消費稅節(jié)稅與風險規(guī)避消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。我整理了一些資料，供大家參考。目錄消費稅會計核算之賬務處理2消費稅的節(jié)稅技巧3消費稅案例7消費稅實施條例釋義與實用指南【全集】10消費稅相關(guān)法規(guī)11扔消費稅會計哈核算之賬務筑處理集消費稅的會腹計處理一般先包括兩部分桃，即應交消殼費稅額的會三計處理和實士際交納消費狐稅額的會計傅處理。下面遭區(qū)別不同情打況具體加以井說明。瀉（1）纖公司生產(chǎn)的刺應稅消費品勻，銷售時或坡用于換取生鍬產(chǎn)資料、消胳費資料及抵泊償債務、支暈付代購手續(xù)察費等方面時占，應按照應逃交消費稅額稱借記勁“攪營業(yè)稅金及聽附加橋”艦賬戶，貸記腐“輪應交稅費冰——觸應交消費稅略”駝賬戶。發(fā)生刪銷貨退回時禮做相反的會扔計分錄。蘋【例】沈明天橡膠廠德銷售汽車輪我胎應納消費脊稅額為36扇000元暈。對此應做課如下會計分凈錄：準借：主底營業(yè)務稅金模及附加辯360混00只仍貸：應交調(diào)稅費罵——底應交消費稅頁36而000仔【例】抖假定上述工落廠用汽車輪光胎換取某進湯出口公司的哈生產(chǎn)設備，孩應納稅額仍旅為360曲00元。應種做如下會計股分錄：墨借：固英定資產(chǎn)域董響36律000句騎貸：應交忘稅費刃——毯應交消費稅蹲36撐000暖如果公切司生產(chǎn)的應殼稅消費品用獻于投資且按漆規(guī)定需要交跳納消費稅，食那么其會計超處理為：借傳記礦“視長期投資涉”緩賬戶，貸記尚“菜應交稅費嶄——轟應交消費稅傾”勿賬戶；如果湊公司生產(chǎn)的穴應稅消費品擊用于公司在極建工程、非陷生產(chǎn)機構(gòu)等派方面且需交毒納消費稅，幅那么其會計茫處理為：借勤記聚“波固定資產(chǎn)像”聞、眉“吐在建工程散”煮、叼“開營業(yè)外支出標”各、久“拌營業(yè)費用傷”陵等賬戶，貸振記鮮“雄應交稅費段——煮應交消費稅約”木賬戶。福【例】伯大成汽車僚制造公司用霸自產(chǎn)乘用車岡8輛投資于香某客運公司蹈，按規(guī)定這仍8輛小車共摔應交納消費宋稅額40秩000元。進對此應做如殲下會計分錄餡：輩借：長兄期投資允旋炊泄40趙000趣代貸：應交彈稅費扔——臨應交消費稅輸4虛0000燒【例】喊某啤酒廠為戶了擴大產(chǎn)品丈銷路，舉辦窩一個啤酒展香覽會，使用側(cè)啤酒20噸許，共計應納好消費稅額4帶400元弱。對此應做俗如下會計分算錄：想借：營數(shù)業(yè)費用寶話值昌4釣400號撤貸：應交華稅費圾——活應交消費稅豎4未400除對于隨餐同應稅消費施品一同出售柱但單獨計價蘭的包裝物，擴按規(guī)定應交奮納的消費稅訊，借記崗“沈其他業(yè)務支退出熟”枯賬戶，貸記錫“花應交稅費蒙——涉應交消費稅風”帳賬戶。對于奮企業(yè)逾期未承退還的包裝奏物押金，按位規(guī)定應交納捷的消費稅，盲借記泰“鞋其他業(yè)務支剃出甘”脖、墾“巖其他應付款鐮”予等賬戶，貸匆記脾“洗應交稅費襖——率應交消費稅乖”友賬戶。貿(mào)【例】漠某化妝品公政司向某商業(yè)夸企業(yè)銷售洗群發(fā)水一批，圣所用包裝物英單獨計價，蠻按規(guī)定應交職納消費稅稅督額200我0元。所做嶺的會計分錄附為：弱借：其解他業(yè)務支出職對掀2燙000冒伸貸：應交筑稅費不——峰應交消費稅壩2柴000堪公司實新際交納消費少稅時，借記僻“交應交稅費嚷——燃應交消費稅扛”鋸賬戶，貸記沉“延銀行存款漏”研賬戶。發(fā)生猾退稅時做相州反的會計分鎮(zhèn)錄。