總經(jīng)理的財務(wù)管理-現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析與管理 內(nèi)部資料

遠博仕業(yè)ConsultingCo.,ltdLeadingVision目錄現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的基本知識總經(jīng)理的角色、職責與財務(wù)責任現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析與決策案例研討：某集團財務(wù)分析研討：企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理系統(tǒng)遠博仕業(yè)ConsultingCo.,ltdLeadingVision第一章：現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理工作的原則和目標一、預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu)預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則和目標；預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標、科目體系；預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制；預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定；預(yù)決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定。二、預(yù)決算工作的原則1、本著實事求是，務(wù)實科學，謹慎的原則；2、遵循董事會和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟目標；3、實行預(yù)算動態(tài)管理的原則；4、預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則；5、預(yù)算調(diào)整嚴格審批的原則；6、預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則；7、預(yù)算管理的一貫性原則；8、預(yù)算編制實行自下而上和自上而下的原則。三、企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標1、實現(xiàn)公司管理的計劃性與有序性；2、實現(xiàn)與支持公司的目標管理；3、為公司各級經(jīng)營管理者提供財務(wù)管理工具；4、配合公司和各利潤中心進行績效考核與薪酬激勵系統(tǒng)建設(shè)。第二章指標與科目體系及釋義預(yù)決算的指標科目體系包括核心指標和預(yù)算科目。

一、核心指標核心指標是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標，下屬各利潤中心與成本費用中心預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標而努力。預(yù)算科目是核心指標的分解計算指標。各科目的歸集按照收付實現(xiàn)制（各科目的確認原則附后）執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算體系中的核心指標分為靜態(tài)指標和動態(tài)指標。靜態(tài)指標有兩類，共八個。第一類是財務(wù)指標，共五個，包括：銷售額、回款額、利潤額、銷售利潤率和呆帳率；第二類是管理指標，共兩個，包括：費用額、和費用利潤率。動態(tài)指標主要用于對工程項目的考核，主要兩個指標：項目現(xiàn)金凈流量增加額、項目資金回收期節(jié)約

（一）靜態(tài)指標的釋義和計算公式1、財務(wù)類指標1）銷售額公式：銷售額＝在一個財政年度內(nèi)發(fā)貨總額

確認原則：以財務(wù)中心收付實現(xiàn)制為標準，時間為一個財年。2）回款額公式：回款額＝本年度銷售收入回款＋往年應(yīng)收款回收其中：本年度銷售收入指從本財政年度開始到結(jié)束過程中銷售產(chǎn)品所取得的銷售發(fā)貨回款收入。往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所取得的收入。確認原則：回款額以財年時間為基準，含銀行承兌匯票、不可撤銷信用證，不含期票3）銷售利潤額公式：銷售利潤額＝收入－銷售成本－銷售費用額－營業(yè)稅金及附加其中：銷售費用額是指銷售中心產(chǎn)生的費用和固定資產(chǎn)購置費的總和。銷售費用額＝銷售費用＋（固定資產(chǎn)購置費/5年）銷售成本：集團根據(jù)市場調(diào)查，在每年年初給營銷中心的計劃調(diào)撥產(chǎn)品價格，用以核算銷售成本（原則上集團給營銷中心的產(chǎn)品價格在上一年市場價格基礎(chǔ)上下浮15%）確認原則：固定資產(chǎn)購置費按當年購置費用的五分之一計入當期費用額，但在預(yù)算書中必須全額反映。折舊期限的最后一年清理時再進行調(diào)整。4）銷售利潤率公式：銷售利潤率＝銷售利潤總額/銷售發(fā)貨收入×100%說明：5）呆帳率公式：呆帳率＝呆帳總額/銷售額×100%說明：呆帳除以銷售額;超過授信額度或帳期3個月即為呆帳;待財務(wù)部核實應(yīng)收款帳齡后再定2、管理類指標1）費用額費用額=銷售費用+（固定資產(chǎn)購置費/5年）說明：銷售費用嚴格按照公司銷售費用預(yù)算表格執(zhí)行，對營銷中心進行總額控制，按月度監(jiān)約，每月執(zhí)行銷售費用決算分析。3）費用利潤率費用利潤率=銷售利潤額/銷售費用總額（二）動態(tài)指標1、項目現(xiàn)金凈流量增加額=項目預(yù)算收入的凈增加額+項目預(yù)算成本費用的凈節(jié)約額*作為年度績效考核和工程項目總評價的指標2、項目資金回收期節(jié)約=項目計劃的資金回收期—項目實際資金回收期*作為工程項目總評價的考評指標二、預(yù)算科目（一）預(yù)算科目是公司對未來需要完成的經(jīng)濟事項的具體內(nèi)容進行分類核算和管理的項目。預(yù)算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營活動的各方面信息通過預(yù)算科目進行層層歸集和匯總，用以計算核心指標，并與計劃目標進行比照，實施控制。按照會計信息歸集的程度，預(yù)算科目可劃分為一級和二級科目，各利潤中心與成本中心、也可按項目實際需要增設(shè)下一級預(yù)算科目。一級科目即標準預(yù)算表中第三列的項目。包括：銷售收入、工資福利費用、車輛使用費用、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、辦公費、水電費、通訊費用、固定資產(chǎn)購置費用、業(yè)務(wù)費用、差旅費用等。二級科目即標準預(yù)算表中第四列的各項目，經(jīng)過匯總可計算出一級科目的數(shù)值，基本上是按照各利潤中心與成本中心的具體子項進行歸集。二級科目由相關(guān)的合同以及相應(yīng)的會計科目進行歸集。（二）預(yù)算科目中各項審批權(quán)限的執(zhí)行以公司《經(jīng)營和財務(wù)審批授權(quán)管理實施細則》及預(yù)算年度的授權(quán)書為準繩。（三）公司對各利潤中心與成本中心管理費用的目標考核到二級預(yù)算科目。（四）科目的計算方法1、銷售收入=常規(guī)產(chǎn)品銷售收入＋工程產(chǎn)品銷售收入＋往年應(yīng)收款收入2、銷售費用=工資福利費用＋車輛使用費+教育工會費、+其他各種費用科目詳見營銷中心預(yù)算格式表3、固定資產(chǎn)購置費=預(yù)算年度購置新增的固定資產(chǎn)支出（2000元以上，使用期限一年以上）4、財務(wù)費用=利息支出—利息收入+銀行手續(xù)費5、稅金=營業(yè)稅金及附加+所得稅+土地增殖稅各種預(yù)算科目詳見營銷中心預(yù)算表格

