第一編·第三章·審計(jì)命題特征分析—近三年考---37--9---4---15--5這一章節(jié)在最近三年的考題中均分7分/每卷，本章涉及的有關(guān)審計(jì)和審計(jì)程序的命題特征分析—章節(jié)特命題特征分析—學(xué)習(xí)難度和重要需要結(jié)合后續(xù)章節(jié)不斷深化分析程序的運(yùn)用在學(xué)習(xí)時(shí)要理解分析程序的基本原理，第一節(jié)·審計(jì)的性1審計(jì)的含22審計(jì)的充分性和適當(dāng)，一、審計(jì)的含，指為得出審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)意見而使用的所有信息包括兩類，【二、審計(jì)的性審計(jì)的數(shù)量越審計(jì)質(zhì)計(jì)予以彌 [答案，，查審計(jì)，其實(shí)本質(zhì)上是考查對(duì)重要性的理解會(huì)計(jì)師不能人為調(diào)整重要性水平，從，， 獲取的審計(jì)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)質(zhì)量上的缺需要獲取的審計(jì)的數(shù)量受審計(jì)質(zhì)量的影[答案 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)可能越少 [答案，[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A需要結(jié)合第8章的知識(shí)，在這里先重點(diǎn)理解其他3個(gè)選項(xiàng)。針對(duì)試獲取的審計(jì)可能越多。， 由賬→低估→完整性認(rèn)b）關(guān)的審計(jì)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)可能與同計(jì)的是（ 定/發(fā)生認(rèn)定）與低估（完整性認(rèn)定）是最可能容易要求辨析的。針對(duì)本題的前3個(gè)，對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（，值，而減值通常與計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，必須掌握這個(gè)解題要點(diǎn)。 [答案[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的審計(jì)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證接認(rèn)為審計(jì)不存在說服力。第一編·第三章·審計(jì)第一節(jié)·審計(jì)的性二、審計(jì)的性2.12-112-12-23-13-24文件記錄比口頭答復(fù)可靠，但紙質(zhì)版記錄和記錄之間并沒有必然的孰高孰會(huì)計(jì)師可原件是否有被涂改或的跡象，排除偽證，提高的可信賴程度。而傳真件或復(fù)印件容易是篡改或的結(jié)果，可靠性較低。5-1員工獎(jiǎng)金通知書＞財(cái)務(wù)獎(jiǎng)金計(jì)算5-2在確定審的靠性時(shí)下列表中錯(cuò)誤是（ A.以電子式存在審計(jì)比口頭式的審更可靠B.從復(fù)印獲取的計(jì)從傳真獲取的計(jì)更可靠D.直接獲取的審計(jì)比推論得出的審計(jì)更可[答案[點(diǎn)評(píng)]這是一類非常典型的考題，要注意運(yùn)用上面學(xué)習(xí)的7項(xiàng)解題方法，并且一定要做到字字斟酌。例如本題的選項(xiàng)B，從原件獲取的審計(jì)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)更可靠，而不是從復(fù)印件獲取的審計(jì)比從傳真件獲取的審計(jì)更可，銷售副本與產(chǎn)品出庫工資計(jì)算單與工資購(gòu)貨比收料單可靠：購(gòu)貨來自外部獨(dú)立來源，收料單是被審計(jì)單位自行銷售副本比產(chǎn)品出庫單可靠：銷貨在外部流轉(zhuǎn)，須經(jīng)外部的承認(rèn)，產(chǎn)品工資單比工資計(jì)算單可靠：工資單需經(jīng)職員簽字確認(rèn)，工資計(jì)算單只在存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是會(huì)計(jì)師自行編制的，存貨職員經(jīng)手，有、涂改的可能。[親自獲取大于被審計(jì)單位提供]有任何區(qū)別的，要精準(zhǔn)掌握7項(xiàng)解題方法。審計(jì)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，?huì)計(jì)師不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶Ｈ鐝牟煌瑏碓椿虿煌再|(zhì)的不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追對(duì)獲取的成本的考 D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)可能是不可靠的 [點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B中，口頭與時(shí)，表明從不同來源或不同性質(zhì)的不 面，這是高頻考點(diǎn)，也是易錯(cuò)點(diǎn)；選項(xiàng)C要結(jié)合高估、低估進(jìn)行重點(diǎn)理解，是 息[答案[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，外部與內(nèi) 序獲取的信息；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)師不是偽的專家，通常不涉及鑒定文件記錄的下列有關(guān)業(yè)懷疑說法中正確的（ A．職業(yè)懷與所有業(yè)道德本原則密切關(guān)B．保持職懷疑可提高審程序設(shè)和執(zhí)的效性[答案多項(xiàng)選擇題【改編自2009年 D.不因獲取審計(jì)的和成本減少不可替代的審計(jì)程[答案[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A只能“評(píng)估，不能“控制降低“消除，這是必須牢牢掌握的基本；選項(xiàng)B中，會(huì)計(jì)師可以考慮取證成本與信息有用性之間的關(guān)系，權(quán)衡效益是各行各業(yè)的通第一編·第三章·審計(jì)第二節(jié)·審計(jì)程112戶//專家等)的知員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息面向第(被詢證人)獲取答評(píng)價(jià)和√√√√√√√√√××√××√×√×√×√ )<hide>[點(diǎn)評(píng)]在學(xué)習(xí)本章時(shí)，可能還會(huì)，需要對(duì)7類程序死記硬背，其實(shí)不必?fù)?dān)心，后續(xù)章節(jié)會(huì)頻繁與他們見面，逐步加深理解，從而轉(zhuǎn)化為。</hide>第三章·審計(jì)132333431[有充分表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信[【提示1【提示2涉及第的其他資產(chǎn)：性金融資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資，由其他單位代為保管、23第一編·第三章·審計(jì)第三節(jié)·函如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。這一段的文字層次感不強(qiáng)，請(qǐng)參照脈絡(luò)圖來進(jìn)行理解和，重點(diǎn)把握決交會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)；回函有多種情形，但究其本質(zhì)，要求就是兩個(gè)“控制”和“核實(shí)把握這兩個(gè)簡(jiǎn)答題【改編自2012年/2014年 內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方與職位，并在審計(jì)工作底稿中簽署自己的和完成日期。項(xiàng)目組成員根據(jù)財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向客戶B公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。BC回復(fù)，仍未收到回函，會(huì)計(jì)師需要實(shí)施替代程序。【案例1-1【案例1-2本信息既不能保證準(zhǔn)確也不能保證是的，其他方可能會(huì)持有不同意【案例1-3【案例2-1【案例2-2本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或人無任何責(zé)任，也不能免除會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任第一編·第三章·審計(jì)第三節(jié)·函管理層串通使會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位獲取的審計(jì)(2)如果會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的必要程序，則替代程序不能提供會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)。