擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理2011、07內(nèi)蒙古第一頁(yè)，共九十五頁(yè)。1主要內(nèi)容一、擔(dān)保機(jī)構(gòu)最新財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理及其配套制度二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的基本要求與內(nèi)控制度建設(shè)三、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可持續(xù)經(jīng)營(yíng)四、擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要資產(chǎn)的管理五、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收管理六、擔(dān)保機(jī)構(gòu)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及分配的管理七、擔(dān)保機(jī)構(gòu)或有負(fù)債與或有資產(chǎn)的管理八、擔(dān)保機(jī)構(gòu)典型業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理九、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的核算流程與財(cái)務(wù)報(bào)告十、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià)第二頁(yè)，共九十五頁(yè)。2一、擔(dān)保機(jī)構(gòu)最新財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理及其配套制度(一)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)第八款:融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何種會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)？答：融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》有關(guān)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，編制財(cái)務(wù)報(bào)表并對(duì)外披露相關(guān)信息，不再執(zhí)行《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（財(cái)會(huì)[2005]17號(hào)）。第三頁(yè)，共九十五頁(yè)。3融資性擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)——再保險(xiǎn)合同》、《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2009]15號(hào)）等有關(guān)保險(xiǎn)合同的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本解釋發(fā)布前融資性擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)未按照上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實(shí)可行的除外。第四頁(yè)，共九十五頁(yè)。41、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)內(nèi)容新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》體系:基本準(zhǔn)則為骨干一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則為主線兼顧特殊行業(yè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則突出披露和報(bào)表第五頁(yè)，共九十五頁(yè)。51項(xiàng)基本準(zhǔn)則；38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。分為6大類(lèi)：一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；金融工具業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；特殊行業(yè)的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；報(bào)表調(diào)整業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；報(bào)表編制和披漏業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；新舊準(zhǔn)則銜接準(zhǔn)則。第六頁(yè)，共九十五頁(yè)。62、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)●引入公允價(jià)值法●資產(chǎn)四分法□貨幣資產(chǎn)□金融資產(chǎn)可供出售持有到期□貸款和應(yīng)收款□投資●防止操縱利潤(rùn)：減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回第七頁(yè)，共九十五頁(yè)。73、保險(xiǎn)合同相關(guān)相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定：一、保險(xiǎn)混合合同分拆二、重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試三、保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量四、新舊銜接第八頁(yè)，共九十五頁(yè)。8（二）金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法

□融資性擔(dān)保公司需要聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告?！跗赣玫臅?huì)計(jì)師事務(wù)所要具備基本資質(zhì)：在中國(guó)境內(nèi)依法注冊(cè)成立3年及以上；具有良好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量記錄，具備承擔(dān)相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；

□連續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括該事務(wù)所的相關(guān)成員單位)原則上不超過(guò)5年。

簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)承擔(dān)同一金融企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)不超過(guò)5年。

