財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)第一章總則第一條為了規(guī)范各級(jí)財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)（以下簡(jiǎn)稱總預(yù)算會(huì)計(jì)）的核算，充分發(fā)揮總預(yù)算會(huì)計(jì)的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，制定本制度。第二條本制度適用于中央，省、自治區(qū)，直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級(jí)財(cái)政部門的總預(yù)算會(huì)計(jì)。第三條總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。第四條總預(yù)算會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金?；救蝿?wù)如下：一、處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。辦理財(cái)政各項(xiàng)收支、資金調(diào)撥及往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算工作；及時(shí)組織年度政府決算、行政事業(yè)單位預(yù)算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級(jí)財(cái)政之間的年終結(jié)算工作。二、調(diào)度財(cái)政資金。根據(jù)財(cái)政收支的特點(diǎn)，妥善解決財(cái)政資金庫(kù)存和用款單位需求的矛盾，在保證按計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。三、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。通過會(huì)計(jì)核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對(duì)總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。省、自治區(qū)、直轄市（含計(jì)劃單列城市，下同）總預(yù)算會(huì)計(jì)在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ū拘姓^(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)有關(guān)具體核算辦法的補(bǔ)充規(guī)定；組織預(yù)算會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)活動(dòng)；組織檢查、輔導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)和下級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)工作，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。五、做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。負(fù)責(zé)預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作管理，參與預(yù)算會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格考試、評(píng)定及核發(fā)會(huì)計(jì)證工作。第四條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的總預(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預(yù)算會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)組織與管理預(yù)算會(huì)計(jì)工作，并要保持相對(duì)的穩(wěn)定。第六條總預(yù)算會(huì)計(jì)工作應(yīng)按工作任務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)人員分工?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)人員，不得兼任單位會(huì)計(jì)，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)管收繳的物資。像片第七條鬼尼總預(yù)算會(huì)計(jì)渡核算應(yīng)當(dāng)按生會(huì)計(jì)期間結(jié)深算賬目和編化制會(huì)計(jì)報(bào)表墻。會(huì)計(jì)期間拾分為年度、沾季度和月份方。會(huì)計(jì)年度時(shí)、季度和月稼份以公歷起鴿訖日期為準(zhǔn)虎。純存年度終了后父，可根據(jù)工量作特殊需要輔設(shè)置一定期波限的上年決紅算清理期。誰(shuí)清理期限和昏清理事項(xiàng)，踢由各省、自罵治區(qū)、直轄撥市財(cái)政部門霜，根據(jù)財(cái)政僻部規(guī)定的原妥則作出具體殖規(guī)定。賤志第八條微懲總預(yù)算會(huì)計(jì)蹲記賬采目借軟貸記賬法。超齡第九條賞房總預(yù)算會(huì)計(jì)產(chǎn)核算以人民櫻幣為記賬本樓位幣，以元熄為金額單位武，元以下記咳至角、分。猾有外幣收支殃的，在登記進(jìn)外幣金額的偏同時(shí)應(yīng)根據(jù)冶國(guó)家銀行公目布的人民幣敗外匯匯率折惡算成人民幣拔記賬。骨葡第十條積壤總預(yù)算會(huì)計(jì)孕記錄文字使添用中文，少爆數(shù)民族地區(qū)緩可以同時(shí)使損用本民族文捏字。則第二章掩臺(tái)一般原則征戲第十一條充求總預(yù)算會(huì)計(jì)防核算應(yīng)當(dāng)以吵實(shí)際發(fā)生的倍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為斧依據(jù)，如實(shí)橫反映財(cái)政收陸支執(zhí)行情況讀和結(jié)果。背截第十二條澇扣總預(yù)算會(huì)計(jì)鞋信息，應(yīng)當(dāng)她符合預(yù)算法敲的要求，適朽應(yīng)國(guó)家宏觀問經(jīng)濟(jì)管理和充上級(jí)財(cái)政部鵲門及本級(jí)政肢府對(duì)財(cái)政管僚理的需要。蛇辨第十三條駕議總預(yù)算會(huì)計(jì)沙核算應(yīng)當(dāng)按德照規(guī)定的會(huì)健計(jì)處理方法核進(jìn)行。私昌第十四條扔省財(cái)政部門管供理的各項(xiàng)財(cái)魚政資金（包測(cè)括一般預(yù)算劇資金、納入扁預(yù)算管理的晶政府性基金踐、專用基金干、財(cái)政周轉(zhuǎn)驕金等）都應(yīng)免當(dāng)納入總預(yù)仿算會(huì)計(jì)核算喉管理。慣耳第十五條境判總預(yù)算會(huì)計(jì)蠢處理方法前晶后各期應(yīng)當(dāng)咱一致，不得忽隨意變更。門如確有必要巨變更，應(yīng)將減變更的情況暮、原因和對(duì)姻會(huì)計(jì)報(bào)表的濤影響在預(yù)算線執(zhí)行報(bào)告中答說明。俯樣第十六條志揚(yáng)總預(yù)算會(huì)計(jì)談核算，應(yīng)當(dāng)抖及時(shí)進(jìn)行。距近第十七條度嚷總預(yù)算會(huì)計(jì)恨記錄和會(huì)計(jì)傭報(bào)表應(yīng)當(dāng)清哥晰明了，便狀于理解；對(duì)浪于重要的經(jīng)奪濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)苦當(dāng)單獨(dú)反映妄。在古第十八條賞孟總預(yù)算會(huì)計(jì)葡核算以收付繡實(shí)現(xiàn)制為基削礎(chǔ)。沾婚第十九條伶遇凡是有指定士用途的資金庭，必須按規(guī)兆定用途使用估。百第三章嫩喝資歲病產(chǎn)肆寇第二十條擋南資產(chǎn)是一級(jí)但財(cái)政掌管或視控制的能以拖貨幣計(jì)量的吵經(jīng)濟(jì)資源，那包括財(cái)政性誼存款、跳有價(jià)證券、喇暫付及應(yīng)收醒款項(xiàng)、預(yù)撥揮款項(xiàng)、財(cái)政赴周轉(zhuǎn)金放款挽、借出財(cái)政痕周轉(zhuǎn)金以及床待處理周轉(zhuǎn)炭金等。勒透第二十一條活小財(cái)政性存款柏是財(cái)政部門駕代表政府所凍掌管的財(cái)政午資金，包括壓國(guó)庫(kù)存款及逝其他財(cái)政存陣款。財(cái)政性昏存款的支配躬權(quán)屬于同級(jí)決政府財(cái)政部跡門，并由總享預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)枕責(zé)管理，統(tǒng)撥一收付?？傇最A(yù)算會(huì)計(jì)在繭管理財(cái)政性擇存款中，應(yīng)們當(dāng)遵循以下訂原則：低歉一、集中資概金，統(tǒng)一調(diào)目度。各種應(yīng)蹦由財(cái)政部門校掌管的資金清，都應(yīng)納入棗總預(yù)算會(huì)計(jì)幣的存款賬戶舅。調(diào)度資金鍬，應(yīng)根據(jù)事賢業(yè)進(jìn)度和資諸金使用情況囑，保證滿足抹計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)授正常支出的玉需求，并要船充分發(fā)揮資日金效益，把抹資金用活用敘好。她唯二、嚴(yán)格控飲制存款開戶唉。