在這種情況5、對(duì)不符事項(xiàng)的處理[第9章(1)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)(2)某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)。例如，會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是 A.被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)會(huì)計(jì)師的直接回復(fù)，不能下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（序，則替代程序不能提供會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，會(huì)[答案[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A是本題的陷阱，如理解不透徹，非常容易忽視；選項(xiàng)B中，會(huì)計(jì)師款實(shí)施函證程序；選項(xiàng)D中，同時(shí)滿足4點(diǎn)條件時(shí)，會(huì)計(jì)師才可考慮采用消極的函證單項(xiàng)選擇題【改編自2015年】[經(jīng)典下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是（[答案[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D收；其他3項(xiàng)，均為應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握的觀點(diǎn)。ABC會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的30丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無需項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的溝通內(nèi)容。理由：會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2013年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施理由 簡(jiǎn)答題【2015年】1005審計(jì)項(xiàng)目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證，出納到柜理相關(guān)事宜，審事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)該情況進(jìn)行核實(shí)/口頭解釋不充分，還應(yīng)實(shí)施函證幾乎 在解題時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)有些知識(shí)點(diǎn)比較陌生，這是由于將在第9章、第12章還會(huì)結(jié)合具函證的知識(shí)需要結(jié)合第9章、第10章和第12章的知識(shí)進(jìn)一步學(xué)習(xí)，的簡(jiǎn)答題將第一編·第三章·審計(jì)第四節(jié)·分析程123242這是本節(jié) [答案]度和規(guī)范；同時(shí)，也可以結(jié)合第2節(jié)學(xué)習(xí)的知識(shí)，分析程序不運(yùn)用于控制測(cè)試。二、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序[第、、、、章]3、分析程序運(yùn)例【綜合題必考點(diǎn)】1以單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序但并未要求會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中必須使存在大量：本質(zhì)上就是要求是頻繁的、經(jīng)常的，而不是偶然的、隨機(jī)的；多項(xiàng)選擇題【2009年】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，會(huì)計(jì) A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量[答案]ABCD多項(xiàng)選擇題【改編自2010年】在下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì) A.B.C.D.[答案][點(diǎn)評(píng)]本題存在一定的難度，需要結(jié)合上面的2點(diǎn)解題要點(diǎn)予以攻克，遇到此a)b)d)冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)控制的有效性。多項(xiàng)選擇題【改編自2010年】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注 [答案]ABCD[點(diǎn)評(píng)]本題經(jīng)改編后存在一定的難度，旨在訓(xùn)練考場(chǎng)上遇到陌生選項(xiàng)的解題能，對(duì)于這個(gè)多選題的考點(diǎn)4項(xiàng)因素是最基本的，其次要理解每個(gè)的，a)對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確b)c)預(yù)測(cè)值的準(zhǔn)確程度時(shí)，會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有（ [答案][點(diǎn)評(píng)]本題存在一定的難度，旨在訓(xùn)練考場(chǎng)上遇到陌生選項(xiàng)的解題能力；選項(xiàng)A屬于信息的可獲得性的范疇；選項(xiàng)B屬于信息可分解的程度的范疇；選項(xiàng)C影響對(duì)實(shí)質(zhì)性D第一編·第三章·審計(jì)第四節(jié)·分析程i)ii)iii)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額多項(xiàng)選擇題【2016年】下列各項(xiàng)因素中，會(huì)計(jì)師在去確定實(shí)質(zhì)性分析程序的 [答案]多項(xiàng)選擇題【2009年】會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，在確定已記錄金額和預(yù) [答案]。BD值的準(zhǔn)確程度的考慮因素，與題干無關(guān)在學(xué)習(xí)本節(jié)時(shí)，必須要理清層次，否則很容。多項(xiàng)選擇題【2014年】下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說法中，正確的有（[答案]ABC[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D中，會(huì)計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要多項(xiàng)選擇題【2010年】如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)時(shí)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素 A.B.C.D.[點(diǎn)評(píng)]型考點(diǎn)，必須精準(zhǔn)這4點(diǎn)內(nèi)容 A.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總D.會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)[答案][點(diǎn)評(píng)]針對(duì)選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師不一定在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程，單項(xiàng)選擇題【模擬題】確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（，A.B.C.D.[答案]B1√×√同異異 A.分析程序是指會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出價(jià)[答案][點(diǎn)評(píng)]分析程序，是指會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)近結(jié)束時(shí)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了D單項(xiàng)選擇題【2014年】下列有關(guān)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原[答案]C A.B.C.D.[答案][點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)B中，實(shí)質(zhì)性程序中，會(huì)計(jì)師可能運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，而非應(yīng)當(dāng)運(yùn)C甲公司是A