財務(wù)報表分析—資產(chǎn)負(fù)債表

—一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表反響企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，它是按照會計等式的要求，把某一特定日期的財務(wù)狀況要素，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序編制而成的；它揭示了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源和所承擔(dān)的現(xiàn)有債務(wù)及所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。1、提供企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；2、提供企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成；3、提供企業(yè)某一日期的所有者權(quán)益及其構(gòu)成；4、提供企業(yè)進行財務(wù)分析的根本資料；5、判斷企業(yè)未來的開展趨勢和潛在的風(fēng)險。1.含義和作用

資產(chǎn)負(fù)債表的主要作用資產(chǎn)負(fù)債表是根本財務(wù)報表之一資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債所有者權(quán)益長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券遞減所得稅…實收資本資本公積盈余公積未分配利潤貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收/預(yù)付賬款存貨應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利…長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)…短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付/預(yù)收賬款應(yīng)付稅費應(yīng)付工資預(yù)計負(fù)債…2.資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)

3.資產(chǎn)負(fù)債表的格式

賬戶式是按照“T”形帳戶的形式設(shè)計的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報表左方（借方），負(fù)債及股東權(quán)益列在報表右方（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等報告式是上下結(jié)構(gòu)上半部分列示資產(chǎn)，下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式有兩種：一是按資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；二是按資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益的原理排列一般分為賬戶式和報告式：資產(chǎn)負(fù)債表單位：××年×月×日貨幣××賬戶式：報告式：“年初余額〞欄填列方法：

“年初余額〞欄的各項數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年“年初余額〞欄?！捌谀┯囝~〞欄填列方法：

1、根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)〞、“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付職工薪酬〞各總賬科目的余額直接填列；2、根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金〞工程，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列?！沧ⅲ簜溆媒鸩粚儆谄渌泿刨Y金，屬于其他應(yīng)收款?！扯①Y產(chǎn)負(fù)債表具體工程3、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列?！?〕“預(yù)收款項〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。〔3〕“預(yù)付款項〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列?！?〕“應(yīng)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。如“長期借款〞工程，需要根據(jù)“長期借款〞總賬科目余額扣除“長期借款〞科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。5、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)收賬款〞、“長期股權(quán)投資〞、“在建工程〞等工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)收賬款〞、“長期股權(quán)投資〞、“在建工程〞等工程的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備〞、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〞、“在建工程減值準(zhǔn)備〞等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)〞工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目的期末余額減去“累計折舊〞、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)〞工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“累計攤銷〞、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞備抵科目余額后的凈額填列。

