加強中小民營建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的若干建議嚴(yán)曉霞

中小民營企業(yè)是建立現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的重要根底，是擴大就業(yè)、改善民生的重要支撐。但是在近幾年來，拖欠中小民營企業(yè)款項的問題較為突出。目前我國的市場信用體系尚未健全，大量失信行為導(dǎo)致絕大多數(shù)的企業(yè)都有應(yīng)收款。這不僅跟企業(yè)的信用體系有關(guān)、也跟市場的經(jīng)濟構(gòu)造都有關(guān)系。各企業(yè)的應(yīng)收款占流淌資金的比例也在逐年不斷上升。有應(yīng)收款對于企業(yè)來說是個常態(tài)，但是當(dāng)它的量過于大時，就會影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)、增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，應(yīng)加強中小民營企業(yè)對應(yīng)收賬款治理，不僅能讓企業(yè)更安康的運營下去，也能優(yōu)化市場經(jīng)營環(huán)境。本文從建筑施工企業(yè)角度動身闡述應(yīng)收賬款產(chǎn)生的緣由、治理中存在的痛點阻力以及相關(guān)的解決措施。

一、引言

最近幾年由于受到全球金融危機的影響，曾經(jīng)輝煌的建筑業(yè)增量時代或許也正離我們而去。前期治理不善造成的惡果，正漸漸表達出來。尤其在今年使原本資金鏈就很困難的企業(yè)，如同雪上加霜。2、3月份全部工地均處于停工狀態(tài)，企業(yè)員工也無法到崗正常上班。大多數(shù)企業(yè)賬上的資金頂多只能維持三個月。“員工工資及五險一金”、“租金”、“物業(yè)治理費用”、“水電費”及“房屋租金”等等都是需要現(xiàn)金支付的。“開源節(jié)流”只能解決一時的困難，是治標(biāo)不治本的策略。而此刻盤活企業(yè)的存量即對應(yīng)收賬款的治理突顯得無比重要，提高應(yīng)收賬款的治理水平，加快資金回籠，是擺在我們當(dāng)下急需解決的問題。

二、應(yīng)收賬款形成的緣由

（一）合同簽定初期

在當(dāng)今的市場經(jīng)濟條件下，各行各業(yè)的競爭非常劇烈。建筑業(yè)這一行的競爭突出的更明顯。為了能在劇烈的市場競爭中搶占位置，拿下工程，企業(yè)往往在合同尚未簽訂時，就已墊入大量資金進場開工。而正是這一操作已變成了建筑業(yè)的默認行規(guī)，同時它也導(dǎo)致了在后期簽定合同時讓施工方處于被動狀態(tài)，為以后工程款的回款難埋下伏筆。

（二）預(yù)付材料款及人工費較多

大家都知道建筑業(yè)的前期投入是特別大的，大量的材料商家都要求先支付肯定的定金，而工人進場也要求要預(yù)支生活費加上各種各樣的零星支出，巨大的資金占用增加了企業(yè)的資金本錢。若工程款的回收不準(zhǔn)時，只會造成更多的三角債。

（三）履約保證金、質(zhì)保金he投標(biāo)保金因素

在合同中只商定了支付履約保證金的時間，卻未明確履約保證金的退還時間。質(zhì)保金雖商定在保修期滿后退還，然而當(dāng)工程施工工期由于各種緣由延長，質(zhì)保金退還時間也適宜的延長。另外投標(biāo)保證金未準(zhǔn)時退回的也常有。在建筑業(yè)中這些應(yīng)收款不僅占有了企業(yè)的流淌資金，也增加了企業(yè)的資金本錢。

（四）虛增的利潤

建筑業(yè)的工程收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認。在實施營改增政策以后，甲方往往要求施工單位先開動身票，企業(yè)在未收到工程款的時候就確認了應(yīng)收賬款，從而虛增了企業(yè)利潤。同時相關(guān)稅費的繳納也增加了企業(yè)的負擔(dān)。而對于長期掛在賬上的應(yīng)收賬款未準(zhǔn)時計提壞賬預(yù)備，導(dǎo)致了企業(yè)賬上的利潤、資產(chǎn)、全部者權(quán)益的虛增。

（五）工程部未準(zhǔn)時申報進度

在工程的施工過程中，工程部及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只注意工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)。往往忽視了工程進度的準(zhǔn)時申報，無形中又拖延了應(yīng)收賬款的回款時間。而施工人員的頻繁更換，相關(guān)工作對接不完善，也是其中因素。

