PAGEPAGE12023年稅務師《稅法1》考試題庫大全-中（多選題匯總）多選題1.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1356元，雙方約定啤酒的包裝物于下月退還，并由甲廠退還全部押金。下列關于該啤酒廠當月相關消費稅的稅務處理，正確的有（）。A、甲啤酒廠銷售的啤酒適用的消費稅定額稅率為220元/噸B、甲啤酒廠銷售的啤酒適用的消費稅定額稅率為240元/噸C、甲啤酒廠銷售的啤酒適用的消費稅定額稅率為250元/噸D、甲啤酒廠當月銷售的啤酒應繳納消費稅440元E、甲啤酒廠當月銷售的啤酒應繳納消費稅500元答案：CE解析：每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，屬于甲類啤酒，適用消費稅定額稅率為250元/噸；每噸在3000元（不含增值稅）以下的，屬于乙類啤酒，適用消費稅定額稅率為220元/噸。每噸啤酒出廠價格=[5000+1356÷（1+13%）]÷2=3100（元）＞3000（元），銷售的該類啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅定額稅率為250元/噸。該啤酒廠當月應繳納消費稅=2×250=500（元）。2.依據(jù)現(xiàn)行消費稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A、納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應當按同類消費品的最高售價計算消費稅B、納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款C、委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D、委托加工的應稅消費品，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅E、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅答案：ABCE解析：選項D，委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。3.甲采石場是增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1季度開采砂石800噸，銷售了750噸，每噸不含稅價格200元，當?shù)厥≌?guī)定砂石實行定額征收資源稅且砂石資源稅率為4元/噸，該納稅人享受小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策和最高幅度減征資源稅的優(yōu)惠政策，則甲采石場當期應納稅額的正確表述有（）。A、應納增值稅0元B、應納增值稅4368.93元C、應納資源稅1500元D、應納資源稅1600元E、應納資源稅3000元答案：AC解析：季度銷售額低于30萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅，該采石場享受最高減征幅度，資源稅的計算用銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)，應納資源稅=750×4×50%=1500（元）。4.關于增值稅納稅義務和扣繳義務發(fā)生時間，下列說法正確的有（）。A、從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售額的當天B、贈送不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權屬變更的當天C、以預收款方式提供租賃服務的，為服務完成的當天D、以預收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當天E、扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天答案：BDE解析：選項A，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天；選項C，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。5.下列關于稅收法律關系征稅主體的說法中，正確的有（）A、征稅主體享有國家權力的可以自由行使征稅權力B、稅務機關通過獲得授權成為法律意義上的征稅主體C、稅務機關行使的征稅權是國家法律授予的,是國家行政權力的組成部分,這種權力不能由行使機關自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性D、稅收法律關系的成立以雙方意思表示一致為要件E、嚴格意義上講,只有國家才能享有稅收的所有權答案：BCE解析：選項A，征稅主體享有國家權力的同時意味著必須依法行使，具有職權與職責相對等的結(jié)果，體現(xiàn)了職、權、責的統(tǒng)一性；選項D，稅收法律關系的成立不以雙方意思表示一致為要件，只體現(xiàn)國家單方面的意志。6.關于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有（）。A、將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房，應就其全部增值稅按規(guī)定計稅B、對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅C、對因國家建設需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅D、以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅E、建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅答案：ABD解析：選項A，轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。7.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應繳納資源稅的有（）。A、個人開采銷售錫礦B、進口原煤的商貿(mào)企業(yè)C、批發(fā)銷售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)D、私營企業(yè)開采銷售天然原油E、在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應稅資源的個人答案：ADE解析：選項B：進口應稅礦產(chǎn)品不征收資源稅；選項C：批發(fā)銷售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。8.以下符合環(huán)境保護稅政策規(guī)定的有（）。A、環(huán)保稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B、納稅人應向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)保稅C、環(huán)保稅按月計算、按季申報繳納D、納稅人按次申報繳納的，應當自次月起10日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款E、納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款答案：ABCE解析：選項D：納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。9.稅法的規(guī)范作用，包括（）。A、指引作用B、評價作用C、預測作用D、強制作用E、經(jīng)濟作用答案：ABCD解析：稅法的規(guī)范作用，包括指引作用、評價作用、預測作用、強制作用和教育作用，不包括經(jīng)濟作用。10.某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表1只，下列說法正確的有（）。A、純金項鏈只繳納增值稅B、純金項鏈只繳納消費稅C、純金項鏈繳納消費稅和增值稅D、金表繳納消費稅和增值稅E、金表只繳納增值稅答案：CE解析：選項A、B，銷售純金首飾既交消費稅又交增值稅；選項D，金表不屬于金銀首飾，只交增值稅不交消費稅。11.（2019年）下列行為中，需要繳納車輛購置稅的有（）。A、某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫(yī)療服務B、某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公C、某幼兒園租賃客車用于校車服務D、某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運輸車輛自用E、某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用答案：ABDE解析：選項C，幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購置稅。12.（2015年）下列屬于視同提供應稅服務的有（）。A、為本單位員工無償提供搬家運輸服務B、向客戶無償提供信息咨詢服務C、銷售貨物同時無償提供運輸服務D、為客戶無償提供廣告設計服務E、向關聯(lián)單位無償提供交通運輸服務答案：BCDE13.下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。A、以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物B、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物C、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具D、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物E、以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風險之一的答案：CDE解析：選項AB為適用增值稅免稅政策的出口貨物；選項CDE或沒有實質(zhì)性出口業(yè)務、或有違規(guī)行為，適用增值稅征稅政策。14.下列服務中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有（）。A、餐飲服務B、濕租業(yè)務C、貸款服務D、旅游服務E、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務答案：ADE解析：從事郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務的納稅人加計抵減。選項B，濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務，選項C，屬于金融服務，這兩項不適用進項稅額加計抵減的政策15.納稅人對稅務機關的下列行為不服時，可以提起稅收行政訴訟的有（）。