《內(nèi)部會計控制規(guī)范》練習(xí)一、單項選擇題1.貨幣資金收入的主要來源是（）。A.銷售商品B.購買商品C.支付勞務(wù)費用D.支付工資【答案】A2.存貨會計崗位職責(zé)（）。A.會同有關(guān)部門制定存貨管理的辦法，建立健全存貨收、發(fā)、存的核算制度B.會同有關(guān)部門制定應(yīng)付及預(yù)付款項的核算和管理辦法C.辦理應(yīng)付及預(yù)付款項的結(jié)算工作D.負責(zé)應(yīng)付及預(yù)付款項的核算工作【答案】A3.下面屬于采購與驗收的控制（）。A.采購控制B.付款控制C.銷售控制D.生產(chǎn)控制【答案】A4.驗收控制是指（）。A.為了保證采購訂單或合同的貫徹執(zhí)行，單位應(yīng)加強合同的日常監(jiān)督管理。并根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門和指定專人對所購買物品或勞務(wù)等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。B.單位的采購部門必須審核請購部門的請購單、驗收部門簽發(fā)的驗收證明和供應(yīng)商出具發(fā)票的品名、規(guī)格、明細、數(shù)量等是否一致，然后據(jù)以出具付款申請通知財會部門C.財會部門應(yīng)當(dāng)對采購部門提交的各種原始憑證進行審核，復(fù)核采購發(fā)票、驗收證明等單據(jù)和憑證是否齊備，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，計算是否正確。D.財會部門只有對上述內(nèi)容審核無誤并經(jīng)授權(quán)批準后，方可按照規(guī)定程序辦理款項支付手續(xù)并支付資金【答案】A5.下列屬于風(fēng)險評估的是（）。A.很多內(nèi)容是和控制程序相附，控制活動就是保證管理層的指令得到執(zhí)行，比如核準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核和分工等等，就是要求經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠相互聯(lián)系相互制約的順暢的完成B.只要企業(yè)涉及了內(nèi)部控制在執(zhí)行上就會有風(fēng)險，要求要對風(fēng)險進行評估，識別來自那些地方的風(fēng)險，對風(fēng)險進行分析和控制，才能降低企業(yè)整體的風(fēng)險C.指企業(yè)內(nèi)外的信息，在經(jīng)營中必須按照某種形式取得信息，相關(guān)部門相關(guān)人員溝通使得員工能夠履行其職責(zé)D.監(jiān)控就是要有適當(dāng)?shù)娜藛T在適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)下對內(nèi)部控制進行檢查，進行監(jiān)督，內(nèi)部審計部門就可以起到良好的監(jiān)督作用【答案】B6.下列屬于合法性原則是（）。A.內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利B.內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督C.要求各單位建立內(nèi)部會計控制制度時，必須遵循國家有關(guān)的法律、法規(guī),并把國家有關(guān)的法律、法規(guī)落實到內(nèi)部會計制度中去,按照《內(nèi)部會計控制法規(guī)》的要求實施內(nèi)部會計控制，而不得與國家有關(guān)的法律、法規(guī)相抵觸D.內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)【答案】C7.預(yù)算控制要求（）。A.預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審核、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。B.財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。C.會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。D.一般授權(quán)是對辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者的規(guī)定。它通常是管理部門中以采用政策說明書或指令的形式；或在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中規(guī)定其辦理條件、范圍和對該類業(yè)務(wù)責(zé)任者任命形式予以反映的。【答案】A8.財產(chǎn)保全控制主要是指（）。A.限制接近B.控制環(huán)境C.控制活動D.控制程序【答案】A9.關(guān)于內(nèi)部控制的局限性說法正確的是（）。A.內(nèi)部控制一般僅針對特殊業(yè)務(wù)活動而設(shè)計B.只要是設(shè)計完整的內(nèi)部控制，就能防止所有的錯誤C.內(nèi)部控制不可能因串通舞弊而失效。D.企業(yè)內(nèi)部會計控制的設(shè)計和運行受制于成本效益原則【答案】D10.下列屬于銷售和收款的主要憑證是（）。A.商品價目表B.訂貨單C.購貨發(fā)票D.入庫單【答案】A二、多項選擇題1.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)控【答案】ABCDE【解析】內(nèi)部控制的五要素包括：1.控制環(huán)境2.風(fēng)險評估3.控制活動4.信息與溝通5.監(jiān)控2.控制環(huán)境包括（）。A.誠信的原則和道德價值觀念B.評定員工的能力C.董事會和審計委員會D.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格E.組織結(jié)構(gòu)【答案】ABCDE【解析】控制環(huán)境包括：（1）誠信的原則和道德價值觀念（2）評定員工的能力（3）董事會和審計委員會（4）管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格（5）組織結(jié)構(gòu)（6）責(zé)任的分配和授權(quán)（7）人力資源政策和實務(wù)3.內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容包括（）。A.貨幣資金控制B.銷售收款控制C.購貨與付款控制D.工程項目控制E.對外投資控制【答案】ABCDE【解析】內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容包括：1.貨幣資金控制2.銷售收款控制3.購貨與付款控制4.工程項目控制5.對外投資控制6.實物資產(chǎn)控制7.籌資活動控制8.成本費用控制9.擔(dān)保控制4.內(nèi)部會計控制的原則（）。A.合法性原則B.有效性原則C.全面性原則D.不相容職務(wù)分離原則E.成本效益原則【答案】ABCDE【解析】實際上就是各單位建立并實施內(nèi)部會計控制體系是應(yīng)該遵循的基本原則。其中包括六個原則：1.合法性原則；2.有效性原則；3.全面性原則；4.不相容職務(wù)分離原則；5.成本效益原則；6.適時性原則。5.現(xiàn)金出納崗位的主要職責(zé)包括（）。A.嚴格執(zhí)行《會計法》及其他財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。B.嚴格遵守國家縣級管理制度，庫存現(xiàn)金不超過銀行核定限額，無白條抵庫，不坐支、挪用現(xiàn)金。C.依據(jù)審核人員簽署的記賬憑證辦理現(xiàn)金收付，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)立即通知審核人員更改，不得自行更改?，F(xiàn)金收、付后要在收、付款憑證上加蓋"現(xiàn)金收訖"或者"現(xiàn)金付訖"戳記并簽章。D.熟悉掌握銀行結(jié)算制度和結(jié)算方法，熟練填寫各類銀行結(jié)算憑證。E.復(fù)核審批手續(xù)，對付款業(yè)務(wù)需復(fù)核是否已按管理權(quán)限履行審批手續(xù)【答案】ABC【解析】一般情況下，單位財會部門應(yīng)設(shè)置專職的現(xiàn)金出納，主要職責(zé)如下：（1）嚴格執(zhí)行《會計法》及其他財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）嚴格遵守國家縣級能管理制度，庫存現(xiàn)金不超過銀行核定限額，無白條抵庫不坐支、挪用現(xiàn)金。（3）依據(jù)審核人員簽署的記賬憑證辦理現(xiàn)金收付，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)立即通知審核人員更改，不得自行更改?，F(xiàn)金收、付后要在收、付款憑證上加蓋"現(xiàn)金收訖"或者"現(xiàn)金付訖"戳記并簽章。（4）每日終了，庫存現(xiàn)金須與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。如發(fā)生差錯，應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)，積極查找原因；在未找出錯誤時，屬長款的應(yīng)先作掛賬處理，屬于短款應(yīng)由個人賠償。（5）根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收、付款記賬憑證，按照《會計人員工作規(guī)范》規(guī)定，按記賬憑證順序號逐筆登記現(xiàn)金日記賬，當(dāng)日結(jié)出發(fā)生額和余額。（6）妥善保管好現(xiàn)金和各種有價證券，確保其安全與完整。如有短缺或損壞要負賠償責(zé)任。（7）嚴格保守保險柜密碼的秘密。保管好銀柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，下班后不準存放在辦公桌內(nèi)。（8）嚴格遵守保密制度，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，不得對外提供任何會計信息。（9）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作6.貨幣資金的憑證記錄基本要求主要有（）。A.各種收付業(yè)務(wù)都要有合法的、手續(xù)齊全的原始憑證作為依據(jù)15、對憑證預(yù)先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。A、由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章C、定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照D、對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近。

16、單位配備保險柜給出納管理現(xiàn)金，這種控制方法是（）A、授權(quán)批準控制B、會計系統(tǒng)控制C、財產(chǎn)保全控制D、風(fēng)險控制E、崗位分工控制17、單位應(yīng)當(dāng)（），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。A、指定專人定期核對賬戶，每月至少核對一次B、指定專人定期核對賬戶，每年至少核對一次C、指定出納定期每月核對D、由會計每年核對一次二、多項選擇題1．內(nèi)部控制的方法包括（）

A.授權(quán)批準控制B.會計系統(tǒng)控制C.預(yù)算控制D.財產(chǎn)保全控制E．內(nèi)部報告控制2.出納人員能夠同時負責(zé)的工作有（）A.貨幣資金的收付B.貨幣資金收付的批準C.會計檔案的保管D.編制記賬憑證E.現(xiàn)金日記帳的登記3.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容包括（）A.職務(wù)分離制度B.存貨采購的請購單控制制度C.訂貨控制制度D.貨物驗收控制制度E.收款與對賬控制制度4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度主要有（）A．職務(wù)分離制度B．投資核算控制制度C．投資計劃編制制度D．投資計劃審批制度E．財務(wù)分析制度5.企業(yè)進貨業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)主要有（ABCE）

