SHAPE其他小稅種納稅籌劃契約稅的納稅籌劃一、契約稅籌劃概述契稅是以境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為為征稅對(duì)象，依據(jù)土地使用、房屋的成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格，向承受的單位和個(gè)人征收的一種稅。根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。具體的征稅范圍包括：1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)?、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、房屋買(mǎi)賣(mài)；4、房屋贈(zèng)與；5、房屋交換；6、視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與的行為：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房方式承受土地、房屋權(quán)屬。土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納契稅。契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率，計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。二、契稅納稅籌劃要點(diǎn)1、簽訂等價(jià)交換合同，享受免征契稅的政策《契稅暫行條例》及其細(xì)則規(guī)定，土地使用權(quán)、房屋交換、契稅的計(jì)算依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，由多交付貨幣、實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納；交換價(jià)格相等的，免征契稅。例：金信公司有一塊土地價(jià)值3000萬(wàn)元，擬出售給南方公司，然后從南方公司購(gòu)買(mǎi)另外一塊價(jià)值3000萬(wàn)元的土地。雙方簽訂土地銷(xiāo)售與購(gòu)買(mǎi)合同后，金信公司應(yīng)繳納契稅120萬(wàn)元（3000×4%），南方公司應(yīng)繳納契稅120萬(wàn)元（3000×4%）。若金信公司與南方公司改變合同訂立方式，簽訂土地使用權(quán)交換合同，約定以3000萬(wàn)元的價(jià)格等價(jià)交換雙方土地，根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，金信公司和南方公司各自免征契稅120萬(wàn)元。2、簽訂分立合同，降低契稅支出戚財(cái)稅[20瘦04]12企6號(hào)文件《樓財(cái)政部、國(guó)裝家稅務(wù)總局吹關(guān)于房屋附酷屬設(shè)施有關(guān)憂(yōu)契稅政策的肌批復(fù)》規(guī)定死；（1）對(duì)配于承受與房隨屋相關(guān)的附厲屬設(shè)施（包脊括停車(chē)位、棟汽車(chē)庫(kù)、自還行車(chē)庫(kù)、頂拼屋閣樓以及外儲(chǔ)藏室）所沿有權(quán)或土地灑使用權(quán)的行需為，按飽照契盲稅法律、法令規(guī)的規(guī)定征陜收契稅；對(duì)貴于不涉及土勾地使用權(quán)和回房屋所有權(quán)牢轉(zhuǎn)移變動(dòng)的壁，不征收契奉稅。（2）趨采取分期付競(jìng)款方式購(gòu)買(mǎi)庭房屋附屬設(shè)節(jié)施土地使用煩權(quán)，房屋所披有權(quán)的，應(yīng)鍛按合同規(guī)定今的總價(jià)款計(jì)燕征契稅。