第九頁(yè)，共九十五頁(yè)。9（三）《融資性擔(dān)保公司暫行辦法》及其配套制度1、經(jīng)營(yíng)許可制度設(shè)立—監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)經(jīng)營(yíng)許可證。變更—審查批準(zhǔn)。貨幣出資。第十頁(yè)，共九十五頁(yè)。102、業(yè)務(wù)范圍第十八條融資性擔(dān)保公司經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，可以經(jīng)營(yíng)下列部分或全部融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)：（一）貸款擔(dān)保。（二）票據(jù)承兌擔(dān)保。（三）貿(mào)易融資擔(dān)保。（四）項(xiàng)目融資擔(dān)保。（五）信用證擔(dān)保。（六）其他融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)。第十一頁(yè)，共九十五頁(yè)。11第十九條融資性擔(dān)保公司經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，可以兼營(yíng)下列部分或全部業(yè)務(wù)：（一）訴訟保全擔(dān)保。（二）投標(biāo)擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、工程履約擔(dān)保、尾付款如約償付擔(dān)保等履約擔(dān)保業(yè)務(wù)。（三）與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的融資咨詢(xún)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等中介服務(wù)。（四）以自有資金進(jìn)行投資。（五）監(jiān)管部門(mén)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。第十二頁(yè)，共九十五頁(yè)。12第二十條融資性擔(dān)保公司可以為其他融資性擔(dān)保公司的擔(dān)保責(zé)任提供再擔(dān)保和辦理債券發(fā)行擔(dān)保業(yè)務(wù)，但應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（一）近兩年無(wú)違法、違規(guī)不良記錄。（二）監(jiān)管部門(mén)規(guī)定的其他審慎性條件。從事再擔(dān)保業(yè)務(wù)的融資性擔(dān)保公司除需滿足前款規(guī)定的條件外，注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)不低于人民幣1億元，并連續(xù)營(yíng)業(yè)兩年以上。第十三頁(yè)，共九十五頁(yè)。13第二十一條融資性擔(dān)保公司不得從事下列活動(dòng)：（一）吸收存款。（二）發(fā)放貸款。（三）受托發(fā)放貸款。（四）受托投資。（五）監(jiān)管部門(mén)規(guī)定不得從事的其他活動(dòng)。融資性擔(dān)保公司從事非法集資活動(dòng)的，由有關(guān)部門(mén)依法予以查處第十四頁(yè)，共九十五頁(yè)。143、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度第二十五條融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，真實(shí)地記錄和反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。4、擔(dān)保額第二十七條融資性擔(dān)保公司對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的10％，對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的15％，對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人債券發(fā)行提供的擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的30％。第十五頁(yè)，共九十五頁(yè)。155、擔(dān)保余額第二十八條融資性擔(dān)保公司的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的10倍。6、投資第二十九條融資性擔(dān)保公司以自有資金進(jìn)行投資，限于國(guó)債、金融債券及大型企業(yè)債務(wù)融資工具等信用等級(jí)較高的固定收益類(lèi)金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產(chǎn)20％的其他投資。其他投資：股權(quán)投資、房地產(chǎn)投資、基金投資、信托產(chǎn)品投資等以及委托貸款。第十六頁(yè)，共九十五頁(yè)。167、準(zhǔn)備金的提取第三十一條融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10％的，實(shí)行差額提取。差額提取辦法和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的使用管理辦法由監(jiān)管部門(mén)另行制定。8、審計(jì)和信息報(bào)送第三十五條融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，將公司治理情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、資本金構(gòu)成及運(yùn)用情況、擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況等信息告知相關(guān)債權(quán)人。第十七頁(yè)，共九十五頁(yè)。17第三十七條融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)報(bào)送經(jīng)營(yíng)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、合法合規(guī)報(bào)告等文件和資料。融資性擔(dān)保公司向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的各類(lèi)文件和資料，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整第三十八條融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按季度向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告資本金的運(yùn)用情況。監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審慎監(jiān)管的需要，適時(shí)提出融資性擔(dān)保公司的資本質(zhì)量和資本充足率要求。第四十三條融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)報(bào)送監(jiān)管部門(mén)。第十八頁(yè)，共九十五頁(yè)。18(四)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會(huì)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于促進(jìn)融資性擔(dān)保行業(yè)規(guī)范發(fā)展意見(jiàn)的通知國(guó)辦發(fā)〔2011〕30號(hào)

一、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，明確目標(biāo)定位

（一）重點(diǎn)提高融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)和“三農(nóng)”服務(wù)的能力。

（二）融資性擔(dān)保行業(yè)規(guī)范發(fā)展的總體目標(biāo)是，加快推進(jìn)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)體系、法規(guī)制度體系、監(jiān)管體系、扶持政策體系和行業(yè)自律體系建設(shè)。第十九頁(yè)，共九十五頁(yè)。19二、推動(dòng)行業(yè)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

（三）要按照安全性、流動(dòng)性、收益性原則實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。三、完善扶持政策，優(yōu)化外部環(huán)境

（六）重點(diǎn)扶持經(jīng)營(yíng)管理較好、風(fēng)險(xiǎn)管控水平較高、有一定影響力的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展。（七）有關(guān)部門(mén)要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)稅扶持政策，不斷完善扶持措施，加大扶持力度。（八）各級(jí)人民政府要認(rèn)真落實(shí)抵（質(zhì)）押相關(guān)制度，研究建立融資擔(dān)保抵（質(zhì)）押登記公示和查詢(xún)平臺(tái);為擔(dān)保債權(quán)的保護(hù)和追償提供必要支持，維護(hù)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)合法權(quán)益。

第二十頁(yè)，共九十五頁(yè)。20

四、健全監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)科學(xué)監(jiān)管

（九）加強(qiáng)對(duì)政府出資設(shè)立或控股的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，防止融資性擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。第二十一頁(yè)，共九十五頁(yè)。21（五）、財(cái)政部《中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理暫行辦法》(財(cái)企[2010]72號(hào))

1、財(cái)政支持的方式第五條

擔(dān)保資金采取以下幾種支持方式：（一）業(yè)務(wù)補(bǔ)助，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)特別是小企業(yè)提供融資擔(dān)保（再擔(dān)保）服務(wù)。對(duì)符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展的中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，按照不超過(guò)年擔(dān)保額的2%給予補(bǔ)助；對(duì)符合條件的再擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展的中小企業(yè)融資再擔(dān)保業(yè)務(wù)，按照不超過(guò)年再擔(dān)保額的0.5%給予補(bǔ)助。（二）保費(fèi)補(bǔ)助，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供低費(fèi)率擔(dān)保服務(wù)。在不提高其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的前提下，對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展的擔(dān)保費(fèi)率低于銀行同期貸款基準(zhǔn)利率50%的中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)給予補(bǔ)助，補(bǔ)助比例不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率50%與實(shí)際擔(dān)保費(fèi)率之差。第二十二頁(yè)，共九十五頁(yè)。22（三）資本金投入，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)擴(kuò)大資本規(guī)模，提高信用水平，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。特殊情況下，對(duì)符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，按照不超過(guò)新增出資額的30%給予注資支持。（四）其他。用于鼓勵(lì)和引導(dǎo)擔(dān)保機(jī)構(gòu)、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展中小企業(yè)信用擔(dān)保（再擔(dān)保）業(yè)務(wù)的其他支持方式。第六條