A.詢價、報價B.簽訂采購合同后訂貨C.企業(yè)信譽調(diào)查D.開具發(fā)票E.接收貨物并付款6.企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中的發(fā)票控制制度主要包括（）A.指定專人負責(zé)發(fā)票的保管與使用B.領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號碼C.企業(yè)與稅務(wù)部門定期核對發(fā)票D.發(fā)票必須以實際業(yè)務(wù)為依據(jù)如實填列E.企業(yè)將其采購定單與銷售發(fā)票相核對7.銷售與收款業(yè)務(wù)常見的錯弊有（）A、發(fā)貨控制不當(dāng)B、授信不當(dāng)C、折扣錯誤D、費用失控8.實物控制主要通過（）來實現(xiàn)A、限制非授權(quán)人員接近單位的資產(chǎn)B、采取有效的防范措施C、實行永續(xù)盤存制的盤存方法D、實行定期盤點措施9、銷售與收款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（）A、開具發(fā)票崗位與發(fā)票審核崗位B、應(yīng)收賬款記錄崗位與收款崗位C、接受客戶訂單崗位與付款條件的核準崗位D、折扣的給予崗位與審批崗位10、某公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中有如下規(guī)定，其中有缺陷的規(guī)定是（）。A．銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)分別由不同的人員負責(zé)B．訂立銷售合同前指定專人張三就與銷售合同相關(guān)的事宜與客戶談判C．張三將與客戶的談判結(jié)果向主管李四匯報，經(jīng)批準后簽訂銷售合同D．銷售人員王五不得接觸銷售現(xiàn)款，銷售審批人員不得發(fā)貨

11、下列屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（）。A．購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B．設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C．所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備的部門自行辦理D．出售已提足折舊的設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入12、下列選項中屬于特殊授權(quán)的業(yè)務(wù)是（）A．制訂產(chǎn)品售價表B．限額內(nèi)顧客賒銷的批準權(quán)C．企業(yè)的并購D．債券或股票的上市發(fā)行13、工程項目業(yè)務(wù)不相容的職務(wù)一般包括()。A．項目建議、可行性研究與項目決策B．預(yù)算的編制與審核C．工程財務(wù)會計與出納D．項目實施與價款支付