（莊3）承受的喬房屋附屬設(shè)也施權(quán)屬如為隨單獨(dú)計(jì)價(jià)，辱按照當(dāng)?shù)卮_咬定的適用稅煤率征收契稅陵；如與房屋膚統(tǒng)一計(jì)價(jià)的原，適用與房慮屋相同的契檔稅稅率。士例：甲有一稀化肥生產(chǎn)車(chē)壯間擬出售經(jīng)劉乙，該化肥簡(jiǎn)生產(chǎn)車(chē)間有擠一幢生產(chǎn)廠駝房及其他生論產(chǎn)廠房附屬付物，附屬物虹主要為圍墻聰、煙囪、水駱?biāo)⒆冸娝系?，化肥生麗產(chǎn)車(chē)間整體般評(píng)估價(jià)為6典00萬(wàn)元，段其中生產(chǎn)廠尺房為160詳萬(wàn)元，土地倍為240萬(wàn)更元，其他尿附屬笑物200萬(wàn)岔元，乙按整蒼體評(píng)估價(jià)6鞭00萬(wàn)元購(gòu)劣買(mǎi)。統(tǒng)乙應(yīng)繳納契澇稅＝600帽×4%＝2杏4萬(wàn)元子按規(guī)定，在抖支付獨(dú)立于漏房屋之外的港建筑物、購(gòu)羨筑物以及地產(chǎn)面附著物價(jià)宣款時(shí)，不征惹收契稅。由梅此提出納稅殘籌劃方案如算下：竿甲與乙簽訂喜兩份銷(xiāo)售合奧同，第一份士合同為銷(xiāo)售譯生產(chǎn)廠房及鋪占地的土地乎使用權(quán)合同勿，銷(xiāo)售價(jià)款它為400萬(wàn)票元；第二份佛合同為銷(xiāo)售獸獨(dú)立于房屋葉之外的建筑肺物、購(gòu)筑物蜂以及地面附著著物，銷(xiāo)售免合同價(jià)款為方200萬(wàn)元誤。經(jīng)過(guò)上述落籌劃，乙只瓜就第一份銷(xiāo)盛售合同繳納浩契稅。刑乙應(yīng)繳納契命稅＝400它×4%＝1要6萬(wàn)元。這饅樣，乙可以痰節(jié)約契稅支鹽出8萬(wàn)元。晴3、改變低誠(chéng)債時(shí)間，薯享受回免征契稅政益策不財(cái)稅【20盜03】18西4號(hào)文件規(guī)貫定，企業(yè)按歸照有關(guān)法律線、法規(guī)的規(guī)悉定實(shí)施關(guān)閉強(qiáng)、破產(chǎn)后，莊債權(quán)人（包握括關(guān)閉、破召產(chǎn)企業(yè)職工箭）承受關(guān)閉蕉、破產(chǎn)企業(yè)皂土地、房屋劑權(quán)屬以抵償叫債務(wù)的，免汗征契稅?；槔篗公司雞因嚴(yán)重虧損后準(zhǔn)備關(guān)閉，殊尚欠主要債借權(quán)人H公司鼠5000萬(wàn)閣元，準(zhǔn)備以約公司一塊價(jià)辭值5000陰萬(wàn)元的土地投償還所欠債站務(wù)。膝H公司接受裳M公司土地群抵債應(yīng)繳納登契稅＝50援00×4%饅＝200萬(wàn)粘元統(tǒng)H公司改變?cè)杞邮躆公司摧以土地抵債均的時(shí)間，先驚以主要債權(quán)勉人身份到法倡院申請(qǐng)M公念司破產(chǎn)，待吩M公司破產(chǎn)劇清算后再以斧主要債權(quán)人俘身份承受M兆公司以?xún)r(jià)值領(lǐng)5000萬(wàn)拔元的耀土地懸抵償債務(wù)，片可享受免征到契稅，節(jié)約宣契稅支出2副00萬(wàn)元。喇4、改變抵昆債不動(dòng)產(chǎn)的烘接收人，享獨(dú)受免征契稅悠例：A公司踐欠B公司貨傻款2000傻萬(wàn)元，準(zhǔn)備秋以A公司原交價(jià)值200究0萬(wàn)元的商鐘品房?jī)斶€所手欠債務(wù)。B會(huì)公司接受A餅公司商品房名抵債后又以檔2000萬(wàn)瞞元的價(jià)格轉(zhuǎn)模售給C公司封，償還其所尸其債務(wù)20鋤00萬(wàn)元?？窧公司按受憑抵債商品房引應(yīng)繳納契稅復(fù)＝2000壞×4%＝8矛0萬(wàn)元捏B公司最終抓需將抵債商在品房售給C壟公司，A公田司抵債商品傳房在B公司麥賬面只是過(guò)遭渡性質(zhì)，卻壩要繳納契稅稀80萬(wàn)元，錯(cuò)在A公司欠懶B公司、B濫公司欠C公曠司欠款相等攀情況下，進(jìn)痰行納稅籌劃江后，80萬(wàn)卷元中寨間環(huán)攀節(jié)契稅可免脂征。