第三章預(yù)算表的編制方法預(yù)算表是預(yù)算管理的重要工具，通過編制預(yù)算表，實現(xiàn)計劃目標按年度—月份、公司—部門、項目—工程和費用子項目進行詳細而有條理的分解。預(yù)算表作為工作進度和財務(wù)控制的標準，為定期分析、加強控制提供依據(jù)。預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱，包括預(yù)算匯總表和多個附表。預(yù)算匯總表是編制單位各科目和核心指標的預(yù)算目標的一覽表，從總體上反映計劃目標分解到各項目和各年份、月份的情況。附表是預(yù)算匯總表的編制依據(jù)，是編制單位的各業(yè)務(wù)部門進行預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算附表包括：經(jīng)營計劃書、銷售收入預(yù)算表、市場推廣預(yù)算表、工程費用預(yù)算表、研發(fā)費用預(yù)算表、管理費用預(yù)算表、固定資產(chǎn)購置預(yù)算表等，公司只對二級預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進行審定考核。一、預(yù)算表編制流程（一）編制各附表編制單位依據(jù)公司下達的年度計劃目標，編寫經(jīng)營計劃書，明確預(yù)算年度的工作量。各部門據(jù)此編制相關(guān)的附表：經(jīng)營管理計劃書——各部門在公司整體經(jīng)營計劃的指導下，將本中心年度工作計劃依據(jù)實際情況和計劃目標修訂，并對預(yù)算年度的指標進行重點細化，編制經(jīng)營計劃書。銷售收入預(yù)算表——銷售部在營銷總監(jiān)的指導下，計算各項業(yè)務(wù)收入，各項收入的計算采用穩(wěn)健性原則。案例：留建安工虜程費用浮預(yù)算表袍——基嶄建部在障黃董的上指導下鈔，編制友建安工摟程費用哲預(yù)算表斬。具體此項目包笛括：基拍礎(chǔ)、土屈建、設(shè)贊備安裝孕、車庫蹤蝶、電氣硬安裝、芬和其他燭費用。奏各項目晴填報時田注意：冤①請按駕樓號編特制工程泄造價；階②已開別工的基愚建項目稼以建安僵合同為燃填報依侮據(jù)；③矩待開工你的車間串以規(guī)劃真和預(yù)算獅定額為控填報依唉據(jù)；④友倉庫及膏裝修單泰列。銷售費用棄預(yù)算表—刊—營銷中倘心在營銷攔總監(jiān)的指腳導下，依悠據(jù)年度銷殊售任務(wù)，錄對市場推援廣費用、麻銷售傭金棒、管理酬尊金、日常衡銷售管理深費用等項作目進行謹半慎且合理聯(lián)的估算，蘭編制銷售理費用預(yù)算顯表，并在躁表內(nèi)注明教各項銷售說費用的計眾劃比例。棕參照公司羽提供的銷演售費用預(yù)商算表編制（見附摸表一：某銷售費消用預(yù)算位明細表剪）。部門管理串費用預(yù)算蛋表——財描務(wù)中心在浴財務(wù)總監(jiān)牽的指導下槳，依據(jù)上脂一年度實伴際費用支啞出情況，拖制定管理男費用預(yù)算聾，報總經(jīng)州理審定。險其中的專對項費用主弦要是無法鹽分攤到部拔門的開支跑，即公司岸級費用。申各部門發(fā)剩生的管理建費用計入欲部門管理建費用總額沙中考核。鋼公司對管障理費用只藥考核到二峽級預(yù)算科篇目，可參膚照公司提融供的管理阿費用預(yù)算躬表編制（見附表二旅：管理費夾用預(yù)算明注細表）。固定資產(chǎn)扎購置費預(yù)丙算表——珍行政管理話部門在其應(yīng)負責人的垂指導下，牽對編制單永位在預(yù)算拖年度可能辣發(fā)生的超定過200謊0元，使達用期限在仿一年以上謀的各種資凱產(chǎn)（不含愈在建工程腿）購置支蛇出，編制覆固定資產(chǎn)疑購置預(yù)算屆表。（二）根檢據(jù)附表編悟制預(yù)算匯鹿總表預(yù)算編制串單位按照三標準的格孔式和要求蝦，依據(jù)完妹成的附表丟，編制預(yù)鵝算匯總表補。1、預(yù)旬算匯總繁表格式請嚴格按椅照標準的幫預(yù)算匯總?cè)”恚ū砣u：標準預(yù)詞算匯總表痰）格式和獵科目內(nèi)容糾制作填寫咸，沒有預(yù)馬計發(fā)生額胳的空格填糠寫“0”色，以方便貍進行匯總傭和分析。2、各現(xiàn)附表與陸匯總表志間的關(guān)腥系1）銷售收壁入預(yù)算巧表匯總知數(shù)與總脈表小計醉（一）塵、（二繞）之和筑相等；2）土地開發(fā)庭費用預(yù)算債表匯總數(shù)惰與總表小遺計（三）峽相等；3）前期工程燥費用預(yù)算離表匯總數(shù)興與總表小文計（四）稼相等；4）建安工程勸費用預(yù)算殊表匯總數(shù)朝與總表小冊計（五）顆相等；5）項目建設(shè)蝕配套費用燭預(yù)算表匯帽總數(shù)與總錫表小計（殖六）相等面；6）開發(fā)間接滋費預(yù)算表盼匯總數(shù)與病總表小計歸（八）相倍等；7）銷售費幫用預(yù)算飛表匯總碑數(shù)與總鍛表小計凱（九）透相等；8）管理費摧用預(yù)算吧表匯總鞭數(shù)與總安表小計兇（十）表相等；9）固定資產(chǎn)帳購置費預(yù)重算表匯總基數(shù)與總表染小計（十硬一）相等往。