14、內(nèi)部控制評價的總體要求包括（）內(nèi)容A、健全性B、合理性C、操作性D、有效性15、下列各項中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）A、采購人員超過授權(quán)限額采購原材料B、未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金C、出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章D、出納人員兼任會計檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作E、主管財務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)16、單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)至少要按照（）規(guī)定的程序辦理A、支付申請B、支付審批C、支付復(fù)核D、辦理支付17、單位負責(zé)人的（）不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)的負責(zé)人和出納人員A、兒女B、兄妹C、夫或妻D(zhuǎn)、父母18、各單位辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）A、采購與付款業(yè)務(wù)的采購與驗收B、工程項目業(yè)務(wù)的概預(yù)算編制與審核C、擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批D、對外投資的決策與執(zhí)行19、單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的（）負責(zé)。A、建立B、健全C、有效實施D、監(jiān)督檢查20、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求（）。A、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確C、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D、單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)E、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確21、內(nèi)部控制的目標包括（）A、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B、促進提高經(jīng)營管理效果效率C、促進提高信息報告質(zhì)量D、促進維護資產(chǎn)安全完整E、防錯糾弊22、內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容包括（）A、內(nèi)部環(huán)境B、控制措施C、監(jiān)督檢查D、信息與溝通E、風(fēng)險評估三、案例練習(xí)案例1資料：某上市公司200X年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：l.為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；2.為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款；3.為擴大分公司經(jīng)營自主權(quán)，允許分公司自行決定是否對外提供擔(dān)保。要求：從內(nèi)部控制的角度對該公司制定的內(nèi)部控制制度進行分析，并簡要說明理由。案例2：資料：2001年2月A公司（國有企業(yè)）按照財政部門要求，決定在公司系統(tǒng)全面開展《會計法》執(zhí)行情況檢查。4月初，A公司派出檢查組對設(shè)在外省的銷售分公司B公司（以下簡一稱B公司）進行檢查，發(fā)現(xiàn)B公司存在多頭開戶、私設(shè)小金庫等問題。正當(dāng)檢查組準備對有關(guān)問題進行深入檢查時，A公司接到有關(guān)部門通報，A公司財會部經(jīng)理許亮、B公司經(jīng)理趙強、副經(jīng)理張志剛攜巨款潛逃國外。A公司立即向公安機關(guān)報案，同時決定對B公司幾年來的經(jīng)營管理和財務(wù)會計工作情況進行全面檢查。經(jīng)過6個多月的檢查，一樁作案多年、涉案金額高達近2000萬元的資金盜用案被揭開了面紗。經(jīng)查，許亮等人的主要作案手段和有關(guān)情形如下：1998年．許亮被任命為B公司經(jīng)理，趙強擔(dān)任B公司副經(jīng)理，張志剛?cè)螘嫾娉黾{。當(dāng)時，A公司出于開拓市場、擴大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予B公司銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡(luò)計算機控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，A公司每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當(dāng)月銷售款集中匯繳A公司賬戶，確認銷售收人。許亮等人利用A公司授予的銷售定價權(quán)，采用高價銷售低價向A公司匯總報賬的手法截留銷貨款形成“小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由趙強負責(zé)炒股，非法所得也流人“小金庫”。然后，由會計兼出納的張志剛將“小金庫”款項源源不斷地匯往境外許亮等人控制的賬戶。1999年，許亮調(diào)任A公司財會部經(jīng)理，趙強接任B公司經(jīng)理，張志剛?cè)胃苯?jīng)理仍兼任會計和出納工作。此后的幾年間，許亮、趙強、張志剛?cè)死^續(xù)采用上述手法大肆作案，直到2001年4月A公司檢查組進駐。案發(fā)后A公司對此案高度重視，針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題A公司董事會作出以下決定：第一，建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制定與實施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。第二，加強對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由A公司董事長審批。第三，加強財務(wù)管理，會計和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記等工作，公司的銀行預(yù)留印鑒等一律由總會計師統(tǒng)一保管。第四，加強銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制定銷售價格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運、結(jié)算銷售貨款等）均由A公司銷售部統(tǒng)一負責(zé)，各銷售分公司僅負責(zé)宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。第五，加強計算機系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)銷售網(wǎng)點計算機控制，由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進行審計。要求：1．針對A公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部會計控制方面的缺陷，并說明理由。2．從內(nèi)部會計控制角度，指出A公司董事會所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由。案例3：資料：2004年，某市中級人民法院公開審理了某單位會計張某涉嫌貪污、挪用公款一案。該市檢察機關(guān)指控，張某在案發(fā)前7年中累計貪污公款1000余萬元、挪用公款2億多元。法院依法判處張某死刑，緩期兩年執(zhí)行。自此，該市近年來涉案金額最大的貪污、挪用公款案件落下帷幕。司法機關(guān)的起訴書和檢察機關(guān)辦案人員的介紹，勾勒出了張某貪污、挪用公款的基本情形。據(jù)介紹，某單位財務(wù)處除了負責(zé)本單位財務(wù)管理和會計核算外，還承擔(dān)下屬單位經(jīng)費管理等工作，財務(wù)處共有3名工作人員，分別是陳某、張某和朱某，其中，陳某主持處內(nèi)工作，并負責(zé)審核憑證、登記銀行賬、保管財務(wù)局長個人名章；張某是會計，負責(zé)登記明細賬和總賬；朱某負責(zé)會計電算化制單和保管支票。由于經(jīng)費撥付工作十分頻繁，而處內(nèi)人手又比較緊張，在有人出差、休假等時候，為保證工作正常運轉(zhuǎn)，3人之間經(jīng)常替對方做一些工作，有關(guān)票據(jù)和銀行印鑒實際上也經(jīng)常是共用共管。起訴書稱，1996年8月，張某受人請托，采取不記賬和私蓋公章等手段，私自將公款1000萬元拆借給某公司，先后從中獲取好處費294萬元。這筆借款4年后才歸還，但單位毫不知情。從1996年8月至2003年l月案發(fā)前，張某利用職務(wù)便利，多次以向接受撥款單位支付退匯、重撥項目款為名，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進賬單等手段貪污公款1262萬余元，采取偽造銀行進賬單、編造銀行對賬單和編造支票購買記錄等手段，單獨或伙同他人將公款2億多元挪用給他人進行經(jīng)營活動，給單位和國家造成了重大財產(chǎn)損失。據(jù)檢察官介紹，他們當(dāng)時去張某的辦公室查看，十分震驚。有人后來開玩笑說，張某所在單位的支票和老百姓家里的紙的概念一樣，抽屜一打開，支票、廢支票到處都是。據(jù)悉，張某所在單位每年都搞內(nèi)部審計，但只是簡單看看報表平不平，從未深究，也從未去銀行對過賬。張某所在單位坦承，由于單位領(lǐng)導(dǎo)基本上都是科技領(lǐng)域的專家，對財務(wù)工作重視不夠、了解不深，這在一定程度上助長了財務(wù)管理的混亂狀況。張某案發(fā)后，其所在單位對財務(wù)管理工作進行了整改。現(xiàn)在，財務(wù)處的每一筆撥款都要做到事先下發(fā)通知書、事后由接受撥款單位寄回收據(jù)作為入賬憑證，而這些在張某案發(fā)前都是無法想像的；同時，現(xiàn)在的撥款工作，已經(jīng)完全改為由開戶銀行利用網(wǎng)絡(luò)直接支付，單位為此專門向承辦銀行提供了一個接受撥款單位的目錄清單，凡是超出清單范圍的撥款，銀行有權(quán)拒絕支付。要求：針對張某貪污、挪用公款一案，分析其所在單位在內(nèi)部會計控制方面存在的缺陷并簡要說明理由。案例4：資料：某集團公司制定了《現(xiàn)金、銀行賬戶和財會印鑒管理辦法》，現(xiàn)將該《辦法》的主要規(guī)定節(jié)錄如下：1．現(xiàn)金的管理（1）支付有關(guān)單位的貨款與大額資金，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；支付給職工的工資，應(yīng)通過銀行直接轉(zhuǎn)人職工的個人賬戶；其他凡能用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的款項，不得使用現(xiàn)金結(jié)算，盡量縮小現(xiàn)金支付的范圍。（2）支取現(xiàn)金必須憑有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準的“借款單”“領(lǐng)款單”或“報銷憑證”，經(jīng)認真審核后由出納人員辦理支付。