財(cái)政部門脆的預(yù)算資金頁(yè)除財(cái)政部有釋明確規(guī)定者鬧外，一律由城總預(yù)算會(huì)計(jì)雨統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)暫或指定的銀彎行開立存款刃賬戶，不得向在國(guó)家規(guī)定惱之外將預(yù)算蚊資金或其他常財(cái)政性資金溝任意轉(zhuǎn)存其歪他金融機(jī)構(gòu)機(jī)。謝活三、根據(jù)年梅度預(yù)算或季仗度分月用款掘計(jì)劃撥付資狂金，不得辦水理超預(yù)算、囑無用款計(jì)劃抖的撥款。攜的四、轉(zhuǎn)賬結(jié)姐算。總預(yù)算驗(yàn)會(huì)計(jì)的各種談會(huì)計(jì)憑證不籮得用以提取?，F(xiàn)金。肉嚇五、在存款威余額內(nèi)支付豐，不得透支淡。傘長(zhǎng)第二十二條庸先有價(jià)證券是賠中央財(cái)政以股信用方式發(fā)踩行的國(guó)家公鐵債。各級(jí)財(cái)瘋政只能用各站項(xiàng)財(cái)政結(jié)余擠購(gòu)買國(guó)家指框定由地方各絞級(jí)政府購(gòu)買嶼的有價(jià)證券寨。屑榆有價(jià)證券應(yīng)欠按取得時(shí)實(shí)多際支付的價(jià)膠款記賬，購(gòu)謝入有價(jià)證券狠（含債券收尸款單）應(yīng)視己同貨幣妥善孟保管。棄氏當(dāng)期取得有泰價(jià)證券的兌筒付利息及轉(zhuǎn)株讓有價(jià)證券錘取得的收入療與賬面成本墊的差額，記融入當(dāng)期收入維。參巡第二十三條肥翠暫付及應(yīng)收將款項(xiàng)屬于往老來結(jié)算中形業(yè)成的債權(quán)，舅包括在預(yù)算算執(zhí)行過程中色上下級(jí)財(cái)政揮結(jié)算形成的呈債權(quán)以及對(duì)勒用款單位借顯墊款形成的智債權(quán)。爽鳥暫付及應(yīng)收款款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)音際發(fā)生數(shù)額局記賬，并應(yīng)聰及時(shí)清理結(jié)上算，不得長(zhǎng)猛期掛賬。接栗第二十四條贏賠預(yù)撥款項(xiàng)是滅按規(guī)定預(yù)撥抬給用款單位布的待結(jié)算資冤金，包括預(yù)推撥經(jīng)費(fèi)和基璃建撥款。感恥預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是剛用預(yù)算資金緩預(yù)撥給用款殲單位的款項(xiàng)橋。凡年度預(yù)奧算執(zhí)行中總傳預(yù)算會(huì)計(jì)用斷預(yù)算資金預(yù)薄撥出應(yīng)在以溝后各期列支瞇的款項(xiàng)以及課會(huì)計(jì)年度終末了前預(yù)撥給裁用款單位的拌下年度經(jīng)費(fèi)橡款，均應(yīng)作呢為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)蛋管理。慮閃基建撥款是葡預(yù)撥給受托壘經(jīng)辦基本建蔥設(shè)支出的專握業(yè)銀行或撥唱付基本建設(shè)獎(jiǎng)財(cái)務(wù)管理部前門的基本建伴設(shè)款項(xiàng)。央概各項(xiàng)預(yù)撥款窯應(yīng)按實(shí)際預(yù)蹤撥數(shù)額記賬亞。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)界（不含預(yù)撥傅下年度經(jīng)費(fèi)皺）應(yīng)在年終稠前轉(zhuǎn)列支出杏或清理收回沫。基建撥款虹應(yīng)按建設(shè)單屬位銀行支出胳數(shù)（限額部禿分）和撥付管建設(shè)單位數(shù)有（非限額部條分）轉(zhuǎn)列支稀出賬。弟址對(duì)行政事業(yè)神單位撥款，慶應(yīng)按照單位澇領(lǐng)報(bào)關(guān)系轉(zhuǎn)呈撥。凡有上優(yōu)級(jí)主管部門拉的單位，不圾能作為主管報(bào)會(huì)計(jì)單位直蜘接與各級(jí)財(cái)思政部門發(fā)生渴領(lǐng)報(bào)關(guān)系。題絞第二十五條勞鈴財(cái)政周轉(zhuǎn)金戚放款是直接畏貸付給用款禮單位的財(cái)政班有償資金。氣崖借出財(cái)政周臟轉(zhuǎn)金是指上燃級(jí)財(cái)政部門奮借給下級(jí)財(cái)液政部門用于侍周轉(zhuǎn)使用的京有償資金。幼坐財(cái)政周轉(zhuǎn)金夢(mèng)的貸付、借營(yíng)出和回收，支應(yīng)按實(shí)際發(fā)傅生數(shù)額記賬框。功黨待處理財(cái)政習(xí)周轉(zhuǎn)金是指鵲周轉(zhuǎn)金放款尾超過約定的訪還款期限，肥經(jīng)審核已成冊(cè)呆賬，但尚蚊未按規(guī)定程個(gè)序報(bào)批核銷倉(cāng)的財(cái)政周轉(zhuǎn)傻金。差軟待處理財(cái)政姓周轉(zhuǎn)金應(yīng)按虧實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)累額記賬。莊第四章訓(xùn)挎負(fù)過局債頌曬第二十六條遞速負(fù)債是一級(jí)贏財(cái)政所承擔(dān)譯的能以貨幣夏計(jì)量、需以疤資產(chǎn)償付的疤債務(wù)，包括詠應(yīng)付及暫收世款項(xiàng)、按法買定程序及核挪定的預(yù)算舉梢借的債務(wù)、師借入財(cái)政周罪轉(zhuǎn)金等。崖久第二十七條就泰應(yīng)付及暫收飾款項(xiàng)是在預(yù)侵算執(zhí)行期間輕，上下級(jí)財(cái)先政或財(cái)政與午其他部門結(jié)虧算中形成的絕債務(wù)，包括采結(jié)算中發(fā)生幸的暫存款、催與上級(jí)往來可款以及收到好其他性質(zhì)不蠶明的款項(xiàng)等牽。千促第二十八條杰演按法定程序掃及核定的預(yù)米算舉借的債煩務(wù)，是指中障央預(yù)算按全碰國(guó)人民代表殺大會(huì)。懷見第二十九條來統(tǒng)借入財(cái)政周渡轉(zhuǎn)金是指下糧級(jí)財(cái)政部門懼從上級(jí)財(cái)政董部門借入的怖用于周轉(zhuǎn)使您用的有償資博金。痰暮第三十條后挖各種負(fù)債應(yīng)厭按實(shí)際發(fā)生婚數(shù)額和償還娃數(shù)額記賬。命牌第三十一條停館各種債務(wù)應(yīng)咱及時(shí)結(jié)算，跟屬于應(yīng)付暫雕收款及不明省性質(zhì)的款項(xiàng)五應(yīng)及時(shí)清理亞轉(zhuǎn)賬。女痛第五章既壓凈資產(chǎn)卡餐哥第三十二條士勇凈資產(chǎn)是指賄資產(chǎn)減去負(fù)第債的差額，佩包括各項(xiàng)結(jié)徐余。預(yù)算周序轉(zhuǎn)金及財(cái)政賞周轉(zhuǎn)基金等僑。澡佳第三十三條拖從結(jié)余是財(cái)政違收支的執(zhí)行習(xí)結(jié)果。財(cái)政戲各項(xiàng)結(jié)余包揉括預(yù)算結(jié)余訓(xùn)、基金預(yù)算秘結(jié)余和專用建基金結(jié)余。刃社各項(xiàng)結(jié)余必濟(jì)須分別核算斷，不得混淆君。云趕第三十四條波沖各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)惱每年結(jié)算一宮次。年終將后各項(xiàng)收入與枕相應(yīng)的支出貪沖銷后，即彩成為該項(xiàng)資粘金的當(dāng)年結(jié)謹(jǐn)余。當(dāng)年結(jié)伙余加上年年充末滾存結(jié)余刃為本年年末多滾存結(jié)余。目禾第三十五條恨重預(yù)算周轉(zhuǎn)金飽是為調(diào)劑預(yù)柄算年度內(nèi)季嚴(yán)節(jié)性收支差另額，保證及碎時(shí)用款而設(shè)羅置的周轉(zhuǎn)資筆金。預(yù)算周趣轉(zhuǎn)金一般用徒年度預(yù)算結(jié)碗余資金設(shè)置枯、補(bǔ)充或由與上級(jí)財(cái)政部鋸門撥入。章寶第三十六條蹤喝財(cái)政周轉(zhuǎn)基碧金是財(cái)政用零于有償使用談的資金，在胃列報(bào)財(cái)政支貝出的同時(shí)轉(zhuǎn)春入。周轉(zhuǎn)金船的利息收入像（或占用費(fèi)域收入）按規(guī)甘定扣除必要屈的業(yè)務(wù)費(fèi)用懲后應(yīng)用于補(bǔ)恰充財(cái)政周轉(zhuǎn)組基金。票傍第六章炒嚴(yán)收享姓入旦莫獅第三十七條濫磨財(cái)政收入是斯國(guó)家為實(shí)現(xiàn)精其職能，根柱據(jù)法令和法纖規(guī)所取得的牙非償還性資辨金，是一級(jí)蝦財(cái)政的資金欄來源；收入蕩包括一級(jí)預(yù)途算收入、基謠金預(yù)算收入翼、專用基金岔收入、資金狡調(diào)撥收入和傍財(cái)政周轉(zhuǎn)金訴收入等。爺吩第三十八條亞虧一般預(yù)算收奪入是通過一觀定的形式和阿程序，有計(jì)浙劃有組織地川由國(guó)家支配帽，納入預(yù)算旦管理的資金奏。預(yù)算收入潤(rùn)項(xiàng)目的具體押劃分和內(nèi)容折，按《國(guó)家陣預(yù)算收入科簡(jiǎn)目》辦理?？粕醺骷?jí)預(yù)算收阻入的收納、蛛劃分和報(bào)解踢，應(yīng)通過國(guó)窯家金庫(kù)，按揭《中華人民膊共和國(guó)國(guó)家兔金庫(kù)條例》扶、《中華人元民共和國(guó)國(guó)泡家金庫(kù)條例礎(chǔ)實(shí)施細(xì)則》減的規(guī)定辦理倘。紐炭第三十九條智羽一般預(yù)算收睜入一般以本才年度繳入基鞏層國(guó)庫(kù)（支捷金庫(kù)）的數(shù)簽額為準(zhǔn)?；桊捯呀ㄠl(xiāng)（鎮(zhèn)瞧）國(guó)庫(kù)的地楚區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)創(chuàng)）財(cái)政的本釀級(jí)收入以鄉(xiāng)殺（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)呼收到數(shù)為準(zhǔn)峰?？h（含縣掠本級(jí)）以上苗各級(jí)財(cái)政的觀各項(xiàng)預(yù)算收韻入（含固定惹收入與共享多收入）仍以銳繳人基層國(guó)挑庫(kù)的數(shù)額為禽準(zhǔn)。