（六）甲方有意拖欠

建筑市場魚龍混雜，有些甲方對工程款就是有意拖。經(jīng)常以公司主要負責(zé)人變更，未收到規(guī)劃及正在履行內(nèi)部付款流程等借口，延遲支付工程款。或者在合同未應(yīng)付款期限商定的狀況下通常以等待竣工驗收批復(fù)、決算審計等為由，拒絕或者拖延支付款項。在現(xiàn)實中工程質(zhì)保期都滿了，而該工程的工程結(jié)算卻仍舊未完成的比比皆是。這就是前期對甲方未做深入了解而遺留下的問題。

三、應(yīng)收賬款治理存在的主要問題

（一）對甲方的信用未做調(diào)研

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營部在談業(yè)務(wù)時，更多的會把精力投入在如何把業(yè)務(wù)談下來，而忽視了對甲方信用的深入了解。有些甲方的支付方式由一開頭的現(xiàn)金支付變成可轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票支付最終卻是不行轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票。這一步步的“坑”，有多少企業(yè)能擔(dān)當(dāng)?shù)闷稹娭浦行∶駹I企業(yè)承受商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式，或者利用商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式變相延長付款期限。應(yīng)收賬款的增加，使得企業(yè)流淌資金缺口變大，為了保證企業(yè)能正常營運，企業(yè)不得不向銀行或者民間金融機構(gòu)貸款。此時債臺高筑的企業(yè)隨時面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（二）企業(yè)部門之間缺乏溝通

經(jīng)營部在簽合同時，對合同中涉及的付款條款、違約條款不事先同財務(wù)部門溝通。工程部只關(guān)懷工程進度、安全、質(zhì)量，對進度結(jié)算漠不關(guān)懷。財務(wù)部見單入賬，對工程款的進度申報一無所知，工程部讓開具發(fā)票就開發(fā)票，至于甲方什么時候付款，付款額是否按進度支付等等問題一律不問。各部門之間各干各的，缺少相互之間的監(jiān)視。使原本能很快能解決的事情無法得到準(zhǔn)時的解決，無形當(dāng)中又延長了應(yīng)收賬款的周期。

（三）已形成的應(yīng)收賬款沒專人負責(zé)跟蹤

中小民營企業(yè)由于自身的條件有限，人員的流淌頻率就比擬快。人員的頻繁更換不僅增加企業(yè)的人才本錢也使工作連接不上。如：一個工程尚未做完前就已更換了幾波人員，而離職員工與新進員工在工作交接時存在的疏忽又導(dǎo)致已形成的應(yīng)收賬款沒有專人負責(zé)跟蹤，已申報未支付的是由于什么緣由？已到合同商定時點支付的為什么未申報？沒人跟蹤沒人上報，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更是不知道。

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注意

中小民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)更注意的是企業(yè)的業(yè)務(wù)量、質(zhì)量及安全?，F(xiàn)金流類似于企業(yè)的“血液”，當(dāng)“血液”缺乏時，企業(yè)就無法正常運營。此刻只能從拖欠人工費、拖欠材料款及銀行貸款等方面來解決現(xiàn)金流的問題，而往往忽視了應(yīng)收賬款這個內(nèi)部融資渠道。

四、應(yīng)收賬款治理措施

當(dāng)問題消失了才去處理的話，往往會處于被動狀態(tài)。對于應(yīng)收賬款假如只從點狀思維解決，就不利于問題的有效解決。只有事先做好充分的預(yù)備，才會降低問題消失的概率。

（一）在合同談判初期應(yīng)考慮合同條款的商定

在定合同時除了考慮合同定價、付款條件及付款期限外，還應(yīng)同時考慮應(yīng)收賬款的逾期催收本錢。預(yù)估或測算催收本錢的大小，由于隨著時間和客觀條件的變化，催收本錢會增加。這樣在定合同時應(yīng)當(dāng)在合同的違約條款上作相應(yīng)調(diào)整、設(shè)定。在合同履約過程中指導(dǎo)相關(guān)部門做好相關(guān)證據(jù)收集。

（二）加強對甲方信用的調(diào)查

企業(yè)可以通過相關(guān)信息渠道對甲方的經(jīng)營狀況作肯定調(diào)查，如：甲方公司是否經(jīng)營特別、公司是否持續(xù)繳納員工社保、繳納社保的人數(shù)是多少等等這些信息。綜合考慮客戶根本狀況、合同本錢及風(fēng)險狀況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。在合同履行過程中也要不斷更新甲方的信用評估，準(zhǔn)時調(diào)整信用級別。做到防患于未然。

