第五章醫(yī)院流動資產(chǎn)管理本章主要內(nèi)容第一節(jié)流動資產(chǎn)管理概述第二節(jié)貨幣資金管理

第三節(jié)應收賬款管理第四節(jié)庫存物資管理第五節(jié)藥品管理流動資產(chǎn)是指醫(yī)院可以在1年或者超過1年的1個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。投放在流動資產(chǎn)上的資金叫流動資金。

第1頁，共20頁。第一節(jié)流動資產(chǎn)管理概述一、醫(yī)院流動資產(chǎn)的特點☆流動資產(chǎn)循環(huán)周期與醫(yī)院醫(yī)療服務經(jīng)營周期具有一致性☆流動資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動性☆流動資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動性

二、醫(yī)院流動資產(chǎn)管理的意義

★加強流動資產(chǎn)管理，可以加速流動資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率?！锛訌娏鲃淤Y產(chǎn)管理，有利于促使醫(yī)院加強經(jīng)濟核算，提高財務管理水平。

第2頁，共20頁。第二節(jié)貨幣資金管理貨幣資金是指醫(yī)院占用在各種貨幣形態(tài)上的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是醫(yī)院流動性最強的資產(chǎn)。一、現(xiàn)金的管理

◆現(xiàn)金的使用范圍（見《現(xiàn)金管理暫行條例》）◆現(xiàn)金管理的目的交易性需要

預防性需要

投機性需要

第3頁，共20頁?！衄F(xiàn)金持有成本管理成本

機會成本

轉(zhuǎn)換成本

短缺成本

◆現(xiàn)金最佳持有量（成本分析模型）成本分析模式是根據(jù)現(xiàn)金持有的相關(guān)成本，分析、預測其總成本最低時現(xiàn)金持有量的一種方法。成本分析模式只考慮持有一定數(shù)量的現(xiàn)金而發(fā)生的管理成本、機會成本和短缺成本，而不考慮轉(zhuǎn)換成本。第4頁，共20頁?！衄F(xiàn)金日常收支的管理

（1）按內(nèi)部牽制原則建立現(xiàn)金管理責任制，配備專職或兼職的出納人員負責辦理現(xiàn)金的收付和保管工作，實現(xiàn)錢賬分管。（2）在現(xiàn)金出納工作中，嚴格遵守有關(guān)業(yè)務手續(xù)、制度。（3）利用現(xiàn)金浮游量。（4）延遲付款。二、銀行存款的管理

①銀行存款的賬戶管理基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶

專用存款賬戶

第5頁，共20頁。②銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票

委托收款

支票

三、其他貨幣資金的管理★外埠存款的管理

★銀行匯票存款的管理★在途資金的管理

第6頁，共20頁。第三節(jié)應收賬款管理

主要內(nèi)容：應收款項的概念及內(nèi)容

應收醫(yī)療款的管理

其他應收款的管理

壞賬損失的管理應收賬款的內(nèi)部控制

第7頁，共20頁。一、應收款項的概念及內(nèi)容醫(yī)院的應收款項是指醫(yī)院因提供醫(yī)療服務或開展其他有償服務等業(yè)務活動所形成的應該收取而尚未收到的各種款項。應收醫(yī)療款

(正在住院病人發(fā)生的醫(yī)療費，已經(jīng)出院病人的醫(yī)療欠資，尚未收回的公費醫(yī)療、享受醫(yī)療保險病人的醫(yī)療費，以及醫(yī)院內(nèi)部為職工墊付的醫(yī)療費。)

其他應收款

(備用金、向職工預付臨時墊支的差旅費、預付的材料物資的采購款等。)

第8頁，共20頁。待攤費用

(低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)維修費用和預先支付的利息支出、預付保險費、取暖費、報刊費等。

)二、應收醫(yī)療款的管理

門診病人欠費住院病人欠費

歷年欠費

三、其他應收款的管理

☆備用金的管理（是門診收費處、掛號室、住院處的收費員和財務科出納員，以及有關(guān)部門的采購員用于周轉(zhuǎn)和零星開支的款項。包括定額備用金與不定額備用金

）

第9頁，共20頁。

☆職工出差借支和預付款的管理

四、壞賬損失的管理五、應收賬款的內(nèi)部控制

第10頁，共20頁。第四節(jié)庫存物資管理醫(yī)院庫存物資是指醫(yī)院在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。一、庫存物資分類（1）衛(wèi)生材料（2）其他材料（3）低值易耗品二、庫存物資的計價

庫存物資的計價，一律按進貨原價核算，為采購物資而發(fā)生的費用，列入當期的支出費用，自制的庫存物資按制造過程中的實際支出計價?！钕冗M先出法

（先購入的先出庫，期末庫存物資成本比較接近現(xiàn)行市場價值。）☆加權(quán)平均法

第11頁，共20頁。三、醫(yī)院庫存物資的定額管理與計劃供應

（一）醫(yī)院物資消耗定額（是指在一定的醫(yī)療技術(shù)和組織形式下，完成某項醫(yī)療勞務生產(chǎn)任務所合理消耗的物資數(shù)量標準。）制訂物資消耗定額的方法有如下三種：