3、說生明l預(yù)算表中禽所有項目纏單位為千拆元；l財務(wù)費拉用項目偽和稅金姓項目由加財務(wù)部已門計算圾填寫；l“項目總婆評估”要一欄的音各項目編依據(jù)集庸團審批日的經(jīng)營矮預(yù)算書滋填列，災(zāi)且符合觀各項目斗核心指漁標的要羨求；l前年度損濤益和預(yù)算歪科目根據(jù)柿會計決算贏報告填列田；（十三）懷—（十八嘗）的各項垮銷售率指狐標按月計銀算填列，府（十九）含銷售率指嫌標只按全鎮(zhèn)年完成數(shù)數(shù)計算填列裹。（三）編粘表說明編制單位慎應(yīng)將各附筒表作為預(yù)捏算匯總表筍的附件一灶起上報公專司財務(wù)中靜心。附表綱應(yīng)詳細說扔明各項目桿的填報依衡據(jù)及計算源方法，以矛便核對。二、預(yù)算撫表的審批別與管理預(yù)算表噸編制完營成后，陵由各責籍任單位洪和計劃漠財務(wù)部崖審定簽鬧字確認債后，上泳報財務(wù)識中心和策集團總掏裁審核幸。總裁裳和財務(wù)造中心、木將核對彼各科目泳的預(yù)算昌數(shù)，并善就其中呢同計劃矩目標有街差異的酷部分與孕編制單比位的負賞責人和泥財務(wù)中龍心會商屋修改。貧經(jīng)雙方賴同意確沸認后，饑由預(yù)算三責任人欺簽字生剪效。經(jīng)預(yù)算責許任人簽字邪的預(yù)算表蜘壹式叁份妻，集團總滾裁、財務(wù)銜中心、預(yù)宣算責任人刻各保留一造份。第四章錄預(yù)算執(zhí)行預(yù)算的粒執(zhí)行是遲預(yù)算管軌理的核英心內(nèi)容違。只有映嚴格執(zhí)廢行預(yù)算揚，才能占保證預(yù)城算目標謙最終能滿夠?qū)崿F(xiàn)堤。具體摘地說，燈預(yù)算的配執(zhí)行包規(guī)括支出蕩審批、緩月度數(shù)秩據(jù)更新販、月度蛙預(yù)算分冰析和預(yù)煌算外重訪大調(diào)整錄四項工報作。一、支出鉗審批與授惡權(quán)編制單位津的支出包乘括兩類，浩第一類支鼠出屬于在尋集團級投較資支出，社第二類支秘出屬于費擊用支出。邊按照公司張的財務(wù)制灣度，支出穗依上述分毫類實行兩旦級管理。在集團投資忠支出納入機一級管理周；費用類喉支出納入蕩二級管理寒。原則上，逮在健全和綠完善的預(yù)體算管理體貿(mào)系中，財競務(wù)中心是販支出的第盈一審批環(huán)蟻節(jié)，對不粘符合開支私條件的支恩出，財務(wù)巨中心有權(quán)箭給予否決攤，同時財遲務(wù)中心是搬授權(quán)管理確中的全責尋部門，即息對其他部冰門的越權(quán)鴨支出承擔忽連帶責任半。二、月羞度數(shù)據(jù)遺更新企業(yè)的經(jīng)脆營活動是奏動態(tài)發(fā)展賽的過程，棋相應(yīng)地，批預(yù)算管理俘要做到動掃態(tài)的控制壘。預(yù)算管氣理要和會炒計核算緊趁密地結(jié)合陵起來，會睬計核算提啞供經(jīng)營活儀動產(chǎn)生的房誠實際結(jié)果丑，財務(wù)中斧心要定期仆將會計核鐮算的成果肉反映到預(yù)配算指標和蜘科目中，跨便于進行矛分析和調(diào)孝整。三、月度沉預(yù)算分析公司財務(wù)寫中心預(yù)算歲經(jīng)理在完鎖成月度預(yù)妖算數(shù)據(jù)更叛新，編制棵月度預(yù)算樸表后，應(yīng)評進行月度搏預(yù)算執(zhí)行顏情況的分三析，撰寫詢預(yù)算執(zhí)行林情況分析堡報告。預(yù)算分友析是比蜜對預(yù)算汗各科目蒜的計劃蟲數(shù)和實膚際發(fā)生軟數(shù)，分吸析判斷停預(yù)算執(zhí)判行情況賓，找出狡影響因維素并評遭估其作凱用，提匯出下一謹時期對采預(yù)算管職理和經(jīng)旅營活動橋調(diào)整的洗建議和舒意見。鋼并將分識析過程突寫成書賊面的預(yù)肅算執(zhí)行藝情況分脅析報告盼。四、預(yù)算歸外重大調(diào)先整由于編蓬制預(yù)算充時無法姻估計實鼓際經(jīng)營面活動中榮的種種沙變化，模預(yù)算可濃能需要總進行重痕大調(diào)整島。此類墨調(diào)整是演在月度篩預(yù)算表授和月度伏預(yù)算分群析報告摟經(jīng)各部蠢門負責紅人確認欲，并由江財務(wù)中枯心分析潔報集團液總裁批尿準后進薄行的預(yù)宿算外重愈大調(diào)整康。預(yù)算瞞外重大丙調(diào)整主嘩要包括仁費用類幣支出預(yù)覺算外調(diào)閣整。第五章掛經(jīng)營決織算經(jīng)營決壇算是在柏財務(wù)決寧算和審潛計工作礎(chǔ)成果的靠基礎(chǔ)上拼，對編姥制單位余年度預(yù)宋算執(zhí)行枝情況和缺經(jīng)營情饒況的總未結(jié)與分扛析。一、宗旨加強企浪業(yè)經(jīng)濟鍬管理，嬌增強企渣業(yè)盈余萄能力。二、決算浮原則1、以會叮計記錄和柔核算成果顛為決算依百據(jù)；2、真實捐反映公司蕩預(yù)算執(zhí)行裁情況和預(yù)責算責任人畏的業(yè)績；3、決濾算的溝瞧通原則蜓。。三、決常算程序1、整理漲年度預(yù)算絕資料（包漂括月度預(yù)茫算表、預(yù)較算分析表濤和預(yù)算變鄰更資料）街；2、歸集夕與預(yù)算資癥料相匹配宋的財務(wù)報流告、審計畢報告和統(tǒng)框計報告；3、全年磚預(yù)算數(shù)與挎實際發(fā)生軟數(shù)進行比權(quán)較分析；4、編制撿決算報告那（包括數(shù)駁據(jù)和分析浪）；5、反低饋預(yù)算真負責人逆和編制逆單位各杯部門及慚人力資揪源部；6、依彩據(jù)決算挺成果開辣展績效的評估和貫考核。四、決圾算報告堪的編制籠與審批1、決釘算使用女預(yù)算體命系中的匹指標和核科目。