（三）加強部門之間溝通，明確各部門之間的職責(zé)

經(jīng)營部門應(yīng)準(zhǔn)時將甲方的信息傳遞給財務(wù)部門，并每半年依照過去半年內(nèi)的業(yè)績及信用的推斷，會同財務(wù)部重新確定客戶信用等級。對比合同，依據(jù)財務(wù)部所傳遞的信息負責(zé)合同款項回收、應(yīng)收賬款催收工作;財務(wù)部負責(zé)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控，為催收供應(yīng)賬務(wù)數(shù)據(jù)確認等支持工作。工程部負責(zé)將工程進度上報財務(wù)部，對因質(zhì)量、我方進度或其他糾紛導(dǎo)致甲方付款逾期的，須出具報告，確定明確的處理方法和處理期限。當(dāng)客戶經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致我公司產(chǎn)生壞賬的狀況時，應(yīng)準(zhǔn)時向財務(wù)部上報。并會同經(jīng)營部制定后期收款方案?？傊畱?yīng)收賬款的催收工作并不是一個人能解決，需要各個部門相互協(xié)調(diào)，共同合作才能盡快的解決問題。努力做到三個部門之間“互聯(lián)互通、三方協(xié)作、準(zhǔn)時回款”。

（四）建立應(yīng)收賬款臺賬，明確工程跟蹤人

企業(yè)對應(yīng)收款項的治理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負責(zé)，準(zhǔn)時清理”的原則。財務(wù)部應(yīng)仔細登記客戶往來賬，根據(jù)應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，建立相關(guān)臺賬。并準(zhǔn)時同相關(guān)工程跟蹤人核對、幫助催收應(yīng)收款項。工程跟蹤人也應(yīng)準(zhǔn)時將催收狀況向財務(wù)部反映，由財務(wù)部匯總統(tǒng)計，編制“應(yīng)收賬款統(tǒng)計月報”。這樣即使在消失新老員工交接工作時，也可以對應(yīng)收賬款催收工作做到不脫節(jié)、不遺漏。財務(wù)部每個月或每個季度應(yīng)做應(yīng)收賬款比擬，將最新狀況上報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。對于“問題賬款”應(yīng)建立做催收臨時小組，由總經(jīng)理或副總作為總負責(zé)人，經(jīng)營部、工程部及財務(wù)部相關(guān)人員作為小組成員，幫助總負責(zé)人的工作。若催收臨時小組也無法解決該問題時，則應(yīng)查找專業(yè)人員、專業(yè)機構(gòu)處理，最大程度的保障企業(yè)的利益。

（五）將各相關(guān)人員績效同應(yīng)收賬款掛鉤

績效，本身是為了推發(fā)動工積極工作的一種方式，有動力，才有干勁。然而在實際工作中，各部門完成各自工作后，早就把相應(yīng)提成拿走。若后期回款消失問題時各部門人員就會相互推脫，若是離職人員留下的問題，新進人員更無動力去解決應(yīng)收賬款的問題。對于應(yīng)收賬款這原來就是事后工作，回款狀況前期也無法百分百猜測。此時應(yīng)將相關(guān)人員的績效同應(yīng)收賬款回收狀況相掛鉤，依據(jù)工作完成狀況發(fā)放相應(yīng)的提成，預(yù)留一局部做為后期工作的保障。

五、結(jié)語

任何事情的進展必需經(jīng)過三個過程，對應(yīng)收賬款的治理同樣也要遵循這三個過程。起點，即在簽合同時，經(jīng)過：即在合同的執(zhí)行過程，對應(yīng)收賬款要進行盤點、檢查、定方案。終點：在合同履行完成后，有了前2步的工作，應(yīng)收賬款的回收就不再有多難啦。中小民營業(yè)企業(yè)對應(yīng)收賬款治理的長期目標(biāo)是讓應(yīng)收賬款占流淌資金的比例最小化，更安康。本文主要針對中小民營建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的形成、在治理應(yīng)收賬款中存在的問題提出了幾點措施。除了上述的措施外，還應(yīng)將應(yīng)收賬款治理和企業(yè)利潤治理掛鉤、和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略掛鉤。結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)制定更加合理的應(yīng)收賬款治理措施。

（單位：貴州登峰建筑裝飾設(shè)計工程有限公司）

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