A、對稅務機關為其核定應納稅額B、稅務機關對其作出的加收滯納金的決定C、稅務機關關于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定D、稅務機關對其行政處罰E、對稅務機關作出的稅收保全措施不服答案：ABDE解析：選項C，屬于抽象行政行為。16.下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有（）。A、石化廠銷售自產(chǎn)汽油B、煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒C、貿(mào)易公司進口游艇D、卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙E、涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料答案：ACDE解析：煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒，只交增值稅，不交消費稅。17.下列貨物，適用較低增值稅稅率的有（）。A、利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水B、石油液化氣C、飼料添加劑D、蚊香、驅(qū)蚊劑E、食用鹽答案：ABE解析：選項CD：適用基本稅率。18.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。A、受贈使用應稅車輛B、進口使用應稅車輛C、經(jīng)銷商經(jīng)銷應稅車輛D、債務人以應稅車輛抵債E、汽車廠以應稅車輛投資答案：AB解析：車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為。19.下列關于煙葉稅的說法中，正確的有（）。A、煙葉稅的納稅地點是煙葉的收購地B、煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款C、煙葉稅以煙葉收購價款為計稅依據(jù)征稅D、煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉E、煙葉稅稅率為10%答案：ABD解析：選項C，煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額；選項E，煙葉稅稅率為20%。20.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營貨物內(nèi)銷和出口業(yè)務，其出口貨物實行免抵退稅辦法。2020年4月，該企業(yè)在進行增值稅免抵退稅計算時得出：當期應納增值稅為-40萬元，當期免抵退稅額為50萬元。下列關于該企業(yè)相關稅務處理的表述中，正確的有（）。A、當期應退還該企業(yè)增值稅50萬元B、當期應退還該企業(yè)增值稅40萬元C、當期應退還該企業(yè)城市維護建設稅2.8萬元D、當期該企業(yè)應繳納城市維護建設稅0.7萬元E、當期該企業(yè)應繳納教育費附加0.3萬元答案：BDE解析：選項AB：該企業(yè)當期應納增值稅為-40萬元，當期免抵退稅額為50萬元，當期應退稅額為40萬元，當期免抵稅額=50-40=10（萬元）。選項C：對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。選項DE：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計稅（征）范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。當期該企業(yè)應繳納城市維護建設稅=10×7%=0.7（萬元），當期該企業(yè)應繳納教育費附加=10×3%=0.3（萬元）。21.環(huán)境保護稅的稅目中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按規(guī)定程序確定具體適用稅額的項目有（）。A、大氣污染物B、水污染物C、危險廢物D、噪聲E、煤矸石答案：AB解析：應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按規(guī)定程序確定。22.（2016年）稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求體現(xiàn)在（）。A、執(zhí)法程序合法B、執(zhí)法內(nèi)容合法C、執(zhí)法對象合法D、執(zhí)法主體合法E、執(zhí)法根據(jù)合法答案：ABDE解析：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面：（1）執(zhí)法主體法定；（2）執(zhí)法內(nèi)容合法；（3）執(zhí)法程序合法；（4）執(zhí)法根據(jù)合法。23.（2018年）一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）。A、電影放映服務B、鐵路旅客運輸服務C、收派服務D、融資性的售后回租E、倉儲服務答案：ACE解析：一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務和融資性的售后回租沒有可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定。24.下列關于關稅的說法中，正確的有（）。A、關稅對無形貨品不征稅B、優(yōu)惠關稅主要適用于進口關稅C、關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅D、目前沒有國家征收出口關稅E、關稅的征稅對象是進出境的貨品答案：ABCE解析：關稅是由海關根據(jù)國家制定的有關法律，以進出關境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅。25.關于酒類消費稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有（）。A、白酒消費稅實行最低計稅價格核定管理辦法B、進口白酒的計稅價格由省級稅務機關核定C、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費應并入計稅依據(jù)D、白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案E、納稅人自設的獨立核算門市部銷售白酒，按照對外銷售價格征收消費稅答案：AC解析：選項B：進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。選項D，白酒的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市稅務局核定。選項E：納稅人通過自設的非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，按照非獨立核算門市部對外銷售價格征收消費稅。26.在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（）。A、資源稅B、城鎮(zhèn)土地使用稅C、耕地占用稅D、土地增值稅E、城市維護建設稅答案：BC解析：資源稅有比例稅率、也有定額稅率；土地增值稅為超率累進稅率；城市維護建設稅為比例稅率。其他形式的稅率27.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A、以預收款方式銷售日用品的，為收到預收款的當天B、委托他人代銷商品的，為商品發(fā)出的當天C、采用賒銷方式銷售機器設備的，為書面合同約定的收款日期的當天D、進口貨物，為報關進口的當天E、視同銷售貨物，為貨物移送的當天答案：CDE解析：選項A，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項B，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當天。28.（2018年）關于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（）。A、生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅B、白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒C、國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20%D、白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定最低計稅價格E、白酒消費稅最低計稅價格由行業(yè)協(xié)會核定答案：AD解析：選項B，白酒消費稅最低計稅價格核定范圍不包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒；選項C，國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%；選項E，白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關核定。29.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2020年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換（A、B兩種產(chǎn)品均適用基本稅率），甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關于此項業(yè)務的增值稅處理，說法正確的有（）。A、甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應視同銷售計算銷項稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進項稅額B、乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應視同銷售計算銷項稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進項稅額C、甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅D、甲企業(yè)應繳納增值稅為0，乙企業(yè)應繳納增值稅1040元E、甲企業(yè)應繳納增值稅1040元，乙企業(yè)應納增值稅為0答案：BE解析：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項稅額=8000×13%=1040（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進項稅額，甲企業(yè)應繳納增值稅=1040（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項稅額=8000×13%=1040（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=8000×13%=1040（元），則乙企業(yè)應繳納增值稅=1040-1040=0；所以選項BE正確。