2022年安徽省滁州市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價值恢復(fù)但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備

2.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元；

(9)確認(rèn)的所得稅費用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

3.甲公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項營銷計劃：（1）預(yù)繳話費送手機活動。預(yù)繳話費2000元，即可免費獲得市價為1600元、成本為1000元的手機一部，并從參加活動的下月起未來24個月內(nèi)每月享受價值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動。（2）客戶忠誠度計劃?？蛻粼诩坠鞠M價值滿200元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值50元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費了價值20000萬元的通話服務(wù)（假定均符合此活動的優(yōu)惠條件），甲公司已收到相關(guān)款項。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.A.17000萬元B.32000萬元C.16000萬元D.33000萬元

4.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6～9題。

第

6

題

該固定資產(chǎn)2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。

5.甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

6.

第

11

題

A公司2008年年初出資360萬元對B公司進行投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損200萬元；2009年B公司虧損800萬元；2010年B公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司因該長期股權(quán)投資計入投資收益的金額為（）萬元。

7.

第

15

題

2008年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對當(dāng)期損益的影響為（）萬元。

A.－5B.5C.6.25D.3.75

8.甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為l92萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的庫存商品一批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用l0萬元。在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

9.關(guān)于合并財務(wù)報表中每股收益的計算，下列說法中正確的是()。A.A.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計算

B.應(yīng)當(dāng)按母公司個別報表中每股收益確定

C.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計算

D.應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下

（1）1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，出售的價格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為140萬元，出售的價格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關(guān)稅費。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為1.8萬元，每臺售價（等于計稅價格）為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額為()。

A.4400萬元

B.3960萬元

C.440萬元

D.0

11.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會允價值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元，甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

12.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，按月計提存貨跌價準(zhǔn)備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本l2萬元，可變現(xiàn)凈值l5萬元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為2萬元、2．5萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備分別為1萬元和2．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。

A.38B.35C.40D.43

13.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

14.下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是（）

A.非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

B.第三方報價機構(gòu)的估值

C.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

D.不可觀察輸入值

15.下列事項中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.董事會宣告分派股票股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

16.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積彌補虧損C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.注銷庫存股

17.<2>、2×10年1月5日，甲公司因?qū)σ夜拘略?0％的長期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）。

A.50萬元

B.40萬元

C.90萬元

D.100萬元

18.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

19.甲公司一套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機由于連續(xù)工作時間過長而燒毀，該電機無法修復(fù)，需要用新的電機替換。該套生產(chǎn)設(shè)備原價65000元，已計提折舊13000元。燒毀電機的成本為12000元，購買新電機的成本為18000元，安裝完成后該套設(shè)備的入賬價值為（）元

A.52000B.58000C.60400D.62800

20.下列各項業(yè)務(wù)中，主要體現(xiàn)可靠性會計信息質(zhì)量要求的是（）。

A.甲公司按照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計算確認(rèn)期末存貨的列報金額

B.乙公司根據(jù)當(dāng)年購進存貨的數(shù)量、單價，計算存貨的人賬價值

C.丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間將上年漏記的1000元折舊直接計人當(dāng)期損益

D.丁公司將融資租入的固定資產(chǎn)按本企業(yè)固定資產(chǎn)人賬

21.甲公司為一航空貨運公司，經(jīng)營國內(nèi)，國際貨物運輸業(yè)務(wù)。由于擁有的用于國際運輸?shù)娘w機出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于2×10年12月31日對其進行減值測試，相關(guān)資料如下：

22.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

23.

第

1

題

甲公司于2009年1月1日起建造一項工程，為此于2009年1月1日取得專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%；2009年1月1日取得一般借款4000萬元，借款期限為5年，年利率為7%。兩項借款均按年付息。暫時閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。該工程于2009年1月1日支出1500萬元，2009年7月1日支出3000萬元，預(yù)計2010年末達(dá)到可使用狀態(tài)，2009年應(yīng)資本化的借款費用是（）萬元。

24.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購入一臺生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購買價款為1000萬元，增值稅170萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。由于國內(nèi)市場提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場要求，于2010年12月31日對該設(shè)備進行改良（更新改造前未對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備）。改良過程中拆除老化電機并同時安裝新電機，被替換電機原價為200萬元，新安裝的電機價款300萬元，增值稅51萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10％，同時發(fā)生相關(guān)人員工資50萬元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬元，改用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績不佳，無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬元，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價值為1200萬元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬元B.143．125萬元C.146．875萬元D.155．13萬元

