初當出納必須要掌握的知識

初當出納這樣學

第一部分出納的理論知識

第一節(jié)出納的基本知識

一、企業(yè)為什么要設(shè)置出納崗位？

（1）貨幣資金合理流動。

出納是和貨幣資金打交道的，而貨幣資金的周轉(zhuǎn)又直接對業(yè)務(wù)經(jīng)營產(chǎn)生影響，貨幣資金

周轉(zhuǎn)越快，它的經(jīng)濟效益就越高；反之，貨幣資金周轉(zhuǎn)不靈，單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營也很難正常

運行。出納工作有責任根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)制度和單位的貨幣資金狀況，合理地安排貨幣資

金的收付活動，合理調(diào)度和安排資金，力求業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的正常運行。

（2）貨幣資金安全完整。

貨幣資金是一個單位物質(zhì)財富中最積極的要素，是企業(yè)經(jīng)營資金的組成部分和再生產(chǎn)過

程的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，保護貨幣資金的安全完整是預防國家和單位財產(chǎn)受損失的重要環(huán)節(jié)。

出納工作通過對貨幣資金收付業(yè)務(wù)引起的增減變動，有步驟的登記和結(jié)存管理，是監(jiān)督貨

幣資金收付存取活動，保證貨幣資金安全完整的重要手段。出納工作還可對違法亂紀行為

和經(jīng)濟犯罪起到預防作用，促進廉政建設(shè)和社會主義經(jīng)濟建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。

（3）貨幣資金準確核算。

出納工作是按照國家的現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法來進行貨幣資金的收付結(jié)算，按照

國家的方針政策正確及時記錄單位的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。這樣，一個單位某一時期內(nèi)貨幣

資金的增減變動及使用情況便得到了全面真實反映，從而為單位經(jīng)營決策和會計核算提供

了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。特別是在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財會信息成為單位經(jīng)營決策的重要條

件，及時準確地提供單位貨幣資金活動信息，越來越受到關(guān)注，在單位會計核算和經(jīng)營管

理中的作用也越來越明顯。

二、出納與會計有怎樣的關(guān)系

會計，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區(qū)別又

有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。

1、總賬會計、明細賬會計和出納，各有各的分工總賬會計負責企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括核

算，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供總括的全面的核算資料；明細分類賬會計分管企業(yè)的

明細賬，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣

資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種金

融信息?？傮w上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負

責收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？傎~會計和明細賬會計則不得管錢管物。

2、它們之間又有著密切的聯(lián)系，既互相依賴又互相牽制出納、明細分類賬會計、總賬

會計之間，有著很強的依賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬

憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的

順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；它們共同完成會計任務(wù)，不可或缺。同時，它

們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總

分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價

證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構(gòu)成了相

互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對保持一致。

3、出納與明細賬會計的區(qū)別是只相對的，出納核算也是一種特殊的明細核算出納核算

要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存人的不同戶頭分別設(shè)置日

記賬，逐筆序時地進行明細核算。“現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫存數(shù)進行核

對：“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進行核對。月末都必須按

規(guī)定進行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報告單，報告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬

進行核對。

4、出納工作是一種賬實兼管的工作出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券

的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現(xiàn)金和有價

證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)。既要進行出納賬務(wù)

處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點上和其他財

會工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。

對出納工作的這種分工，并不違背財務(wù)“錢賬分管”的原則，由于出納賬是一種特殊的

明細賬，總賬會計還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相

應(yīng)的總分類賬對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其

中，有價證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。

5、出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，貨物移交和貨款

的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項

的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開出納人員的參與。這

也是出納工作的一個顯著特點，其他財務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其

進行反映和監(jiān)督。

三、成為出納要具備怎樣的基木素質(zhì)？

(1)取得會計人員從業(yè)資格證書——會計證。

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十條規(guī)定：”各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的

會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作?！背肿C上崗既是用人單位的要求，

也是對用人單位利益的保證。同時，對已經(jīng)持證的人員，這項規(guī)定也是保證工作的權(quán)

利。此外，持證人每年要參加繼續(xù)教育的培訓，了解和掌握會計政策、專業(yè)知識的變

化，提高業(yè)務(wù)水平，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。

(2)具備出納必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條規(guī)定：”會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專'也技

能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德?！弊鳛槌黾{人

員應(yīng)當熟悉會計基本知識，掌握快速、準確地清點鈔票，票據(jù)準確使用的技能。

（3）親屬回避制度。

回避制度是指為了保證執(zhí)法和執(zhí)業(yè)的公正性，對由于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或執(zhí)

業(yè)的人員實行任職回避的一種制度?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機關(guān)、國有企

業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員實行回避制度。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不

得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。”

四、出納應(yīng)該具備怎樣的書寫技能

1）文字的書寫。

①要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得用鉛筆、圓珠筆（用復寫紙復寫除外）。紅色墨

水只在特殊情況下使用。填寫支票必須使用碳素筆書寫。

②文字書寫-?般要緊靠左豎線書寫，文字與左豎線之間不得留有空白部分。③文字不

能頂格寫，一般要占空格的1/2或2/3。

④文字要清晰，要用正楷或行書書寫。

（2）數(shù)字的書寫。

①阿拉伯數(shù)字書寫要求。

字體應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。每個字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體約

占行格高度的1/3,如果行格較低的可占1/2。阿拉伯數(shù)字前應(yīng)寫明幣種符號，幣種符

號與阿拉伯數(shù)字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前有幣種符號的，數(shù)字后邊不再寫

單位。以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價外?律寫到角分；無角分的，角分位寫

“00”或符號；有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得寫符號。

②阿拉伯數(shù)字標準寫法。

字體要各自成形，大小勻稱，排列整齊。有圓圈的數(shù)字如6、8、9、0等，圓圈必須封

口。字體要自右上方斜向左下方書寫，傾斜度為45度。寫6時比一般數(shù)字向右上方長出1

/4,寫7、9時比一般數(shù)字下方（過行格底線）長出1/4。

③大寫數(shù)字書寫要求。

大寫金額前未印貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空白。

大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)當寫“整”或“正”；大寫金額

有分的，“分”字之后不再寫“整”或“正”。

阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”