30.下列關于改制重組土地增值稅稅收政策中正確的有（）。A、非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司，涉及的國有土地使用權變更暫不征收土地增值稅B、兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)變更，暫不征收土地增值稅C、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，暫不征收土地增值稅D、企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅E、改制重組有關土地增值稅政策包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)答案：ABCD解析：改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。31.下列各項中，屬于消費稅應納稅額計算方法的有（）。A、從價定率計稅B、從量定額計稅C、從價從量復合計稅D、直接計算法E、間接計算法答案：ABC解析：按照現(xiàn)行消費稅法的基本規(guī)定,消費稅應納稅額的計算分為從價定率、從量定額和復合計稅三種計算方法。32.自2020年1月1日起，納入試點的網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下稱試點企業(yè)）可以為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會員）代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。下列選項中說法正確的有（）A、僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發(fā)票。B、應與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議。C、使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。D、代開增值稅專用發(fā)票的相關欄次內(nèi)容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。E、試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，可以為會員代開專用發(fā)票。答案：ABCD解析：選項E，試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號）的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。33.根據(jù)車輛購置稅相關規(guī)定，下列有關減免稅條件消失車輛應納稅額計算的說法中，正確的有（）。A、發(fā)生二手車交易行為的，應提供二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票B、發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人C、納稅義務發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日D、應納稅額為負數(shù)的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度發(fā)生應稅行為時抵減E、使用年限不滿一年但超過6個月的按一年計算答案：ABC解析：選項D：應納稅額不得為負數(shù)。選項E：使用年限的計算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)。34.下列關于稅法的特點的表述中，不正確的有（）。A、從立法過程來看，稅法屬于制定法B、從立法過程來看，稅法屬于習慣法C、從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)D、從內(nèi)容來看，稅法具有綜合性E、從內(nèi)容來看，稅法具有單一性答案：BE解析：選項B：現(xiàn)代國家的稅法都是經(jīng)過一定的立法程序制定的，所以稅法屬于制定法不屬于習慣法；選項E：稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。35.下列選項中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、房地產(chǎn)中介公司向消費者個人出租房屋B、某餐廳向消費者個人提供餐飲服務C、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品D、從事學歷教育的學校提供的教育服務E、某運輸公司為企業(yè)提供貨物運輸服務答案：ABCD解析：銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。36.（2019年）納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算有（）。A、甲公司申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)B、甲公司開發(fā)的住宅項目已銷售C、乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓D、丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售（預售）許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢E、戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%答案：BC解析：納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。37.根據(jù)增值稅和消費稅的有關規(guī)定，下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的有（）。A、自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品B、自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料C、自產(chǎn)應稅消費品用于贈送D、自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利E、自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資答案：BCDE解析：選項A：征收消費稅，不征收增值稅。38.下列有關土地增值稅的表述中，不正確的有（）。A、納稅人支付的土地征用費，應計入取得土地使用權所支付的金額中扣除B、納稅人支付的開發(fā)間接費用，應計入房地產(chǎn)開發(fā)費用按規(guī)定計算扣除C、納稅人支付的公共配套設施費，應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本項目扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計50%扣除E、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計算應納土地增值稅時，不得加計扣除20%答案：ABD解析：選項A：納稅人支付的土地征用費，應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本項目中扣除；選項B：納稅人支付的開發(fā)間接費用，應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本項目中扣除；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。39.下列關于環(huán)境保護稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A、應稅大氣污染物的產(chǎn)生地B、水污染物排放口所在地C、應稅固體廢物的產(chǎn)生地D、應稅固體廢物的存放地E、應稅噪聲的產(chǎn)生地答案：BCE解析：環(huán)境保護稅的納稅地點為應稅污染排放地。選項A，應稅大氣污染物納稅地點應當是排放口所在地；選項D，應稅固體廢物納稅地點應當是固體廢物的產(chǎn)生地。40.依據(jù)營改增的有關規(guī)定，下列按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅的有（）。A、納稅人提供植物養(yǎng)護服務B、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的C、納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入D、納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費E、納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務答案：DE解析：選項A：按“其他生活服務”繳納增值稅；選項B：按照“建筑服務”繳納增值稅。選項C：按照“交通運輸服務”繳納增值稅。41.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列屬于增值稅視同銷售的有（）。A、搬家公司為本單位員工無償提供搬家運輸服務B、食品廠將自產(chǎn)月餅發(fā)給職工作為福利C、運輸公司參與抗洪搶險無償運送搶險物資D、廣告公司為客戶無償提供廣告設計服務E、其他個人無償提供借款給公司使用答案：BD解析：選項A，單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務屬于“非營業(yè)活動”，不征收增值稅。單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。選項C，屬于公益事業(yè)，因此不算視同銷項，選項E，提供者為個人，不屬于視同銷售。42.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A、因洪澇災害毀損的庫存商品B、因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料C、員工出差支付的餐飲費D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的加工勞務E、外購的自用小轎車答案：BCD解析：選項A，不屬于非正常損失；選項E，屬于經(jīng)營的貨物，可以抵扣進項稅額。43.下列關于城市維護建設稅相關規(guī)定的說法中，不正確的有（）。