出納人員要加強對現(xiàn)金收支的稽核并認真做好收支賬目的登記工作。（3）不準私自借款給任何個人；不準代其他單位或個人存人或支取現(xiàn)金。（4）某些專項業(yè)務(wù)確需設(shè)立“備用金”的，應(yīng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準。對“備用金”使用情況應(yīng)及時對賬、核銷、清理，防上發(fā)生差錯。（其余有關(guān)規(guī)定從略）2．銀行賬戶的管理（1）各單位（指下屬單位，下同）在銀行開立賬戶，必須經(jīng)本單位法定代表人批準；（2）非獨立核算的公司職能部門不得自行開立賬戶。（3）一般情況下，各單位不準出租、出借本單位銀行賬戶；特殊情況下，經(jīng)本單位法定代表人批準，可以通過本單位賬戶代重要客戶轉(zhuǎn)賬；（4）各單位應(yīng)指派專人負責(zé)與開戶銀行的對賬工作，按季度或者至少每半年編制銀行存款余額調(diào)節(jié)。對未達賬項應(yīng)分析原因，并及時報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，及早處理。（其余有關(guān)規(guī)定從略）3．財會印鑒的管理（1）財會部門出具票據(jù)并加蓋印鑒，并須有有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員的簽字。（2）一般情況下，應(yīng)在票據(jù)開票時間、用途、金額等項目填列齊全后方可加蓋印鑒，特殊情況下，經(jīng)有關(guān)人員批準并履行必要手續(xù)，可以在空H票據(jù)上先加蓋印鑒，但應(yīng)獲取有關(guān)憑證、補填各個項目并核對相符。（3）任何單位和個人部不得私蓋印鑒。（4）財會印鑒必須妥善保管，上班時間可以放置在辦公桌上，下班后則必須鎖在保險柜中。（5）開票與蓋章應(yīng)分開管理，單位領(lǐng)導(dǎo)個人名章和財務(wù)專用章應(yīng)指定責(zé)任性強的專門人員統(tǒng)一保管。（其余有關(guān)規(guī)定從略）要求：從內(nèi)部會計控制角度，指出該集團公司《現(xiàn)金、銀行賬戶和財會印鑒管理辦外在哪些不妥之處？并簡要說明理由。案例5：資料：A企業(yè)是一家家具生產(chǎn)企業(yè)，成立于1996年，下設(shè)財務(wù)部、采購部、銷售部、生產(chǎn)部和倉儲部，由總經(jīng)理全面負責(zé)。近年來，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，銷售業(yè)績大幅增長，但企業(yè)利潤增長緩慢。經(jīng)過分析，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)的采購成本不僅高于行業(yè)內(nèi)同等規(guī)模的其他企業(yè)，而且其增長明顯高于銷售收入的增長。為此，2005年初A企業(yè)專門成立了一個調(diào)查小組，以期發(fā)現(xiàn)問題所在。經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)中存在以下情況：（1）A企業(yè)采購的物資主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金屬把手等；（2）采購申請由各個生產(chǎn)車間提出，經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理批準后，送采購部；（3）企業(yè)規(guī)定采購金額在10萬元以下的，由生產(chǎn)部經(jīng)理批準，采購金額超過10萬元的，由總經(jīng)理批準，由于總經(jīng)理出差而生產(chǎn)車間又急用，生產(chǎn)部經(jīng)理多次批準了超過10萬元的采購申請；（4）采購部有4名員工，其中經(jīng)理1名，采購員3名（以下簡稱甲、乙、丙），甲和乙負責(zé)原材料的采購，丙負責(zé)五金配件的采購，自企業(yè)成立以來，以上人員一直負責(zé)現(xiàn)在的工作；（5）對于基本原材料，A企業(yè)目前有兩個固定的供應(yīng)商，供應(yīng)商由采購部選擇，報總經(jīng)理批準；（6）對于五金配件，則根據(jù)需要由采購員丙在市場購買，價格和供應(yīng)商由丙自行決定；（7）物資采購后，由采購部指定部門內(nèi)的人員進行驗收，出具驗收證明后交倉儲部保管；（8）采購發(fā)票經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后送財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此付款；（9）采購?fù)素浻刹少彶控撠?zé),由于業(yè)務(wù)繁忙，為減輕工作量，決定采購部一般集中在每個季度末向財務(wù)部提供一份退貨清單。要求：1．從內(nèi)部會計控制角度出發(fā)，分析A企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)存在的缺陷，并簡要說里由。2.針對上述問題，提出A企業(yè)內(nèi)部會計控制的改進建議。案例6：資料：某企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制制度為：設(shè)立銷售部，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策;銷售部經(jīng)理對30萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有權(quán)批準，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價。由于人手緊張,大宗銷售都是由業(yè)務(wù)員甲與客戶談判并簽訂合同。沒有簽訂合同的購買方提貨的銷售業(yè)務(wù)直接由財務(wù)部收款后開具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨；貨到付款的業(yè)務(wù)由銷售業(yè)務(wù)員乙負責(zé)赴購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財務(wù)部。財務(wù)部經(jīng)理保管所有票據(jù)．并有權(quán)決定應(yīng)收票據(jù)是否貼現(xiàn)。某月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1．銷售部經(jīng)理憑某—老客戶以前給其留下的良好印象批準向該客戶賒銷23．4萬元的業(yè)務(wù)，后來該款項遲遲未能收到,財務(wù)部證實該企業(yè)財務(wù)狀況惡化，當(dāng)時已經(jīng)有數(shù)筆貨款沒有如期支付了。2．另一新客戶要隸簽訂3年期供貨合同，3年中每月末按照市場價格80萬元購貨，提供下一批貨物時清償上—批貨物款項：由于企業(yè)銷售政策中沒有此類情況，銷售部經(jīng)理向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理當(dāng)即決定簽署該合同。一個月后，該客戶未能還款，公司調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該客戶并無償還能力。要求：說明企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題，銷售業(yè)務(wù)的兩項操作有何不妥。案例7：資料：A廠為一化肥生產(chǎn)企業(yè)，盡管產(chǎn)品質(zhì)量很好，但由于市場競爭激烈，始終無法打開銷路。為此，廠領(lǐng)導(dǎo)決定改變信用政策，擴大賒銷范圍，吸引更多客戶購買本廠產(chǎn)品。新政策施行一年，產(chǎn)品銷量有了明顯提高，工廠扭虧為盈，但另一方面，售后回款卻成了突出問題，壞賬頻發(fā)，企業(yè)營運資金得不到及時補充，嚴重影響了生產(chǎn)經(jīng)營活動。要求：如果你是A廠的財務(wù)科長，面對工廠產(chǎn)品熱銷、流動資金匾乏的局面，從內(nèi)部會計控制角度，你將向廠長提出何種建議？案例8：資料：A公司為大型購油企業(yè)，下設(shè)甲、乙、丙三個全資子公司。2001年至2003年，公司連續(xù)虧損，與此同時，銀行貸款大幅增加，已有部分貸款逾期，公司面臨巨大財務(wù)風(fēng)險，持續(xù)經(jīng)營能力受到威脅。針對這種狀況A公司的上級主管部門決定對該公司進行清理整頓，追查其巨額虧損和銀行貸款大幅增加且逾期無法還貸的原因，并成立了工作組進駐A公司。整頓過程中，工作組對近年來A公司及其子公司工程項目建設(shè)情況進行了深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)2001－2003年間，A公司及其子公司進行了大量的基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項目建設(shè)，普遍存在決算超預(yù)算、項目建設(shè)進度超期、項目投資決策失敗等問題。這些工程項目占用了大量資金，導(dǎo)致銀行貸款大幅增加。工作組檢查出的主要問題及有關(guān)情況如下：1.A公司于2002年年底對其辦公大樓進行裝修，2003年年底完工。其裝修工程由B公司承擔(dān)，原概算為300萬元，但實際決算金額為500萬元。工作組根據(jù)B公司提供的核算資料仔細審查并重新核定后發(fā)現(xiàn)，原概算300萬元和決算價格500萬元均存在錯誤。概算金額的錯誤主要是：因工程量核定超過設(shè)計圖面積，以及某項工程用料套算定額錯誤而導(dǎo)致多列支概算105萬無；決算金額的錯誤主要是：實際施工面積少于概算面積按施工工程計人決算價格中。概算中部分材料的暫估價在決算時未按實際價格進行調(diào)整等原因而導(dǎo)致決算價格虛增130萬元。檢查組進一步了解到A公司僅責(zé)成基建部同B公司商談裝修事宜，未組織包括財會人員在內(nèi)的相關(guān)專業(yè)人員對B公司會同A公司基建編制的概算和決算進行審核，竣工決算階段也未組織竣工決算審計就匆匆辦理驗收手續(xù)。2．甲公司沒有進行充分的可行性研究，即于2001年2月批準投產(chǎn)建設(shè)X型號機器的生產(chǎn)線，預(yù)計總投資8000萬元。2002年3月，甲公司覺察到X型號機器沒有市場前景，停止了該項目的建設(shè)。截至停建時，該工程已發(fā)生實際投資額6500萬元。3．2002年8月，乙公司董事長兼總經(jīng)理認為Y型號建材目前訂單很多，需擴大生產(chǎn)規(guī)模，隨即責(zé)成財務(wù)部門做好預(yù)算，并成立了項目管理小組。董事會會議召開時，董事長表達了要擴建Y型號建材生產(chǎn)規(guī)模的項目意向，并介紹了籌備情況。部分董事出于該項目建設(shè)周期較長、投資太大、公司資金緊張等方面的考慮就該擴建項目提出了反對意見，但董事長一意孤行，堅持上馬這個項目?？紤]到該項目已經(jīng)在籌備之中，其他董事也沒有極力反對。2003年底，該項目因資金缺口而暫時中止，此前已投人資金4300萬元。4．丙公司于2001年2月開工建設(shè)職工活動中心，2003年9月完工。該項工程預(yù)計總投資1800萬元，實際決算金額4500萬元。檢查組發(fā)現(xiàn)該工程預(yù)計總投資額嚴重低估，工程建設(shè)中存在大量的損失浪費，致使工程實際決算金額遠遠超過預(yù)計總投資額。檢查組進一步查明，該工程系丙公司福利部門提出建議，丙公司董事會授權(quán)該公司總經(jīng)理負責(zé)組織公司福利部門的有關(guān)人員進行工程的可行性研究，并由總經(jīng)理對項目作出決策。