25.2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場按代銷價款的5％收取手續(xù)費。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬元B.5萬元C.39．75萬元D.99．75萬元

26.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計負(fù)債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

27.甲公司2012年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計提折舊120萬元，2011年應(yīng)計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

28.第

8

題

對于甲公司就該設(shè)備更新發(fā)行的會計處理下列各項中，錯誤的是（）。

A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

29.企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)，以下各項中不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征的是（）

A.對資產(chǎn)持有者的限制B.對資產(chǎn)出售的限制C.資產(chǎn)的新舊程度D.資產(chǎn)所在位置和所處環(huán)境

30.甲公司2017年末，持有待售資產(chǎn)余額為540萬元，持有待售負(fù)債余額為300萬元，下列對于甲公司2017年資產(chǎn)負(fù)債表中對持有待售類別的列報說法正確的是（）

A.持有待售資產(chǎn)和負(fù)債以抵銷后的金額240萬元列示

B.持有待售資產(chǎn)在非流動資產(chǎn)項目下列示

C.持有待售負(fù)債在非流動負(fù)債項目下列示

D.持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負(fù)債列示300萬元

二、多選題(15題)31.M公司為我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣。M公司有A、B、C、D四個子公司，這四個子公司資料如下：（1）A公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）B公司位于深圳，記賬本位幣為歐元；（3）C公司位于北京，記賬本位幣為人民幣；（4）D公司位于英國，記賬本位幣為歐元。則下列說法正確的有（）。

A.A公司不是M公司的境外經(jīng)營

B.B公司不是M公司的境外經(jīng)營

C.C公司不是M公司的境外經(jīng)營

D.D公司不是M公司的境外經(jīng)營

32.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

33.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵投資，給予A公司500萬元的補助款用于建造生產(chǎn)線。到年末，該生產(chǎn)線尚未建造完工，補助款項已經(jīng)撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關(guān)于上述事項的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項1應(yīng)該在取得時直接計人營業(yè)外收入

B.事項2屬于與收益相關(guān)的政府補助

C.事項3直接計入實收資本或資本公積

D.事項4應(yīng)計人營業(yè)外收入50萬元

34.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

35.下列項目中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有()。

A.進口原材料支付的關(guān)稅B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用C.原材料入庫前的挑選整理費用D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

36.下列有關(guān)甲公司在20×4年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為零

B.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為510.22萬元

C.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用為750萬元

D.甲公司在20×4年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為-510.22萬元

37.下列事項中，屬于前期會計差錯的有（）

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的借款費用計入固定資產(chǎn)成本

C.將工程物資計入“原材料”科目

D.固定資產(chǎn)盤盈

38.下列各項業(yè)務(wù)，會引起留存收益總額變化，但是不會引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補以前年度虧損

39.下列關(guān)于公允價值的說法中，正確的有（）

A.公允價值計量所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價和要價時，企業(yè)可以使用出價和要價價差中在當(dāng)前市場情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價值的價格計量該資產(chǎn)或負(fù)債

C.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價值計量的資產(chǎn)在計量日，如果不能觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價格或者其他市場信息，可以采用其他屬性計量

40.下列關(guān)于職工與職工薪酬說法錯誤的有（）

A.企業(yè)董事會正式任命的獨立董事不屬于企業(yè)職工

B.企業(yè)職工發(fā)生的“內(nèi)退”應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

C.職工出差報銷的差旅費屬于短期職工薪酬

D.發(fā)放給在職職工的職工異地安家費屬于短期薪酬

41.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

42.甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列選項中，影響甲公司換入資產(chǎn)人賬價值的有（）。

A.換出資產(chǎn)的賬面價值

B.甲公司為換人資產(chǎn)支付的補價

C.換人資產(chǎn)單獨支付的可抵扣的增值稅進項稅額

D.換出資產(chǎn)不單獨收取的增值稅銷項稅額

43.下列關(guān)于商譽的會計處理中，正確的有（）。

A.商譽應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

B.商譽于資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象的,無需對其進行減值測試

C.如與商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

D.與商譽有關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

44.下列關(guān)于負(fù)債和企業(yè)自身權(quán)益的公允價值計量的說法中，正確的有（）

A.如果對應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報價，或者企業(yè)無法獲得該報價，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值