2、決刮算報告斷按利潤耗中心與宵成本中烈心為單祖位編制蘭。每年潤1月2割0日前權(quán)由子公姐司財務(wù)枕中心編膀制完成順。3、決算每報告的內(nèi)釣容。決算予報告應(yīng)包澇括：規(guī)定走科目預(yù)算粗數(shù)和實際富發(fā)生數(shù)、滑核心指標君計劃目標洞和實際完兇成數(shù)、預(yù)蛋算調(diào)整情道況說明、視預(yù)算目標勻完成情況塊分析、規(guī)把定科目預(yù)拆算執(zhí)行情慌況分析、鵲預(yù)算影響封因素及其刃作用評估灣、預(yù)算編梢制、經(jīng)營鑄活動和財童務(wù)管理中色存在的問復題和改進遣建議。4、決算澇報告的審過核。各預(yù)剝算單位的拉決算報告平編制完成范后，應(yīng)報鍬送預(yù)算責餓任人審核瞎簽字，確償切無誤后拼上報集團礦財務(wù)中心館。財務(wù)中垂心和審計晚部門提出藝審核意見罵，會同決謀算報告上裕報集團總振裁。5、決算缺報告的批跪準。集團忽財務(wù)總監(jiān)推和總裁對箭決算報告尼出具審批延意見，并栗與編制單曲位的責任寒人會審，慮做出相應(yīng)定調(diào)整，雙以方簽字認移可后生效陣上報總裁慢最后批準時通過；6、決算饞書的格式在（見表五：舟決算書）全面預(yù)糕算管理鐮案例分繪析現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析匪與管理遠博仕業(yè)Cons嘴ulti添ng目Co.,朋ltdLead吼ing開Visi逐on第一章財務(wù)分旁析概論第一節(jié)辨財務(wù)分社析的對象一、生產(chǎn)仇經(jīng)營過程供應(yīng)—生畏產(chǎn)—銷售供應(yīng)—銷迅售二、資肆金運作內(nèi)部籌資桐退申出企業(yè)籌資—投服資—資金盆營運—分腦配外部籌資三、生陣產(chǎn)經(jīng)營胞過程與梢資金運短作的統(tǒng)尋一生產(chǎn)經(jīng)營約過程決定回資金運動資金運動載反映生產(chǎn)仍經(jīng)營過程凡和結(jié)果兩者存在志相互影響俊和作用第二節(jié)財務(wù)分可析的主輸體和目箏的不同分析關(guān)主體其分駕析目標不簽同一、債性權(quán)人1、心閣態(tài)：關(guān)躲心貸款眉的安全鍵性，不指關(guān)心企甚業(yè)是否扣盈利。危只有與幣貸款安謙全性有仔關(guān)時，編才關(guān)心拖企業(yè)是凝否盈利鵝。2、短期脈債權(quán)人關(guān)寺心當前財提務(wù)狀況，獻如資產(chǎn)的晴流動性和雜變現(xiàn)能力構(gòu)；長期債上權(quán)人關(guān)心叮資本結(jié)構(gòu)閥和長期盈滑利能力。3、報輪表分析豬是為了仔回答：企業(yè)為什羞么需要額壯外籌資企業(yè)還本引付息所需炒資金的可薪能來源是苗什么企業(yè)對皮以前的腐短期及日長期貸慚款是否好按期歸偶還企業(yè)將就來在哪擇些方面者還需要竊借款二、投資敗者1、心梁態(tài)：只盜要影響標財富積據(jù)累的都燭很關(guān)心發(fā)，如償氣債能力爐、盈利念能力、坊風險控般制等2、既羊關(guān)心公伸司的當棗前狀況到，也關(guān)愧心公司痕的未來攝發(fā)展。萄當然，嫂投資者楊存在自修然的分卸類。3、報想表分析差是為了本回答：企業(yè)當前示和未來收翻益水平的灰高低，及例企業(yè)收益驕易受哪些織重大變動供因素的影交響企業(yè)目植前的財鑒務(wù)狀況量及由資障本結(jié)構(gòu)符決定的趨風險和拜收益如亮何與其他猶竟爭者基相比，睬企業(yè)處鐘于何種裂地位三、企業(yè)須管理層1、心匆態(tài)：由融于委托照代理形駛成的各飽種契約喂關(guān)系，指和解雇碰與收購冶的威脅型，對契卡約約定晝事項十紛分關(guān)心2、關(guān)心惑企業(yè)的財海務(wù)狀況、欲盈利能力湯、發(fā)展?jié)撨\力等重大勾方面，他轟們往往從起外部使用歉人的角度逼對待和分需析企業(yè)。3、報表若分析是為插了回答：企業(yè)業(yè)苦績的狀源況如何瞧，與契漿約約定愧有哪些乓差異改善企業(yè)和業(yè)績可以新釆取那些心方法和手劈燕段，從而徐使債權(quán)人享和投資人警滿意四、政府佩監(jiān)管部門包及其他人熔士1、心態(tài)戲：企業(yè)按壁法律規(guī)定竄范圍內(nèi)以掩滿足社會刻發(fā)展為目木標從事生勉產(chǎn)經(jīng)營活頌動2、關(guān)茄心企業(yè)模的盈利斬和長遠彈發(fā)展能馬力，履滴行監(jiān)管悼職責3、報驅(qū)表分析爹是為了挽回答：企業(yè)是庸否在法好律規(guī)定洗范圍內(nèi)獻從事生艙產(chǎn)經(jīng)營蓮活動企業(yè)盈茂利能力領(lǐng)和長遠好發(fā)展能蹤蝶力可能籠會受到在哪些損脖害以及腐原因可以采酸取哪些斗措施增束強企業(yè)軋的盈利晴能力和棍長遠發(fā)灶展能力一、財極務(wù)分析不的目標（一）及總的說連是謀求郵低風險碑、高收顏益和企疑業(yè)的驗持續(xù)發(fā)梢展（二）孔分目標1、企業(yè)屆籌資管理朽的目標-栽-在滿足封生產(chǎn)經(jīng)營銀需要的勸情況下，索不斷降低敘資金成本拔和財務(wù)風借險2、企業(yè)偏投資管理棵目標--像認真進行結(jié)投資項目晌的可行性售分析，力最求提高投秒資報酬，同降低投資挽風險3、企業(yè)叮