ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION行業(yè)會(huì)計(jì)比較延時(shí)符延時(shí)符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六民間非營(yíng)利組織七延時(shí)符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算（一）核算原材料成本1.原材料的計(jì)價(jià)為了正確核算原材料的成本，必須對(duì)原材料進(jìn)行合理的計(jì)價(jià)，同時(shí)也為下一步驟的營(yíng)業(yè)成本計(jì)算奠定基礎(chǔ)。原材料成本分為外購(gòu)原材料和自制原材料成本。（1）外購(gòu)原材料成本。外購(gòu)原材料成本由含稅價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用兩部分構(gòu)成。（2）自制原材料成本。自制原材料成本由其耗用的原材料成本、人工費(fèi)用及其他費(fèi)用組成。委托外部加工的原材料成本由被加工原材料成本、委托加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算（一）核算原材料成本2.原材料的領(lǐng)用餐飲企業(yè)的廚房根據(jù)生產(chǎn)需要向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料時(shí)，應(yīng)填制“領(lǐng)料單”，列明原材料名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額，領(lǐng)料單經(jīng)審核無(wú)誤后，據(jù)以借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。原材料采購(gòu)批次不同，可能會(huì)由于季節(jié)、地區(qū)等的不同存在加工差異，因此發(fā)料時(shí)首先應(yīng)當(dāng)考慮其單價(jià)。發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算【例題】榮府飯店是一家中型餐飲服務(wù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)情況良好。該飯店對(duì)原材料采取永續(xù)盤存制，9月份期初庫(kù)存原材料結(jié)存情況見(jiàn)表2-5。庫(kù)存原材料結(jié)存表8月31日延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算本月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）1日，根據(jù)8月31日廚房轉(zhuǎn)來(lái)的月末剩余原材料、半成品和代售制成品盤存表的金額5050元，作為廚房本月份領(lǐng)用的原材料入賬。（2）2日，從肉聯(lián)廠購(gòu)進(jìn)鮮肉300千克，每千克11元，取得增值稅專用發(fā)票，貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。鮮肉已由廚房驗(yàn)收備用。（3）3日，從馬王堆菜市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)各種新鮮蔬菜300千克，貨款共計(jì)2100元，以現(xiàn)金支付，蔬菜直接送廚房備用，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。（4）4日，向高橋福泰土產(chǎn)公司購(gòu)進(jìn)新鮮蘑菇50千克，每千克15元；冬筍40千克，每千克40元；松子15千克，每千克50元。取得增值稅專用發(fā)票，以轉(zhuǎn)賬支票付清賬款，已由廚房驗(yàn)收備用。（5）7日，向東盛水產(chǎn)公司購(gòu)進(jìn)條蝦120千克，每千克60元；蝦仁60千克，每千克80元；黃花魚(yú)150千克，每千克150元。取得增值稅專用發(fā)票，貨已由廚房驗(yàn)收備用，賬款以轉(zhuǎn)賬支票付訖。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算本月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（6）8日，廚房領(lǐng)用大米1000千克，每千克3.5元。領(lǐng)用面粉800千克，每千克3.90元。（7）9日，向朋來(lái)肉食公司購(gòu)進(jìn)牛肉180千克，每千克36元；雞肉200千克，每千克15元，取得增值稅專用發(fā)票。貨已由廚房驗(yàn)收備用，賬款以轉(zhuǎn)賬支票付訖。（8）11日，向百味調(diào)味品廠購(gòu)進(jìn)雞精等調(diào)味品一批，總計(jì)1800元，取得增值稅專用發(fā)票。調(diào)味品已驗(yàn)收入庫(kù)，賬款以轉(zhuǎn)賬支票付訖。（9）14日，向豐收米行購(gòu)入大米1300千克，每千克3.6元；面粉900千克，每千克4元，取得增值稅專用發(fā)票。糧食已驗(yàn)收入庫(kù)，并簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付清賬款。（10）20日，廚房領(lǐng)用調(diào)料1000元；香菇30千克，每千克40元；木耳40千克，每千克45元；色拉油300千克，每千克9.60元。（11）30日，廚房經(jīng)過(guò)盤點(diǎn)，原材料結(jié)存情況見(jiàn)表2-6。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算廚房原材料結(jié)存表9月30日延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算業(yè)務(wù)（2）：借：原材料——鮮豬肉3300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）330

