ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財務(wù)管理延時符應(yīng)收賬款日常管理學(xué)習(xí)情境四營運資金管理子情境2

應(yīng)收賬款管理情境引例華偉公司2013年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元，該公司2013年度賒銷收入凈額為360萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為60天，變動成本率為60%，資金成本為8%。根據(jù)公司市場部的銷售預(yù)測，預(yù)計2014年第一季度1～3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款的50%，次月收款30%，第三個月收款20%。公司預(yù)計2014年3月份有40萬元的資金缺口，為籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，保理資金回收比率為70%。應(yīng)收賬款日常管理工作過程財務(wù)部門應(yīng)收賬款管理崗位計算各項信用成本做出信用政策決策制訂信用政策決策方案應(yīng)收賬款日常管理知識準(zhǔn)備一、機(jī)會成本機(jī)會成本是指因為選擇了最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所帶來的收益。企業(yè)持有應(yīng)收賬款會發(fā)生機(jī)會成本，其機(jī)會成本是指企業(yè)的資金因投放于應(yīng)收賬款而必須放棄其他投資機(jī)會所喪失的收益。這一成本的大小通常與應(yīng)收賬款占用資金數(shù)額、資金成本（一般按短期有價證券利率計算）有關(guān)。二、壞賬成本壞賬成本是指企業(yè)的應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。這一成本與應(yīng)收賬款數(shù)量成正比，即應(yīng)收賬款越多，可能發(fā)生的壞賬成本也越多。三、信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶獲取企業(yè)的商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。應(yīng)收賬款日常管理知識準(zhǔn)備三、信用條件信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求，其內(nèi)容主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三部分。信用期限是指企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款時間；折扣期限是指企業(yè)為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間；現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶提前付款而給予的優(yōu)惠。四、收賬政策收賬政策是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)采取的收賬策略和措施。應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、應(yīng)收賬款的形成原因與功能（一）應(yīng)收賬款的形成原因應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項，主要包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等。其形成的原因是：1.商業(yè)競爭2.銷售和收款的時間差距。應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、應(yīng)收賬款的形成原因與功能（二）應(yīng)收賬款的功能1．促進(jìn)銷售的功能。在激烈的市場競爭中，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。采用賒銷方式，在向顧客提供商品的同時，還向顧客提供了可以在一定期限內(nèi)無償使用的資金，即商業(yè)信用資金，這對顧客具有較大的吸引力。2．減少存貨的功能。賒銷可以加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額。這有利于縮短產(chǎn)成品的庫存時間，降低產(chǎn)成品的庫存管理成本。因此，當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時，企業(yè)可以采用優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，盡快實現(xiàn)產(chǎn)成品存貨向銷售收入的轉(zhuǎn)化，變持有存貨為持有應(yīng)收賬款，節(jié)約各項存貨支出。應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、計算應(yīng)收賬款成本（一）機(jī)會成本機(jī)會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本式中：應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期[例4—4]情境引例中華偉公司應(yīng)收賬款的機(jī)會成本可計算如下：應(yīng)收賬款平均余額=600000（元）應(yīng)收賬款占用資金=600000×60%=360000（元）應(yīng)收賬款機(jī)會成本=360000×8%=28800（元）應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、計算應(yīng)收賬款成本（二）壞賬成本壞賬成本=年賒銷額×預(yù)計壞賬損失率這一成本與應(yīng)收賬款數(shù)量成正比，即應(yīng)收賬款越多，可能發(fā)生的壞賬成本也越多。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性造成不利影響，財務(wù)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)以年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、計算應(yīng)收賬款成本（三）管理成本?管理成本是指企業(yè)因管理應(yīng)收賬款而發(fā)生的各項費用。主要包括：對客戶的資信調(diào)查費用、收集相關(guān)信息的費用、賬簿的記錄費用，收賬費用及其他費用，是一項相對固定的費用.（四）折扣成本折扣成本是指企業(yè)為督促客戶早日付款開出早付款有現(xiàn)金折扣的信用條件后，客戶享受了現(xiàn)金折扣而導(dǎo)致企業(yè)未收回的款項部分，實際為企業(yè)早收款的一種潛在損失。應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作三、完善應(yīng)收賬款的監(jiān)控（一）應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡分析就是將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，并計算出各部分應(yīng)收賬款金額占全部應(yīng)收賬款金額的百分比，所以也稱應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短，有的尚未超過信用期，有的則已經(jīng)逾期拖欠。一般講，拖欠的時間越長，收回款項的可能性越小，形成壞賬的可能性也就越高。企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款定期進(jìn)行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，提高應(yīng)收賬款管理效益。應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作三、完善應(yīng)收賬款的監(jiān)控（二）應(yīng)收賬款賬戶余額模式應(yīng)收賬款賬戶余額模式反映一定期間的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。企業(yè)管理部門可以通過將當(dāng)前的應(yīng)收賬款余額模式和過去的模式進(jìn)行對比來分析應(yīng)收賬款余額模式的變化，從而衡量應(yīng)收賬款的收賬效率并預(yù)測未來的現(xiàn)金流。應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作三、完善應(yīng)收賬款的監(jiān)控（三）ABC分析法ABC分析法是按企業(yè)所有客戶應(yīng)收賬款逾期金額的多少進(jìn)行分類排隊，并計算出逾期金額占全部逾期金額比重。然后采用“抓好重點、照顧一般”的管理方法實施不同的收賬政策。對A類客戶，發(fā)出措辭較為嚴(yán)厲的信件催收，或派專人催收，或委托收款代理機(jī)構(gòu)處理，甚至可以通過法律解決；對B類客戶可以多發(fā)幾封信函催收，或打電話催收；對C類客戶只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作四、應(yīng)收賬款日常管理內(nèi)容主要有1243企業(yè)信用評估應(yīng)收賬款保理企業(yè)信用調(diào)查應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析應(yīng)收賬款日常管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作四、應(yīng)收賬款日常管理[例4—7]本情境引例中華偉公司2014年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金測算如下：解：3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額=3月份末應(yīng)收賬款×70%=（75×20%