2013財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德精華資料（復習必過）第6頁第二章支付結算（法律）制度第一節(jié)支付結算概述

☆考點總結概念（注意多選、判斷）支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。特征（多選、判斷）⑴支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。未經(jīng)中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。

⑵支付結算是一種要式行為。

⑶支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。

⑷支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制。

⑸支付結算必須依法進行?；驹瓌t（多選）⑴恪守信用、履約付款。

⑵誰的錢進誰的賬、由誰支配。

⑶銀行不墊款。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據(jù)方式）

信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據(jù)方式）辦理支付結算的基本要求（★★★）⑴必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結算憑證。⑵按規(guī)定開立、使用賬戶。除法律另有規(guī)定外不得查詢…⑶填寫要求①中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。

②中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。

③中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。

④小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。（漢語規(guī)律，數(shù)字構成，防止涂改）

⑤票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

⑥票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。⑷票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。⑸簽章、記載事項應當真實，不得偽造、變造。票據(jù)和結算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。第二節(jié)現(xiàn)金管理

☆考點總結開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選）⑴職工工資、津貼；

⑵個人勞務報酬；

⑶根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；

⑷各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

⑸向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

⑺結算起點以下的零星支出；結算起點：1000元（單選）

⑻中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除⑸、⑹項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現(xiàn)金也不能超過結算起點?，F(xiàn)金使用的限額3～5天≤15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷）⑴開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

⑵不準“坐支”現(xiàn)金

⑶提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。第三節(jié)銀行結算賬戶

☆考點總結

一、銀行結算賬戶的概念、分類、管理原則

概念銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶。分類（多選）按存款人單位銀行結算賬戶個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結算賬戶管理。按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地本地銀行結算賬戶異地銀行結算賬戶非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結合具體票據(jù)去理解票據(jù)的權利（判斷、多選）付款請求權是第一順序權利，又稱主要票據(jù)權利。

行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)追索權是第二順序權利，又稱償還請求權。

行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人。取得票據(jù)權利一般情況：票據(jù)的取得必須給付對價。

特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價之限制，但所享有的票據(jù)權利不得優(yōu)于前手。

【注意】因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權利。票據(jù)權利的時效★★①持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起2年；

②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；

③持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；

④持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；

⑤持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。

【注意1】票據(jù)權利喪失但仍然享有民事權利。

【注意2】第④、⑤種情況所指的追索權，不包括對“出票人”的追索權。票據(jù)的簽章單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。（判斷）如果票據(jù)缺少當事人的簽章，可能導致票據(jù)無效或者該項票據(jù)行為無效。

【注意】并非一定是票據(jù)無效。

二、支票種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書轉讓轉賬支票轉賬，可以背書轉讓普通支票支取現(xiàn)金與轉賬劃線支票只能用于轉賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。

【注意】共六項，無“收款人名稱”。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。付款支票的提示付款期為自出票日起10日。

另行記載付款日期的，該記載無效。辦理要求（★★★）支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。

【注意】是“付款時”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。

三、商業(yè)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。絕對記載事項（★）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（共七項，比支票多“收款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。

見票后定期付款——自出票日起1個月內(nèi)。

匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權。承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；★

承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！?/p>

【注意】與支票進行區(qū)分。付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長不得超過6個月。背書背書應當連續(xù)。背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任。匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

【注意】跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉讓，否則背書人應當承擔匯票責任。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。

票據(jù)上的保證均為連帶責任。

四、信用卡（多選、判斷）種類按使用對象分為單位卡和個人卡。信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡。按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡。按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡。按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡。相關規(guī)定凡在中國境內(nèi)金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。（★★）準貸記卡透支期限最長為60天。

貸記卡免息還款期最長為60天。（單選）收單業(yè)務手續(xù)費：

⑴賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%

⑵其他行業(yè)不得低于交易金額的1%

五、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。