第十章財產(chǎn)稅和行為稅會計11五月20231第二節(jié)契稅會計第三節(jié)車船稅會計第四節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會計第五節(jié)車輛購置稅會計目錄第一節(jié)房產(chǎn)稅會計第六節(jié)印花稅會計11五月20232學(xué)習(xí)目標(biāo)〔一〕知識目標(biāo)◆了解財產(chǎn)稅與行為稅的相關(guān)根底知識；◆掌握財產(chǎn)稅與行為稅應(yīng)納稅額確實定；◆掌握財產(chǎn)稅與行為稅的會計處理?！捕臣寄苣繕?biāo)◆能夠靈活運(yùn)用所學(xué)知識，對案例進(jìn)行分析；◆具備運(yùn)用理論知識進(jìn)行財產(chǎn)稅和行為稅會計處理的能力。11五月20233第一節(jié)房產(chǎn)稅會計一、房產(chǎn)稅概述〔一〕房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅?！捕撤慨a(chǎn)稅的特點(diǎn)1.房產(chǎn)稅屬于個別財產(chǎn)稅2.征稅范圍僅限于城鎮(zhèn)經(jīng)營性房屋3.按照不同使用方式規(guī)定征稅方法11五月20234〔三〕房產(chǎn)稅的納稅人征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人〔四〕房產(chǎn)稅的征稅對象與征稅范圍1.房產(chǎn)稅的征稅對象:房產(chǎn)2.征稅范圍:城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村11五月20235〔五〕房產(chǎn)稅的稅率一種是按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計征，稅率為l.2%；另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計征，稅率為l2%?！擦撤慨a(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠11五月20236二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算〔一〕計稅依據(jù)房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。1.從價計征2.從租計征〔二〕應(yīng)納稅額確實定1.從價計征的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×〔1－扣除比例〕×1.2%2.從租計征的計算應(yīng)納稅額＝租金收入×12%〔或4%〕11五月20237三、房產(chǎn)稅的會計處理1.會計科目的設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅〞2.會計處理企業(yè)計算預(yù)繳的房產(chǎn)稅時借：管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅當(dāng)實際繳納房產(chǎn)稅時，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金11五月20238四、房產(chǎn)稅的稅收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間2.納稅期限3.納稅地點(diǎn)11五月20239第二節(jié)

契稅會計一、契稅概述〔一〕契稅的概念契稅是以在我國境內(nèi)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。〔二〕契稅的特點(diǎn)1.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅2.契稅由產(chǎn)權(quán)承受人納稅〔三〕契稅的納稅人在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。11五月202310〔四〕契稅的征稅對象我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括以下五項內(nèi)容:1.國有土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓3.房屋買賣4.房屋贈與5.房屋交換〔五〕契稅的稅率3%～5%的幅度稅率〔六〕稅收優(yōu)惠11五月202311二、契稅應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)：不動產(chǎn)的價格2.應(yīng)納稅額確實定：應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率11五月202312三、契稅的會計處理1.會計科目的設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交契稅〞2.會計處理企業(yè)按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的契稅借：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交契稅企業(yè)在上繳契稅時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交契稅貸：銀行存款11五月202313四、契稅的稅收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。2.納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。3.納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。11五月202314第三節(jié)車船稅會計一、車船稅概述〔一〕車船稅的概念在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照?中華人民共和國車船稅暫行條例?〔以下簡稱?車船稅暫行條例?〕應(yīng)繳納的一種財產(chǎn)稅?！捕耻嚧惖奶攸c(diǎn)1.車船稅既是對內(nèi)稅也是對外稅2.實行代扣代繳制度11五月202315〔三〕車船稅的納稅人及扣繳義務(wù)人車船稅的納稅人是在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人?！菜摹耻嚧惖恼魇辗秶侵敢婪☉?yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車船〔除規(guī)定減免的車船外〕。11五月202316〔五〕車船稅的稅目與稅額〔六〕車船稅的稅收優(yōu)惠11五月202317二、車船稅應(yīng)納稅額的計算載客汽車和摩托車應(yīng)納稅額＝車輛數(shù)×適用單位稅額載貨汽車和三輪汽車低速貨車應(yīng)納稅額＝自重噸位×適用單位稅額船舶應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用單位稅額拖船和非機(jī)動駁船應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用單位稅額×50%客貨兩用汽車車船稅應(yīng)納稅額應(yīng)該分兩步計算，分別計算乘人局部和載貨局部的應(yīng)納稅額。