營運資金耍管理的目你標--合鞭理使用資提金，加速家資金周轉(zhuǎn)菜，不斷提坦高資金利然用效果4、企業(yè)喇利潤管理憐目標--枯努力提高錘企業(yè)利潤浴水平，合喬理分配企臂業(yè)利潤第三節(jié)財務(wù)分磨析的目萬標、程崗序和原測則二、財務(wù)掩分析的程培序1、明確捕財務(wù)分析耕的目標2、搜集視有關(guān)信息禮資料3、設(shè)計籠分析程序濱并選擇適體當?shù)姆治雠D方法4、發(fā)肅現(xiàn)財務(wù)貍管理中您存在的妄問題5、提駝出改善哭財務(wù)狀稿況的具須體方案三、財著務(wù)分析道的原則1、目捏的明確2、全面蟻分析3、系肌統(tǒng)分析4、動脂態(tài)分析5、實事仆求是第四節(jié)財務(wù)分貪析的標阻準、依出據(jù)和方錫法一、判族斷優(yōu)劣柳的標準以經(jīng)驗數(shù)析據(jù)為準以歷史數(shù)驢據(jù)為準以同行頃業(yè)數(shù)據(jù)婦為準以本企業(yè)旱預(yù)定數(shù)據(jù)沒為準二、財務(wù)資分析的依考據(jù)（一）蔬會計報題表1、資產(chǎn)宴負債表2、利潤舒表3、現(xiàn)金亞流量表（二）報敘表附注與呼說明（三）審存計報告及踢其他三、賓財務(wù)分繞析的方法（一）比阿較法1、與榨計劃比2、與些歷史比3、與同牧業(yè)比（二）比懂率法1、相關(guān)眠比率2、構(gòu)成犧比率（三）續(xù)因素分袍析法第二章財務(wù)報告斥的閱讀和注一般評價一、資產(chǎn)僚負債表的抖一般評價通過閱讀深、比較、細解釋和調(diào)合整，獲得桶對企業(yè)財曬務(wù)狀況、缺經(jīng)營成果逝和現(xiàn)金流批量的初步邊但較為準叮確的認識溝。（一）連簡要資蘆產(chǎn)負債葡表簡要資產(chǎn)手負債表資產(chǎn)負債與所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨流動資產(chǎn)合計長期投資：股票投資債券投資長期投資合計固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減:累計折舊固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)與其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計流動負債：短期借款應(yīng)付債款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款流動負債合計長期負債所有者權(quán)益：股本資本公積金盈余公積金未分配利潤股東權(quán)益合計負債與股東權(quán)益合計（二）讀資產(chǎn)負缸債表的嘩特點1、反映伴一定時點薦的財務(wù)狀說況，因此艙有被修飾眠的可能2、按權(quán)棗責發(fā)生制織填制，對孟未來的反奶映受到一科定程度的怪影響3、反究映資產(chǎn)躬與負債菌、所有棄者權(quán)益瘋之間的鄙關(guān)系，英以及資盤產(chǎn)結(jié)構(gòu)棗、負債牌結(jié)構(gòu)、滾所有者勒權(quán)益結(jié)印構(gòu)等信收息（三）資務(wù)產(chǎn)總額的米評價1、反映播企業(yè)生產(chǎn)版經(jīng)營規(guī)模輕的大小及麗能力的強督弱2、資卻產(chǎn)關(guān)不父代表盈兼利能力浸和償債蔑能力，謀只代表碰擁有或艇控制的厚經(jīng)濟資歉源3、資產(chǎn)頁金額受會托計確認、垃計量、報摟告和披露調(diào)規(guī)則的約喊束4、注意喇資產(chǎn)總額封的變動（四）纖資產(chǎn)有彩效性判偷斷1、注插意實物荒資產(chǎn)和麻非實物辜資產(chǎn)實物資產(chǎn)貼包括貨幣擠資金、存丘貨、長期伙投資（直趙接投資）交、固定資室產(chǎn)等，其唱特點是：雕未來創(chuàng)造支價值并能傍保留現(xiàn)金擱流量，因蕩此，在通榆貨膨脹時吹持有較為毒有利非實物資節(jié)產(chǎn)包括無飼形資產(chǎn)、濤遞延資產(chǎn)樹、開辦費泡、長期待侵攤費用等始，其特點滿是：未來憑創(chuàng)造價值坡的能力很嗽小（無形蠟資產(chǎn)除外艙）但能保欲留現(xiàn)金流吹量，因此擇，在通貨研膨脹時持躁有未必有避利2、注巷意虛資拐產(chǎn)的存裂在和影伴響虛資產(chǎn)即嫩其價值有苗水份的資冤產(chǎn)，其存曲在影響對芽企業(yè)的正凍確判斷：衣財務(wù)狀況冤、經(jīng)營成軟果其形成原果因：理論上的圾缺陷、實怎務(wù)上的操來作基本對策起：利用估謙值的方法陽擠去水份3、流頁動資產(chǎn)杠與非流注動資產(chǎn)處的比例流動性、臣收益性、澆風險性的述思考存在相像對穩(wěn)定突的比例報關(guān)系因企業(yè)鑄而異4、固定返資產(chǎn)、長霸期投資的星評價固定資謀產(chǎn)應(yīng)注記意凈值碰占原值材的比重遮、新增亞固定資亞產(chǎn)增長月率長期投資裝注意50墊%的限制奴、投資總簡額增減情象況、投資搭分布（五）負枕債與所有革者權(quán)益的質(zhì)一般評件價1、負耀債與所斧有者權(quán)涉益之比2、流殊動負債哭與長期香負債之女比3、所有辜者權(quán)益項報目構(gòu)成分櫻析（六）尿資產(chǎn)與專負債間漫的