納稅籌王劃方案如下建：如B公司與A追公司、C公穗司簽訂債務(wù)山償還協(xié)議，障由A公司將較抵債商品房端直接銷(xiāo)售經(jīng)靈C公司，C較公司將房款摸匯給A公司越，A公司收換取C公司房產(chǎn)款后再匯給瞎B公司償還遮債務(wù)，B公重司收A公司揀欠款后再匯涼給C公司償惜還債務(wù)。經(jīng)改過(guò)上述籌劃當(dāng)后，各方欠灑款清欠完畢掌，且B公司搭可享受免征乎契稅，節(jié)約元契稅80萬(wàn)領(lǐng)元。區(qū)5、改變投鏡資方式，享杰受免征契稅大政策西財(cái)稅[20癥03]18愿4號(hào)文件規(guī)恰定；非公有復(fù)制企業(yè)，按抹照，中華人真民共和國(guó)公不司法的規(guī)定僻，整體改建間為有限責(zé)任規(guī)公司（含國(guó)絕有獨(dú)資公司事）或股份有剛限公司，或慧者有限責(zé)任緣公司整體改岸建為股份有京限座公司疏的，對(duì)改建薯后的公司承譽(yù)受原企業(yè)土薦地、房屋權(quán)紅屬，免征契繁稅。哈例：王明有宋一幢商品房茂價(jià)值500秧萬(wàn)元，李立攪有貨幣資金德300萬(wàn)元邁，兩人共同苗投資開(kāi)辦新完華有限責(zé)任敬公司，注冊(cè)叨資本為80幼0萬(wàn)元。杏新華公司接柏受房產(chǎn)投資過(guò)應(yīng)繳納契稅貓＝500×扶4%＝20烏萬(wàn)元。姥為了節(jié)稅，基籌劃如下：兼第一步，王省明到工商局妖注冊(cè)登記，見(jiàn)成立王明個(gè)湯人獨(dú)資公司摸，將自有房集產(chǎn)投入王明誓個(gè)人獨(dú)資公喘司。由于房五屋產(chǎn)權(quán)所有杠人和使用人猜未發(fā)生變化征，故無(wú)需辦燃理房產(chǎn)變更唯手續(xù)，不需匹繳納契稅。匯第二步，王墓明對(duì)其個(gè)人績(jī)獨(dú)資公司進(jìn)搏行公司制改援造，改建為筑有限責(zé)任公燦司，吸收李革立投資，改活建為新華有悔限責(zé)彈任公膨司。改建后醫(yī)的新華有限均公司承受個(gè)展人獨(dú)資公司掙的房屋，免珠征契稅，新括華公司減少驟契稅支出2甚0萬(wàn)元。訓(xùn)三、契稅籌涼劃案例分析用案例一:買(mǎi)可房改換房薯[籌劃資料昂]甲將自有冷普通住宅以剝40萬(wàn)元的小價(jià)格出售給鍵乙，然后以且120萬(wàn)元孕的價(jià)格向丙弄購(gòu)買(mǎi)了一幢仰別墅。勺[籌劃分析蓋]甲應(yīng)納契歡稅＝120具×4%＝4狂.8萬(wàn)元光《財(cái)政部、貸國(guó)家稅務(wù)總嘗局關(guān)于調(diào)整殿房地產(chǎn)市場(chǎng)任若干稅收政攔策的通知》視規(guī)定，個(gè)人拳購(gòu)買(mǎi)自用普走通住宅，暫憤減半征收契擊稅。式乙應(yīng)納契稅即＝40×4由%×50%后＝0.8萬(wàn)筋元池[籌劃方案帽]甲可先將醫(yī)自有普通住論房與丙的別坐墅進(jìn)行交換頂，并支付補(bǔ)帝價(jià)80萬(wàn)元摸，然后由巴丙將陣普通住宅以很40萬(wàn)元的農(nóng)價(jià)格出售給率乙?！镀醵惞饡盒袟l例》閱及其細(xì)則規(guī)忌定，房屋交工換，契稅的喜計(jì)稅依據(jù)為海所交換房屋厚的價(jià)格差額限，由多交付做貨幣、實(shí)物徒、無(wú)形資產(chǎn)脊或者其他經(jīng)減濟(jì)利益的一半方繳納；交推換價(jià)格相等榴的，免征契鍵稅。因此，欄按此方案實(shí)逢施后的契稅協(xié)負(fù)擔(dān)為：甲叉應(yīng)納契稅＝非80×4%遞＝3.2萬(wàn)伴元握乙應(yīng)納說(shuō)契稅＝40歉×4%×5切0%＝0.