B.如果不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價和可觀察的輸入值，應(yīng)該使用估值技術(shù)進行估值

C.企業(yè)以公允價值計量相關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮不履約風(fēng)險，并假定不履約風(fēng)險在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變

D.如果存在限制轉(zhuǎn)移因素的，如果企業(yè)在公允價值計量的輸入值中已經(jīng)考慮了這些因素，則不應(yīng)該單獨設(shè)置相關(guān)輸入值，也不應(yīng)該對其他輸入值進行相關(guān)調(diào)整

45.自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有()。

A.董事會作出出售子公司決議

B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

C.董事會作出與債權(quán)人進行債務(wù)重組決議

D.債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.下列關(guān)于商譽減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個別財務(wù)報表中

B.商譽可以單獨進行減值測試

C.包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進行分?jǐn)?/p>

D.商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進行減值測試

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費盈余公積未分配利潤

50.簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會計分錄。

51.（1）甲公司2009年1至11月份的利潤表如下：

項目1至11月累計數(shù)一、營業(yè)收入68800減：營業(yè)成本51600營業(yè)稅金及附加1100銷售費用2300項目1至11月累計數(shù)管理費用6600財務(wù)費用490加：投資收益130二、營業(yè)利潤6840加：營業(yè)外收入860減：營業(yè)外支出68n三、利潤總額7020減：所得稅費用1600四、凈利潤5420

（2）甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下：①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設(shè)備200臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。

甲公司于2010年1月2日將200臺R電子設(shè)備發(fā)運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發(fā)運單。

②12月3日，甲公司向8公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺，銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0.004萬元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺410萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行折算。2009年12月20日的市場匯率為1美元=7.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價款為936萬元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時支付合同價款的60%，其余價款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運抵C公司，C公司于當(dāng)日支付561.6萬元貨款。

甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為520萬元，預(yù)計安裝費用為30萬元。

電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計2010年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的60%，發(fā)生安裝費用20萬元，安裝費用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費用。

⑤12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將甲公司銷售部門使用的10臺大型運輸設(shè)備，以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運輸設(shè)備原價為864萬元，當(dāng)時預(yù)計的使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

12月15曰，甲公司又與D公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2010年1月1日起租用該批運輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價款。并辦理完畢該批運輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費。

⑥12月31日，經(jīng)獨立的軟件技術(shù)人員測量。甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計專用管理軟件的完工程度為70%。

該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬元合同價款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費用280萬元，記入“生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)”科目；預(yù)計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。

⑦12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產(chǎn)品運抵F公司。假定按照協(xié)議，F(xiàn)公司未銷售出去的商品可以退回給甲公司。

12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺。

12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺，同時收到貨款ll3萬元（已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款）。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。

⑧12月29日，甲公司銷售x電子產(chǎn)品30000臺，新款Y電子產(chǎn)品l8000臺，貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.2萬元，成本為每臺0.15萬元。

（3）甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理：

①2009年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺80萬元，市場價格和計稅價格均為每臺l00萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。

甲公司進行會計處理時，按電子設(shè)備的賬面價值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。其會計分錄為：借：應(yīng)付賬款400

貸：庫存商品240

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51

銀行存款20

營業(yè)外收入89

②2009年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺26萬元，公允價值（計稅價格）為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛10萬元，公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。

甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進行管理，甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計提折舊。假定該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

甲公司進行會計處理時，對用于交換的4臺電子設(shè)備，按其公允價值作為銷售處理，并確認(rèn)銷售收入。其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)140.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入l20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4

借：主營業(yè)務(wù)成本104

貸：庫存商品104

③2009年12月1曰，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補充合同，約定甲公司在2010年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。

甲公司進行會計處理時，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計分錄為：

借：銀行存款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本560

貸：庫存商品560

④2009年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬元。

2009年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2009年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬元。

甲公司對該事項未進行會計處理。

（4）2010年1月和2月份發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易和事項如下：

①1月5日，M公司就其2009年10月購入甲公司的3000臺T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函要求甲公司給予價格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺0.01萬元的價格折讓，折讓款項作為M公司今后購貨的預(yù)付款。甲公司于1月16日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.12萬元，成本為每臺0.1萬元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時已確認(rèn)銷售收入。