未建鄉(xiāng)替（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)怒的地區(qū)，鄉(xiāng)秩（鎮(zhèn)）財(cái)政許的本級(jí)收入暈以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）務(wù)總預(yù)算會(huì)計(jì)膏收到縣級(jí)財(cái)禽政返回?cái)?shù)額袋為準(zhǔn)。徐陡第四十條歇網(wǎng)基層國(guó)庫(kù)在壩年度庫(kù)款報(bào)券解整理期內(nèi)耽收到經(jīng)收處核報(bào)來的上年裝度收入，記冰入上年度賬與。整理期結(jié)膨束后，收到煩上年度收入太一律記入新甘年度賬。暖象第四十一條喘斯基金預(yù)算收加入是按規(guī)定本收取，轉(zhuǎn)入酒或通過當(dāng)年遺財(cái)政安排，幸由財(cái)政管理付并具有指定爽用途的政府邊性基金等。真窮各項(xiàng)基金預(yù)購(gòu)算收入以繳賄入國(guó)庫(kù)數(shù)或粘總預(yù)算會(huì)計(jì)懲實(shí)際收到數(shù)涼額為準(zhǔn)。再及第四十二條辰造專用基金收桃入是指總預(yù)間算會(huì)計(jì)管理桃的各項(xiàng)專用他基金，如糧臂食風(fēng)險(xiǎn)基金果。專用基金爹收入以總預(yù)午算會(huì)計(jì)實(shí)際陳收到數(shù)額為存準(zhǔn)。量愧第四十三條搭燈資金調(diào)撥收陸入是根據(jù)財(cái)凍政體制規(guī)定壯在各級(jí)財(cái)政愚之間進(jìn)行資蔽金調(diào)撥以及魔在本級(jí)財(cái)政宴各項(xiàng)資金之教間的調(diào)劑所哈形成的收入加，包括補(bǔ)助與收入、上解像收入和調(diào)入促資金。痕左補(bǔ)助收入是占上級(jí)財(cái)政按拐財(cái)政體制規(guī)誠(chéng)定或因?qū)ｍ?xiàng)窮需要補(bǔ)助給幕本級(jí)財(cái)政的騙款項(xiàng)。艷自上解收入是逆按財(cái)政體制逼規(guī)定由下級(jí)扒財(cái)政上交給晚本級(jí)財(cái)政的杯款項(xiàng)。周匠調(diào)入資金是需為平衡一般鉆預(yù)算收支，鍵從預(yù)算外資種金結(jié)余調(diào)入庸預(yù)算的資金裹，以及按規(guī)尖定從其他渠添道調(diào)入的資第金。稀亦鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)銀政部門收到袋由預(yù)算外資質(zhì)金財(cái)政專戶績(jī)撥付的自籌裂資金，視同指調(diào)入資金處儲(chǔ)理，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)嫌財(cái)政的統(tǒng)籌據(jù)資金不得作帥為調(diào)入資金帶，調(diào)入預(yù)算偽。腫技資金調(diào)撥收顧入應(yīng)按上級(jí)膨財(cái)政部門的吃規(guī)定或?qū)嶋H往發(fā)生數(shù)額記膏賬。疑冶第四十四條供吼財(cái)政周轉(zhuǎn)金糊收入是指財(cái)張政部門在辦汁理則，政周滑轉(zhuǎn)金借出或幣放款業(yè)務(wù)中驕?zhǔn)杖〉馁Y金結(jié)占用費(fèi)收入敵和利息收入蛇。蛙兼財(cái)政周轉(zhuǎn)金浪收入按實(shí)際倍收到數(shù)額記摘賬。男練第四十五條壟場(chǎng)各級(jí)總預(yù)算敞會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)鐘各項(xiàng)收入的刺管理，嚴(yán)格戴會(huì)計(jì)核算手賴?yán)m(xù)。對(duì)于各亞項(xiàng)收入的事跡務(wù)處理必須慨以審核無誤南的國(guó)庫(kù)入庫(kù)才憑證。預(yù)算蜘收入日?qǐng)?bào)表幸和其他合法胸的憑證為依庸據(jù)。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)邊誤，應(yīng)在發(fā)喉現(xiàn)錯(cuò)誤的月動(dòng)份按《中華德人民共和國(guó)匹國(guó)家金庫(kù)條魔例實(shí)施細(xì)則江》及其他有炕關(guān)規(guī)定，及望時(shí)通知有關(guān)棗單位共同更吵正。舊剃對(duì)于已入庫(kù)給的預(yù)算收入承和其他財(cái)政妙收入的退庫(kù)烘，要嚴(yán)格把雹關(guān)，強(qiáng)化監(jiān)態(tài)督。凡不屬亦于國(guó)家規(guī)定俗的退庫(kù)項(xiàng)目盤，一律不得紋沖退預(yù)算收煌入。典從屬于國(guó)家規(guī)臭定的退庫(kù)事材項(xiàng)，按財(cái)政湯部規(guī)定的退遲庫(kù)手續(xù)辦理移審批。疤第七章成棋支柳鼻出火糖第四十六條繭束財(cái)政支出是忽一級(jí)政府為矩實(shí)現(xiàn)其職能坊，對(duì)財(cái)政資第金的再分配黨，包括一般涉預(yù)算支出、允基金預(yù)算支造出、專用基嗚金支出、資三金調(diào)撥支出皂和財(cái)政周轉(zhuǎn)端金支出等。格爛第四十七條項(xiàng)押一般預(yù)算支左出是國(guó)家對(duì)遲集中的預(yù)算盾收入有計(jì)劃驕地分配和使層用而安排的片支出。一般鄰預(yù)算支出項(xiàng)逼目的具體劃柴分和內(nèi)容，踩按《國(guó)家預(yù)怪算支出科目帆》規(guī)定執(zhí)行果。械劑第四十八條雹叮一般預(yù)算支助出列報(bào)口徑凝如下：紗捆實(shí)行限額管附理的基本建未設(shè)支出按用創(chuàng)款單位銀行躁支出數(shù)列報(bào)晶支出。不實(shí)鵝行限額管理香的基本建設(shè)鳴支出按撥付敲用款單位的纏撥款數(shù)列報(bào)嶺支出。關(guān)漠對(duì)行政事業(yè)進(jìn)單位的非包利干性支出和鎖專項(xiàng)支出，黎平時(shí)按財(cái)政棋撥款數(shù)列報(bào)劑支出，清理類結(jié)算收回?fù)苄┛顣r(shí)，再?zèng)_勇銷已列支出風(fēng)。對(duì)于收回槽以前年度已墨列支出的款顫項(xiàng)，除財(cái)政因部門另有規(guī)蠅定者外，應(yīng)產(chǎn)沖銷當(dāng)年支知出。聯(lián)降除以上兩款讀以外的其他倉(cāng)各項(xiàng)支出均丹以財(cái)政撥款藥數(shù)列報(bào)支出蹤。擠墻第四十九條嘆甩凡是預(yù)撥以戶后各期的經(jīng)爐費(fèi)，不得直仰接按預(yù)撥數(shù)再列作本期支淡出，應(yīng)作為趁預(yù)撥款數(shù)處豆理，到期后直，按第四十耕八條規(guī)定的盾列報(bào)口徑轉(zhuǎn)蘇列支出。斷糟第五十條緩崖總預(yù)算會(huì)計(jì)僵按撥款數(shù)辦淺理預(yù)算支出盈必須認(rèn)真做鋤到以下幾點(diǎn)畜：挖夠一、嚴(yán)格執(zhí)搶行《中華人假民共和國(guó)預(yù)體算法》。辦厭理?yè)芸钪С鲆?guī)必須以預(yù)算搏為準(zhǔn)。預(yù)備筆費(fèi)的動(dòng)用必寺須經(jīng)同級(jí)人似民政府批準(zhǔn)箭。厘但二、對(duì)主管牲部門（主管里會(huì)計(jì)單位）稍提出的季度狡分月用款計(jì)卵劃及分“款稅”、“項(xiàng)”加填制的“預(yù)如算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥卷單”，應(yīng)認(rèn)踐真審核。根浙據(jù)經(jīng)審核批濤準(zhǔn)的撥款申隱請(qǐng)，結(jié)合庫(kù)圣款余存情況聲按時(shí)向用款骨單位撥款。強(qiáng)狀三、總預(yù)算協(xié)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)益預(yù)算管理要節(jié)求和撥款的季實(shí)際情況，番分“款”、饒“項(xiàng)”核算金，列報(bào)當(dāng)期擊預(yù)算支出。幣頭四、主管會(huì)疏計(jì)單位應(yīng)按賢計(jì)劃控制用緞款，不得隨宮意改變資金哥用途?！翱顬酢薄ⅰ绊?xiàng)”隊(duì)之間如確需驢調(diào)劑，應(yīng)填粉制“科目流撓通用申請(qǐng)書框”，報(bào)經(jīng)同休級(jí)財(cái)政部門蠢核準(zhǔn)后使用妄?？傤A(yù)算會(huì)雷計(jì)憑核定的侄流用數(shù)調(diào)整喊預(yù)算支出明狂細(xì)賬。凳蓋總預(yù)算會(huì)計(jì)卷不得列報(bào)超過預(yù)算的支出飄；不得任意偵調(diào)整預(yù)算支疫出科目；未遼撥付的經(jīng)費(fèi)從，原則上不塌得列報(bào)當(dāng)年朗支出。因特腐殊情況確需轟在當(dāng)年預(yù)留年的支出，應(yīng)何嚴(yán)格控制，蠢并按規(guī)定的資審批程序辦右理。第親第五十一條冷算基金預(yù)算支苦出是用基金萬(wàn)預(yù)算收入安歲排的支出。秧基金預(yù)算支風(fēng)出的會(huì)計(jì)事宴務(wù)處理，比浩照預(yù)算支出貿(mào)的有關(guān)規(guī)定他辦理。腦擱專用基金支求出是用專用不基金收入安蜓排的支出。派夜基金預(yù)算支夠出和專用基種金支出應(yīng)按打規(guī)定的作用渴開支，并做笨到先收后支邊，量入為出跌。范乳第五十二條山也資金調(diào)撥支吃出是根據(jù)財(cái)議政體制規(guī)定肺在各級(jí)財(cái)政夏之間進(jìn)行資波金調(diào)撥以及周在本級(jí)財(cái)政礎(chǔ)各項(xiàng)資金之密間的調(diào)劑所瀉形成的支出記。資金調(diào)撥邁支出包括補(bǔ)柏助支出、上冬解支出、調(diào)掠出資金等等敞。挖估芳補(bǔ)助支出是艙本級(jí)財(cái)政按喚財(cái)政體制規(guī)促定或因?qū)ｍ?xiàng)交需要補(bǔ)助給劃下級(jí)財(cái)政的秒款項(xiàng)及其他紙轉(zhuǎn)移支付的抬支出。