第1頁/共12頁養(yǎng)老服務機構運營成本核算的關鍵指標《養(yǎng)老機構經(jīng)營管理》第2頁/共12頁養(yǎng)老機構成本核算的關鍵指標

同學們，養(yǎng)老機構的運營，要充分考慮成本核算，其關鍵指標主要包含以下幾個方面：（1）租金（含折舊、攤銷、管理費）（2）人工成本4、按部門核算：床位費、餐費、服務費、醫(yī)療費1、每床位投資額（每平米投資額）2、每床收入、費用、利潤3、入住率盈虧平衡點5、各項支出占總支出比率、占總收入比率（2）人工成本6、投資回收期、投資回報率7、綜合效益評估第3頁/共12頁1、每床位投資額（每平米投資額）

每床位投資額，可以橫向比較機構裝修改造、固定資產(chǎn)等硬件設施投入，除以總床位數(shù)，折合成每床位的投資。

同一時期的橫向數(shù)據(jù)，可以代表一家機構硬件方面的“高端”、“中高端”、“中端”等定位。需要注意的是，這個數(shù)據(jù)往往三到五年，就會有明顯變化。養(yǎng)老機構成本核算的關鍵指標第4頁/共12頁1、每床位投資額（每平米投資額）

比如，五年前，在北京，每床位投資額10萬元以上，相對屬于“高端”的定位，5~10萬元，屬于中高端定位，2~5萬元，屬于比較低的投資額。但今天，相對比較，5~10萬元，可能只能算是中端到中高端定位了。養(yǎng)老機構成本核算的關鍵指標第5頁/共12頁2、每床收入、費用、利潤

將全部收入、費用和利潤，除以總床位數(shù)，得到每床指標。

養(yǎng)老機構的全部利潤，都從床位中來，所以，每床指標的計算，可以直觀看出每個床位的運營成果。養(yǎng)老機構成本核算的關鍵指標第6頁/共12頁3、入住率盈虧平衡點

機構盈虧平衡點的計算，是指機構達到入住多少老人，可以覆蓋日常所有固定成本。除以總床位數(shù)，即是盈虧平衡點入住率。

通常，行業(yè)內(nèi)的通用數(shù)據(jù)是70~80%入住率，機構即達到盈虧平衡點。這個入住率之上，可以產(chǎn)生利潤。養(yǎng)老機構成本核算的關鍵指標第7頁/共12頁4、按部門核算：床位費、餐費、服務費、醫(yī)療費

按部門核算的意義在于，可以衡量各個部門的運營效率。

通常，養(yǎng)老機構的餐費是“一進一出”，即餐費收入全部用于餐飲成本支出（包括材料費、能源費、餐飲部門員工工資、耗材費等）。養(yǎng)老機構成本核算的關鍵指標第8頁/共12頁4、按部門核算：床位費、餐費、服務費、醫(yī)療費

服務費收入，指從老人收取的“服務費”或“護理費”，減去服務人員工資、管理人員工資。

床位費收入，則用于收回固定資產(chǎn)折舊、租金等成本。如果這塊成本控制較好，則會產(chǎn)生盈余。養(yǎng)老機構成本核算的關鍵指標第9頁/共12頁5、各項支出占總支出比率、占總收入比率

將養(yǎng)老機構的成本費用的各項支出與總收入相除，就得出了各項支出占總收入比率。

計算這一比率的意義在于，有行業(yè)性數(shù)據(jù)可以橫向比較。

通常，日本養(yǎng)老機構的租金（管理費、承包費）占總收入比率為1/3，員工成本占總收入50~60%。我國目前租金成本較高，占總收入比率甚至超過50%，員工成本占40%~50%，所以盈利性較差。養(yǎng)老機構成本核算的關鍵指標第10頁/共12頁6、投資回收期、投資回報率

投資回收期的計算，單位為年，是將每年的凈現(xiàn)金流量（凈利潤+折舊），累計到與投資額相等的年份。

是做養(yǎng)老投資可行性分析最直觀、也是最常用的一個指標。養(yǎng)老機構成本核算的關鍵指標第