◆技術(shù)分析法

◆統(tǒng)計分析法

◆

經(jīng)驗估計法

（二）醫(yī)院物資儲備定額（醫(yī)院物資儲備的種類一般有經(jīng)常性儲備、保險性儲備、季節(jié)性儲備和特殊性儲備。）

經(jīng)常儲備定額＝（供應間隔天數(shù)＋物資儲備天數(shù)）×平均每日需要量保險儲備定額＝保險儲備天數(shù)×平均每日需要量季節(jié)性儲備定額＝季節(jié)性儲備天數(shù)×平均每日需要量

第12頁，共20頁。四、庫存物資控制的ABC分析法

ABC分析法是對存貨各項目(如藥品、材料、物資等)按種類、品種或規(guī)格分清主次，重點控制的方法。通常將存貨占用資金巨大，品種數(shù)量較少的確定為A類；將存貨占用資金一般，品種數(shù)量相對較多的確定為B類；將存貨品種數(shù)量繁多，但價值金額較小的確定為C類。

第13頁，共20頁。第五節(jié)藥品管理一、藥品的成本▲取得成本(TCa)。訂貨成本

購置成本取得成本＝訂貨成本十購置成本＝訂貨固定成本十訂貨變動成本十購置成本▲儲存成本(TCc)

。儲存成本＝儲存固定成本十儲存變動成本▲缺貨成本（TCs)

。

第14頁，共20頁。二、藥品的計價1.藥庫藥品的計價。醫(yī)院統(tǒng)一按零售價計價。

2.自制藥品的計價。醫(yī)院自制藥品一律按零售價計價，并按自制藥品成本與零售價的差額計入藥品進銷差價，沒有規(guī)定零售價的，以實際生產(chǎn)成本按國家規(guī)定的加成率計算零售價。3.藥房藥品的計價。藥房藥品按實際銷售金額和計算出的藥品綜合加成率（或綜合差價率）計算藥品銷售成本。▲藥品綜合加成率=藥品進銷差價金額/（藥品金額-藥品進銷差價金額）×100%▲藥品金額=期初藥品余額+本期藥品借方發(fā)生額-本期藥品貸方發(fā)生額

▲藥品進銷差價金額=期初藥品進銷差價余額+本期藥品進銷差價貸方發(fā)生額-本期藥品進銷差價借方發(fā)生額▲本期銷售藥品成本額=本期藥品銷售額÷（1+藥品綜合加成率）▲本期銷售藥品進銷差價=本期藥品銷售額-本期銷售藥品成本額第15頁，共20頁。三、藥品資金的核定（一）藥品經(jīng)濟訂貨批量的確定經(jīng)濟訂貨批量的基本模型，通常是建立在如下基本假設基礎上的：（1）醫(yī)院所需存貨的市場供應充足，在需要存貨時，可以立即到位；（2）存貨集中到貨，而不是陸續(xù)入庫；（3）不允許缺貨，即無缺貨成本；（4）一定時期的存貨需求量能夠確定，即需求量為常量；（5）存貨單價不變，不考慮現(xiàn)金折扣，單價為已知常量；（6）醫(yī)院現(xiàn)金充足，不會因現(xiàn)金短缺而影響進貨。

第16頁，共20頁。

式中：TC——存貨總成本；D——存貨年需要量；Q——每次進貨批量；K——每次訂貨的變動成本；Ke——存貨的單位儲存變動成本；Fl——訂貨固定成本；F2——儲存固定成本；U——單位購置成本；TCS——缺貨成本；Q*

——經(jīng)濟批量；TC(Q*)——經(jīng)濟批量下的存貨總成本；N*——最佳訂貨次數(shù)。

第17頁，共20頁。

（二）藥品資金儲備定額的核定

藥品儲備定額=上年藥品實際消耗額/12月×儲備期（三）藥品銷售成本的計算

（1）按藥品綜合加成率計算藥品成本藥品綜合加成率指藥品進銷差價(包括折扣收入等)與藥品成本價的比例。計算公式為：◆藥品綜合加成率＝藥品進銷差價金額/（藥品金額－藥品進銷差價金額）×100％◆藥品金額＝上月余額＋核銷前借方發(fā)生額－核銷前貸方發(fā)生額◆藥品進銷差價金額＝上月余額＋核銷前貸方發(fā)生額－核銷前借方發(fā)生額◆本月實際銷售藥品成本＝本月藥品實際銷售額/（1＋藥品綜合加成率）第18頁，共20頁。（2）按藥品綜合差價率計算藥品成本藥品綜合差價率是指藥品進銷差價和藥品零售價的比例。其計算公式為：藥品綜合差價率＝藥品進銷差價金額/藥品銷售金額×100％本月實際銷售藥品成本＝本月藥品實際銷售