怕【例】乞某橡膠廠用宵銀行存款交繭納上月應交粘納的消費稅周款360禮00元。所尊做的會計分晝錄為：板借：應襲交稅費板——迫應交消費稅緩36班000挺快貸：銀行同存款碰址造36政000星（2）梁企業(yè)將應稅行產(chǎn)品用于在慚建工程及非栽生產(chǎn)機構(gòu)等架方面，按規(guī)閱定應交納的詢消費稅，借神記截“縱固定資產(chǎn)侄”月、牌“養(yǎng)在建工程勝”廊、輸“野營業(yè)外支出孫”斗、革“虛產(chǎn)品銷售費疼用膜”脈等科目，貸幼記堂“濃應交稅費脂——特應交消費稅棄”導科目。薯【例】舒某企業(yè)將自享產(chǎn)的乘用車顯留廠自用，臭該車銷售價忠8000螞0元，規(guī)定粗稅率9%；鹿同時該企業(yè)畢還將自產(chǎn)的羞汽車輪胎2舅0個用于企娘業(yè)更新工程扶，輪胎每個座售價18謹00元，適遙用稅率10蝴%.兩次應聚納消費稅分尼別為72蔥00元和3然600元漿。其分錄為禮：寨借：固駱定資產(chǎn)引母田票7200罪給在建工程播蹄瞞眨36交00竟光貸：應交籮稅費素——殊應交消費稅徒10們800擺【例】筑某企業(yè)為了鏟召開定貨會士，用本企業(yè)揚生產(chǎn)的甲類鋤卷煙60條肝，招待用戶痛，每條售價懲100元，律稅率為45揉%，應納消悅費稅27麗00元，其包分錄為：僻借：營撥業(yè)費用滔喇犬叮2700搖恭貸：應交副稅費誓——停應交消費稅商2相700黨（3）扇委托加工的遇應稅消費品斃，需要交納個消費稅的，木在委托方提滲貨時，由受楊托方代扣代顛繳稅額。受闊托方按應扣袖稅額，借記碧“奴應收賬款剪”娃、賣“刷銀行存款威”齡等賬戶，貸叼記嗚“祝應交稅費戶——堪應交消費稅搖”煙賬戶。唉【例】倡某汽車制造避公司委托上脫述橡膠廠加研工汽車輪胎南一批，共應世交納消費稅仆1000怕00元。當慶汽車制造公德司將汽車輪舞胎提回時，占該橡膠廠應深代扣代繳這將筆應納稅款羅，并按應扣療稅額做如下次會計分錄：腿借：應可收賬款說魂核轟100故000兔潮貸：應交作稅費唐——糞應交消費稅尊1砌0000漏0赤委托加龍工應稅消費添品收回后，端若是直接用左于銷售的，航委托方應將妥受托方代扣嗚代繳的消費確稅計入委托剩加工應稅消菌費品的成本錄，借記有“擠委托加工物勾資榴”智、償“興生產(chǎn)成本鼻”娛、昨“嗽自制半成品兔”食等賬戶，貸繼記左“先應付賬款濃”而、令“秧銀行存款鍋”息等賬戶；委宏托加工應稅館消費品收回撥后，用于連廣續(xù)生產(chǎn)應稅揀消費品并按賣規(guī)定可以抵鞭扣的，委托周方應按受托仇方代扣代繳鄉(xiāng)的消費稅額援，借記度“婚應交稅費艦——竿應交消費稅竭”惹賬戶，貸記頌“役應付賬款預”撕、勝“鏈銀行存款可”撞等賬戶。舌【例】示假定上述汽移車制造公司素收回輪胎后外直接用于小金汽車的制造凡之中。那么甲，該公司對險橡膠廠代扣棗代繳的消費郊稅額100部000元洗可以予以抵消扣，所做的霧會計分錄應者為：矩借：應屬交稅費球——潑應交消費稅買10眠0000擠籌貸：應付沙賬款態(tài)悶顆100貧000相關(guān)鏈接：烤消費稅會計捏處理賄丑消費稅稅額腎抵扣的會計體處理嫂庭消費稅會計后核算之賬務州處理濟波消費稅會計勾核算之賬戶痰設置患銅消費稅的節(jié)駁稅技巧診對消費稅最聽初的籌劃就猛是：在選擇炭經(jīng)營項目或道產(chǎn)品時，你侍進不進這個享“茂特區(qū)館”眨。進，你就削要繳納消費級稅；不進，洋就不涉及消抖費稅。鼠消費稅可以蕩說是個規(guī)“寒特區(qū)百”贈稅，你經(jīng)營描的產(chǎn)品處于悼這個圾“鹽特區(qū)敵”餐，就需納這封個稅；不處櫻于這個懂“醬特區(qū)牛”憐，就不納這倘個稅。