時，漢字大寫金額只寫一個零字。

④大寫數(shù)字標準寫法。

壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零佰仟萬億

賬、證、表的文字與數(shù)字的書寫是出納人員的重要基本功。憑證的處理、賬簿的登記、

報表的編制都需要用規(guī)范的文字和數(shù)字加以表達，應(yīng)當做到使書寫的文字和數(shù)字正確、清

晰、流利、勻稱。

五、出納工作由他人暫時接替如何交接

由他人暫時頂替工作，應(yīng)辦理部分交接手續(xù)。出納人員在婚假、產(chǎn)假、病假、事假、休

假及外出學習、公差等臨時離崗期間，千萬不能留下印章、交出鑰匙、點點票子就一走了

事，一定要抱著“先小人后君子”的態(tài)度，辦一下有關(guān)事項的交接手續(xù)。即使是非常要好

的同事，也不能以相互信任為理由而馬虎從事。出納頂替，可視單位業(yè)務(wù)量大小、頂替時

間長短等具體情況而辦理部分交接手續(xù)。如純屬臨時頂替，為了不誤現(xiàn)金支付，可讓頂替

人員打一個與所留備用現(xiàn)金數(shù)量完全一致的收條，待出納員回來結(jié)清支出憑證與所剩現(xiàn)

金，收條不作借款賬務(wù)處理；如若頂替業(yè)務(wù)較多，時間也較長，則可讓頂替人員除打一交

接現(xiàn)金條據(jù)外，還可給頂替人員留幾張蓋好印戳的現(xiàn)金支票，但交接條據(jù)上一定要寫明所

留現(xiàn)金支票的張數(shù)與起止日期；如果出納員離崗時間較長，甚至需頂替人員處理賬務(wù)的，

則要為頂替人員刻一名章，及時到銀行更換跑銀行人員印鑒。然后，將現(xiàn)金出納登記簿、

銀行存款日記賬、現(xiàn)金支票本、轉(zhuǎn)賬支票本等辦理R常業(yè)務(wù)的賬本、單據(jù)書面移交頂替人

員，出納員回來后再作書面移交手續(xù)。特別需要指出的是，出納人員不能將自己的名章交

由頂替人員隨意使用。

第二節(jié)、出納的工作職責

一、出納員的崗位職責具體是什么

一、銀行存款管理

1、設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序每日進行逐筆登記。出納員定

期將公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，公司財

務(wù)部部長簽字后報公司經(jīng)理審閱。

2、除了供日常零用支付所需限額以外的現(xiàn)金，公司收到的各種匯票、支票等，均需及

時存入銀行。

3、公司任何人員不得出租、出借公司銀行賬戶。

4、出納員每周一向公司經(jīng)理上報“銀行存款收付周報表”。

5、財務(wù)部人員應(yīng)加強銀行存款余額、收付業(yè)務(wù)的保密工作，財務(wù)部只向公司領(lǐng)導提供

銀行存款余額情況。

6、公司銀行付款由公司經(jīng)辦人員填寫“付款審批單”，經(jīng)部門負責人、財務(wù)部部長、

公司經(jīng)理簽字后辦理付款，支付支票等必須具備收款單位、經(jīng)辦人的收據(jù)。

7、公司收到客戶貨款入賬或匯票無法存入銀行等情況，出納員在最短時間內(nèi)通知公司

經(jīng)理、銷售部經(jīng)辦人員。

二、現(xiàn)金管理

1、公司收入現(xiàn)金按照國家《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，對公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、副

產(chǎn)品回收以及其它經(jīng)營收入收取現(xiàn)金時，必須向付款方開具銷售發(fā)票或收據(jù)，如實按規(guī)定

的時限、順序、逐欄、全部欄次一次性填寫，加蓋“現(xiàn)金收訖”和“收款人”印章。

2、公司支付現(xiàn)金范圍：農(nóng)副產(chǎn)品收購；公司員工工資、津貼、獎金；個人勞務(wù)報酬；

出差人員必須攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出（公司結(jié)算起點為500元）；公司

總經(jīng)理批準的其它開支。

出納員支付個人款項超過使用現(xiàn)金限額以支票支付，確須全額支付現(xiàn)金的經(jīng)財務(wù)部部長

審核、公司經(jīng)理批準后支付。

3、出納員支付現(xiàn)金可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得坐支現(xiàn)

金。因特殊情況確需支出的，事先報公司經(jīng)理批準后辦理。

4、公司庫存?zhèn)溆媒鹣揞~為1000元，出納員按規(guī)定妥善保管，超出部分隨時存入開戶銀

行。

5、出納員從銀行提取備用金填寫“現(xiàn)金領(lǐng)用單”，經(jīng)財務(wù)部部長、公司經(jīng)理批準后提

取。

6、公司員工因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，經(jīng)部門負責人、公司財務(wù)部部

長、公司經(jīng)理簽字批準后提取。

7、出納員不準用不符合公司財務(wù)制度的憑證頂庫存現(xiàn)金，公司員工不準用公司銀行賬

戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金。

8、出納員建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登記現(xiàn)金收付，賬目日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相

符。

三、支票管理

1、公司支票由出納員專人保管。

2、公司“財務(wù)專用章”和“法人代表章”分別由財務(wù)部部長與出納員各自保管，支票

蓋章時“財務(wù)專用章”由財務(wù)部部長親自加蓋，并復核付款原始憑證。

3、出納員妥善保管好公司支票，因丟失造成公司損失本人承擔全部責任。

二、出納應(yīng)該做哪些憑證

問題：力納應(yīng)該做那些憑證？出納做付款憑證和收款憑證嗎？轉(zhuǎn)賬憑證做嗎？如何做？

解答：出納只要做收款憑證和付款憑證就可以了，轉(zhuǎn)賬憑證是會計的事，例如：你今天收

到客戶的匯款，你可以記收款憑證里面，付款憑證同理。

三、出納應(yīng)掌握哪些財經(jīng)法規(guī)制度

出納工作的第一件事就是學習、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平，明

白哪些該做、哪些不該做，哪些該抵制，工作起來才能得心應(yīng)手。具體說來，應(yīng)該掌握的

財經(jīng)法規(guī)和制度有：

1.《票據(jù)管理實施辦法》

2.《現(xiàn)金管理暫行條例》

3.《支付結(jié)算辦法》

4.《稅收征管法》

5.《中華人民共和國會計法》

6.《會計檔案管理》

7.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

8.《企業(yè)會計準則》

9.《小企業(yè)會計制度》

10.《中華人民共和國商業(yè)銀行法》

11.《正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》12.《主要稅種暫行條例》

四、出納的三字經(jīng)

出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。

業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。

取現(xiàn)金，當面點；高警惕，出安全。

收現(xiàn)金，點兩遍;辨真假，免賠款。

支現(xiàn)金，先審單;內(nèi)容全，要會簽。

收單據(jù)，要規(guī)范;不合規(guī)，擔風險。

賬外賬，甭保管;違法紀，又罰款。

長短款，不用亂;平下心，細查點。

借貸方，要分清；清單據(jù),查現(xiàn)款。

月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明,金額清。

庫現(xiàn)金，勤查點;不壓庫，不挪欠。

現(xiàn)金賬，要記全;賬款符，心坦然。

五、出納職業(yè)道德案例分析

出納人員直接與貨幣資金打交道，可見這個崗位是非常重要的，從而對出納人員的職業(yè)