符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以同時(shí)享受以上不限于一項(xiàng)支持方式的資助，但單個(gè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)當(dāng)年獲得擔(dān)保資金的資助額，除特殊情況外，一般不超過(guò)3000萬(wàn)元。第二十三頁(yè)，共九十五頁(yè)。232、申請(qǐng)條件第七條

申請(qǐng)擔(dān)保資金的擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須同時(shí)具備下列條件：

（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)設(shè)立和經(jīng)營(yíng)，具有獨(dú)立企業(yè)法人資格。（二）經(jīng)營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)1年以上（含1年），無(wú)不良信用記錄。（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、業(yè)務(wù)管理規(guī)定及產(chǎn)業(yè)政策，當(dāng)年新增中小企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)額占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的70%以上；新增單筆擔(dān)保責(zé)任金額1500萬(wàn)元以下（含1500萬(wàn)元，下同）擔(dān)保業(yè)務(wù)占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的70%以上，或新增單筆擔(dān)保責(zé)任金額1500萬(wàn)元以下?lián)I(yè)務(wù)額在3億元以上。

第二十四頁(yè)，共九十五頁(yè)。24（四）對(duì)單個(gè)企業(yè)提供的擔(dān)保責(zé)任金額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)的10%。（五）當(dāng)年新增擔(dān)保業(yè)務(wù)額達(dá)凈資產(chǎn)的3倍以上，且代償率低于3%。（六）平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。（七）內(nèi)部管理制度健全，運(yùn)作規(guī)范，按規(guī)定提取準(zhǔn)備金。（八）其他。第八條

申請(qǐng)擔(dān)保資金的再擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須同時(shí)具備下列條件：（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)設(shè)立和經(jīng)營(yíng)，具有獨(dú)立企業(yè)法人資格。（二）以擔(dān)保機(jī)構(gòu)為主要服務(wù)對(duì)象，經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)再擔(dān)保業(yè)務(wù)1年以上（含1年）。

第二十五頁(yè)，共九十五頁(yè)。25（三）再擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、業(yè)務(wù)管理規(guī)定及產(chǎn)業(yè)政策，當(dāng)年新增中小企業(yè)再擔(dān)保業(yè)務(wù)額占新增再擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的70%以上；新增單筆再擔(dān)保金額1500萬(wàn)元以下的再擔(dān)保業(yè)務(wù)額占新增再擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的70%以上，或新增單筆再擔(dān)保金額1500萬(wàn)元以下的再擔(dān)保業(yè)務(wù)額在20億元以上。（四）當(dāng)年新增再擔(dān)保業(yè)務(wù)額達(dá)凈資產(chǎn)的5倍以上。（五）平均年再擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的15%。（六）內(nèi)部制度健全，管理規(guī)范。（七）其他。第二十六頁(yè)，共九十五頁(yè)。263、財(cái)務(wù)處理第十七條