之后，丙公司董事會又授權(quán)該公司一名副總經(jīng)理具體負責(zé)項目的實施管理并對工程各項價款的支付進行審批。該名副總經(jīng)理通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財產(chǎn)和資金。要求：針對A公司及其全資子公司工程項目建設(shè)的情況及存在的問題，分析其會計內(nèi)部控制方面的缺陷，并簡要說明理由。案例9：資料：1995年2月，英國歷史最悠久的巴林銀行宣布破產(chǎn)。這一破產(chǎn)事件是由該行在新家坡的期貨交易發(fā)生的巨額虧損引發(fā)的。以下是關(guān)于該銀行新加坡期貨公司的部分資料：1.1992年新加坡巴林銀行期貨公司開始進行金融期貨交易，尼克·里森身兼前臺交易和后臺結(jié)算的主管。2．尼克·里森被派遣到新加坡之前，有兩項總額達3000英鎊的于他不利的裁決被曝光，巴林銀行明知他有隱瞞法院不利判決的品行問題，但依然批準了他成為新加坡的交易員的申請。在尼克·里森成為新加坡巴林銀行的衍生產(chǎn)品交易的主管前，他對衍生產(chǎn)品及其市場的經(jīng)驗很少，參與交易的時間相對較短。3．尼克·里森以其前臺首席交易員和后臺結(jié)算主管的雙重身份，開立了誤差賬戶股“88888”4．在長達幾年的時間里，巴林銀行內(nèi)部審計部門始終未能及時發(fā)現(xiàn)尼克·里森利用誤差賬戶進行越權(quán)違規(guī)交易和發(fā)生嚴重虧損的問題。要求：從對外投資內(nèi)部控制的角度分析巴林銀行破產(chǎn)的原因。案例10：資料：W公司主營農(nóng)業(yè)。2001年，經(jīng)過可行性研究，公司決定通過設(shè)立子公司的形式投資一些具有良好前景的項目（見下表）。為籌集項目所需資金，該公司決定公開發(fā)行A股1000萬股，共募集資金48809萬元。在招股說明書中，公司明確承諾將募集資金用于這些項目。公司擬建項目匯總表單位：萬元項目名稱總投資運用募集資金投入30萬噸種子加工項目1740512300農(nóng)作物原種基地項目47803475種子銷售中心項目61833875劍麻產(chǎn)業(yè)化項目1814614517鴕鳥產(chǎn)業(yè)化項目152309675天然香料加工項目49674967合計6671148809按照W公司招股說明書中的描述，這6個投資項目都是很有前景的。如果能夠成功募集所需資金，將能為W公司帶來很大效益，可以對公司以后的發(fā)展起支撐作用。預(yù)計這些項目稅后內(nèi)部收益率都在15％以上，項目建成后，可增加稅后凈利潤12234.80萬元，每股收益可增加到0．47元。然而，W公司在這些項目的可行性研究中，對生產(chǎn)規(guī)模、廠址、工藝設(shè)備、資源和建設(shè)進度等成本因素的分析比較詳細，對產(chǎn)品的市場情況缺乏全面凋查和深入分析，有關(guān)銷售預(yù)測的數(shù)據(jù)基本是建立在項目決策人的主觀判斷之上。2002年3月，公司發(fā)行A股成功，并于2002年5月上市。但2003年4月，由于市場情況發(fā)生變化，鴕鳥、天然香料等產(chǎn)品的市場價格大幅度下降，有關(guān)項目盈利前景黯淡，投資已無必要，項目停止。但是在項目一年多的建設(shè)期內(nèi)，支出8798萬元，成為公司投資損失。而原計劃的其他投資項目，由于缺乏具休的實施計劃，截至2003年6月，沒有一分錢投入，違背了招股說明書的承諾。剩余的募集資金中，有2億元用于委托理財，9283萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營流動資金，其余1億多元作為活期存款存人銀行。2003年7月，受鴕鳥和天然香料項目失敗的影響，公司對原定的投資項目失去信心，加之房地產(chǎn)市場的逐漸升溫，公司決定設(shè)立房地產(chǎn)開發(fā)子公司，將原募集資金轉(zhuǎn)而投向商品房開發(fā)和酒店經(jīng)營兩個項目。W公司章程規(guī)定，超過5000萬元的投資項目，要經(jīng)過董事會審批。而這兩個項目投資規(guī)模分別達到11324萬元和6539萬元，審批人卻是公司總經(jīng)理，而沒有見到任何董事會的會議記錄。部分獨立董事和公司高級管理人員認為公司的主業(yè)是農(nóng)業(yè)，對房地產(chǎn)項目的運作管理不熟悉，項目風(fēng)險較大，不應(yīng)當(dāng)貿(mào)然投資。但由于授權(quán)審批制度沒有得到嚴格的執(zhí)行，沒有辦法否決總經(jīng)理的決定。到2005年2月，由于市場競爭激烈以及公司缺乏項目管理經(jīng)驗，這兩個項目分別損失7235萬元和2351萬元。由于上述情況，W公司上市后經(jīng)營業(yè)績不僅沒有出現(xiàn)招股說明書中預(yù)期的增長．反而快速下滑。資金被失利項目的大量占用嚴重影響其經(jīng)營能力，威脅到W公司的持續(xù)經(jīng)營。要求：指出W公司在對外投資環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制中存在的問題，并簡要說明理由。案例11：資料：A公司為工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品，下設(shè)有分廠和車間，在外省設(shè)有銷售分公司。2002年、2003年A公司連續(xù)發(fā)生虧損。2004年2月5日，A公司董事會召開專門會議，就如何扭轉(zhuǎn)當(dāng)前的虧損局面進行研究。董事會認為A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品面臨激烈的市場競爭，產(chǎn)品銷量和價格較大程度地受市場行情的影響，僅通過擴大市場銷售來扭轉(zhuǎn)虧損局面難度很大。從公司近兩年的經(jīng)營情況看，成本費用控制不利、開支過大、管理混亂的問題越來越突出，已成為公司虧損的主要原因之一，因此公司扭虧策略的重點應(yīng)放在進一步挖掘內(nèi)部潛力、加強內(nèi)部控制和管理、提高經(jīng)濟效益上。董事會最后作出決定，聘請B會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制制度的建立健全及其有效實施進行評價，并提出相關(guān)的改進和完善建議。B會計師事務(wù)所通過檢查和測試，了解到A公司成本費用內(nèi)部控制制度的要點如下：（1）A公司成本費用內(nèi)部控制制度的制定與實施由主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理負責(zé)，如果成本費用方面的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，由主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任；（2）A公司建有成本費用預(yù)算制度，但實施預(yù)算控制的范圍限于產(chǎn)品成本及各項生產(chǎn)費用，各項預(yù)算指標分解到各分廠（車間）控制；（3）各分廠（車間）所有生產(chǎn)費用（包括預(yù)算內(nèi)費用和預(yù)算外費用），均由各分廠（車間）負責(zé)人審批后開支；（4）公司各職能部門發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用等期間費用以及銷售部發(fā)生的銷售費用，均由各職能部門負責(zé)人審批后，由財會部統(tǒng)一支付或辦理報銷；（5）為方便開拓市場，A公司根據(jù)銷售分公司申請按季向其撥付銷售經(jīng)費，同時向每個銷售分公司派出一名財會人員擔(dān)任該分公司的會計兼出納，由該名派出人員按照分公司經(jīng)理的審批辦理各項銷售費用的支付和報銷，并于月末向A公司匯報費用開支情況。B會計師事務(wù)所還了解到：（1）A公司未對管理費用、銷售費用等各項期間費用規(guī)定明確的開支范圍和標準；（2）A公司沒有生產(chǎn)余料入庫和廢品處理等方面的會計記錄，形成大量賬外資產(chǎn)，接觸人員有侵占公司財產(chǎn)的可能。要求：1．針對D會計師事務(wù)所了解的情況，分析A公司成本費用內(nèi)部控制方面的缺陷，并簡要說明理由。2．針對A公司成本費用內(nèi)部會計控制方面的缺陷，提出改進和完善建議。案例12：資料：某公司為強化擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，制定了擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，要點如下：1.該公司擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍包括：（1）引進國外設(shè)備信用證結(jié)算擔(dān)保；（2）工程招標投標擔(dān)保；（3）借款擔(dān)保人（4）租賃擔(dān)保；（5）分期付款擔(dān)保。2．該公司擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部分工主要情況如下：（l）風(fēng)險控制部負責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批，風(fēng)險控制部收到申請人的擔(dān)保申請后，將根據(jù)申請擔(dān)保的種類，審查申請人提交的材料，調(diào)查了解申請人的資信情況、履約能力等問題，然后進行評估，評估可由風(fēng)險控制部人員完成，也可由風(fēng)險控制部聘請獨立中介機構(gòu)進行。經(jīng)評估后認為可以提供擔(dān)保的，由風(fēng)險控制部的風(fēng)險控制委員會予以集體批準，信貸部具體承辦有關(guān)業(yè)務(wù)。（2）信貸部負責(zé)與擔(dān)保申請人簽訂扣保協(xié)議。申請擔(dān)保的單位應(yīng)向公司交存保證金或提供其他反擔(dān)保。對于與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)不再進行評估。（3）為適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，在特殊情況下，公司總經(jīng)理可以對風(fēng)險控制委員會的擔(dān)保業(yè)務(wù)審批意見進行再審批。（4）被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，公司重新履行評估與審批程序。（5）該公司有一外地成員單位（分公司），具有較大的經(jīng)營自主權(quán)，允許其自行決定是否對外提供擔(dān)保。3．有關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理與后續(xù)控制措施主要有：（1）對擔(dān)保項目進行跟蹤分析，密切關(guān)注擔(dān)保項目的進展狀況，以及盈利狀況；密切關(guān)注反擔(dān)保人的財務(wù)狀況，以及盈利狀況；密切關(guān)注抵押物市場價格的波動。必要情況下，可以要求被擔(dān)保人提供財務(wù)報表。（2）對于有關(guān)抵押物，適當(dāng)情況下，在擔(dān)保有效期間可以由資產(chǎn)管理部進行投資管理，使其保值、增值。（3）公司建立對擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期的進行檢查。要求：從內(nèi)部會計控制角度對該公司擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點進行分析，找出弱點并說明理由。案例13資料：某企業(yè)倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建設(shè)。案例14資料：材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述如下：