道德要求也非常高，如果用人不淑，又遇管理失控，將可能會給公司帶來不可挽回的經(jīng)濟

損失。在實際工作中，有這樣一個案例，通過分析可能會給您有所幫助和借鑒。

某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場招聘了一名具有中專學歷的張X任出納。開始，他

還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股后賺錢的影響，張X

也開始涉足股市。然而事非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他

開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念，憑著財務(wù)主管對他的信任，拿了財務(wù)主管的財務(wù)專

用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且

自行核對，因此在很長一段時間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。

張X犯罪，企業(yè)蒙受損失，教訓是非常深刻的。這個案例給我們的啟示是：

一是要注重職業(yè)道德教育。

會計人員站在經(jīng)濟戰(zhàn)線前沿，必須具備高度的法制觀念，高尚的會計職業(yè)道德，因此企

業(yè)在選人用人時，必須注重思想素質(zhì)要求，并時時進行職業(yè)道德的教育和監(jiān)督檢查，避免

道德失范以致淪為犯罪。本案例中的張X天天與現(xiàn)金打交道，思想防線一垮，道德缺失的

一面就暴露出來，結(jié)果不顧一切地心懷僥幸以身試法，毀了自己，也給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)

濟損失，不能不說是企業(yè)用人的失誤。

二是要加強對貨幣資金的管理。

根據(jù)規(guī)定現(xiàn)金要日清月結(jié)，要定期盤點，銀行存款要有獨立于出納的人員進行核對，而

這些基本的管理要求企業(yè)都沒有做到。張X利用職務(wù)之便，反復利用銀行支票“吞食”公

款而不被發(fā)現(xiàn)，說明公司的貨幣資金管理嚴重失控。退一步講，一個企業(yè)即使再疏予管

理，但每年年終總要對各項資金尤其對庫存現(xiàn)金、銀行存款進行核對清理吧，而張X長期

作案而不被發(fā)現(xiàn)，充分說明了該企業(yè)財務(wù)管理的嚴重混亂。

三是要建立有效的內(nèi)部牽制制度。

如在對印鑒的管理上，該公司印鑒雖然是分開管理的，但管理人沒有真正負起責任，而

是把銀行印鑒交由出納任意使用，給思想素質(zhì)極差的張X鉆了空子，這種分開形同虛設(shè)。

按照規(guī)定印鑒與支票應(yīng)由不同的人分開管理并存放保險柜內(nèi)，保管人要自己親手使用并審

核支票用途，對已加蓋印鑒的支票作廢時要在支票正面寫作廢字樣或打叉以示作廢而且必

須與有效支票存放在一起，不得撕毀，并作好記錄。要由出納以外的人員對支票等票據(jù)的

使用號碼進行登記，隨時按號檢查其連續(xù)性、完整性及使用情況，并與銀行對賬單的記錄

核對，如有舞弊，很快就可發(fā)現(xiàn)。

第三節(jié)、出納的工作流程

一、出納工作的具體流程是什么

1)出納的工作。

①辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

②負責支票，匯票，發(fā)票，收據(jù)管理。

③做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務(wù)章。

④負責報銷差旅費的工作。員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支

單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。員工出差回來

后，據(jù)實填寫支付證明單，并在支付證明后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后

由總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。

⑤員工工資的發(fā)放。

(2)出納工作細則。

①工作事項及審驗等程序。

②失誤防范及糾正程序。

(3)現(xiàn)金收付。

①現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責任人

負責。

②現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責任人負

責。③把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。

(4)不得“坐支”。

①每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。

②一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，大額支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

③員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，

引起糾紛，由責任人自負。

(5)銀行賬處理。

①登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

②每月結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資

金。每日下班之前填制結(jié)報單。

③保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

④公司賑務(wù)章平時由出納保管。每日下班后上交賬務(wù)章。

(6)報銷審核。

①在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補。

②附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。③正規(guī)發(fā)

票是否與收據(jù)混貼。若有，應(yīng)分開貼。

④支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。

⑤大、小寫金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。

⑥報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。⑦支

付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷。

二、出納收款程序

出納收取現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金收入傳票(包括視同現(xiàn)金收入傳票的各項憑證)收款，其程序

為：

1.應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收入傳票點收現(xiàn)款，鑒定現(xiàn)鈔的真?zhèn)螣o誤后，即在現(xiàn)金收入傳票加蓋“收

款日戳”及“分號”(收入傳票之分號每日自第一號依序編列)并蓋私章。

2.如需簽發(fā)或發(fā)還信托單或各種憑證時，應(yīng)于傳票下端制票員編號處登記''號碼牌”號

數(shù)（號碼牌應(yīng)與傳票加蓋騎縫私章）后，將“號碼牌”（簽發(fā)信托單時以收入傳票第二聯(lián)

代替號碼牌）交給顧客憑向原經(jīng)辦部門領(lǐng)取所需憑證。

3.將收款后的傳票依序登記于：

（1）現(xiàn)金收入賬。

（2）現(xiàn)金收入日記賬后，傳票及附件遞交有關(guān)部門辦理。各有關(guān)部門辦妥手續(xù)后，按

傳票所記號碼呼號收回“號碼牌”（應(yīng)注意有無涂改），憑此交付信托單或憑證等。

4.付款程序出納部門付出現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金支出傳票（包括視同現(xiàn)金支票傳票的各項付款

憑證）辦理。

（1）凡付款傳票，均須依照程序先由經(jīng)辦員、會計人員及各級主管人員核章后始得付

款。

（2）出納員支付款項時，須先查明傳票的核章具備后在傳票編列“分號”（每日自第

一號依序編列）依序登記于：

①現(xiàn)金支出賬。

②現(xiàn)金支出日記賬。

（3）在傳票及附件的憑證上加蓋“付款日戳”及私章后，點檢款項，按傳票左端所記

號碼呼號，向客戶收回“號碼牌”（應(yīng)注意號碼有無涂改）并詢明金額無誤后，即照付現(xiàn)

款（包括支票）。

（4）凡本公司簽發(fā)的支票應(yīng)以記名式為原則，支票經(jīng)主管簽蓋印鑒后，均應(yīng)經(jīng)會計及

出納員登記。

三、出納業(yè)務(wù)處理程序

?收款程序

出納部門收入現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金收入傳票（包括視同現(xiàn)金收入傳票的各項憑證）收款，其

程序為：

應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收入傳票點收現(xiàn)款，鑒定現(xiàn)鈔的真?zhèn)螣o誤后，即在現(xiàn)金收入傳票加蓋”收款