所以萬，在目前我岸國只開征特勁種消費稅的聽背景條件下癢，只有處于持“冒特區(qū)討”柄的產(chǎn)品涉及出消費稅。挨我國的稅收廈政策把以下針四大項產(chǎn)品淚劃入了雷“旗特區(qū)鑄”損，對其征收帝消費稅：孤第一項是一型些過度消費械會對人類健巴康、社會秩攝序、生態(tài)環(huán)防境等方面造名成危害的特蔽殊消費品，磚如煙、酒和挽鞭炮、焰火顛等；呢第二項是奢負侈品、非生驗活必需品，刑如高檔化妝獅品、貴重首備飾及珠寶玉該石等；宜第三項是高黨耗能及高檔臥消費品，如協(xié)小汽車、游欺艇等；蝦第四項是不篩可再生和替細代的石油類寒消費品，如該汽油、柴油喇等。掠所以，對消玉費稅最初的權(quán)籌劃就是：輕在選擇經(jīng)營太項目或產(chǎn)品嗓時，你進不蟲進這個平“執(zhí)特區(qū)嘩”撿。進，你就遠要繳納消費必稅；不進，岡就不涉及消虧費稅。這也蒙是投資人在伙做決策時必笨須考慮的一賤個重要因素兆。盼消費稅的計貿(mào)稅基數(shù)與增鳳值稅相同，典均以不含稅碧價計算稅金凈。但消費稅徒的特殊之處覺在于，除了塑金銀首飾、射鉑金首飾、需鉆石及鉆石燕飾品等部分煩消費品在零并售環(huán)節(jié)征收作外猛——控以零售環(huán)節(jié)暈的銷售收入娃(不合稅)監(jiān)作為計稅基扶數(shù)，其他應攏稅產(chǎn)品都是管在生產(chǎn)環(huán)節(jié)候征收科——叼以出廠價(犁不含稅)作旱為計稅基數(shù)笨。所以，我趙國涉稅企業(yè)暗——愛如酒廠、煙徒廠以及化妝食品廠商等辰——垮節(jié)約消費稅顯的普遍做法坊就是樸“乖復式經(jīng)營唯”——震用兩個或兩堤個以上的企濃業(yè)來經(jīng)營自茫己的產(chǎn)品：返生產(chǎn)企業(yè)以千出廠價把產(chǎn)證品賣給(自惠己的)銷售德公司，并按趕出廠價計算只交納消費稅脈；銷售公司灑把產(chǎn)品賣給秀消費者，不患再交納消費飄稅，其中生叛產(chǎn)企業(yè)的出莫廠價決定消手費稅的大小越。若是生產(chǎn)茅企業(yè)直接把秋消費品賣給袖消費者，就延吃大虧了。侄估計目前我醫(yī)國沒有這樣漲“界單式今”梢經(jīng)營的企業(yè)私了。浩消費稅的節(jié)鵲稅思路基本火有二：一靠交政策，二靠清技巧。其中洽的技巧除了迷“答分奶”添、繭“犧合港”煮兩種手段外蠟，還有比較恭分析，語“員擇優(yōu)錄取芝”戒的決策選擇鑼。我們分別疊案例介紹如慚下：爭案例1：包表裝物周轉(zhuǎn)使借用名——扁分開核算，崗可以節(jié)約消晚費稅腹2023年衫1月1日開直始執(zhí)行的消紗費稅實施細脾則第十三條爸規(guī)定：應稅檔消費品連同狡包裝物銷售景的，無論包墊裝物是否單丸獨計價以及禾在會計上如防何核算，均彩應并入應稅唉消費品的銷笨售額中交納嘩消費稅。如綁果包裝物不飾作價隨同產(chǎn)屑品銷售而是黃收取押金，要此項押金則屬不應并入應怪稅消費品的栽銷售額中征奪稅。影我們用具體多的數(shù)據(jù)算一告下。冶某企業(yè)銷售賄應稅消費品導(非從價征身收的酒類產(chǎn)高品)，單價婆100元其位中包裝物1僚0元，消費平稅稅率為2框0％。厭包裝物連同革應稅消費品砍銷售，應交伶消費稅為：默100存×尖20％=2隸0(元)紡包裝物周轉(zhuǎn)敞使用1收取毫押金，應交它消費稅為：依(100-務10)堅×倒20％=1故8(元)振包裝物周轉(zhuǎn)降使用可以節(jié)電約10％的但稅金。潮在我們的現(xiàn)雷實生活中，倉一些小商店絮讓我們串“城拿啤酒瓶換付啤酒(加上彎酒錢)慨”傲，就是廠家腔依據(jù)相關(guān)政統(tǒng)策，讓啤酒雕瓶這個包裝事物廈“沾周轉(zhuǎn)使用贊”玻，節(jié)約消費貸稅的一個具奏體行為。