知識點：消費稅

第四條納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。一、《中華人民共和國消費稅暫行條例》第五條消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。一、《中華人民共和國消費稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。第七條納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）一、《中華人民共和國消費稅暫行條例》實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）一、《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十二條消費稅由稅務機關征收，進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。第十三條納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。進口的應稅消費品，應當向報關地海關申報納稅。一、《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十四條消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。第十五條納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。第十七條本條例自2009年1月1日起施行。一、《中華人民共和國消費稅暫行條例》汽車消費稅是1994年國家稅制改革中新設置的一個稅種，它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，一般體現(xiàn)在生產端，目的在于調節(jié)產品結構，引導消費方向。對于小汽車按不同車種排氣量的大小設置了3檔稅率，針對廠家征收。從2008年9月1日起調整只針對廠家征收的汽車消費稅政策，包括提高大排量乘用車的消費稅稅率，以及降低小排量乘用車的消費稅稅率。（一）汽車消費稅稅率調整財政部、國家稅務總局發(fā)出通知，決定從2008年9月1日起調整汽車消費稅政策。具體包括：一是提高大排量乘用車的消費稅稅率，排氣量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車，稅率由15%上調至25%，排氣量在4.0升以上的乘用車，稅率由20%上調至40%；二是降低小排量乘用車的消費稅稅率，排氣量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車，稅率由3%下調至1%。二、汽車消費稅解讀（二）汽車消費稅調整宗旨汽車工業(yè)是能源消耗和污染物排放“大戶”，是節(jié)能減排工作的重點。調整汽車消費稅政策，旨在抑制大排量汽車的生產和消費，鼓勵小排量汽車的生產和消費，有利于降低汽柴油消耗、減少空氣污染，促進國家節(jié)能減排工作目標的實現(xiàn)。二、汽車消費稅解讀（三）汽車消費稅調整影響1.對價格的影響調整對于零售價影響有限，獨立分析師鐘師昨天表示，從消費價格構成結構分析，消費稅的變動對于零售價影響有限。入門級經濟型汽車金額本身比較低，消費稅調低實際上看不出來差別，而經銷商的讓利幅度更能引起消費者關心。另外，3.0升以上和1.0升以下汽車都不是消費主力，特別是大排量車本身就非常少。要鼓勵小排量，僅靠提高消費稅稅率還不夠，還應理順成品油價格，盡快推出燃油稅，在稅收、停車費、過路費等方面對小排量汽車實行優(yōu)惠措施。2.對市場的影響進口車下半年將減少，這個政策對小排量汽車鼓勵作用有限，但對大排量抑制作用很大。原因是稅率幅度調得比較高。這個政策對進口車的抑制很大。二、汽車消費稅解讀3.對產業(yè)影響汽車業(yè)有望重新布局。受國內汽車生產商的實力所限，大排量豪車由國內廠商直接生產的較少，因此政策出臺后，對于進口車的銷售影響會比國產車的大。雖然車價是受到消費稅、關稅以及供求整體趨勢等多方面因素作用，但在消費稅大幅調整后，還是會使車價出現(xiàn)變動。4.對宏觀調控調整汽車消費稅間接調節(jié)收入分配。排氣量在4.0升以上乘用車的稅率提高了一倍，新政將使富裕階層在購買大排量豪車時繳更多的稅，付出更多的錢。反之，國家多收取到的這部分