6、綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨〞工程，需要根據(jù)“原材料〞、“委托加工物資〞、“周轉(zhuǎn)材料〞、“材料采購〞、“在途物資〞、“發(fā)出商品〞、“材料本錢差異〞等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備〞科目余額后的凈額填列。一、資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成局部。1〕.貨幣資金貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那局部資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。本工程應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞賬戶的期末借方余額合計數(shù)填列。2〕.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)〞賬戶的期末余額填列。3〕.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。4〕.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購置單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計，減去“應(yīng)收賬款〞計提的“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶的貸方余額后的差額填列。如果“應(yīng)收賬款〞賬戶所屬明細(xì)賬戶期末為貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款〞工程內(nèi)填列。需要注意的是企業(yè)于同一客戶在購銷商品結(jié)算過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨列示，不應(yīng)相互抵消。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能于應(yīng)收賬款相互抵消，預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消。5〕.預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)預(yù)收的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本工程根據(jù)“預(yù)付賬款〞和“應(yīng)付賬款〞賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“預(yù)付賬款〞賬戶所屬細(xì)賬戶的期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款〞工程填列。6〕.應(yīng)收利息應(yīng)收利息是指企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息〞賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。7〕.應(yīng)收股利應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本工程根據(jù)“應(yīng)收股利〞賬戶期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。8〕.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。9〕.存貨存貨反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本工程應(yīng)根據(jù)“在途物資〔材料采購〕〞、“原材料〞、“低值易耗品〞、“庫存商品〞、“周轉(zhuǎn)材料〞、“委托加工物資〞、“委托代銷商品〞、“生產(chǎn)本錢〞和“勞務(wù)本錢〞等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商品款〞、“存貨跌價準(zhǔn)備〞賬戶期末余額后的金額填列。材料采用方案本錢核算以及庫存商品采用方案本錢或售價核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減材料本錢差異、減商品進銷差價后的金額填列。10〕.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)反映企業(yè)非流動資產(chǎn)工程中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的“持有至到期投資〞、一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用〞和一年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款〞。本工程應(yīng)根據(jù)上述賬戶余額之和分析計算后填列。11〕.其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)工程外的其他流動資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。如果其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其內(nèi)容和金額。12〕流動資產(chǎn)合計反映企業(yè)所用流動資產(chǎn)的總額。本工程應(yīng)根據(jù)上述1—11項金額相加填列。2.非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、工程物資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期。待攤費用、可供出售金融資產(chǎn)等。由于該類資產(chǎn)占用的資金多、企業(yè)持有的時間長，會對企業(yè)相互聯(lián)系的多個會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生影響，故而，對它們的管理和會計處理，應(yīng)按照各自不同的特點，分別采用不同的程序和方法。1〕.可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本工程根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)〞賬戶期末借方余額減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞賬戶期末貸方余額填列。2〕.持有至到期投資持有至到期投資反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。本工程根據(jù)“持有至到期投資〞賬戶期末借方余額減去一年內(nèi)到期的投資局部和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備〞賬戶期末貸方余額后的凈額填列。3〕.長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采取遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項等。本工程根據(jù)“長期應(yīng)收款〞期末余額，減去一年內(nèi)到期的局部、“未確認(rèn)融資收益〞賬戶期末余額、“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶中按長期應(yīng)收款計提的壞賬損失后的金額填列。4〕.長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資〞賬戶的期末借方余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〞賬戶期末貸方余額后填列。5〕.投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用本錢模式計量投資性房地產(chǎn)的，本工程應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊〔攤銷〕〞和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，本工程應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)〞科目的期末余額填列。6〕.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本工程根據(jù)“固定資產(chǎn)〞賬戶期末借方余額，減去“累計折舊〞和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞賬戶期末貸方余額后填列。融資租入固定資產(chǎn)的凈值也包括在內(nèi)。7〕.在建工程在建工程反映企業(yè)尚未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價值。本工程根據(jù)“在建工程〞賬戶期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備〞賬戶期末余額后填列。8〕.工程物資工程物資反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實際本錢。本工程根據(jù)“工程物資〞賬戶期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備〞賬戶期末余額后填列。9〕.固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理〞賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理〞賬戶期末為貸方余額，以“—〞號填列。10〕.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)反映企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈價，本工程根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本工程根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞賬戶期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊〞和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞賬戶期末貸方余額后填列。11〕.油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)反映企業(yè)〔石油天然氣開采〕持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施減去累計折耗和累計減值準(zhǔn)備后的凈價。本工程應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)〞賬戶的期末余額減去“累計折耗〞賬戶期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。12〕.