A、對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務局繳納B、代扣代繳增值稅的，在委托方所在地繳納城建稅C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，在納稅人繳納增值稅、消費稅所在地就地繳納城建稅D、個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，應征收城市維護建設稅E、納稅人直接繳納增值稅、消費稅的，在繳納增值稅、消費稅地繳納城市維護建設稅答案：BD解析：選項B，代扣代繳增值稅的，在代扣代繳方所在地繳納城建稅；選項D，個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。44.出口企業(yè)或其他單位出口下列（）貨物，適用增值稅免稅政策。A、避孕藥品和用具B、含黃金、鉑金成分的貨物C、屬于9803類商品代碼的軟件產(chǎn)品D、國家計劃外出口的卷煙E、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：ABCE解析：國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。45.依據(jù)營改增的有關規(guī)定，下列應按“租賃服務”繳納增值稅的有（）。A、水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務C、將不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告D、車輛停放服務E、道路通行服務答案：ACDE解析：選項B：屬于交通運輸服務。46.根據(jù)規(guī)定，增值稅的計稅方法包括（）。A、一般計稅方法B、簡易計稅方法C、扣繳計稅方法D、特殊計稅方法E、全額計稅方法答案：ABC解析：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。47.下列關于營改增應稅行為的表述中，正確的有（）。A、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅B、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅C、將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅D、車輛停放服務、道路通行服務等按照物流輔助服務繳納增值稅E、水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于交通運輸服務答案：ABC解析：車輛停放服務、道路通行服務等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅；水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。48.一般納稅人的下列購進項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A、因洪澇災害毀損的外購商品B、因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料C、公司招待客戶購買的餐飲服務D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的加工勞務E、外購的自用小轎車答案：BCD解析：選項，A不屬于非正常損失；選項E，屬于經(jīng)營的貨物，可以抵扣進項稅額。49.（2013年）下列關于稅款追征制度的說法，正確的有（）。A、因稅務機關責任造成未繳稅款，稅務機關可在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款B、因稅務機關責任造成少繳稅款，稅務機關應加收滯納金C、因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年D、因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年E、因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年答案：ACD解析：選項B，因稅務機關責任造成少繳稅款，稅務機關不應加收滯納金；選項E，因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為無限期。50.營改增行業(yè)以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于（）。A、應納稅額較少的增值稅一般納稅人B、小規(guī)模納稅人C、財務公司D、信托公司E、銀行答案：BCDE解析：營改增行業(yè)以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。51.一般納稅人的下列購進項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A、因洪澇災害毀損的外購商品B、因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料C、公司招待客戶購買的餐飲服務D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的加工勞務E、外購的自用小轎車答案：BCD解析：選項，A不屬于非正常損失；選項E，屬于經(jīng)營的貨物，可以抵扣進項稅額。52.海關可以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎估定進口貨物的完稅價格，但不得使用的價格有（）。A、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格B、可供選擇的相同或類似進口貨物價格中最低的價格C、貨物在出口地市場的銷售價格D、以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格E、最低限價或武斷、虛構的價格答案：ACDE解析：使用合理估價方法不得使用以下價格：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；②可供選擇的價格中較高的價格；③貨物在出口地市場的銷售價格；④以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；⑤出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；⑥最低限價或者武斷、虛構的價格。53.關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅，下列說法正確的有（）。A、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)B、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應區(qū)別應稅和非應稅消費品分別征稅C、金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費稅D、單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅E、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費稅答案：ADE解析：選項B，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅；選項C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。54.境內(nèi)甲企業(yè)的下列經(jīng)營行為中，由甲企業(yè)申請零稅率的有（）。A、甲企業(yè)向境內(nèi)乙公司提供天津港到美國波士頓的貨輪程租服務B、甲企業(yè)向境外丙公司提供天津港到美國波士頓的貨輪程租服務C、甲企業(yè)將貨輪以期租的方式租賃給境內(nèi)乙企業(yè)，用以從事天津港到美國波士頓的運輸服務D、甲企業(yè)將飛機以濕租的方式租賃給境內(nèi)乙企業(yè)，用以從事天津到美國波士頓的運輸服務E、甲企業(yè)將貨輪以期租方式租賃給境外丙企業(yè)，用以從事天津港到美國波士頓的期租服務答案：ABE55.依據(jù)營改增的有關規(guī)定，下列應按商務輔助服務中的“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅的有（）。A、金融代理B、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入C、廣告代理D、郵政代理E、無運輸工具承運業(yè)務答案：AB解析：選項C：文化創(chuàng)意服務中的廣告服務包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示。選項D：屬于郵政服務。選項E：無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。56.下列關于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金的說法，正確的有（）。A、營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除B、凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加扣除C、對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，計征土地增值稅時，準予另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，不允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅E、營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”不包括增值稅答案：ABE解析：選項C，對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。57.下列關于環(huán)境保護稅的說法，不正確的有（）。A、環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B、納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收管轄有爭議的，必須報請共同的上級稅務機關決定C、應稅噪聲產(chǎn)生地屬于應稅污染物排放地D、應稅固體廢物產(chǎn)生地屬于應稅污染物排放地E、環(huán)境保護稅不能按固定期限計算繳納的，可以年末匯算清繳答案：BE解析：選項B，納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關決定?！静实啊亢阢@壓卷，軟件考前一周更新，選項E，環(huán)境保護稅不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。58.下列關于稅務規(guī)章權限范圍的說法，正確的有（）。