②1月10日，N公司就其2009年9月購入甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗，這2臺大型電子設(shè)備確實存在質(zhì)量問題，甲公司同意N公司退貨。

甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單；同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價格為每臺400萬元，成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬元。

③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為800萬元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。

2009年12月31日之前P公司已進入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時提供的資料，P公司的破產(chǎn)財產(chǎn)不足償付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)無法償付其他債權(quán)。據(jù)此，甲公司于2009年12月31日對該應(yīng)收P公司賬款計提400萬元的壞賬準(zhǔn)備，并進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。

④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。

該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司150萬元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認(rèn)150萬元的預(yù)計負(fù)債。

（5）除上述交易和事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費用200萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用45萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。

（6）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，甲公司2009年全年應(yīng)交所得稅的金額為1501.25萬元。

假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計算匯兌損益；本題中不考慮暫時性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。

（2）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。

（3）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行會計處理。

（4）對資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項進行會計處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄）。

（5）編制甲公司2009年度的利潤表。

利潤表

編制單位：甲公司2009年度單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

52.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

53.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進行了以下投資：(1)1月1日，購入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續(xù)費90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬元。當(dāng)日市場年利率為5%。(2)4月10日是，購買丙公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或熱點考試網(wǎng)重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。(3)5月15日是，從二級市場丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票時，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。(2)計算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如慶計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司1999年1月購入一項專利權(quán),實際支付價款10萬元。根據(jù)有關(guān)法律,該專利權(quán)的有效年限為10年。2001年1月,A公司估計該專利權(quán)的可收回金額為6萬元,2002年1月,A公司以6.5萬元的價格售出該項專利,營業(yè)稅稅率為5%。

要求:編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

55.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

56.仁達(dá)公司2005年1月2日購入B公司2005年1月1日發(fā)行的五年期可轉(zhuǎn)換公司債券，B公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2006年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2006年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。仁達(dá)公司購入B公司的可轉(zhuǎn)換公司債券的面值80000萬元，票面利率12%，實際支付全部價款為84000萬元，實際利率為10.66%。仁達(dá)公司于2007年4月1日申請將所持債券面值16000萬元轉(zhuǎn)換為公司普通股。仁達(dá)公司按年計算利息，采用實際利率法攤銷溢價。

要求：

(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。

(2)2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(3)編制2006年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(4)編制2007年4月1日轉(zhuǎn)換日的相關(guān)會計分錄。

(5)編制2007年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。(保留兩位小數(shù))

57.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開工。

(2)1月15日，自國外購入一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為30萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項尚未支付，甲公司將上述款項作為長期應(yīng)付款核算。

(3)1月18日，自國外購入原材料一批，價款計80萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進口關(guān)稅64萬元人民幣，進口增值稅112萬元人民幣，進口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價格為120萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出；口貨物應(yīng)收貨款15萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長期借款00

長期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

58.A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費用勸萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實際利率為6%，假定按年計提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.C以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價值恢復(fù)，應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益，所以A、B選項應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。

2.B甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20—80=800(萬元)。

3.A資料（1），甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費在手機銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價值比例進行分配。手機銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×1600÷4000×20＝16000（萬元）。

借：銀行存款40000

貸：遞延收益24000

主營業(yè)務(wù)收入16000

甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×100/4000×20=1000（萬元）

資料（2），甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200÷250×20000＝16000（萬元）。

甲公司取得20000萬元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費服務(wù)之間按其公允價值的相對比例進行分配。

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（20000×200/250）16000

遞延收益4000

所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000＋16000＝17000（萬元）。

4.C入賬價值=(2000－400－200)+300+(100+17)+150+33=2000(萬元)。

5.C甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

6.D2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320(萬元)，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360－80=280(萬元)，尚有40萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補2009年未計人損益的損失。因此，2010年A公司因該項長期股權(quán)投資計人投資收益的金額為0。

7.D期初數(shù)的抵銷：

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備25

貸：未分配利潤一年初25

借：未分配利潤一年初6.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.25

本期期末的抵銷：

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款～壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

借：所得稅費用1.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25

對當(dāng)期損益的影響=5—1.25=3.75(萬元)