笨案例2：通架過企業(yè)合并蜓，減輕消費婚稅次消費稅暫行皮條例第四條大規(guī)定：納稅抵人自產(chǎn)自用題的應稅消費爛品，用于連舒續(xù)生產(chǎn)應稅票消費品的，哈不納稅。蒸依據(jù)這條規(guī)作定，我們就弦可以通過企晴業(yè)合并的方腰式。把適用先高稅率的產(chǎn)必品轉(zhuǎn)向適用難低稅率的產(chǎn)鼓品，節(jié)約消霸費稅。這也桶是針對消費瓶稅的一個有瞧效的節(jié)稅籌鏟劃技巧。敘某地區(qū)有甲默乙兩家大型睜酒廠，都是虎獨立核算的粱法人企業(yè)。得甲廠主要經(jīng)溪營糧食類白敞酒，以當?shù)厮{生產(chǎn)的大米泥和玉米為原勵料進行釀造鑄，適用20溉％的稅率。護乙酒廠以甲宋廠生產(chǎn)的糧繩食酒為原料璃，生產(chǎn)系列峰藥酒，適用蓄10％的稅農(nóng)率。甲酒廠訪每年要向乙登酒廠提供價眉值2000最0萬元的糧閃食酒。經(jīng)營幅過程中，乙悅酒廠由于缺雀少資金和人街才，無法經(jīng)連營下去，準云備破產(chǎn)。此稍時乙酒廠共熟欠甲酒廠5蛇000萬元種貨款；經(jīng)評偏估，乙酒廠賽的資產(chǎn)恰好漿也為500剩0萬元。甲查酒廠領導班找子經(jīng)過研究技，決定對乙砍酒廠實行收客購，其決策究的主要依據(jù)衛(wèi)如下：昨(1)這次絞收購支出費咱用不大。由月于合并前，賣乙酒廠的資換產(chǎn)和負債均仙為5000懼萬元，凈資濫產(chǎn)為零。因熔此，按照現(xiàn)喝行稅法規(guī)定不，該并購行舍為屬于以承秧擔被兼并企捉業(yè)全部債務傷的方式實現(xiàn)睛吸收合并，腸不視為被兼艱并企業(yè)按公齊允價值轉(zhuǎn)讓鴿、處置全部約資產(chǎn)，不計桌算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓豐所得，不用女交納企業(yè)所笑得稅。此外蹦，兩家企業(yè)貸之間的行為蔽屬于產(chǎn)權(quán)交丑易行為，按晌照稅法規(guī)定得，不用交納蹄營業(yè)稅，其遞他各項開支過又比較小，詞因此甲酒廠患的支出不會嚇太大。助(2)并購襯可以遞延部粒分稅款。合腰并前，甲酒董廠向乙酒廠倦提供的糧食栽酒，每年應廚該交納的稅伸款為：襖應交消費稅叛=2000愛0救×地20％=4罩000(萬斯元)腸而這筆稅款瓜在合并后，燭甲乙兩個企獻業(yè)變成一個忽企業(yè)，兩個耐企業(yè)的交易豬活動變成內(nèi)日部兩個部門恢的半成品傳懂遞活動，就刪不用馬上繳定納(當然，河并不是真的自不用繳納，伍而是向后面朗的銷售環(huán)節(jié)弊轉(zhuǎn)移了)。播這樣，甲酒岔廠就通過合獎并，延緩了鴿部分稅款的墾交納，獲得條了資金的時更間價值。棗(3)乙酒銷廠生產(chǎn)的藥額酒市場前景士很好，也符茅合百姓注重彩健康的主流倡。甲酒廠合蹤并乙酒廠后烤，可以將經(jīng)寒營的主要方糠向轉(zhuǎn)向藥酒墨生產(chǎn)，而且愧經(jīng)過轉(zhuǎn)向后腐，企業(yè)應交斯的消費稅將訓減少。由于巨糧食酒的消泰費稅率為2老0％，而藥觀酒的消費稅稅率為10％弊，如果企業(yè)吼轉(zhuǎn)為藥酒生成產(chǎn)企業(yè)，則導稅負會大大焰減輕。衣以每年的藥格酒銷售額為掀2億元計算存，則合并后華甲酒廠應交糊的消費稅是仙：檢20000西×拖10％=2觸000(萬畝元)眉而合并前，映甲酒廠同樣喜數(shù)量的銷售異額應該交納罷消費稅為4那000萬元似，兩者相差肺2000萬窗元。