A、稅務規(guī)章原則上可以重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容B、稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內(nèi)的事項，稅務規(guī)章無權制定C、制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令,而不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容D、沒有法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù),稅務規(guī)章不得設定減損稅務行政相對人權利或者增加其義務的規(guī)范,不得增加本部門的權力或者減少本部門的法定職責E、只有在法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章答案：BCDE解析：稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。59.一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（）。A、人力資源外包服務B、收派服務C、公交客運服務D、物業(yè)管理服務E、以清包工方式提供建筑服務答案：ABCE解析：選項D，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。物業(yè)管理服務中，僅對收取的水費可以采用簡易計稅方法，并不是所有物業(yè)服務收入都可以簡易計稅。60.下列關于計征增值稅的說法不正確的有（）。A、無運輸工具承運業(yè)務，屬于“商務輔助——經(jīng)紀代理”B、光租干租，屬于“交通運輸服務”C、廣告代理，屬于“商務輔助——經(jīng)紀代理”D、經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務——旅游娛樂服務”E、翻譯屬于“現(xiàn)代服務——鑒證咨詢服務”答案：ABCD解析：選項A，無運輸工具承運業(yè)務，屬于“交通運輸服務”；選項B，光租干租，屬于“現(xiàn)代服務——租賃服務”；選項C，廣告代理，屬于“現(xiàn)代服務——文化創(chuàng)意服務”；選項D，經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務——文化體育服務”。61.根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應計算繳納車輛購置稅的有（）。A、大客車B、半掛車C、大貨車D、排氣量200毫升的摩托車E、公交公司的公共汽電車答案：ABCD解析：城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅。62.下列情形中，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有（）。A、以委托加工收回的鉆石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾B、以委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品C、以委托加工收回的煙絲生產(chǎn)的卷煙D、以委托加工收回的鞭炮生產(chǎn)的鞭炮E、以委托加工收回的實木地板生產(chǎn)實木復合地板答案：BCDE63.下列行為中屬于商務輔助服務的有（）。A、代理報關服務B、廣告代理C、場所住宅保安服務D、認證服務E、貨物運輸代理服務答案：ACE解析：B屬于文化創(chuàng)意服務中的廣告服務；D屬于鑒證咨詢服務。64.下列說法中屬于環(huán)境保護稅特點的有（）。A、征稅項目為四種重點污染源B、納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者C、直接排放應稅污染物是必要條件D、稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合E、稅收收入全部歸中央答案：ABCD解析：選項E，環(huán)境保護稅稅收收入全部歸地方。納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。65.下列單位中屬于消費稅納稅義務人的有（）。A、銷售木制一次性筷子的商店B、受托加工白酒的企業(yè)C、委托加工實木地板的單位D、零售超豪華小汽車的貿(mào)易公司E、銷售卷煙的批發(fā)企業(yè)答案：CDE解析：木制一次性筷子在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，納稅人是生產(chǎn)商；委托加工環(huán)節(jié)消費稅的納稅人是委托方。66.（2013年）稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括（）。A、稅務規(guī)章的效力低于行政法規(guī)B、稅務規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定C、稅務規(guī)章可以溯及既往D、稅務規(guī)章的效力高于法律E、稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務院裁決答案：AB解析：稅務規(guī)章不可以溯及既往；稅務規(guī)章的效力低于法律；選項E，不屬于稅務規(guī)章的適用規(guī)則。67.張先生在北京有三套住房，其中一套購于2012年2月的高檔公寓于2020年7月出售，另一套位于學區(qū)的住房出租，還有一套自住，不考慮小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。下列納稅處理正確的有（）。A、出售的公寓購買超過2年，免征增值稅B、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅C、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅D、出租的住宅按含稅租金÷（1＋1.5%）×1.5%繳納增值稅E、出租的住宅按含稅租金÷（1＋5%）×1.5%繳納增值稅答案：ACE解析：北上廣深四地，個人出售購買超過2年的非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應納稅額＝含稅租金÷（1＋5%）×1.5%。68.稅法是調(diào)整經(jīng)濟分配關系的法律。稅法的經(jīng)濟作用包括（）。A、稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)B、稅法是稅收根本職能得以實現(xiàn)的法律保障C、稅法是監(jiān)督管理經(jīng)濟活動的有力武器D、稅法是維護國家權益的重要手段E、稅法具有較強的預測作用答案：ABCD解析：選項E屬于稅法的規(guī)范作用。69.下列服務中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有（）。A、餐飲服務B、濕租業(yè)務C、貸款服務D、旅游服務E、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務答案：ADE解析：從事郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務的納稅人加計抵減。選項B，濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務，選項C，屬于金融服務，這兩項不適用進項稅額加計抵減的政策70.以下關于銷售貨物或者提供應稅勞務的增值稅納稅義務發(fā)生時間，表述正確的有（）。A、納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到的質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C、銷售應稅勞務，為提供應稅勞務的當天D、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天E、將貨物分配給股東，為貨物移送的當天答案：ABDE解析：選項C，銷售應稅勞務，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。71.根據(jù)資源稅的相關規(guī)定，下列各項中，屬于能源礦產(chǎn)的有（）。A、地熱B、頁巖氣C、天然鹵水D、有色金屬E、礦泉水答案：AB72.下列業(yè)務屬于增值稅混合銷售的有（）。A、手機制造商銷售手機，出租倉庫B、軟件廠銷售軟件并同時收取安裝費、培訓費C、房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自用過的二手車D、餐廳向現(xiàn)場餐飲消費的顧客銷售香煙E、服裝廠為航空公司設計并制作工作服答案：BDE73.以下關于稅收司法的有關說法不正確的有（）。A、稅收行政司法制度是法律上的一項救濟性的制度安排B、我國目前稅務行政訴訟是以具體和抽象的稅收行政行為為審查對象C、我國目前稅務行政訴訟對具體行政行為的審查僅限于合法性審查D、稅收刑事處罰只包括對納稅一方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制E、稅收刑事程序中有稅務機關、公安機關、檢察院和法院四個國家機關參與答案：BD74.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務人的有（）。A、物流企業(yè)B、電子商務企業(yè)C、商品生產(chǎn)企業(yè)D、電子商務交易平臺企業(yè)E、購買電子商務零售進口商品個人答案：ABD解析：電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人75.下列關于稅務規(guī)章的說法中，正確的有（）。A、稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力B、稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋C、稅務規(guī)章一律不得溯及既往D、稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行E、特定情況下，稅務規(guī)章可以另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令沒有的內(nèi)容答案：ABD解析：選項C：稅務規(guī)章不得溯及既往，凡是為了更好地保護稅務行政相對人權益而作出的特別規(guī)定除外；選項E：國家稅務總局根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令、在權限范圍內(nèi)制定對稅務機關和稅務行政相對人具有普遍約束力的稅務規(guī)章，制定稅務規(guī)章不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令沒有的內(nèi)容。76.下列不屬于取得土地使用權所支付的金額的有（）。