日戳"及"分號"（收入傳票之分號每日自第一號依序編列）并蓋私章。

如需簽發(fā)或發(fā)還信托單或各種憑證時，應(yīng)于傳票下端制票員編號處登記"號碼牌”號數(shù)

（號碼牌應(yīng)與傳票加蓋騎縫私章）后，將"號碼牌"（簽發(fā)信托單時以收入傳票第二聯(lián)代替

號碼牌）交給顧客憑向原經(jīng)辦部門領(lǐng)取所需憑證。

將收款后的傳票依序登記于：

現(xiàn)金收入賬。

現(xiàn)金收入日記帳后，傳票及附件遞交有關(guān)部門辦理。各有關(guān)部門辦妥手續(xù)后，按傳票所

記號碼呼號收回"號碼牌"（應(yīng)注意有無涂改），憑此交付信托單或憑證等。

?付款程序

出納部門付出現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金支出傳票（包括視同現(xiàn)金支票傳票的各項付款憑證）辦

理。凡付款傳票，均須依照程序先由經(jīng)辦員、會計人員及各級主管人員核章后始得付

款。出納員支付款項時，須先查明傳票的核章具備后在傳票編列"分號"（每日自第一號

依序編列）依序登記于：

現(xiàn)金支出賬。

現(xiàn)金支出日記賑。

在傳票及附件的憑證上加蓋"付款日戳”及私章后，點檢款項，按傳票左端所記號碼呼

號，向客戶收回"號碼牌"（應(yīng)注意號碼有無涂改）并詢明金額無誤后，即照付現(xiàn)款（包括

支票）。凡本公司簽發(fā)的支票應(yīng)以記名式為原則，支票經(jīng)主管簽蓋印鑒后，均應(yīng)經(jīng)會計

及出納員副署。

?出納事務(wù)一）券幣的整理：

收入各項券幣的整理均應(yīng)湊成整數(shù)后封扎，其方法如下：

各種面額的券幣均應(yīng)分別整理，同一面額每100張為I扎，每10扎為1捆。每扎應(yīng)用

紙簽條封，每捆應(yīng)加貼封，注明年月日。同一面額未滿100張的鈔券，得以50張折摺封

扎。各扎各捆經(jīng)收人員應(yīng)加蓋私章。

各種硬幣，同一面額每50枚為1卷，每1000枚為1袋，各卷名袋須如蓋經(jīng)收人員私

章。經(jīng)手點鈔人員對其所簽封的券幣負責。顧客以當面點清為限，鈔票一經(jīng)離柜，所有

封簽即屬無效。

-）其他事項：

現(xiàn)金的提存：

往來行庫的票據(jù)及現(xiàn)金提送，應(yīng)派適當人員充任，金額較巨或認為必要時應(yīng)加派人員辦

理。

每日營業(yè)終了時，除酌留一部分充為次日營業(yè)開時必要的支付資金外，所有款項應(yīng)盡量

送存行庫。

庫存:

現(xiàn)金庫存除現(xiàn)款外，其他一切票據(jù)、借據(jù)或取款憑條均不能抵充。營業(yè)終了結(jié)帳后，如

有經(jīng)收（付）的款項應(yīng)辦妥次日收（付）款手續(xù)，經(jīng)各級主管人員核章后連同傳票一并保

管。每日庫存現(xiàn)金，須與“現(xiàn)金庫存表”所載金額相符，如有不符時應(yīng)立即報告主管，并

應(yīng)于當日查明不符緣由，如確屬無法當日查明時，應(yīng)以暫收款或暫付款科目整理，俟次日

再繼續(xù)調(diào)查。

金庫：

金庫內(nèi)外門應(yīng)備正副鑰匙各-副，內(nèi)門正鑰匙由出納員負責管理使用，外門正鑰匙由經(jīng)

理或指定副經(jīng)理掌管，非兩者不得啟閉金庫，內(nèi)外門副鑰匙由經(jīng)理會同會計科長及主辦出

納員密封緘口蓋騎縫章后，交由經(jīng)理另行保管。

因故不能使用正鑰匙需使用副鑰匙時，經(jīng)理須會同會計科長及主辦出納員啟封，用后重

行封存。

貴重物品的保管：

凡與業(yè)務(wù)有關(guān)的有價證券等貴重物品，需寄存出納專用的金庫時，應(yīng)由經(jīng)辦人員成扎或

整箱密封，并由主管人員簽章后，連同保管條（寫明交存的件數(shù)）交出納員，出納員點收

后給保管條簽章交經(jīng)辦員收執(zhí)，發(fā)還保管物時，收回保管條注銷后裝訂保管備查。銀行

存款支票簿的使用：

領(lǐng)用支票簿時，須由主管指派的經(jīng)管員編列號碼登記在"空白單據(jù)登記簿”發(fā)交經(jīng)辦人員

簽章使用。

作廢的支票，須蓋"作廢”戳記，粘貼于該同一號碼的存根上，以示慎重。

每日營業(yè)終了時，經(jīng)辦員應(yīng)即查對當日簽發(fā)的支票存根，結(jié)計金額在存根最后一張背

面，與銀行存款科目簽發(fā)總數(shù)是否相符，同時查點尚未使用的空白張數(shù)是否相符。

用訖的支票簿（存根），須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在"空白

單據(jù)登記簿”備注欄注明后，妥為保存（訂為15年）。

銀行存款的印鑒：

銀行存款的印鑒為有權(quán)簽章人員印鑒（簽章、職章、私章）及副署人員印鑒（會計科

長、信托科長、出納員的印章）。

號碼牌的使用：

號碼牌〃本身并非付款憑證，僅為經(jīng)辦員方便認識交付客戶的標記，主管應(yīng)指派經(jīng)管員

負責分發(fā)、收回及查對。

經(jīng)管員發(fā)給號碼牌時，應(yīng)編列號碼登記在“空白單據(jù)登記簿”，由經(jīng)辦員簽章領(lǐng)用，營業(yè)