擔(dān)保機(jī)構(gòu)、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)收到擔(dān)保資金后，應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。第二十七頁(yè)，共九十五頁(yè)。27二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的基本要求與內(nèi)控制度建設(shè)1、擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的基本要求《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第三條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。”第二十八頁(yè)，共九十五頁(yè)。282、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》—中國(guó)版薩奧法案內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的全過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是：保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全；保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第二十九頁(yè)，共九十五頁(yè)。293、內(nèi)部控制的原則全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應(yīng)性原則；成本效益原則。第三十頁(yè)，共九十五頁(yè)。304、內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息溝通；內(nèi)部監(jiān)督。第三十一頁(yè)，共九十五頁(yè)。315、擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系構(gòu)架權(quán)責(zé)制衡與激勵(lì)子系統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)子系統(tǒng)擔(dān)保后管理子系統(tǒng)代償損失保證子系統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)子系統(tǒng)第三十二頁(yè)，共九十五頁(yè)。32第三十三頁(yè)，共九十五頁(yè)。33第三十四頁(yè)，共九十五頁(yè)。346、擔(dān)保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度授權(quán)審批制度;不相容部門(mén)與不相容職務(wù)相互制衡分離制度;資產(chǎn)保管與盤(pán)點(diǎn)制度;銀行存款的定期核對(duì)制度;票據(jù)保管和使用制度;文件記錄與保管制度;內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度;第三十五頁(yè)，共九十五頁(yè)。35三、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可持續(xù)經(jīng)營(yíng)1、金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)鏈:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)-金融風(fēng)險(xiǎn)-財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)-社會(huì)風(fēng)險(xiǎn).擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容：①識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；②計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)；③規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；④預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)；⑤分散風(fēng)險(xiǎn)；⑥轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。第三十六頁(yè)，共九十五頁(yè)。362、主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：⑴資本風(fēng)險(xiǎn)⑵支付風(fēng)險(xiǎn)⑶資產(chǎn)質(zhì)量⑷利率、匯率⑸關(guān)聯(lián)交易⑹委托業(yè)務(wù)⑺受托業(yè)務(wù)⑻擔(dān)保⑼表外業(yè)務(wù)⑽分支機(jī)構(gòu)第三十七頁(yè)，共九十五頁(yè)。373、資本充足率、償付能力充足率、放大倍數(shù)《規(guī)則》第十條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求?！便y行：資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；證券：凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%；保險(xiǎn)：償付能力充足率不得小于100%；信托：對(duì)同一借款人及關(guān)系人的授信及投資余額不得超過(guò)自身資本凈額的10%；對(duì)全部關(guān)系人的授信及投資余額不得超過(guò)自身資本凈額的50%。金融租賃：拆入資金余額不得超過(guò)資本總額的100%；資本總額不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的10%。財(cái)務(wù)公司：資本充足率不得低于10%，固定資產(chǎn)與資本的比例不得高于20%，拆入資金余額不得超過(guò)資本總額的100%；第三十八頁(yè)，共九十五頁(yè)。38融資性擔(dān)保公司的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的10倍。融資性擔(dān)保公司對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的10％，對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的15％，對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人債券發(fā)行提供的擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的30％。

第三十九頁(yè)，共九十五頁(yè)。39資本凈額/表內(nèi)、外風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)≥8%核心資本≥4%

資本凈額=核心資本+附屬資本-扣減項(xiàng)核心資本=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)附屬資本=呆帳準(zhǔn)備+壞帳準(zhǔn)備+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+五年期以上的長(zhǎng)期債券扣減項(xiàng)主要包括在其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)中的投資、呆帳損失尚未沖銷(xiāo)部分等。表內(nèi)資產(chǎn)按風(fēng)險(xiǎn)大小具體劃分為6級(jí)權(quán)數(shù)：0%，10%，20%，50%，70%，100%表外資產(chǎn)信用轉(zhuǎn)化系數(shù)分為4級(jí)：0%，20%，50%，100%

第四十頁(yè)，共九十五頁(yè)。402010年商業(yè)銀行資本充足率情況表

單位：%

2010年一季度末二季度末三季度末四季度末資本充足率11.111.111.612.2核心資本充足率9.09.09.510.1第四十一頁(yè)，共九十五頁(yè)。414、支付能力風(fēng)險(xiǎn)《規(guī)則》第十一條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金?！便y行交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；保險(xiǎn)按注冊(cè)資本的20%提取資本保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)指定的銀行，除清算時(shí)清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。證券凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%；擔(dān)保公司：第二十九條融資性擔(dān)保公司以自有資金進(jìn)行投資，限于國(guó)債、金融債券及大型企業(yè)債務(wù)融資工具等信用等級(jí)較高的固定收益類(lèi)金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產(chǎn)20％的其他投資。其他投資：股權(quán)投資、房地產(chǎn)投資、基金投資、信托產(chǎn)品投資等以及委托貸款。第四十二頁(yè)，共九十五頁(yè)。42暫行辦法未要求（原、擔(dān)保按注冊(cè)資本的10%提取資本保證金，存入財(cái)政部門(mén)指定的銀行，除清算時(shí)清償債務(wù)外，不得挪作他用。）金融租賃對(duì)同一承租人的租賃加貸款余額不得超過(guò)資本總額的15%；對(duì)承租人提供的流動(dòng)資金貸款不得超過(guò)租賃合同金額的60%；租賃資產(chǎn)比例不得低于總資產(chǎn)的60%。財(cái)務(wù)公司交存存款準(zhǔn)備金。5、資產(chǎn)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備《規(guī)則》第十一條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第四十三頁(yè)，共九十五頁(yè)。43第三十一條融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10％的，實(shí)行差額提取。差額提取辦法和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的使用管理辦法由監(jiān)管部門(mén)另行制定。（原