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)反映企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的凈值。如企業(yè)的金蝶軟件等。本工程應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)〞賬戶期末借方余額，減去“累計攤銷〞和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞賬戶的期末貸方余額填列。13〕.開發(fā)支出開發(fā)支出反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的、尚未形成無形資產(chǎn)本錢的支出。本工程根據(jù)“研發(fā)支出〞科目中所屬的“資本化支出〞明細(xì)科目期末余額填列。14〕.商譽商譽反映企業(yè)商譽的價值。本工程根據(jù)“商譽〞賬戶期末余額減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備填列。15〕.長期待攤費用長期待攤費用反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上〔不含1年〕的各項費用。本工程應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用〞賬戶的期末余額減去將于1年內(nèi)〔含1年〕攤銷的數(shù)額后的金額填列。16〕.遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本工程根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)〞賬戶期末余額填列。17〕.其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。18〕.非流動資產(chǎn)合計反映企業(yè)所用非流動資產(chǎn)的總額。本工程應(yīng)根據(jù)上述1—17項金額相加填列。19〕.資產(chǎn)總計反映企業(yè)所用全部資產(chǎn)的總額。本工程應(yīng)根據(jù)流動資產(chǎn)合計工程、非流動資產(chǎn)合計工程之和填列。二、負(fù)債1.流動負(fù)債流動負(fù)債也叫短期負(fù)債,是指將在1年〔含1年〕或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。1〕.短期借款短期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下〔含1年〕的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款〞賬戶的期末貸方余額填列。2〕.交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負(fù)債公允價值。本工程根據(jù)“交易性金融負(fù)債〞賬戶期末余額填列。3〕.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶的期末貸方余額填列。4〕.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款反映企業(yè)購置原材料、商品和接受勞務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位的款項。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計填列。5〕.預(yù)收款項預(yù)收款項反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項。本工程根據(jù)“預(yù)收賬款〞和“應(yīng)收賬款〞賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計填列。6〕.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會保險費等職工薪酬。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶期末為借方余額，以“－〞號填列。7〕.應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。如應(yīng)交增值稅，應(yīng)交個人所得稅，應(yīng)交教育附加稅等應(yīng)交稅費。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費〞賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費〞賬戶期末為借方余額，以“－〞號填列。8〕.應(yīng)付利息應(yīng)付利息反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本工程根據(jù)“應(yīng)付利息〞賬戶期末余額填列。9〕.應(yīng)付股利應(yīng)付股利反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利〞賬戶的期末余額填列。不包括企業(yè)分派的股票股利。10〕.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款〞賬戶的期末余額填列。11〕.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債是反映企業(yè)各種非流動負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計算后填列。12〕.其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。13〕.流動負(fù)債合計反映企業(yè)所有流動負(fù)債合計金額。本工程應(yīng)根據(jù)1—12工程之和填列。2.非流動負(fù)債非流動負(fù)債是指歸還期在1年以上或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債。1〕.長期借款長期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上〔不含1年〕的各期借款。本工程應(yīng)根據(jù)“長期借款〞賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期局部的金額填列。2〕.應(yīng)付債券應(yīng)付債券反映企業(yè)尚未歸還的長期債券攤余價值。本工程根據(jù)“應(yīng)付債券〞賬戶期末貸方余額減去一年內(nèi)到期局部的金額填列。3〕.長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券以外的各種長期應(yīng)付款。本工程應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款〞賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費用〞賬戶期末余額和一年內(nèi)到期局部的長期應(yīng)付款后填列。4〕.專項應(yīng)付款反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。本工程應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款〞科目的期末余額填列。5〕.預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債反映企業(yè)計提的各種預(yù)計負(fù)債。本工程根據(jù)“預(yù)計負(fù)債〞賬戶期末貸方余額填列。6〕.遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。本工程根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債〞賬戶期末貸方余額填列。7〕.其他非流動負(fù)債其他非流動負(fù)債反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券等負(fù)債以外的其他非流動負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。8〕.非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計反映企業(yè)全部非流動負(fù)債總額。本工程根據(jù)1—7項填列。9〕.負(fù)債合計反映企業(yè)負(fù)債全部總額。本工程根據(jù)流動負(fù)債合計、非流動負(fù)債合計工程之和填列。三、所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括實收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤。在股份制企業(yè)又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。它受總資產(chǎn)和總負(fù)債變動的影響而發(fā)生增減變動。所有者權(quán)益包含所有者以其出資額的比例分享企業(yè)利潤。與此同時，所有者也必須以其出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。所有者權(quán)益還意味著所有者有法定的管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。1〕.實收資本實收資本反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本工程應(yīng)根據(jù)“股本〔實收資本〕〞賬戶的期末貸方余額填列。2〕.資本公積資本公積反映企業(yè)資本公積的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“資本公積〞賬戶的期末貸方余額填列。3〕庫存股庫存股反映企業(yè)收購轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本工程根據(jù)“庫存股〞賬戶期末借方余額填列。4〕.盈余公積盈余公積反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“盈余公積〞賬戶的期末貸方余額填列。5〕.未分配利潤未分配利潤反映企業(yè)尚未分配的利潤。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤〞賬戶和“利潤分配〞賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補的虧損，在本工程內(nèi)以“-〞號填列。6〕.股東權(quán)益合計股東權(quán)益合計工程，反映企業(yè)股東權(quán)益的總額。本工程根據(jù)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤項之和填列。7〕.負(fù)債及股東權(quán)益總計負(fù)債及股東權(quán)益總計〞工程，反映企業(yè)全部負(fù)債和股東權(quán)益的總額。本工程根據(jù)負(fù)債合計、股東權(quán)益合計項之和填列。三、利潤表概述1.利潤表含義利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。2.利潤表的性質(zhì)與作用

