ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)情境二會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)延時(shí)符一、原始憑證的設(shè)計(jì)01原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)02原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟03各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（一）原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)

原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制和取得的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況以作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：7要素1.原始憑證的名稱；2.原始憑證的日期和編號(hào)；3.接受憑證單位的名稱；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額；6.填制單位的名稱或者填制人姓名；7.經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。（二）原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟1．確定原始憑證的種類和內(nèi)容必須根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)營管理要求和會(huì)計(jì)核算方式等，確定所需要的原始憑證種類2．設(shè)計(jì)原始憑證的格式和聯(lián)次不同種類的原始憑證具有不同的用途，這就要求針對(duì)不同的原始憑證，分別設(shè)計(jì)其格式和聯(lián)次，并規(guī)定各聯(lián)的具體用途。3．制定原始憑證的傳遞程序

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)生產(chǎn)過程的核心任務(wù)是生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配，產(chǎn)品成本的計(jì)算，對(duì)于生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的原始憑證主要是反映生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配，大部分屬于自制原始憑證，包括材料費(fèi)用的歸集分配原始憑證設(shè)計(jì)、職工薪酬歸集與分配原始憑證設(shè)計(jì)、制造費(fèi)用歸集與分配原始憑證設(shè)計(jì)、產(chǎn)品成本計(jì)算及驗(yàn)收入庫原始憑證設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)時(shí)，一般應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是原始憑證的各項(xiàng)目應(yīng)劃分正確、詳細(xì)。并應(yīng)設(shè)有橫行、豎欄“合計(jì)”項(xiàng)以便于縱橫核對(duì)。二是在各種費(fèi)用分配憑證上應(yīng)當(dāng)在明顯的位置記明該類費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)分配欄，以便編制憑證時(shí)計(jì)算。三是為明確崗位責(zé)任，可以設(shè)制證人、會(huì)計(jì)主管人員簽章，因?yàn)檫@些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證大都是內(nèi)部自制憑證，不必加蓋公章。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（1）材料費(fèi)用的歸集分配原始憑證的設(shè)計(jì)材料費(fèi)用的歸集分配的原始憑證主要包括：“領(lǐng)料單”“限額領(lǐng)料單”“發(fā)料憑證匯總表”“材料費(fèi)用分配匯總表”“外購動(dòng)力費(fèi)分配表”等。“領(lǐng)料單”，屬于一次憑證，是為了記錄反映企業(yè)領(lǐng)用材料情況而設(shè)計(jì)的，領(lǐng)料單內(nèi)容應(yīng)包括：領(lǐng)料部門或人員、領(lǐng)用材料用途，領(lǐng)用材料類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位，請(qǐng)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量等，還應(yīng)包括領(lǐng)料人、保管員等人員的簽名或蓋章。設(shè)計(jì)的“領(lǐng)料單”一般格式如表2—6所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)注：“領(lǐng)料單”一般一式三聯(lián)。一聯(lián)領(lǐng)料部門留存?zhèn)洳椋宦?lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬和材料卡片，一聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門據(jù)以進(jìn)行總分類核算。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

限額領(lǐng)料單”，屬于累計(jì)憑證，為了成本控制避免浪費(fèi)而設(shè)計(jì)的，它同領(lǐng)料單的區(qū)別在于它多了一項(xiàng)“定額”。以便于倉庫發(fā)料人員根據(jù)“定額”欄的數(shù)量來確定是否發(fā)料，如果要領(lǐng)的料累計(jì)已超過定額，倉庫就不能發(fā)料，從而達(dá)到節(jié)約材料的目的。限額領(lǐng)料單內(nèi)容除具備領(lǐng)料單的內(nèi)容外，必須有一定時(shí)期（一個(gè)月、或半月或10天）的領(lǐng)用定額，每次領(lǐng)料情況的記錄，有關(guān)人員簽名或蓋章還要包括生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人。設(shè)計(jì)的“限額領(lǐng)料單”一般格式如表2—7。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)“發(fā)出材料匯總表”，屬于原始憑證匯總表，是為了簡化編制記賬憑證及記賬的手續(xù)而設(shè)計(jì)的，根據(jù)“領(lǐng)料單”定期匯總編制的原始憑證。要設(shè)計(jì)橫行、豎欄“合計(jì)”項(xiàng)以便于縱橫核對(duì)，分別反映材料的用途（產(chǎn)品或耗用部門）和各種材料耗用情況。設(shè)計(jì)的“發(fā)出材料匯總表”一般格式見表2—7所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

注：“發(fā)出材料匯總表”用于倉庫發(fā)料員發(fā)貨后，根據(jù)“發(fā)料單”、“限額領(lǐng)料單”匯總編制。橫行、豎欄“合計(jì)”項(xiàng)要相等。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（2）職工薪酬歸集與分配原始憑證的設(shè)計(jì)職工薪酬歸集與分配原始憑證主要包括“職工薪酬費(fèi)用分配匯總表”“社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金提取表”等。該類原始憑證應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)有職工薪酬費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)、分配率、分配金額，編制人員、復(fù)合、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。設(shè)計(jì)的“職工薪酬費(fèi)用分配匯總表”“社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金提取表”一般格式見表2—8、2—9所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（3）制造費(fèi)用歸集與分配原始憑證的設(shè)計(jì)制造費(fèi)用歸集與分配原始憑證主要包括有“電（水）費(fèi)分配表””“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”“制造費(fèi)用分配表”等。其一般設(shè)計(jì)格式見表2—10、2—11所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”用于計(jì)算固定資產(chǎn)折舊提取的原始憑證，應(yīng)按固定資產(chǎn)類別和用途分別列示，一般在上月折舊基礎(chǔ)上，加上：上月增加固定資產(chǎn)提取折舊，減去：上月減少固定資產(chǎn)提取折舊，計(jì)算本月及計(jì)提折舊，以保持提取折舊的連續(xù)性。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（4）產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫原始憑證的設(shè)計(jì)產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫原始憑證主要包括“完工產(chǎn)品陳本計(jì)算單”“產(chǎn)成品入庫單”?！巴旯ぎa(chǎn)品成本計(jì)算單”，是用于計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本的原始憑證。其內(nèi)容應(yīng)包括：完工產(chǎn)品數(shù)量、總成本、單位成本，產(chǎn)品成本構(gòu)成項(xiàng)目，以及各成本項(xiàng)目總成本、單位成本，制單、復(fù)合、會(huì)計(jì)主管的人員的簽名或蓋章。設(shè)計(jì)的“完工產(chǎn)品成本計(jì)算單”一般格式如表2—13所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)“產(chǎn)成品入庫單”，屬于一次原始憑證，是用于產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的原始憑證。其內(nèi)容應(yīng)包括：交庫單位，完工名稱、規(guī)格、計(jì)量單位，交付數(shù)量、實(shí)收數(shù)量，單價(jià)、金額等，還應(yīng)由保管員、檢驗(yàn)員等人員的簽名或蓋章。設(shè)計(jì)的“產(chǎn)成品入庫單”一般格式如表2—14所示