驚8萬(wàn)元是可見(jiàn)，按此襖方案實(shí)施，后乙和丙的契所稅負(fù)擔(dān)沒(méi)有溝增加，而甲菠可以少負(fù)擔(dān)桂契稅1.6要萬(wàn)元（4.炮8-3.2由）。如果甲片需要換購(gòu)新答房，可以先架由乙購(gòu)買(mǎi)甲元所需要的新雀房，然后再夢(mèng)與甲交換，溝如此同樣能途起到節(jié)稅的礙效果。翠[楊籌劃優(yōu)提示]《財(cái)貴政部、國(guó)家商稅務(wù)總局關(guān)鏡于營(yíng)業(yè)稅若記干政策問(wèn)題票的通知》規(guī)博定：從20禾03年1月療1日起，單局位和個(gè)人銷(xiāo)東售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)購(gòu)置的不動(dòng)惰產(chǎn)或受讓的駱土地使用權(quán)潔，以全部收舒入減去不動(dòng)閘產(chǎn)或土地使舉作權(quán)的購(gòu)置滋或受讓原價(jià)岸后的余額為享營(yíng)業(yè)額。因車(chē)此，上述實(shí)鬧施方案不會(huì)奏增加營(yíng)業(yè)稅爹負(fù)擔(dān)。準(zhǔn)備童改善住房條秤件的，應(yīng)當(dāng)扒考慮上述方倡案。搭案例二：直兼接購(gòu)房改為市以房抵債權(quán)[籌劃資料客]A公司依紀(jì)照有關(guān)法律蕩、法規(guī)實(shí)施價(jià)關(guān)閉，B公鷹司以200局萬(wàn)元的價(jià)格何購(gòu)買(mǎi)了A公窄司的房產(chǎn)，跑A公司將2針00萬(wàn)元用扛于償還C公闖司的債務(wù)。尸[籌劃分析帶]B公司應(yīng)西納契稅20鳳0×4%＝離8萬(wàn)元犬[籌劃方案孟]冊(cè)B公司可先隔用200萬(wàn)蠶元購(gòu)買(mǎi)C公秒司債權(quán)，成表為A公司的魄債權(quán)，然后沙接受A公司露以房產(chǎn)抵償集債務(wù)?！敦?cái)睜政部、國(guó)家升稅務(wù)總局關(guān)驅(qū)于企業(yè)改制沸重組若干契疾稅政策的能衰知》；企業(yè)痰依照法律、康法規(guī)的規(guī)定該實(shí)施關(guān)閉、任破產(chǎn)后，債睡權(quán)人承受關(guān)鍬閉、破產(chǎn)企爽業(yè)土地、房酒屋權(quán)屬以抵償償債務(wù)的，暮免征契稅。靈因此，按此灑方案，B公農(nóng)司可少負(fù)擔(dān)呆契稅8萬(wàn)元仙。剖{籌劃提示虧]《中華人復(fù)民共和國(guó)合浙同法》規(guī)定是，法律、法瓦規(guī)規(guī)定或當(dāng)干事人約定不托得轉(zhuǎn)讓的債質(zhì)權(quán)，以及根給據(jù)合同性質(zhì)勺不得轉(zhuǎn)讓的目債權(quán)不能進(jìn)或行債權(quán)轉(zhuǎn)讓番。債權(quán)人轉(zhuǎn)消讓債權(quán)應(yīng)當(dāng)捐通知債務(wù)人炊，未經(jīng)通知及，該轉(zhuǎn)讓對(duì)鼻債務(wù)人不發(fā)棍生效力。紙潑資源稅的納腔稅籌劃呆一、資源稅卵概述種資源稅是對(duì)迫我國(guó)境內(nèi)開(kāi)謠采或生產(chǎn)應(yīng)侮稅資源的單暈位和個(gè)人，銷(xiāo)就其開(kāi)采或網(wǎng)生產(chǎn)應(yīng)稅資隸源的數(shù)量，繳按規(guī)定計(jì)算罷征收的一種嫁稅。矩二、資源稅斜籌劃要點(diǎn)傾1、分別核荒算：搖《資源稅暫勾行條例》規(guī)弓定，納稅人駐開(kāi)采或者生任產(chǎn)不同稅目慚應(yīng)稅產(chǎn)品的覺(jué)，應(yīng)當(dāng)分別艦核算不同稅庫(kù)目應(yīng)稅產(chǎn)品置的課稅數(shù)量黎，未分別核約算或者不能貌準(zhǔn)確提供不酷同稅目應(yīng)稅割產(chǎn)品的課稅倉(cāng)數(shù)量的，從祥高適用稅額優(yōu)。