終了后，各經(jīng)辦員應(yīng)將當日使用后收回部分及未使用部分分別整理后，交還經(jīng)管員集中保

管，使用后收回部分保管一個月后燒毀。

經(jīng)辦員簽發(fā)"號碼牌”予顧客時，應(yīng)在其正面與收入或支出傳票加蓋騎縫私章并蓋日期戳

記，收回"號碼牌"時，應(yīng)對騎縫圖章詳加核對以防仿造假冒，收回后并應(yīng)即予以注銷。

號碼簿”隔日無效，當日營業(yè)終了后，如客戶未取款項時，經(jīng)辦員應(yīng)向主辦科長報告并填

制（貨）暫收款項傳票入帳，日后客戶持單前來取款明須查明緣由報告主管認可后，填制

（借）暫收款項傳票辦理付款。"號碼牌”經(jīng)管員應(yīng)將其號碼登記備查。

號碼牌如有遺失時，應(yīng)按下列各點辦理：

顧客遺失時，應(yīng)查明其交易性質(zhì)、金額等詳情，如認為無疑義應(yīng)請顧客書面作廢，經(jīng)主

管核準后照付款項，但如認為必要時應(yīng)請覓具妥保后始予付款。

公司內(nèi)部經(jīng)辦員或經(jīng)管員遺失時應(yīng)報請主管查明其遺失原由，倘因遺失而發(fā)生事故時，

應(yīng)由該經(jīng)辦員或經(jīng)管員負一切責任。

以上兩種情形發(fā)生時，并應(yīng)通知經(jīng)管員將其號碼登記備查。

號碼牌”應(yīng)以各種不同顏色印制，經(jīng)管同分發(fā)使用時應(yīng)逐日以不同的顏色分發(fā)，以防仿

制或假冒。

?票據(jù)的處理

-）收受票據(jù)應(yīng)注意事項：

凡與業(yè)務(wù)無關(guān)的票據(jù)不得收受。

如非本人票據(jù)應(yīng)請客戶親自背書，如屬指名票據(jù)應(yīng)請?zhí)ь^人加蓋印章。

收受的票據(jù)面額較應(yīng)繳納款項為多時，在未兌現(xiàn)以前不得找還，其差額應(yīng)俟兌現(xiàn)以''暫

收款項”科目處理后退還。

營業(yè)部門各經(jīng)辦員（包括外勤職員及出納員）收到票據(jù)時，應(yīng)立即在票據(jù)左上角畫橫線

二道，并在收入傳票摘要欄注明收票日期、票據(jù)號碼、付款行庫、金額及到期日。

二）收受本埠即期票據(jù)的處理：

凡出納員收入本埠即期的票據(jù)，應(yīng)即FI提出交換并在收入會票摘要欄加蓋"一交二

交”戳記，如當日不及交換者，應(yīng)在收入傳票摘要欄加蓋''交換”戳記，以使經(jīng)辦員作為填

注有關(guān)帳簿的依據(jù)，以杜流弊。

出納員收入的票據(jù)提需兌現(xiàn)或經(jīng)交換被退票時，應(yīng)查驗該票據(jù)是否由本公司提出，退票

理由是否充足，經(jīng)驗明確實后，應(yīng)立即聯(lián)絡(luò)經(jīng)辦員以最迅速的方法，通知顧客前來辦理退

票手續(xù)。

出納員收受的即期票據(jù)，應(yīng)立即登記在“票據(jù)明細表”并在存入行存時加以注明行庫類

別，以于必要時與行庫對帳。

三）應(yīng)收票據(jù)的處理：

出納收受應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)按到期日順序妥為保管票據(jù)（外埠的票據(jù)應(yīng)分開保管及時提出

代收），并根據(jù)應(yīng)收票據(jù)明細表，按到期日分別列在"應(yīng)收票據(jù)備查簿”，所保管的票據(jù)張

數(shù)，金額應(yīng)與應(yīng)收票據(jù)備查簿的記載相符。

應(yīng)收票據(jù)到期，出納應(yīng)檢出該日期票據(jù)與“應(yīng)收票備查簿”的記載核對無誤后存入行庫。

顧客要求調(diào)換或領(lǐng)回公司保管中的票據(jù)時.，除以現(xiàn)金抵換外應(yīng)以書面申請為原則，主管準

許調(diào)換時、出納應(yīng)于"應(yīng)收票據(jù)備查簿''變更該筆記載，并應(yīng)請主管蓋章證明。

四、細說出納日常工作內(nèi)容

（1）貨幣資金核算。

①辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)

稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)

過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證

上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填

寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額

和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。

對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀

行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日

記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核

對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未

達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無

缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵

現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分

別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。保險柜密碼要保密，保管好鑰

匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規(guī)定用途使

用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必

須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

⑥復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和

銀行結(jié)算制度辦理銷售款項結(jié)算，催收箱售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知

有關(guān)部門及時處理。

（2）往來結(jié)算。

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位

和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個人之間的款項結(jié)算；低

于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種

應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)

收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度

的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要

督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制

度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立

清算手續(xù)制度，加強管理，及付清算。

②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和

個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清

單，并向領(lǐng)導或有關(guān)部門報告。

（3）工資結(jié)算。

①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照

規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎

金的，要予以制止或向領(lǐng)導和有關(guān)部門報告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資

獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險金

等），計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)

審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋

章。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記

賬憑證編號，妥善保管。

③負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對象，進行明細

核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。

五、出納人員離崗時如何處理

出納人員由于工作調(diào)動、崗位輪換、外出學習、休假、出差等原因，離開出納崗位是常

有的事。對于出納人員離崗變動，要視不同情況，區(qū)別對待處理。

(-)出納人員調(diào)動工作時，應(yīng)嚴格辦理交接手續(xù)。工作調(diào)動，意味著出納人員將永久

離開原單位出納崗位，按財務(wù)制度要求，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，嚴格、認真、全面地辦理

交接手續(xù)，否則，不得離職。移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的出納業(yè)務(wù)有違反財會制度和財經(jīng)紀

律等問題，仍由原移交人負責。

出納人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：①已經(jīng)受理的出納業(yè)務(wù)尚未填制收、付

款記賬憑證的，應(yīng)填制完畢；②尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋

本人印章；③整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面說明；④編制移交清冊，

列明應(yīng)移交的記賬憑證、現(xiàn)金出納登記簿、銀行存款日記賬、財務(wù)專用章、現(xiàn)金收訖章、

現(xiàn)金付訖章、會計主管章、現(xiàn)金支票簿、轉(zhuǎn)賬支票簿、現(xiàn)金、有價證券、有關(guān)空白憑證、

空白賬表、文件、資料及其他物品等。有價證券要寫明證券名稱、數(shù)量、金額及號碼；有

關(guān)空白憑證要寫明木數(shù)、張數(shù)等。

出納人員辦理移交手續(xù)時，必須由監(jiān)交人監(jiān)交。監(jiān)交人一般為會計主管，或由會計部門

負責人指定某一會計人員監(jiān)交。接交人員要按照移交人員編制的移交清冊，當面逐項點

收。對需要繼續(xù)辦理的事項和移交中說明的問題，需移交人補充書面材料的，要當面補

上。移交清冊一式三份，分別由移交人、接交人、監(jiān)交人簽章后留執(zhí)。監(jiān)交人所執(zhí)一份可

存檔，接交人留執(zhí)的一份待日后離崗時再移交下去。需要指出的是，在交接之前，財務(wù)部

門應(yīng)為接交人員刻好名章，移交人員的名章不再交由接交人使用?，F(xiàn)金出納登記簿和銀行

存款日記賬要繼續(xù)使用，接交人員不得自行另立新賬。移交清冊上要注明：單位名稱、交

接日期、監(jiān)交人職務(wù)?，F(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的扉頁內(nèi)印有“啟用表”的，還應(yīng)由