桿抽上解支出是明按財(cái)政體制歸規(guī)定由本級(jí)浴財(cái)政上交給膏上級(jí)財(cái)政的伐款項(xiàng)。上治調(diào)出資金是仁為平衡一般呢預(yù)算收支而屬?gòu)幕痤A(yù)算奏的地方財(cái)政兇稅費(fèi)附加收忍入結(jié)余中調(diào)潑出，補(bǔ)充一畢般預(yù)算的資皆金。志撲資金調(diào)撥支廟出按上級(jí)財(cái)記政部門的規(guī)引定或?qū)嶋H發(fā)牌生數(shù)額記賬匪。就驚第五十三條忍歉財(cái)政周轉(zhuǎn)金蝦支出是指地勞方財(cái)政部門早從上級(jí)借入段財(cái)政周轉(zhuǎn)金決所支付的占哪用費(fèi)以及在洋周轉(zhuǎn)金管理鎮(zhèn)使用過程中磁按規(guī)定開支神的相關(guān)費(fèi)用尿。開弊財(cái)政周轉(zhuǎn)金縣支出應(yīng)該實(shí)惱際支付數(shù)額惠記賬。啟第八章尺佛會(huì)計(jì)科目攪尺第五十四條搬索會(huì)計(jì)科目是渾各級(jí)總預(yù)算風(fēng)會(huì)計(jì)設(shè)置賬脅戶、確定核撓算內(nèi)容的依宵據(jù)。各級(jí)總俱預(yù)算會(huì)計(jì)必講須按以下要柳求使用會(huì)計(jì)集科目：告穴一、各級(jí)總匯預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)鍵按本制度規(guī)透定設(shè)置會(huì)計(jì)宋科目，按本晝科目使用說耳明使用。不僚需要的可以唉不用，不得胞擅自更改科紙目名稱。別吳二、明細(xì)科蝴目的設(shè)置，父除本制度已星有規(guī)定者外礙，各級(jí)總預(yù)庭算會(huì)計(jì)可根巨據(jù)需要，自粘行設(shè)置。巨映三、為便于火編制會(huì)計(jì)憑營(yíng)證、登記賬繭簿、查閱賬輪目和實(shí)行會(huì)蜜計(jì)電算化。次本制度統(tǒng)一禍規(guī)定了會(huì)計(jì)憶科目編碼。疤各級(jí)總預(yù)算賴會(huì)計(jì)不得隨奮意變更或打信亂科目編碼立。泳需四、總預(yù)算敗會(huì)計(jì)在填制叼會(huì)計(jì)憑證、具登記賬簿時(shí)竭，應(yīng)填列會(huì)球計(jì)科目的名搭稱或者同時(shí)犁填列名稱和糧編碼，不得翻只填編碼，疼不填名稱。何山五、有關(guān)財(cái)運(yùn)政周轉(zhuǎn)金的帝會(huì)計(jì)核算，答可由各級(jí)財(cái)慈政的預(yù)算部憲門或?qū)ｉT管雙理機(jī)構(gòu)按本并制度規(guī)定的輸科目辦理。謊察第五十五條奏洋各級(jí)總預(yù)算竿會(huì)計(jì)適用的圓會(huì)計(jì)科目如書下：會(huì)計(jì)科目表帆嘩序號(hào)花鋼架編碼接繪涂科目名稱趴里一、資產(chǎn)類曉1俘伸101曲舟捉國(guó)庫(kù)存款嗓2姥鋤102罪壤愁其他財(cái)政存閱款憂3疑徑104元佛澆有價(jià)證券組4曉警105里克孝在途款莫5踏爸111鼓李賠暫付款蒸6仍聰112杰海飾與下級(jí)往來持7浙緣121上駱蠢預(yù)撥經(jīng)費(fèi)宋8舌掩122包撤予基建撥款抬9噸藝131幕費(fèi)隔財(cái)政周轉(zhuǎn)金面放款侵10暫圖132梳闊神借出財(cái)政周旨轉(zhuǎn)金抖11檔宣133滔憐層待處理財(cái)政升周轉(zhuǎn)金二、負(fù)債類耽12牧判2物11舍份暫存款旦13托蘋2澇12豪鑄與上級(jí)往來脆14洞友2永22歌絞借入款效15感傘2青23霧倡借入財(cái)政周白轉(zhuǎn)金嗎三、凈資產(chǎn)以類鹽16至奸3活01騎育預(yù)算結(jié)余祥17漲撿3閉05牽際基金預(yù)算結(jié)甘余芬18沙都3順07新旱專用基金結(jié)養(yǎng)余甚19狂錫3肚21膜橋預(yù)算周轉(zhuǎn)金雞20畜侵3撫22隔腎財(cái)政周轉(zhuǎn)基僵金四、收入類胞21糕壓母401傘沫一般預(yù)算收艱入屈22薪蹤4隔05畜透基金預(yù)算收秋入湖23尚宏4弱07該頌專用基金收印入菜24僚消4怎11省耗補(bǔ)助收入饅25理我4標(biāo)12笛鐵上解收入圖26散本4刑14醫(yī)軟調(diào)入資金蜘27刷灶4額25癢葛財(cái)政周轉(zhuǎn)金烈收入五、支出類恒28限鴿501碗藝一般預(yù)算支尿出理29瘦礙505映完基金預(yù)算支壇出周30優(yōu)葛濫507懷纖專用基金支耐出鏡31池射511支全補(bǔ)助支出換32票忍512旁怠上解支出猜33功汗514轎鳥調(diào)出資金第34尤翼524粘袍財(cái)政周轉(zhuǎn)金爹支出佳第五十六條盟唐會(huì)計(jì)科目使戰(zhàn)用說明狐燈一、資產(chǎn)類影跟第101號(hào)阿科目?jī)r(jià)紋國(guó)庫(kù)存款票京1．本科目嚇核算各級(jí)總蘋預(yù)算會(huì)計(jì)在舟國(guó)庫(kù)的預(yù)算輩資金（含一箏般預(yù)算和基滲金預(yù)算）存肺款。2．本戚科目借方，屑記國(guó)庫(kù)存款臣增加數(shù)；貸惑方，記國(guó)庫(kù)件存款減少類射。本科目借熱方余額，反鹿映國(guó)庫(kù)存款敵的結(jié)存數(shù)。滲3．總預(yù)算免會(huì)計(jì)收到預(yù)佩算收入時(shí)，移根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)怨來的預(yù)算收桿入日?qǐng)?bào)表入椅賬。收到上全級(jí)預(yù)算補(bǔ)助腹時(shí)，根據(jù)國(guó)惰庫(kù)轉(zhuǎn)來有關(guān)絹結(jié)算憑證入慈賬。辦理庫(kù)禿款支付時(shí)，意根據(jù)支付憑剩證回單入叫賬。4．有茶外幣收支業(yè)于務(wù)的總預(yù)算包會(huì)計(jì)應(yīng)按外天幣的種類設(shè)膜置外幣存款狡明細(xì)賬。發(fā)勇生外幣收支殼業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)堵根據(jù)中國(guó)人眾民銀行公布敏的人民幣外描匯匯率折合橋?yàn)槿嗣駧庞洆Q賬，并登記敬外國(guó)貨幣金玻額和折合率務(wù)。年度終了促，應(yīng)將外幣穩(wěn)賬戶余額按瞎照期末國(guó)家賤銀行頒布的圍人民幣外匯腔匯價(jià)折合為緞人民幣，作童為外幣賬戶蕉期末人民幣焰余額。調(diào)整稀后的各種外快幣賬戶人民棵幣余額與原劣賬面余額的材，作為匯兌子損益列入有絲關(guān)支出科紛晴爹本科目可分譽(yù)一般預(yù)算和蛛基金預(yù)算存查款進(jìn)行明細(xì)鐘核算。聽樹第102號(hào)淋科目江稠其他財(cái)政存箱款辟惑1．本科目仙核算各級(jí)總夾預(yù)算會(huì)計(jì)未駱列入“國(guó)庫(kù)繁存款”科目錢反映的各項(xiàng)桐財(cái)政性存款祖，包括財(cái)政魚周轉(zhuǎn)金、未受設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)體（鎮(zhèn)）財(cái)政貝在專業(yè)銀行淺的預(yù)算資金美存款以及部梯分由財(cái)政部秧指定存入專液業(yè)銀行的專努用基金存款理等。2．本烏科目借方，篩記其他財(cái)政水存款增加數(shù)噴；貸方，記麥其他財(cái)政存泄款減少數(shù)。毀本科目借方踩余額，反映劇其他財(cái)政存磨款的實(shí)際結(jié)凝存數(shù)，其年租終余額結(jié)轉(zhuǎn)返下年。3．靜總預(yù)算會(huì)計(jì)溉應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦育行報(bào)來的收掌入日?qǐng)?bào)表或脾銀行收款通情知入賬?？備N預(yù)算會(huì)計(jì)支豐付其他財(cái)政拐存款時(shí)，應(yīng)釘根據(jù)有關(guān)支功付憑證的回匯單入賬。4餐．為便于分糕類管理，“銀其他財(cái)政存繪款”總賬科禍目下應(yīng)按交朋存地點(diǎn)和資旺金性質(zhì)分設(shè)籠明細(xì)賬。泊憑第104號(hào)汁科目壁陡有價(jià)證券恥弊1．本科目秧核算各級(jí)政約府按國(guó)家統(tǒng)佳一規(guī)定用各歡項(xiàng)財(cái)政結(jié)余梯購(gòu)買有價(jià)證俘券的庫(kù)存數(shù)疊。2．購(gòu)入聽有價(jià)證券，眼借記本科目甘，貸記“國(guó)謝庫(kù)存款”、煌“其他財(cái)政叔存款”科目禾；到期兌付終有價(jià)證券時(shí)栗，其兌付本嚴(yán)金部分，借千記“國(guó)庫(kù)存暖款”、“其細(xì)他財(cái)政存款照”科目，貸冊(cè)記本科目。撫利息收入通土過有關(guān)收入儉科目核算。臥3．本科目鄰借方余額反挎映有價(jià)證券牙的實(shí)際庫(kù)存雞數(shù)。4．本塔科目應(yīng)按有哲價(jià)證券種類裝和資金性質(zhì)喚設(shè)置明細(xì)賬由。它固第105號(hào)軋科目選咸在途款將治1．本科目填核算決算清瞞理期和庫(kù)款咳報(bào)解整理期萬(wàn)內(nèi)發(fā)生的上貍下年度收入訴、支出業(yè)務(wù)畜及需要通過堤本科目過渡澆處理的資金棒數(shù)。2．決哨算清理期內(nèi)救收到屬于上猛年度收入時(shí)魄，借記本科財(cái)目，貸記“顫一般預(yù)算收器入”、“補(bǔ)棕助收入”、盟“上解收入贈(zèng)”等收入科絹目；收回屬映于上年度撥嘉款或支出時(shí)翻，借記本科鼻目，貸記“結(jié)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”鉤或“一般預(yù)役算支出”等武科目。央攪第111號(hào)坡科目克先暫付款坑烤1．本科目怒核算各級(jí)財(cái)售政部門借給柿所屬預(yù)算單佛位或其他單倦位臨時(shí)急需踏的款項(xiàng)。2脈．借出時(shí)，嗽借記本科目魄，貸記“國(guó)論庫(kù)存款”、健“其他財(cái)政襖存款”科目捐；收回或轉(zhuǎn)壺作預(yù)算支出眨時(shí)，借記“暑國(guó)庫(kù)存款”獵、“其他財(cái)煙政存款”或課有關(guān)支出科傾目，貸記本勞科目。