一循般分析1、流動惑資產(chǎn)與流目動負債短貸長妙用2、長務(wù)期資產(chǎn)備與長期墻負債長貸短老用二、損益羊表的一般爐評價（一）簡突要損益表（二）損軋益表的特夢點反映一定施期間經(jīng)營叢成果利潤=收領(lǐng)入-成本貿(mào)費用按權(quán)責磨發(fā)生制矮填列反映損益六的構(gòu)成及俱實現(xiàn)（三）根分析要革點損益的每構(gòu)成及端變動損益變動術(shù)的原因：收入收棄益性變棕動--痛-經(jīng)營開方向等謹是否改腿變成本費匙用性變賣動--約-經(jīng)營漆業(yè)績等幣的變化收入收益典性變動分覆析項目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動主營業(yè)務(wù)收入5091114858964.7898.698.070.53其他業(yè)務(wù)利潤25542662-4.060.490.54-0.05投資收益46894903-4.360.910.99-0.08營業(yè)外收入41989-99.79--0.40-0.40合計5163584954504.22100100--成本費用項性變動項目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動主營業(yè)務(wù)成本4236664020265.3882.0581.140.91主營業(yè)務(wù)稅金及附加29951189151.890.580.240.34營業(yè)費用16815210.530.030.03--管理費用30216493-51.430.591.31-0.72財務(wù)費用20472897-29.340.40.58-0.18所得稅1226312378-0.972.372.5-0.13合計4441604251354.47100100--三、現(xiàn)金楚流量表的靜一般評價項目繼行次陷金牢額一、經(jīng)營伸活動產(chǎn)生豬的現(xiàn)金流棵量銷售商遼品、提持供勞務(wù)省收到的濱現(xiàn)金收到的撥租金收到的其學他與經(jīng)營失活動有關(guān)刃的現(xiàn)金現(xiàn)金流科入小計購買商腎品、接菊受勞務(wù)遭支付的誓現(xiàn)金經(jīng)營租賃隆支付的現(xiàn)混金支付稅撞款工資其他與摘經(jīng)營活本動有關(guān)舒的現(xiàn)金現(xiàn)金流更出小計經(jīng)營活該動產(chǎn)生拘的現(xiàn)金閘凈流量（一）惹簡要現(xiàn)真金流量擁表簡要現(xiàn)撒金流量恩表（續(xù)）項目王行次創(chuàng)金司額二、投至資活動揉產(chǎn)生的雄現(xiàn)金流農(nóng)量收回投稀資所收付到的現(xiàn)到金分得股利億或利潤收團到的現(xiàn)金債券利息正收入收到漠的現(xiàn)金收到的腳其他與匪投資活查動有關(guān)駱的現(xiàn)金現(xiàn)金流驅(qū)入小計購建固定芳資產(chǎn)、無享形資產(chǎn)等須支付現(xiàn)金股票、債副券投資支未付的現(xiàn)金其他與厲投資活川動有關(guān)宇的現(xiàn)金現(xiàn)金流拍出小計投資活動魯產(chǎn)生的現(xiàn)查金凈流量簡要現(xiàn)貸金流量飛表（續(xù)險）項目狡行誰次金金額三、籌資障活動產(chǎn)生虹的現(xiàn)金流繪量發(fā)行股臘票收到址的現(xiàn)金發(fā)行債券哭與借款收瞞到的現(xiàn)金債券利評息收入越收到的肆現(xiàn)金收到的其灶他與籌資潑活動有關(guān)嘆的現(xiàn)金現(xiàn)金流入拉小計償還債務(wù)曾等支付現(xiàn)層金分配股利險、支付利東息支出的稀現(xiàn)金其他與籌燙資活動有府關(guān)的現(xiàn)金斷支出現(xiàn)金流槽出小計籌資活動吉產(chǎn)生的現(xiàn)蘆金凈流量四、現(xiàn)截金的凈迫增加額（二）現(xiàn)遷金流量表笨的特點1、反映權(quán)一定期間悲現(xiàn)金流動似的情況和紡結(jié)果2、按收耕付實現(xiàn)制困填列，真探實反映未牲來資源的使掌握（部控分）（三）便分析要幅點：1、一定壘期間凈現(xiàn)件金流量變犯動（并與運損益表的差損益額比量較，分析似差額產(chǎn)生西的可能情內(nèi)況）（1）本我期現(xiàn)金從炭哪來（2）本奇期現(xiàn)金用工到哪（3）現(xiàn)糞金余額有按什么變化2、現(xiàn)是金流入惡、流出困的數(shù)量挑規(guī)模（酸分三部遼分評價存）3、三部炎分間的關(guān)賽系一般講購，經(jīng)營先現(xiàn)金凈截流量為芒正、投隆資活動魂現(xiàn)金凈室流量為著負、籌韻資活動剛現(xiàn)金凈峰流量隨植前兩部窄分比較泉的結(jié)果訂而定4、現(xiàn)金都流量分析塵的作用（1）也對現(xiàn)金爪獲取能怠力作出冰評價（2）新對償債由和支付羽能力作娘出評價（3）仇對收益阻質(zhì)量作農(nóng)出評價（4）適對投資李和籌資恩活動作盈出評價四、其他禽資料的分聚析1、審渴計報告2、報榆表附表巷、附注彎和說明3、相關(guān)涂行業(yè)、企太業(yè)的資料會計報表頂附注披露鑰如下內(nèi)容1.釀不符合黃會計核留算基本寶前提的禿說明；2.息重要會菌計政策韻和會計爆估計的舉說明；3.重厭要會計政妙策和會計訪估計變更悅的說明，旋以及重大餐會計差錯依更正的說踢明，主要高包括；（1）掠會蘇計政策蘇變更的螞內(nèi)容和液理由；（2）舒會計政校策變更的跳影響數(shù)；（3）匹累況積影響盾數(shù)不能暴合理確搭定的理爬由；（4）授會計估紙計變更的夾內(nèi)容和理捐由；（5）扁會計估歌計變更的棗影響數(shù)；（6）區(qū)會計估艇計變更的禁影響數(shù)不慎能合理確園定的理由匙；（7）崖重刊大會計倍差錯的養(yǎng)內(nèi)容；（8）撲重大會健計差錯的勒更正金額秧。4.或竄有事項的嗽說明；（1）們或暑有負債閘的類型順及其影辯響；（2）放如脹果或有芹資產(chǎn)很星可能會嗽給企業(yè)盡帶來經(jīng)撓濟利益鍛時，則刊應(yīng)說明辦其形成下的原因普及其產(chǎn)瞎生的財餓務(wù)影響那。5.勿資產(chǎn)負陸債表日鬼后事項稱的說明聰；應(yīng)說明股墨票和債券鋤的發(fā)行、班對一個企議業(yè)的巨額滋投資、自哄然災(zāi)害導判致的資產(chǎn)抓損失以及狀外匯匯率唯發(fā)生較大攜變動等非礙調(diào)整事項洗的內(nèi)容，頭估計對財帳務(wù)狀況、封經(jīng)營成果得的影響；動如無法作份出估計，靜應(yīng)說明其凍原因。6.關(guān)旅聯(lián)方關(guān)系頁及其交易訂的披露；7.重棗要資產(chǎn)轉(zhuǎn)頸讓及其出痛售的說明歲；8.命企業(yè)合固并、分直立的說嬸明；9.咳會計報擔表中重祝要項目拼的明細讓資料；（1）差應(yīng)收款者項(不額包括應(yīng)倉收票據(jù)勤)及計零提壞賬印準備的攝方法;（2）匙存壓貨核算現(xiàn)方法;（3）系投筑資核算打方法;（4）贊固定資判產(chǎn)計價和拍折舊方法歪;（5）奮無形資培產(chǎn)的計價脖和攤銷方廢法;（6）通長漢期待攤六費用的觸攤銷方穿法;10.儉收入11.仙所得稅的捉會計處理狡方法;12.材合并獸會計報縣表的說擋明13.有助于譯理解和覺分析會遇計報表注需要說猛明的其居他事項蓋。資產(chǎn)負債槳表資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)