《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》（財(cái)金字[2001]77號(hào)）——“擔(dān)保機(jī)構(gòu)按不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”。——“擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”。）第四十四頁(yè)，共九十五頁(yè)。44擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件：擔(dān)保損失得到補(bǔ)償。企業(yè)自補(bǔ)與政府補(bǔ)償結(jié)合。收入確認(rèn)與風(fēng)險(xiǎn)不同步，要求預(yù)提。⑴擔(dān)保賠償準(zhǔn)備：按當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，用于擔(dān)保賠付。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備≥應(yīng)收代償款擔(dān)保賠償準(zhǔn)備超過(guò)責(zé)任余額的10%時(shí)差額提取第四十五頁(yè)，共九十五頁(yè)。45⑵未到期責(zé)任準(zhǔn)備擔(dān)保收入的50%提取，提新轉(zhuǎn)舊，用于收入備抵。⑶一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備按稅后利潤(rùn)的10%提取，用于彌補(bǔ)虧損，不得分配轉(zhuǎn)贈(zèng)。第四十六頁(yè)，共九十五頁(yè)。46“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”和“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”的區(qū)別項(xiàng)目性質(zhì)計(jì)提基礎(chǔ)計(jì)提比例及方式用途擔(dān)保賠償準(zhǔn)備針對(duì)整體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性擔(dān)保余額1%，可累加，達(dá)10%后差額提取抵沖擔(dān)保損失，未到期責(zé)任準(zhǔn)備針對(duì)項(xiàng)目未到期責(zé)任，與期間對(duì)應(yīng)擔(dān)保費(fèi)50%，不累加。不沖減第四十七頁(yè)，共九十五頁(yè)。476、政府的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償擔(dān)保的準(zhǔn)公共品特點(diǎn)。限額補(bǔ)貼、限率補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼的形式：業(yè)務(wù)補(bǔ)助保費(fèi)補(bǔ)助資本投入其他第四十八頁(yè)，共九十五頁(yè)。48四、擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要資產(chǎn)的管理1、現(xiàn)金和存出保證金。充足性、控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，短期代償能力的象征。保證金包括政府監(jiān)管保證金和銀行保證金各類(lèi)存款、易變現(xiàn)的有價(jià)證券，可適當(dāng)用于極易變現(xiàn)、低風(fēng)險(xiǎn)的短期投資，以提高資金收益。防止對(duì)外投資過(guò)度。第四十九頁(yè)，共九十五頁(yè)。492、代償款代償?shù)姆诸?lèi)管理服務(wù)性代償追償性代償訴訟性代償作用責(zé)任認(rèn)定考核代償款的核銷(xiāo)窮盡原則責(zé)任追究原則批準(zhǔn)原則第五十頁(yè)，共九十五頁(yè)。50

凡符合下列條件之一，造成企業(yè)代償后3年內(nèi)對(duì)被擔(dān)保人和反擔(dān)保人實(shí)施依法追償，仍然不能收回的代償債權(quán)，可以被確認(rèn)為壞帳損失：金融企業(yè)申報(bào)核銷(xiāo)呆賬，必須提供以下材料：⑴被擔(dān)保人和反擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，并終止法人資格，公司對(duì)被擔(dān)保人和反擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的應(yīng)收代償款；⑵被擔(dān)保人和反擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷(xiāo)，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被區(qū)（縣）級(jí)及區(qū)（縣）級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司對(duì)被擔(dān)保人和反擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的應(yīng)收代償款；第五十一頁(yè)，共九十五頁(yè)。51⑶由于被擔(dān)保人和反擔(dān)保人不能償還到期代償帳款，經(jīng)訴諸法律，法院對(duì)被擔(dān)保人和反擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，被擔(dān)保人和反擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止執(zhí)行后，仍無(wú)法收回的擔(dān)保代償資金；⑷被擔(dān)保人和反擔(dān)保人已確認(rèn)償還應(yīng)收代償款的方式，但還款期限超過(guò)三年的；⑸依法取得的抵債資產(chǎn)，抵債金額小于代償款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收代償款；⑹公司經(jīng)批準(zhǔn)采取出售、公開(kāi)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓等市場(chǎng)手段處置抵債資產(chǎn)后，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差額，可認(rèn)定為代償損失；⑺經(jīng)政府有權(quán)部門(mén)專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收代償款。第五十二頁(yè)，共九十五頁(yè)。52金融企業(yè)申報(bào)核銷(xiāo)呆賬，必須提供以下材料：⑴被擔(dān)保企業(yè)擔(dān)保申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)資料；⑵受理情況報(bào)告說(shuō)明、評(píng)審報(bào)告、決策過(guò)程紀(jì)要、保后管理過(guò)程報(bào)告及相關(guān)月報(bào)、季訪、分級(jí)報(bào)告、追償及訴訟過(guò)程及其證明，抵押物(質(zhì)押物)處置情況報(bào)告。⑶核銷(xiāo)報(bào)告：被擔(dān)保企業(yè)情況客觀闡述、項(xiàng)目評(píng)審過(guò)程、后管理過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、判斷、形成原因、代償后管理與訴訟過(guò)程，明確的核銷(xiāo)要求。⑷審查稽核報(bào)告：由代償項(xiàng)目審查組對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因、責(zé)任人盡職狀況、追償過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，并出具報(bào)告。第五十三頁(yè)，共九十五頁(yè)。533、抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)。包括應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)等，反映代償資金的收回形式和追償率。以物抵債4原則嚴(yán)格控制，現(xiàn)金受償確實(shí)不能實(shí)現(xiàn)，才可以合理定價(jià)，評(píng)估，已市價(jià)為基礎(chǔ)妥善保管及時(shí)處理抵債資產(chǎn)協(xié)議書(shū)生效日，法院、仲裁終結(jié)裁決書(shū)生效日為抵債資產(chǎn)取得日不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)2年內(nèi)其他權(quán)利2年內(nèi)動(dòng)產(chǎn)1年內(nèi)第五十四頁(yè)，共九十五頁(yè)。54抵債資產(chǎn)取得的兩種方式協(xié)議法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債資產(chǎn)入帳價(jià)值：不能超過(guò)代償資金本息、雙方協(xié)商，已市價(jià)為基礎(chǔ)評(píng)估。抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)自用。納入自有資產(chǎn)管理。抵債資產(chǎn)處置。處置收入大于抵債資產(chǎn)，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置收入小于抵債資產(chǎn)，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；保管費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第五十五頁(yè)，共九十五頁(yè)。554、資產(chǎn)質(zhì)量①短期投資②委托貸款③應(yīng)收款④應(yīng)收代償款⑤長(zhǎng)期投資⑥固定資產(chǎn)⑦無(wú)形資產(chǎn)⑧抵債資產(chǎn)保證資產(chǎn)質(zhì)量，提取減值準(zhǔn)備影響擔(dān)保機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)不良資產(chǎn)第五十六頁(yè)，共九十五頁(yè)。56五、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收管理1、營(yíng)業(yè)稅金及附加。（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào)）

