年未的賬面價值(包括完全商譽(yù))。

(4)計算資產(chǎn)組(乙企業(yè))的減值損失并確認(rèn)每一項資產(chǎn)減值損失。

(5)編制資產(chǎn)減值損失的會計分錄。

55.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價款2000萬元(不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款500萬元。

(2)5月1日，收到所購貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，稅款340萬元．貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。

(3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款800萬元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當(dāng)日開工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程應(yīng)于10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用．協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。

(4)8月5日甲公司銷售商品給丁公司，價款為900萬元，消費稅稅費為10%，雙方約定貸款于10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營困難，無法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：

①丁公司用銀行存款80萬元償還債務(wù)；

②以—臺設(shè)備抵債．該沒備協(xié)商的抵債金額為400萬元，賬面原價為700萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。

③以商品—批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，稅款17萬元。甲公司收到后作為庫存商品。

④剩余貸款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬元。

假設(shè)：

(1)甲公司年初應(yīng)交稅金--未交增值稅余領(lǐng)為850萬元(貸方)；當(dāng)月的稅金，在次月10日前完稅。

(2)不考慮增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

(3)甲公司對應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。

要求：

(1)對甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計算本年度借款費用資本化金額；計算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對本年利潤總額的影響。

(2)對甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計算將來應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價值。

(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項目：

56.H公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2005年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日銷售商品給B公司，價款為200萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，雙方約定價款于3月31日交付，但由于B公司經(jīng)營失敗，無法如約付款，于是雙方約定執(zhí)行以下債務(wù)重組：

①豁免10萬元債務(wù)。

②以一項專利權(quán)抵債，該專利賬面余額為20萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元，公允價值為30萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

③以一臺設(shè)備抵債，該設(shè)備賬面原價為200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備為15萬元，公允價值為150萬元。

④剩余債務(wù)雙方約定于一年后歸還。

(2)2月15日，H公司將該設(shè)備投入一條新生產(chǎn)線，苦于流動資金短缺，于是與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得190萬元，H公司自獲取設(shè)備至出售日已提折舊10萬元，資產(chǎn)總額達(dá)到500萬元。雙方約定，自2005年12月31日H公司租賃該設(shè)備8年，每年末支付租金30萬元，預(yù)計租期屆滿時資產(chǎn)余值為40萬元，由H公司的母公司擔(dān)保25萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保10萬元，合同約定的年利率為7%，H公司采用實際利率法分?jǐn)傋饨鹳M用。采用直線法計提折舊，相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：

[要求]根據(jù)以下資料，做出H公司以下會計處理：

(1)務(wù)重組時的會計分錄。

(2)售設(shè)備時的賬務(wù)處理。

(3)租設(shè)備時的會計處理。

(4)2006年租賃的相關(guān)會計處理。

57.甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:

(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度,B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動);至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為750萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場上無同類產(chǎn)品。

(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計制造,并運抵E公司由其驗收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實際成本為14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時,甲公司持有E公司30%有表決權(quán)股份,對E公司具有重大影響;相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元,未計提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場價格為10000萬元,實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。

(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計2000件,每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元,每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元;未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。

(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬元,已計提壞賬準(zhǔn)備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價8000萬元,已提折舊3000萬元,已計提減值準(zhǔn)備1000萬元;③其他應(yīng)付款:賬面價值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。M公司系N公司的合營企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運轉(zhuǎn)正常2個月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計制造工作,實際發(fā)生費用2560萬元。

要求:分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。

58.