貸：銀行存款3630

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3300

貸：原材料——鮮豬肉3300業(yè)務(wù)（3）：向農(nóng)民購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品可按收購(gòu)價(jià)的10%扣除率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=2100×10%=210

借：原材料——時(shí)蔬1890應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）210

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1890

貸：原材料——時(shí)蔬1890延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算業(yè)務(wù)（4）借：原材料——蘑菇750——冬筍1600——松子750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）310

貸：銀行存款3410借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3100

貸：原材料——蘑菇750——冬筍1600——松子750業(yè)務(wù)（5）： 借：原材料——條蝦 7200 ——蝦仁 4800 ——桂魚(yú) 22500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3450

貸：銀行存款 37950借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 34500

貸：原材料——條蝦 7200——蝦仁 4800——桂魚(yú) 22500延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算業(yè)務(wù)（6）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6620

貸：原材料——大米 3500——面粉 3120業(yè)務(wù)（7）： 借：原材料——牛肉 6480 ——雞肉 3000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）948

貸：銀行存款 10428借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9480

貸：原材料——牛肉 6480——雞肉 3000延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算業(yè)務(wù)（8）：借：原材料——調(diào)料 1800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）288

貸：銀行存款 2088業(yè)務(wù)（9）：借：原材料——大米 4680 ——面粉 3600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）828

貸：銀行存款 9108業(yè)務(wù)（10）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6880

貸：原材料——調(diào)料 1000——香菇 1200——木耳 1800——色拉油2880延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算（二）餐飲制品成本的核算餐飲企業(yè)由于品種繁多，現(xiàn)做現(xiàn)賣，生產(chǎn)和銷售緊密相連，所以不能對(duì)餐飲制品逐件進(jìn)行成本計(jì)算。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，一般采用永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。永續(xù)盤存制是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記原材料收入與發(fā)出，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量的方法。但在永續(xù)盤存制下，月末廚房可能會(huì)存在已領(lǐng)用的原材料、在制品及未出售的制成品，月初廚房同樣也會(huì)存在已領(lǐng)未用的原材料、在制品和未出售的制成品。1.永續(xù)盤存制延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算（二）餐飲制品成本的核算廚房的期初、期末余額，永續(xù)盤存制下的原材料耗用成本計(jì)算公式如下：原材料耗用成本=廚房期初結(jié)存額+本期領(lǐng)用額-廚房期末結(jié)存余額月末，財(cái)會(huì)部門以盤存表代替退料單，不移動(dòng)廚房實(shí)物，作假退料處理。永續(xù)盤存制適用于核算制度比較健全的企業(yè)。其核算手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任嚴(yán)明，有利于加強(qiáng)原材料的監(jiān)督管理，因此核算較健全的餐飲企業(yè)多采用此種方法。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算（二）餐飲制品成本的核算根據(jù)學(xué)習(xí)情景引例，編制會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)（1）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5050 貸：原材料 5050業(yè)務(wù)（11）：廚房期初結(jié)存額=5050（元） 本期領(lǐng)用額=3300+1869+3100+34500+6620+9480+6880=65749（元） 廚房結(jié)存余額=3.50×100+3.90×210+40.00×10+45.00×15+9.60×130=3492（元）本月原材料耗用成本=5050+65749-3492=67307（元）假退料處理，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 3492 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3492延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3原材料和飲食制品成本的核算（二）餐飲制品成本的核算實(shí)地盤存制是根據(jù)期末盤點(diǎn)來(lái)確定期末原材料的數(shù)量，進(jìn)而確定本期發(fā)出原材料數(shù)量的方法。采用這種方法，平時(shí)只登記原材料的收入，不填領(lǐng)料單。原材料的賬面記錄，只登記收入數(shù)量和金額，不登記發(fā)出數(shù)量。實(shí)地盤存制下原材料耗用成本公式如下：2.實(shí)地盤存制原材料耗用成本=倉(cāng)庫(kù)期初余額+廚房期初結(jié)存額+本月原材料收入總額-