一、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件

（一）經(jīng)政府授權(quán)部門(mén)（中小企業(yè)管理部門(mén)）同意，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。

（二）不以營(yíng)利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50%。

（三）有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

（四）為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

第五十七頁(yè)，共九十五頁(yè)。57

（五）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。

（六）擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過(guò)2%。

（七）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門(mén)的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門(mén)報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。

第五十八頁(yè)，共九十五頁(yè)。582、企業(yè)所得稅財(cái)稅[2009]62號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知》①不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅前扣除。②當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅前扣除。按年度實(shí)行差額提取，超過(guò)50%部分轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。③發(fā)生的代償損失依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不足部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前列支。④自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。

第五十九頁(yè)，共九十五頁(yè)。59六、擔(dān)保機(jī)構(gòu)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及分配的管理1、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

一、營(yíng)業(yè)收入1、擔(dān)保業(yè)務(wù)收入其中：擔(dān)保費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入評(píng)審費(fèi)收入追償收入其他收入2、利息收入第六十頁(yè)，共九十五頁(yè)。60

二、營(yíng)業(yè)支出1、擔(dān)保業(yè)務(wù)成本其中：分擔(dān)保費(fèi)支出其他支出2、利息支出3、擔(dān)保賠付支出4、手續(xù)費(fèi)支出5、營(yíng)業(yè)稅金及附加6、營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資收益（損失以“－”號(hào)填列）第六十一頁(yè)，共九十五頁(yè)。61三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)六、每股收益七、其他綜合收益八、綜合收益總額第六十二頁(yè)，共九十五頁(yè)。622、收入及分類(lèi)⑴、擔(dān)保費(fèi)收入⑵、手續(xù)費(fèi)收入⑶、評(píng)審費(fèi)收入擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)要不要分開(kāi)都是擔(dān)保的收入。擔(dān)保費(fèi)——資本性收入評(píng)審費(fèi)——?jiǎng)趧?wù)性收入擔(dān)保收入可以減免營(yíng)業(yè)稅評(píng)審費(fèi)可以不計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備第六十三頁(yè)，共九十五頁(yè)。63⑷、追償收入：追償大于代償和費(fèi)用的差額部分。代償不都是壞事代償是擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)中間環(huán)節(jié)。擔(dān)保業(yè)務(wù)一般有兩種循環(huán)方式，擔(dān)保——銷(xiāo)保，擔(dān)保——代償——追償。代償是擔(dān)保公司履行義務(wù)和盡責(zé)的表現(xiàn)代償可以提升擔(dān)保公司的社會(huì)信用能力代償是擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)的一種手段⑸、其他業(yè)務(wù)收入：包括咨詢(xún)、顧問(wèn)服務(wù)收入、出租無(wú)形資產(chǎn)收入等。⑹、利息收入。包括各類(lèi)存款以及委托貸款所取得的利息收入，不包括債券利息。⑺、投資收益⑻、營(yíng)業(yè)外收入：包括補(bǔ)貼收入第六十四頁(yè)，共九十五頁(yè)。643、收入確認(rèn)⑴同時(shí)符合收入確認(rèn)的三項(xiàng)條件時(shí)，才能確認(rèn)為收入。①擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任。主合同與從合同同時(shí)成立；銀行放款。未放款，此時(shí)的收費(fèi)，應(yīng)在“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”科目反映，待借款合同簽訂并實(shí)際放款后，再轉(zhuǎn)為擔(dān)保費(fèi)收入②與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)擔(dān)保費(fèi)能夠收回。③與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量第六十五頁(yè)，共九十五頁(yè)。65⑵躉收一次確認(rèn)收入提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金注意轉(zhuǎn)回周期與擔(dān)保周期相匹配⑶分期收款一次確認(rèn)通過(guò)應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)核算收不回來(lái)計(jì)入壞賬損失分出擔(dān)保的收入處理全部計(jì)入“擔(dān)保費(fèi)收入”⑷分出責(zé)任部分的擔(dān)保費(fèi)從“分擔(dān)保費(fèi)支出”科目核算第六十六頁(yè)，共九十五頁(yè)。664、成本費(fèi)用控制（1）、成本用控制系統(tǒng)①組織系統(tǒng)。按小額貸款公司組織結(jié)構(gòu)合理劃分責(zé)任中心，是成本控制的前提，②信息系統(tǒng)。