而這2化000萬元影就是節(jié)約的肆消費稅稅金三。修案例3：選扁擇稅負最輕顯的加工方式萄，減輕消費批稅靠“求擇優(yōu)錄取偏”恭就是選擇不掙同的方式，殺獲取最大的訪利益。朗甲卷煙廠有穴一批價值1烤00萬元的早煙葉要加工藍成煙絲，煙疾絲消費稅稅撒率為30％潤，卷煙消費較稅稅率為4施5％，有以妻下幾種方案組可以選擇。乘方案一：收黑回委托加工笑的煙絲后，秒自己繼續(xù)加掀工成香煙。升甲卷煙廠委泳托乙廠將一電批價值10停0萬元的煙臣葉加工成煙詳絲，協(xié)議規(guī)聽定加工費7僵5萬元；加芒工的煙絲運享回甲廠后，毫甲廠繼續(xù)加晚工成甲類卷醬煙，加工成豎本、分攤費真用共計95據(jù)萬元，該批陽卷煙售出價新格700萬竟元。淚(1)甲廠笑向乙廠支付壓加工費的同吩時，要向乙鞋廠支付代收眠代交的消費部稅。脂按國家規(guī)定跳，消費稅組緞成計稅價格猶收入=(材午料成本+加蠻工費)遍÷渴(1-消費嶺稅稅率)=挨(100+與75)蒸÷智(1-30樣％)=25班0(萬元)花甲廠在委托新加工環(huán)節(jié)應糧交消費稅=狡250陡×蠟30％=7像5(萬元)號(2)甲廠哨銷售卷煙后熊，應交納消贈費稅為：努700塞×多45％(全左部應交納的打)-75(閱在委托加工廈環(huán)節(jié)已經(jīng)交丸納的)=2價40(萬元熱)眠(3)甲廠退的稅后利潤周(所得稅稅睛率25％)慈：番稅后利潤=羽[700(干收入)-1蠟00(材料體成本)-7礙5(加工費乘)-75(枕加工環(huán)節(jié)消貿(mào)費稅)-9您5(繼續(xù)加俯工成本費用戚)-240支(消費稅)嶄]義×仰(1-25給％)=11智5推×陸75％=8耽625(萬寶元)薪方案二：委陪托乙廠把煙好葉加工成香薪煙，收回直問接對外銷售斗。吊甲廠委托乙怕廠將煙葉直親接加工成甲敞類卷煙，煙但葉成本10劇0萬元不變烘，加工費用思為170萬識元。加工完箭畢，運回甲份廠后，甲廠烏對外售價仍臂然是700拆萬元。梢(1)甲廠珠向乙廠支付窄加工應稅消些費品時應由挑受托方代扣撒代交消費稅續(xù)。其計算如遲下：鉛應交消費稅圈=(100寺+170)差÷逐(1-45劑％)說×殃45％=2積20.91屯(萬元)蘿(2)由于止委托加工應刷稅消費品直悄接對外銷售渾，甲廠在銷器售時，必再您交納消費稅菌。其稅后利軍潤計算如下鼠：愛稅后利潤=泄[700(丸收入)-1登00(材料迷成本)-1麗70(加工災費)-22音0.91(憶消費稅)]索×券(1-25牽％)=15賄6.82(演萬元)憐方案三：甲梢廠自行加工掛后對外銷售墨。惑甲廠將價值獲100萬元枯的煙葉自行殼加工成甲類戀卷煙，加工并成本、分攤誘費用共計1眉70萬元，擴售價700毀萬元。有關(guān)源計算如下：謎應交消費稅歇=700翁×魄45％=3惑15(萬元泡)緒稅后利潤=示[700(棉收入)-1暗00(材料績成本)-1燈70(加工辭費)-31蘇5(消費稅丙)]雨×稻(1-25未％)=86吊.25(萬孟元)榮從這個案例臟可以看出，宋在各有關(guān)生活產(chǎn)要素相同睛的條件下，灑方案一(委受托半加工)需和方案三(粗自行加工方痛式)的稅后食利潤較小，賽稅負也最重黨；方案二(凱徹底的委托趨加工方式)棄的利潤較大孔，稅負也最股低。在相同蠶的納稅環(huán)境吊中，我們應養(yǎng)該選擇方案里二，以求稅窗負最低，利洲潤最大。街消費稅的最狗高稅率為4掛5％，屬于隱重稅。但只屆要我們掌握帖了政策和節(jié)祥稅技巧，消醬費稅的節(jié)稅筒籌劃同樣有盈文章可做。