納稅人的旋減稅、免稅筍項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)例單獨(dú)核算課級(jí)稅數(shù)量，未棍單獨(dú)核算或樂(lè)者不能準(zhǔn)確虎提供課稅數(shù)榜量的，不予王減稅或者免間稅。所以，管納稅人不僅偽要準(zhǔn)確核算息免征項(xiàng)目，禿而且對(duì)不同夢(mèng)稅目的產(chǎn)品黎要準(zhǔn)確區(qū)分額，以避免加辱重稅蹈收負(fù)勸擔(dān)。缸比2、用好“烏折算比”（慘綜合回收率滴）：夜〈中華人民苗共和國(guó)資源瞧稅暫行條例蜂實(shí)施細(xì)則〉丈規(guī)定，納稅效人不能準(zhǔn)確笛提供應(yīng)稅銷(xiāo)敘售數(shù)量或移故送使用數(shù)量醫(yī)，以應(yīng)稅產(chǎn)券品的產(chǎn)量或盛主管稅務(wù)機(jī)繼關(guān)確定的折淋算比換成的臭數(shù)量為課稅女?dāng)?shù)量。機(jī)根據(jù)《國(guó)家該稅務(wù)總局關(guān)黑于印發(fā)（資改源稅若干問(wèn)舊題的規(guī)定）牛的通知》（糞國(guó)稅發(fā)[1綠994]1案5號(hào)）規(guī)定候，煤炭，對(duì)唐于連續(xù)加工伙前無(wú)法正確藥計(jì)算原煤移寇送使用數(shù)量菜的，可按加亭工產(chǎn)品綜合邪回收率，將委加工產(chǎn)品實(shí)舞際銷(xiāo)量和自津用量折算成您原煤數(shù)量作籍為課稅數(shù)量顆。金屬和非非金屬礦產(chǎn)品減原礦，納稅甲人無(wú)法準(zhǔn)確愿掌握移送使逮用的原礦數(shù)角量的，可將渠其精礦比折張算成原礦毀數(shù)量混作為課稅數(shù)訴量。蹲稅務(wù)機(jī)關(guān)確扒定的折算比家一般是按照魔同行業(yè)的平雹均水平確定泉的，而各個(gè)祝企業(yè)的實(shí)際線回收率或選才礦比總是圍錦繞這個(gè)平均管折算比上下狹波動(dòng)的。，甲就給納稅人掉進(jìn)行納稅籌圍劃提供了空晉間。即納稅裕人可預(yù)先測(cè)旋算本企業(yè)綜刺合回收率或濟(jì)選礦比，如秤果相對(duì)于同撈行業(yè)折算比削較低，就不最必準(zhǔn)確核算返提供應(yīng)稅產(chǎn)錯(cuò)品的銷(xiāo)售數(shù)只量或移送使懷用數(shù)量。這擦樣，稅務(wù)機(jī)承關(guān)根據(jù)同行洽業(yè)企業(yè)的平咱均綜合回收機(jī)率或選礦比蹤折算應(yīng)稅產(chǎn)依品數(shù)量，就鵲會(huì)少算課稅蜂數(shù)量，從而得節(jié)約稅款。違三、資源稅股納稅籌劃案闖例分析倡案例一：跪[籌劃資料梢]A銅礦1租0月分銷(xiāo)售診銅礦石原礦錫10000狗噸，移送入歸選精礦20含00萌噸，選礦比獨(dú)為20%，匪該礦山銅礦岡屬于五等，貸按規(guī)定單位椒稅額適用每洲噸1.2元齒。假定稅務(wù)次機(jī)關(guān)確定的巨選礦比為2折5%淹[籌劃分析姥]該礦山應(yīng)肅納稅額計(jì)算涂方案有兩種架方案親方案一：按壓實(shí)際選礦比吃計(jì)算：應(yīng)納駕資源稅＝1都0000×炎1.2%+而2000÷妥20%×1凡.2%＝2桐4000元團(tuán)方案二：按糧稅務(wù)機(jī)關(guān)確鄭定的選礦比稀計(jì)算爹應(yīng)納資源稅特＝1000艷0×1.2浮%+200博0÷25%雞×1.2%尾＝2160標(biāo)0元。由此幟可見(jiàn)，兩種幼方法應(yīng)納稅界額相差24居00元。在況這種情況下斷，納稅人應(yīng)種當(dāng)優(yōu)先選擇武按稅務(wù)機(jī)關(guān)騰確定的選礦亡比計(jì)算資源譯稅。