責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)，預(yù)算的制定、執(zhí)行、分析評(píng)價(jià)，報(bào)告。③考核系統(tǒng)。④獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)。（2）、成本費(fèi)用控制方法①抓大不放小控制代償：風(fēng)險(xiǎn)成本是主要成本限制費(fèi)用：規(guī)模比例第六十七頁(yè)，共九十五頁(yè)。67②、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，（消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)）強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。5、成本核算范圍：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括⑴擔(dān)保賠償超準(zhǔn)備金支出；⑵再擔(dān)保費(fèi)支出；⑶手續(xù)費(fèi)支出；⑷其他支出。6、三個(gè)界限的劃分（34條）本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。成本費(fèi)用和收入配比、口徑一致。第六十八頁(yè)，共九十五頁(yè)。687、費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理除國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)用賬戶外，金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專(zhuān)戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專(zhuān)戶中開(kāi)支。強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。8、固定資產(chǎn)：《規(guī)則》取消：凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％至5％確定固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限9、技術(shù)研發(fā)所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。第六十九頁(yè)，共九十五頁(yè)。6910、核心人員實(shí)行不同的薪酬辦法。包括經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、管理人員。11、社會(huì)保險(xiǎn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，據(jù)實(shí)列入成本(費(fèi)用)。參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，不超過(guò)工資總額的4%可稅前列支。12、職工福利費(fèi)。《規(guī)則》實(shí)施后，金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi)，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的職工福利支出，直接在成本（費(fèi)用）中據(jù)實(shí)列支。第七十頁(yè)，共九十五頁(yè)。7013、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。14、職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的2.5％計(jì)提（原為1.5％，效益好的2.5%列支），用于職工教育方面的開(kāi)支15、企業(yè)年金《企業(yè)年金試行辦法》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部第20號(hào)令）企業(yè)年金所需費(fèi)用由公司和職工個(gè)人共同繳納。公司繳費(fèi)每年不超過(guò)本公司上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本本公司上年度職工工資總額的六分之一。職工企業(yè)年金個(gè)人帳戶管理方式第七十一頁(yè)，共九十五頁(yè)。71職工企業(yè)年金個(gè)人帳戶管理方式企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人帳戶；職工個(gè)人繳費(fèi)額計(jì)入本人企業(yè)年金個(gè)人帳戶。

企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益，按凈收益率計(jì)入企業(yè)年金個(gè)人帳戶。選擇企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)在勞動(dòng)和社會(huì)保障部會(huì)同中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)共同認(rèn)定并公告取得管理資格的在京企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)，選擇法人受托機(jī)構(gòu)、賬戶管理人、投資管理人和托管人。年金制度應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)金[2006]18號(hào)文。年金的列支渠道作下列調(diào)整：所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后，作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用），每年不超過(guò)工資總額的4％第七十二頁(yè)，共九十五頁(yè)。7216、:“金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損，下同），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。”⑴一般準(zhǔn)備金擔(dān)保：本年凈利潤(rùn)的10%；⑶、轉(zhuǎn)作資本資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25％。⑷、股權(quán)激勵(lì)取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤(rùn)；沒(méi)有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。第七十三頁(yè)，共九十五頁(yè)。73七、擔(dān)保機(jī)構(gòu)或有負(fù)債與或有資產(chǎn)的管理

信用擔(dān)保是一種或有事項(xiàng)，這種或有事項(xiàng)是由于擔(dān)保企業(yè)提供擔(dān)保事項(xiàng)而形成的，其結(jié)果具有較大不確定性，必須通過(guò)未來(lái)?yè)?dān)保到期發(fā)生代償或解除擔(dān)保予以證實(shí)。1、“或有負(fù)債”、“或有資產(chǎn)”采用單式記賬法核算。