這兩局部應(yīng)納稅額的計算公式如下：乘人局部應(yīng)納稅額＝車輛數(shù)×〔載客汽車適用稅額×50%〕載貨局部應(yīng)納稅額＝自重噸位×適用單位稅額11五月202318三、車船稅的會計處理企業(yè)在計提車船稅的時候，借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交車船稅實際繳納稅金時，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交車船稅貸：銀行存款11五月202319四、車船稅的稅收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間2.納稅地點(diǎn)3.納稅申報11五月202320第四節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會計一、城市維護(hù)建設(shè)稅〔一〕城市維護(hù)建設(shè)稅概述1.城市維護(hù)建設(shè)稅的概念是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅〔簡稱“三稅〞〕的單位和個人就其實際繳納的“三稅〞稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。2.城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)〔1〕具有附加稅性質(zhì)〔2〕具有特定目的，只能?？顚Ｓ谩?〕根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率〔4〕征收范圍廣11五月2023213.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是指負(fù)有繳納“三稅〞義務(wù)的單位和個人4.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率〔1〕納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%?！?〕納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%?！?〕納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為l%。5.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠11五月202322〔二〕城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)是指納稅人實際繳納的“三稅〞稅額2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率〔二〕城市維護(hù)建設(shè)稅的會計處理企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅時借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅實際繳納時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款11五月202323〔四〕城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收管理1.納稅環(huán)節(jié)2.納稅地點(diǎn)3.納稅期限11五月202324二、教育費(fèi)附加〔一〕教育費(fèi)附加的概念教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加稅?！捕辰逃M(fèi)附加的納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人11五月202325〔三〕教育費(fèi)附加確實定1.計稅依據(jù)與稅率納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，計征比率為3%。2.教育費(fèi)附加的計算應(yīng)納教育費(fèi)附加＝納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×計征比率〔四〕教育費(fèi)附加的會計處理企業(yè)按規(guī)定計算出的教育費(fèi)附加，借：營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加實際上繳教育費(fèi)附加時，借：應(yīng)交稅金——教育費(fèi)附加貸：銀行存款11五月202326第五節(jié)車輛購置稅會計一、車輛購置稅概述〔一〕車輛購置稅的概念是以在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛為征稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅，屬于直接稅?！捕耻囕v購置稅的特點(diǎn)1.征收范圍單一2.征收環(huán)節(jié)單一3.稅率單一4.征收方法單一5.征稅具有特定目的6.價外收取，屬于直接稅11五月202327〔三〕車輛購置稅的納稅人及征稅對象1.車輛購置稅的納稅人在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。2.車輛購置稅的征稅對象汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車〔四〕車輛購置稅的稅率單一比例稅率，稅率為10%?！参濉耻囕v購置稅的稅收優(yōu)惠11五月202328二、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)應(yīng)稅車輛的價格2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率三、車輛購置稅的會計處理企業(yè)取得并自用應(yīng)稅車輛時，借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交車輛購置稅實際上繳稅金時，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交車輛購置稅貸：銀行存款11五月202329四、車輛購置稅的稅收管理納稅地點(diǎn)2.納稅期限3.納稅申報11五月202330第六節(jié)印花稅會計一、印花稅概述〔一〕印花稅的概念印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅?！捕秤』ǘ惖奶攸c(diǎn)1.覆蓋面廣2.稅率低，稅負(fù)輕3.自行貼花納稅4.多繳不退不抵11五月202331〔三〕印花稅的納稅人在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人?！菜摹秤』ǘ惖亩惸颗c稅率1.稅目〔共有l(wèi)3個〕：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照11五月2023322.稅率：比例稅率和定額稅率〔1〕比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、l‰?！?〕定額稅率：按件貼花，每件5元〔五〕印花稅的稅收優(yōu)惠11五月202333二、印花稅應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)實行從價計征的憑證，以憑證所記載的金額為依據(jù)。實行從量計征的其他賬簿和權(quán)利、許可證照，以憑證件數(shù)為計稅依據(jù)。2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額〔或應(yīng)稅憑證件數(shù)〕×適用稅率11五月20