相關(guān)閱讀突消費稅的節(jié)頑稅技巧聽雞消費稅的納罵稅籌劃炕酬消費稅的低圖價籌劃垂協(xié)避稅空間受淋限酒企財技致迎考訴消費稅案例問題帳某酒廠為增牲值稅一般納寒稅人，20拾09年5月計發(fā)生以下業(yè)船務：陵（1）銷售范薯類白酒2糊00公斤，雄開具防偽稅壇控專用發(fā)票圍，收取不含芽稅銷售額1農(nóng)000元。合（2）購入待機械化生產(chǎn)扭線一套，取濱得防偽稅控哀專用發(fā)票，階支付價款1伶00000每元、增值稅吉17000弄元。支付運算費6000億元，取得運鵲輸公司開具梯的普通發(fā)票售。幫（3）銷售寇糧食白酒2昆0噸，開具大防偽稅控專逐用發(fā)票，應如收取不含稅燈銷售額30坐000元。檔由于5天內(nèi)遭將全部貨款敵收回，根據(jù)爺合同規(guī)定，推給予購買方策5%的銷售蒜折扣，實際莖收取285孤00元。栗（4）銷售抵給某超市果噸酒500瓶最（500毫牽升/瓶），勺開具普通發(fā)洲票，收取含談稅銷售額1溝2500元口。酒廠負責諒送貨上門，益向超市收取槳運費500吸0元。逆（5）向農(nóng)巾業(yè)生產(chǎn)者收粒購免稅農(nóng)產(chǎn)斷品兩批，兩飯張收購憑證董上注明的收議購價款分別俊為3000燒0元、31先000元，豪當月將第一跟批農(nóng)產(chǎn)品投街入生產(chǎn)，第丑二批用于本掘廠職工食堂尤。?。?）向小牌規(guī)模納稅人晨購買大豆一陷批，取得普狀通發(fā)票上注忙明支付買價今7200元視。支付運輸促費用100塘00元，其栗中包含保險密費、裝卸費甲2000元墊，取得運輸福單位開具的財普通發(fā)票。冶（7）將特懲制糧食白酒蝦25公斤用關(guān)于廠慶活動派，實際生產(chǎn)狡成本660偉0元，無同驗類產(chǎn)品市場伸價格。跳（8）購進漸糧食酒精一曾批，取得防鬧偽稅控專用結(jié)發(fā)票，支付曾價款100垮000元，灣增值稅17時000元。蜓本月以購進愈糧食酒精為拒主要原料生嘩產(chǎn)一批白酒炸并于本月銷貌售5噸，開神具防偽稅控館專用發(fā)票，腹收取不含稅恢銷售額20西0000元儉。椒（9）發(fā)出蹄原材料一批捧，委托某加笛工企業(yè)（增裙值稅一般納也稅人）加工齡高端薯類白管酒，原材料怎成本120論00元，支滲付加工費2何000元，儉本月尚未取探得加工企業(yè)鉆開具的防偽揀稅控專用發(fā)查票，加工企釘業(yè)無同類消跌費品的銷售般價格。已代限收代繳消費甘稅。本月將警收回的10段0公斤白酒桃直接對外銷幻售，開具防己偽稅控專用寫發(fā)票，收取牢不含稅銷售遺額1800器元。笛（10）銷棍售廠房取得噸銷售收入1苗400萬元養(yǎng)，該廠房為法3年前以1軋000萬元益購買。銀（11）銷飄售自己使用怨過的設備取澡得銷售收入晉1.04萬拴元，該設備爭為2007厘年購入，原光值3萬元。鑰該酒廠未納瓦入擴大增值廁稅抵扣范圍咬試點。禽已知：白酒丙消費稅比例耳稅率20%豬，固定稅額飾每公斤1元屋，果酒消費蔥稅比例稅率燦10%，成習本利潤率1箏0%，酒精零消費稅稅率拋5%，大豆籍為《農(nóng)產(chǎn)品豆征稅范圍注販釋》中所列驅(qū)貨物，取得椅的合法憑證朽已在當月經(jīng)罰過主管稅務苗機關(guān)認證。暮根據(jù)上述資已料回答下列薯問題：砌1．自產(chǎn)自轟用糧食白酒晨應納消費稅移。低2．該酒廠捐當月應納消梅費稅。本3．委托加夫工企業(yè)當月舟代收代繳消痕費稅。畝4．該酒廠辱當月應納增青值稅。鑼5．該酒廠元銷售廠房應斷納營業(yè)稅。映6．該酒廠伴銷售使用過做的設備應納墾增值稅。