（1）首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要提出材料采購業(yè)務(wù)申請，填寫一份“請購單”?！罢堎弳巍苯还╀N科批復(fù)。

（2）供銷科根據(jù)前制定的采購計劃，對“請購單”進行審批。如符合計劃，便組織采購；否則請示公司總經(jīng)理批準。

（3）決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購交供銷單位。采購員憑“訂購單”與供貨單位簽訂供貨合同。

（4）供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核對；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫和財務(wù)科，以備查。

（5）采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對。然后填寫一式三份的“驗收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細帳的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科；一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務(wù)科。

（6）供銷科收到“驗收單”后，將驗收單與采購合同的副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對，若相符或不符，以確定此采購業(yè)務(wù)的完成情況。

（7）財務(wù)科接到驗收單后，有主管材料核算的會計，將驗收單與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對。以符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。

（8）應(yīng)支付款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。

（9）出納員付款后，在進貨發(fā)票蓋章“付訖”章。再轉(zhuǎn)交會計記帳。

（10）財務(wù)科的材料明細帳，定期與倉庫的材料明細帳核對。

要求：針對該公司材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進行評審，指出控制的缺點，并提出改進意見。案例15資料：2002年某市五星級酒店投入使用不久，出現(xiàn)嚴重虧損，職工意見很大,多次向主管部門投訴,稱工程項目存在違法犯罪行為。主管部門在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該大樓是A公司上一年度的重點工程項目,竣工已經(jīng)—年。在項目實施中存在如下情況：1．該項目是A公司總經(jīng)理親自聯(lián)系、策劃立項的。2．公司為了加強對工程項目的控制，由研發(fā)部負責(zé)進行可行性研究。3．由財務(wù)總監(jiān)牽頭進行概預(yù)算編制、款項支付等的監(jiān)督與控制?？偨?jīng)理提出項目建議以后,由研發(fā)部進行可行性論證。由于對風(fēng)險的看法不同，研發(fā)部內(nèi)部對此項目存在重大分歧;可行性論證完成后，總經(jīng)理決定實施該項目。但后來發(fā)現(xiàn)由于市場競爭激烈，當(dāng)?shù)叵M水平不高，五星級酒店入住率很低，基本閑置，因此虧損是難以避免的。工程預(yù)算提出后，財務(wù)總監(jiān)以及財務(wù)部對預(yù)算書進行了審查，由于財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)部人員均不熟悉預(yù)算編制，因此對預(yù)算中多列費用并未發(fā)覺，其中僅電梯一項就多列1000萬元。根據(jù)合同規(guī)定，工程款項按建設(shè)期每年末支付一次。酒店主體封項時。監(jiān)理工程師發(fā)現(xiàn)工程用料存在嚴重不符合規(guī)定的現(xiàn)象，建設(shè)方A公司與施工方交涉無果,提出暫停付款，但發(fā)現(xiàn)財務(wù)部已經(jīng)支付大部分款項，理由是雖然總經(jīng)理沒有簽字,但按合同規(guī)定每年末應(yīng)該支付，所以直接支付了。A公司準備通過訴訟解決爭議。但考慮到訴訟結(jié)果難料，于是糾紛不了了之。要求：說明本例中內(nèi)部會計控制存在哪些問題、正確的做法是什么。案例16資料：2001年5月初某公司財務(wù)室被盜，5個保險柜共計12萬元現(xiàn)金全部丟失。次日公安機關(guān)立案偵查此案，在案情無進展的情況下，有關(guān)方面認為，公司大大超過了銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，主要是出納違規(guī)操作的結(jié)果，擬對出納進行處罰。兩個星期后出納攜60萬元公款外逃(包括庫存現(xiàn)金10萬元、臨時支取20萬元、未人現(xiàn)金賬銷售收入30萬元)。因此本案引起主管部門高度注意，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)：1．公司為了便于結(jié)算．會計和出納崗位分設(shè)，由財務(wù)部經(jīng)理兼任出納，并負責(zé)保管支票等各種票據(jù)(發(fā)票)、銀行聽有預(yù)留印鑒。2．公司通過欺騙方式開設(shè)有多個基本賬戶，以套取現(xiàn)金；另有大量現(xiàn)金收人沒有及時存放銀行，而是直接保存在保險柜或者由出納自行保管，以便領(lǐng)導(dǎo)用于走關(guān)系、個人奢侈消費等不能正式列支的開支。3．公司業(yè)務(wù)量較大，現(xiàn)金流量較大，因此會計、出納、銀行三方每月末進行一次詳細核對。每年進行一次全面財產(chǎn)清查。4．商品銷售價格、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣由銷售部自主確定。5．對外投資由財務(wù)部根據(jù)資金余缺情況自行選擇投資工具并決定投資期限。要求：說明本例內(nèi)部會計控制方面的缺陷及改進意見。案例17：新華網(wǎng)南寧3月16日電廣西大學(xué)附屬中學(xué)原領(lǐng)導(dǎo)班子被“一鍋端”。原校長唐運南、原黨委書記許劍日前因貪污受賄罪被起訴。而此前該校4名原副校長周懷生、黃日梅、郭林華、方福海等也分別被判處“判3緩3”至4年半不等的有期徒刑。從2004年到2007年間，唐運南伙同以上人員對招收初一學(xué)生暗箱操作，分數(shù)不夠用錢買，從而形成一個1600萬元的所謂“捐資助學(xué)款”小金庫。隨后，他們通過虛報賬目、加班津貼、直接私分等手段侵吞巨額公款。透視這起教育腐敗窩案，人們不禁要問：“捐資助學(xué)”緣何成為亂收費“擋箭牌”？名校招生“新招”：分數(shù)不夠收取“捐資助學(xué)款”歷經(jīng)大半個世紀的廣西大學(xué)附中是一所重點中學(xué)，良好的校風(fēng)、雄厚的師資力量、豐碩的教學(xué)成果，使其在廣西公眾中享有很高的聲譽，受到學(xué)生和家長的推崇。2002年12月至2007年11月2日刑拘之前，唐運南在該校任校長。從2004年起，這所中學(xué)推出招生新招：凡分數(shù)不夠的，除西大職工子女和友好單位的學(xué)生外，其他由學(xué)校組織重新參加考試，對考試成績列前300名的學(xué)生分成三個分數(shù)段，按照“招生名額”除部分學(xué)生收取“借讀費”外，其他分別收取6000元到5萬元不等的“捐資助學(xué)款”。這個“招生名額”一般由學(xué)校內(nèi)部劃定，分數(shù)線也每年在變。據(jù)不完全統(tǒng)計，從2004年至2007年案發(fā)時止，廣西大學(xué)附中先后向?qū)W生家長收取“捐資助學(xué)款”1600多萬元?！靶〗饚臁斌w制外運行：“為所欲為”按照財務(wù)管理規(guī)定，廣西大學(xué)附中的賬目由廣西大學(xué)財務(wù)處統(tǒng)一管理，所有“捐資助學(xué)款”必須統(tǒng)一繳納到公共專用賬戶上。但實際上廣西大學(xué)附中絕大部分“捐資助學(xué)款”并沒按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，而是經(jīng)唐運南同意，存入幾名副校長的私人賬戶和學(xué)校食堂賬戶，成為“賬外資金”。為了相互牽制，掩人耳目，唐運南等人“商量”：以一個校領(lǐng)導(dǎo)的名字開戶，存折由第二個人保管，密碼由第三個人掌管。2005年至2007年間，西大附中以個人名義開辦存儲賬戶多達11個。殊不知，掌握在少數(shù)人手中的這些“捐資助學(xué)款”賬外資金卻成了“唐僧肉”。在唐運南的“牽頭”下，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子動輒以開會為名分發(fā)勞務(wù)費、以寒暑假加班為名發(fā)放“紅包”……唐運南更是常常拿一大堆發(fā)票回來，動輒一兩萬元在“小金庫”里“報銷”。發(fā)票顯示有時一個晚上同時在四五個地方消費。2005年至2007年間，唐運南單獨或伙同他人侵吞、騙取公款共計67萬余元，個人實際所得36萬余元。廣西大學(xué)附中四名涉貪的原副校長供述，看著唐運南把“小金庫”當(dāng)成“提款機”，他們心理不平衡。于是，也都想方設(shè)法找發(fā)票“報銷”。有一次，在唐運南再一次以“業(yè)務(wù)費”的名義報銷發(fā)票后，許劍等人直接將原副校長郭林華卡中的13萬元公款私分。這一次“報銷”，有的甚至一張票據(jù)也沒有。為了防止意外，不留下后患，2006年4月，周懷生等人扛著重達七八公斤的原始票據(jù)，來到廣西大學(xué)東校園西頭的一間雜貨房，有人負責(zé)焚燒，有人負責(zé)把風(fēng)，把這些票據(jù)燒毀。整個焚燒過程持續(xù)了兩個多小時。2007年7月，廣西大學(xué)紀委對西大附中的賬目進行審查，要求學(xué)校提供近幾年來的捐資助學(xué)款支出情況。為應(yīng)付檢查，在唐運南和許劍的指使下，相關(guān)人員緊急刪除了總務(wù)處的電腦記錄，并在市區(qū)內(nèi)一家賓館包下房間連夜趕制假賬。負責(zé)調(diào)查這起案件的南寧鐵路運輸檢察院檢察長楊懷民說，廣西大學(xué)附中屬于二級單位，在人事、財務(wù)上歸廣西大學(xué)管理，在業(yè)務(wù)上受南寧市教育局的領(lǐng)導(dǎo)，而“捐資助學(xué)款”按規(guī)定由教育行政管理部門協(xié)調(diào)財政部門納入財政專戶管理。廣西大學(xué)附中監(jiān)督管理上出現(xiàn)了缺位，巨額“捐資助學(xué)款”長期在體制外運行，資金不入賬，開支隨意?！熬栀Y助學(xué)”成亂收費“擋箭牌”義務(wù)教育法明確指出，國家鼓勵社會組織和個人向義務(wù)教育捐贈，鼓勵按照國家有關(guān)基金會管理的規(guī)定設(shè)立義務(wù)教育基金，各省區(qū)市也出臺了相應(yīng)的規(guī)章制度和操作辦法。實踐證明，捐資助學(xué)已成為彌補我國教育經(jīng)費不足、改善辦學(xué)條件的措施之一。按照相關(guān)規(guī)定，捐資助學(xué)屬于自愿行為，學(xué)校不得把捐資助學(xué)同錄取學(xué)生掛鉤，杜絕以錢買分，以錢買學(xué)籍，以錢選擇公辦學(xué)校和重點學(xué)校的做法。但現(xiàn)實生活中，捐資助學(xué)卻“走了樣”，甚至成為亂收費的“擋箭牌”。以此案為例，捐資助學(xué)應(yīng)以自愿為前提，而想讓孩子進附中的一些家長，只好昧著意愿去“自愿”?！耙驗楸M管我們非自愿，但如果不交錢就別想進附中，即便如此，還得托關(guān)系，找門路，否則連錢都交不上?！币晃粚W(xué)生家長說。除了參照分數(shù)收取“捐資助學(xué)款”作為學(xué)校的“小金庫”外，唐運南自己收取“捐資助學(xué)款”的方式還有兩種：一種是利用職權(quán)擠占招生指標，直接收取學(xué)生家長所謂“捐資助學(xué)款”后占為己有；另一種是以上級領(lǐng)導(dǎo)打招呼為由，兩頭欺騙，騙取家長和學(xué)校財務(wù)人員，自己從中截留。廣西壯族自治區(qū)委黨校副教授盤世貴說，近年來，國家重拳出擊整治教育亂收費，以往借招生之機盛行的“擇校費”“贊助費”“校中?！薄霸囼灠唷钡葋y收費行為有所收斂，但是并未從根本上解決亂收費問題，像廣西大學(xué)附中這樣的打“擦邊球”，以慈善為名，行亂收費之實，也并非是孤立的案例。專家認為，遏制教育亂收費除了教育、物價、紀檢部門嚴格督查學(xué)校執(zhí)行收費標準、嚴格實行收費聽證制度外，必要時要在學(xué)生或?qū)W生家長中聘請“義務(wù)監(jiān)督員”，對學(xué)校收費和公示情況進行全程監(jiān)督。同時，要加強對那些有令不行、有禁不止的校長、書記等的問責(zé)。“捐款者”趨之若鶩，根在教育資源配置不公平這起案件再次將教育公平的話題擺在我們面前。廣西大學(xué)附中擁有雄厚的師資力量、良好的辦學(xué)環(huán)境。“由于學(xué)校名老師多、影響力大，對于很多望子成龍心切的家長而言，孩子踏進這個學(xué)校，等于一只腳已邁進大學(xué)門檻，因此，很多家長盡管不愿意，但仍然拿著錢找關(guān)系拼命往里擠。”一位學(xué)生家長說，每年開學(xué)之際，在廣西大學(xué)附中愿意或不愿意的“捐款者”趨之若鶩。學(xué)生家長曾某為讓兒子能到廣西大學(xué)附中就讀，找到唐運南，唐表示曾的兒子分數(shù)不達標，須繳納5萬元“捐資助學(xué)款”方可錄取。交錢后，其兒子順利就讀，唐將款截留據(jù)為己有。學(xué)生黎某因沒有達到廣西大學(xué)附中的錄取分數(shù)線，其父親在繳納3.6萬元后黎某順利就讀，唐將款截留據(jù)為己有……檢察人員在對這起腐敗窩案調(diào)查時，多數(shù)違法者認為“錢是家長自愿捐的，和直接索取受賄是兩碼事”。對此，盤世貴、楊懷民等人認為，這起案件的背后，暴露的仍是教育資源配置不公問題。我國優(yōu)質(zhì)教育資源嚴重匱乏，且過分集中，使得學(xué)校與學(xué)校之間在生源等方面苦樂不均。那些占據(jù)優(yōu)質(zhì)教育資源的學(xué)校，自然成了“賣方市場”。因此，出現(xiàn)“家長求著學(xué)校收錢”的現(xiàn)象也就在所難免。廣西大學(xué)紀委副書記徐照宏說，要實現(xiàn)教育公平，關(guān)鍵在于均衡學(xué)校之間經(jīng)費、師資等資源配置，努力做到在地區(qū)內(nèi)通盤考慮配置教育資源。同時，進一步加強和完善教育立法，以法律來保障教育公平的實現(xiàn)。討論：以內(nèi)部控制理論為依據(jù)，分析廣西大學(xué)附中原領(lǐng)導(dǎo)班子集中貪污的根源？廣西大學(xué)附中屬于廣西大學(xué)二級機構(gòu)，賬目由廣西大學(xué)財務(wù)處統(tǒng)一管理，而廣西大學(xué)設(shè)有審計部門且經(jīng)過政府部門審計，但卻不能及時發(fā)現(xiàn)問題，試分析原因及提出解決對策？你認為事業(yè)單位如何構(gòu)建內(nèi)部控制安全機制？案例18：國資委查五糧液國資流失內(nèi)部稱兩任董事長反目2009-09-2412:57

時代周報忙音,還是忙音。自從9月15日五糧液(000858)董事長唐橋首次召開媒體溝通會后,連續(xù)數(shù)日,手機再也無法接通。

同樣“不在服務(wù)區(qū)”的還有梁國興。這位“五糧液”酒國際市場的總經(jīng)銷商—銀基集團控股有限公司（下稱“銀基集團”）董事局主席,一貫在媒體面前高調(diào)出場,日前卻罕見地選擇了沉默。