A、以出讓方式取得土地使用權所支付的土地出讓金B(yǎng)、以行政劃撥方式取得土地使用權按規(guī)定補繳的土地出讓金C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權實際支付的地價款D、拆遷補償費E、基礎設施費答案：DE解析：選項DE計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。77.與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有（）。A、宋朝時期形成了“商稅制度”B、春秋戰(zhàn)國時期出現(xiàn)了貢、助、徹三種稅收的雛形C、唐朝中期實行了“兩稅法”D、明朝實行了“一條鞭法”E、清朝實行了“攤丁入畝”答案：ACDE解析：夏、商、周時期出現(xiàn)了貢、助、徹三種稅收的雛形。78.下列不允許扣除進項稅額的有（）。A、銷售自產(chǎn)大型設備支付的運輸費用B、外購用于職工福利的食用油C、外購的勞動保護的服裝鞋帽D、外購用于交際應酬的煙酒E、銀行貸款支付的利息答案：BDE解析：選項B，用于集體福利不能抵扣；選項D，交際應酬屬于個人消費，不能抵扣進項稅額；選項E，貸款利息進項不能抵扣。79.下列各項稅種中，納稅期限采用“按年計征，分期預繳或繳納”方式的有（）。A、耕地占用稅B、企業(yè)所得稅C、房產(chǎn)稅D、城鎮(zhèn)土地使用稅E、增值稅答案：BCD解析：選項A：耕地占用稅采用按次納稅的方式；選項E：增值稅采用按期納稅的方式。80.一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)營活動中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、將外購貨物無償贈送給增值稅一般納稅人B、煙草批發(fā)企業(yè)向煙草零售企業(yè)批發(fā)卷煙C、商業(yè)企業(yè)零售勞保用品給一般納稅人D、銷售舊貨E、銷售免稅貨物答案：DE81.根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅的納稅義務人包括（）。A、在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人B、在中國境內(nèi)開采銷售天然氣的中外合作企業(yè)C、在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售海鹽的鹽場D、出口應稅礦產(chǎn)資源的國有企業(yè)E、進口應稅礦產(chǎn)資源的外商投資企業(yè)答案：ABCD解析：進口環(huán)節(jié)不征收資源稅，所以進口應稅礦產(chǎn)資源的外商投資企業(yè)不是資源稅的納稅義務人。82.以下適用“營改增”過渡期免稅政策的有（）。A、個人轉(zhuǎn)讓著作權B、個人轉(zhuǎn)讓商標權C、殘疾人個人提供應稅服務D、安置殘疾人的單位提供應稅服務E、納稅人提供的技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務答案：ACE解析：“營改增”過渡期免稅政策中不包括選項B；選項D，安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。83.下列各項中，免征環(huán)境保護稅的有（）。A、依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的C、依法設立的城鄉(xiāng)生活垃圾集中處理場所不超過規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物D、納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于規(guī)定的污染物排放標準30%E、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物答案：ABCE解析：選項D屬于環(huán)境保護稅的減征項目，即納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%84.（2014年）下列情形中，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有（）。A、以委托加工收回的鉆石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾B、以委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品C、以委托加工收回的煙絲生產(chǎn)的卷煙D、以委托加工收回的鞭炮生產(chǎn)的鞭炮E、以委托加工收回的實木地板生產(chǎn)實木復合地板答案：BCDE85.下列情形中，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅的有（）。A、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的D、符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的E、設置賬簿，但賬簿混亂難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的答案：ABCE解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。選項D，必須是經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅86.（2012年）根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售征收增值稅的有（）。A、將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用B、將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D、將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E、運輸公司向老客戶免費提供一次運輸服務答案：CDE解析：選項A、B均不屬于增值稅視同銷售。87.下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，不正確的有（）。A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（不包括運費和保險費）作為完稅價格B、跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元C、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的60%征收D、已經(jīng)購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售；原則上不允許網(wǎng)購保稅進口商品在海關特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式E、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅答案：AC解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格；選項C，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。88.下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）。A、稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發(fā)布實施B、國務院及所屬稅務主管部門有權根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C、稅收立法是僅指制定稅法，不包括修改、廢止稅法D、《中華人民共和國稅收征收管理法》是由全國人民代表大會常務委員會制定的稅收法律E、我國稅種與稅收實體法一一對應，一稅一法答案：BDE解析：選項A，經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律均應由國家主席簽署主席令予以公布。選項C，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。89.（2012年）下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有（）。A、出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅B、進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費C、進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅D、經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關規(guī)定，審查確定完稅價格E、出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費答案：ACDE解析：進口貨物的保險費無法確定時，應當按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費。90.下列行為中，免征土地增值稅的有（）。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%B、企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的普通標準住宅，其增值額未超過扣除項目金額20%D、王某轉(zhuǎn)讓一套居住6年的別墅E、個人之間互換自有居住用房產(chǎn)答案：ACDE解析：選項B：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務機關可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限。91.下列各項業(yè)務中，不屬于增值稅征收范圍的有（）。A、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人B、被保險人獲得的保險賠付C、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金D、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務E、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的答案：ABCD92.（2009年）關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有（）。