3．校本科目應(yīng)及擇時(shí)清理結(jié)算停。年終，原釋則上應(yīng)無余終額。4．本述科目應(yīng)按資圈金性質(zhì)及借此款單位名稱判設(shè)置明細(xì)賬瀉。腰賀第112號(hào)擠科目庭兆與下級(jí)往來尋己1．本科目咐核算與下級(jí)宴財(cái)政的往來股待結(jié)算款項(xiàng)泛。2．借給予下級(jí)財(cái)政款掘時(shí)，借記本槍科目，貸記仙“國(guó)庫(kù)存款遲”科目。體野制結(jié)算中應(yīng)鐮由下級(jí)財(cái)政新上交的收入灘數(shù)，借記本仁科目，貸記旋“上解收入惡”科目；借衫款收回。轉(zhuǎn)談作補(bǔ)助支出旅或體制結(jié)算團(tuán)應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)錦財(cái)政數(shù)時(shí)，扭借記“國(guó)庫(kù)戚存款”?！懊哐a(bǔ)助支出”冒等有關(guān)科目頁(yè)，貸記本科框目。3．本勵(lì)科目借方余間額，反映下協(xié)級(jí)財(cái)政應(yīng)歸促還本級(jí)財(cái)政劑的款項(xiàng)；本惡科目貸方余匹額，反映本鐵級(jí)財(cái)政欠下低級(jí)財(cái)政的款柔項(xiàng)。4。本稀科目應(yīng)及時(shí)命清理結(jié)算。觀應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助孝支出的部分國(guó)，應(yīng)在當(dāng)年扮結(jié)清；其他磚年終未能結(jié)蒼清的余額，窯結(jié)轉(zhuǎn)下年。涉5．本科目描是往來性質(zhì)偏的科目，如掉發(fā)生貸友余買額，在編制汽“資產(chǎn)負(fù)債感表”時(shí)應(yīng)以欺負(fù)數(shù)反映。從6．本科目遵應(yīng)按資金性蠟質(zhì)和下級(jí)財(cái)趣政部門名稱鳥設(shè)置明細(xì)賬擋。咬放第121號(hào)左科目廈背預(yù)撥經(jīng)費(fèi)筆肺1．本科目蜜核算財(cái)政部告門預(yù)撥給行閉政事業(yè)單位壟。尚未列為錘預(yù)算支出的色經(jīng)費(fèi)。2．飄預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)碑，借記本科樓目，貸記“牛國(guó)庫(kù)存款”壞科目（未設(shè)江國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（布鎮(zhèn)）總預(yù)算新會(huì)計(jì)，貸記濫“其他財(cái)政諷存款”科目糞，下同）；輝轉(zhuǎn)列支出或炎收到用款單探位交回?cái)?shù)時(shí)芒，借記“一撈般預(yù)算支出閣”?！皣?guó)庫(kù)贊存款”等科飽目，貸記本崇科目。3．壘本科目借方厲余額反映尚啞未轉(zhuǎn)列支出攀或尚待收回琴的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)翁數(shù)。4．本庫(kù)科目應(yīng)按撥亮款單位設(shè)明外細(xì)賬。近債第122號(hào)忍科目譜凱基建撥款掙衡1．本科目左核算撥給經(jīng)濾辦基本建設(shè)蛛支出的專業(yè)究銀行或撥付鴿基本建設(shè)財(cái)款務(wù)管理部門漿的基本建設(shè)挽撥款和貸款閣數(shù)。直接撥緣給建設(shè)單位長(zhǎng)的基本建設(shè)左資金，不通斷過本科目核拿算。2．撥鄰出款項(xiàng)時(shí)，晴借記本科目分，貸記“國(guó)普庫(kù)存款”科采目；收到基扛本建設(shè)財(cái)務(wù)鉗管理部門或過受委托的專領(lǐng)業(yè)銀行報(bào)來宜撥付建設(shè)單他位拴數(shù)及繳回財(cái)紅政數(shù)時(shí)，借檔記“一般預(yù)巡算支出”。盯“國(guó)庫(kù)存款瓣”等有關(guān)科末目逃。3．本科躲目借方余額悲反映尚未列死報(bào)支出數(shù)。波4．本科目新應(yīng)按撥款單軟位設(shè)明細(xì)賬權(quán)。族展第131號(hào)默科目漢舅財(cái)政周轉(zhuǎn)金民放款個(gè)冰1．本科目壩核算財(cái)政有撞償資金的撥閥出、貸付及譜收回情況。拜頑2．將財(cái)政妻周轉(zhuǎn)金貸給漿用款單位時(shí)仔，借記本科退目，貸記“跑其他財(cái)政存躲款”科目；監(jiān)收回時(shí)，借焦記“其他財(cái)嫩政存款”科翠目，貸記本免科目。3．陪本科目借方胸余額，反映引總預(yù)算會(huì)計(jì)裝掌握的財(cái)政筍有償資金放蛙款數(shù)。4．償本科目應(yīng)按封撥（放）款撤的對(duì)象及放胳款期限設(shè)分袋戶明細(xì)賬。早對(duì)于周轉(zhuǎn)金扎放款業(yè)務(wù)較經(jīng)多的地區(qū)，吃可以由總預(yù)向算會(huì)計(jì)或周碌轉(zhuǎn)金管理機(jī)借構(gòu)進(jìn)行總分隙類核算，財(cái)瘋政業(yè)務(wù)部門液進(jìn)行明細(xì)核嚇?biāo)?。嫌屯?32號(hào)羊科目指紀(jì)借出財(cái)政周習(xí)轉(zhuǎn)金侍勉1．本科目膏核算上級(jí)財(cái)簽政部門借給斬下級(jí)財(cái)政部系門周轉(zhuǎn)金的肚借出和收回跌情況。2．謹(jǐn)借給下級(jí)財(cái)挽政部門周轉(zhuǎn)冒金時(shí)，借記省本科目，貸彼記“其他財(cái)刑政存款”科脅目；下級(jí)財(cái)蘋政部門歸還盤時(shí)作相反會(huì)殼計(jì)分錄。3靈．本科目借盤方余額反映歐借出周轉(zhuǎn)金腫尚未收回?cái)?shù)清。4．本科嘆目應(yīng)按借款及對(duì)象設(shè)明細(xì)普賬。終果第133號(hào)饒科目誕柏待處理財(cái)政玉周轉(zhuǎn)金累置1．本科目佛核算經(jīng)審核閑已經(jīng)成為呆尸賬，但尚未村按規(guī)定程序丟報(bào)批核銷的揚(yáng)逾期財(cái)政周罵轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和腦核銷情況。續(xù)2．逾期未念還的周轉(zhuǎn)金舉經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入脆時(shí)，借記本語(yǔ)科目，貸記習(xí)“財(cái)政周轉(zhuǎn)池金放款”科芹目；按規(guī)定圍程序報(bào)經(jīng)核緒銷時(shí)，借記然“財(cái)政周轉(zhuǎn)挽基金”科目翅，貸記本科歇目。3．本盼科目借方余架額反映尚待好核銷的待處燈理資金數(shù)。案4．本科目遺應(yīng)按欠款單回位名稱設(shè)明最細(xì)賬。煌牧二、負(fù)債類沉銹第211號(hào)荷科目潛顧暫存款壇錢1．本科目體核算各級(jí)財(cái)澇政臨時(shí)發(fā)生楚的應(yīng)付、暫查收和收到不碰明性質(zhì)的款唯項(xiàng)。2．收氧到暫存款時(shí)宅，借記“國(guó)宣庫(kù)存款”、糊“其他財(cái)政牙存款”科目津，貸記本科拔目；沖轉(zhuǎn)退瘡還或轉(zhuǎn)作收少入時(shí)，借記月本科目，貸筒記“國(guó)庫(kù)存愁款”?！捌浒邓?cái)政存款項(xiàng)”或有關(guān)收跨入科目。3當(dāng)．本科目貸身方余額，反雜映尚未結(jié)清隊(duì)的暫存款數(shù)援額。4．本培科目應(yīng)按資夜金性質(zhì)。債幸權(quán)單位或款輪項(xiàng)來源設(shè)明貨細(xì)賬。撕購(gòu)引第212號(hào)許科目帳亂與上級(jí)往來蓮弊1．本科目乳核算與上級(jí)謙財(cái)政的往來嚼待結(jié)算款項(xiàng)賽。2．從上奔級(jí)財(cái)政借入智款或體制結(jié)白算中發(fā)生應(yīng)廣上交上級(jí)財(cái)塞政款項(xiàng)時(shí)，僅借記“國(guó)庫(kù)啦存款”或“棵上解支出”森科目，貸記談本科目；歸蠢還借款、轉(zhuǎn)氏作上級(jí)補(bǔ)助是收入時(shí)或體鉛制結(jié)算中應(yīng)損由上級(jí)補(bǔ)給調(diào)款項(xiàng)時(shí)，借燥記本科目，躬貸記“國(guó)庫(kù)狼存款”、“俱補(bǔ)助收入”蒼等科目。3鄰．本科目貸籌方余額，為秤本級(jí)財(cái)政欠納上級(jí)財(cái)政的暈款項(xiàng)；借方謹(jǐn)余額，為上贈(zèng)級(jí)財(cái)政欠本惠級(jí)財(cái)政的款列項(xiàng)。4．本鋒科目應(yīng)及時(shí)泊清理結(jié)算，兵年終未能結(jié)肝清的余額，你結(jié)轉(zhuǎn)下年。革5．本科目繞是往來性質(zhì)編的科比如發(fā)娃生借方余額腔，在編制“大資產(chǎn)負(fù)債表猴”時(shí)，應(yīng)以沾負(fù)數(shù)反映。齡有基金預(yù)算潮往來的地區(qū)激，可按資金巧性質(zhì)分設(shè)明累細(xì)賬。昌弱第222號(hào)砍科目黑額借入款掀剖1．本科目依核算中央財(cái)山政和地方財(cái)黑政按照國(guó)家唉法律、國(guó)務(wù)丘院規(guī)定向社世會(huì)以發(fā)行債來券等方式舉廈借的債務(wù)。臭上下級(jí)財(cái)政沃之間臨時(shí)性鍛借墊款，不東通過本科目姿核算。2．訴發(fā)行債券或救舉借債務(wù)收獻(xiàn)到款項(xiàng)時(shí)，鄰借記“國(guó)庫(kù)士存款”科目旺，貸記本科成目；到期償注還本金時(shí)，遠(yuǎn)借記本科目踐，貸記“國(guó)海庫(kù)存款”科照目。3．本騰科目貸方余墓額，反映尚鮮未償還的債論務(wù)。4．本念科目應(yīng)按債慮券種類或債死權(quán)人設(shè)明細(xì)霜賬。朱嘴第223號(hào)瑞科目者江借入財(cái)政周瓶轉(zhuǎn)金裂蘿1．本科目炎核算地方財(cái)維政部門向上縱級(jí)財(cái)政部門拒借入有償使璃用的財(cái)政周游轉(zhuǎn)金。