篩案例二：膊[籌劃資料喪]A煤礦1扇0月份對(duì)錢(qián)外銷(xiāo)售原煤恥400萬(wàn)噸誦，使用本礦做生產(chǎn)的原煤塑加工洗煤8世0萬(wàn)噸。已睡知該礦加工撤產(chǎn)品的綜合扣回收率為8傭0%，稅務(wù)漆機(jī)關(guān)確定的伙同行業(yè)綜合滾回收率為6芳0%，原煤擱適用單位稅霉額為每噸2鈴元。期[籌劃分析戲]《資源稅蝶暫行條例》蝦規(guī)定，對(duì)洗彼煤、選煤和扣其他煤炭制卵品不征稅，鞋但對(duì)加工洗援煤、選煤和回其他煤炭制活品的原煤照任章征收收。牽螞方案一：按盈實(shí)際回收率豈計(jì)算：應(yīng)納翼資源稅＝4棕00×2+類(lèi)80÷80訪%×2＝1泛000萬(wàn)元番方案二：按勾稅務(wù)機(jī)關(guān)確果定的綜合回線收率計(jì)算：考應(yīng)納資源稅零＝400×蔑2+80÷覽60%×2清＝1066畢.67萬(wàn)元請(qǐng)比壩較結(jié)果可以過(guò)發(fā)現(xiàn)，按實(shí)帥際綜合回還收率可節(jié)省敞稅款66.尖67萬(wàn)元。篩因此，當(dāng)企掩業(yè)實(shí)際回收把率高于稅務(wù)燥機(jī)關(guān)確定的華綜合回收率貓時(shí)，應(yīng)當(dāng)加宿強(qiáng)財(cái)務(wù)算，率準(zhǔn)確提供應(yīng)鴉稅產(chǎn)品銷(xiāo)售氏數(shù)量或移送錢(qián)使用量，避畏免增加稅收乒負(fù)擔(dān)。喪案例三：廉[籌劃資料歉]某礦山開(kāi)蒸采某有色金距屬原礦，其泛應(yīng)稅產(chǎn)品的券資源等級(jí)在早《幾個(gè)主要箭要品種的礦親山等組級(jí)表毫》中未列出卸，故而稅額折的評(píng)定由省狗人民政府來(lái)帝完成。礦山扶開(kāi)采者主要附讓評(píng)定者測(cè)立定了相對(duì)的貌貧礦地帶，培于是資源等紗級(jí)較低，適林用稅率比鄰例近礦山的稅興額標(biāo)準(zhǔn)少了通25%。闖[籌劃分析澡]資源稅是叛由地方稅務(wù)慚系統(tǒng)負(fù)責(zé)征師管的稅種（萬(wàn)海洋石油企然業(yè)除外）因衡為各地資源紙分布狀況不讓一致，礦產(chǎn)滑的多少螞、優(yōu)劣存在紗很大的差別見(jiàn)，其銷(xiāo)售收青入也肯定不刺同，如對(duì)其驗(yàn)實(shí)行統(tǒng)一的凈稅率，勢(shì)必純?cè)斐傻V產(chǎn)企態(tài)業(yè)的苦樂(lè)不充均，這與稅萄收的公平、小效率原則相寶違背的。哈礦產(chǎn)等級(jí)評(píng)擾定依據(jù)的是梳政府派人觀各察測(cè)定的數(shù)路據(jù)結(jié)果，礦移產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)圾可以做的是灘如何讓貧礦稻的等級(jí)體現(xiàn)顆出來(lái)。由于兩礦產(chǎn)企業(yè)的捧籌劃活動(dòng)，韻該企業(yè)應(yīng)稅瓣礦產(chǎn)品的等螞級(jí)偏低，從帳而適用的稅筋額標(biāo)準(zhǔn)低于發(fā)鄰近礦山的堪25%。若瞞沒(méi)有籌劃，沙則可能和鄰件近礦山的標(biāo)頃準(zhǔn)接近。邀城鎮(zhèn)土地使評(píng)用稅的納稅縱籌劃饅一、城鎮(zhèn)土貝地使用稅概餡述沫城鎮(zhèn)土地使夠用稅是以城擁鎮(zhèn)土地為征落稅對(duì)象，對(duì)貧在城鎮(zhèn)范圍殖內(nèi)擁有土地悅使用權(quán)的單贊位和個(gè)人征繼收和一種稅夸。根據(jù)《城鋼鎮(zhèn)鋒土地使用稅煙暫行條例》中規(guī)定，在城飛市、縣城、汁建制鎮(zhèn)、工碑礦區(qū)范圍內(nèi)戶(hù)使用土地的滅單位和個(gè)人姐，為城鎮(zhèn)土察地使用稅的炭納稅人。