8.B換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+支付的補價20+10=330(萬元)，則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

9.D解析：合并財務(wù)報表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算和列報每股收益。

10.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬元），2010年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440（萬元），2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額=4400-440=3960（萬元）。

11.B選項A，支付補價的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項8，收到補價的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，支付補價的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，支付補價的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

12.B當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。計入當(dāng)期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價值=8+12+15=35(萬元)。

13.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關(guān)的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計信息質(zhì)量要求”知識點進行考核】

14.D選項A、C錯誤，屬于第二層次輸入值，除了活躍市場相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價和不可觀察輸入值，其他屬于第二層次輸入值；

選項B錯誤，企業(yè)即使使用了第三方報價機構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡單將該公允價值計量結(jié)果劃入第三層次輸入值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價值計量結(jié)果的層次；

選項D正確，不可觀察輸入值屬于第三層次輸入值。包括不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的利率、股票波動率、企業(yè)合并中承擔(dān)的棄置義務(wù)未來現(xiàn)金流量、企業(yè)使用自身數(shù)據(jù)做出的財務(wù)預(yù)測等。

綜上，本題選D。

15.D選項A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時變化；

選項B不符合題意，董事會宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會計處理，不會引起會計要素的變化；

選項C不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益項目內(nèi)部變動；

選項D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權(quán)益項目中未分配利潤的減少，負(fù)債項目中應(yīng)付股利的增加，屬于負(fù)債和所有者權(quán)益的同時變化。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加，所以會引起留存收益總額的減少。

17.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×9年1月1日，初始投資成本＝1000（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=9500×10%＝950（萬元），產(chǎn)生商譽＝1000－950＝50（萬元）；2×10年1月5日，甲公司追加投資20％的股權(quán)，投資成本＝2500＋10＝2510(萬元)，應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝13000×20％＝2600(萬元)，產(chǎn)生負(fù)商譽＝2600－2510＝90（萬元）。綜合考慮來看，甲公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝90－50＝40(萬元)。

18.B選項A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價值作為計量基礎(chǔ)；選項D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

19.C固定資產(chǎn)后續(xù)計量，要將替換部分的賬面價值扣除，而本題給的是燒毀電機的成本為原值，所以要計算出被替換部分的賬面價值扣除，被替換部分賬面價值＝12000－12000×13000/65000＝9600（元）；安裝完成后該套設(shè)備的入賬價值＝65000－13000－9600＋18000＝60400（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.B選項A，主要體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則；選項C，主要體現(xiàn)的是重要性原則；選項D，體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則。

21.B【正確答案】：B

【答案解析】：使用期望現(xiàn)金流量法計算該架飛機未來3年每年的現(xiàn)金流量。

第一年的現(xiàn)金流量＝1000×20％＋800×60％＋400×20％＝760（萬美元）

第二年的現(xiàn)金流量＝960×20％＋720×60％＋300×20％＝684（萬美元）

第三年的現(xiàn)金流量＝900×20％＋700×60％＋240×20％＝648（萬美元）

該架飛機未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=760×0.8929＋684×0.7972＋648×0.7118=1685.14（萬美元）

按照記賬本位幣表示的未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝1685.14×6.62＝11155.63（萬元）。

由于無法可靠估計該架飛機的公允價值減去處置費用后的凈額，所以其可收回金額就是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值11155.63萬元。

22.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60％=960(萬元)，因該事項應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬元)。

23.B2009年專門借款資本化利息=2000×6%－500×0.5%×6=105(萬元)，2009年一般借款資本化利息=(3000－500)×6／12×7%=87.5(萬元)，合計=105+87.5=192.5(萬元)。

24.B更新改造時固定資產(chǎn)的賬面價值=1000—1000／10X1．5=850(萬元)：被替換部分的賬面價值=200X850／1000=170(萬元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬元)；更新改造后固定資產(chǎn)當(dāng)年計提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬元)。

25.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×302=105(萬元)；因A商場收取的手續(xù)費確認(rèn)銷售費用一350×302×5％=5．25(萬元)；同時應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬元)。所以，此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬元)。

26.A【答案】A。解析：選項A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

27.C2012年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

28.A更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計入當(dāng)期損益，選項A不對。

29.A選項A符合題意，對資產(chǎn)出售或使用的限制等，但如果限制是針對資產(chǎn)持有者的，只會影響當(dāng)前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會受到該限制的影響。因此，選項A不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征；

