ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置延時(shí)符生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)1.“生產(chǎn)成本”賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶4.“累計(jì)折舊”賬戶5.“管理費(fèi)用”賬戶6.“庫存商品”賬戶生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人的工資薪酬分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用驗(yàn)收入庫的完工產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：期末尚未完工在產(chǎn)品的成本明細(xì)賬:按產(chǎn)品品種設(shè)置生產(chǎn)成本類別：成本類核算內(nèi)容：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用結(jié)構(gòu)生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)發(fā)生的各種間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用4)明細(xì)賬:按車間設(shè)置借方制造費(fèi)用貸方制造費(fèi)用類別：成本類核算內(nèi)容：核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。結(jié)構(gòu)生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)實(shí)際支付職工的勞動報(bào)酬（減少）應(yīng)付給職工的勞動報(bào)酬（增加）余額：期末尚未支付的勞動報(bào)酬明細(xì)賬:按薪酬類別設(shè)置借方應(yīng)付職工薪酬貸方應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該支付給職工的勞動報(bào)酬結(jié)構(gòu)生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)出的折舊數(shù)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值增加（損耗越多資產(chǎn)價(jià)值越小，折舊增加即資產(chǎn)減少）余額：累計(jì)已計(jì)提的折舊額借方累計(jì)折舊貸方累計(jì)折舊類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值結(jié)構(gòu)生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)發(fā)生的各種管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入本年利潤的管理費(fèi)用借方管理費(fèi)用貸方管理費(fèi)用類別：損益類核算內(nèi)容：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用明細(xì)賬:按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置結(jié)構(gòu)生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)本期完工入庫存商品的成本（增加）本期已經(jīng)銷售的庫存商品的成本（減少）余額：期末庫存商品的成本明細(xì)賬:按商品種類、品種和規(guī)格設(shè)置借方庫存商品貸方庫存商品類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本結(jié)構(gòu)生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)材料費(fèi)用的核算生產(chǎn)產(chǎn)品車間一般消耗行政管理部門用計(jì)入生產(chǎn)成本計(jì)入制造費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用1.材料費(fèi)用的核算生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)

例1：中淮公司（增值稅一般納稅人）12月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料一批，具體材料名稱、數(shù)量、金額和用途如下表所示。用

途甲

材

料乙

材

料丙

材

料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用16001800816009180060003000480002400040020040002000133600117800車間一般耗用603060

10010004060行政管理部門耗用

4003200

3200合

計(jì)34601764609400752007007000258660生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品133600

——B產(chǎn)品117800

制造費(fèi)用4060

管理費(fèi)用3200

貸：原材料——甲材料176460

——乙材料75200

——丙材料7000生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)2.工資費(fèi)用的核算工資費(fèi)用核算月末計(jì)算分配工資費(fèi)用從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)

例2：中淮公司結(jié)算本月應(yīng)付職工工資86000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資22000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資42000元，車間管理人員工資12000元，行政管理人員工資10000元。職工工資分配匯總表如下：項(xiàng)

目工資合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品工人22000生產(chǎn)B產(chǎn)品工人42000小

計(jì)64000車間管理人員12000行政管理人員10000合

計(jì)86000生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品22000

——B產(chǎn)品42000

制造費(fèi)用12000

管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬86000生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)

例3：中淮公司從銀行提取現(xiàn)金86000元備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金86000

貸：銀行存款86000

例4：中淮公司用現(xiàn)金86000元發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬86000

貸：庫存現(xiàn)金86000生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)3.計(jì)提折舊的核算使用過程損耗折舊一方面使固定資產(chǎn)價(jià)值減少,計(jì)入累計(jì)折舊賬戶的貸方另一方面使企業(yè)的費(fèi)用增加

固定資產(chǎn)行政管理部門固定資產(chǎn)折舊增加管理費(fèi)用生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊增加制造費(fèi)用生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)

例5：中淮公司編制的固定資產(chǎn)分類折舊計(jì)算表如下:固定資產(chǎn)類別使用部門月折舊額房屋建筑物生產(chǎn)車間4000行政管理部門2000小計(jì)6000設(shè)備生產(chǎn)車間5820行政管理部門1000小計(jì)6820合

計(jì)12820生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)

借：制造費(fèi)用9820

管理費(fèi)用3000

貸：累計(jì)折舊12820生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)4.其他費(fèi)用的核算借：制造費(fèi)用360

管理費(fèi)用240

貸：銀行存款600

例6：中淮公司張建采購辦公用品600元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。其中生產(chǎn)部門領(lǐng)用360元，行政管理部門領(lǐng)用240元。生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒗?00

貸：庫存現(xiàn)金800

例7：中淮公司以現(xiàn)金預(yù)付采購員劉磊差旅費(fèi)800元。生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：管理費(fèi)用754

庫存現(xiàn)金46

貸：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒗?00

例8：劉磊出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)754元，余款以現(xiàn)金收回。生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)6.制造費(fèi)用的歸集和分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用歸集制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)歸集制造費(fèi)用

（1）領(lǐng)料4060

（2）工資12000

（5）折舊費(fèi)9820

（6）辦公費(fèi)360借方發(fā)生額：26240借方制造費(fèi)用貸方供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品9020

——B產(chǎn)品17220

貸：制造費(fèi)用26240

例9：中淮公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按本月發(fā)生的生產(chǎn)工人的工資比例分配記入A、B兩種產(chǎn)品成本。產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工人工資分配率分配金額A產(chǎn)品22000

9020B產(chǎn)品42000

17220合

計(jì)640000.4126240

制造費(fèi)用分配表金額單位：元生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)

7.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本核算原理歸集產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)核算原理該種產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=++生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)歸集生產(chǎn)成本

例10：中淮公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。12月份投產(chǎn)A產(chǎn)品2000件，B產(chǎn)品1000件全部完工，計(jì)算A、B產(chǎn)品生產(chǎn)總成本和單位成本，并結(jié)轉(zhuǎn)A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為15880元（直接材料12400元、直接人工3000元、制造費(fèi)用480元），B產(chǎn)品無期初在產(chǎn)品）生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)歸集生產(chǎn)成本借方生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品貸方期初余額15880（1）領(lǐng)料133600（2）工資22000（9）制造費(fèi)用9020本期發(fā)生額：185050借方生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品貸方（1）領(lǐng)料117800（2）工資42000（9）制造費(fèi)用17220本期發(fā)生額：177020供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本借：庫存商品——A產(chǎn)品180500

——B產(chǎn)品177020

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品180500

——B產(chǎn)品177020如產(chǎn)品尚未完工，則不必進(jìn)行賬務(wù)處理生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置延時(shí)符會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)借方生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品貸方期初余額15880（1）領(lǐng)料133600（2）工資22000（9）制造費(fèi)用9020（10）結(jié)轉(zhuǎn)完工