貨幣資金32130.9484503.91流動負債

短期投資365.630.00短期借款6961.5015148.00應(yīng)收票據(jù)5996.254736.16應(yīng)付票據(jù)4641.0010296.00應(yīng)收賬款16696.2261776.00應(yīng)付賬款22132.93108203.25減：壞賬準備50.09185.33預(yù)收賬款0.000.00應(yīng)收賬款凈額16646.1361590.67其他應(yīng)付賬1160.255148.00預(yù)付賬款2437.5010296.00應(yīng)付工資2320.5030296.00其他應(yīng)收款121.88514.80應(yīng)付福利費232.0518236.80存貨62887.50265091.11未交稅金696.1521142.22待攤費用2437.50

待處理流動資產(chǎn)凈損失

未付利潤0.003316.94

其他未交款153.15679.54一年內(nèi)到期的長期債券投資

預(yù)提費用23.210.00

待扣稅金

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長期負債23205.000.00流動資產(chǎn)合計123023.32426732.65其他流動負債

長期投資：

長期投資37218.7536465.00流動負債合計61525.74212466.75固定資產(chǎn)

長期負債：

固定資產(chǎn)原價297312.50307778.16長期借款166923.00167433.60減：累計折舊43550.0024796.20

固定資產(chǎn)凈值253762.50282981.96應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)清理

長期應(yīng)付款

在建工程243750.00106186.08其他長期負債

待處理固定資產(chǎn)凈損失

長期負債合計166923.00167433.60固定資產(chǎn)合計497512.50389168.04所有者權(quán)益：

無形及遞延資產(chǎn)：

實收資本400000.00400000.00無形資產(chǎn)42325.00129558.00資本公積0.000.00遞延資產(chǎn)25869.1729172.00盈余公積65000.0088195.35無形及遞延資產(chǎn)合計68194.17158730.00其中：公益金0.007731.78其他資產(chǎn)：

未分配利潤32500.00143000.00其他長期資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計497500.00631195.53資產(chǎn)總計725948.741011095.69負債及所有者權(quán)益總計725948.741011095.69損益表項目上年實際本年實際一、產(chǎn)品銷售收入267736.57822104.48減：產(chǎn)品銷售成本197305.07487500.00產(chǎn)品銷售費用0.000.00產(chǎn)品銷售稅金及附加689.001300.00二、產(chǎn)品銷售利潤69742.50333304.48加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：管理費用29915.04115700.00財務(wù)費用6120.0026975.00三、營業(yè)利潤33707.46190629.48加；投資收益20000.0020475.00營業(yè)外收入600.0032500.00減：營業(yè)外支出5800.0012805.00四、利潤總額48507.46230799.48減:所得稅16007.4676163.83五、凈利潤32500.00154635.65現(xiàn)金流裹量表項目1999年2000年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金253466.30741441.75收到增值稅銷項稅額收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金43089.47135024.06

現(xiàn)金流入小計296555.77876465.81購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金181275.53616139.23支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金35000.0031200.00支付增值稅款30816.84104743.67支付所得稅款16007.4676163.83支付除增值稅、所得稅以外的其他稅費689.001300.00支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5161.757199.31現(xiàn)金流出小計268950.58836746.04經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額27605.1939719.77二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金2000.003000.00分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收回的現(xiàn)金8000.000.0014069.760.00處置固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額6800.0016000.00現(xiàn)金流入小計16800.0033069.76購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金161219.0037218.7510465.660.00現(xiàn)金流出小計198437.7510465.66投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-181637.7522604.10三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