1〕.利潤表的性質(zhì)：利潤表是反響企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。2〕.編制依據(jù)：收入—費用=利潤3〕.利潤表的作用：

反映企業(yè)的盈利能力，評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，判斷資本保值增值情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題為經(jīng)營決策提供依據(jù)揭示利潤的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的獲利能力幫助投資者和債權(quán)人做出正確的投資與信貸決策為企業(yè)在資本市場融資提供重要依據(jù)

本月數(shù)本表“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的工程名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度利潤表工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填人本表。本年累計數(shù)本表“本年累計數(shù)〞欄反映各工程自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。1.營業(yè)收入營業(yè)收入反映本企業(yè)集團營業(yè)收入總額。應(yīng)根據(jù)下述主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費及傭金收入科目的發(fā)生額合計填列。a、主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費及傭金收入科目的發(fā)生額分析填列。b、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費及傭金收入科目的發(fā)生額分析填列四、利潤表具體工程2.營業(yè)本錢營業(yè)本錢反映本企業(yè)集團營業(yè)本錢總額，應(yīng)根據(jù)下述主營業(yè)務(wù)本錢、利息支出、手續(xù)費及傭金支出的合計金額填列a、主營業(yè)務(wù)本錢應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)本錢、利息支出、手續(xù)費及傭金支出科目的發(fā)生額分析填列。b、其他業(yè)務(wù)本錢應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)本錢、利息支出、手續(xù)費及傭金支出科目的發(fā)生額分析填列。3.營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金及附加科目的發(fā)生額分析填列。a、主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金及附加科目的發(fā)生額分析填列b、其他業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金級附加科目的發(fā)生額分析填列4.銷售費用銷售費用反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。應(yīng)根據(jù)銷售費用科目的發(fā)生額分析填列。5.管理費用管理費用反映企業(yè)行政管理等部門所發(fā)生的費用。本工程應(yīng)根據(jù)“管理費用〞賬戶的發(fā)生額分析填列。其中：業(yè)務(wù)招待費：應(yīng)根據(jù)管理費用科目下的業(yè)務(wù)招待費明細(xì)的發(fā)生額分析填列研究與開發(fā)費：應(yīng)根據(jù)管理費用科目下的研究與開發(fā)費明細(xì)的發(fā)生額分析填列6.財務(wù)費用財務(wù)費用反映企業(yè)發(fā)生的利息費用等。本工程應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用〞賬戶的發(fā)生額分析填列。其中：利息支出應(yīng)根據(jù)財務(wù)費用科目下利息支出明細(xì)的發(fā)生額分析填列利息收入應(yīng)根據(jù)財務(wù)費用科目下的利息收入明細(xì)的發(fā)生額分析填列匯兌凈損失〔匯兌凈收益以“-〞填列〕應(yīng)根據(jù)財務(wù)費用科目下匯兌凈損失明細(xì)的發(fā)生額分析填列7.資產(chǎn)減值損資產(chǎn)減值損反映企業(yè)發(fā)生的各項減值損失。本工程應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失〞賬戶的發(fā)生額分析填列。8.公允價值變動損益公允價值變動損益反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動所形成的當(dāng)期利得和損失。本工程應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益〞賬戶的發(fā)生額分析填列.9.投資收益投資收益反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本工程應(yīng)根據(jù)“投資收益〞賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一〞號填列。其中:對合營、聯(lián)營企