選項B、C、D不符合題意，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，是指市場參與者在計量日對該資產(chǎn)或負(fù)債進行定價時考慮的特征，包括資產(chǎn)狀況及所在位置和環(huán)境、使用功能，結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等。

綜上，本題選A。

30.D選項A錯誤，持有待售資產(chǎn)和負(fù)債不能以抵消后的金額列示；

選項B、C錯誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動資產(chǎn)和流動負(fù)債列示；

選項D正確，持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負(fù)債列示300萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.AC會計上的境外經(jīng)營是針對記賬本位幣選擇而言的，即選擇的記賬本位幣與本企業(yè)不同，子公司A、C的記賬本位幣與M公司相同，不屬于境外經(jīng)營，因此選項A、C正確。

32.ACD選項A和D，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項C，差額記入“營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

33.BC選項A，事項(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計入遞延收益；選項D。事項(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補助，不應(yīng)直接計人當(dāng)期損益。

34.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

35.ABC解析：應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有采購價格、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費、采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用和直接人工、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用，故選項A、B、C均正確。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

36.ABD應(yīng)納稅所得額=-2000-1022.35×4%+(2000-10000×15%)=-1540.89(萬元)，應(yīng)交所得稅為0。所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]×25%=-510.22(萬元)

37.BCD選項A不屬于，固定資產(chǎn)的盤虧的原因有很多，有可能是被盜、損壞等，不一定是因為會計處理差錯而引起的，所以不能直接作為前期差錯來處理；

選項B屬于，企業(yè)將固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用計入固定資產(chǎn)的價值，予以資本化，屬于采用法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章所不允許的會計政策，屬于前期差錯；

選項C屬于，將工程物資計入“原材料”科目，是賬戶分類上的錯誤，也會導(dǎo)致在資產(chǎn)負(fù)債表述流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的分類有誤，屬于前期差錯；

選項D屬于，會計差錯通常包括：計算錯誤（如固定資產(chǎn)盤盈）、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、以及舞弊產(chǎn)生的影響等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.AC選項A，增加股本，減少利潤分配;選項C，減少盈余公積，增加股本。所以選項A、C均會影響留存收益總額，不會影響所有者權(quán)益總額。選項B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會變化;選項D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

39.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤。應(yīng)當(dāng)采用公允價值計量的資產(chǎn)在計量日，企業(yè)無論是否能夠觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價格或者其他市場信息，如類似資產(chǎn)或者負(fù)債的報價、市場利率或其他輸入值等，其公允價值計量的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持一致，即估計市場參與者在計量日的有序交易中出售一項資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債的價格。

綜上，本題選ABC。

40.ABC選項A說法錯誤，企業(yè)職工包括全職、兼職和臨時職工，也包括雖然未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。企業(yè)董事會任命的獨立董事屬于企業(yè)職工；

選項B說法錯誤，職工發(fā)生“內(nèi)退”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理；

選項C說法錯誤，企業(yè)職工出差報銷的差旅費，是公司進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出，不屬于職工薪酬；

選項D說法正確，企業(yè)為在職職工的生活困難補助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費和獨生子女費等，屬于短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.AB因為是重大價內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險、報酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

42.ABD換人資產(chǎn)單獨支付的可以抵扣增值稅進項稅額是以銀行存款支付的，對應(yīng)銀行存款，不影響換入資產(chǎn)的入賬價值。

43.ACD由于商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。選項A正確。企業(yè)合并所形成的商譽，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進行減值測試。選項B錯誤。企業(yè)在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，如與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。選項C正確。如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)就其差額確認(rèn)減值損失，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值。選項D正確。

44.ABCD選項A正確，對于無法獲得報價的，可使用可觀察的輸入值；

選項B正確，對于無法獲得報價，也無法獲得可觀察輸入值，則只能進行估值；

選項C正確，不履約風(fēng)險是企業(yè)不履約義務(wù)的風(fēng)險，包括但不限于自身信用風(fēng)險；并且假定履約風(fēng)險在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變；