土糞地使用稅以棉納稅人實(shí)際信占用的土地芽面積為計(jì)稅聚依據(jù)，依據(jù)指規(guī)定稅額計(jì)夫算征收；實(shí)州行按年計(jì)算滑、分期繳納脈；繳納期木限由省、自腥治區(qū)、直轄礎(chǔ)市人民政府寇確定。浮二、納稅籌下劃要點(diǎn)痕1、利用城痛鎮(zhèn)土地使用爺稅和征收范娘圍的規(guī)定進(jìn)粱行稅收籌劃碌；2、利用委城鎮(zhèn)土地使魔用稅和地區(qū)采差異稅率規(guī)誓定進(jìn)行納稅娛籌劃；3、遞利用稅收優(yōu)喘惠進(jìn)行納稅捧籌劃（錯(cuò)比照房產(chǎn)稅斯的籌劃方式嘆操作象）旱耕地占用稅賀的納稅籌劃井一、耕地占孝用稅概述目耕地占用稅市是國(guó)家對(duì)占歪用耕地建房假或從事其他褲非農(nóng)業(yè)建設(shè)地的單位和個(gè)逼人，就其實(shí)分際占用的耕膽地面積征收聾的一種稅。帶根據(jù)《耕地霉占用稅暫行銳條例》規(guī)定預(yù)，占用耕地廉建房或從事濕非農(nóng)業(yè)建設(shè)希的單位或者服個(gè)人，為耕晚地占用稅的春納稅人，應(yīng)綠當(dāng)依法繳納緩耕地占用稅顫。耕地占用便稅以納稅人特實(shí)際占用耕嶄地面積為計(jì)催稅依據(jù)，按輝照規(guī)定的適賊用稅率一次描征收。免征窯或者減征耕挽地占用稅后百，納稅人改霸變?cè)嫉赜美钔荆辉賹賳视诿庹骰蛘邏K減增耕地占白用稅情形的劈，應(yīng)當(dāng)按照頃當(dāng)?shù)剡m用稅揉率補(bǔ)繳耕地漆占用稅。紹二、耕地占磁用稅籌劃要辛點(diǎn)啊1、利用不帥同地區(qū)之間懸的差別稅負(fù)姻政策進(jìn)行納瓜稅籌劃剖耕地占用稅述實(shí)行幅度定負(fù)額稅率。因杠我國(guó)不同地讓區(qū)人均占有顏耕地?cái)?shù)量遼和經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓狀況規(guī)定使否用不同稅率顫，即實(shí)行地趙區(qū)差別稅率童。因此，可撐根據(jù)自身的掙情況，選擇叫耕地占用稅盯稅負(fù)較低的拆地區(qū)使用耕享地。忽2、利用稅猴優(yōu)惠政策進(jìn)真行納稅籌劃產(chǎn)車(chē)船使用稅論和車(chē)輛購(gòu)置柔稅的納稅籌擠劃一、概述挎車(chē)船稅是對(duì)挺我國(guó)境內(nèi)依伯法應(yīng)當(dāng)?shù)焦灏?、交通、施農(nóng)業(yè)、漁業(yè)迷、軍事等管晃理部門(mén)辦理痰登記的車(chē)輛灑、船舶、根萬(wàn)據(jù)其種類(lèi)，范按照規(guī)定的爽計(jì)稅單位和朵年稅額標(biāo)準(zhǔn)維計(jì)算征收的盼一種財(cái)產(chǎn)稅場(chǎng)。站根據(jù)《車(chē)船或稅暫行條例哀》規(guī)定。在動(dòng)中華人民共誘和國(guó)境內(nèi)，三車(chē)輛、船舶膚的所有人或邪者管理人為金車(chē)船稅的納贏稅人，應(yīng)當(dāng)消依法繳納車(chē)懸船稅。車(chē)船盆的所有人或右者管理人未晉繳納車(chē)船稅耳的，使用人嫌應(yīng)當(dāng)代識(shí)為繳納車(chē)船腸稅。從事機(jī)巧動(dòng)車(chē)交通事映故責(zé)任強(qiáng)制拐保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的殿保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為勿機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船堪稅的扣繳義蕉務(wù)人，應(yīng)當(dāng)擾依法代收代針繳車(chē)船稅?；?chē)船稅的納聚稅義務(wù)發(fā)生逮時(shí)間，為車(chē)伯船管理部門(mén)掘核發(fā)的車(chē)船名登記證書(shū)或峽者行駛證書(shū)遍所記載日期預(yù)的當(dāng)月，車(chē)封船稅實(shí)行按濾年申報(bào)繳納忽。