移交人、接交人注明交接日期、接交人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽章。

(-)由他人暫時頂替工作，應(yīng)辦理部分交接手續(xù)。出納人員在婚假、產(chǎn)假、病假、事

假、休假及外出學習、公差等臨時離崗期間，千萬不能留下印章、交出鑰匙、點點票子就

一走了事，一定要抱著“先小人后君子”的態(tài)度，辦一下有關(guān)事項的交接手續(xù)。即使是非

常要好的同事，也不能以相互信任為理由而馬虎從事。出納頂替，可視單位業(yè)務(wù)量大小、

頂替時間長短等具體情況而辦理部分交接手續(xù)。如純屬臨時頂替，為了不誤現(xiàn)金支付，可

讓頂替人員打一個與所留備用現(xiàn)金數(shù)量完全一致的收條，待出納員回來結(jié)清支出憑證與所

?，F(xiàn)金，收條不作借款賬務(wù)處理；如若頂替業(yè)務(wù)較多，時間也較長，則可讓頂替人員除打

-交接現(xiàn)金條據(jù)外，還可給頂替人員留幾張蓋好印戳的現(xiàn)金支票，但交接條據(jù)上?定要寫

明所留現(xiàn)金支票的張數(shù)與起止日期；如果出納員離崗時間較長，甚至需頂替人員處理賬務(wù)

的，則要為頂替人員刻一名章，及時到銀行更換跑銀行人員印鑒。然后，將現(xiàn)金出納登記

簿、銀行存款日記賬、現(xiàn)金支票本、轉(zhuǎn)賬支票本等辦理日常業(yè)務(wù)的賬木、單據(jù)書面移交頂

替人員，出納員回來后再作書面移交手續(xù)。特別需要指出的是，出納人員不能將自己的名

章交由頂替人員隨意使用。

(三)由他人兼辦出納工作的，要嚴格按財務(wù)規(guī)章制度辦事。有的單位未設(shè)專職由納

員，而是由指定的會計人員知兼辦出納業(yè)務(wù)工作。此種類型要堅持兩個原則：一要堅持錢

賬分管的原則；二要堅持《會計法》所規(guī)定的“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的原則。兼辦出納員離職時，屬于工作

調(diào)動等永久性離崗的，必須全面辦理交接手續(xù)；屬于臨時離崗的，應(yīng)與頂替人員辦理部分

交接手續(xù)。

第四節(jié)、出納所需憑證示例一、出納常用會計符號

會計員、出納員在填寫記帳憑證、登記帳薄、編制報表時，通常使用約定俗成的下列會

計符號：

V——表示已記完帳或已核對。填在憑證金額右邊或帳頁余額右邊的格子內(nèi)。￥-

表示人民幣。已在金額前寫此符號的，金額后邊就不用寫“元”字。

@——表示單價。

△——表示復原。將原來書寫的數(shù)字劃紅線更正或文字更改后，發(fā)覺錯誤，即原寫的是

對的，仍應(yīng)恢復原來記載，便在被劃線的數(shù)字或被更改的文字下邊，用紅墨水寫此符號，

每個數(shù)碼或文字下邊寫一個△,并在這筆數(shù)字或文字加符號處蓋小章。

——表示赤字。在一筆數(shù)字周轉(zhuǎn)劃長方形框框，以代替紅墨水書寫，這在不能用紅墨水

書寫的地方使用，大都用在書刊上。

#——表示編號的號碼。

2——表示多筆數(shù)目的合計，即總和。

X——表示對某筆數(shù)字、文字另附說明。

二、費用報銷憑證

此憑證用于公司的日常報銷所用，員工需要報銷費用時填列此單，最后和原始憑證一起

附在記賬憑證后面。

三、差旅費報銷單

2.說明

差旅費報銷單是出差人員完成出差任務(wù)回來以后進行報銷的一種專門用途的固定表格式

單據(jù)，它不能代替發(fā)票、車票等及其他一些原始憑證的功能。差旅費報銷單的作用是：

1、單位領(lǐng)導安排你出差任務(wù)的派出證明；2、記載你出差的路線起、始地點，時間等

情況；3、計算出差補助的的單據(jù)；

4、統(tǒng)計你出差期間發(fā)生的飛機，車、船等等交通費用票據(jù)匯總表。四、銀行存款和現(xiàn)

金收支日報表銀行存款/現(xiàn)金收支日報表年月日收入

支出

支票號

銀行存款現(xiàn)金

碼

本日結(jié)存

摘要

傳票號碼摘要行號銀行存款現(xiàn)金傳票號碼摘要行號

合計

上日結(jié)存

收入

合計

現(xiàn)金/銀行存款行庫名稱賬號12支付

3

……銀行存款小計現(xiàn)金合計

負責人：會計：復核：出納：

2.填寫方法

根據(jù)每天的業(yè)務(wù)和相關(guān)的票據(jù)填寫，最下面需要相關(guān)負責人的簽字或簽章。

五、會計人員日常用表（一）現(xiàn)在很多單位都有自己的專車，這樣油費就成為了一項

較大的費用支出，作為財務(wù)人員我們也有必要對這部分費用進行很好的控制，下面給會計

朋友們推薦一個簡單的汽車油耗登記表，這樣我們可以在油費報銷的時候進行一下簡單的

核對。

第二部分出納的業(yè)務(wù)操作第一節(jié)現(xiàn)金管一、現(xiàn)金管理原則

現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)

出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的

各種銀行存款、流通證券等。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。

現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，

現(xiàn)金管理的基本原則是：

第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理。

第二，不準擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企、業(yè)的

現(xiàn)金進行有效地監(jiān)督和管理。

第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準作為儲蓄存款存儲。

第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當天送存開戶銀行，確有困難

的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。

第五，嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點的，不得使用現(xiàn)金。

第六，不準編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從

開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。第七，企業(yè)之間不得相互

借用現(xiàn)金。二、出納如何管理現(xiàn)金

1、收付合法收付合法原則，是指各單位在收付現(xiàn)金時必須符合國家的有關(guān)方針、政策

和規(guī)章制度的規(guī)定。這里所說的合法有兩層涵義：一是現(xiàn)金的來源和使用必須合法；二是

現(xiàn)金收付必須在合法的范圍內(nèi)進行。

2、錢賬分管錢賬分管原則，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。它是指經(jīng)管現(xiàn)金的出納