擔(dān)保余額抵質(zhì)押率2、或有負(fù)債擔(dān)保機(jī)構(gòu)為被擔(dān)保人提供擔(dān)保，開(kāi)出的擔(dān)保保證。一單式管理（業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、簽約用?。┑谄呤捻?yè)，共九十五頁(yè)。74擔(dān)保解除單銀行通知還款憑證貸款證注銷(xiāo)3、“或有資產(chǎn)”指擔(dān)保機(jī)構(gòu)企業(yè)因?yàn)槠渌麊挝惶峁?dān)保而設(shè)置的反擔(dān)保物抵押、質(zhì)押資產(chǎn)。擔(dān)保合同生效后對(duì)已辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)后的資產(chǎn)，按評(píng)估公允金額記價(jià)。要辦理交存、借出、歸還、解除手續(xù)。要檢查或有資產(chǎn)的狀況和質(zhì)量。建立清查盤(pán)點(diǎn)制度。第七十五頁(yè)，共九十五頁(yè)。75八、擔(dān)保機(jī)構(gòu)典型業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理1、擔(dān)保費(fèi)收入例1：某擔(dān)保公司為企業(yè)提供一年期500萬(wàn)元貸款擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)10萬(wàn)元，評(píng)審費(fèi)1.5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款11.50萬(wàn)元貸：擔(dān)保費(fèi)收入10.00萬(wàn)元評(píng)審費(fèi)收入1.50萬(wàn)元第七十六頁(yè)，共九十五頁(yè)。762、存入（出）保證金例2、某擔(dān)保公司為企業(yè)提供一年期500萬(wàn)元貸款擔(dān)保，收取企業(yè)保證金50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款50.00萬(wàn)元貸：存入保證金50.00萬(wàn)元例3、某擔(dān)保公司根據(jù)與銀行合作協(xié)議，按10%存入擔(dān)保保證金1000萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：存出保證金1000萬(wàn)元貸：銀行存款1000萬(wàn)元第七十七頁(yè)，共九十五頁(yè)。773、委托貸款例4、某擔(dān)保公司為企業(yè)提供三個(gè)月300萬(wàn)元委托貸款。會(huì)計(jì)分錄：借：委托貸款300萬(wàn)元貸：銀行存款300萬(wàn)元例4-1、企業(yè)到期償還300萬(wàn)元委托貸款。并付給擔(dān)保公司利息5.7萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)1.73萬(wàn)元。第七十八頁(yè)，共九十五頁(yè)。78借：銀行存款307.43萬(wàn)元貸：委托貸款300.00萬(wàn)元利息收入5.70萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)收入1.73萬(wàn)元4、擔(dān)保代償例5、某企業(yè)500萬(wàn)元擔(dān)保貸款到期，償還200萬(wàn)元，擔(dān)保公司代償300萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收代償款300萬(wàn)元貸：銀行存款300萬(wàn)元第七十九頁(yè)，共九十五頁(yè)。79例5-1、經(jīng)追償收回企業(yè)現(xiàn)金200萬(wàn)元,收回房屋評(píng)估價(jià)100萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200萬(wàn)元抵債資產(chǎn)100萬(wàn)元貸：應(yīng)收代償款300萬(wàn)元例6：某擔(dān)保公司某代償項(xiàng)目，經(jīng)追償后代償損失400萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)。例6-1、若擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額為550萬(wàn)元，＞代償損失會(huì)計(jì)分錄：借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備400萬(wàn)元貸：應(yīng)收代償款400萬(wàn)元第八十頁(yè)，共九十五頁(yè)。80例6-2、若擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額為350萬(wàn)元，＜代償損失會(huì)計(jì)分錄：借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備350萬(wàn)元擔(dān)保賠償支出50萬(wàn)元貸：應(yīng)收代償款400萬(wàn)元第八十一頁(yè)，共九十五頁(yè)。81九、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的核算流程

及財(cái)務(wù)報(bào)告1、擔(dān)保業(yè)務(wù)核算流程簡(jiǎn)要概括為：①取得款項(xiàng)或憑證時(shí)，確認(rèn)為收入；②發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，直接或分配計(jì)入成本費(fèi)用科目；③期末，將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)；④期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用；⑤期末，結(jié)轉(zhuǎn)投資收益；⑥期末，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失；⑦期末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；⑧期末，將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配；⑨利潤(rùn)分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和盈余公積金。第八十二頁(yè)，共九十五頁(yè)。82

第八十三頁(yè)，共九十五頁(yè)。832、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的公共保證人特點(diǎn)減少和避免擔(dān)保機(jī)構(gòu)和銀行的信息不對(duì)稱(chēng)：規(guī)范、透明充分利用會(huì)計(jì)這一國(guó)際商業(yè)語(yǔ)言來(lái)樹(shù)立自己公共保證人的形象。要披露代償情況對(duì)銀行賠出來(lái)的信用。