A、翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅B、金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天E、用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為移送的當天答案：ACDE93.稅收司法行為應當遵循的基本原則有（）。A、稅收司法獨立性原則B、稅收司法中立性原則C、稅收司法謹慎性原則D、稅收司法及時性原則E、稅收司法監(jiān)督性原則答案：AB解析：稅收司法遵循兩項基本原則：（1）稅收司法獨立性原則；（2）稅收司法中立性原則。94.下列各項中，不征收土地增值稅的有（）。A、張某將自有商鋪出租給李某B、王某繼承其父親的房屋C、甲企業(yè)向國家支付土地出讓金取得國有土地使用權D、劉某和許某互換自有商業(yè)用房E、孫某轉(zhuǎn)讓購置超過5年的商業(yè)用房的答案：ABC解析：選項D：個人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅，互換商業(yè)用房的，應征收土地增值稅；選項E：個人轉(zhuǎn)讓商業(yè)用房的，需要繳納土地增值稅。95.納稅人應以其當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量的情形有（）。A、非法傾倒應稅固體廢物B、進行虛假納稅申報C、損毀污染物自動監(jiān)測設備D、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)E、通過暗管排放應稅污染物答案：AB解析：納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：（1）非法傾倒應稅固體廢物；（2）進行虛假納稅申報。96.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的有（）。A、銷售2016年4月30日前購進的不動產(chǎn)B、提供增值電信服務C、提供公共交通服務D、銷售2016年4月30日前購進的鋼材E、提供裝卸搬運服務答案：ACE97.下列各項中，不符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算規(guī)定的有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入地價款中扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費D、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算方式應保持一致E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除答案：BE解析：選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除；選項E，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不可以扣除。98.一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。A、2019年1月1日至2023年12月31日，一般納稅人提供的城市電影放映服務B、用外購的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）C、市級及市級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力D、2018年7月1日至2020年12月31日，對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入E、自2019年1月1日起至2020年12月31日止，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅答案：ADE解析：選項B，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）可以選擇適用簡易計稅方法；選項C，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以選擇簡易計稅方法。99.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（）。A、支付建筑人員的工資、福利費B、占用耕地繳納的耕地占用稅C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用E、建筑安裝工程費用答案：ABDE解析：銷售費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用，不能加計扣除。100.下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有（）。A、出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅B、進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費C、進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅D、經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進口貨物完稅價格E、出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費答案：ACDE解析：進口貨物的保險費無法確定時，應當按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費。101.下列選項中，屬于環(huán)境保護稅稅目的有（）。A、煤矸石B、尾礦C、歌星演唱會噪聲D、粉煤灰E、工業(yè)噪聲答案：ABDE102.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購置的不動產(chǎn)，選擇適用簡易方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額B、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用簡易方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購置的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額E、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建和非自建取得的不動產(chǎn)，均適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額答案：ABDE解析：選項C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購置的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。103.納稅人有（）情形的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量。A、篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)B、非法傾倒應稅固體廢物C、未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備D、損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備E、進行虛假納稅申報答案：ACDE解析：納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與生態(tài)環(huán)境主管部門的監(jiān)控設備聯(lián)網(wǎng)；（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備；（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（5）進行虛假納稅申報。104.下列情形中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。A、以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B、以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C、以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿D、以已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾E、以已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板答案：ACDE解析：白酒不在消費稅扣稅范圍中，以外購已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒，不能扣除已納消費稅。105.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于按照加工、修理修配勞務繳納增值稅的有（）。A、設備維修B、房屋修繕C、汽車租賃D、管道安裝E、服裝加工答案：AE解析：選項BCD屬于銷售增值稅應稅服務。106.以下符合“營改增”應稅服務規(guī)定的有（）。A、某市運輸公司對公司內(nèi)部人員提供的通勤班車服務不屬于增值稅的征稅范圍B、境外運輸公司搭載我國境內(nèi)單位或者個人從新家坡飛往日本的服務不屬于在我國境內(nèi)提供應稅服務C、某市運輸公司對其他公司無償提供運輸服務不視同提供應稅服務D、某市運輸公司為搶險救災提供的無償運輸服務不視同提供應稅服務E、某市運輸公司員工為本公司提供的駕駛服務不屬于增值稅征稅范圍答案：ABDE解析：選項C，運輸公司對其他公司無償提供運輸服務應視同提供應稅服務，按交通運輸服務繳納增值稅。107.（2011年）下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E、成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅答案：AB108.納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，影響其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的因素包括（）。A、利息支出B、房地產(chǎn)開發(fā)成本C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅D、取得土地使用權所支付的金額E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加答案：BD解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅和教育費附加不影響允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。