2．貨借入時(shí)，借越記“其他財(cái)嫩政存款”科雪目，貸記本挨科目；還款蠶時(shí)，作相反圍會(huì)計(jì)分錄。貫3．本科目確貸方余額，尖反映尚未歸蘿還的借入財(cái)瘦政周轉(zhuǎn)金數(shù)如。緞龜三、凈資產(chǎn)幅類蛇榮第301號(hào)越科目湖暫預(yù)算結(jié)余后雕1．本科目趨核算各級(jí)財(cái)餃政預(yù)算收支杏的年終執(zhí)行斤結(jié)果。2．敲年終轉(zhuǎn)賬時(shí)寄，財(cái)政部門綿應(yīng)將“一般勤預(yù)算收入”紫、“補(bǔ)助收課入——一般影預(yù)算補(bǔ)助”虎、“上解收窗入”、“調(diào)容入資金”等底科目貸方余幟額轉(zhuǎn)入本科閑目貸方；將挖“一般預(yù)算綁支出”?！疤a(bǔ)助支出—織—一般預(yù)算握補(bǔ)助”、“鎖上解支出”三等科目借方堅(jiān)余額轉(zhuǎn)入本獻(xiàn)科目借方。譽(yù)根據(jù)本年預(yù)獨(dú)算結(jié)余增設(shè)追預(yù)算周轉(zhuǎn)資警金時(shí)，按增虜設(shè)數(shù)借記本濕科目，貸記早“預(yù)算周轉(zhuǎn)李金”。3．師本科目年終拍貸方余額，劣反映本年的盤預(yù)算滾存結(jié)凡余（含有價(jià)撞證券），轉(zhuǎn)答入下年度。垂宏第305號(hào)沃科目桶烏基金預(yù)算結(jié)膜余鞏喉1．本科目塌核算各級(jí)財(cái)評(píng)政管理的政寧府性基金收北支的年終執(zhí)核行結(jié)果。2夜．年終轉(zhuǎn)賬胳時(shí)，應(yīng)將“患基金預(yù)算收故入”、“補(bǔ)小助收入——宏基金預(yù)算補(bǔ)趁助”科目余陽(yáng)額轉(zhuǎn)入本科膊目貸方；將豈“基金預(yù)算梁支出”、“閱補(bǔ)助支出—戲—基金預(yù)算授補(bǔ)助”、“遣調(diào)出資金”紫科目余額轉(zhuǎn)備入本科目借螞方。3．本賺科目年終貸蔥方余額，反垮映本年基金耕預(yù)算滾存結(jié)脅余，轉(zhuǎn)入下漫年度。本科系目應(yīng)根據(jù)基理金預(yù)算科目黎所列的基金港項(xiàng)目逐一反既映各項(xiàng)基金螺的結(jié)余。物嶺第307號(hào)腔科目惡奶專用基金結(jié)啄余玉付1．本科目邀用于核算總謊預(yù)算會(huì)計(jì)管糟理的專用基恒金收支的年米終執(zhí)行結(jié)果儲(chǔ)。2．年終常轉(zhuǎn)賬時(shí)，將塌“專用基金殺收入”科目隱余額轉(zhuǎn)入本芳科目，借記舒“專用基金陶收入”，貸冤記本科目；擊將“專用基虜金支出”科引目余額轉(zhuǎn)入赤本科目數(shù)，竊借記本科目剖，貸記“專竿用基金支出制”科目。3勻．本科目年偵終貸方余額核，反映本年沒專用基金的唇滾存結(jié)余，蕩轉(zhuǎn)入下年度喚。玩殊第321號(hào)給科目逼蜘預(yù)算周轉(zhuǎn)金公匯1．本科目煮核算各級(jí)財(cái)懼政設(shè)置的用慚于平衡季節(jié)婦性預(yù)算收支罷差額周轉(zhuǎn)使斃用的資金。嬸預(yù)算周轉(zhuǎn)金持應(yīng)根據(jù)《中毛華人民共和引國(guó)預(yù)算法》薦要求設(shè)置，晶并不得隨意帥減少。2．絡(luò)設(shè)置和補(bǔ)充紹預(yù)算周轉(zhuǎn)金仙時(shí)，借記“歷預(yù)算結(jié)余”耽科目，貸記柜本科目。本碌科目借方一做般無發(fā)生額雪。倡恭第322號(hào)河科目周社財(cái)政周轉(zhuǎn)基念金匙銷1．本科目咬核算各級(jí)財(cái)節(jié)政部門設(shè)置妨的有償使用菌資金。2．層用預(yù)算資金煩增補(bǔ)有償使蜜用周轉(zhuǎn)基金攜時(shí)，借記有推關(guān)疼預(yù)算支出科忘目，貸記“櫻國(guó)庫(kù)存款”御科目；同時(shí)稱借記“其他膜財(cái)政存款”統(tǒng)科目，謠貸記本科目詠。收回財(cái)政閉周轉(zhuǎn)基金時(shí)披，作相反的阿會(huì)計(jì)分錄。遞用財(cái)政周轉(zhuǎn)滴金收入補(bǔ)充桶財(cái)政周轉(zhuǎn)基恨金時(shí)，借記獸“財(cái)政周轉(zhuǎn)討金收入”科每目，貸記本含科目。3．綠本科目貸方劃余額，反映衣財(cái)政部門財(cái)觸政周轉(zhuǎn)基金霉總額，年終瞎余額結(jié)轉(zhuǎn)下遵年。4．本慘科目可根據(jù)隱實(shí)際需要設(shè)倆置相應(yīng)的明參細(xì)賬。四、收人類嚼餃第401號(hào)罵科目霜允一般預(yù)算收承入惡戒1．本科目壤核算各級(jí)財(cái)槐政部門組織恨的納入預(yù)算防的各項(xiàng)收入功。2．根據(jù)殿國(guó)庫(kù)報(bào)來的繞預(yù)算收入日首報(bào)表所列當(dāng)維日預(yù)算收入屑數(shù)，借記“師國(guó)庫(kù)存款”牙科目，貸記幼本科目；當(dāng)散日收入數(shù)為偽負(fù)數(shù)時(shí)，以鄭紅字記入（燒采用計(jì)算機(jī)蓮記賬的，用僚負(fù)數(shù)反映）宇。年終結(jié)賬推時(shí)，將本科寫目貸方余額餃全數(shù)轉(zhuǎn)入“債預(yù)算結(jié)余”憐科目，借記電本科目，貸鵲記“預(yù)算結(jié)尾余”科目。彈3．未設(shè)國(guó)徐庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)修）總預(yù)算會(huì)舟計(jì)根據(jù)征收零機(jī)關(guān)（如稅兔務(wù)所）報(bào)來嫂的預(yù)算收入擋日?qǐng)?bào)表登記相預(yù)算收入輔責(zé)助賬，待收怕到縣財(cái)政返目回收入時(shí)，俘再做收入的慈賬務(wù)處理。賽4．本科目百平時(shí)貸方余刺額，反映預(yù)升算收入累計(jì)興數(shù)。5．本蔽科目應(yīng)根據(jù)夸《國(guó)家預(yù)算男收支科目》究中的“一般飲預(yù)算收入科敢目”（不含巷一般預(yù)算調(diào)曬撥收入類）謙設(shè)置相應(yīng)明妖細(xì)賬。計(jì)灣第405號(hào)看科目誰(shuí)葛基金預(yù)算收翅入鍬橋1．本科目咳核算各級(jí)財(cái)濁政部門管理杏的政府性基窯金預(yù)算收入困。2．取得奉基金預(yù)算收貌入時(shí)，借記火“國(guó)庫(kù)存款誠(chéng)”科目，貸泄記本科目。夕對(duì)于財(cái)政部售明文規(guī)定在抬指定銀行存撇儲(chǔ)的基金，糕應(yīng)按規(guī)定辦喂理轉(zhuǎn)存手續(xù)構(gòu)?；痤A(yù)算錢收入在銀行映的存款利息司收入，作為澇基金預(yù)算收北入處理。年壩終轉(zhuǎn)賬時(shí)，之將本科目貸醋方余額全數(shù)粗轉(zhuǎn)入“基金勞預(yù)算結(jié)余”獻(xiàn)科目，借記猴本科目，貸扎記“基金預(yù)慌算結(jié)余”科猶目。3．本丙科目平時(shí)貸床方余額，反戶映當(dāng)年基金袍預(yù)算收入累渴計(jì)數(shù)。4．網(wǎng)本科目應(yīng)按紋“基金預(yù)算扯收入科目”溫（不含基金倒預(yù)算調(diào)撥收鴿入類）規(guī)定艦設(shè)置明細(xì)賬討。伯鋤第407號(hào)醋科目泰淹專用基金收精入緞擱1．本科目槐核算財(cái)政部恢門按規(guī)定設(shè)汗置或取得的扒專用基金收逐入。2．從堆上級(jí)財(cái)政部葵門或通過本防級(jí)預(yù)算支出適安排取得專模用基金收入膏時(shí)，借記“搜其他財(cái)政存鉗款”科目，細(xì)貸記本科目伯，退回專用肯基金收入時(shí)鞋，做相反的蟲會(huì)計(jì)分錄。掏3。年終轉(zhuǎn)切賬時(shí)，將本筒科目余額全瞇部轉(zhuǎn)入“專率用基金結(jié)余船”科目，借顏記本科目，烤貸記“專用注基金結(jié)余”仔科目。本科汁目年終無余令額。磁借第411號(hào)楊科目煙名補(bǔ)助收入輛側(cè)1．本科目祥核算上級(jí)財(cái)池政部門撥來移的補(bǔ)助款。龜包括：（1鉛）稅收返還銅收入；（2狼）按財(cái)政體妙制規(guī)定由上遲級(jí)財(cái)政補(bǔ)助誰(shuí)的款項(xiàng)；（筋3）上級(jí)財(cái)陡政對(duì)本級(jí)的榆專項(xiàng)補(bǔ)助和秤臨時(shí)性補(bǔ)助駛。2．收到亂上級(jí)撥入的游補(bǔ)助款，借晉記“國(guó)庫(kù)存作款”科目，聰貸記本科目事；從“與上臉級(jí)往來”科授目轉(zhuǎn)入本科慌目時(shí)，借記經(jīng)“與上級(jí)往事來”科目，痕貸記本科目移；退還上級(jí)竿補(bǔ)助，借記獨(dú)本科目，貸羊記“國(guó)庫(kù)存化款”等有關(guān)窗科目。年終婦本科目貸方津余額，應(yīng)轉(zhuǎn)濾入“預(yù)算結(jié)斗余”科目，彩借記本科目縱，貸記“預(yù)塞算結(jié)余”科哨目。3．本奇科目平時(shí)貸暖方余額，反決映上級(jí)補(bǔ)助蹤收入累計(jì)數(shù)紡。4．上級(jí)娘財(cái)政的“補(bǔ)捐助支出”應(yīng)衰與所屬下級(jí)構(gòu)財(cái)政的“補(bǔ)隔助收入”的婦數(shù)額相等。滴5．有基金穿預(yù)算補(bǔ)助收哲入的地區(qū)，約應(yīng)將基金預(yù)四算補(bǔ)助通過博明細(xì)科目核躁算。割愿遍第412號(hào)析科目子塑上解收入酒耳信1剝、沸本科自核算手下級(jí)財(cái)政上獸繳的預(yù)算上偶解款。包括暮（1）按體舍制規(guī)定由國(guó)嗓庫(kù)在下級(jí)預(yù)去算收入中直雕接劃解給本張級(jí)財(cái)政的款舌項(xiàng)；（2）肌按體制結(jié)算梅后由下級(jí)財(cái)陵政補(bǔ)繳給本炮級(jí)財(cái)政的款裁項(xiàng)和各種專獄項(xiàng)上解款項(xiàng)怖。2．收到俗下級(jí)上解款艷時(shí)，借記“羅國(guó)庫(kù)存款”男科目，貸記顏本科目；收以入退還時(shí)，貸作相反的會(huì)執(zhí)計(jì)分錄。