9月22日,時代周報記者走訪香港灣仔告士打道200號27樓的銀基集團總部時,大門緊閉,鮮見人影。

時代周報記者查證獲悉,繼證監(jiān)會派出調(diào)查小組之后,國資委高層也要調(diào)查五糧液涉嫌權(quán)力尋租、利益輸送和國資流失等問題。五糧液最大的經(jīng)銷商銀基集團亦因涉嫌假出口、又欺瞞海關(guān)走私返回等違法行為,同樣進入香港證監(jiān)會和廉政公署的視野。

23日下午,中國證監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人確認,五糧液涉嫌未按規(guī)定披露重大證券投資行為及較大損失、未如實披露重大證券損失,虛增利潤、披露主營業(yè)務(wù)收入存在差錯等“三宗罪”,但具體細節(jié)未予透露。

內(nèi)幕交易懸疑

“早在五糧液被證監(jiān)會調(diào)查之前,國資委對其涉嫌國資流失和內(nèi)幕交易早就有所關(guān)注?！币晃唤咏鼑Y委的知情人士對時代周報記者透露,目前國資委高層亦可能派出人員參與調(diào)查。

今年7月,被詬病多年的五糧液關(guān)聯(lián)交易已基本收官。但人們不解的是,包裝資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)交易只相當(dāng)于靜脈出血,銷售環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)交易才是動脈大出血,五糧液解決關(guān)聯(lián)交易為何避重就輕？為何收購作價高達38億元？

“王國春仍是五糧液的實際操盤者,解決內(nèi)幕交易,王是繞不開的一個坎?！币晃皇煜の寮Z液的宜賓政府官員告訴時代周報記者,此前五糧液計劃用38億收購普什公司,其中有10多億元被王用于采購報廢設(shè)備,一天都沒使用過。此外,投資超過10億元的境外3D立體防偽包裝項目,該技術(shù)在境內(nèi)未取得任何專利權(quán)且屬于過期技術(shù),而境內(nèi)同類項目開價不超過1億元。

更讓人擔(dān)心的是五糧液的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。一五糧液的內(nèi)部人士稱,王國春曾提出花費50億元,由五糧液集團前任辦公室主任黃曉麗掛帥,在成都建立一個平面媒體公司,據(jù)王的“可行報告”描述,該媒體公司通過三年的運作,將五糧液打造成一個世界性品牌,使五糧液在未來30年內(nèi)立于不敗之地。

“該方案具體負責(zé)人是唐橋,因其是上市公司董事長。”上述內(nèi)部人士表示,但唐不愿意背上如此的黑鍋,于是董事會否決了該方案?！斑@致使王、唐公開反目。五糧液開董事會有一段時間居然不要唐橋參加。”

而王國學(xué)、王國輝兄弟靠著王國春,身家都不下10億元,人稱“學(xué)哥”、“輝哥”,在全國酒界是有名的大佬,今年王國輝所做五糧液“牛氣沖天”,僅今年前8月,所得毛利就高達8000多萬元。

最大利潤漏洞

五糧液內(nèi)幕交易中的最大的利潤漏洞,便是五糧液最大經(jīng)銷商之一銀基集團。時代周報記者從接近香港證監(jiān)會和廉政公署的知情人士處獲悉,因涉嫌假出口、走私等違法行為,銀基集團可能被調(diào)查。

時代周報記者調(diào)查獲悉,銀基集團掌舵者梁國興靠代理五糧液發(fā)的財,在業(yè)內(nèi)已是不爭的事實。梁是廣東湛江霞山寶滿村人,在香港以豪氣著稱,早在1999年,梁就以2400萬在香港買下一棟別墅,后又以1.68億買入香島道33號8號屋。

經(jīng)時代周報記者在宜賓工商局查證,梁國興當(dāng)時成立的是四川宜賓市鴻騰達商貿(mào)有限公司（下稱“鴻騰達商貿(mào)”）,注冊地和五糧液一樣,同為宜賓市翠屏區(qū)岷江西路150號。雖然目前梁國興主要在深圳和香港,但鴻騰達商貿(mào)依然存在,目前由梁國興的兄弟梁國明負責(zé)。

五糧液的一位內(nèi)部人士對時代周報記者詳解了其真實代理路徑—梁以港商的名義,每年向五糧液下所需數(shù)量的的訂單,由五糧液國際貿(mào)易部一部長出面將貨物在成都海關(guān)報關(guān),由成都天成集裝箱公司直接運往香港持有酒牌的某公司,該公司掛靠于某重要部門。他們正是利用這特殊背景進行所謂“通關(guān)”,通關(guān)費用為廠價的30%。業(yè)內(nèi)人士稱,由于出口價格遠低于國內(nèi)經(jīng)銷商出廠價(468元/瓶),這些以極低價格“出口”的五糧液,幾乎絕大部分均以走私的方式返回了國內(nèi),在國內(nèi)低價傾銷（比國內(nèi)五糧液市場價低100元左右）,五糧液為什么價格總是上不去,這也是一個主要原因?！澳秘泝r格較低,大概在120元/瓶,每年總量3000多噸?！鄙鲜鑫寮Z液內(nèi)部人士透露。

今年2月,銀基集團獲得五糧液醬香型酒的總代理資格,4月8日,銀基集團在香港聯(lián)交所IPO上市。

“單靠銀基集團上市難以改變五糧液經(jīng)銷商的難題,若銀基公司一旦被調(diào)查,五糧液將面臨更大的困境?！币晃蝗谭治鰩煼Q。經(jīng)銷商之亂五糧液內(nèi)幕交易的源頭之一,亦是其經(jīng)銷商之亂。這也是五糧液飽受經(jīng)銷商詬病的重要原因之一。五糧液經(jīng)銷商敢怒不敢言的一個人物是王國春一手提拔的劉中國—五糧液負責(zé)銷售的副總,兼五糧液進出口公司法人代表。劉亦是銀基集團利益輸送的一個重要渠道—劉與五糧液集團其他高層在該公司均有股份,劉以王國春的名義占有股份?！懊科烤苿⑵鸫a可以掙到10元?！币晃寮Z液經(jīng)銷商說。談及劉中國,經(jīng)銷商頗多怨言。他們打到五糧液進出口公司的貨款,最少要壓三個月,上千家五糧液專賣店加上經(jīng)銷商最少有30億元壓在五糧液進出口公司的帳戶上?！皳?jù)說這是一個定期三個月的賬戶,按現(xiàn)行三個月整存整取利率3.15%計,可產(chǎn)生2400萬元利息,堂而皇之進了五糧液進出口公司的小金庫?！币晃晃寮Z液經(jīng)銷商對時代周報記者分析說。該經(jīng)銷商稱,五糧液的經(jīng)銷商政策很霸道,規(guī)定每月25日前必須打款,否則當(dāng)月計劃作廢,而且要影響年終的“市場支持費”。五糧液可以收到錢幾個月不給你貨,但經(jīng)銷商必須到時給錢,差一天都不行。而有時打完貨款半年都收不到貨,劉中國一句“哎呀!沒有辦法,酒實在太緊張了”就把經(jīng)銷商打發(fā)了。所謂的“市場支持費”,實際上就是年終獎,一般是按五糧液的總銷售金額的1%計,這筆款項是分兩次每次50%付給,第一次要到第二年的5月份才能拿到,第二次有時遲9-10月才能給你,在此期間,不容許有所謂“違規(guī)”的情況發(fā)生。此外,業(yè)內(nèi)人士稱,“1995專賣店酒”是五糧液自產(chǎn)的,沒有注冊商標,是一種沒有上稅的違法產(chǎn)品,酒質(zhì)比不上五糧春,但強賣給全國專賣店,這種產(chǎn)品是國家明令禁止銷售的,每瓶成本不到50元,賣給經(jīng)銷商是258元。