人員不得兼管收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作；

經(jīng)營收入、支出、債權(quán)債務(wù)登記工作的會計人員，不得兼管出納賬登記工作、現(xiàn)金的收付

工作和現(xiàn)金的保管工作。

為保護現(xiàn)金的安全，會計工作崗位要有明確的分工，在財會部門內(nèi)部建立相互制約和監(jiān)

督的機制。這樣便于相互核對賬面，防止貪污盜竊和錯賬差款的發(fā)生。

3、收付兩清為了避免在現(xiàn)金收付過程中發(fā)生差錯，防止收付發(fā)生長、短款，現(xiàn)金收付

時要做到復核，不論工作多忙、金額大小或?qū)ο笫焐?，出納人員對收付的現(xiàn)金都要進行復

核或由另外一名會計人員復核，切實做到現(xiàn)金收付不出差錯；要做到收付款當面點清，對

來財會部門取交現(xiàn)金的人員，要督促他們當面點清，如有差錯當面解決，以保證收付兩

清。

4、日清月結(jié)日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免長賬和

短賬的重要措施。所謂日清月結(jié)，就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按

月結(jié)賬。即對每日發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，要記入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出每天的庫存現(xiàn)金余

額，并把賬面現(xiàn)金余額與實際庫存現(xiàn)金余額核對，保證賬實相符?，F(xiàn)金日記賬每月至少

結(jié)一次賬，業(yè)務(wù)多的可十天或半月定期結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬面核對，看賬是否相

符。

二、取款時的注意事項

（1）清點現(xiàn)金，特別是在單位清點時，最好由兩人以上同時進行。

（2）清點現(xiàn)金應(yīng)逐捆、逐把、逐張進行。

(3)清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的腰紙，只有招全捆所有把數(shù)清點無誤后，才

可以將每把的腰紙連同封簽?起扔掉。

(4)在清點時發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔，應(yīng)向銀行要求調(diào)換。

(5)所有現(xiàn)金在清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差

錯，將無法查清。

(6)在清點過程中，特別是回單位清點過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯，應(yīng)將所取款項保

持原狀，通知銀行經(jīng)辦人員，妥善進行處理。

三、出納對貨幣資金的處理實例

星海公司出納員小王由于剛參加工作不久，對于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不

甚了解，所以出現(xiàn)一些不應(yīng)有的錯誤，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件

事是在2008年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金

短缺50元和現(xiàn)金溢余20元的情況，對此他經(jīng)過反復思考也弄不明白原因。為了保全自己

的面子，同時又考慮到兩次賬實不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進行處理：現(xiàn)金

短缺50元。自掏腰包補齊；現(xiàn)金溢余20元，暫時收起。第二件事是星海公司經(jīng)常對其銀

行存款的實有額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常'業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有

關(guān)人員檢查一下小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司

銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未人賬款項來確定公司銀行存款的實有數(shù)而

且每次做完此項工作以后，小王就立即將這些未入賬的款項登記入賬。

問題：

1.小王對上述兩項'Ik務(wù)的處理是否正確？為什么？

2.你能給出正確答案嗎？

案例分析：

星海公司出納員小王對其在2008年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法都

是錯誤的。他的處理方法的直接后果可能會掩蓋公司在現(xiàn)金管理與核算中存在的諸多問

題，有時可能會是重大的經(jīng)濟問題。因此，凡是出現(xiàn)賬實不符的情況時，必須按照有關(guān)的

會計規(guī)定進行處理。按照規(guī)定，對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，首先

應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺

的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記''待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記

“庫存現(xiàn)金”科目；在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”

科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后按如下要求

進行處理：

一是如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺

款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬

于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理

財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)

批準后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流

動資產(chǎn)損溢”科目。

二是如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待

處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；屬于無法查明原

因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，惜記”待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記

“營業(yè)外收人——現(xiàn)金溢余”科目。

銀行存款實有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對賬單余額并不總是一致，原因一般

有兩個方面，第一存在未達賬項，第二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯誤。小王在確定企

業(yè)銀行存款實有數(shù)時，只考慮了第一個方面的因素，而忽略了第二個方面的因素。如果企

業(yè)或銀行沒有記賬錯誤的話，小王的方法可能會確定出銀行存款的實有數(shù)，但如果未達賬

項確定不全面或錯誤的話，也不會確定出銀行存款實有數(shù)的。銀行存款實有數(shù)的確定方法

一般有三種，第一種方法是根據(jù)錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單

余額調(diào)整。到銀行存款實有數(shù)；第二種方法是根據(jù)錯記金額和未達賬項，以銀行存款日

記賬余額為準，將對賬單余額調(diào)整到銀行存款日記賬余額；第三種方法是根據(jù)錯記金額和

未達賬項，以對賬單余額為準，將銀行存款日記賬余額調(diào)整到對賬單余額。、另外，小王

以對賬單為依據(jù)將企業(yè)未入賬的未達賬項記人賬內(nèi)也是錯誤的。這是因為銀行的對賬單并

不能作為記賬的原始憑證，企業(yè)收款或付款必須取得收款或付款的原始憑證才能記賬。這

是記賬的基本要求。

四、現(xiàn)金發(fā)工資如何登賬

問題：我們公司是私人企業(yè)，老板?！安话磁评沓雠啤?，所以搞的我很頭痛，今天老板

給了我2萬元現(xiàn)金，讓我給員工發(fā)工資，發(fā)完之后還剩了1000多，我想問一下這個2萬

和剩下的1000多我該怎么登記現(xiàn)金日記賬，摘要寫什么才可以？另外老板總是直接給我

現(xiàn)金，我很少取零用金，所以不知道這部分現(xiàn)金的來源（也就是摘要）該怎么寫？

實務(wù)解答：首先這樣做并不合理合法，應(yīng)該跟老板說清楚有一個規(guī)范的手續(xù)或制度。

1、對于收到的現(xiàn)金，在現(xiàn)金日記賬三欄式賬本中摘要欄寫清楚來源，并在對應(yīng)的借方

欄里寫上實際收到的現(xiàn)金數(shù)額；

2、對于付出的現(xiàn)金，在現(xiàn)金日記賬三欄式賬本中摘要欄寫清楚用途，并在對應(yīng)的貸方

欄里寫上實際付出的現(xiàn)金數(shù)額；

3、對于老板交你的錢，在你沒辦法知道來源的情況下，可以在摘要欄寫成老板交來營

業(yè)款或備用金或者根據(jù)公司特點記為營業(yè)收入

4、作為出納，對于任何一筆現(xiàn)金都要做明確的借/貸記錄。

年月日摘要借方貸方借/貸余額

200671老板交來營業(yè)款20000借20000

200672發(fā)放職工工資19000借1000

原則：對于收到的現(xiàn)金，及時在現(xiàn)金日記賬借方注明；付出的在貸方注明。具體作法

是：

收到現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金20000

貸：其他應(yīng)付款——老板20000摘要：收到老板借入備用金

發(fā)工資時：

借：應(yīng)付工資19000

貸：現(xiàn)金19000摘要：發(fā)工資這樣自然形成余額1000元反映在日記賬上。

第二節(jié)、銀行賬戶業(yè)務(wù)