分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額；

參考答案

1.D甲公司此業(yè)務(wù)應(yīng)做的處理為：借：銀行存款150衍生金融工具——看漲期權(quán)5貸：可供出售金融資產(chǎn)120投資收益35因依據(jù)預(yù)測，此看漲期權(quán)為重大價外期權(quán)，所以應(yīng)該終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益35萬元，同時確認(rèn)看漲期權(quán)5萬元。

2.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

3.D選項A錯誤，盤盈的現(xiàn)金應(yīng)計入營業(yè)外收入；

選項B錯誤，因自然災(zāi)害造成的存貨毀損應(yīng)計入營業(yè)外支出；

選項C錯誤，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯更正通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯計入期初留存收益，不能直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入；

選項D正確，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.B選項A不符合題意，當(dāng)期實現(xiàn)的收入，無論款項是否收付，都作為當(dāng)期的收入體現(xiàn)的是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，是會計基礎(chǔ)；

選項B符合題意，融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，雖然從法律形式上來講，企業(yè)并不擁有所有權(quán)，但是從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，視為企業(yè)的資產(chǎn)，列入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式質(zhì)量要求；

選項C不符合題意，對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備體現(xiàn)了企業(yè)在面臨不確定因素時，保持了應(yīng)有的謹(jǐn)慎，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；

選項D不符合題意，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債體現(xiàn)了企業(yè)不低估負(fù)債，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，而不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

5.B甲企業(yè)個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

6.B【考點】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量

【名師解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

7.B股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。注銷庫存股時，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原記入資本公積的溢價部分，借記“資本公積一股本溢價”科目，回購價格超過上述沖減“股本”及“資本公積一股本溢價”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配一未分配利潤”等科目；故本題中回購股票支付的款項＝10×500＝5000（萬元），計入庫存股，注銷時沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

回購本公司股票時：

借：庫存股5000

貸：銀行存款5000

注銷庫存股時：

借：股本500

資本公積——股本溢價4500

貸：庫存股5000

企業(yè)實收資本減少的原因大體有兩種：（1）資本過剩；（2）企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實收資本；企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。

有限責(zé)任公司和一般企業(yè)發(fā)還投資的會計處理比較簡單，按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記“實收資本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

股份有限公司采用的是發(fā)行股票的方式籌集股本，發(fā)還股款時，則要回購發(fā)行的股票，發(fā)行股票的價格與股票面值可能不同，回購股票的價格也可能與發(fā)行價格不同，會計處理較為復(fù)雜。

8.B本題屬于以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.D甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

10.B選項A，東明服飾借款費用資本化開始時點為2013年7月1日;選項B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬元);選項C，該項財政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時起，平均分?jǐn)傆嬋藸I業(yè)外收人;選項D，本期借款利息費用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬元)。

11.B省政府辦公廳是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不具有行政主體資格，不能以自己的名義對外實施具體行政行為，此題中應(yīng)經(jīng)省長簽署，以省政府的名義發(fā)布。故選B。

12.A因未喪失控制權(quán)，合并財務(wù)報表中不得確認(rèn)損益。

13.A非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時滿足兩個條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。具體來說，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當(dāng)包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾，確定的購買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價格、時間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項A符合題意，滿足持有待售條件；

選項B不符合題意，未獲得確定的購買承諾，不滿足劃分條件；

選項C不符合題意，不滿足可立即出售條件；

選項D不符合題意，不滿足預(yù)計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.D未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮实拇_定具體分為下列幾種情況：

（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮剩?/p>

（2）以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮剩?/p>

（3）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮剩?/p>

（4）以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮剩摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率（選項D）。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.DA長期應(yīng)收乙公司款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報表折算差額中反映；B甲公司應(yīng)收乙公司款項和甲公司應(yīng)付乙公司款項在編制合并報表的時候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報表中列示了；C乙公司的報表在折算的時候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。在線考試中心

16.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

17.A該債券2×15年度確認(rèn)的利息費用=(196．65-2)×6％=11．68(萬元)，2×16年度確認(rèn)的利息費用=[(196．65-2)+11．68-200×5％]×6％=11．78(萬元)。

18.A解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000(260000×30%)

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000(200000×30%)

其他應(yīng)付款18000(60000×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價值為18000元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=18000×25%=4500(元)。

19.D解析：2004年7月1日轉(zhuǎn)換部分債券的賬面價值＝8000+8000×1.5%×1/2＝8060萬元，債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響＝8060-8000/100×40＝4860萬元