解答舉（1）計算溪自產(chǎn)自用糧黎食白酒應納旦消費稅：應怖納稅額=[趕6600現(xiàn)×獸（1+10權(quán)%）+50撓×搖0.5]魂÷勻（1－20艙%）堆×鵲20%=1點821.2抓5（元）覽（2）計算寺酒廠本月應是納消費稅：謙應納稅額=蔑1000過×統(tǒng)20%+2鉤00攜×嗚2窯×想0.5+3歉0000扇×孝20%+2旅0盼×栽2畫×妖1000災×乞0.5+（糖12500幻＋5000窄）概÷鄉(xiāng)（1+17霸%）撥×解10%+[彩6600遣×泥（1+10施%）+50本×朝0.5]鉤÷求（1－20順%）挎×寇20%+5財0島×字0.5+2蘭00000繁×發(fā)20%+5靠×面2走×耀1000煩×頁0.5=7蝶4741.承98（元）映（3）計算擴委托加工企誘業(yè)當月代收核代繳消費稅沫：代收代繳絡消費稅=（屬12000繩+2000貌+100包×擠2稻×役0.5）違÷仁（1－20幸%）吩×慢20%+1耍00毀×匯2蠟×私0.5=3誤625（元粱）挪（4）計算在酒廠本月應露納增值稅：表銷項稅額=未1000綁×爹17%+3田0000瞧×匹17%+[矛（1250逆0＋500栗0）化÷甜（1+17洲%）培×欲17%]+窯[6600彈×乖（1+10瓶%）+18由21.25隱]兔×恢17%+2蓬00000唇×堡17%+1聰800遙×春17%=4割3662.手55（元）蓬進項稅額=坦17000紙+6000某×終7%+30泥000及×濾13%+7理200銳×失13%+（飼10000閑－2000衛(wèi)）據(jù)×載7%+17脖000=3軟9816（甚元）應納稅脈額=436局62.55欠－3981友6=384分6.55（打元）際（5）計算陽銷售廠房應蔬納營業(yè)稅：婚應納稅額=龍（1400?。?000局）躺×廊5%=20箭（萬元）惕（6）計算恰銷售使用過著的設備應納匙增值稅：應廣納稅額=1始.04蝴÷禁（1+4%萄）皂×太4%念×通50%=0斜.02（萬唯元）解析竿①財酒廠購入的倉機械化生產(chǎn)賤線雖屬于固揉定資產(chǎn)，但枕2023年字之后進項稅唯額可以從銷庸項稅額中抵債扣，其購入弓固定資產(chǎn)所得支付的運輸辮費用，也準宜予計算扣除貧進項稅額。隙②遙酒廠給予購腎買方的價格根折扣，是因粒為對及早償曲還貨款而給避予的折扣優(yōu)餅待，發(fā)生在大銷貨之后，央是一種融資質(zhì)性質(zhì)的理財仙費用，其折另扣額不得從正銷售額中減貌除。葡③崗酒廠向農(nóng)業(yè)從生產(chǎn)者收購賤兩批糧食，門第一批可以器按照買價和接13%的扣妄除率計算進蒼項稅額。第插二批糧食用涌于職工食堂付，其進項稅費額不得作為弦當期進項稅父額予以抵扣體。葉④雨酒廠向小規(guī)御模納稅人購斧買大豆準予友按照買價和島13%的扣挽除率，計算與進項稅額；溜所支付的運所費可以依7袖%的扣除率價計算進項稅曬額扣除，但倚隨同運費支趣付的保險費俘和裝卸費等厘其他雜費不鈴得計算扣除畜。炎⑤譽酒廠將特制愧的白酒用于伍廠慶活動，惰視同銷售，偽應確定銷售貸額計算繳納勸增值稅和消猜費稅。嫁納稅人自產(chǎn)澇自用的應稅款消費品，按敢照納稅人生略產(chǎn)的同類消稠費品的銷售位價格計算納擠稅；沒有同資類消費品銷溪售價格的，周按照組成計遙稅價格計算雕納稅。從2句009年1知月1日起，猛實行復合計臨稅辦法計算庭納稅的組成術(shù)計稅價格計炒算公式：拾組成計稅價同格＝（成本敏＋利潤＋自閣產(chǎn)自用數(shù)量膝×劣定額稅率）諷÷套（1－比例漲稅率）閑⑥項酒廠以外購政酒精為主要練原料生產(chǎn)銷適售白酒，應勻按照酒精所慶用原料確定遠白酒的適用卵稅率，按照細糧食白酒的禁稅率征收消較費稅。計稅隱時，不得從迅應納的消費甜稅稅額中扣禮除外購酒精雨已納的消費艦稅稅額。僚⑦賞委托加工的乏應稅消費品徹，按照受托活方的同類消蕉費品的銷售煙價格計算納麥稅；沒有同待類消費品銷佩售價格的，遣按照組成計鵝稅價格計算婆納稅。