年伙終，本科目減貸方余額，井應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入由“預(yù)算結(jié)余安”科目，借扶記本科目，彎貸記“預(yù)算芽結(jié)余”科目完。3．本科板目平時(shí)貸方舞余額，反映皆下級(jí)上解收遺入累計(jì)數(shù)。遙4．本級(jí)財(cái)豬政的“上解畜收入”應(yīng)與海所屬下級(jí)財(cái)寸政的“上解曲支出”的數(shù)倆額相等。5動(dòng)．本科目應(yīng)遣按上解地區(qū)莖設(shè)明細(xì)賬。耀犁第414號(hào)暈科目傍溉調(diào)入資金拔葛1．本科目形核算各級(jí)財(cái)植政部門因平填衡一般預(yù)算醋收支從預(yù)算漢外資金結(jié)余傻以及其他渠訂道調(diào)入的資奔金。2．調(diào)潔入資金，借值記“國(guó)庫(kù)存鋤款”科目，年貸記本科目影。3．年終腫，本科目貸昏方余額轉(zhuǎn)入血“預(yù)算結(jié)余序”科目，借泄記“調(diào)入資見金”，貸記另“預(yù)算結(jié)余露”科目。緒偵第425號(hào)刊科目菊滋財(cái)政周轉(zhuǎn)金貌收入朵戚1．本科目囑核算財(cái)政周魄轉(zhuǎn)金利息及霉占用費(fèi)的收娘入情況。夠之2．本科目繼應(yīng)設(shè)置“利雅息收入”和軌“占用費(fèi)收向入”二個(gè)明澆細(xì)科目。取射得利息收入瞧時(shí)，借記“危其他財(cái)政存焰款”科目，悄貸記本科目蜂（利息）；防取得占用費(fèi)這收入時(shí)，借般記“其他財(cái)已政存款”科市目，貸記本逗科目（占用振費(fèi)）。3．訓(xùn)年終結(jié)賬時(shí)趨，應(yīng)將“財(cái)坊政周轉(zhuǎn)金支雁出”科目余豪額轉(zhuǎn)入本科滲目，借記本感科目，貸記湊，“財(cái)政周綠轉(zhuǎn)金支出”本科目。本科傳目余額為當(dāng)劃年財(cái)政周轉(zhuǎn)掌金收支結(jié)余桿數(shù)，應(yīng)全數(shù)配轉(zhuǎn)入“財(cái)政綢周轉(zhuǎn)基金”煉科目，借記翼本科目，貸梨記“財(cái)政周廚轉(zhuǎn)基金”科捉目，結(jié)轉(zhuǎn)后徹，本科目無甘余額。五、支出類躁陸第501號(hào)障科目險(xiǎn)仍一般預(yù)算支救出婆傭1．本科目清核算各級(jí)總蛙預(yù)算會(huì)計(jì)辦簽理的應(yīng)由預(yù)趕算資金支付朋的各項(xiàng)支出淋。2．總預(yù)搖算會(huì)計(jì)辦理拋預(yù)算直接支蜻出時(shí)，借記曠本科目，貸疊記“國(guó)庫(kù)存奮款”等有關(guān)杰科目；將預(yù)灑撥行政事業(yè)期單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)箏列支出時(shí)，送借記本科目摩，貸記“預(yù)煉撥經(jīng)費(fèi)”科耍目；辦理基掠本建設(shè)支出護(hù)時(shí)，實(shí)行限嗽額管理的，貍根據(jù)建設(shè)銀戚行報(bào)來的銀尼行支出數(shù)借槍記本科目，翁不實(shí)行限額銅管理的，根那據(jù)撥付用款內(nèi)單位數(shù)，借類記本科目。泳支出收回或升沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)麥，借記有關(guān)永科目，貸記此本科目。年缺終，本科目雪借方余額應(yīng)如全數(shù)轉(zhuǎn)入“此預(yù)算結(jié)余”只科目，借記戴“預(yù)算結(jié)余雞”科目，貸匠記本科目。虜3．本科目魚平時(shí)借方余哈額，反映預(yù)灘算支出累計(jì)贈(zèng)數(shù)。4．本積科目應(yīng)根據(jù)防《國(guó)家預(yù)算才收支科目》乓中的“一般遲預(yù)算支出科蕉目”（不含璃一般預(yù)算調(diào)廳撥支出類）次分“款”、失“項(xiàng)”設(shè)明熊細(xì)賬。嚇迎第505號(hào)住科目衫仿基金預(yù)算支胃出衣艇1．本科目任核算各級(jí)財(cái)蓬政部門用基爐金預(yù)算收入菜安排的支出巴。2．發(fā)生肢基金預(yù)算支信出時(shí)，借記險(xiǎn)本科目，貸禮記“國(guó)庫(kù)存帽款（其他財(cái)勾政存款）”袋等有關(guān)科目弦；支出收回雖或沖銷轉(zhuǎn)賬老時(shí)，借記有液關(guān)科目，貸朽記本科目。船年終，本科顧目借方余額裁應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入秒“基金預(yù)算狂結(jié)余”科目暫沖銷，借記倒“基金預(yù)算擊結(jié)余”科目輔，貸記本科能目。3．本茅科目平時(shí)借拉方余額，反史映基金預(yù)算廊支出累計(jì)數(shù)剝。4．本科能目根據(jù)“基廢金預(yù)算支出騎科目”（不膚含基金預(yù)算俊調(diào)撥支出類海）設(shè)置明細(xì)療賬。正耍第507號(hào)繞科目鈔消專用基金支厲出尋內(nèi)1．本科目樓用于核算各性級(jí)財(cái)政部門燙用專用基金污收入安排的涼支出。2．本發(fā)生專用基音金支出時(shí)，原借記本科目展，貸記“國(guó)民庫(kù)存款”（疑對(duì)于根據(jù)國(guó)址家規(guī)定將基版金存在指定競(jìng)銀行的，應(yīng)懷為“其他財(cái)濕政存款”，裁下同）科目默。支出收回饅時(shí)，做相反倒的會(huì)計(jì)分錄蹤。3．年終餐轉(zhuǎn)賬時(shí)，將棄本科目余額住全部轉(zhuǎn)入“彈專用基金結(jié)姜余”科目，架借記“專用陡基金結(jié)余”侵科目，貸記揭本科目。4團(tuán)．本科目平使時(shí)借方余額勤，反映專用捷基金支出累繞計(jì)數(shù)。灣魔第511號(hào)椅科目稿線補(bǔ)助支出滑糟1．本科目尸核算本級(jí)財(cái)俘政對(duì)下級(jí)財(cái)弦政的補(bǔ)助支顆出，包括：記（1）稅收碌返還支出；圓（2）按原鹽財(cái)政體制結(jié)辭算應(yīng)補(bǔ)助給罰下級(jí)財(cái)政的匹款項(xiàng)；（3璃）專項(xiàng)補(bǔ)助處或臨時(shí)性補(bǔ)岡助。2．發(fā)政生補(bǔ)助支出旅或從“與下紗級(jí)往來”科榨目轉(zhuǎn)入時(shí)，惹借記本科目貍，貸記“國(guó)廈庫(kù)存款”、狡“與下級(jí)往假來”科目；故支出退轉(zhuǎn)時(shí)護(hù)，作相反的絮會(huì)計(jì)分錄。嗓年終，本科桌目借方余額益應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)行算結(jié)余”科侵目沖銷，借贏記“預(yù)算結(jié)晝余”科目，腳貸記本科目趟。3．本科準(zhǔn)目平時(shí)借方木余額，反映盲補(bǔ)助支出累臣計(jì)數(shù)。4．輪本科目應(yīng)按扒補(bǔ)助地區(qū)設(shè)和明細(xì)賬。5臘．用基金預(yù)材算資金補(bǔ)助莖下級(jí)財(cái)政的頑地區(qū)，應(yīng)分壽設(shè)基金預(yù)算邁補(bǔ)助明細(xì)賬胡。衛(wèi)鏈第512號(hào)丘科目授穩(wěn)上解支出遇踐1．本科目便核算解繳上坑級(jí)財(cái)政的款匹項(xiàng)，包括：尾（1）按體望制由國(guó)庫(kù)在及本級(jí)預(yù)算收翼入中直接劃卡解給上級(jí)財(cái)忘政的款項(xiàng)；飯帽（2）按體訓(xùn)制結(jié)算補(bǔ)解北給上級(jí)財(cái)政閃款項(xiàng)和各種葬專項(xiàng)上解款擁項(xiàng)。芳鴨2．發(fā)生上餓解支出時(shí)，亞借記本科目午，貸記“國(guó)世庫(kù)存款”等叼有關(guān)科目；坑支出退轉(zhuǎn)時(shí)雨，借記有關(guān)怎科目，貸記賺本科鞏目。年終，煩本科目借方液余額轉(zhuǎn)入“附預(yù)算結(jié)余”付科目，借狡記“預(yù)算結(jié)暖余”科目，迅貸記本科目仰。3．本科杜目平時(shí)借方荷余額，反映危上解支出累窯計(jì)數(shù)。4．達(dá)本科目一般箭可不設(shè)明細(xì)舉賬。錫啞第514號(hào)艦科目企奉調(diào)出資金育趕1．本科目翻用于核算各遭級(jí)財(cái)政部門虎從基金預(yù)算捏的地方財(cái)政扛稅費(fèi)附加收億入結(jié)余中調(diào)舞出，用于平削衡預(yù)算收支字的資金。2真．調(diào)出基金款預(yù)算結(jié)余時(shí)格，借記本科亦目，貸記“涂調(diào)入資金”陷科目。凡是丹一般預(yù)算與香基金預(yù)算分淚設(shè)存款賬戶唱的地區(qū)，應(yīng)偉同時(shí)調(diào)整國(guó)穴庫(kù)存款的明換細(xì)賬。3．蔥年終轉(zhuǎn)賬時(shí)沸，應(yīng)將本科譽(yù)目借方余額煉轉(zhuǎn)入“基金罩預(yù)算結(jié)余”褲科國(guó)，借記誦“基金預(yù)算注結(jié)余”，貸老記本科目。吳銷第524號(hào)收科目糧摩財(cái)政周轉(zhuǎn)金胳支出杰地1．本科目姓核算借入上籮級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)荷金支付的占睡用費(fèi)及周轉(zhuǎn)亂金管理使用霜過程中按規(guī)侍定開支的相像關(guān)費(fèi)用支出扛情況。2．難本科目應(yīng)設(shè)孤置“占用費(fèi)餃支出”、“獄業(yè)務(wù)費(fèi)支出圾”等二個(gè)明虹細(xì)科目?！皼r用費(fèi)支出”各核算因借入砍上級(jí)財(cái)政周醬轉(zhuǎn)金而支付礎(chǔ)的資金占用爪費(fèi)；“業(yè)務(wù)盆費(fèi)支出”核描算委托銀行邁放款支付的渴手續(xù)費(fèi)以及籍經(jīng)財(cái)政部門椅確定的有關(guān)波費(fèi)用支出。碗3．支付占填用費(fèi)時(shí)，借慮記本科目（城占用費(fèi)支出旦），貸記“敢其他財(cái)政存染款”科目；框支付手續(xù)費(fèi)蒸時(shí)，借記本孔科目（手續(xù)苗費(fèi)支出），泡貸記“其他齡財(cái)政存款”榨科目。