20.D這樣的處理體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制。

21.A甲公司出租無形資產(chǎn)，每年收取的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，每年的攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤。則甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額＝40－200/10＝20（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－財務(wù)費用－管理費用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價值變動收益＋資產(chǎn)處置收益＋其他收益。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。

22.C因兩次股權(quán)處置屬于一攬子交易，故處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認(rèn)的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬元)

23.C乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

24.C選項A、B、D錯誤，選項C正確，收到政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償因遭受自然災(zāi)害而造成損失的，屬于與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，由于其與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，收到時應(yīng)當(dāng)直接計入營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款200

貸：營業(yè)外收入200

25.D假設(shè)甲公司選擇總額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行核算，則2017年設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額＝480÷5×（11/12）＝88（萬元），遞延收益攤銷計入其他收益的金額＝450÷5×（11/12）＝82.5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2×17年度利潤總額的金額＝82.5－88＝-5.5（萬元）；

假設(shè)甲公司選擇凈額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行核算，則入賬的固定資產(chǎn)賬面價值為30萬元，2017年設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額＝30÷5×（11/12）＝﹣5.5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2017年度利潤總額的金額＝﹣5.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

總額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產(chǎn)480

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產(chǎn)計提折舊、遞延收益計提攤銷

借：管理費用8

貸：累計折舊8

借：遞延收益7.5

貸：其他收益7.5

凈額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產(chǎn)30

遞延收益450

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產(chǎn)計提折舊

借：管理費用0.5.

貸：累計折舊0.5

26.A2005年應(yīng)沖減投資成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢復(fù)投資成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年沖減投資成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：35000×15%-2250=3000（元）。

27.D甲公司應(yīng)按M公司相對于最終控制方而言的賬面價值確認(rèn)其初始投資成本，即初始投資成本＝(620+80)×90%＝630(萬元)，付出對價的賬面價值＝200+(500-150)+400×17%＝618(萬元)，因此應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額＝630－618＝12(萬元)。

28.C當(dāng)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。因此應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（120＋160）/2＋10＝150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費用——訴訟費10

營業(yè)外支出140

貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟150

如果所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，則最佳估計數(shù)按以下標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定：1.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)；2.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認(rèn)——即“加權(quán)平均數(shù)”。

29.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

30.D交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

31.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項ABCE的事項都會引起資本公積發(fā)生變動；選項D，被投資方確認(rèn)營業(yè)外收入，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。

32.BCD5解析：受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費確認(rèn)收入。

33.ABCD選項A表述正確，稅法規(guī)定國債利息收入免稅，計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)減利潤；

選項B表述正確，稅法規(guī)定資產(chǎn)計提的減值損失在實際發(fā)生之前，不允許稅前扣除，所以計算應(yīng)納稅所得額時納稅調(diào)增；

選項C表述正確，違反稅收的罰款不允許在稅前扣除，計算應(yīng)納稅所得額時需要納稅調(diào)增；

選項D表述正確，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.AB選項A、B表述正確，選項C表述錯誤，在報告年度內(nèi)發(fā)生銷售時，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，但能夠根據(jù)以往經(jīng)驗合理估計退貨率時，需要做相關(guān)處理，沖減部分收入；在下一年度日后期間再發(fā)生退貨時，實際退貨率與估計退貨率相同或相差不大，不屬于日后事項；如果是發(fā)生在日后期間，估計退貨率與實際退貨率相差較大的，則屬于日后事項，需要按日后事項原則進(jìn)行處理；

選項D表述錯誤，如果在報告年度銷售時，存在一個退貨期，此時不需要估計退貨率，此時銷售是不能確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的，在報告年度退貨期內(nèi)發(fā)生退貨，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ABC選項A不正確，民間非營利組織為權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)；

選項B不正確，會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費用；

選項C不正確，在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)；

選項D正確，民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.BD選項A，資產(chǎn)組的賬面價值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項C，原則上應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難