一、銀行匯票詳解

?銀行匯票是匯款單位或個人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在

見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈

活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。

?銀行匯票提示付款：持票人應(yīng)在銀行匯票背面下方“持票人向銀行提示付款簽章”

處加蓋單位預留銀行印簽，送交開戶銀行辦理銀行匯票款項的收取。

?銀行匯票的基本規(guī)定：

①銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，標明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提現(xiàn)。

②銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，銀行匯票的付款地點為代理付款人或出票

人所在地。

③銀行匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準使用的該銀行匯票專用

章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章。

④簽發(fā)銀行匯票需記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票

金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。缺少上述任何一項記載的，銀

行匯票無效。

⑤銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理

付款人（銀行）不予受理。

⑥銀行匯票的債務(wù)可以依法由保證人承擔保證責任。

⑦銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

⑧填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付

款人掛失支付。

⑨銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請

求付款或退款。

-、銀行賬戶管理基本規(guī)定

凡在中國境內(nèi)開立人民幣存款賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、個體經(jīng)濟戶

和個人(以下簡稱存款人)以及銀行和非銀行金融機構(gòu)(以下簡稱銀行)，必須遵守賬戶

管理辦法的規(guī)定。

(1)外匯存款賬戶的開立、使用和管理，按照國家外匯管理局頒發(fā)的外匯賬戶管理規(guī)

定執(zhí)行。

(2)存款人在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠資金保證支付。

(3)存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)開戶許

可證制度。

(4)銀行對存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機構(gòu)申報。

(5)存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。

(6)存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。

(7)存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。

(8)開戶銀行負責按本辦法的規(guī)定對開立、撤銷的賬戶進行審查，正確辦理開戶和銷

戶，建立、健全開銷戶登記制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對賬。

(9)開戶銀行對基本存款賬戶的撤銷，一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶

的開立或撤銷，應(yīng)于開立或撤銷之日起7日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)申報。

二、如何開設(shè)銀行存款賬戶？

(1)基本存款賬戶的開設(shè)。

基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等

現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。

①基本存款賬戶的當事人資格條件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可

以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的單位；管理財政預算資金

和預算外資金的財政部門；實行財政管理的行政機關(guān)、事業(yè)單位；縣級（含）以上軍隊、武

警單位；外國駐華機構(gòu)；社會團體；單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；外地常設(shè)機構(gòu)；

私營企業(yè)、個體經(jīng)營戶、承包戶和個人。

②基本存款賬戶開立所需的證明文件。存款人申請開立基本存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行需

具下列證明文件之一：當?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)

照》；中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部

門的開戶證明；單位對附設(shè)機構(gòu)同意開戶的證明；駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機構(gòu)的批文；

承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個人居民身份證和戶口簿。

③基本存款賬戶開立的程序。存款人申請開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提

供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當

地分支機構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

需要特別說明的是，印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時要加蓋開戶單位

公章、單位負責人或財務(wù)機構(gòu)負責人、出納人員三枚圖章。它是單位與銀行事先約定的一

種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時，憑開戶單位在印鑒卡片上.預

留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)?。如果支付憑證上加蓋的印章與預留的印鑒不符，銀行就可

以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開戶單位款項的安全。

（2）一般存款賬戶的開設(shè)。

?般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款

人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

①一般存款賬戶設(shè)置的條件和所需證明文件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列

情況的存款人可以申請開立一般存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：在基本存款賬戶以

外的銀行取得借款的單位和個人可以申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借

款借據(jù)；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位可以申請開立該賬

戶，并須向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證

明。

②一般存款賬戶設(shè)置的程序。存款人申請開立一般存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提

供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開立該賬

戶。

（3）臨時存款賬戶的開設(shè)。

臨時存款賬戶是指存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理

轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

①臨時存款賬戶設(shè)置的條件和所需的證明文件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下

列存款人可以申請開立臨時存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：外地臨時機構(gòu)可以申請

開立該賬戶，并須出具當?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照；臨時經(jīng)營活動需要的單位

和個人可以申請開立該賬戶，并須出具當?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時機構(gòu)的批件。

②臨時存款賬戶開立的程序。存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請書，提供

相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開設(shè)此賬

戶。

(4)專用存款賬戶的開設(shè)。

專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。

①專用存款賬戶設(shè)置的條件。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人對特定用途的

資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明即可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括：基

本建設(shè)的資金；更新改造的資金；其他特定用途，需要專戶管理的資金。

②所需提供的證明文件。存款人須向開戶銀行出具下列證明文件之一：經(jīng)有權(quán)部門批準

立項的文件；國家有關(guān)文件的規(guī)定。

③專用存款賬戶開立的程序。存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請書，提供

相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章。

三、怎樣辦理銀行匯票的退款

匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以分別情況向簽發(fā)

銀行申請退款：

(1)在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時，應(yīng)當備函向簽發(fā)銀行說明原

因，并將未用的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。銀行將

“銀行匯票聯(lián)”和解訖通知聯(lián)“和銀行留存的銀行匯票”卡片聯(lián)“核對無誤后辦理退款手

續(xù)，將匯款金額劃入?yún)R款單位賬戶。

(2)未在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時，應(yīng)招未用的“銀行匯票聯(lián)”

和“解訖通知聯(lián)”交回匯票簽發(fā)銀行，同時向銀行交驗申請退款單位的有關(guān)證件，經(jīng)銀行

審核后辦理退款。

(3)匯款單位因“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦

理兌付，而向簽發(fā)銀行申請退款時，應(yīng)將剩余的一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行并備函說明短缺其

中一聯(lián)的原因，經(jīng)簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)。

匯款單位辦理退款手續(xù)，應(yīng)等到銀行轉(zhuǎn)回的銀行匯票第四聯(lián)“多余款收賬通知聯(lián)”后，

財務(wù)部門才能根據(jù)“多余金額”(此多余金額等于原匯款金額)，編制銀行存款收款憑

證。

四、收到銀行匯票要不要填寫進賬單

送交銀行