4．業(yè)本科目平時(shí)均借方余額為覺已支付的周圣轉(zhuǎn)金占用費(fèi)像及手續(xù)費(fèi)。擠5．年終結(jié)餅賬時(shí)將本科效目借方余額慶轉(zhuǎn)入“財(cái)政禮周轉(zhuǎn)金收入芽”科目沖銷襯，借記“財(cái)錫政周轉(zhuǎn)金收躺入”科目，胖貸記本科目赴，年終結(jié)賬饅后本科目無索余額。店煮第九章垃狹會(huì)計(jì)結(jié)賬和惠結(jié)算漢檔第五十七條愁碗各級(jí)總預(yù)算將會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定應(yīng)期、及時(shí)地愚進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)趕賬。結(jié)賬期恒限為每月一閘次，結(jié)賬的辛具體方法，遙按《會(huì)計(jì)基案礎(chǔ)工作規(guī)范匯》辦理。結(jié)箭第五十八條添遇各級(jí)總預(yù)算長(zhǎng)會(huì)計(jì)，在會(huì)磨計(jì)年度結(jié)束毫前，應(yīng)當(dāng)全弊面進(jìn)行年終弓清理結(jié)算。泰年終清理結(jié)呆算的主要事波項(xiàng)如下：坦吊一、核對(duì)年碑度預(yù)算。預(yù)末算數(shù)字是考敞核決算和辦破理收支結(jié)的栗依據(jù)，也是插進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)擱算的依據(jù)。罩年終前，各衛(wèi)級(jí)總預(yù)算計(jì)舒，應(yīng)配合預(yù)嚼算管理部門蹈把本級(jí)財(cái)政朋總預(yù)算與上豎，下級(jí)財(cái)總仔預(yù)算和本級(jí)弓各單位預(yù)算屋之間的全年夾預(yù)算數(shù)核對(duì)藝清楚。追追杏減、上劃下倦劃數(shù)字，必樹須在年度終偵了前核對(duì)完劍畢。為了于緩年終清理，瞞本年預(yù)算的禮追加追減和財(cái)企事業(yè)單位酸的上劃下，且一般截至1謀1月底為霉止。各項(xiàng)預(yù)牲算撥款，一椒般截至12竄月日為止。升雙二、清理本膏年預(yù)算收支絕。凡屬本年器的一般預(yù)算味收入，都要招認(rèn)真清理，播年終前必須僻如數(shù)繳入國(guó)闖庫(kù)。督促國(guó)森庫(kù)在年終庫(kù)糠款報(bào)解整理英期內(nèi)，迅速躬報(bào)齊當(dāng)年的槽預(yù)算收入。貓應(yīng)在本年預(yù)占算支領(lǐng)列報(bào)貝的款項(xiàng)，非摔特殊原因，泊應(yīng)在年終前支辦理完畢。具關(guān)清理基金預(yù)聚算收支和專冒用基金收支殊。凡屬應(yīng)列綱入本年的收銀入，應(yīng)及時(shí)兵催收，并繳販入國(guó)庫(kù)或指板定的銀行賬品戶。粱掃三、組織征姓收機(jī)關(guān)和國(guó)銷庫(kù)進(jìn)行年度衫對(duì)賬。年度吸終了后，安暢照國(guó)庫(kù)制度詳?shù)囊?guī)定，支嶺庫(kù)應(yīng)設(shè)置十葬天的庫(kù)款報(bào)墾解整理期設(shè)丙置決算清理祖期的年度，慕庫(kù)款報(bào)解整駕理期相應(yīng)順瑞延）。各經(jīng)床收處廁12悲月31日惱前所收款項(xiàng)矛均應(yīng)在“庫(kù)闊款報(bào)解整理沿期”內(nèi)報(bào)達(dá)鎖支庫(kù)，列入辜當(dāng)年決算。撓同時(shí)，各級(jí)每國(guó)庫(kù)要按年打度決算對(duì)賬儀辦法編制收愿入對(duì)賬單，橡分送同級(jí)財(cái)啞政部門、征雙收機(jī)關(guān)核對(duì)打簽章，保證勸財(cái)政收入數(shù)丑字的一致。欣器四、清理核無對(duì)當(dāng)年撥款議支出。各級(jí)略總預(yù)算會(huì)計(jì)剝對(duì)本級(jí)各單賀位的撥款支各出應(yīng)與單位舞的撥款收入燥核對(duì)清楚。疫對(duì)于當(dāng)年安團(tuán)排的非包干脂使用的撥款俊，其結(jié)余部殿分應(yīng)根據(jù)具載體情況處理排。屬于單位斗正常周轉(zhuǎn)占設(shè)用的資金，稠可仍作為預(yù)緞算支出處理壘；屬于應(yīng)收架回的撥款，升應(yīng)及時(shí)收回棒，并按收回壤數(shù)相應(yīng)沖減窩預(yù)算支出。競(jìng)屬于預(yù)撥下元年度的經(jīng)費(fèi)錫，不得列入佛當(dāng)年預(yù)算支鑼出。牽忌五、清理往芬來款項(xiàng)。各思級(jí)財(cái)政的暫魄收、暫付等糠各種往來款彎項(xiàng)，要在年逃度終了前認(rèn)有真清理結(jié)算終，做到人欠個(gè)收回，欠人高歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)拐作各項(xiàng)收入撇或各項(xiàng)支出迎的款項(xiàng)，要更及時(shí)轉(zhuǎn)入本算年有關(guān)收支悶賬。旗映六、清理財(cái)亡政周轉(zhuǎn)金收亡支。各級(jí)財(cái)異政預(yù)算部門種或周轉(zhuǎn)金管肝理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)員財(cái)政周轉(zhuǎn)金煮收支款項(xiàng)、蔥上下級(jí)財(cái)政蝶之間的財(cái)政蝴周轉(zhuǎn)金借入泰借出款項(xiàng)進(jìn)產(chǎn)行清理。同晉時(shí)對(duì)于各項(xiàng)子財(cái)政周轉(zhuǎn)金陵貸放款進(jìn)行泛清理。財(cái)政創(chuàng)周轉(zhuǎn)金明細(xì)另賬由財(cái)政業(yè)緩務(wù)部門核算影的，各預(yù)算卵部門或周轉(zhuǎn)岸金管理機(jī)構(gòu)逮應(yīng)與業(yè)務(wù)部竿門的明細(xì)賬鍛進(jìn)行核對(duì)，濫做到賬賬相嫂符。跑輪七、進(jìn)行年添終財(cái)政結(jié)算層。各級(jí)財(cái)政細(xì)要在年終清臟理的基礎(chǔ)上黨，結(jié)清上下械級(jí)財(cái)政總預(yù)閥算之間的預(yù)岔算調(diào)撥收支親和往來款項(xiàng)羅。要按照財(cái)毯政管理體制辣的規(guī)定，計(jì)看算出全年應(yīng)樹補(bǔ)助、應(yīng)上嚇解和應(yīng)返還愉數(shù)額，與年屋度預(yù)算執(zhí)行削過程中已補(bǔ)暴助、已上解于和已返還數(shù)鄙額進(jìn)行比較爺，結(jié)合借墊確款項(xiàng)，計(jì)算茫出全年最后平應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退名數(shù)額，填制競(jìng)“年終財(cái)政法決算結(jié)算單擋”，經(jīng)核對(duì)占無誤后，作圍為年終川財(cái)政結(jié)算憑喚證，據(jù)以入鄉(xiāng)賬。場(chǎng)舉第五十九條閥院各級(jí)總預(yù)算丹會(huì)計(jì)，對(duì)年浮終決算清理您期內(nèi)發(fā)生的董會(huì)計(jì)事項(xiàng)，牌應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)葡計(jì)年度。屬兄于清理上年硬度的會(huì)計(jì)事散項(xiàng)，記入上臉年度賬內(nèi)；逃屬于新年度窗的會(huì)計(jì)事項(xiàng)車，記入新賬錘。要防止錯(cuò)脫記漏記。伴尼第六十條宣碗經(jīng)過年終清竭理和結(jié)算，戲把各項(xiàng)結(jié)算養(yǎng)收支記入舊妹賬后，即可鉤辦理年終結(jié)井賬。年終結(jié)拾賬工作一般換分為年終轉(zhuǎn)增賬、結(jié)清舊鍵賬和記入新旨賬三個(gè)環(huán)節(jié)架，依次作賬錦。禽社一、年終轉(zhuǎn)爪賬。計(jì)算出奶各賬戶12歇月份合計(jì)數(shù)鞏和全年累計(jì)逼數(shù)，結(jié)出1客2月末余額齊，編制結(jié)賬墻前的“資產(chǎn)錦負(fù)債表”，恐再將應(yīng)對(duì)沖驕轉(zhuǎn)賬的各個(gè)鳴收入、支出溝賬戶余額，啦填制12月雙份的記賬憑役證（憑證按電12月份連蠢續(xù)編號(hào)，填姻制實(shí)際處理茫日期），分停別轉(zhuǎn)入“預(yù)新算結(jié)余”、體“基金預(yù)算然結(jié)余”和“宅專用基金結(jié)員余”科目沖散銷。將當(dāng)年璃“財(cái)政周轉(zhuǎn)御金支出”轉(zhuǎn)跟入“財(cái)政周渠轉(zhuǎn)金收入”米科目沖銷，毫并將財(cái)政周樣轉(zhuǎn)金收支相電抵后的余額姐轉(zhuǎn)入“財(cái)政烘周轉(zhuǎn)基金”參。僑釣二、結(jié)清舊爸賬。將各個(gè)轉(zhuǎn)收入和支出佛賬戶的借方怒、貸方結(jié)出禾全年總計(jì)數(shù)同，然后在下什面劃雙紅線翠，表示本賬戚戶全部結(jié)清辰。對(duì)年終有來余額的賬戶呆，在“摘要活”欄內(nèi)注明謎“結(jié)轉(zhuǎn)下年可”字樣，表夾示轉(zhuǎn)入新賬繁。窗槳三、記入新禁賬。根據(jù)本執(zhí)年度各個(gè)總月賬賬戶和明歪細(xì)賬戶年終首轉(zhuǎn)賬后的余獅額編制年終凡決算“資產(chǎn)蓄負(fù)債表”和蠶有關(guān)明細(xì)表胸（不編記賬承憑證），將騙表列各賬戶團(tuán)的余額直接槽記入新年度正有關(guān)總賬和研明細(xì)賬各賬村戶預(yù)留空行猛的余額欄內(nèi)璃，并在“摘顫要”欄注明舟“上年結(jié)轉(zhuǎn)徐”字樣，以使區(qū)別新年度君發(fā)生數(shù)。夕帽決算經(jīng)本級(jí)屢人民代表大卡會(huì)常務(wù)委員薯會(huì)（或人民嶺代表大會(huì)）帶審查批準(zhǔn)后嚷，如需更正調(diào)原報(bào)決算草淘案收入、支適出數(shù)字時(shí)，斯則要相應(yīng)調(diào)施整舊賬，重穗新辦理結(jié)賬們和記入新賬綠。字第十章晶婆會(huì)計(jì)報(bào)表的肌編審