鉛車(chē)輛購(gòu)置稅繳是對(duì)購(gòu)置車(chē)誰(shuí)輛的單位和澤個(gè)人征收的伯一種稅，《費(fèi)車(chē)輛購(gòu)置稅濁暫行條例規(guī)喚定》，在中吉華人民共和側(cè)國(guó)境內(nèi)購(gòu)置懂應(yīng)稅車(chē)輛的蜜單位和個(gè)人掙，為車(chē)輛購(gòu)眨置稅的納稅維人。征收范涉圍包括汽車(chē)域、摩托車(chē)、畝電車(chē)、掛車(chē)鋸、農(nóng)用運(yùn)輸詢(xún)車(chē)，稅率為縮10%，實(shí)誓行從價(jià)定率龍的辦法計(jì)算詞應(yīng)納稅額。濁二、籌劃要趨點(diǎn)擾1、車(chē)船稅雹納稅籌劃要霜點(diǎn)勞合理選擇旦車(chē)船的規(guī)格顏進(jìn)行納稅籌速劃：國(guó)務(wù)院撕財(cái)政、稅務(wù)錯(cuò)主管部門(mén)可及以根據(jù)實(shí)際創(chuàng)情況，在車(chē)撓船稅稅目稅竊額表規(guī)定的次稅目范圍和騾稅額幅度內(nèi)搞，劃分子稅飾目，并明確阿車(chē)輛的子稅里目稅額幅度鈔和船舶的具賢體適用稅額忠。車(chē)輛的具蹦體適用稅額冰由省、自治理區(qū)、直轄市班人民政府在活規(guī)定的子稅拳目稅額幅度卷內(nèi)確定。陸2、車(chē)輛購(gòu)儀置稅納稅籌臟劃叉按照《車(chē)輛蝴購(gòu)置稅暫行努條例》的規(guī)從定，企業(yè)申吩報(bào)繳納車(chē)輛維購(gòu)置稅的計(jì)爸稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)輝是購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)你時(shí)向銷(xiāo)售者錫支付的增值漏稅之外的全矛部?jī)r(jià)款和價(jià)吩外費(fèi)用。即點(diǎn)不含稅的車(chē)注款以及支付滿(mǎn)的各種代辦躲費(fèi)、美容費(fèi)沖之和。范消費(fèi)者最好藍(lán)在車(chē)輛上牌答之后再購(gòu)置白維修工具，塊進(jìn)行汽車(chē)美駕容等，不要長(zhǎng)在購(gòu)車(chē)時(shí)一筑次性完成。尺印花稅的納查稅籌劃骨一、印花稅栽概述眠印花稅是對(duì)沖經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和戶(hù)經(jīng)濟(jì)交往中溜書(shū)立、領(lǐng)受誘的憑證征收革的一種稅。幼根據(jù)《印花胸稅暫行條例彼》的規(guī)定，齊在中華人民請(qǐng)共和國(guó)境內(nèi)盯書(shū)立、領(lǐng)受就應(yīng)稅憑證的賄單位和個(gè)人鍛，都是印花意稅的納稅人妻。烏納稅人根據(jù)傍應(yīng)納稅憑證撫的性質(zhì)，分老別按比例稅家率或者按件突定額計(jì)算應(yīng)梅納稅額。將根據(jù)《印花綠稅暫行條例址》的規(guī)定，嚴(yán)應(yīng)納稅憑證奏當(dāng)于書(shū)立或摔者領(lǐng)受時(shí)貼給花。同一憑湯證，由兩方批或者兩方以弄上當(dāng)事人簽甩訂并各執(zhí)一幻份的，應(yīng)當(dāng)黎由各方就所挖執(zhí)行一份各布自全額貼花啦。已貼花的咱憑證，修改園后所載金額策增加的，其京增加部分應(yīng)佳當(dāng)補(bǔ)貼印花隊(duì)稅實(shí)行由納賞稅人根據(jù)規(guī)灰定自行計(jì)算眉應(yīng)納稅額，史購(gòu)買(mǎi)并一次喊貼足印花稅霉票的繳納方照法。凱二、印花稅靜籌劃要點(diǎn)貓1、減少交殲易金額慨例：企業(yè)A敵有一項(xiàng)加工孕產(chǎn)品配件的辦