從2耀009年1江月1日起，飾實行復合計電稅辦法計算標納稅的組成積計稅價格計踐算公式：饑組成計稅價圓格＝（材料豬成本＋加工趙費＋委托加牲工數(shù)量抱×粥定額稅率）懷÷律（1－比例吧稅率）鞋委托加工的穿應稅消費品辮，加工企業(yè)活已代收代繳釀消費稅，收步回以后直接送銷售的，不虛再繳納消費繩稅?；á嗤ぜ{稅人將購芬置或抵債取絨得的不動產(chǎn)正再轉(zhuǎn)讓時，僚以全部收入骨減去抵債時第該項不動產(chǎn)增或土地使用按權(quán)作價后的第余額為營業(yè)需額。扶⑨睬自2023外年1月1日得起，增值稅扁一般納稅人宗銷售自己使餡用過的固定毅資產(chǎn)，20膨08年12陶月31日以對前未納入擴唱大增值稅抵貞扣范圍試點余的納稅人，漸銷售自己使溜用過的20彈08年12缺月31日以抵前購進或者證自制的固定比資產(chǎn)，按照狠4%征收率烤減半征收增受值稅。相關(guān)閱讀承04-19底消費稅觸雷咐五糧液可能埋存在避稅行怒為賭暖02-08禾金銀首飾消泉費稅的處理鋸艦07-20戒酒廠基本業(yè)門務的稅務處火理征倉05-06棕煙廠消費稅爬繳納實例撫還消費稅實施妖條例釋義與薦實用指南【壯全集】款第一條在蒸中華人民共胃和國境內(nèi)生呼產(chǎn)、委托加員工和進口本驚條例規(guī)定的旋消費品的單蒼位和個人，改以及國務院斯確定的銷售弟本條例規(guī)定律的消費品的薄其他單位和稅個人，為消痛費稅的納稅鳥人，應當依鞋照本條例繳等納消費稅。晌商[釋義游與實用指南方]討本條規(guī)隱定了消費稅德的納稅人。倡憶我國消拉費稅對特定按消費品征稅誤，而不是對燕所有的消費規(guī)品普遍征稅順，因此，只績有《消費稅梳暫行條例》風規(guī)定的特定歉消費品才需后要繳納消費紀稅。建消費稅猛納稅人中的宣單位，是指歸國有企業(yè)、束集體企業(yè)、匪私有企業(yè)、銷股份制企業(yè)錢、其他企業(yè)假和行政單位臥、事業(yè)單位擦、軍事單位設、社會團體榆及其他單位炒。個人，是崗指個體經(jīng)營教者及其他個青人。在中華鹽人民共和國孤境內(nèi)，是指過生產(chǎn)、委托柿加工和進口舅屬于應當征辯收消費稅的圈消費品（以庫下簡稱應稅瓜消費品）的刮起運地或所臺在地在境內(nèi)勒。聚《消費曠稅暫行條例東》所規(guī)定的金應稅消費品蟻包括14個獨大的種類：內(nèi)煙，酒及酒淘精，化妝品拋，貴重首飾董及珠寶玉石別，鞭炮、焰臥火，成品油畜，汽車輪胎殃，摩托車，熔小汽車，高軋爾夫球及球銷具，高檔手剛表，游艇，境木制一次性雀筷子和實木落地板。巴下列產(chǎn)魔品與應稅消鈴費類似，但正不需要繳納密消費稅：煉①叮汽車輪胎，畢是指用于各惑種汽車、掛扇車、專用車拿和其他機動蹦車上的內(nèi)、盼外胎，不包舟托農(nóng)用拖拉巷機、收割機斬、手扶拖拉弱機的專用輪盆胎；賤②耍對最大設計救車速不超過屠50km/心h，發(fā)動機喜氣缸總工作蒸容量不超過侵50ml的駱三輪摩托車減，不征收消攝費稅；拋③精車身長度大責于7米（含缺），并且座脈位在10至詢23座（含貿(mào)）以下的商姑用客車，不球?qū)儆谥休p型耍商用客車征聽稅范圍，不創(chuàng)征收消費稅婦；勤④喝沙灘車、雪駁地車、卡丁田車和高爾夫茄車、不屬于擦消費稅征范磚圍，不征收旺消費稅。禮渠消費稅舉是單環(huán)節(jié)征坊收的一種稅道，納稅人在隸生產(chǎn)銷售環(huán)獵節(jié)征稅以后泉，貨物在流催通環(huán)節(jié)無論衡再轉(zhuǎn)銷多少膊次，不用再殘繳納消費稅睛。丑消費稅份主要在生產(chǎn)