隨著調(diào)查的深入,五糧液被掩蓋的真相正在逐漸浮現(xiàn)。問題討論:1、“王國春仍是五糧液的實際操盤者,解決內(nèi)幕交易，王是繞不開的一個坎。”一位熟悉五糧液的宜賓政府官員告訴時代周報記者,此前五糧液計劃用38億收購普什公司,其中有10多億元被王用于采購報廢設(shè)備,一天都沒使用過。此外,投資超過10億元的境外3D立體防偽包裝項目,該技術(shù)在境內(nèi)未取得任何專利權(quán)且屬于過期技術(shù),而境內(nèi)同類項目開價不超過1億元。從內(nèi)部控制的角度談?wù)劇巴跏抢@不開的一個坎”現(xiàn)象說明了什么？您有何應(yīng)對之策？2、該經(jīng)銷商稱，五糧液的經(jīng)銷商政策很霸道,規(guī)定每月25日前必須打款,否則當(dāng)月計劃作廢,而且要影響年終的“市場支持費”。五糧液可以收到錢幾個月不給你貨,但經(jīng)銷商必須到時給錢,差一天都不行。而有時打完貨款半年都收不到貨,劉中國一句“哎呀!沒有辦法，酒實在太緊張了”就把經(jīng)銷商打發(fā)了?！熬茖嵲谔o張了”而五糧液卻將銷售業(yè)務(wù)拱手相讓？從內(nèi)部控制角度談變您的見解。3、從內(nèi)部控制規(guī)范的角度來看上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀如何？如何強化？《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》綜合練習(xí)一、單項選擇題（多選、錯選、不選均不得分。本題共30個小題，每小題2分）1.內(nèi)部控制發(fā)展的第一階段是（）A.內(nèi)部牽制階段B.內(nèi)部控制論階段C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段D.內(nèi)部控制框架論階段考核知識點：內(nèi)部控制理論的發(fā)展階段，參見P32.目標控制的首要步驟是（）A.目標設(shè)計B.目標分解C.實現(xiàn)目標的措施D.推行目標管理考核知識點：目標控制的步驟，參考答案：目標分解3.在以下控制中，最為關(guān)鍵的是（）A.出資者控制B.董事會控制C.總經(jīng)理控制D.職能部門控制考核知識點：董事會控制，參考答案：董事會控制4.內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性要求是（）。A.內(nèi)部牽制B.控制目標C.不相容職務(wù)分離D.監(jiān)督檢查考核知識點：不相容職務(wù)分離，參見P735."如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該原則"，這一判斷依據(jù)的原則是（）。A.制衡原則B.分工與合作原則C.成本效益原則D.時效性原則考核知識點：成本效益原則，參見P826.以下是以勞動和實物等計量的預(yù)算是（）。A.財務(wù)預(yù)算B.業(yè)務(wù)預(yù)算C.資本預(yù)算D.非財務(wù)預(yù)算考核知識點：預(yù)算控制，參考答案：非財務(wù)預(yù)算7.文件記錄控制的核心是（）。A.授權(quán)批準控制B.不相容崗位控制C.會計系統(tǒng)控制D.會計報告控制考核知識點：文件記錄控制，參考答案：會計系統(tǒng)控制8.財產(chǎn)保護的目標是（）。A.保護資產(chǎn)的完整性B.實現(xiàn)利潤的最大化C.執(zhí)行控制完成D.執(zhí)行授權(quán)批準制度考核知識點：財產(chǎn)保全控制，參見P77-789.財務(wù)收支和企業(yè)的經(jīng)濟活動尚未發(fā)生之前所進行的控制是（）。A.事前控制B.事中控制C.事后控制D.政府控制考核知識點：事前控制，參考答案：事前控制10.貨幣資金收付的授權(quán)批準模式中容易造成腐敗的是（）。A.“一支筆”模式B.分級審批C.多重審批D.混合審批考核知識點：貨幣資金的職責(zé)分工與授權(quán)批準，參考答案：“一支筆”模式11.企業(yè)風(fēng)險管理的第一階段是（）。A.以"內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險"為特征的風(fēng)險管理B.以"風(fēng)險管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合"為特征的全面風(fēng)險管理C.內(nèi)部牽制階段D.以"安全與保險"為特征的風(fēng)險管理考核知識點：風(fēng)險管理的起源和發(fā)展，參見P16812.下列風(fēng)險識別方法中，是分析風(fēng)險事件原因最基本、最常用的方法是（）。A.流程圖分析法B.風(fēng)險清單法C.財務(wù)報表分析法D.風(fēng)險因素分析法考核知識點：風(fēng)險清單法，參見P18713.下列風(fēng)險評價方法中，屬于風(fēng)險管理單位對風(fēng)險事故的頻率或者傷害的嚴重程度進行評估的是（）。A.檢查表評價法B.風(fēng)險度評價法C.優(yōu)良可劣評價法D.單項評價法考核知識點：風(fēng)險度評價法的含義，參見P24914.對在規(guī)定的時間內(nèi)提前付款者所給與的應(yīng)收賬款的折讓屬于（）。A.數(shù)量折扣B.職能折扣C.季節(jié)折扣D.現(xiàn)金折扣考核知識點：銷售與發(fā)貨控制，參考答案：現(xiàn)金折扣15.制定控制政策、控制措施的出發(fā)點和依據(jù)是（）。A.控制主體B.控制原則C.控制目標D.控制要素考核知識點：控制目標，參考答案：控制目標16."對年末分配方案的審議和審批"其控制范疇屬于（）A.出資者控制B.董事會控制C.總經(jīng)理控制D.職能部門控制考核知識點：出資者控制，參考答案：出資者控制17.企業(yè)對于金額重大、重要性高、技術(shù)性強、影響范圍廣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，應(yīng)當(dāng)實行的審批制度是（）A.管理層審批B.經(jīng)理審批C.集體決策審批D.上級審批考核知識點：集體決策審批，參考答案：集體決策審批18.貨幣資金內(nèi)部控制的最終責(zé)任人是（）。A.出納人員B.會計人員C.財務(wù)人員D.單位負責(zé)人考核知識點：貨幣資金內(nèi)部控制，參考答案：單位負責(zé)人19.完善法人治理結(jié)構(gòu)，需要研究解決的問題有（）A.企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)問題B.企業(yè)內(nèi)部牽制問題C.“內(nèi)部人”控制問題D.崗位責(zé)任制問題考核知識點："內(nèi)部人"控制問題，參考答案："內(nèi)部人"控制問題20.客戶付款政策的一般授權(quán)批準權(quán)限應(yīng)授予（）。A.銷售部門B.財務(wù)部門C.庫存部門D.采購部門考核知識點：銷售與發(fā)貨控制，參考答案：銷售部門21.專門研究內(nèi)部控制問題的委員會即COSO產(chǎn)生的階段是（）A.內(nèi)部牽制階段B.內(nèi)部控制階段C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段D.內(nèi)部控制整合框架階段考核知識點：COSO的提出，參見P522.從內(nèi)部控制的角度看，控制的開始是（）A.目標管理B.明確目標和分解目標C.授權(quán)批準D.分析內(nèi)部控制要素考核知識點：明確目標和分解目標，參考答案：明確目標和分解目標23.貨幣資金收付的授權(quán)批準模式中，符合內(nèi)部控制的相互牽制原則、能提高審批質(zhì)量的是（）A."一支筆"模式B.分級審批C.多重審批D.混合審批考核知識點：貨幣資金的職責(zé)分工與授權(quán)批準，參考答案：多重審批24.內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想是（）A.授權(quán)批準B.不相容職務(wù)分離C.監(jiān)督檢查D.審核考核知識點：內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想，參考答案：不相容職務(wù)分離25.在選擇應(yīng)收賬款的函證時，對于大金額賬項應(yīng)采用（）A.消極式函證B.否定式函證C.肯定式函證D.以上都不對考核知識點：銷售與發(fā)貨控制，參考答案：肯定式函證26.通常情況下，下列控制效果最好的是（）A.事前控制B.事中控制C.事后控制D.外部控制考核知識點：事前控制，參考答案：事前控制27.下列風(fēng)險中，可以分散的是（）。A.宏觀經(jīng)濟形勢變動B.經(jīng)營風(fēng)險C.稅制改革D.會計準則改革考核知識點：系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，參考答案：經(jīng)營風(fēng)險28.預(yù)算控制的重點在于（）A.編制預(yù)算B.執(zhí)行預(yù)算C.控制預(yù)算D.調(diào)整預(yù)算考核知識點：預(yù)算控制，參考答案：執(zhí)行預(yù)算29.貨幣資金收付的授權(quán)批準模式中容易造成腐敗的是（）A."一支筆"模式B.分級審批C.多重審批D.混合審批考核知識點：貨幣資金的職責(zé)分工與授權(quán)批準，參考答案：“一支筆”模式30.以企業(yè)組織為對象分類，政府審計控制屬于（）A.內(nèi)部審計B.外部控制C.內(nèi)部控制D.授權(quán)控制考核知識點：外部控制，參考答案：外部控制二、多項選擇題（多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共30個小題，每小題3分）1.內(nèi)部牽制分為（）A.實物牽制B.體制牽制C.機械牽制D.簿記牽制E.崗位牽制考核知識點：內(nèi)部牽制，參考答案：實物牽制、體制牽制、機械牽制、簿記牽制2.COSO報告將內(nèi)部控制目標分為（）A.效率、效果性目標B.會計信息可信性目標C.會計信息有用性目標D.法律法規(guī)遵循性目標E.不相容職務(wù)目標考核知識點：內(nèi)部控制的目標，參見P9-103.在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制的要素組成為（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.會計系統(tǒng)D.控制程序E.監(jiān)控考核知識點：內(nèi)部控制的要素，參考答案：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序4.推行目標管理的要求包括（）A.端正對目標管理的認識B.分解目標到個人C.管理層強制執(zhí)行D.定量分配E.指定目標不能草率考核知識點：目標管理，參考答案：端正對目標管理的認識、指定目標不能草率5.控制從控制主體角度分為（）。A.內(nèi)部控制B.外部控制C.授權(quán)控制D.一般控制E.特殊控制考核知識點：控制的分類，參考答案：內(nèi)部控制、外部控制6.下列屬于內(nèi)部控制基本原則的有（）。A.合法性B.全面性C.重要性D.有效性E.制衡性考核知識點：內(nèi)部控制的基本原則，參考答案：合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性7.內(nèi)部控制規(guī)范體系主要包括（）。A.基本目標B.基本要素C.基本規(guī)范D.具體規(guī)范E.應(yīng)用指南考核知識點：內(nèi)部控制規(guī)范體系，參考答案：基本規(guī)范、具體規(guī)范、應(yīng)用指南8.內(nèi)部控制的基本原理包括的控制環(huán)節(jié)有（）。A.控制標準的設(shè)定B.控制標準的執(zhí)行C.結(jié)果與差異分析D.評價E.反饋與糾正考核知識點：控制環(huán)節(jié)，參考答案：控制標準的設(shè)定、控制標準的執(zhí)行、結(jié)果與差異分析、反饋與糾正9