109.下列各項中，屬于“營改增”商務輔助服務的有（）。A、貨物運輸代理服務B、代理報關服務C、人力資源服務D、港口碼頭服務E、裝卸搬運服務答案：ABC解析：商務輔助服務包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。選項DE屬于物流輔助服務。110.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算轉(zhuǎn)讓新建房土地增值稅時，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目扣除的有（）。A、契稅B、城市維護建設稅C、耕地占用稅D、增值稅E、教育費附加答案：BE解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算轉(zhuǎn)讓新建房土地增值稅時，城市維護建設稅和教育費附加可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目扣除。選項A，為取得土地使用權繳納的契稅作為“為取得土地使用權所支付的金額”扣除；選項C，耕地占用稅作為“房地產(chǎn)開發(fā)成本”扣除；選項D，增值稅屬于價外稅，不能作為稅金扣除。111.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。A、煤矸石B、二氧化硫C、氮氧化物D、建筑噪聲E、交通噪聲答案：ABC解析：環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲和交通噪聲。112.金融企業(yè)提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有（）。A、以貨幣資金投資收取的保底利潤B、融資性售后回租業(yè)務取得的利息收入C、買入返售金融商品利息收入D、金融商品持有期間取得的非保本收益答案：ABC解析：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。113.根據(jù)關稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、納稅義務人未在關稅繳納期限內(nèi)繳納稅款，即構成關稅滯納B、納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個月C、進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內(nèi)，應向貨物進境地海關申報D、出口貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應向貨物出境地海關申報E、個人郵寄物品應征進口稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關予以免稅答案：ABDE解析：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，應向貨物進境地海關申報。114.下列各項中，不征收增值稅的有（）。A、被保險人獲得的保險賠付B、納稅人取得的與銷售貨物無關的財政補貼收入C、存款利息D、各黨派收取的會費E、銷售白酒同時收取的包裝物押金答案：ABCD解析：選項E：不論押金是否返還，均在收取的當期并入銷售額中計算稅額。115.關于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有（）。A、航空運輸服務，代收的機場建設費不計入計稅銷售額B、以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額C、客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額D、貸款服務以實收和應收未收利息之和為計稅銷售額E、銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除答案：ABE解析：選項C為差額計稅項目；選項D，貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。116.關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅，下列說法正確的有（）。A、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)B、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應區(qū)別應稅和非應稅消費品分別征稅C、金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費稅D、單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅E、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費稅答案：ADE解析：選項B，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅；選項C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。117.（2019年）一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（）。A、人力資源外包服務B、收派服務C、公交客運服務D、物業(yè)管理服務E、以清包工方式提供建筑服務答案：ABCE解析：選項D，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。物業(yè)管理服務中，僅對收取的水費可以采用簡易計稅方法，并不是所有物業(yè)服務收入都可以簡易計稅。118.（2019年）關于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣，下列說法正確的有（）。A、購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣B、購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣C、購進固定資產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣D、租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣E、購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照規(guī)定計算可抵扣的進項稅額答案：ACDE解析：選項B：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。將購進的固定資產(chǎn)兼用于一般計稅方法計稅項目和免征增值稅項目的，購進固定資產(chǎn)的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。119.（2019年）根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A、個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，不能申請登記為一般納稅人、B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記D、納稅人登記時所依據(jù)的年應稅銷售額不包括稅務機關代開發(fā)票銷售額E、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額答案：BCE解析：選項A：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶，應按規(guī)定辦理一般納稅人登記。選項D：年應稅銷售額包括納稅申報銷售額（包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額）、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。120.對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，下列說法正確的有（）。A、課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)B、稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志C、從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是一致的D、從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的E、計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定答案：AD解析：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志；從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是不一致的；從所得稅（包括企業(yè)所得稅和個人所得稅）來看，其課稅對象與稅源是一致的；計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定。121.（2019年）關于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的增值稅政策，下列說法正確的有（）。A、納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅B、個體工商戶出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額C、其他個人出租不動產(chǎn)，均按照5%的征收率計算應納稅額D、其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票E、出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務答案：BDE解析：選項A：納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。選項C：其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。122.下列關于增值稅兼營的有關規(guī)定，說法正確的有（）。A、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，一律免稅B、納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，24個月內(nèi)不得再申請免稅C、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)