選項D正確，輸入值已經(jīng)考慮了這些因素，再考慮就是重復(fù)。

綜上，本題選ABCD。

45.ACD董事會提出現(xiàn)金股利分配方案涉及的利潤分配為資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事實，因此為調(diào)整事項，其他幾項均沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日存在事實，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生，因此為非調(diào)整事項。

46.Y

47.N

48.AD選項A會計處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽反映在合并方個別報表中，不涉及合并財務(wù)報表，故商譽發(fā)生的減值也應(yīng)在個別報表中反映；

選項B會計處理錯誤、選項D會計處理正確，商譽不具有可辨認(rèn)性，難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試；

選項C會計處理錯誤，包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報表中在“存貨”項目列示。

50.甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本1000萬元，股本溢價應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費，增加“資本公積－股本溢價”科目的金額=2.5X1000－1000－50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會計分錄：

借：長期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積－股本溢價1450

銀行存款50

51.(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進行會計處理

①向A公司銷售R電子設(shè)備

借：銀行存款702

貸：預(yù)收賬款702

甲公司2010年1月2日發(fā)運設(shè)備并取得發(fā)票不屬于2009年12月份的事項，根據(jù)題目要求不需要作處理。

②向8公司銷售X電子產(chǎn)品

借：銀行存款l50

應(yīng)收賬款37.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入l60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27.2

借：主營業(yè)務(wù)成本l25

貸：庫存商品l25

借：主營業(yè)務(wù)收入lo

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款11.7

③境外銷售

借：應(yīng)收賬款——美元(120萬美元)872.4(60×2×7.27)

貸：主營業(yè)務(wù)收入872.4

借：主營業(yè)務(wù)成本820

貸：庫存商品820

12月末計算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益：

借：財務(wù)費用2.4

貸：應(yīng)收賬款——美元2.4[120×(7.27一7.25)]

④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)

借：銀行存款56.1.6

貸：預(yù)收賬款561.6

借：安裝成本540

貸：銀行存款20

庫存商品520

⑤售后租回

借：固定資產(chǎn)清理756

累計折舊108

貸：固定資產(chǎn)864

借：銀行存款1000

貸：固定資產(chǎn)清理1000

借：固定資產(chǎn)清理244

貸：遞延收益244

⑥為E公司單獨設(shè)計軟件

借：預(yù)收賬款336

貸：其他業(yè)務(wù)收入336(480×70%)

借：其他業(yè)務(wù)成本266

貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)266[(280+100)×70%]

⑦視同買斷及以舊換新

借：委托代銷商品90

貸：庫存商品90

借：銀行存款113

庫存商品4

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本75

貸：委托代銷商品75

③銷售分公司商品

借：銀行存款6458.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入5520

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)938.4

借：主營業(yè)務(wù)成本4200

貸：庫存商品4200

(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正

①以存貨和現(xiàn)金抵償債務(wù)

借：營業(yè)外收入60

主營業(yè)務(wù)成本240

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

②非貨幣性資產(chǎn)交換

借：主營業(yè)務(wù)收入120

貸：固定資產(chǎn)16

主營業(yè)務(wù)成本104

③售后回購

借：主營業(yè)務(wù)收入1000

貸：其他應(yīng)付款1000

借：庫存商品560

貸：主營業(yè)務(wù)成本560

借：財務(wù)費用5

貸：其他應(yīng)付款5

(3)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行處理

④專利權(quán)侵權(quán)訴訟

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟200

(4)對資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債日后事項中的調(diào)整事項進行會計處理

①銷售折讓

按新準(zhǔn)則規(guī)定，日后期間發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)沖減報告年度確認(rèn)的收入。

借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入30

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1

貸：預(yù)收賬款35.1

②銷售退回

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136

貸：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款)936

借：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款)936

貸：銀行存款936

借：庫存商品600

貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本600

③補提壞賬準(zhǔn)備

借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失400

貸：壞賬準(zhǔn)備400

④訴訟案

借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出50

貸：預(yù)計負(fù)債50

借：預(yù)計負(fù)債200

貸：其他應(yīng)付款200

借：其他應(yīng)付款200

貸：銀行存款200

將上述4項調(diào)整事項的“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

借：利潤分配——未分配利潤680

貸：以前年度損益調(diào)整680

(5)編制甲公司2009年度的利潤表。

利潤表

編制單位：甲公司2009年度單位：萬元項目

52.2013年6月30日甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+