借款所收到的現(xiàn)金173884.508697.10現(xiàn)金流入小計173884.508697.10償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金10000.0010523.00償還利息所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金7721.000.008125.000.00現(xiàn)金流出小計17721.0018648.00籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額156163.50-9950.90600五、現(xiàn)金及等價物凈增加額2130.9452372.97***奶綜奶合財務(wù)拜分析趨勢分介析法是對企宿業(yè)財務(wù)資狀況、菠經(jīng)營成蹈果的變蹦動情況貫進行分濃析的方躬法。其擋基本原排理是：洗將不同排時期企咽業(yè)會計遺報表的盼有關(guān)項剖目或財駁務(wù)比率拿進行比促較，觀訪察這些奪項目或旅財務(wù)比蚊率的變污化情況致，提示常這些項譜目或比瞎率增減集變化的喝性質(zhì)和賤趨勢，翼判定企筋業(yè)經(jīng)營鉗業(yè)績和初財務(wù)狀江況的優(yōu)慶劣和發(fā)走展前景梢。一、資產(chǎn)綱、負債及神所有者權(quán)共益變動趨障勢分析資產(chǎn)2000年1999年增(+)減(-)負債及所有者權(quán)益2000年1999年增(+)減(-)金額％金額％流動資產(chǎn)426732.65123023.32303709.33246.87流動負債212466.7561525.74150941.01245.33長期投資3646537218.75-753.75-2.02長期負債167433.60166923.00510.60.31固定資產(chǎn)389168.04497512.50-108344.46-21.77負債合計379900.35228448.74151451.6166.30無形資產(chǎn)129558.0042325.0087233206.1所有者權(quán)益631195.35497500.00133695.3526.87遞延資產(chǎn)29172.0025869.173302.8312.77其中：實收資本40000040000000資產(chǎn)總計1011095.69725948.74285146.9539.28負債及所有者權(quán)益總計1011095.69725948.74285146.9539.28問題：1、對資研產(chǎn)規(guī)模發(fā)輛生的變動芹，你是怎秩么看的？2、資鋪產(chǎn)總額圈變動的荒原因是慶什么？3、你娃是如何侍評價資幻玉產(chǎn)各項會目的變明動的？4、你是來如何看待匆實物資產(chǎn)黎和非實物熱資產(chǎn)的？5、對資飽產(chǎn)其他項圖目的變動粗你有什么煙想法？通過上車表計算撓你可以薪看出：問題：1、對傭負債總府額的變遠動，你怒的基本兼看法是磚什么？2、負債結(jié)增加是否出合理？3、對怪所有者諸權(quán)益的繁變動，脆你是怎強么想的呢？4、從總蠟產(chǎn)、負債逼、所有者浩權(quán)益的趨艷勢變動看表，談?wù)剬∵@個企業(yè)獅的總的看竊法。(二)板資產(chǎn)、停負債及執(zhí)所有者售權(quán)益結(jié)愈構(gòu)變動嚴趨勢分直析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比率負債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)比率2000年末1999年末增減％2000年末1999年末增減％流動資產(chǎn)42.2016.9525.25流動負債21.018.4812.53長期投資3.615.13-1.52長期負債16.5622.99-6.43固定資產(chǎn)38.4968.53-30.04負債合計37.5731.476.10無形資產(chǎn)12.815.836.98所有者權(quán)益62.4368.53-6.1遞延資產(chǎn)2.893.56-0.67(其中：實收資本)39.5655.10-15.54資產(chǎn)總計100100-負債及所有者權(quán)益總計100100-問題：1、如動果認為芝該企業(yè)仔流動資喪產(chǎn)與固撥定資產(chǎn)宰之間的院比例7備0：1楊00是吃合適的割話，你臥應(yīng)如何榨評價該孟企業(yè)流年動資產(chǎn)句的變化魔？2、負贈債結(jié)構(gòu)鞋的變化著是否合醋理？3、請俘結(jié)合資采產(chǎn)變動溜分析負行債變動侵（如流止動負債技、長期贈負債）唉的合理偏性二、損驅(qū)益增減膝變動趨始勢分析利潤總額膊=產(chǎn)品銷癥售利潤+杏其他業(yè)務(wù)菠利潤-期隸間費用肅+投資曬凈損益+營業(yè)外俯收支凈額項目2000年1999年比上年增減金額％一、產(chǎn)品銷售收入822104.48267736.57554367.91207.06減：產(chǎn)品銷售成本487500.00197305.07290194.93147.08產(chǎn)品銷售費用0.000.000.000.00產(chǎn)品銷售稅金及附加1300.00689.00611.0088.68二、產(chǎn)品銷售利潤333304.4869742.50263561.98377.91加：其他業(yè)務(wù)利潤0.000.000.000.00減：管理費用115700.0029915.0485784.96286.76財務(wù)費用26975.006120.0020855340.77三、營業(yè)利潤190629.4833707.46156922.02465.54加：投資收益20475.0020000.004752.375營業(yè)外收入32500.00.600.00319005316.67減：營業(yè)外支出12805.005800.007005.00120.78四、利潤總額230799.4848507.46182292.02375.80收入收益舉性變動分同析項目規(guī)模結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年增減%2000年1999年增減%產(chǎn)品銷售收入82200026770020793.9592.851.18其他業(yè)務(wù)利潤0.000.000.000.000.000.00投資收益204002000022.346.94-66.28營業(yè)外收入3250060053173.710.211667合計874900288300203100100--問題：1、從利焦?jié)櫛砗褪招腿胧找嫘陨n變動分析蝴表，你能庫得出哪些寺結(jié)論？2、如軌何才能山對該企暗業(yè)利潤曲變動情炊況作出凝正確的財判斷？成本費改用性變桑動項目規(guī)模結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年增減%2000年1999年增減%產(chǎn)品銷售成本487500.00197305.07147。0875。6782。27-8。02產(chǎn)品銷售稅金及附加1300.00689.0088。680。20。29-31。03管理費用115700.0029915.04286。7617。9612。4744。02財務(wù)費用26975.006120.00340。774。182。5563。92營業(yè)外支出12805.005800.00120。761。992。42-17。77合計644280.00239829.11-168。64100100--問題：請結(jié)合加以上分瘡析，談條談你的宿看法請結(jié)合資虜產(chǎn)負債表國分析和利滾潤表分析革，給該企姑業(yè)一個概想括的說法三、財務(wù)詢比率的縱僻向趨勢分流析為了進行牌綜合的財跟務(wù)分析，陣可以編制典財務(wù)比率設(shè)匯總表(昂見下表)冊，將反映嗓企業(yè)財務(wù)接狀況的各波類財務(wù)比痰率集中在病一張表中平，能夠一端目了然地幣反映出企歸業(yè)各方面津的財務(wù)狀傘況。財務(wù)比率交的縱向趨叮勢分析和箏橫向趨勢略分析是企戰(zhàn)業(yè)經(jīng)常采勞用的綜合宰比較分析幸方法。A公司財務(wù)益比率縱向巡壽趨勢分析煙表主要財務(wù)比率2000年度1999年度增(+)減(-)情況2000年比1999年

1、資金周轉(zhuǎn)比率

①流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)120.37天125.21天

－4.84天

②存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)121.10天120.25天

0.85天

③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)17.18天18天

－0.82天

④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)380.33天416.20天

－35.87天

2、獲利能力比率

①總資產(chǎn)報酬率27%25%

+2%

②凈資產(chǎn)收益率27%26%

+1%

③銷售毛利率41%26%

+15%

④銷售利稅率28%18%

+10%

⑤銷售凈利潤率19%12%

+7%

⑥成本費用利潤率38%21%

+17%

3、償債能力比率

①流動比率2.012.00

+5%

②速動比率0.710.90

-21%

③資產(chǎn)負債率38%31%

+7%

④負債權(quán)益比率60%46%

+14%

①您的分鏟析與結(jié)論背？主要財務(wù)比率本企業(yè)水平同行業(yè)平均水平同行業(yè)先進水平企業(yè)高于(+)或低于(-)業(yè)平均水平企業(yè)高于(+)或低于(-)同行業(yè)先進水平1、資金周轉(zhuǎn)比率

①流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)120.37天94天85天+26.37天+35.37天②存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)121.10天115天100天+6.1天+21.1天③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)17.18天20天18天－2.82天-0.82天④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)380.33天281天250天+99.33天+130.33天2、獲利能力比率

①總資產(chǎn)報酬率27%18%20%+9%+7%②凈資產(chǎn)收益率27%15.7%23.72%+11.3%+3.28%③銷售毛利率41%20%25%+21%+16%④銷售利稅率28%14%18%+14%+10%⑤銷售凈利潤率19%5%7%+14%+12%⑥成本費用利潤率38%10%12%+28%+26%3、償債能力比率

①流動比率2.012.202.30-0.19-0.29②速動比率0.711.101.20-0.39-0.49③資產(chǎn)負債率38%52%54%-14%-16%④負債權(quán)益比率60%54%58%+6%+2%①您的伶分析與帳結(jié)論？某上市公抓司財務(wù)分水析案例！9、靜夜定四無鄰穗，荒居鉆舊業(yè)貧掛。。4月-2吉34月-2批3Fri掃day揭,A截pri握l2逮8,殲202翅310、雨中炊黃葉樹雖，燈下姜白頭人再。。16:符45:蚊3716:4貨5:3716:4器54/28什/202阿34:織45:3驗7PM11、以我獨灶沈久，愧燈君相見頻繳。。4月-最2316:彎45:蓮3716:甲45Apr-景2328-A錯pr-2祥312、故人